Рассмотрим следующий дискуссионный вопрос – сущность доходов бюджетов.
В последнее время финансово-правовая наука достаточно часто рассматривает понятие «доходы бюджета» в нескольких аспектах, в частности: в материальном, правовом и экономическом смыслах.
По материальному содержанию доходы бюджета являются денежными или бюджетными средствами. Так, Н.А. Шевелева пишет, что для доходов бюджета характерно их существование в денежной форме, т.к. именно она позволяет максимально удовлетворить публичные потребности .
Если рассматривать доходы бюджета как правовую категорию, необходимо вспомнить значение бюджета в правовом смысле, в котором это понятие традиционно понимается как финансовый план соответствующего финансово-правового образования, имеющий конкретное правовое выражение, т.е. он утвержден в форме нормативно-правового акта. Иными словами, при анализе понятия «доходов бюджета» в правовом смысле мы сталкиваемся с отождествлением понятий «доходы бюджета» и «доходная база соответствующего финансового плана».
В соответствии со ст. 6 Бюджетного кодекса РФ доходы бюджета являются поступающими в бюджет денежными средствами, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом РФ источниками финансирования дефицита бюджета .
Отметим, что в некоторых случаях доходы бюджета отождествляют со смежными категориями, в частности приравнивая их к доходной части бюджета. При этом А.Г. Пауль пишет, что доходная часть бюджета является частью финансового плана, т.е. запланированным, предполагаемым поступлением доходов. В данном случае автор считает, что если рассматривать доходы бюджета исключительно как доходную часть последнего, то речь идет о правовом аспекте бюджета . С нашей точки зрения, при рассмотрении бюджета как правовой категории следует обратить внимание на то, что он является своеобразным финансовым планом и на его правовую форму, т.е. на то, как утверждается бюджет, – законом или решением органа местного самоуправления. По своей сути бюджет является планом формирования и использования бюджетных ресурсов, состоящий из доходной и расходной части. Но доходная часть бюджета не считается частью финансового плана, а доходы бюджета – это реальные поступления в бюджет.
А.Г. Пауль утверждает, что экономическое значение доходов бюджета позволяет проанализировать отношения, связанные с их формированием. Через призму таких взаимоотношений можно отследить взаимосвязь бюджетного права с налоговым, с институтом неналоговых доходов и с другими отраслями и институтами, регулирующими уплату средств в различные бюджеты . Ученые отстаивают позицию, согласно которой в конструкцию «формирование доходов бюджетов» входят отношения, связанные с поступлением доходов в соответствующие бюджеты, и отношения, связанные с возвратом излишне уплаченных (взысканных) средств .
Такое мнение ученого базируется на положении ст. 1 Бюджетного кодекса Российской Федерации о том, что отношения, возникающие между субъектами бюджетных отношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга ‒ всё это бюджетные правоотношения. Из этого следует, что отношения, связанные с формированием доходов и осуществлением расходов бюджетов бюджетной системы государства являются предметом бюджетного права.
Доходы бюджета можно определять как предмет регулирования бюджетного права . Как указывает А. Г. Пауль, именно такое их понимание должно быть основным. Свою точку зрения он аргументирует тем, что в иных подотраслях и институтах финансового права, связанных с формированием публичных фондов, уже сформированы базовые понятия, характерные преимущественно для конкретного института или подотрасли (например, налог, сбор, пошлина) . Однако, несмотря на то, что бюджетному праву присущи также «собственные» категории ‒ бюджет, бюджетная система, межбюджетные трансферты и прочие ‒ такая позиция имеет право на существование, поскольку предмет этого права определяется через общественные отношения по формированию, распределению и эффективному использованию средств бюджетов ‒ бюджетных ресурсов. Заметим, что бюджетное законодательство не содержит дефиниции понятия «бюджетные ресурсы».
Но толкования категории «финансовые ресурсы» указанный нормативно-правовой акт тоже не содержит. В науке финансового права также нет однозначного подхода к определению финансовых ресурсов. Так, И.Т. Балабанов трактует их как денежные средства, имеющиеся в распоряжении хозяйствующего субъекта . А. М. Бирман, в свою очередь, подчеркивает, что сущность финансовых ресурсов проявляется через использование определенной совокупности производственных отношений государства путем мобилизации части национального дохода в денежной форме . Как видим, финансовые ресурсы отождествляют с денежными средствами. Считаем, что бюджетные ресурсы можно определить как часть финансовых ресурсов государства и территориальных единиц, сконцентрированных в бюджетах всех уровней бюджетной системы РФ.
В результате проведения анализа учебной литературы и изучения мнений различных авторов по вопросу сущности доходов бюджета мы пришли к выводу, что точка зрения А.Г. Пауля является наиболее точной. А.Г. Пауль считает, что доходы бюджета – это денежные поступления, получаемые за счет различных источников, перечень которых содержится в Бюджетном кодексе РФ, а размеры устанавливаются ежегодным законом или решением органа местного самоуправления. Такие денежные поступления направлены на обеспечение выполнения задач, реализацию функций органов государственной власти и местного самоуправления и на удовлетворение потребностей населения, на наш взгляд, является наиболее точным и полным.
Согласно п. 1 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ к доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления .
В состав налоговых доходов бюджета входят :
Налоги на прибыль, доходы (налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц);
Налог на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ (НДС, акцизы);
Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ по импорту (НДС, акцизы);
Налоги на совокупный доход (уплачиваются субъектами предпринимательства, применяющими специальные налоговые режимы);
Налоги на имущество (налог на имущество физических и юридических лиц, транспортный налог, земельный налог);
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов);
Государственная пошлина;
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
Страховые взносы на обязательное социальное страхование;
Доходы от внешнеэкономической деятельности (это таможенные пошлины – ввозная и вывозная, таможенные сборы и др.).
Неналоговые доходы бюджетов :
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (это доходы в виде арендной платы, плата за пользование бюджетными кредитами, доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах предприятий или дивидендов по акциям, часть чистой прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей);
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности. За исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;
Платежи при пользовании природными ресурсами;
Штрафы, санкции, возмещение ущерба;
Поступления в рамках урегулирования расчетов между бюджетами бюджетной системы РФ;
Прочие неналоговые доходы.
Налоги и сборы, таможенные пошлины и сборы, страховые взносы, уплачиваемые организациями и физическими лицами в пользу государства, формируют общегосударственные финансовые ресурсы, которые, будучи распределенными (в соответствии с законодательно установленным разграничением) между бюджетами бюджетной системы страны, составляют бюджетные ресурсы того или иного публично-правового образования. Другие неналоговые поступления в тот или иной бюджет не носят финансового характера, но тем не менее являются источниками пополнения бюджетных ресурсов публично-правовых образований.
Следующая группа доходов «Безвозмездные поступления» включает :
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы;
Безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций;
Безвозмездные поступления от негосударственных организаций;
Безвозмездные поступления от наднациональных организаций;
Доходы бюджетов бюджетной системы от возврата остатков прошлых лет субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение;
Безвозмездные поступления от нерезидентов;
Прочие безвозмездные поступления.
В составе второй группы наиболее значимыми безвозмездными поступлениями являются поступления от других бюджетов – дотации, субсидии (межбюджетные субсидии), субвенции, иные межбюджетные трансферты.
Налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления (за исключением субвенций) составляют собственные доходы бюджетов.
Таким образом, доходы бюджета – это денежные поступления, получаемые за счет различных источников, перечень которых содержится в Бюджетном кодексе РФ, а размеры устанавливаются ежегодным законом или решением органа местного самоуправления. Такие денежные поступления направлены на обеспечение выполнения задач, реализацию функций органов государственной власти и местного самоуправления и на удовлетворение потребностей населения, на наш взгляд, является наиболее точным и полным.
