Денежный оборот - это движение денег в наличной и безналичной формах, обслуживающее реализацию товаров, а также нетоварные платежи и расчеты в хозяйстве. Соответственно в рамках денежного оборота различают налично-денежное обращение и движение денег в безналичной форме.
Налично-денежное обращение представляет собой движение наличных денег в виде банкнот, разменных монет и бумажных денег (казначейских билетов). Безналичный оборот - движение средств на счетах клиентов.
Формы безналичных расчетов могут быть самыми разнообразными. Они зависят от исторических и экономических особенностей отдельных стран, специфики кредитной системы, степени развития электронных средств связи, компьютеризации банковского дела. Наиболее распространены чеки, аккредитивы, кредитные карточки, электронные переводы, жиро-приказы, векселя, сертификаты, платежные поручения и платежные требования - поручения.
Безналичное обращение доминирует, обуславливая все большую дематериализацию денежного обращения.
Причинами этого являются:
- -сокращение издержек обращения;
- -ускорение денежного оборота;
- -удобство безналичных расчетов.
Однако в некоторых сферах экономической жизни наличие денег сохраняет свое важное значение.
Во-первых, в сделках, где одной из сторон является население. Например, в США заработную плату наличными получают не более 6 % занятого населения.
Во-вторых, в условиях кризисных потрясений большинство экономических агентов стремятся обладать наличностью.
В-третьих, налично-денежный оборот трудно контролируем. Он может выступать средством уклонения от налогов и прочих незаконных действий.
Между налично-денежным и безналичным обращением существует взаимосвязь: деньги постоянно переходят из одной в другую сферу денежного обращения. Очевидно, что именно наличность обеспечивает человеку удобство, связанное с тем, что необходимые для покупки средства лежат у него в кармане, и ему нет необходимости при каждой покупке ходить в банк.
Однако хранение денег в виде наличности лишает человека возможности получать проценты по вкладу. Следовательно, надо взвесить преимущества и недостатки наличных денег и решить, сколько же наличных денег надо иметь на руках, а сколько - положить в банк.
Модель управления наличной денежной массой была разработана в 50-х годах У. Баумолем и Дж. Тобином и получила название - модель Баумоля - Тобина. Согласно этой модели можно определить оптимальное число посещений банка или оптимальную сумму наличных денег, исходя из соотношения убытков в виде неполученного на эту суму банковского процента и стоимостной оценки экономии времени от более редких походов в банк.
Предположим, что вы решили израсходовать за год У денежных единиц. При допущении постоянства цен у вас есть несколько вариантов поведения:
- 1) снять всю сумму У денежных единиц со счета и держать ее в виде наличных денег на руках в течение всего года;
- 2) снимать сумму в У денежных единиц со счета частями в течение года.
Какой вариант вы предпочтете?
Очевидно, в первом варианте значительными будут потери в виде неполученного процента по вкладам, в тоже время при посещении банка (дорога в банк и обратно, потеря времени на стояние в возможной очереди в банке и т.п.), т.е. «издержки стоптанных башмаков».
Среднее количество наличных денег на руках в первом варианте в течение года будет У :2 (У денежных единиц в начале года, 0-в конце года), количество посещений банка - одно. Если вы два раза в год посетите банк и снимете сумму в У :2 денежных единиц два раза, то среднее количество денег на руках в течение года будет У :4 (У :2 - в начале года и 0 - в конце года). Если вы четыре раза посетите банк и снимите суму в У :4 денежных единиц четыре раза в год, то следующее количество наличных денег на руках в течение года будет У:8 и т.п. При N походах в банк и снятии каждый раз сумм в У :N денежных единиц среднее количество наличных денег на руках в течение года будет У :2 N денежных единиц.
Чем меньше будет сумма в У :2 N денежных единиц, тем меньше будут потери в виде недополученного % по возможному вкладу, но тем больше будут издержки, связанные с посещением банка.
Как выбирается оптимальное число посещений банка?
Пусть «издержки стоптанных башмаков» на одно посещение банка составят F денежных единиц, а ставка % по вкладу - i, тогда потери в виде недополученного % по вкладу будут равны произведению средней величины наличных денег на руках в течение года на %-ную ставку: У :2 N xi. Общая сумма издержек на посещение банка - F xN . Тогда совокупные издержки будут равны: С =Y :2N ·i+FN .
Графическое отображение зависимости совокупных издержек от суммы недополученного % и издержек на посещение банка представлено на рис. 1.
Рис. 1
Рисунок 1 показывает, что, пока сумма недополученных процентов (Y /2N xi) превышает издержки, связанные с посещением банка (FN ), совокупные издержки хранения денег (С ) имеют тенденцию к снижению. Как только издержки на посещение банка (FN ) начинают превышать сумму недополученных процентов (Y /2N xi), совокупные издержки (С ) возрастают. Значит, минимум С будет достигаться в точке, которая соответствует точке пересечения графика издержек на посещение банка и графика недополученных процентов. На рисунке 1 минимум совокупных издержек хранения денег (С ) достигается в точке N *. Для нее N =N *, где N * - число посещений банка, при котором минимизируются совокупные издержки хранения денег, иначе N * - оптимальное число посещений банка. При N =N * кривая издержек на посещение банка и кривая недополученных процентов пересекаются в точке В , где издержки на посещение банка и издержки, связанные с недополученными процентами, равны, т.е.
FN *=Y /2N *i.
Отсюда N *=V /F /2F
При N =N * средняя сумма наличных денег на руках в течение года составит:
М =Y /2N *=Y /(2)
Упрощая это выражение, получаем:
М 2 =Y 2 Ч2F/4Y i=YF /2i>М =
Следовательно, население имеет наличные деньги на руках тем больше, чем выше издержки, связанные с посещением банка (F ), больше сумма, которую человек запланировал потратить в течение года (Y ), и чем меньше %-ная ставка (i).
Модель Баумоля-Тобина можно использовать также при выборе оптимального варианта распределения богатства на активы в денежной форме и на неденежные активы в форме акций и облигаций. В этом случае i-разность доходов от хранения богатства в виде денежных и неденежных активов, a F - затраты на преобразование неденежных активов в денежные (например, затраты на брокерские услуги), а N - количество таких преобразований в год.
Кроме того, модель Баумоля-Тобина показывает, что спрос на наличные деньги прямо пропорционален доходу (Y ) и обратно пропорционален ставке процента (i).
Денежное обращение в его различных формах регулируется экономическим законом, который выражает экономическую зависимость между массой товаров, уровнем их цен и скоростью обращения денег.
Финансовые взаимоотношения между предприятиями осуществляется двумя способами – наличным и безналичным расчетами. Первый вариант более распространенный. Существуют определенные нюансы, о которых необходимо знать.
