Появилась новая глава в Налоговом кодексе?
Да. В связи с принятием Федерального закона от «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхования» на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов.А что с отчетами и взносы за истекший налоговый период?
Отчетность за 2016 год компании должны сдать по формам, которые действуют сейчас, и в те же сроки. А первый отчет по взносам в ФНС предстоит сдать за 1 квартал 2017 года.Уточненные расчеты за периоды до 1 января 2017 года тоже будут принимать фонды и по старым формам. А уточненные расчеты за период, начиная с 1 квартала следующего года, надо будет представлять в налоговую.
Что касается уплаты взносов, то переплату по состоянию на 1 января 2017 года будут возвращать еще фонды, а недоимку на эту дату взыщут уже налоговые инспекции. Недоимку, в том числе пени и штрафы, по состоянию на 1 января удержать которые невозможно, налоговики признают безнадежной и спишут (). Обратите внимание, что взносы за декабрь нужно будет платить в январе в налоговую инспекцию по новым КБК. находится на регистрации в Минюсте. Коды для разных фондов будут отличаться. Предприниматели обязаны перечислить фиксированные взносы за 2016 год не позднее 9 января 2017 года. Срок передвигается с 31 декабря из-за праздников. Если перечислить последний платеж за 2016 год до 1 января 2017 года, то деньги нужно отправлять по старым реквизитам на КБК для взносов в фонды. После 1 января на эти коды ничего отправить не получится, банк не примет платеж. Даже если деньги уйдут, платеж попадет в невыясненные, и их можно будет только вернуть.
А что с отчетностью с января 2017 года? Ее станет меньше?
Несмотря на то, что старые формы по взносам 4-ФСС и РСВ-1 будут отменены, отчетности по страховым взносам в 2017 году меньше не станет. С 2017 года вводится новый расчет по страховым взносам в налоговуюЭто ежеквартальный отчет по начисленным и уплаченным взносам в ПФР, ФФОМС и ФСС (ст. 423 НК РФ). Его нужно представлять в налоговую инспекцию по месту учета. В новом расчете обновлен состав показателей, идентифицирующих работника и работодателя, а также сокращены лишние и дублирующие показатели. Отчет по страховым взносам в 2017 году в налоговую надо будет сдавать один раз в квартал — не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Отдельных сроков для отчетов на бумаге и в электронном виде не будет. Правда, как и сейчас, при среднесписочной численности 25 человек и менее можно будет представлять расчет на бумаге, а с численностью более 25 человек — только посредством электронного документооборота (п. 10 ст. 431 НК РФ).
В новом году ставка по страховым взносам будет сохранена и составит 30%. Пониженные и дополнительные тарифы тоже останутся без изменений. Для ФСС в 2017 году будет действовать лимит в 755 тыс. рублей. В пределах этой суммы взносы начисляют по ставке 2,9%, а сверх — не уплачивают. Для ПФР лимит в 2017 году составит 876 тыс. рублей. В пределах этой суммы на работника взносы начисляют по тарифу 22%, а сверх — по ставке 10%. Предельные базы будут ежегодно пересматривать.
Срок уплаты страховых взносов останется прежним. Как и сейчас, их надо будет перечислять не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. Перечислить взносы надо будет в налоговую, в которой компания зарегистрирована или по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты в пользу сотрудников, либо по месту жительства физического лица, производящего выплаты.
А отчетность по страховым взносам в ПФР исчезнет?
Нет, не исчезнет. В ведении ПФР останутся вопросы назначения и выплаты пенсий. То есть контролировать достоверность сведений о заработке будут налоговики, а достоверность сведений о стаже — сотрудники ПФР.В Пенсионный фонд компании будут сдавать два расчета: Форму СЗВ-М (ежемесячные сведения о застрахованных лицах) и новый отчет о стаже каждого сотрудника компании, на вознаграждения которым начисляются страховые взносы. Форма СЗВ-М останется. Ее компании и ИП должны будут сдавать в том же порядке, что и сейчас. Сдвинутся только сроки сдачи сведений — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, а не до 10-го, как сейчас (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27 ФЗ). Отчет в ПФР о стаже работников должен стать ежегодным и подавать его нужно будет не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (подп. 10 п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
А отчетность по страховым взносам в ФСС?