Доходы бюджетов классифицируются на три крупные группы: налоговые доходы (налоги на прибыль, доходы, налог на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ и ввозимые на ее территорию, налоги на совокупный доход, налоги на имущество, налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, государственная пошлина, страховые взносы на обязательное социальное страхование, доходы от внешнеэкономической деятельности), неналоговые доходы (доходы от использования имущества, доходы от продажи материальных и нематериальных активов, доходы от оказания платных услуг, платежи при пользовании природными ресурсами, штрафы, санкции, возмещение ущерба) и безвозмездные поступления (субсидии, субвенции, дотации).
Сущность экономических отношений, являющихся источником формирования доходов местных бюджетов
Л.В. Шевырков
Финансовый университет при правительстве Российской Федерации, Москва
Аннотация: Работа посвящена сущности местного бюджета и его доходной части. В связи с внешним экономическим давлением и кризисными явлениями в мировой экономике проблема восполнения источников налоговых доходов местных бюджетов приобрела в последнее время еще большую актуальность. Цель работы - предложить меры по повышению доходности местных бюджетов. В настоящей работе с помощью эконометрических методов проанализированы различные аспекты восполнения доходов местных бюджетов. Область применения - правотворчество, налоговое администрирование. Возможные перспективы - вывод местных бюджетов на самоокупаемость. Сделан вывод о том, что в условиях кризиса для решения проблемы самообеспечения местных бюджетов необходимо повысить долю и число местных налогов за счет федеральных.
Ключевые слова: Местный бюджет, доходная база, налоговая политика, налоговое администрирование, налоговая культура, теневая экономика, субъект малого предпринимательства, налоговый федерализм, экономическая эффективность, налоговая ставка.
Сущность и экономическое содержание бюджета определены функциями и природой местного самоуправления и государства, которые нуждаются в денежных ресурсах для исполнения своих задач. Местные бюджеты представляют собой финансовую базу органов местного самоуправления, выполняющих важную задачу в процессе социально-экономического развития муниципального образования, и особенно в условиях политических и экономических вызовов. Экономическая сущность местных бюджетов прослеживается через сущностные характеристики государственного бюджета и финансов вообще как присущие единому целому свойства отражаются во всякой его частице.
Существование местного самоуправления, с его потребностями и вытекающей отсюда обязанностью добывать себе средства для удовлетворения этих потребностей, порождает ряд прав по отношению к
местным финансам, которые мы можем назвать во всей их совокупности -финансовой властью самоуправления.
Местный бюджет является централизованным фондом финансовых ресурсов отдельного муниципалитета, формирование, утверждение и исполнение, а также контроль за исполнением которого самостоятельно осуществляют органы местного самоуправления .
Местный бюджет является бюджетом административно-территориальных единиц, управляемых местными органами власти . Местный бюджет представляет собой форму образования и расходования фондов денежных средств, направленных на обеспечение деятельности органов местного самоуправления.
Являясь частью финансовой системы страны, местные бюджеты представляют собой важный инструмент осуществления задач и функций местных органов власти, выражая распределительные, денежные отношения. Органам местного самоуправления необходимо иметь в распоряжении бюджетные средства, так как именно в фондах должна аккумулироваться часть национального дохода. Это бы способствовало обеспечению в масштабах конкретной территории текущих нужд и потребностей расширенного воспроизводства в условиях переориентации экономики на развитие национального производства.
Местное самоуправление не только выполняет функцию по организации быта граждан, но и необходимо для сохранения жизни и свободы жителей, создания условий для демократического участия в общественной жизни и реализации гражданского диалога, так же для поддержания рыночных отношений .
Местные органы власти должны обеспечивать благосостояние граждан путем предоставления необходимых государственных услуг. Государство
должно в свою очередь поддерживать муниципалитеты в выполнении этой обязанности .
Особенностью бюджетных отношений на местном уровне является то, что, с одной стороны, прямым участником данных отношений выступают органы местные самоуправления, а с другой - данные отношения связаны с использованием и формированием фонда денежных средств, который необходим для осуществления переданных полномочий местного значения.
Формирование доходной базы бюджета муниципального образования определяется перечнем разнообразных факторов. По источнику формирования вся совокупность факторов, оказывающих воздействие на доходную часть бюджетов муниципальных образований, делится на внутренние и внешние факторы. Под внутренними факторами подразумеваются такие факторы, которые подвержены влиянию со стороны органов местного самоуправления. Усилия органов местного самоуправления должны быть устремлены на преимущественное использование данных факторов. К внешним можно отнести такие факторы, которые влияют на доходную базу муниципальных образований через федеральные механизмы воздействия или охватывают определенные отправные условия развития того или иного муниципалитета. Особенность данных факторов заключается в том, что органы местного самоуправления не в состоянии кардинальным образом влиять на изменения этих факторов. «К внутренним факторам можно отнести: 1) налоговое администрирование; 2) динамика и структура вовлеченного экономического потенциала; 3) уровень налоговой культуры; 4) уровень теневой экономики. К внешним факторам можно отнести: 1) правила и нормы федерального законодательства в сфере налогов; 2) нормативы зачисления налогов по уровням бюджетной системы; 3) система распределения налоговых источников доходов между бюджетами различных уровней; 4) объем и структура централизованных инвестиций в развитие
хозяйственного комплекса муниципалитета» . Данная классификация делает возможным выделить внутренние факторы, подвергаемые воздействию органов местных самоуправления, что главным образом определяет возможности их социально-экономического развития, и внешние факторы, которые не могут измениться из-за действий муниципальных образований, но должны быть муниципальными образованиями учтены при оценке потенциалов формирования доходной части бюджета.
Внешние факторы являются совокупностью общих параметров и условий развития экономики муниципального образования, воздействующих на формирование доходной части местных бюджетов. Кроме того внешние факторы представляют собой различные характеристики взаимодействия хозяйственного комплекса муниципалитетов с другими хозяйственными системами (импорт и экспорт товаров, внешнеэкономическая деятельность, экономическая интеграция, система распределения налоговых источников доходов между бюджетами различных уровней и так далее).
Изучением вопросов доходной части местных бюджетов занимался ряд ученых. Толкушкин А.В. выявил закономерности становления института местных налогов в России и перечислил ключевые особенности этого института на разных этапах исторического развития . Романовский М. В. В свою очередь предложил теоретический комплекс полномочий органов местного самоуправления в области бюджета. Сферой исследования Богачева О. стали Бюджетные механизмы в мировой практике развития отсталых и депрессивных регионов. И самого главного аспекта исследуемой темы коснулся Барашьян В.Ю., показав роль местных бюджетов в экономическом развитии территорий. Структура и динамика совокупного экономического потенциала муниципалитета являются наиболее общей характеристикой уровня экономического развития. Одновременно, первостепенное значение для формирования доходной части бюджета имеют параметры вовлеченного
экономического потенциала как совокупности экономических ресурсов, принимающих участие в воспроизводственных процессах. Эти процессы также охватывают движение финансовых и материальных потоков между главными хозяйствующими субъектами воспроизводственного процесса. Уровень развития теневой экономики оказывает особенное воздействие на доходную часть муниципальных образований. Наличие теневого сектора экономики определяет практическую неосуществимость превращения всех налоговых ресурсов муниципального образования в налоговые доходы местного бюджета.
В сфере малого бизнеса «теневая» экономическая деятельность неоднородна, поэтому и подход к данному обстоятельству должен быть разграничен. Во-первых, бороться с «чистым криминалом» - функция правоохранительных органов. Во-вторых, бесспорна необходимость принять ряд мер по выводу из тени части «теневого» бизнеса, что сделает возможным стабилизировать как экономику всего государства, так и отчасти разобраться с проблемой сокращения экономической базы организованной преступности, использующей разные формы малого бизнеса. Главными основаниями ухода малых предприятий в «тень» являются: жесткий налоговый прессинг, административный характер арендных отношений, потенциал альтернативных расчетов, административно-бюрократические преграды при регистрации, получении лицензий и так далее. По отдельным оценкам «теневая» экономика охватывает в малом предпринимательстве от 30 до 40% объема продукции и услуг.
