Данная статья будет интересна, в первую очередь, предпринимателям и лицам, получающим доход от авторских произведений.

Статьей 221 Налогового кодекса РФ установлено понятие «профессиональный налоговый вычет». Данный вычет применяется к налогам на доходы физических лиц (НДФЛ).

Применить данный вычет могут следующие лица:

1) Индивидуальные предприниматели (зарегистрированные как ИП), находящиеся на общем налоговом режиме . ИП на режиме упрощенного налогообложения (УСН ) на данный вычет права не имеют . Напомню, на режиме УСН платится налог 6% со всех доходов или 15% с доходов за вычетом расходов.

2) Выполняющие работы (услуги) по договорам гражданско-правового характера (т.е. не по трудовым договорам).

4) Частнопрактикующие нотариусы, адвокаты и т.д.

Перед изучением данной темы, было бы полезно ознакомиться с предыдущими материалами - , . Будет проще понять суть налоговых вычетов и методику их вычисления.

Что такое профессиональный налоговый вычет?

Профессиональный налоговый вычет – это уменьшение налогооблагаемых доходов от предпринимательской деятельности или частной практики на сумму фактически произведенных или документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Данным вычетом можно уменьшить доход только от следующих видов деятельности:

Предпринимательской;

По гражданско-правовому договору (подряд, услуги);

Иные доходы (зарплата, дивиденды, проценты) этим вычетом уменьшить нельзя.

Фактически профессиональный вычет это расходы, которые связаны с извлечением дохода. Если посчитать все расходы, которые связаны с извлечением дохода и эти расходы можно подтвердить документально, то получившуюся сумму можно назвать профессиональным вычетом.

Вычет предоставляется на доходы, полученные за прошедший отчетный год. Соответственно расходы, тоже должны быть произведены в этом году.

1. Для предпринимателей.

2. Для физ. лиц, выполняющих работы и услуги по договорам.

Профессиональный налоговый вычет для индивидуальных предпринимателей

Как уже говорилось, профессиональный вычет это расходы. Расходы, принимаемые к вычету могут быть разными: закупка товара, оборудования, материалов, топлива, книг и пособий, оплата труда наемных работников, коммунальные платежи, аренда, страховые взносы, другие налоги (транспортный, земельный и т.п.), госпошлина и многое другое. В общем, это все расходы, которые по налоговому законодательству учитываются при налогообложении прибыли предприятий. Полный перечень видов расходов можно посмотреть в статьях 253-269 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Расходы, принимаемые к вычету, необходимо определять самостоятельно. Это значит, что надо определить какие расходы были произведены, которые непосредственно связаны с извлечением дохода. А также необходимо определить какими документами можно подтвердить расходы (чеки, квитанции, договора, акты, билеты, талоны, таможенные декларации и т.д.).

Кратко, расходы должны отвечать следующим условиям:

Обоснованные (экономически оправданные);

Документально подтвержденные;

Произведены для извлечения дохода.

Из перечисленных условий, самым спорным является обоснованность расходов. Например, необоснованным расходом может быть покупка автомобиля Порш Кайен для развоза пиццы. Или оплата услуг иностранного консультанта черной магии для увеличения продаж.

Оценку экономической оправданности расходов дает сотрудник налогового органа. Но вопросы обычно возникают только в случае нулевой прибыли или убыточности. Точку в вопросе может поставить суд. Суды, как правило, толкуют нормы права не столь узколобо, как чиновники. И вообще, суды часто поддерживают налогоплательщиков в спорных ситуациях.

Если нет подтверждающих документов. Неподтвержденный вычет.

Профессиональные налоговые вычеты можно условно разделить на два вида :

1. Подтвержденный;

2. Неподтвержденный.

Из названий понятно, что подтвержденный вычет – это подтвержденные документально расходы. Такой вычет предоставляется в полном размере подтвержденных документально расходов.

Например, предприниматель затратил 100 000 рублей и получил доход 150 000 рублей. Расходы в размере 100 000 руб. документально подтверждены. Значит, предприниматель имеет право на профессиональный налоговый вычет в размере 100 000 руб. И он заплатит налог с оставшихся после вычета 50 000 руб. (150 000 руб. – 100 000 руб.).

Если нет документов, подтверждающих расходы, то предприниматель (зарегистрированный как ИП) может воспользоваться правом на неподтвержденный вычет . Такой вычет имеет фиксированную ставку в размере 20% от дохода (ст.221 НК РФ).