Тоже нет. За ФСС останутся вопросы администрирования взносов на страхование от несчастных случаев и травматизм. Фонд продолжит проверять, корректно ли рассчитаны и перечислены взносы, правильно ли выплачены пособия. Выплата пособий — тоже за ФСС. Компании будут сдавать в ФСС новую форму 4-ФСС 2017 . Бланк ФСС и порядок его заполнения утверждены приказом ФСС от 26.09.2016 № 381 (зарегистрирован в Минюсте 14 октября, № 44045). Новую форму надо будет сдавать, начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года.А какие штрафные санкции по страховым взносам в 2017 году?
Штрафовать за нарушение срока сдачи расчета инспекторы будут по НК РФ. Например, за опоздание со сдачей нового расчета налоговики оштрафуют на 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц. Максимум — 30% этой суммы. Минимальный штраф составит 1000 рублей (). За не сдачу документов по взносам налоговики смогут оштрафовать на 200 рублей за каждый документ, которого не хватает (). Налоговики получат право заблокировать счет в банке за опоздание с расчетом. Сейчас в статье говорится только о декларации, но вероятно положения статьи будут распространяться и на новый расчет по страховым взносам с 2017 года. Неуплата страховых взносов, грубое нарушение правил учета доходов и расходов, если они повлекли занижение базы для исчисления взносов, грозят штрафом 20% от неуплаченной суммы ( , ). За умышленное занижение базы по взносам или другие неправомерные действия с 1 января 2017 года штраф составит 40% неуплаченной суммы взносов. Появятся и штрафы и за несвоевременную сдачу отчетности в фонды. Так, за опоздание со сдачей нового расчета в ПФР со сведениями о стаже фонд оштрафует на 500 рублей за каждого сотрудника, который должен быть указан в расчете.А что с проверками по страховым взносам в 2017 году?
С 2017 года проверять правильность расчета и уплаты страховых взносов налоговики будут по правилам налоговых проверок. Соответственно, на выездной ревизии налоговики проверят сразу и налоги, и взносы. Поэтому в зону риска попадут компании, у которых будут выявлены значительные расхождения по базам для НДФЛ и страховых взносов. Причем проверить взносы налоговики смогут за периоды до 1 января 2017 года и вплоть до 2014 года, так как период проверки охватывает три года. ФСС будет выходить на выездные проверки вместе с налоговиками — проверять выплату пособий по временной нетрудоспособности, в то время как налоговики будут проверять уплату страховых взносов в ФСС.Уже утверждены новые лимиты баз на 2017 год (Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255):
в ПФР — 876 000 рублей;
в ФСС (взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) — 755 000 рублей.
Обратите внимание. По взносам от несчастных случаев страхователи продолжат отчитываться в ФСС по измененной форме 4-ФСС (Приказ ФСС РФ от 26.09.2016 № 381). А форма РСВ-1 за отчетные периоды 2017 года не подается.
Взаимодействие с ФСС и ПФР
Несмотря на то что администрирование взносов перешло в ФНС, страхователи будут продолжать взаимодействовать с фондами.
Традиционно до 15 апреля нужно отправить в ФСС справку-подтверждение основного вида деятельности и соответствующее заявление . В 2017 году крайний срок выпадает на субботу, поэтому сдать справку нужно до 14.04.2017 (обратите внимание, что по данному виду отчета не предусмотрено смещение срока на следующий рабочий день, если срок сдачи выпал на выходной).
Если справку в ФСС не сдать, фонд самостоятельно определит класс риска предприятия и сделает он это по новым правилам. С 2017 года ФСС будет выбирать наивысший класс профессионального риска из видов деятельности, заявленных в ЕГРЮЛ. На данный момент присвоение класса опасности происходит исходя из фактически осуществляемых видов деятельности (Постановление Правительства РФ от 17.06.2016 № 551).
Страхователи для возмещения пособий из ФСС представляют ряд документов, в том числе форму 4-ФСС. В 2017 году порядок меняется — получить пособие можно будет на основании справки-расчета .