Субъекты малого предпринимательства, принимающие участие в «теневой» экономике, можно разделить на три группы:
1) Чисто криминальные малые предприятия, которые изначально создавались ради преступных целей, как например отмывание денег, мошенничество, незаконная предпринимательская деятельность. Эти
предприятия формируют специфичный каркас «теневой» экономики в сфере малого бизнеса. Они обладают довольно большими ресурсами, влиянием и силой; 2) Теневики-хозяйственники, в большей степени находящиеся в тени, так как выход в законную экономику обернется ощутимой потерей доходов либо закрытием предприятия. Они во многом укрепляют каркас, сотворенный первой группой, однако это возможная основа среднего класса в перспективе; 3) Предприниматели без образования юридического лица и наемные работники - по сути «солдаты» «теневой» экономики. Значительная часть этой группы состоит из лиц, которые занимаются нерегистрируемой деятельностью вынужденно.
Существующая модель налогового федерализма не делает возможным органам местного самоуправления выполнять в полной мере возложенные расходные обязательства. Данные статистики за последние годы показывают, что больше половины финансовых ресурсов консолидированного бюджета страны на данный момент сосредоточены на уровне федерального бюджета, около трети финансовых ресурсов консолидированного бюджета сосредоточено на уровне субъектов Федерации, и только около одной пятой финансовых ресурсов находится на местном уровне. Налоговый федерализм - это разграничение и распределение налогов между уровнями бюджетной системы страны, т. е. это совокупность отношений в налоговой сфере между РФ и ее субъектами, органами местного самоуправления, которые обусловлены необходимостью реализации закрепленных в Конституции полномочий. Главная цель налогового федерализма заключается в поддержании единства государства и стабильности его социально-экономического развития на основе поддержания денежными средствами всех уровней власти за счет перераспределения между звеньями бюджетной системы части ВВП. В основу налогового федерализма положены следующие принципы. Зависимость поступлений по налогам от результатов
деятельности органов власти и управления, означает, что на региональные и местные органы власти возлагается функция по осуществлению контроля за поступлением налогов. Высокой степенью мобильности облагаемой базы обладают капитал в денежной форме и труд, а более низкой - природные ресурсы и имущество, поэтому налоги на труд и капитал в основном закрепляются за федеральным бюджетом, а налоги на имущество и природные ресурсы - на региональном и местном уровне.
Издержки по взиманию налогов не могут превышать размера собранных налогов. Регулирование процессов на макроэкономическом уровне, означает, что за федеральным бюджетом закрепляются основные налоги, через которые осуществляется регулирование процесса воспроизводства на уровне всей страны. Реализуемая в нынешних условиях налоговая политика имеет свои ограничения. В период обострения кризисных явлений в экономике лучше иметь большое количество источников пополнения бюджета с относительно низкими ставками и широкой налогооблагаемой базой, чем один или два вида поступлений с высокими ставками изъятия; универсализация налогообложения, создающая для всех плательщиков одинаковые требования к эффективности хозяйствования и одинаковый подход к исчислению суммы налога. Положения текущего законодательства России не являются в полной мере стимулом к активизации и росту эффективности коммерческой деятельности, не стимулируют трудоемкие и затратные методы хозяйствования. В России часто возлагают на налоги несвойственные им функции. Налоговой системе нужно быть по возможности устойчивой и стабильной, иначе предприниматели не смогут прогнозировать последствия принимаемых ими решений. Это мешает формированию благоприятного инвестиционного климата. Главным вектором налоговой политики на местном уровне является стимулирование роста реального сектора экономики и обеспечение
сбалансированности финансовых интересов местного самоуправления и интересов налогоплательщика.
«Немецкий ученый Роттек высказал мнение о том, что расходы на местное хозяйство должны лежать исключительно на действительных жителей муниципалитета и не на кого больше.
Гнейст неуклонно считал, что объектом местного обложения должно быть только недвижимое имущество. Указание на это можно найти в его работах. По мнению Гнейста государство должно подвергать обложению лиц, а муниципалитеты - объекты.
Для преодоления сложившихся сложностей необходимо принять ряд мер. Необходимо дальнейшее совершенствование Налогового кодекса в качестве основы для реорганизации налоговой системы, снижения доли федеральных налогов, взимаемых с реальных товаропроизводителей и создания условий для экономического роста (переместить акцент на местные налоги), установление равновесия между обязанностями и правами налогоплательщиков и контролирующих органов, расширение полномочий по пресечению нарушений налогового законодательства налоговыми органами, ужесточение налогового администрирования в уголовном и гражданском законодательстве, введение налоговых льгот, имеющих социальную или инновационную направленность. В частности, рационально скорректировать систему дифференциации ставок налога на имущество физических лиц в России, которая должна зиждиться на четырех основных началах: 1) ставка налога должна расти пропорционально количеству объектов налогообложения и стоимости имущества; 2) более целесообразной является дифференциация ставок в зависимости от типа имущества, а не собственника; 3) недопустимо установление ставки налога в исключительную зависимость от реальных доходов собственника; 4) доходы
от налога должны соотноситься (но не напрямую зависеть) с потребностями региона (муниципального образования) .
Кроме того, следует акцентировать внимание на таких задачах, как: 1) формирование полноценных доходов местных бюджетов, достаточных для финансирования расходных функций, переданных на уровень местного самоуправления; 2) разработка нового механизма организации межбюджетных взаимосвязей; 3) совершенствование правовой базы, регламентирующей деятельность органов местного самоуправления в финансово-бюджетной сфере.
Самое главное - это наладить взаимодействие между органами местного самоуправления и подразделениями налоговой службы.
У людей должно укрепиться осознание того, что принципиальная неуплата налогов противоречит морали.
В условиях становлении гражданского общества и развития демократии необходимость взаимовыгодного сотрудничества, забота о благоприятном отношении общественности к деятельности органов власти являются основой проведения уверенной и сильной социальной политики с адекватной социальной ответственностью .
Необходимо устранить пробелы в идеологической работе. Для решения проблемы самообеспечения местных бюджетов необходимо повысить долю и число местных налогов за счет федеральных. В этом аспекте очень разумной кажется идея регионов опережающего развития, где с предпринимателей будут взиматься только местные налоги или федеральные и региональные налоги будут взиматься в меньшем размере. Эта политика должна проводиться в отношении депрессивных регионов, регионов с очень низкой численностью населения, стратегически значимых регионов. Вышесказанное не означает, что мы отбрасываем проблемы других регионов и их территорий. Первым шагом должно стать создание новых рабочих мест и
повышение зарплат по всей стране. Это повысит платежеспособность граждан и поможет вывести их из тени.
Необходимо восстанавливать производство, развивать инвестиции. Регионы вынуждены проводить политику стимулирования поиска собственных доходных источников на местном уровне .
И в заключении, хочется отметить, что следует поставить ставку местных налогов в зависимость от доходов субъекта. Своевременное и рациональное решение всех перечисленных задач имеет принципиальное значение не только для стабилизации бюджетных отношений на местном уровне, но и для становления института местного самоуправления в целом.
Благодарность
Автор выражают глубокую признательность рецензентам за детальное рассмотрение рукописи и ценные замечания. Авторы выражают (глубокую) благодарность Зверевой Татьяне Владимировне за помощь и постоянный интерес к работе, а также за ценные советы и замечания.
Литература
1. Лебедев В.А. Местные налоги - опыт исследования теории и практики местного обложения / С. - Петербург. Типо - литография А.М. Вольфа, Большая Итальянская, д. 2. 1886. С. 3.
2. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь // 2-е изд., испр. М.: ИНФРА-М. 1999. 479 с.
3. Игонина Л.Л., Кусраева Д.Э. Налоговый потенциал региона: эффективность реализации и факторы роста // Монография. -Краснодар «Агри». 2010. 210 с.