Например, предприниматель получил доход в размере 100 000 руб., но у него нет документов, подтверждающих расходы. Значит, он может заявить профессиональный налоговый вычет в размере 20% и заплатит налог с 80 000 руб. (100 000 руб. – 20 000 руб.). 20 000 руб. – это 20% от дохода в 100 000 руб.

Для получения 20%-го вычета не нужно обосновывать отсутствие документов и доказывать расходы.

Однако, нельзя одновременно применить подтвержденный и неподтвержденный вычеты. Т.е. если есть документы только на часть расходов, то вычет 20% уже применить нельзя. В таком случае приходится выбирать, какой вычет выгоднее.

Например, предприниматель получил доход в размере 100 000 руб. Есть документы, подтверждающие расход на 18 000 руб. В таком случае, выгоднее не указывать наличие подтверждающих документов, а заявить вычет в размере 20%. Поскольку 20% (20 000 руб.) в данном случае больше, чем 18 000 руб.

Внимание ! Применить неподтвержденный вычет 20% могут только зарегистрированные индивидуальные предприниматели.

Порядок получения вычета для индивидуальных предпринимателей

Предприниматели получают вычет только в налоговом органе. Для этого необходимо до 30 апреля подать декларацию по НДФЛ за прошедший календарный год.

Налоговые органы требуют прикладывать к декларации документы, подтверждающие вычет. Хотя НК не содержит такого требования и суды придерживаются мнения, что документы прикладывать не нужно.

Но если нет желания спорить с налоговым органом, то придется приложить подтверждающие документы. В общем, надо смотреть требования конкретного налогового органа (Российские реалии).

Выше уже было указано какими документами можно подтвердить расходы.

Профессиональные вычеты для лиц, выполняющие работы (услуги) по договорам гражданско-правового характера

Любое физическое лицо (включая ИП) может получить профессиональный вычет при выполнении работ (услуг) по гражданскому договору. Вычет можно получить всего по двум видам договоров: подряд и оказание услуг .

Есть еще противоречивое мнение, что можно получить профессиональный вычет по договору аренды. Но вполне возможно, что в таком случае придется судиться с налоговым органом, чтобы отстоять свое право на вычет.

Какие расходы связаны с выполненными работами по договору, нужно определять самостоятельно. Состав расходов и подтверждающие документы практически такие же, как у индивидуальных предпринимателей.

В отличие от предпринимателей, профессиональный вычет по договорам можно получить у налогового агента . Налоговым агентом в данном случае выступает контрагент (заказчик) по договору – юридическое лицо или ИП. Для получения вычета у налогового агента, нужно подать соответствующее заявление налоговому агенту. К заявлению нужно приложить документы, подтверждающие расходы, связанные с выполнением работ (услуг) по договору.

Если налогового агента нет (договор с другим физ. лицом), то получить вычет можно в налоговом органе. Для этого по окончании года нужно подать налоговую декларацию. Опять же, в зависимости от требований конкретного налогового органа нужно прикладывать документы, подтверждающие расход. Хотя общий порядок по закону не требует представление в налоговый орган подтверждающих документов.

Все вышесказанное относится и к индивидуальному предпринимателю (ИП), если он выполняет отдельные работы или услуги по договорам, не связанным с его основной деятельностью. В таком случае, ИП должен разграничить доходы от основной предпринимательской деятельности и от договора подряда (услуг). Вычет на доходы от договора может быть получен только на расходы, связанные с выполнением данного договора. Получить вычет по договору ИП может также у налогового агента.

Профессиональные вычеты для лиц, получающих авторские вознаграждения.

Уменьшить свои доходы на профессиональные вычеты могут также физические лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за исполнение и иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также получающие вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

Данный вычет может получить любое физическое лицо (гражданин), в том числе и предприниматель (ИП). Только ИП, в данном случае должен разграничивать доходы от предпринимательской деятельности и авторские вознаграждения, как в случае с договорами подряда (услуг).

Какие расходы связаны с созданием, исполнением или иным использованием произведения науки, культуры, искусства, нужно определять самостоятельно. В общем, практически все то же самое, как и с другими профессиональными вычетами.

Если нет документов, подтверждающих расходы, то применяются фиксированные нормативы.

По аналогии с вычетами от предпринимательской деятельности без подтверждающих документов, по авторским вознаграждениям тоже есть неподтвержденный вычет. Нормативы выражены в процентах от суммы дохода.