В России действует пилотный проект по прямым выплатам пособий на счета работников. Срок проекта заканчивается в декабре 2016 года (Постановление Правительства РФ от 21.04.2011 № 294). Однако Минтруд представил проект о продлении «пилота» до 2019 года. Если изменения утвердят, в пилотный проект попадут еще 39 регионов.
Положительным изменением станет перенос сроков по СЗВ-М — с нового года отчет нужно сдавать до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (п. 4 ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).
До 1 марта ежегодно страхователи должны сдавать сведения о стаже застрахованных лиц (включая лиц, заключивших ДГПХ, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы). До 2017 года эту информацию подавали в составе формы РСВ-1, но в связи с ее отменой информацию придется указывать в другой форме. Новая форма о стаже работников еще не утверждена.
Налог на прибыль
В новом году налог на прибыль бухгалтерам предстоит рассчитывать по новым ставкам. Общая ставка останется прежней - 20%. А вот распределение по бюджетам будет таким (ст. 284 НК РФ):
- федеральный бюджет — 3 %;
- бюджеты субъектов РФ — 17 %.
Напомним, что в 2016 году действуют ставки 2 % и 18% соответственно.
Обратите внимание, что годовую декларацию по налогу на прибыль предстоит сдавать по новой форме .
Изменения затронут порядок учета убытков прошлых лет (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ). В период с 2017 по 2020 год налоговую базу по прибыли можно будет уменьшить не более, чем на 50 процентов. Однако снимут ограничение по времени переноса убытков (до 2017 года разрешалось переносить убытки не более 10 лет).
Налогоплательщики смогут учесть в расходах еще больше затрат. Так, например, в перечень прочих расходов в ст. 264 НК РФ добавлен новый вид — расходы на оценку квалификации сотрудников (Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ).
В 2017 году определять амортизацию нужно будет с учетом нового классификатора . Правило распространяется на вновь приобретенные основные средства и имущество, введенное в эксплуатацию в 2017 году.
· услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении облагаются по нулевой ставке НДС (п.п. 9.3 п.1 ст. 164 НК РФ).
Пояснения в ответ на требования ФНС в 2017 году большинство компаний будут обязаны сдавать в электронном виде. Правило установлено для тех, кто сдает декларации через интернет (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Пени за просрочку уплаты налогов
Если компании запоздают с уплатой налога, им будут начисляться пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования. С 01.10.2017 пени по задолженности свыше 30 календарных дней вырастут до 1/150 ставки рефинансирования (п. 13 ст. 1 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ).
По поручению президента ФНС начала разрабатывать новую отчетность, которая будет называться единый социальный страховой взнос, сокращенное название – ЕССС. Фактически данный взнос будет объединять в себе платежи в социальные фонды, которые сейчас платить каждая организация, а это взносы в ФСС, ПФР и ФФОМС. Данная мера неизбежна, так как ранее был подписан указ, по которому контроль за данным взносами будет передан в ФНС. Конечно, пока не известные все тонкости, но уже кое-что известно.
Кто будет с 1 января 2017 год уплачивать Единый социальный страховой сбор?
По большому счету для компаний плательщиков социальных взносов, которые уплачиваются с вознаграждений по оплате труда сотрудникам по гражданско-правовым и трудовым договорам в плане платежей сильно ничего не поменяется. Но видимо такое нововведение будет полезно, так как необходимо будет оплачивать взносы не в 3 организации, а в одну. Также и по отчетность будет теперь едина.
По поручению президента ФНС должна разработать дорожную карту по созданию единого механизма по администрированию отчислений на социальной и пенсионное страхование граждан. Данная мера необходима для внедрения изменений по платежам и контролю поступления денежных средств, и отчетности по ЕССС, который будет заменять ФФОМС, ФСС и ПФР. Соответствующие поправки в законодательство должны быть внесены уже до 1 марта 2016 года.
Ставки ЕССС в 2017 году
В данный момент дородная карта еще не содержит сведений о величине будущего единого налога, однако известно, что общая ставка не превысит существующие по вышеуказанным трем налогам. Однако, есть вероятность, что ставка по ЕССС будет даже меньше, по предложению президента она будет уменьшена на 2,5-3%. Ранее по обещанию президента было внесено предложение не повышать налоги до 2018 года.