5. Local budgeting / edited by Anwar Shah. 2007 The World Bank. p.
6. Костерова Р., Побяржина Т. Совершенствование формирования доходов местных бюджетов // Финансы. Учет. Аудит. 2004. № 6. С. 10-15.
7. Толкушкин А.В. История налогов в России / А.В. Толкушкин // М.: «Юристъ». 2001. 432 с.
8. Rotteck, Staatslexicon, т. 6, 1862, Gemeinde. p. 7.
10. Смирнов Д. А., Направления развития налогообложения объектов имущества в России: // Монография. - Изд-во «ВивидАрт». 2009. 250 с.
11. Зверева Т.В. Использование Возможностей «Паблик Рилейшнз» В обеспечении открытости налоговой службы, приближения ее к интересам граждан // Инженерный Вестник Дона, 2011, № 2 URL: ivdon.ru/ru/magazine /archive/n2y2011/448
12. Зверева Т.В. Налогообложение мигрантов в России: вопросы и перспективы // Инженерный вестник Дона, 2014, №4 URL: ivdon.ru/ru/magazine/archive/n4y2014/2711.
13. Савина О.Н. Актуальные вопросы разработки компенсационных механизмов выпадающих налоговых доходов бюджетов в целях обеспечения их сбалансированности в современных экономических условиях. // Научное обозрение. Москва, 2015. № 9. С. 233-246.
1. Lebedev V.A. Mestnye nalogi. opyt issledovanija teorii i praktiki mestnogo oblozhenija . S. Peterburg. Tipo. litografija A.M. Vol"fa, Bol"shaja Ital"janskaja, d. 2. 1886. p. 3.
2. Raizberg B.A., Lozovskii L.Sh., Starodubtseva E.B.. Sovremennyi ekonomicheskii slovar" . 2.e izd., ispr. M.: INFRA.M, 1999, 479 p.
3. Igonina L.L., Kusraeva D.E. Nalogovyi potentsial regiona: effektivnost" realizatsii i faktory rosta . Monografiya. Krasnodar «Agri», 2010, 210 p.
4. Local governance in developing countries / edited by Anwar Shah. 2006 The World Bank. p. 2.
5. Local budgeting / edited by Anwar Shah. 2007 The World Bank. P 15.
6. Kosterova R., Pobyarzhina T. Finansy. Uchet. Audit. Finance. Accounting. Audit, 2004, №6, pp. 10-15.
7. Tolkushkin A.V. Istoriya nalogov v Rossii . M.: «Yurist"», 2001, 432 p.
8. Rotteck, Staatslexicon, ^ 6, 1862, Gemeinde. p. 7.
9. Gneist, Die Englische Grundsteuer, 1857. - Verwaltung, Justiz, rechtsweg, 1869. - Selfgovernment. p. 11.
10. Smirnov D.A., Napravleniya razvitiya nalogooblozheniya ob"ektov imushchestva v Rossii . Monografiya. - Izd-vo «VividArt», 2009, 250 p.
11. Zvereva T.V. Inzenernyj vestnik Dona (Rus), 2011, №2 URL: ivdon.ru.ru.magazine.archive.n2y2011.448.
12. Zvereva T.V. Inzenernyj vestnik Dona (Rus), 2014, №4 URL: ivdon.ru.ru.magazine.archive. n4y2014.2711.
13. Savina O.N. Nauchnoe obozrenie. Scientific Review, Moscow, 2015, no 9, pp. 233-246.
АНОО ВПО
МЕЖДУНАРОДНЫЙ СЛАВЯНСКИЙ ИНСТИТУТ
Факультет Экономика, организация предпринимательства
Специальность: Финансы и кредит
Дисциплина: Финансы
КУРСОВАЯ РАБОТА
«Экономическая сущность, содержание местных бюджетов и их доходов»
Выполнила:
Введение………………………………………………………………………….3
Глава 1. Муниципальные бюджеты – финансовые основы местного самоуправления.
1.1. Роль муниципальных бюджетов в бюджетной системе……………5
1.2. Функции местных бюджетов…………………………………………7
Глава 2. Экономическое содержание доходов местных бюджетов
1.1. Налоговые доходы местных бюджетов………………………………9
1.2. Неналоговые доходы местных бюджетов…………………………..13
Глава 3. Доходы бюджета муниципального образования
«Вышневолоцкий район» на 2009 год»………………………………………...15
Заключение……………………………………………………………………….25
Список литературы………………………………………………………………27
Введение
Бюджетная система страны является основной финансовой базой деятельности государственных органов власти и органов местного самоуправления в сфере экономического и социального развития соответствующих территорий. Государственная бюджетная система Российской Федерации включает республиканский (федеральный) бюджет, 21 республиканский бюджет в составе Российской Федерации, 55 краевых и областных бюджетов, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга, 10 окружных бюджетов автономных округов, около 29 тысяч местных бюджетов (городских, районных, поселковых, сельских).
Местные бюджеты осуществляют важную роль в процессе социально-экономического развития России, обеспечивая финансирование основной сети детских дошкольных учреждений, школ, медицинских и социальных учреждений. Изучая проблемы формирования бюджетов муниципальных образований, выделяется два направления рассмотрения данного вопроса: во-первых, с точки зрения формирования бюджетов непосредственно на местах самоуправления, а во вторых - с точки зрения органов власти вышестоящего уровня. В первом случае задачей стоящей перед местными властями является максимальный сбор налогов с целью покрытия расходов по видам деятельности, осуществляемыми муниципалитетами в соответствии с федеральным и городским законодательством. Задача стоящая, перед вышестоящими органами власти – это формирование минимального бюджета муниципального образования, т.е. формирование минимальной расходной части местных бюджетов. Поэтому важнейшим условием стабильности межбюджетных отношении является создание целостной системы формирования финансовой базы бюджетов всех уровней и особенно муниципальных бюджетов.
Цель, данной работы состоит в том, чтобы на основе изучения, анализа и обобщения содержания ряда источников, рассмотреть доходы местного бюджета. Исходя из сформулированной цели, при выполнении работы были поставлены задачи:
Определить основные принципы организации местных финансов, установить источники формирования финансовых ресурсов местного самоуправления.
Рассмотреть основы бюджетного процесса в муниципальных образованиях.
Показать основные доходы местных бюджетов
Рассмотреть доходы местного бюджета муниципального образования Вышневолоцкий район.
Исходя из поставленной цели структура работы состоит из введения трех глав, заключения и списка литературы.
Глава 1. Муниципальные бюджеты – финансовые основы местного самоуправления.
1.1. Роль муниципальных бюджетов в бюджетной системе.
Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет. «Местный бюджет (бюджет муниципального образования) – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления» 1 . Традиционно к местным бюджетом относились: районные, городские, сельские и поселковые бюджеты, районные бюджеты в городах. В бюджетной системе страны, являющейся главной финансовой базой деятельности государственных органов власти и органов местного самоуправления в сфере экономического и социального развития соответствующих территорий, местные бюджеты - самые многочисленные. Являясь низовым звеном этой системы, они, образно говоря, представляют собой ее фундамент, от укрепления которого зависит прочность и надежность всей системы. В настоящее время около 60% всех бюджетных расходов на социальную сферу и более 40% расходов на народное хозяйство сосредоточено в местных бюджетах.
Местный бюджет - это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования, формирование утверждение и исполнение, а также контроль за исполнением которого осуществляются органом местного самоуправления самостоятельно. Бюджетная система РФ, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и государственных внебюджетных фондов. Местные бюджеты, как и другие экономические категории, сознательно используются государственными органами власти для решения социально экономических задач. В качестве экономического инструмента они характеризуются: во-первых, широкой сферой влияния, так как бюджетные отношения пронизывают все стороны территориального воспроизводственного процесса; во-вторых, высокой степенью действительности, обусловленной перераспределительной природой данной экономической категории, в третьих гибкостью, поскольку система бюджетных методов регулирования не как заданная раз и навсегда, а как динамичная, постоянно развивающаяся система, преобразующаяся в соответствии с изменением целей и задач регионального развития.