Базовые сведения
Согласно законодательству, компании и индивидуальные предприниматели обязаны вести расчет одним из способов – наличным или безналичным.
Чтобы применять расчеты наличными, организация должна соответствовать таким требованиям:
- иметь кассовую книгу;
- в наличии должны быть ресурсы, чтобы осуществлять работу, применяя специальные ордеры;
- иметь контрольно -кассовую технику (обязательно зарегистрированную).
Главное требование к работе с наличкой – фискализация. О поступлении финансов должна быть информация, которая отображается на специальных форматах.
В основном, это файлы с контрольно-кассовых машин или бланк строгой отчетности. Применение ККТ обязательно. Допускается не использовать ее в таких случаях:
- при работе организации на ;
- если имеется возможность выдавать бланк отчетности вместо чека.
Существуют виды операций, при которых фискализация не обязательна. Это прием средств по , штраф. Для наличных расчетов существует лимит, который превышать нельзя.
Разрешено не применять контрольно-кассовую технику в таких случаях:
- населению;
- субъекты предпринимательской деятельности расположены в отдаленных местах;
- при некоторых типах деятельности – продажа газет, журналов и прочее.
При наличии у организации или ИП контрольно-кассовой машины должны быть следующие документы – соглашение с центром технического обслуживания, отчеты.
Порядок произведения наличных расчетов предприятиями осуществляется при помощи ордера. Состоит он из 2 частей – ордера и квитанции. В них содержится одинаковые сведения.
Каждая ее страница должна нумероваться, в конце стоять подпись руководителя организации и главного бухгалтера. Печать также обязательна.
Наличный расчет отображается такими записями:
Что касается лимита в 100 тысяч рублей, то он применим ко всем расчетам. При этом не имеет значения:
- тип соглашения – ограничение необходимо соблюдать выплат по , по и прочих договоров;
- его срок;
- тип обязательства, описанный в договоре;
- способ расчета – кассой или через .
Некоторые типы расчетов осуществляются только за счет средств, которые поступили в кассу с расчетного счета:
- операции, связанные с ценным материалом;
- выдача или возврат займов;
- проведение азартных игр.
Наличными средствами можно будет выплачивать в том случае, если деньги будут сняты со счета. Расчеты наличными средствами контролирует Федеральная налоговая служба .
Она проверяет правильность расчета и оформление необходимой документации, выдачу чеков. При выявлении нарушений служба штрафует организацию или ИП.
Что это такое
Наличный расчет – одна из форм финансового расчета, которая применяется для обслуживания расходов и доходов людей; операция, в которой задействованы наличные деньги. Осуществление сделки происходит посредством передачи финансов из одних рук в другие.
Субъекты платежей
Субъектами платежей в наличной форме являются организации, предприниматели и лица физического типа. То есть, наличную форму расчета могут использовать как физические лица, так и юридические.
Некоторые субъекты не имеют права производить расчет наличными. Это:
Действующая нормативная база
Основной нормативный акт, который регулирует применение наличного расчета – , принятый 22 мая 2003 года.
В соответствии с законом, предприятие любого типа и индивидуальные предприниматели при применении наличных средств обязаны использовать контрольно – кассовую технику.
Согласно Письму федеральной налоговой инспекции, прежде чем применять кассовый аппарат, его необходимо зарегистрировать.
При неиспользовании ККТ предусмотрен штраф – правонарушений административного типа. Для – до 4 тысяч рублей, для организаций – до 40 тысяч и для предпринимателей – 1500-2000 рублей.
Согласно (20 июня 2007), при выдаче наличных средств из кассы необходимо также выдавать покупателю чек. Этим же Указом установлен лимит – 100 тысяч рублей.
На основании Государственного комитета статистики «Об утверждении форм первичной документации» установлена форма кассового ордера.
Расчетные правоотношения регулирует . Согласно «Об осуществлении наличных расчетов», установлены правила осуществления наличных расчетов.
В соответствии с Указанием ЦБ, выдавать наличные для личных целей индивидуального предпринимателя теперь разрешено. Ранее недопустимо было этого делать, однако и прямого запрета также не было.
Особенности расчетов наличными деньгами
Чтобы принимать, хранить и выдавать наличные средства, организации должны иметь кассу. При расчете наличными существуют некоторые нюансы.
С физическими лицами:
Особенности проведения наличных расчетов для индивидуальных предпринимателей или обществ с ограниченным типом ответственности:
- в обществах с использованием применение кассовой техники обязательно;
- при ЕНВД допустимо выдавать клиенту документ, в котором содержится информация о товаре или сделке;
- для ООО и ИП недопустимо выдавать бланки строгой отчетности.
Существующие формы
Расчет бывает наличными безналичным. При изучении и выборе формы расчета важно учитывать следующее:
- кто инициатор – поставщик и ли покупатель;
- кем оформляется платежный документ;
- кому такая форма расчеты выгодней;
- оперативно ли осуществляется платеж данной формы.
Центральный банк Российской Федерации классифицирует формы расчета по таким показателям:
- расчеты, которые связаны с осуществление переводов банком (платежное поручение);
- аккредитив;
- расчет с помощью пластиковой карты;
- с помощью чека.
– бланк для перечисления конкретной суммы с одного счета на другой. Выписывает его владелец счета, поручение действительно в продолжение 19 дней. Принимается оно банком в том случае, если на счету имеются деньги.
Бывает срочным, досрочным и отсроченным. Аккредитив используется организациями в случаях, когда мало знают партнера или не до конца ему доверяют. Осуществляется обязательство банком по просьбе покупателя.
Обязанность заключается в оплате продукции поставщика. Расчетная форма в виде чеков наиболее распространенная. Имея деньги на счету в банке, клиент получает чековую книжку. Чек выдается на определенную сумму.
Какой записью отражается продажа продукции
Товар населению продается наличным расчетом. Итоги (выручка) определяются по коэффициентам суммирующих счетчиков. Выручка сравнивается с показателями в кассе и счетчике. Записи осуществляются в кассовой книге операциониста.
После этого заверяется старшим кассиром. При продаже продукции с использованием наличного расчета необходимо отображать такие проводки:
Преимущества и недостатки
Наличный расчет имеет ряд преимуществ. Основные из них:
- анонимность – любой человек может произвести платеж;
- простота, удобство применения;
- мгновенный характер наличного расчета;
- являются источником прибыли государства.
Однако имеются и недостатки:
- крупную сумму денег носить с собой опасно;
- купюры могут затеряться, порваться в кармане или выпасть;
- применение налично-денежного оборота является затратным для организации;
- при расчете наличными появляется возможность нарушений – скрытие реальных сумм прибыли, уклонение от уплаты налогов и прочие.
Таким образом, наличный расчет возможен только при наличии кассы у организации или индивидуального предпринимателя. В противном случае предусмотрен штраф. Выручка сдается каждый день, накапливать ее нельзя.