Ниже приведен перечень нормативов (ст.221 НК РФ):

	Нормативы затрат %
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка	20
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна	30
Создание произведений скульптуры, монументально- декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике	40
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)	30
Создание музыкальных произведений: музыкально- сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок	40
Других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию	25
Исполнение произведений литературы и искусства	20
Создание научных трудов и разработок	20
Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)	30

Например, видеокурс можно обозвать видеофильмом и доходы от продажи будут считаться авторским вознаграждением. Значит, можно заявить профессиональный вычет в размере 30% на доходы от продаж видеокурса. Т.е. если продано на 100 000 руб., то налог надо будет платить с 70 000 руб. Никакие расходы в данном случае подтверждать не нужно. Но если есть возможность подтвердить расходы на сумму (в данном примере, более 30 000 руб.), то, конечно, выгоднее заявить подтвержденный профессиональный вычет.

С книгами еще проще, ничего выдумывать не надо, книги являются литературным произведением. В соответствии с нормативами, на доходы от книг можно получить вычет 20%.

Напоминаю, что вычет предоставляется на доходы, полученные за прошедший год. А к вычету принимаются расходы, произведенные за этот же прошедший год. Соответственно, каждый год нужно считать доходы (и расходы, если были) и подавать декларацию за прошедший год.

В примере с видеокурсом налогового агента, скорее всего, нет. Поскольку продажи розничные. Но если фильм выкупает юридическое лицо или ИП, то вычет можно получить у него. Для этого подается заявление на предоставление вычета.

Пример заявления о предоставлении профессионального налогового вычета:

Генеральному директору ООО "Видео Рекорд"

Петрову П.П.

от Иванова И.И.,

проживающего по адресу: ___________

Заявление о предоставлении

профессионального налогового вычета

Я, Иванов Иван Иванович, в соответствии с положениями абз. 1, 2, 5 п. 3 ст. 221 НК РФ прошу предоставить профессиональный налоговый вычет по доходам 2011 г. в размере норматива затрат, предусмотренного за создание аудиовизуальных произведений, т.е. в размере 30% от суммы начисленного вознаграждения.

«__»______2012г.

________/Иванов И.И./

Налоговым законодательством РФ предусмотрен возврат части налога на доходы физлиц посредством оформления налогового вычета . Речь идет, в частности, о профессиональных вычетах, представляющих собой особую льготу, которая доступна отдельным категориям плательщиков в размере реально произведенных расходов либо в объеме установленной ставки. На сумму затрат можно снизить сумму дохода, получаемого от осуществления деятельности и подлежащего 13-процентному налогообложению. Узнаем, кто может рассчитывать на этот вычет, и в каком размере он предоставляется.

Кому доступны профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

Статья 221 НК РФ содержит перечень лиц, которым может быть предоставлен подобный вычет:

ИП, оформленные в соответствии с законодательством;

частнопрактикующие профессионалы (нотариусы, адвокаты, юрисконсульты и др.);

физлица, получающие доходы от выполнения работ/услуг по договорам ГПХ (кроме соглашений на передачу имущества в аренду – об этом письмо Минфина РФ от 15.03.2017 № 03-04-05/15280);

Профессиональные налоговые вычеты - это величины, на которые законодателем разрешено снижать размер базы НДФЛ со ставкой 13%. Размер профессионального вычета обычно равен общему объему понесенных затрат или же установлен в процентах от полученных за год доходов.

Для компенсирования НДФЛ в полной сумме расходов, необходимо представить обоснованные документальные доказательства их несения. При отсутствии таковых льгота может быть не назначена. Подобная мера не касается ИП и лиц, получающих вознаграждение за работу в интеллектуальной сфере. Предметно рассмотрим особенности предоставления вычета каждой из означенных категорий.

Профессиональный налоговый вычет для ИП

Налоговый вычет ИП предоставляется по расходам, произведенным на протяжении года в целях получения прибыли. Затраты могут быть различными и бизнесмен определяет их сам, согласно перечню учитываемых при налогообложении затрат ИП в ст. 253-269 НК РФ. Важно, чтобы эти расходы были обоснованы, направлены на получение прибыли и подтверждены документально.

Оправданность расходов проверяет специалист ИФНС, и при наличии у ИП всех доказательств обоснованности затрат льгота предоставляется на весь объем заявленных расходов. Например, при подтверждении бизнесменом расходов в сумме 200 000 руб., налогообложению подлежит разница между полученной прибылью (допустим 800 000 руб.) и суммой расходов. Т.е. в примере НДФЛ составит 78 000 руб. ((800 000 – 200 000) х 13%).