Объективной основой использования местных бюджетов в качестве экономического метода регулирования является реальная возможность посредством централизации денежных средств оказывать влияние на процессы общественного воспроизводства, следить за течением экономических процессов в регионе, контролировать своевременность и объемы поступления финансовых ресурсов в распоряжение органов управления.
Бюджетный процесс на уровне местного самоуправления представляет собой совокупность регулируемых нормами процессуального права отношений, складывающихся между органами местного самоуправления и другими участниками бюджетного процесса по поводу составления и рассмотрения проекта местного бюджета, утверждения и исполнения местного бюджета.
Данное определение понятия бюджетного процесса отражает реальное положение вещей. Бюджетный процесс это целая система отношений с широким кругом участников. Бюджетный процесс на уровне местного самоуправления строится в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, а также на основании нормативных актов, принимаемых самими органами местного самоуправления.
В соответствии со ст.9 Бюджетного кодекса РФ принятие нормативных правовых актов об установлении порядка составления и рассмотрения проектов местных бюджетов, утверждения и исполнения местных бюджетов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчетов об их исполнении отнесено к компетенции органов местного самоуправления. Это означает, что органы местного самоуправления вправе разрабатывать и утверждать положения о бюджетном процессе.
Бюджетный процесс включает в себя 4 стадии бюджетной деятельности:
Составление проектов бюджетов
рассмотрение и утверждение бюджетов
исполнение бюджетов
исполнение отчетов об исполнении бюджетов и их утверждение 2
Основные задачи бюджетного процесса:
выявление материальных и финансовых резервов государства;
Максимально приближенный к реальности расчет доходов бюджетов;
максимально точный расчет расходов бюджетов;
согласование бюджетов с реализуемой экономической программой;
осуществление бюджетного регулирования в целях перераспределения источников доходов между бюджетами разного уровня, отраслями хозяйства, экономическими регионами и др.
1.2. Функции местных бюджетов
Местное самоуправление - обязательный компонент демократического государственного строя. Оно осуществляется - самим населением через свободно избранные им представительные органы. Для выполнения функций, возложенных на местные представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными имущественными и финансово-бюджетными правами.
Финансовой базой местных органов власти являются их бюджеты. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.
Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции:
1) формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;
2) распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;
3) контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти. 3
Важное значение имеют местные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач - в первую очередь в распределении общегосударственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества.
Глава 2. Экономическое содержание доходов местных бюджетов
АНОО ВПО
МЕЖДУНАРОДНЫЙ СЛАВЯНСКИЙ ИНСТИТУТ
Факультет Экономика, организация предпринимательства
Специальность: Финансы и кредит
Дисциплина: Финансы
КУРСОВАЯ РАБОТА
«Экономическая сущность, содержание местных бюджетов и их доходов»
Выполнила:
Введение………………………………………………………………………….3
Глава 1. Муниципальные бюджеты – финансовые основы местного самоуправления.
1.1. Роль муниципальных бюджетов в бюджетной системе……………5
1.2. Функции местных бюджетов…………………………………………7
Глава 2. Экономическое содержание доходов местных бюджетов
1.1. Налоговые доходы местных бюджетов………………………………9
1.2. Неналоговые доходы местных бюджетов…………………………..13
Глава 3. Доходы бюджета муниципального образования
«Вышневолоцкий район» на 2009 год»………………………………………...15
Заключение……………………………………………………………………….25
Список литературы………………………………………………………………27
Введение
Бюджетная система страны является основной финансовой базой деятельности государственных органов власти и органов местного самоуправления в сфере экономического и социального развития соответствующих территорий. Государственная бюджетная система Российской Федерации включает республиканский (федеральный) бюджет, 21 республиканский бюджет в составе Российской Федерации, 55 краевых и областных бюджетов, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга, 10 окружных бюджетов автономных округов, около 29 тысяч местных бюджетов (городских, районных, поселковых, сельских).
Местные бюджеты осуществляют важную роль в процессе социально-экономического развития России, обеспечивая финансирование основной сети детских дошкольных учреждений, школ, медицинских и социальных учреждений. Изучая проблемы формирования бюджетов муниципальных образований, выделяется два направления рассмотрения данного вопроса: во-первых, с точки зрения формирования бюджетов непосредственно на местах самоуправления, а во вторых - с точки зрения органов власти вышестоящего уровня. В первом случае задачей стоящей перед местными властями является максимальный сбор налогов с целью покрытия расходов по видам деятельности, осуществляемыми муниципалитетами в соответствии с федеральным и городским законодательством. Задача стоящая, перед вышестоящими органами власти – это формирование минимального бюджета муниципального образования, т.е. формирование минимальной расходной части местных бюджетов. Поэтому важнейшим условием стабильности межбюджетных отношении является создание целостной системы формирования финансовой базы бюджетов всех уровней и особенно муниципальных бюджетов.
Цель, данной работы состоит в том, чтобы на основе изучения, анализа и обобщения содержания ряда источников, рассмотреть доходы местного бюджета. Исходя из сформулированной цели, при выполнении работы были поставлены задачи:
Определить основные принципы организации местных финансов, установить источники формирования финансовых ресурсов местного самоуправления.
Рассмотреть основы бюджетного процесса в муниципальных образованиях.
Показать основные доходы местных бюджетов
Рассмотреть доходы местного бюджета муниципального образования Вышневолоцкий район.
Исходя из поставленной цели структура работы состоит из введения трех глав, заключения и списка литературы.
Глава 1. Муниципальные бюджеты – финансовые основы местного самоуправления.
1.1. Роль муниципальных бюджетов в бюджетной системе.
Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет. «Местный бюджет (бюджет муниципального образования) – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления» 1 . Традиционно к местным бюджетом относились: районные, городские, сельские и поселковые бюджеты, районные бюджеты в городах. В бюджетной системе страны, являющейся главной финансовой базой деятельности государственных органов власти и органов местного самоуправления в сфере экономического и социального развития соответствующих территорий, местные бюджеты - самые многочисленные. Являясь низовым звеном этой системы, они, образно говоря, представляют собой ее фундамент, от укрепления которого зависит прочность и надежность всей системы. В настоящее время около 60% всех бюджетных расходов на социальную сферу и более 40% расходов на народное хозяйство сосредоточено в местных бюджетах.
Местный бюджет - это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования, формирование утверждение и исполнение, а также контроль за исполнением которого осуществляются органом местного самоуправления самостоятельно. Бюджетная система РФ, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и государственных внебюджетных фондов. Местные бюджеты, как и другие экономические категории, сознательно используются государственными органами власти для решения социально экономических задач. В качестве экономического инструмента они характеризуются: во-первых, широкой сферой влияния, так как бюджетные отношения пронизывают все стороны территориального воспроизводственного процесса; во-вторых, высокой степенью действительности, обусловленной перераспределительной природой данной экономической категории, в третьих гибкостью, поскольку система бюджетных методов регулирования не как заданная раз и навсегда, а как динамичная, постоянно развивающаяся система, преобразующаяся в соответствии с изменением целей и задач регионального развития.
Объективной основой использования местных бюджетов в качестве экономического метода регулирования является реальная возможность посредством централизации денежных средств оказывать влияние на процессы общественного воспроизводства, следить за течением экономических процессов в регионе, контролировать своевременность и объемы поступления финансовых ресурсов в распоряжение органов управления.
Бюджетный процесс на уровне местного самоуправления представляет собой совокупность регулируемых нормами процессуального права отношений, складывающихся между органами местного самоуправления и другими участниками бюджетного процесса по поводу составления и рассмотрения проекта местного бюджета, утверждения и исполнения местного бюджета.
Данное определение понятия бюджетного процесса отражает реальное положение вещей. Бюджетный процесс это целая система отношений с широким кругом участников. Бюджетный процесс на уровне местного самоуправления строится в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, а также на основании нормативных актов, принимаемых самими органами местного самоуправления.