Для осуществления одной сделки действует ограничение – 100 тысяч рублей, превышать его недопустимо. Клиенту разрешено выдавать или чек, или бланк строгой отчетности.
Юрлица чаще всего используют безналичные взаиморасчеты. Обусловлено это величиной оборота. Но иногда может применяться для оплаты и наличность. Какой в 2019 году определен лимит при наличных расчетах для юрлиц? В коммерческой практике лицами юридическими по большей части применяется безналичный расчет. Это более...
В статье будет идти речь о наличных расчетах. Что они собой представляют, какие бывают формы, и как действовать при заключении договора – далее. Финансовые взаимоотношения между организациями осуществляются двумя путями – наличным и безналичным расчетом. СодержаниеБазовые аспекты Порядок проведения расчетов наличными...
Несмотря на популярность «безнала» при расчетах многие предприниматели нередко используют наличку, например, выдавая зарплату. А возможен ли в 2019 году меж юрлицами расчет наличностью? Юридические лица в процессе взаимодействия по большей части применяют безналичные расчеты. И это не удивительно, поскольку оборот денежных...
Безналичный денежный оборот – совокупность платежей, осуществляемых без использования наличных денег. Безналичные расчеты – денежные расчеты, совершаемые путем записей по счетам плательщиков и получателей средств, либо путем зачета взаимных требований, т.е. без использования наличных денег.
Принципы безналичных расчетов:
- денежные средства хозяйствующих субъектов подлежат обязательному хранению на расчетных, текущих других счетах в банках других кредитных учреждениях.
- денежные расчеты и платежи предприятия совершают главным образом через кредитные учреждения(банки) другие кредитные учреждения в безналичном порядке по утвержденным формам документов.
- платежи с покупателями за ТМЦ и услуги производятся после отгрузки товара оказания услуг(одновременно)
- расчеты за товары и услуги производятся как правило с согласия плательщика (акцепт)
- платежи осуществляются лишь при наличии достаточных средств на расчете плательщика
- зачисление средств на счет получателя производится, как правило, после стирания соответствующих сумм со счета плательщика
Открытие расчетного счета (документы):
- заявление об открытии расчетного счета
- документ о создании предприятия(приказ, решение, выписка из собрания учредителей)
- копия утвержденного устава положения с отметкой в ней о регистрации в исполкоме
- оригинал устава положения для отметки в нем об открытии расчетного счета в банке
- документ регистрации в ГНА в качестве плательщика
- карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющим право распоряжаться счетом и оттиска печати владельца счета
- документ о регистрации в органах статистики и присвоение индикационного номера.
Формы безналичного расчета:
1 – расчет платежными поручениями. Применяется для перечислений с расчетного счета различных видов налогов и сборов, взносов по обязательному страхованию, перечисление во все внебюджетные фонды, по решению администрации и решению судебной организации.
2 – расчет платежными требованиями (акцептная форма расчета). При этой форме поставщик отгрузив товар покупателю(в соответствии с хозяйственным договором), выставляет в обслуживающий его банк в 3-4 экземплярах платежные требования к покупателю оплатить отгружаемые ценности в оговоренные сроки. Банк поставщика пересылает документы в банк покупателя. Банк покупателя уведомляет о этом своего клиента(покупателя) и просит согласия на оплату. Покупатель после фактического наличия и состояния ТМЦ акцептирует (полностью частично) платежное требование (в установленные для акцепта сроки). Отказ покупателя от оплаты должно быть обоснованным, иначе арбитражный суд.
3 – расчет платежными требованиями-поручениями. Особенностью является то, что и материальные, и платежно-расчетные документы поставщик вручает покупателю на руки при отпуске ТМЦ. Покупатель предъявляет их в свой банк и поручает перечислить ему со своего расчетного счета указанную сумму на счет поставщика (применяется в случае натянутых отношений с банком).
4 – расчет чеками из лимитированных чековых книжек. Если в договоре на товарные операции поставщик от покупателя требует расчета чеками из лимиток, то покупатель пишет заявку в обслуживающий его банк с просьбой выдать ему лимитированную чековую книжку на конкретную сумму(в пределах средств имеющихся на расчетном счете). Банк списывает с расчетного счета сумму и зачисляет ее на банковский счет лимитированных чековых книжек, а покупателю на эту сумму выписывают лимитку. Покупатель с ней идет к поставщику, где приобретает товары и рассчитывается чеками. Поставщик этот чек сдает в свой банк, а тот пересылает в банк покупателя, где с резервированной суммы списывается сумма, указанная в чеке. Но существуют и отрицательные стороны использующиеся для расчета внутри области.
5 – расчет аккредитивами. В чем- то сходна с предыдущей формой, т.к. по заявке покупателя с его расчетного счета списывается сумма аккредитива и зачисляется в этом же банке на счет по открытию аккредитива. Банк покупателя уведомляет банк поставщика об открытии аккредитива. Покупатель с аккредитивом едет к поставщику, где получает товар и оплачивает его, после чего банк перечисляет сумму аккредитива на расчетный счет поставщика. Действует по всей стране. Аккредитив – это письменное указание покупателя поставщику производить расчеты за отгруженные товары на определенных условиях за счет средств, депонируемых в банке поставщика. Эта форма гарантирует своевременность и полноту платежа поставщику. Недостаток аккредитива: отвлечение из оборота денежных средств в резерв на определенное время значительных сумм денежных средств покупателя.
6 – расчеты путем зачета взаимных требований (клиринг). Сущность этой формы заключается в том, что взаимные требования и обязательства должников и кредиторов друг к другу погашаются в равновеликих суммах шь на разницу производиться платеж. К зачету прилагаются различные зачетные документы. Каждому участнику зачета открывается активно-пассивный лицевой счет с которого списываются суммы причитающиеся другим участникам, и на которые зачисляются суммы, поступающие фирме от других участников зачета.
7 – расчет по сальдо встречных требований. используется для двух предприятий, которые имеют перед собой постоянные отношения по взаимному отпуску товаров оказанию услуг. Сроки и порядок расчетов заключаются в том, что зачет встречных требований производят сами предприятия без участия банка. На их счетах в банках отражаются только конечные результаты, т.е. оплата первым участником взимание со второго участника суммы не зачтенной встречными требованиями (сальдо).
8 – расчет в порядке плановых платежей. При равномерных постоянных поставках товаров и услуг, включая и услуги транспорта, покупатели могут рассчитаться с поставщиками в порядке плановых платежей, при которых расчеты осуществляются периодически по договоренности сторон, а не по каждой фактической поставке, в заранее обусловленные сроки равными суммами. Сумма плановых платежей зависит от согласования периодичности и объема поставок. Сверка (в разрезе месяца квартала). Оплата (5,7,10 день).