Если же предприниматель не может документировать расходы, то он вправе использовать вычет в размере 20%, не прибегая к подтверждению трат. В этом случае расчет налога (по исходным данным предыдущего примера) производится так:

(800 000 – (800 000 х 20%) х 13% = 83 200 руб.

Таким образом, профессиональный вычет ИП в полном объеме затрат или в размере 20% от доходов существенно экономит расходы предпринимателя. Важно помнить, что одновременное предоставление льготы на удостоверенные и неподтвержденные затраты невозможно. Бизнесмену необходимо выбрать более приемлемый для себя вариант.

К сведению! Профессиональные вычеты доступны лишь бизнесменам, работающим на ОСНО – ИП, применяющим спецрежимы, льгота не предоставляется.

Для реализации права на вычет, ИП обязан до 30 апреля подать в ИФНС форму 3-НДФЛ за истекший год, приложив к ней оправдательную документацию. Если подтверждающие документы не приложены, вычет в размере 20% предоставляется автоматически.

Профессиональные вычеты по НДФЛ для граждан, работающих по договорам ГПХ

Использовать право на профессиональный налоговый вычет для физических лиц можно лишь в случаях, когда они работали по договорам подряда или оказания услуг. Как и предприниматели, эта категория плательщиков определяет объем понесенных затрат, связанных с исполнением обязательств по договору, самостоятельно. Лучшим вариантом обоснования расходов по выполнению договорных работ является перечень затрат, означенный в соглашении.

Оформить профессиональный налоговый вычет по договору ГПХ физлицу можно у заказчика работ, являющегося налоговым агентом. Для этого необходимо подать заявление , приложив к нему соответствующие подтверждающие документы.

Если заказчик работ не является налоговым агентом, то вычет может быть получен в ИФНС. В этой ситуации по завершении года следует подать 3-НДФЛ с приложенной документацией о понесенных затратах и заявление на предоставление вычета.

К сведению! Получение льготы в 20% от дохода при неподтверждении затрат лицам, получающим доход по договорам ГПХ, законодателем не предусмотрено.

Вычет получающим гонорары за создание объектов интеллектуальной собственности лицам

Профессиональные вычеты актуальны для граждан, имеющих доходы от авторской деятельности в различных областях искусства, а также обладателей патентов на изобретения и открытия. Исключением из этого правила является невозможность использования вычета лицами, авторские права или патент на изобретение которым достались по наследству либо посредством отчуждения.

Величина льготы для этого круга лиц рассчитывается исходя из объема понесенных затрат в полной сумме при их документальном подтверждении. В ситуациях отсутствия подтверждения получить льготу можно по действующей ставке. Ее размер колеблется в зависимости от вида деятельности заявителя (п. 3 ст. 221 НК):

Деятельность	Норма затрат в % от дохода
Создание произведений:
литературы (и исполнение их);
художественно-графических, архитектурных, дизайнерских, фоторабот; видео-, кино- и телефильмов
скульптуры, монументально-декоративной, станковой живописи, кино- и театрально-декорационного искусства и графики; музыкально-сценических, хоровых, симфонических произведений, музыки для театра, кино и телевидения
других музыкальных произведений
научных трудов и разработок
Изобретения, полезные модели, создание промобразцов (к величине дохода, полученного за 2 первых года использования)

Правила представления вычета те же, что действительны для ИП – через заказчика (налогового агента), либо в ИФНС после подачи 3-НДФЛ.

Профессиональные вычеты адвоката

Налогообложение доходов частнопрактикующих адвокатов или нотариусов идентично налогообложению предпринимателей, но имеет ряд особенностей, поскольку их деятельность не подпадает под привычные режимы налогообложения.

Профессиональный вычет предоставляется категории частнопрактикующих специалистов в размере подтвержденных документами расходов. Их сумма определяется по аналогии с порядком определения налога на прибыль , установленного гл. 25 НК РФ. Отсутствие подтверждающих затраты документов не дает права использования льготы.

Итак, объединяющим фактором для всех групп граждан, имеющих право на профессиональный вычет, является подтверждение заявленных расходов, связанных с их деятельностью. Но различаются размеры льготы в зависимости от категорий плательщиков.