В соответствии со ст.9 Бюджетного кодекса РФ принятие нормативных правовых актов об установлении порядка составления и рассмотрения проектов местных бюджетов, утверждения и исполнения местных бюджетов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчетов об их исполнении отнесено к компетенции органов местного самоуправления. Это означает, что органы местного самоуправления вправе разрабатывать и утверждать положения о бюджетном процессе.
Бюджетный процесс включает в себя 4 стадии бюджетной деятельности:
Составление проектов бюджетов
рассмотрение и утверждение бюджетов
исполнение бюджетов
исполнение отчетов об исполнении бюджетов и их утверждение 2
Основные задачи бюджетного процесса:
выявление материальных и финансовых резервов государства;
Максимально приближенный к реальности расчет доходов бюджетов;
максимально точный расчет расходов бюджетов;
согласование бюджетов с реализуемой экономической программой;
осуществление бюджетного регулирования в целях перераспределения источников доходов между бюджетами разного уровня, отраслями хозяйства, экономическими регионами и др.
1.2. Функции местных бюджетов
Местное самоуправление - обязательный компонент демократического государственного строя. Оно осуществляется - самим населением через свободно избранные им представительные органы. Для выполнения функций, возложенных на местные представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными имущественными и финансово-бюджетными правами.
Финансовой базой местных органов власти являются их бюджеты. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.
Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции:
1) формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;
2) распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;
3) контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти. 3
Важное значение имеют местные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач - в первую очередь в распределении общегосударственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества.
Глава 2. Экономическое содержание доходов местных бюджетов
1.1. Налоговые доходы местных бюджетов
В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их государственной финансовой поддержки. Исходя из этих принципов, доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов.
Доходную часть местных бюджетов характеризуют данные табл. 1
Таблица 1. Доходы местных бюджетов Российской Федерации за 2006 г. (млн руб.) 4
|
Наименование показателей |
Сумма |
|
|
I. Налоговые доходы |
||
|
1. Налог на прибыль организаций |
||
|
2. Налог на доходы физических лиц |
||
|
3. Акцизы |
||
|
4. Налог на игорный бизнес |
||
|
5. Налоги на совокупный доход |
||
|
6. Налоги на имущество физических лиц |
||
|
7. Налоги на имущество организаций |
||
|
8. Платежи за пользование природных ресурсов |
||
|
9. Налоги и сборы субъектов РФ |
||
|
10. Местные налоги и сборы |
||
|
II. Неналоговые доходы |
||
|
1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности - |
||
|
2. Административные платежи и сборы |
||
|
3. Штрафные санкции, возмещение ущерба |
||
|
III. Безвозмездные перечисления от других бюджетов бюджетной системы РФ |
||
|
IV. Доходы целевых бюджетных фондов |
||
|
V. Доходы от предпринимательской деятельности |
||
|
Итого доходов без внутренних оборотов |
||
|
VI. Внутренние обороты |
||
|
В том числе: |
||
|
1. Дотации |
||
|
2. Дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований |
||
|
3. Субвенции |
||
|
4. Средства, получаемые по взаимным расчетам, в том числе компенсация дополни тельных расходов, возникших в результате решений, принятых органами власти, из бюджетов муниципальных образований |
||
|
5. Средства, получаемые по взаимным расчетам, в том числе компенсации дополни тельных расходов, возникших в результате - решений, принятых органами государственной власти, из бюджетов субъектов РФ |
||
|
6. Субсидии |
||
|
Всего доходов |
В местные бюджеты после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления.
В местные бюджеты поступают ассигнования на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления, ассигнования на финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных образований, а также другие неналоговые доходы, поступающие в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и правовыми актами органов местного самоуправления 5 .
До разграничения государственной собственности на землю в местные бюджеты в полном объеме поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах муниципальных образований и предназначенных для целей жилищного строительства.
1. В бюджеты поселений зачисляются:
1) доходы от следующих местных налогов:
2) доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов:
налога на доходы физических лиц - по нормативу 10%;
единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30%.
3) налоговые доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, - по нормативам отчислений установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации;
4) налоговые доходы от федеральных, региональных и (или) местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, - по нормативам отчислений, установленным представительными органами муниципальных районов.
2. В бюджеты муниципальных районов зачисляются:
1) налоговые доходы от следующих местных налогов:
земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100%;
налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100%;
2) налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
налога на доходы физических лиц - по нормативу 20%;
единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30%;
государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100%;
за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы.
3. В бюджеты городских округов зачисляются:
1) налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских округов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:
земельного налога - по нормативу 100%;
налога на имущество физических лиц - по нормативу 100%;
2) налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
налога на доходы физических лиц - по нормативу 30%;
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90%;
единого сельскохозяйственного налога - по нормативу
государственной пошлины.
В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по единым нормативам отчислений, установленным законами субъектов Российской Федерации для зачисления соответствующих налоговых доходов в бюджеты городских округов.
1.2. Неналоговые доходы местных бюджетов
Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления:
1) в бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40%;
2) в бюджеты городских округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, - по нормативу 100%;
3) в бюджеты поселений, городских округов до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах поселений, городских округов и предназначенных для целей жилищного строительства, - по нормативу 100%; п. централизованные государственные и территориальные финансы
4) в бюджеты муниципальных районов до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных на межселенных территориях и предназначенных для целей жилищного строительства, - по нормативу 100%. Представительные органы местного самоуправления вправе вводить местные налоги и сборы, устанавливать размеры ставок по ним и предоставлять льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством РФ 6 .
Органы местного самоуправления вправе определять порядок предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в части сумм федеральных налогов или сборов, региональных налогов или сборов, поступающих в местные бюджеты, только при отсутствии задолженности по бюджетным-кредитам местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной системы РФ и соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета и размера муниципального долга.
Глава 3. Доходы бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий район» на 2009 год»
Районный бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций местного самоуправления в муниципальном образовании "Вышневолоцкий район".
Проект районного бюджета составляется на основе прогноза социально-экономического развития района, динамики налогооблагаемой базы и поступления доходов в районный бюджет.
Проект районного бюджета составляется и утверждается сроком:
б) на три года - очередной финансовый год и плановый период 7 .
Порядок рассмотрения проекта решения о районном бюджете и его утверждения должен предусматривать вступление в силу решения о районном бюджете с 1 января очередного финансового года.
Участниками бюджетного процесса в муниципальном образовании "Вышневолоцкий район" являются:
а) Собрание депутатов Вышневолоцкого района;
б) Глава Вышневолоцкого района;
в) Администрация Вышневолоцкого района;
г) финансовый отдел администрации Вышневолоцкого района (далее - финансовый орган);
д) главные распорядители, распорядители, получатели бюджетных средств;
е) администраторы доходов, источников финансирования дефицита бюджета района;
ж) Управление федерального казначейства по Тверской области;
з) расчетно-кассовый центр г. Вышний Волочек;
и) главы муниципальных образований - поселений Вышневолоцкого района;
к) представительные органы местного самоуправления муниципальных образований Вышневолоцкого района;
л) иные участники бюджетного процесса, определенные федеральным законодательством.
Собрание депутатов осуществляет следующие полномочия в области бюджетного процесса:
а) рассматривает проект районного бюджета и утверждает районный бюджет, изменения и дополнения в решение о районном бюджете;
б) осуществляет контроль за исполнением районного бюджета;
в) рассматривает и утверждает отчеты об исполнении районного бюджета;
г) вводит местные налоги и сборы, устанавливает размеры ставок по ним и представляет налоговые льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством Российской Федерации;
д) утверждает районные целевые программы, изменения, вносимые в них, отчеты об их исполнении;
е) формирует и определяет правовой статус, в том числе полномочия органа, осуществляющего муниципальный финансовый контроль;
ж) устанавливает ответственность за нарушение нормативных правовых актов муниципального образования "Вышневолоцкий район" по вопросам регулирования бюджетных правоотношений;
з) принимает решения о принятии муниципальным образованием "Вышневолоцкий район" долговых и залоговых обязательств за счет средств местного бюджета и муниципального имущества Вышневолоцкого района;
и) устанавливает новые, отменяет или изменяет действующие неналоговые доходы районного бюджета;
к) устанавливает цели и условия предоставления межбюджетных трансфертов из районного бюджета;
л) утверждает методику распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений из районного бюджета.