9 – расчеты векселями.
Вексель – учетная бумага, в которой воплощено обязательство, заключающееся в обещании векселедателя уплатить определенную денежную сумму векселедержателю.
Вексель является средством оформления коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки уплаты долга за реализованные товары оказанные услуги. Бывает 2 видов:
- Простой вексель (соло-вексель)
- Переводной вексель (тратта вексель)
При выдаче простых векселей векселедатель обязан уплатить векселедержателю определенную сумму (в установленный срок). Переводной вексель может передаваться от одного к другому с учинением передаточной надписи (индоссамент), добавочный лист к векселю, где осуществляются передаточные надписи, называется аллонж.
Учет векселей – это такая операция, когда векселедержатель передает банку векселя по индоссаменту до наступления срока платежа и получает определенную сумму по векселю за вычетом учетного процента (дисконт).
Учет ведется в специальной книге в банке. Сумма дисконта определяется по следующей формуле:
С = (В*П*У)/100*360,
где С – сумма дисконта,
В – сумма векселя,
П – срок платежа,
У – учетная ставка.
10 – инкассовая форма расчетов. Эта форма расчетов предполагает наличные права отдельных государственных институтов списывать в бесспорном порядке без акцепта владельца счета определенные суммы(налоговая инспекция, народный и арбитражный суд).
11 – факторинговые операции.
Факторинг – разновидность торгово-комиссионных отношений, которые сочетаются с кредитованием оборотного капитала клиента, связаны с переуступкой поставщиком банку-фактору право на получение денежных средств за товары и услуги. Цель факторинга – ускоренное получение платежа. Факторинговое обслуживание включает:
- своевременное инкассирование долгов для уменьшения потерь вследствие задержки платежей
- предоставление по желанию поставщика кредитов в форме предоплаты.
12 – другие формы (бартерные операции).
Налично-денежный оборот
Сфера применения наличных денег по сравнению с безналичными расчетами крайне ограничена, т.к. для каждого предложения устанавливается лимит налично-денежного обращения. Наличные деньги в банках и выдаются чеками.
При получении и перевозке денег должна быть обеспечена охрана. По возвращению на фирму деньги должны быть оприходованы по кассовой книге. При выдаче под отчет подотчетному лицу выписывается расчетно-кассовый ордер. При возвращении подотчетное лицо обязано отчитаться перед бухгалтерией за данную ему сумму и недоизрасходованные деньги сдать в кассу вместе с отчетом. Следовательно, сумма под отчет может быть выдана только после отчета за предыдущую сумму подотчетного лица.
Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам, подписанных главным бухгалтером и кассиром. Квитанция к приходному ордеру(корешок) подписывается главным бухгалтером кассиром, выдается на руки, внесшему деньги.
Выдача наличных денег осуществляется по расчетно-кассовым ордерам, ведомостям, реестрам и другим денежным документам. По каждому документу, отражающему движение наличности, кассир обязан сразу же сделать в кассовой книге соответствующую запись. На каждом предприятии должна быть и вестись только одна кассовая книга, которая должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана и подписана.
Помещение кассы должно быть изолировано, дверь – металлическая, окна и двери обрешечены и оборудована несгораемым сейфом. В сейфе должны храниться денежные средства и ценности, которые принадлежат только данной фирме.
Ежеквартально (не реже) по указанию руководителя фирмы проводится внезапная ревизия кассы. Кассир несет полную ответственность за всякий ущерб, принесенный фирме, как в результате злоумышленных действий, так и в результате недобросовестного отношения к своим обязанностям (преступная халатность).
Контроль за правильным и своевременным ведением всех кассовых операций возложен на главного бухгалтера фирмы. Срок нахождения наличности в кассе – 3 дня.
ВВЕДЕНИЕ
Необходимым условием деятельности любого предприятия в рыночной экономике является наличие хозяйственных связей, обеспечивающих непрерывность снабжения, бесперебойность процесса производства и своевременность реализации услуг и отгрузки продукции.
Хозяйственные связи подкрепляются договорами, которые определяют, что одно предприятие является поставщиком товарно-материальных ценностей в виде работ или услуг, а другое предприятие или частное лицо - их потребителем, и, соответственно, плательщиком.
Организация расчетов поставщиков и покупателей оказывает непосредственное влияние на оборачиваемость оборотных средств и своевременность поступления денежных средств на предприятие.
Возникновение взаимоотношений между предприятием и персоналом, выполняющим производственное задание, предусматривает расчеты с работниками, также с органами социального обеспечения и иными юридическими и физическими лицами. Данные расчеты осуществляются также в денежной форме.
В настоящее время между организациями расчеты денежных средств производятся в безналичной форме. Безналичные расчеты ведутcя путем перeчисления, то есть перевода денежных средств на счет получателя со счета плательщика с помощью кредитных или расчетных банковских операций, замещающих наличные деньги. При этом контрагентом при данных расчетах являются соответствующие государственные или коммерческие банки или иные кредитные организации.
Предприятия выбирают банки для обслуживания самостоятельно. Можно производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям или нескольких банках по кредитным операция). Эти отношения имеют договорный характер.
Кредитные отношения предприятий и их банков закрепляются кредитными договорами. Предприятия могут помимо расчетных счетов в банках, открывать текущие и специальные счета для хранения денежных средств целевого назначения, например, для приватизационного фонда, аккредитивов и чековых книжек.
Рациональная организация контроля за наличными и безналичными рaсчетами способствует укреплению и соблюдению платежной дисциплины, своевременностью выполнения обязательств перед поставщиками и заказчиками, сокращению дебиторской и кредиторской задолженностей, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, соответвенно, росту финансового состояния предприятий.
Актуальностью работы является то, что денежные средства, независимо от их формы - наличной или безналичной, выполняют идентичные функции, существуют различия технического поpядкa, выраженные в особенности бухгалтерского учета денежных средств, однако между ними нет экoнoмических рaзличий.
Бухгалтерский учет денежных средств и их расчетов имеет важное значение для правильной организации денежного оборота, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Т.е. каждое предприятие стремится получать большую прибыль от реализации своих работ и услуг. Эта прибыль должна обеспечивать развитие своей организации, покрывая расходы. Для извлечения прибыли организаций должна оценивать целесообразность вложения свободных денежных средств.
Объектом исследования данной работы являются наличные и безналичные расчеты предприятия, предметом исследования - бухгалтерский учет наличных и безналичных денежных средств.
Целью курсовой работы является изучение системы наличных и безналичных расчетов организации.