ИП при отсутствии документальных подтверждений расходов вправе получить вычет в 20% от прибыли, авторы различных произведений искусства – от 20 до 40% в зависимости от вида деятельности. В то же время адвокаты и нотариусы рискуют не получить льготу, если не представят соответствующих документов. Не имеют права на фиксированный процентный вычет и физлица, работающие по договорам ГПХ и не подтвердившие документами этот доход.

Профессиональный налоговый вычет предоставляется физическим лицам по нормам, приведенным в . В обзоре разберем сходства и различия применения его для разных категорий лиц.

Профессиональные налоговые вычеты и порядок их предоставления

Этот подвид вычетов затрагивает несколько категорий граждан, обязанных платить НДФЛ 13%:

имеющих частную практику;
работающих по ГПХ;
авторов.

Как понятно из названия, оформить профессиональный налоговый вычет разрешается на те затраты, которые вытекают из соответствующих профессиональных занятий гражданина.

Важно! В расходы, учитываемые в составе профессионального налогового вычета, кроме прочих, включают:

— платежи на ОМС и ОПС;

— положенные сборы и налоги (кроме НДФЛ);

— таможенные пошлины.

Доля профессиональных налоговых вычетов не должна превышать доход. При равенстве показателей база по налогу считается равной нолю и НДФЛ перечислять не надо.

Чтобы получить вычет, следует подать заявление своему налоговому агенту. Те лица, у которых такого агента нет (например, ИП или нотариусы), оформляют пересчет подоходного налога в декларации.

Важно!

Отражение профессионального налогового вычета в декларации 3-НДФЛ - это заполненные листы В или Ж.

Если агент выплатил человеку вознаграждение без вычета, гражданин вправе потребовать компенсировать ему удержанную сумму так, как это регламентировано в п.1 ст.231 НК . Срок возврата - 3 месяца.

Для адвоката (коллегии адвокатов)

На профессиональный налоговый вычет имеют право адвокаты, учредившие адвокатский кабинет. Он предоставляется по подтвержденным затратам.

Состав расходов хозяин кабинета определяет сам, ориентируясь на гл. 25 НК . Как написано в п.2 ст.54 НК , эти граждане обязаны вести учет в порядке, установленном в приказе Минфина и МНС от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 .

Для ИП на ОСНО

ИП, работающие на этом режиме, платят подоходный налог как обычные граждане, 13%. База по нему считается как разница между полученным доходом и вычетом. Из становится понятно, что сумма профессионального налогового вычета - это затраты ИП, которые связаны с получением от его деятельности дохода.

Что конкретно брать в расходы, ИП решает сам. В этом он руководствуется порядком, действующим для налога на прибыль организаций (глава 25 НК), и упомянутым выше приказом № 86н .

Нельзя включать в вычет:

полис ОСАГО (если ИП специализируется не на перевозках);
расходы на покупку земельных участков;
безнадежные долги;
земельный налог.

Как уже говорилось выше, в вычет засчитываются уплачиваемые налоги. Примечательно, что налог на имущество также входит в сумму профессионального налогового вычета, если это имущество используется в работе ИП, кроме:

гаражей;
квартир;
жилых домов.

Авторам

Проф. вычет предоставляется лицам, получившим доход за эксплуатацию или создание различных результатов интеллектуальной деятельности:

литературных, музыкальный, аудиовизуальных произведений;
изобретений;
научных работ;
промышленных образцов;
предметов искусства и пр.

Так как в действительности сложно определить и выразить в деньгах понесенные при этом затраты, НК предусматривает возможность оформления профессионального авторского вычета по нормативу от 20 до 40% (подробнее – см. ). Если налог высчитывает налоговый агент, он пропишет в справке 2-НДФЛ код проф. вычета 404 (по расходам) или 405 (по нормативу).

Организация или ИП, заключившие в физ.лицом договор ГПХ, выступают по отношении к нему налоговым агентом. Это положение закреплено в п.1 ст.226 НК . При этом они обязаны удержать 13% НДФЛ со всей суммы вознаграждения, если налогоплательщик не обратится с заявлением и не попросит вычет.

В случае, если профессиональный вычет по договору ГПХ не подтвержден документами на расходы, предоставить его налоговый агент не вправе. В не предусматривает в этой ситуации пересчет НДФЛ по нормативу.