Формирование доходов бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий район» на 2009 год осуществлялось:
на основе основных направлений бюджетной и налоговой политики, производимой на федеральном уровне и Администрацией Тверской области:
в соответствии с требованиями, установленными Бюджетным Кодексом Российской Федерации и законом Тверской области от 18.01.2006 года № 13-ЗО «О Бюджетном процессе в Тверской области»
прогноза социально-экономического развития Вышневолоцкого района на 2009 год, расчетов-прогнозов, предоставленных главными администраторами Поступлений в бюджет и оценки поступлений доходов в бюджет в 2008 году
При формировании бюджета учитывалось налоговое законодательство, действующее на момент составления бюджета, а также основные направления налоговой политики, предусматривающее внесение изменений и дополнений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, вступающее в действие с 2009 года:
1) Увеличение предельного размера доходов, при котором налогоплательщик имеет право на получение стандартного вычета по налогу на доходы физических лиц с 20000 рублей до 40000 рублей;
2) Увеличение стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц налогоплательщикам, на содержании которых находятся дети с 600 рублей до 1000 рублей с одновременным увеличением предельного размера дохода, при котором налогоплательщики имеют право на вычет с 40000 рублей до 280000 рублей.
Таблица 2 Доходы районного бюджета
Доходы районного бюджета составляют 214224,1 тысяч рублей
|
Прогноз Дф |
Прогноз адйинистрации района |
Удельный вес к итогу |
||
|
Доходы всего |
||||
|
Собственные доходы |
||||
|
Совокупный доход |
||||
|
Налог на вмененный доход |
||||
|
Сельхозналог |
||||
|
Налог на имущество |
||||
|
Земельный налог |
||||
|
Госпошлина |
||||
|
Аренда земли |
||||
|
Аренда имущества |
||||
|
Найм жилья |
||||
|
Плата за негативное воздействие на окружающую среду |
||||
|
Доходы от продажи имущества |
||||
|
Доходы от платных услуг, предпринимательской деятельности |
||||
|
Безвозмездные поступления |
Налог на доходы физических лиц. Прогноз по налогу на доходы физических лиц на 2009 год, рассчитан исходя из: ожидаемого поступления за 2008 год (исходя из факта поступления налога за 6 месяцев 2008 года по данным казначейства во все уровни бюджетов района. Первоначальный прогноз Департамента финансов был рассчитан в сумме 88141,5 тыс. рублей, но в связи с мировым финансовым кризисом, скорректирован в сторону уменьшения на 30%.
Плановый объем этого налога сформирован с отчислением в районный бюджет в размере 90% - 61211,7 тысяч рублей
1. Первую часть налога составляют отчисления по Бюджетному кодексу 20% -12242,3 тысяч рублей
2. Вторая часть: это дополнительный норматив вместо первой части областной дотации на выравнивание 70% - 48969,4 тысяч рублей
Администратором налога является налоговая инспекция.
Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Прогноз единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности произведен по данным отдела экономики и прогнозирования по объектам налогообложения и определен в сумме 2751 тыс. рублей. Расчеты налога на 2009 год произведены в соответствии с главой 26.3. «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности налогового кодекса Российской Федерации».
Единый сельскохозяйственный налог . Сумма прогноза единого сельскохозяйственного налога на 2009 год составит 6,5 тыс. рублей, рассчитана по данным отдела экономики и прогнозирования и фактического поступления единого сельскохозяйственного налога за 2008 год.
Государственная пошлина . Сумма прогноза государственной пошлины, подлежащей зачислению в районный бюджет, определена на основании данных, предоставленных администраторами поступлений:
Государственная пошлина по делам, рассматриваемым и в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации) - 187 тысяч рублей
Государственная пошлина за государственную регистрацию транспортных средств и иные юридически значимые действия, связанные с изменениями и выдачей документов на транспортные средства, выдачей регистрационных знаков, приемом квалификационных экзаменов на получение права на управление транспортными средствами - 92,4 тыс. рублей.
Прогноз общей суммы доходов районного бюджета по данному доходному источнику составил 279,4 тыс. рублей.
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности . Доходы районного бюджета от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, прогнозируются в сумме 5892,4 тыс. рублей, из них:
доходы, полученные в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена, и которые расположены в границах поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - 4559,6 тысяч рублей
доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов управления муниципальных районов и созданных ими учреждений (за исключением имущества муниципальных автономных учреждений) - 1332,8 тысяч рублей
Расчет прогноза доходов осуществлен комитетом по управлению имуществом Вышневолоцкого района (администратором поступлений) по доходам от сдачи в аренду недвижимого имущества, исходя из 90300 кв. метров, сдаваемых в аренду площадей, 1,34 руб. - средней стоимости аренды 1 кв. метра в месяц, средней продолжительности заключенных арендных договоров в количестве 11 месяцев (90300 х 1,34 х 11 мес. = 1332,8 тыс. руб.)
Платежи при пользовании природными ресурсами. Платежи при пользовании природными ресурсами прогнозируются на 2009 год в сумме 379 тыс. рублей, плата за негативное воздействие на окружающую среду в сумме 379 тыс. рублей.
Расчет поступления платы за негативное воздействие на окружающую среду произведен Управлением по технологическому и экологическому надзору Ростехнадзора по Тверской области администратором платежей.
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов. Сумма доходов от продажи материальных и нематериальных активов на 2009 год составит 5767,9 тыс. рублей, расчеты поступления этого доходного источника произведены комитетом по управлению имуществом Вышневолоцкого района, (администратором платежей) в соответствии с планом приватизации.
Штрафы, санкции, возмещение ущерба. Денежные взыскания (штрафы) за нарушение правил дорожного движения, санитарного надзора, законодательства о налогах и сборах, законодательства о применении контрольно-кассовой техники и другим штрафам прогнозируется на 2008 год в сумме 339 тыс. рублей. Администраторы поступлений:
ГИБДД -18,2 тыс. рублей, ГОВД - 53,9 тыс. рублей, Гостехнадзор - 28,2 тыс. рублей, федеральная миграционная служба - 150 тыс. рублей, федеральное агентство кадастра объектов недвижимости - 52,0 тыс. рублей.
Доходы бюджетных учреждений от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Доходы бюджетных учреждений, финансируемых и местного бюджета, прогнозируется на 2009 год по данным администраторов доходов - учреждениями культуры, здравоохранения, образования в сумме 5543,1 тыс. рублей.
Учреждения образования. Учреждениями образования муниципального района прогнозируются доходы от предпринимательской деятельности в сумме 4272,1 тыс. рублей, в т.ч.
родительская плата за содержание детей в дошкольных учреждениях в сумме 4176,1 тыс. рублей; - родительская плата за обучение детей МУДО «Зеленогорская детская музыкальная школа» - 36 тыс. рублей;
родительская плата за обучение детей МУДО «Красномайская детская музыкальная школа» -60 тыс. рублей;
Учреждения культуры. Учреждениями культуры муниципального района прогнозируются доходы от предпринимательской деятельности в сумме 571 тыс. рублей, в т.ч. выручка:
От продажи билетов на дискотеках - 190 тыс. рублей;
От оказания платных услуг ЦБС - 381 тыс.рублей.
Учреждения здравоохранения. Учреждениями здравоохранения муниципального района прогнозируются доходы от предпринимательской деятельности в сумме 700 тыс. рублей, в т.ч. от МУЗ «Есеновическая сельская участковая больница» доходы по уходу за престарелыми- 700 тыс. рублей.