В соответствии с поставленной целью можно выделить следующие задачи:
·изучить общее положение о расчетах;
·исследовать организацию наличных и безналичных расчетов;
·охарактеризовать, существующие в Российской Федерации, основные формы безналичных расчетов;
·изучить отражение в учете наличных и безналичных расчетов
Для решения поставленных задач необходимо исследовать нормативно-правовые акты, научную литературу по данной теме и сделать выводы из изученного.
.СУЩНОСТЬ И ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РАСЧЕТОВ
1.1Общие положения о расчетах
Платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Основанием возникновения расчетных отношений является совершение плательщиком действий, направленных на совершение платежа другому лицу (получателю). Основания совершения платежа могут быть различны: оплата переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг; безвозмездная передача денежных средств (например, в благотворительных целях); любые иные основания.
Расчеты осуществляются с банковских счетов хозяйствующих субъектов по общему правилу в соответствии с требованиями закона и условиями заключенного договора с соблюдением ряда принципов. Расчеты наличными деньгами производятся между плательщиком и получателем без участия банка, в то врем как при безналичной форме расчетов, банк или иная кредитная организация выступает обязательным участником расчетных правоотношений.
В настоящее время основные нормативно - правовые предписания, регулирующие расчеты, содержатся в гл. 46 ГК РФ. Однако, в ней не заключается исчерпывающий перечень гражданско-правовых норм, связанных с расчетами. Особенности осуществления расчетов по отдельным видам договоров содержатся с иных главах ГК РФ, посвященных этим договорам.
В правовом регулировании расчетов значительное место занимают публично-правовые акты. В их числе, прежде всего, следует назвать Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» и Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». В этих федеральных законах содержатся предписания по поводу компетенции Банка России в части регулирования расчетов, ответственности коммерческих банков перед клиентами за ненадлежащее осуществление расчетных операций, предельных сроках расчетов и др.
Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с их предпринимательской деятельностью, могут производиться в безналичном порядке или наличными деньгами, если иное не установлено законом. Безналичные расчеты осуществляются через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.
Ст. 862 ГК допускает при безналичных расчетах использование платежных поручений, аккредитивов, чеков, инкассовых поручений, а также иных форм, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Стороны по договору вправе избрать и установить в договоре любую из форм расчетов.
Из этих нормативных предписаний следует свобода выбора способов и форм расчетов, которая ограничивается видом деятельности (предпринимательская или любая иная) и статусом субъекта. Возможность выбора способа расчетов (наличными или безналичными деньгами) определяется частично свободой воли, а частично действующими на момент платежа нормативно-правовыми предписаниями. Что же касается форм расчетов, то приведенный в ст. 862 ГК их перечень следует считать примерным. Это означает, что стороны могут избрать для расчетов любую из названных форм либо воспользоваться иными, но эти иные формы расчетов должны быть применяемыми в банковской практике.
1.2 Осуществление наличных расчетов
Если фирма производит расчеты наличными деньгами, то она должна иметь кассу. Основными документами, которыми при этом нужно руководствоваться, являются:
·«Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты банка россии в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. ЦБ РФ 24.04.2008 N 318-П) (ред. от 07.02.2012 с изменениями, вступившими в силу с 01.01.2013) (утв. банком России 24.04.2008 N 318-П)
Перечень целей, на которые можно расходовать деньги из кассы:
·выплат работникам, включенных в фонд заработной платы;
·выплат работникам социального характера;
·выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, если страховую премию они уплачивали наличными (не более 100 000 рублей в рамках одного договора);
·выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
·оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг (не более 100 000 рублей в рамках одного договора);
·выдачи наличных денег работникам под отчет;
·возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, не выполненные работы, не оказанные услуги (не более 100 000 рублей в рамках одного договора);
·выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (не более 100 000 рублей в рамках одного договора).
Следует отметить, что кредитные организации могут расходовать денежные средства из кассы на любые цели. Однако данное правило распространяется только на рубли РФ.
Все наличные деньги, поступающие в организацию, должны быть сданы в банк в конце дня. Фирма может иметь ежедневный остаток средств в кассе в пределах определенной организацией суммы. Индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.
Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.
Кассовые операции осуществляются в кассе кассовым или иным работником, назначенным руководителем из числа общих работников организации, также кассовые операции могут осуществляться руководителем предприятия.
Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.
1.3 Выполнение безналичных расчетов
При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Банк России устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов. Эти правила не могут противоречить нормам ГК и других федеральных законов о расчетах. Стороны вправе избрать и установить в договоре любую из указанных форм расчетов.
Безналичные расчеты производятся через банки и иные кредитные организации, в которых клиентам открыты соответствующие банковские счета. В банковской практике расчеты принято подразделять на одногородние и междугородние, а также на расчеты, осуществляемые в пределах территории одного субъекта РФ или двух и более субъектов. Банки, обслуживающие плательщиков и получателей денежных средств, состоят в корреспондентских отношениях между собой или с Банком России в лице его расчетно-кассовых центров. В общем случае участниками расчетных правоотношений являются: плательщик; банк плательщика; получатель; банк получателя.
Каждая организация обязана иметь хотя бы один расчетный счет в банке. Количество расчетных счетов не ограничено: их можно открывать сколько угодно и в любом количестве банков.
Организация представляет в банк заявление, нотариально заверенные копии учредительных документов и документы, подтверждающие постановку на учет в качестве налогоплательщика. Фирма должна предоставить в банк карточку с образцами подписей руководителя, его заместителя и главного бухгалтера. В карточке также проставляется оттиск печати. Именно с этой карточкой операционалисты банка сверяют подписи и печать на платежных поручениях.
Предприятие заключает с банком договор, именуемый «Договор о расчетно - кассовом обслуживании», в котором определяются права и обязанности сторон. За свои услуги банк берет вознаграждение, которое при проведении банковских операций списывается с расчетного счета клиента. Тариф за ту или иную услугу определяется банком, плата за банковское обслуживание является расходом организации. Банк, в котором открыт счет фирмы, контролирует соблюдение фирмой кассовой дисциплины.
Документы, используемые в различных формах расчетов, могут иметь совпадающее с соответствующими формами расчетов название, но, в отличие от последних, их функции ограничиваются надлежащим оформлением расчетных операций. Осуществление расчетов начинается с подготовки расчетных документов и передачи их в банк. Всякий расчетный документ должен основываться на принятых стандартах и содержать:
)наименование документа;
)номер документа и дату его выписки;
)номер и код банка плательщика и обычно его фирменное обозначение;
)наименование плательщика, его идентификационный номер и номер его счета в банке;
)наименование получателя средств, его идентификационный номер и номер его счета в банке;
)наименование банка получателя (в чеке не указывается), номер и код банка получателя;
)назначение платежа (в чеке не указывается);
)сумму платежа цифрами и прописью.
На первом экземпляре расчетного документа проставляется подпись руководителя юридического лица и печать юридического лица.