Важно! В информации Минфина от говорится о том, что расходы на покупку личного имущества (компьютера, телефона), используемого для выполнения обязанностей по договору ГПХ, не засчитываются в вычет. Свою позицию ведомство объясняет тем, что такое имущество может использоваться и в иных целях, не связанных с получением дохода.

Примеры

Перед тем, как привести примеры расчетов профессиональных налоговых вычетов, подчеркнем, что на практике вопросы о правомерности учета того или иного расхода, лучше адресовать в инспекцию ФНС по месту жительства до подачи декларации.

Пример 1

ИП Королев занимается розничной торговлей. В октябре 2017 г. он приобрел на реализацию 50 посудных сервизов по 7 800 руб. каждый. До конца года Королев распродал только 39 сервизов. В декларации за 2017 г. относительно этой операции он вправе заявить профессиональный вычет в размере 304 200 руб. (39 × 7 800) и снизить НДФЛ к уплате на 39 546 руб. Если в 2018 г. Королев реализует оставшиеся 11 сервизов, он воспользуется вычетом 85 800 руб. (11 × 7 800) по доходам за этот год.

Пример 2

Вознаграждение Сергея за написанную для журнала статью по договору составляет 5 000 руб. После публикации он написал в редакцию заявление о предоставлении вычета. Дополнительные документы не предоставил. Журнал применил вычет 20% за создание литературного произведения и выплатил Сергею 4 480 руб. Сумма НДФЛ, которую редакция удержала из вознаграждения, составила 520 руб.: 13% × (5 000 – 5000 × 20%).

Пример 3

ИП Дубовицкий работает на ОСНО по 2 направлениям: торговля и ремонт бытовой техники. За 2017 г. по первому он заработал 750 250 руб. и понес расходы, которые может подтвердить, на 630 400 руб. По второму направлению Дубовицкий получил столько же, но доказательств по затратам у него нет. Итого сравним. С учетом трат Дубовицкий заявит вычет на 630 400 руб. С использованием норматива - на 300 100 руб.

Документы

Список документов на профессиональный вычет не приведен в кодексе. Более того, суд в решении указал, что налоговики, проводя камеральную проверку декларации, не вправе требовать дополнительные подтверждающие документы.

Каждый гражданин, являющийся действующим налогоплательщиком Российской Федерации может претендовать на получение профессионального . Следовательно, законом регламентируется сумма, с которой возмещается подоходный налог в виде 13%.

Что представляют из себя профессиональные вычеты?

По состоянию на 2016 год налоговые вычеты за профессиональную деятельность выплачиваются в совокупности документально обоснованных расходов. В отдельных случаях для ИП предусматривается компенсация налогового вычета, которая рассчитывается от общей суммы дохода налогоплательщика. Таком образом, вычет при этих условиях будет составлять 20%.

Если дело касается вознаграждений авторам за создание произведений литературы, науки и искусства, за промышленные изобретения, научные открытия, налогоплательщик также вправе получить налоговый возврат. Подробнее об этом можно прочитать в пункте 3, ст. 221 Налогового кодекса России.

Типы доходов, попадающие под получение вычета

Доходы предпринимателя, ведущего деятельность ИП;
Доходы нотариуса, ведущего частную практику;
Доходы адвоката, ведущего частную практику;
Доходы, полученные по соглашениям гражданско-правового аспекта;
Вознаграждения авторам за создание произведений искусства и литературы;
Вознаграждения авторам за научные открытия и изобретения.

Как получить налоговой компенсации за профессиональную деятельность

Чтобы получить возврат налога за профессиональную деятельность нужно обратиться в отделение налоговой инспекции, где вам предложат составить соответствующую заявку. Заявление составляют в свободной форме. Оно должно содержать указание на тот тип дохода, который был получен. Как правило, налогоплательщики обращаются к своим работодателям с целью оформления получения компенсации по НДФЛ.

В качестве налогового агента может выступать юрист или нотариус, ведущие практическую деятельность, а также адвокат или иностранная компания, ведущая деятельность на территории РФ.

Если у предпринимателя нет налогового агента, то вы можете востребовать профессиональный налоговый вычет, подав обращение и непосредственно в налоговую инспекцию. Это можно сделать по месту постоянной регистрации или же по месту фактического проживания. Обращение можно подать по завершению налогового периода. В пакет документов необходимо включить копии платежных поручений, счетов и чеков, подтверждающие расходы, фактически совершенные вами во время выполнения тех или иных работ.

Каким образом предоставляется профессиональный вычет

На сегодняшний день применяются следующие правила в процедуре предоставления налоговой компенсации за профессиональную деятельность.