Сроки уплаты ЕССС в 2017 году
На данный момент сроки уплаты данного страхового сбора пока еще не установлены, однако предварительно планируется, что сроки будут те же, как и в случае уплаты страховых взносов, то есть не позже 15 числа. КБК для уплаты данного налога будут известны позднее – после 1 декабря 2016 года. К этому числу будет известны реквизиты по уплате налога, штрафов и пеней по ЕССС.
Отчетность по единому сбору
Формы отчетности по налогу будет разработана к 1 октябрю 2016 года, в ней будет учтены все необходимые сведения для администрирования расходной части, а тоже поля для персонифицированного учета. Скорее всего отчет будет предоставляться ежеквартально и заполняться он будет нарастающим итогом с начала года. Отчитываться по налогу необходимо будет в ФНС по месту регистрации организации.
При наличии обособленных подразделений отчетность будет предоставляться по месту их нахождения при наличии у них отдельного баланса, расчетного счета и при условии, что они самостоятельно начисляют заработную плату работникам.
Проведение проверок
Выездные и камеральные проверки будут проводить работники налоговых органов с 1 января 2017 года. Поэтому фонды должны будут подготовить списки плательщиков к 15 мая этого года, а также проведут сверки по расчетам. Синхронизировать базы данных ПФР и ФНС должны будут к 15 августа 2016 года и сопоставить сведения о застрахованных лицах. Выездные и камеральные проверки по взносам уплаченным до 2017 года будут проводиться совместно двумя структурами – ФНС и ПФР. При этом глубина проверки может достигать 3 года.
С 1 января 2017 года полномочия внебюджетных фондов по контролю над уплатой страховых взносов, приему отчетных форм и взысканию задолженностей будут переданы в ведение ФНС РФ
То, о чем так много говорилось, совсем скоро станет реальностью: с 1 января 2017 года полномочия внебюджетных фондов по контролю над уплатой страховых взносов, приему отчетных форм и взысканию задолженностей будут переданы в ведение ФНС РФ. В действующие законодательные акты уже внесены соответствующие правки. Так, правоотношения в части страховых взносов с нового года будут регулироваться положениями главы 34 Налогового кодекса РФ. Вместе с принятыми изменениями утрачивает силу Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Как и прежде, отчетными периодами для сдачи отчетности по страховым взносам останутся первый квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год для расчетного периода по итогам года. Такие требования теперь прописаны в статье 423 НК РФ. Статьей 419 Налогового кодекса РФ установлены плательщики страховых взносов, как и раньше - это компании и ИП, а также лица, уплачивающие взносы «за себя» (адвокаты, нотариусы и другие лица с частной практикой). В полном составе из утратившего силу Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в статью 420 НК РФ «переехали» требования о тех выплатах, которые являются объектами обложения соответствующими взносами. Кроме того, в статье 421 НК РФ прописаны те же что и раньше требования, по которым определяется база для начисления взносов.
Что же изменилось? В первую очередь налоговиками уже разработан и внедрен новый отчет РСВ 2017 , по которому плательщики взносов со следующего года будут сдавать свои расчеты в налоговые органы. Претерпели изменения сроки уплаты страховых взносов и отчетности по ним.
О новых сроках уплаты взносов с 2017 года
В положениях пункта 3 статьи 431 НК РФ обозначены требования к срокам уплаты сумм начисленных взносов. Согласно им перечисление следует производить не позднее 15-го числа следующего месяца. В пункте 6 той же статьи сказано, что страховые взносы следует перечислять в рублях и копейках, формируя платежные поручения отдельно для взносов в ПФР, ФСС и ОМС.
Расчеты по страховым взносам с обобщенными показателями сумм начисленных выплат и взносов на страхование отдельно по каждому застрахованному лицу теперь требуется подавать в налоговые органы в ежеквартальном режиме, не позднее 30-го числа месяца следующего за отчетным периодом. Такие требования прописаны в пункте 7 статьи 431 НК РФ и Письме ФНС от 19.07.2016 г. № БС-4-11/12929@.