Для осуществления любых безналичных расчетов законом установлен срок: он составляет два операционных дня в пределах одного субъекта Российской Федерации. Под операционным днем следует понимать отрезок времени от начала до прекращения совершения операций в банке в соответствующий календарный день. При этом документы, принятые банком от клиентов в операционное время, проводятся им по балансу в этот же день.
Исчисление указанных сроков начинается с момента списания денежных средств с банковского счета плательщика и завершается в момент зачисления на счет получателя.
1 Документальное оформление поступления и выдачи наличных денежных средств
Все кассовые операции оформляются на бланках типовых межотраслевых форм первичной учетной документации для предприятий и организаций, утвержденных Росстатом по согласованию с Банком России, Минфином России и Минэкономразвития России. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Для предпринимателей и субъектов малого предпринимательства порядок ведения кассовых операций упрощен. Предприниматели вправе не вести кассовую книгу, если они в соответствии с законодательством осуществляют учет:
·доходов;
·доходов и расходов;
·физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности;
·иных объектов налогообложения.
Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с применением контрольно - кассовых машин.
Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы типовых документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (ф. № КО-1), расходный кассовый ордер (ф. №КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. КО-3), Кассовая книга (ф. КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. КО-5).
С 1 января 2013 года применение унифицированных форм первичных учетных документов в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не является обязательным. Исключение составляют формы документов, установленные уполномоченными органами в соответствии с другими федеральными законами и на их основании, например, кассовые документы (информация Минфина России № ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"»).
Поступление денежных средств имеет место в результате оприходования выручки за реализованную продукцию, в виде платы за коммунальные услуги, перевода сумм с расчетного счета предприятия и пр. Поступление денег в кассу и выдачу из кассы наличных денежных средств, оформляют в организации, независимо от ее организационно - правовой формы, приходными и расходными кассовыми ордерами.
Приходный кассовый ордер выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.
По строке «Основание» в приходном кассовом ордере указывается содержание кассовой операции, а по строке «В том числе» - сумма НДС цифрами. Если операция не предусматривает обложение какого - либо наименовании продукции (работ, услуг) данным налогом, то по указанной выше строке делается запись «без налога (НДС)». По строке «Приложение» указываются прилагаемые первичные и иные документы с указанием их номеров и дат составления.
Вторая часть приходного кассового ордера - квитанция - является его отрывной частью и служит оправдательным документом лица, которое внесло деньги. Квитанция также должна быть подписана главным бухгалтером или лицом, имеющим право второй подписи, заверена печатью кассира или оттиском кассового аппарата и зарегистрирована в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. После этого квитанция выдается на руки лицу, сдавшему деньги.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или сформированы с применением компьютера. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. В приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются какие - либо помарки или исправления. В случае обнаружения ошибок в документе при его составлении, он должен быть аннулирован и выписан новый. На приходный кассовый ордер ставится печать таким образом, чтобы все ее содержимое находилось на квитанции. Это та часть документа, которая будет передана лицу, вносившему деньги.
Созданный документ до передачи в кассу регистрируется бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. После этого кассовый ордер передается в кассу.
Получив ордер, кассир обязан проверить:
·наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера
·правильность оформления документов
·наличие перечисленных в документе приложений (чеков, ведомостей и т.д.)
Если приходный кассовый ордер составлен правильно, кассир ставит на нем свою подпись и принимает деньги в кассу. После получения указанной в ордере суммы кассир по линии отрыва отрывает квитанцю приходного кассового ордера и передает лицу, внесшему деньги. Оставшийся на руках кассира ордер погашается штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты. Полученный ордер должен быть зарегистрирован в кассовой книге.
Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером с учетом тех же требований, которые применяются к выписке приходного кассового ордера. Его форма утверждена тем же документом, что форма приходного кассового ордера.
Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно - платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указывают фамилию, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости. На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) оформляется расходный кассовый ордер.
Для учета денег, выданных из кассы по доверенности по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег, а также оплаченных документов оформляется подписями.
По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:
·В платежной (расчетно - платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;
·Составить реестр депонированных сумм;
·В конце платежной (расчетно - платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается
·Записать в кассовую книгу фактически выданную сумму и поставить штамп на ведомости «Расходный кассовый ордер №_»
Бухгалтерия проводит проверку отметок, которые сделал кассир в платежных (расчетно - платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных сумм по ним.
Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.
Расходные кассовые ордера подписывает главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные, и кассир. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна. Печать на расходных кассовых ордерах не ставится. Документ также до передачи в кассу регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документах. После этого расходный кассовый ордер передается в кассу.
При поступлении этого документа в кассу действия такие же, как при получении приходного кассового ордера: он проверяет необходимые реквизиты и подписывает ордер.
Лицо, получающее денежные средства, обязано предъявить удостоверение личности. В расходном ордере данное лицо именно своей рукой пишет сумму, которую он получает, ставит дату и подпись. Дата получения должна совпадать с датой выписки ордера.
Полученный ордер должен быть зарегистрирован в кассовой книге.
наличный расчет бухгалтерский проводка
2.2 Ведение кассовой книги
Кассовая книга является учетным регистром строгой отчетности. Она обязательно должна быть пронумерована и прошнурована. Последняя страница кассовой книги заверяется печатью организации, и делается такая запись: «В этой книге пронумеровано и прошнуровано __листов», которая обязательно подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух частей, сгибается с вложением внутрь листа копировальной бумаги и заполняется шариковой ручкой либо чернилами. Одна часть листа, с горизонтальной линовкой, заполняется кассиром как первый экземпляр и в последствии остается в кассе. Вторая часть листа, без горизонтальной линовки, вместе с оправдательными документами по приходу и расходу денежных средств, приложенными к ней, передается в бухгалтерию как отчет кассира под расписку бухгалтера в первом экземпляре с указанием количества приходных и расходных документов. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления должны быть заверены подписями кассира и главного бухгалтера организации.
Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня». Затем выполняются записи по приходу денежных средств с указанием номера документа, на основании которого осуществляется запись, и от кого получено с указанием номера корреспондирующего счета, субсчета. Последняя графа заполняется бухгалтером, который принимает отчет кассира. После указания всех сумм по приходу за отчетный день приводятся номера расходных документов со ссылкой, кому выдано, заполняются графы «Расход, руб. коп.». После этого подсчитывается итог за текущий день по приходу и расходу и вычисляется остаток на конец рабочего дня с указанием «В том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии».
В условиях обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным методом. Ее листы при этом формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Также одновременно печатается машинограмма «Отчет кассира». Оба документа печатаются с одинаковой нумерацией, которая автоматически начинается с начала года. Они должны включать все необходимые реквизиты, которые предусмотрены формой кассовой книги, иметь одинаковое содержание и быть составленными к началу следующего рабочего дня. К ним предъявляются те же требования, что и к составлению отчета кассира в условиях ручной подготовки.