На основании статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков, имеющих статус индивидуальных предпринимателей, а также для нотариусов и юристов, проводящих частную практику, профессиональный вычет предоставляется в налоговой инспекции по месту регистрации. Для получения субсидии налогоплательщик подает письменно.

Согласно пункту 3 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации, гражданам, которые осуществляют виды работ, в соответствии с гражданско-правовым соглашением, налоговая компенсация выдается в территориальном управлении налоговой службы или при помощи налогового агента. В этом случае налогоплательщик также обязан подать заявление в письменной форме. Следует принимать во внимание, что стандартная форма не установлена действующим законодательством. Фактически это означает, что писать обращение можно в произвольной форме. В необходимо включить все имеющиеся копии платежных документов, которые отражают расходную часть деятельности предпринимателя.

Как это предусматривает статья 221 Налогового кодекса Российской Федерации, лицам, которые претендуют на получение авторского вознаграждения налоговая компенсация возмещается после написания и подачи заявления в налоговую инспекцию. Также для этой категории граждан предусматривается возможность подачи письменного обращения на получение профессиональной компенсации при помощи налогового агента.

Основания для подтверждения части расходов

Выписки из книги расходов, в которых отражены все операции и действия по хозяйственной деятельности предпринимателя
Соглашение с коммерческими партнерами, предоставляющими свои услуги
Соглашение с поставщиками, которые предоставляют товары и услуги
Акты, в которых отражены факты приема-передачи товара, счета, накладные, сметы
Товарные чеки, квитанции, платежная документация, отражающая оплату товаров или услуг

Если индивидуальный предприниматель не может обосновать свои расходы документальным путем, он также может воспользоваться возможностью получить налоговый вычет. В этом случае размер профессионального вычета составит 20% от суммы заработка.

Гражданам, занятым в области искусства, временным сотрудникам, а также тем, кто занимается частной практикой по НК РФ предоставляется возможность получать профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ.

В Налоговом кодексе представлены категории лиц, которые могут получить так называемый профессиональный вычет. К таким категориям относятся:

Частные предприниматели и те кто выполняет частные заказы: адвокаты, нотариусы;
Временные сотрудники, выполняющие заказ по гражданско-правовому договору;
Авторы книг, фильмов, музыкальных произведений, изобретатели в области промышленности, техники.

Уменьшить налогооблагаемую базу на сумму профессионального вычета можно, только если перечисленные категории лиц получают вознаграждения, с которого уплачивается подоходный налог по ставке 13 процентов.

Те, кто работает по трудовым договорам, право на вычет не получают.

Основным отличием трудового договора от гражданско-правового является взаимоотношение между руководством. В первом случае — это прямое подчинение руководству, в другом сохраняются права равенства между начальством и исполнителем.

Вычеты для ИП, адвокатов, нотариусов начисляются один раз в конце календарного года. Налогоплательщик до 30 апреля текущего года предоставляет 3-НДФЛ с указанием всех понесенных расходов и полученных доходов за тот год, за который планирует получить профессиональный вычет.

К декларации следует приложить подтверждающие документы, совершенных операций за год. Это не предусмотрено в налоговом кодексе, но как показывает практика, значительно ускоряет процесс получения вычета.

Рассчитывается профессиональный вычет для индивидуальных предпринимателей на основании суммирования всех расходов, при этом не учитывается финансовый результат за данный период.

Расчеты производятся по разному: на это влияет может ли предприниматель подтвердить свои расходы или нет. Давайте разберем это чуть подробнее.

Расход подтверждается соответствующими документами

Если это возможно сделать, то вся сумма расходов предпринимателя может служить налоговым вычетом, то есть не облагаться НДФЛ. И налог будет исчисляться от разницы между доходом и расходом.

Пример . ИП Орлова, купила шуб на 100 000 рублей, продала их на 300 000 рублей. Покупку шуб подтвердила квитанциями и накладными.

Значит, гражданка Орлова имеет законное право уменьшить свои доходы на всю сумму понесенных затрат: 300 000 – 100 000 = 200 000 рублей. Именно эта сумма дохода будет облагаться налогом.

Расход не подтвержден

Если доказать документально то, что были произведены расходы не удается, то в этом случае налоговую базу можно снизить на 20% от полученного дохода.