Безвозмездные поступления. Доля безвозмездных поступлений из областного бюджета в 2009 году составит 55,3% к общей сумме доходов.
В соответствии с изменениями, внесенными в Бюджетный кодекс Российской Федерации и областной закон о межбюджетных отношениях в областном бюджете создан фонд софинансирования расходов и фонд компенсаций. В соответствии с проектом областного бюджета Вышневолоцкому району запланированы следующие средства из этих фондов:
Фонд софинансирования социальных расходов - 6378,0 тыс. рублей
Фонд компенсаций - 71644,5 тыс. рублей.
Проект бюджета района составляется на основе прогноза социально-экономического развития района, динамики налогооблагаемой базы и поступления доходов в районный бюджет.
2. Проект районного бюджета составляется и утверждается сроком:
а) на один год - очередной финансовый год (при утверждении районного бюджета на 2008 год);
б) на три года - очередной финансовый год и плановый период.
3. Составление проекта районного бюджета является исключительной прерогативой Администрации Вышневолоцкого района.
Финансовый орган администрации Вышневолоцкого района осуществляет непосредственное составление проекта районного бюджета.
4. Составление проекта районного бюджета основывается на:
а) бюджетном послании Президента Российской Федерации;
б) ежегодном бюджетном послании Губернатора Тверской области на очередной финансовый год и плановый период;
в) прогнозе социально-экономического развития Вышневолоцкого района;
д) основных направлениях бюджетной и налоговой политики Вышневолоцкого района.
Таблица 3. Доходы районного бюджета на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов
|
Наименование показателей |
Ожидаемое исполнение 2008 г. |
||||
|
Налоговые и неналоговые доходы (консолидированный) |
|||||
|
Единый налог на вмененный доход |
|||||
|
Единый сельскохозяйственный налог |
|||||
|
Госпошлина |
|||||
|
Задолженность по отмененным налогам |
|||||
|
Доходы от использования имущества |
|||||
|
Плата за природные ресурсы |
|||||
|
Доходы от продажи земли и имущества |
|||||
|
Прочие неналоговые доходы |
|||||
|
Доходы от предпринимательской деятельности |
|||||
|
Всего налоговые и неналоговые доходы |
|||||
|
Дотации из областного бюджета |
|||||
|
Дотация 1 часть |
|||||
|
Дотация 2 часть |
|||||
|
Дотация ФФП поселений |
|||||
|
Дотация на сбалансированность |
|||||
|
Дотации бюджетам поселений на выравнивание бюджетной обеспеченности |
|||||
|
Субсидия на повышение заработной платы |
|||||
|
прочие субсидии |
|||||
|
Субвенции из областного бюджета |
|||||
|
Иные межбюджетные трансферты |
|||||
|
Итого безвозмездные поступления |
|||||
|
Межбюджетные трансферты от поселений |
|||||
|
ВСЕГО ДОХОДОВ |
Заключение
Доходы местных бюджетов формируются за счет: местных налогов, сборов и штрафов, долей федеральных и региональных налогов и сборов, закрепленных на постоянной основе за бюджетом муниципального образования, неналоговых доходов, финансовой помощи в виде дотаций, субвенций, субсидий, трансфертов; средств на финансирование реализации отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления в соответствии с решениями РФ и ее субъектов; средств на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти и приводящих к увеличению расходов (уменьшению доходов) местных бюджетов.
При недостаточности бюджетных средств органы местного самоуправления вправе привлекать дополнительные источники, покрывающие дефицит бюджета, которые не включаются в общую сумму доходов. В качестве таких источников для муниципальных образований выступают внутренние муниципальные заимствования у физических и юридических лиц.
Органы местного самоуправления России осуществляют свою деятельность в условиях постоянно меняющегося законодательства. Особенно большие изменения претерпел Бюджетный кодекс РФ в связи с принятием Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ. Изменения, внесенные в Бюджетный кодекс, сделали его формулировки более конкретными, четко разграничивая полномочия между участниками бюджетного процесса. Положительным моментом является также то, что теперь направленные остатки средств на счетах по учету средств местного бюджета не учитываются при определении предельного объема дефицита бюджета.
Однако сегодня можно констатировать, что внесенные в Бюджетный кодекс поправки не только не решили проблем муниципалитетов, но и создали несколько новых.
В частности, ст. 136 БК РФ устанавливает определенные ограничения для муниципальных образований, в бюджетах которых доля межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы и налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала 10, 30 и 70%.
В ст. 92.1 БК даны ограничения дефицита местного бюджета, при расчете которого также не учитываются поступления налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.
Список литературы:
Белотелова Н.П., Шуляк П.Н. Финансы: Учебное пособие. – 6-ое изд., испр. и доп. – М.: Дашков и К, 2008.
Буренин А.Н. Рынок ценных бумаг и производных финансовых инструментов: Учебное пособие. – М.: НТО им. Вавилова, 2008.
Нешитой А.С. Финансовый практикум: Учебное пособие. – 9-ое изд., перераб. и доп. – М.: Дашков и К, 2008.
Конституция Российской Федерации. 1993.
Бюджетный кодекс Российской Федерации: от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 19.07.2009)
Налоговый Кодекс РФ: ч. 2: от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 19.07.2009)
Федеральный закон «О принципах местного самоуправления»: от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 07.05.2009)
Решение Собрания депутатов Вышневолоцкого района от 19.12.2007 N 348 "Об утверждении Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании "Вышневолоцкий район" // Муниципальный вестник. Вышневолоцкий район. – 2007. - N 44.
Грачёва Е.Ю., Толстопятенко Г.П. Финансовое право: Учебник. – М., 2007.
Грязнова А.Г. Финансы: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2008.
Дудченко Н.А. Общественное производство: структура и факторы развития. – М., 2008.
Загородников С.В. Финансы и кредит: Учебное пособие. – М., 2007.
Ковалева А.М. Финансы: Учебное пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008.
Местные финансы и формирование бюджетов муниципальных образований М.: Изд-во Финансы, № 11, 2003.
Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы. – 2-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2008.
Павлов П.В. Финансовое право: Учебное пособие. – М., 2007.
Панской В.Г. Общая теория финансов: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2008.
Сайт журнала «Финансы и кредит» // www.fin-izdat.ru
Сайт журнала «Финансы» // www.mba.ru
Сайт Министерства финансов РФ // www.minfin.ru
Сайт электронных книг по финансам // www.aup.ru/books/i003.htm
Финансы / под ред. Г.Б. Поляка. – 3-е изд. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
1 Бюджетный Кодекс РФ, ст. 14
2 Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы. – 2-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2008.- С. 104
Доходы и расходы бюджета . 2) Бюджетное планирование, его содержание ... местного значения. 6) Доходы бюджетной системы, их классификация. Доходы бюджета – это экономические ...
Сущность расходов федерального бюджета и их классификация
Курсовая работа >> Финансовые науки... Сущность расходов федерального бюджета и их классификация Уфа – 2011 Введение Расходы бюджета - это экономические ... федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и (или) бюджетов местного самоуправления. Расходы в зависимости от их экономического содержания , в...
Доходы и расходы местных бюджетов
Реферат >> ФинансыСОДЕРЖАНИЕ Введение 3 1. Понятие и роль местного бюджета 4 2. Доходы и расходы местного бюджета 7 2.1 Состав доходов местных бюджетов 8 2.2 Состав расходов местных бюджетов ... образования2. Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. ...
Местный бюджет экономических задач на примере Администрации Красноармейского
Дипломная работа >> ФинансыРасходы местных бюджетов в зависимости от их экономического содержания местных бюджетов призваны...
Местный бюджет и его роль в решении социально-экономических задач Администрации Красноармейского
Дипломная работа >> ФинансыРасходы местных бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные. Капитальные расходы местных бюджетов призваны...