Контроль за надлежащим ведением кассовой книги обязан осуществлять главный бухгалтер организации.
В сроки, установленные руководством, либо при смене кассиров может производиться ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток наличных денежных средств в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для проведения ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе в ходе ревизии в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.
В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.
Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций также систематически проверяется банками не реже одного раза в два года.
2.3 Отражение в учете наличных расчетов
Для отражения операций движения денежных средств в Плане счетов предназначен счет 50 «Касса». Поскольку наличные средства - это имущество организации, счет 50 является активным. Поступление денежных средств отражается по дебету счета, а расход - по кредиту.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:
.«Касса организации»;
.«Денежные документы» и др.
На субсчете 1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями по необходимости.
На субсчете 3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе предприятия вексельные и почтовые марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и иные денежные документы.
Независимо от вида деятельности, большинство организаций используют общий перечень проводок по учету кассовых операций. (табл. 1)
Таблица 1 - Основные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций
№ п/пСодержание операцииПервичные документыКорреспонденция счетовДтКт1Поступило в кассу с расчетного счетаПКО, выписка банка50512Поступило в кассу с валютного счетаПКО, выписка банка50523Внесено учредителем в счет вкладов в уставный капиталПКО, протокол собрания учредителей50754Поступили денежные средства от покупателя за реализованную продукциюПКО, доверенность от лица, вносящего деньги, счет или договор50625Поступил аванс от покупателя (заказчика)ПКО, доверенность от лица, вносящего деньги, счет или договор5062 - авансы6Возвращена подотчетным лицом неизрасходованная подотчетная суммаПКО, авансовый отчет (если часть денег была израсходована)50717Оприходованы выявленные при инвентаризации излишки денежных средствПКО, акт ревизии наличных денежных средств50918Внесены наличные средства на расчетный счет из кассыРКО, объявление на взнос наличными51509Выплачена из кассы заработная плата работникам организацииРКО, расчетно - платежная или платежная ведомость705010Выплачена сотруднику ранее депонированная заработная платаРКО76-45011Выдана из кассы сумма подотчетному лицуРКО, служебная записка, приказ о направлении в командировку, командировочное удостоверение715012Списана недостача наличных денежных средств в кассе, выявленная при инвентаризацииРКО, Акт ревизии наличных денежных средств9450
ОСНОВЫ ОТРАЖЕНИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
3.1 Формы и порядок безналичных расчетов
Формы безналичных расчетов определены ст. 862 ГК РФ и Положением ЦБ РФ:
·расчеты платежными поручениями;
·расчеты по инкассо;
·расчеты по аккредитиву;
·расчеты чеками.
Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключенных между банками и организациями.
Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетный документ - это оформленное на бумажном носителе или в электронном виде распоряжение:
·плательщика - о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя;
·получателя - о списании денежных средств со счета плательщика и перечислении на счет, указанный покупателем;
В Положении ЦБ РФ изложены требования к оформлению расчетных документов на бумажных носителях: расчетные документы (кроме чеков) необходимо заполнять только на пишущей машинке или ЭВМ шрифтом черного цвета; заполнение чеков же производится автоматической ручкой, чернилами черного или синего цвета или на пишущей машинке шрифтом черного цвета; не допускаются исправления, подчистки, помарки и использование корректирующих жидкостей; расчетные документы должны содержать обязательные реквизиты, установленные Положением и др.
Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки расчетного документа. В банк предоставляется необходимое для всех участников расчетов количество экземпляров расчетных документов.
Первый экземпляр расчетного документа (кроме чека) должен быть подписан двумя уполномоченными лицами или одним лицом в случае, если в организации отсутствует лицо с правом второй подписи. На документе ставится оттиск печати.
Порядок оформления, приема, обработки электронных расчетных документов и осуществления расчетов с их использованием регулируется не Положением, а другими нормативными актами ЦБ РФ, договорами банков с клиентами.
Платежным поручением является распоряжение владельца счета обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, который открыт в этом или другом банке. Эта форма безналичных расчетов считается наиболее распространенной.
Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств:
·за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги,
·в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды,
·в целях возврата размещения кредитов и займов, депозитов и уплаты процентов по ним,
·по распоряжению физических лиц или в пользу физических лиц
·в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
Расчеты по инкассо - банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению платежа от плательщика. Такие расчеты производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений.
Платежные требования применяются при расчетах за товары (работы или услуги) и в иных случаях, предусмотренных договором плательщика и его контрагентом. Платежные требования являются расчетными документами, содержащие требования кредиторов (получателей средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы.
Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору, либо, при отсутствии в нем такого срока, сроком для акцепта считают пять рабочих дней.
Плательщик вправе полностью или частично отказаться от акцепта платежного требования по предусмотренным в договоре основаниям.
Достоинством акцептной формы расчетов платежными требованиями является то, что она предоставляет возможность плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий, которые предусмотрены договором.
Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми в безакцептном порядке, производятся в основном на основании соответствующих законов. Получатель должен указать в платежном требовании номер, дату принятия и название соответствующего закона. Как правило, со счетов плательщика без акцепта оплачивают требования за газ, воду, электричество, канализацию другие услуги.
Инкассовые поручения - расчетные документы, на основании которых производятся списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.
Инкассовые поручения применяются:
·если бесспорный порядок взыскания установлен соответствующим законом
·для взыскания по исполненным документам
·в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору.
Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно - технического назначения и товаров народного потребления. Особенность данной формы оплаты состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки ими продукции.
Банки могут открывать следующие виду аккредитивов:
·покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
·отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).
Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре. Выплаты по аккредитиву производятся в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемосдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара.
Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке сумму денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при одногородних расчетах. Порядок и условие использования чеков в платежном обороте регулируется ГК РФ, а в части, им не урегулированной, - другими законами, устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.
3.2 Бухгалтерские проводки по учету операций на расчетном счете
Безналичные расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям. К товарным относят куплю - продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.д. Их учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 45 «Товары отгруженные» и т.п.
К нетоварным операциям относятся расчеты с коммунальными, научно - исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.д. их учитывают на счете 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
При расчетах платежными поручениями и расчетах по инкассо расчеты у поставщиков отражают как продажу продукции, т.е. с применением счетов 45 «Товары отгруженные», 90 «Продажи», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др. Покупатель использует счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 51 «Расчетные счета» и др.
Аккредитив учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».
Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств или за счет банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют следующим образом:
Кт счета 52 «Расчетные счета»
Аккредитив выставлен за счет банковского кредита:
Дт счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»
Кт счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью:
Дт счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кт счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»
Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организации - покупателю и зачисляют на расчетный счет в случае, если аккредитив был выставлен за счет собственных средств, либо перечисляют в погашение задолжности по ссуде.