Пример . Данные затрат и дохода ИП Орловой оставим такими же. Но по рассеянности гражданка Орлова потеряла квитанции и накладные на покупку шуб и предоставить подтверждения их закупки не смогла.

Согласно НК РФ налоговый вычет составит только 20% от суммы дохода: 300 000 * 20% = 60 000 рублей (размер профессионального налогового вычета). Только эту сумму Орлова может вычесть из дохода, с которого нужно платить в бюджет: 300 000 – 60 000 = 240 000 рублей. Поэтому налог будет уплачен именно с такой суммы.

Преимуществом не подтвержденных расходов для ИП может стать то, что затрачивается меньше времени на предоставление документов. А ведь как известно, налоговики тщательно проверяют все документы.

Расход подтвержден частично

Нередко возникает ситуация, что часть доходов можно подтвердить, а часть нет. Тут нужно определиться, так как для ИП применять оба метода расчета сумм расходов нельзя. Необходимо будет выбрать наиболее выгодный.

Для адвокатов и нотариусов процедура получения права на вычет такая же, как для ИП: подача декларации в налоговую до 30 апреля, предоставление документов, которые подтверждают расход.

Особенности вычета НДФЛ при гражданско-правовом договоре

Некоторые виды бизнеса носят сезонные характер и работники нужны только в определенные время года. Тогда-то с ними чаще всего заключается гражданско-правовой договор.

Может быть и так, что компании требуется разовая работа специалиста, и с ним также заключается такой вид договора.

Гражданин не лишается в этом случае возможности получить вычет по НДФЛ, но только если договор соответствует требованиям:

В тексте четко прописанные обязанности работника;
Прописаны расходы, которые будут связаны с выполнением данных работ.

Чем подробнее будет прописан перечень расходов, которые понесет исполнитель по договору, тем меньше споров возникнет с представителями налоговых. После завершения работ составляется акт, в котором следует избегать общих фраз об объемах выполненных работ, так как это тоже может вызвать трудности при получении вычета.

При заключении договора с организациями, гражданин может получить вычет у своего заказчика, который выступает в этом случае его налоговым агентом. Заявление подается с приложением всех документов, подтверждающие расходы.

Если договор заключен не с организацией, то налоговый агент отсутствует, а, следовательно, налогоплательщик, должен самостоятельно подать декларацию в налоговый орган.

На принцип расчетов это не влияет: работник получает возможность уменьшить доходы, с которых должен уплатить налоги на сумму расходов для выполнения работ, прописанных в договоре.

Вычеты по НДФЛ для авторов

По интеллектуальным и творческим работам предоставляется профвычет, если на его создание был заключен договор и уплачен налог. Процедура получения вычета аналогична получению вычета по гражданско-правовым договорам.

Но и тут тоже стоит отметить, что учитывать одновременно расходы подтвержденные и неподтвержденные нельзя. Налогоплательщик вправе выбрать для себя наиболее выгодный вычет по НДФЛ.

Отметим ряд нюансов, которые характеризуют профессиональные вычеты по произведениям искусства:

Передача прав на произведение не лишает автора профвычетов, также вычет предоставляется, если произведение искусства издается повторно.
При создании нескольких произведений, автор получает вычет на каждое отдельно.
В случае отсутствия документов, подтверждающих расходы, которые были понесены на создание продукта, применяется норматив.

Давайте еще раз посмотрим пример.

Пример . Пианист Васечкин написал музыку, затратив 5 000 рублей, и создал видеоклип под нее, потратив 7 000 рублей.

Сумма профессиональных вычетов составит: 5 000 + 7 000 = 12 000 рублей.

Общие характеристики профессиональных вычетов

Общим для всех является сдача в налоговую декларации 3-НДФЛ до 30 апреля, и подтверждение того, что заявленные расходы действительно связаны с профессиональной деятельностью.

А вот разнятся данные категории налогоплательщиков по вычислению размера вычета. Вот текущие нормативы (кликните по картинке, чтобы ее увеличить).

Так, если ИП не предоставит подтверждающие документы, налоговые органы снизят расходы на 20%. В то время как адвокаты и нотариусы рискуют вовсе вычета не получить, если не будет соответствующих документов.

Дела также обстоят и с авторами произведений и изобретений. Если они не могут подтвердить расходы, то расход уменьшается на норматив, прописанный в законе. А вот те, кто работает по отдельным заказам или сезонно, также рискуют остаться без налогового вычета.

Что такое профессиональные налоговые вычеты ндфл. Профессиональные налоговые вычеты