Но в ПФР отчетность по работникам тоже нужно будет подавать. Срок для предоставления таких сведений персонифицированного учета: не позднее 1 марта года следующего за расчетным периодом.
Установленные на 2017-2018 годы тарифы страховых взносов
В статье 426 Налогового кодекса РФ установлены тарифы страховых взносов на 2017-2018 годы. Они составляют:
- Страховые взносы в ПФР - 22 % для сумм вознаграждений, не превышающих предельную величину, 10 % - для превышающих этот показатель сумм.
- Страховые взносы на ОМС - 5,1 % без ограничений по суммам.
- Страховые взносы в ФСС - 2,9 % для сумм, не превышающих предельную величину, и 1,8 % - на суммы вознаграждений, выплаченные иностранным работникам (исключение составляют высококвалифицированные специалисты), временно пребывающим на территории РФ.
Главное изменение 2017 года - взносы ПФР,ФОМС и ФСС переходят под администрирование ИФНС(и уплачивать их надо по новым КБК в Налоговую). Кроме взносов ФСС НС.
| Куда подавать | Какая отчетность | Срок подачи |
|---|---|---|
| с 2017 года | ||
| ИФНС | Единый социальный страховой сбор(ЕССС) (кроме взносов ФСС на травматизм) | Ежеквартально не позднее 30-го числа следующего месяца: I кв. - 2 мая 2017 года; II кв. - 31 июля 2017 года; III кв. - 30 октября 2017 года; IV кв. - 30 января 2018 года |
| ПФР | СЗВ-М | Ежемесячно, в течение 15 дней(было 10 дней) после окончания месяца |
| ПФР | Отчет о страховом стаже СЗВ-стаж | Ежегодно не позднее 1 марта следующего года(до 1 марта 2018 года) |
| ПФР | СЗВ-ИСХ | Срок подачи ещё не утвержден |
| ФСС | (ФСС НС и ПЗ) Расчет по взносам на травматизм | Ежеквартально: на бумаге ‒ не позднее 20-го числа следующего месяца, электронно ‒ не позднее 25-го числа следующего месяца |
| за 2016 год | ||
| ПФР | РСВ-1 | Не позже 15 февраля 2017 года бумажный, до 20 февраля – электронный расчет |
| ФСС | 4-ФСС | До 20 января 2017 года – бумажный, до 25 января – электронный отчет |
Как видим из таблицы: проще никому не стало, отчёты только прибавились.
Зачесть взносы в счет будущих платежей можно только в рамках одного взноса(п. 1.1 ст. 78 НК РФ). Т.е. взносы на травматизм нельзя зачесть во взносах ФСС, или ПФР в ФФОМС.
Нулевую УСН вы можете сформировать и отправить в ИФНС онлайн с . При этом сделать вы это можете абсолютно бесплатно.
МРОТ
Платёж ИП в ПФР
С 1 января 2017 платить взнос в ПФР нужно по новым КБК и в ИФНС.
Также с 2017 года, если опоздать с отчетностью, штраф в виде максимального платежа не начислят(154 851,84 руб в 2016 году).
Взносы в ПФР: (7500*26%*12)=23400 рублей.
Взносы в ФФОМС: (7500*5,1%*12)= 4590 рублей.
Итого страховой взнос за ИП в 2017 году составят: 27 990 рублей.
В 2017 году взнос составит: 7 500 руб * 12 * (26 %(ПФР) + 5,1%(ФОМС)) = 27 990 руб(оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей(нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1%(оплатить до 1 апреля) с разницы (общая сумма дохода - 300 000 руб), но не более чем исходя из 8 МРОТ(для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * МРОТ * 12 * 26% = 187 200 руб(в 2017).
Калькулятор за неполный период .
С 11 июля 2016 года при регистрации ИП и ООО нужно применять новый ОКВЭД .
С 1 января 2017 года при регистрации юридических лиц и ИП вместо ОГРН и ОГРНИП выдается лист записи ЕГРЮЛ(форма № Р50007) или ЕГРИП(форма № Р60009). Узнать что ИП или Организацию внесли в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, будет лист записи ЕГРЮЛ и ЕГРИП (приказ ФНС России от 12.09.2016 № ММВ-7-14/481@).