Депонирование средств при выдачи чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. По мере оплаты задолжности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов.
Движение средств по расчетному счету отражается на счете 51 «Расчетные счета», который является активным счетом. (табл. 2)
Необходимо иметь в виду, что для банка счет 51«Расчетные счета» является пассивным, на нем учитываются привлеченные денежные средства клиентов. Во время обработки выписки банка бухгалтер должен исходить из того, что данный счет для предприятия является активным. Из этого следует то, что если в выписки банка зачисление (поступление) средств на расчетный счет записывается по кредиту, а выбытие - по дебету, а на предприятии обратные записи: по дебету приход, а по кредиту - расход.
Таблица 2 - Бухгалтерские проводки по учету операций на расчетном счете
№ п/пСодержание операцииПервичные документыКорреспонденция счетовДтКт1Сданы на расчетные счета наличные из кассыРКО, объявление на взнос наличными, выписка банка51502На расчетный счет поступила выручка от продажи продукции, товаров и услугВыписка банка51623Поступили авансы от покупателей на расчетный четВыписка банка5162 - авансы4На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит (заем)Кредитный договор или договор займа, выписка банка51665На расчетный счет зачислен долгосрочный кредит (заем)Кредитный договор или договор займа, выписка банка51676Получены из банка в кассу организации наличные средстваПКО, чек, выписка банка50517Оплачено поставщикам за полученные товары, выполненные работы, оказанные услугиДоговор, счет, платежное поручение, выписка банка60518Перечислен аванс поставщикам за товары, работы и услугиДоговор, счет, платежное поручение, выписка банка60 - авансы519Перечислены в бюджет суммы налогов и сборовПлатежное поручение, выписка банка685110Во внебюджетные фонды перечислены суммы налогов и прочих платежейПлатежное поручение, выписка банка695111Списаны проценты, уплаченные организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов)Платежное поручение, выписка банка66 или 6751
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Во время проведения работы была изучена система наличных и безналичных расчетов организации. В заключение можно сделать ряд определенных выводов.
Расчеты - передача или перевод денежных средств в наличной или безналичной форме. Расчет наличными деньгами между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями имеет определенные особенности, в частности, ограничиваются установленным максимальным размером, кассовым лимитом, осуществляется с применением контрольно-кассовых машин и так далее. Безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов. Свобода договора обусловливает и свободу субъектов гражданского права в выборе способов расчета.
Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах. В соответствии с этим наличные денежные средства подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков. Таким образом, расчеты в наличной денежной форме могут осуществляться только через кассы.
Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации их филиалы или Банк России по счетам, открытым на основании договора. Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без его распоряжения в соответствии с законодательством или договором между банком и клиентом на основании расчетных документов и в пределах имеющихся на счете денежных средств.
Законодательно установлены формы безналичных расчетов, которые избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.
Сегодня безналичный денежный оборот постепенно вытесняют налично-денежные расчеты в денежных системах различных стран. Организация денежных расчетов с использованием безналичных расчетов гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1.Гражданский кодекс Российской Федерации
.О Центральном банке Российской Федерации (Банке России). ФЗ от 10.07.2002 N 86 - ФЗ (ред. от 05.05.2014 с изменениями, вступившими в силу с 05.05.2014)
.Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты банка россии в кредитных организациях на территории Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 24.04.2008 N 318-П) (ред. от 07.02.2012 с изменениями, вступившими в силу с 01.01.2013) (утв. банком России 24.04.2008 N 318-П)
.О банках и банковской деятельности. ФЗ от 02.12.90 N 395-I (ред. от 05.05.2014 с изменениями, вступившими в силу с 06.05.2014)
.Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению"
.Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)
7.Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ Синергия, 2013. - 720 c.
8.Астахов. В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие: 9-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2011. - 179 с.
.Бабаев Ю.А, Комиссарова И.П, Бородин В.А. Бухгалтерский учет: 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2011. - 237 с.
.Базилевич, А.И. Экономика предприятия (фирмы): Учебник для бакалавров / В.Я. Горфинкель, А.И. Базилевич, Л.В. Бобков. - М.: Проспект, 2013.- 640с
.Бакаев А. С., Безруких П. С., Врублевский Н. Д.. Бухгалтерский учет: Учебник; Под ред. П. С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М: 2010 - 218 с
.Банк В.Р., Солоненко А.А., Смелова Т.А., Карташов Б.А. Основы бухгалтерского учёта. Бухгалтерский учёт в системе финансового управления: Учебное пособие. - Волгоград: ВолгГТУ, 2010. - 184 c.
.Бахтурина Ю.И.,. Дедова Т.В, Денисов Н.Л. и др Бухгалтерский финансовый учет: Под редакцией Сапожниковой. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 355с.
.Богатая И.Н. Бухгалтерский учет / Н. Н. Хахонова. - 4-е изд., доп. и перераб. - Ростов н/Д: Феникс, 2010- 281с
.Бреславцева Н. А.., Михайлова Н. В, Гончаренко О. Н.. Бухгалтерский учет. Феникс: 2012. -318с
.Букина О.А. Краткая азбука бухгалтера - Изд. 6-е, импр. - Ростов н/Д: Феникс, 2013 - с. 120
17.Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. - М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 480 c.
.Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет. - М.: Академия,2011.-432с.
19.Дымченко О.В. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / О.В. Двмченко. - Ростов н/Д: Феникс, 2009.
.Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник. - 4-е изд., ИНФРА-М, 2013. - 341 с.
.Левкович О.Л., Тарасевич И.Н. Бухгалтерский учет: учебное пособие - 6-е изд., перераб. и доп. - Минск.: Амалфея, 2010.-375с.
.Лунева, А.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.П. Переверзев, А.М. Лунева; Под общ. ред. М.П. Переверзев. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 251 c.
.Стражева, Н.С., Стражев, А.В. Бухгалтерский учет: учеб.-метод. пособ. 12-е изд. /Н.С.Стражева, А.В.Стражев. - Минск: Соврем.шк., 2010. - 276 с.
.Кассовые операции и наличные расчеты: новый порядок с 1 июня // Бух-1С. Интернет-ресурс для бухгалтеров. - 2000-2014 г. [Электронный ресурс]. URL: #"justify">.Порядок ведения кассовых операций // Бух-1С. Интернет-ресурс для бухгалтеров. - 2000-2014 г. [Электронный ресурс]. URL: http://buh.ru/news/uchet_nalogi/35888/
Репетиторство
Нужна помощь по изучению какой-либы темы?
Наши специалисты проконсультируют или окажут репетиторские услуги по интересующей вас тематике.
Отправь заявку
с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.
