Есхн – единый сельскохозяйственный налог. Единый сельскохозяйственный налог есхн. Кто может быть плательщиком есхн

"
А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацией по налогообложению от специалистов 1С:

Поддержка сельскохозяйственных производителей является одним из приоритетов внутренней экономической политики во многих странах мира. Россия - не исключение. ЕСХН, то есть единый сельскохозяйственный налог - это один из элементов такой политики. Применять этот льготный режим вправе сельхозпроизводители и рыболовецкие производства.

Значительный сектор перерабатывающей промышленности, который может напрямую (за счет объема и цен закупок) стимулировать эффективность сельхозпроизводителей, не имеет права применять ЕСХН. Да и на самих сельхозпроизводителей распространяется жесткое ограничение - не менее 70% от их общего дохода должен составлять доход от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции. В такой ситуации многие предприниматели, работающие в сельском хозяйстве, выбирают схожий льготный режим - , не накладывающий таких ограничений.

С 2017 года к перечню тех, кто имеет право применять ЕСХН, добавлены организации и ИП, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям, причем, услуги должны быть оказаны именно в области растениеводства и животноводства. Это может быть подготовка полей, уборка урожая, выпас скота и прочее. Полный список таких услуг содержится в ФЗ-№216 от 23.06.2016.

Если вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя, то можете подготовить заявление о переходе на УСН в нашем сервисе абсолютно бесплатно:

В чем выгода применения ЕСХН

Если говорить о тяжести налоговой нагрузки, то ЕСХН выигрывает и по отношению к , и к . Давайте сравним налоговую базу и налоговую ставку систем, объектом налогообложения которых являются полученные доходы (напоминаем, что для ЕНВД не учитывают ни доходы, ни расходы):

Элемент системы налогообложения	ЕСХН	ОСНО	УСН Доходы	УСН Доходы минус расходы
Налоговая база		Денежное выражение прибыли, то есть разницы между доходами и расходами	Денежное выражение доходов	Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
Налоговая ставка		20% (в общем случае)		От 5% до 15% (в зависимости от размера дифференцированной ставки, принятой в регионе)

Как видим, хотя налоговая ставка на ЕСХН и на одинакова, но налоговая база на УСН Доходы больше, так как не учитывает произведенные расходы, а значит, будет больше и налог к уплате.

Сопоставить ЕСХН по налоговой нагрузке можно только с (при условии минимально возможной ставки в 5%, которая применяется далеко не во всех регионах). Ну а сравнивать ЕСХН с даже не стоит - налоговая ставка последней при схожей налоговой базе выше в три с лишним раза, и это без учета необходимости платить НДС.

Таким образом, вывод можно сделать однозначный: ЕСХН - это режим очень выгодный налогоплательщику, если он соответствует установленным законом требованиям.

Кто может быть плательщиком ЕСХН?

Полная характеристика налогоплательщиков, имеющих право на ЕСХН, приводится в ст. 346.2. НК РФ. Ими могут быть только:

1. Организации и индивидуальные предприниматели, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы, которые производят, перерабатывают и реализовывают сельскохозяйственную продукцию. Это условие надо рассматривать комплексно, то есть учесть все эти требования. Просто переработчики и реализаторы сельхозпродукции не имеют право на ЕСХН.
2. Градообразующие и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, при условии, что численность работающих в них, с учетом проживающих с ними членов семей, составляет не менее 50% численности населения этого населенного пункта. Сюда же относят рыболовецкие артели (колхозы). При этом рыболовство должно производиться на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих на праве собственности, или на основании договоров фрахтования.
3. Организации и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области растениеводства и животноводства.

Ограничения для ЕСХН

Дополнительные ограничения для применения этого режима, выглядят так:

1. Не могут работать на ЕСХН производители подакцизных товаров (алкоголь, табак и др.), а также те, кто занимается игорным бизнесом.
2. Для того, чтобы иметь возможность перейти (для уже работающих хозяйствующих субъектов) или сохранить право на ЕСХН, налогоплательщик должен выполнять условие о том, что доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова составляет не менее 70% от всего его дохода.
3. Если среднегодовая численность рыбохозяйственных организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН, не превышает 300 человек. Для сельскохозяйственных организаций такого требования нет.
4. По размеру получаемых доходов ограничений не предусмотрено, при условии, что соблюдается требование о доле доходов не менее 70%.

Элементы системы налогообложения ЕСХН

ЕСХН можно назвать простой для понимания системой налогообложения. Что нужно знать об этой системе?

1. Налоговым периодом, то есть периодом времени, по окончании которого считают сумму налога к уплате, является календарный год.
2. Отчетным периодом, по итогам которого нужно рассчитать и оплатить авансовый платеж по налогу, является полугодие. Декларацию по итогам отчетного периода не сдают, но до 25 июля надо заплатить авансовый платеж, исходя из полученных в первом полугодии доходов.
3. Объектом налогообложения для ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов, а налоговой базой является денежное выражение таких доходов. Правила признания доходов и расходов для расчета сельхозналога очень схожи с теми, что действуют при расчете налоговой базы при расчете УСН Доходы минус расходы.
4. Налоговая ставка равна 6%, и не имеет региональных особенностей, а местные власти не могут ограничить действие ЕСХН на своей территории.

Какие налоги заменяет ЕСХН?

Так же, как и на других специальных режимах, сельхозналог заменяет уплату следующих налогов:

1. Вновь зарегистрированные ИП и юридические лица для перехода на ЕСХН должны подать уведомление в течение 30 дней после регистрации.
2. Уже работающие хозяйствующие субъекты могут подать уведомление не позднее 31 декабря текущего года, чтобы перейти на уплату сельхозналога с начала нового года. При этом они должны указать в уведомлении данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова. Эта доля должна быть не менее 70% от общего дохода.

Утрата права или отказ от применения ЕСХН

Если по итогам года оказалось, что нарушены требования к применению этого режима (например, о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова не менее 70% от всего дохода), то плательщик ЕСХН должен сообщить об этом В этом случае будет произведен перерасчет налога за прошедший год, исходя из требований , и недоимку надо будет заплатить в январе нового года.

От применения этого льготного режима можно также отказаться в добровольном порядке, сообщают об этом Сделать это можно только по окончании налогового периода, то есть календарного года, в период с 1-го по 15-го января.

Наконец, о том, что плательщик ЕСХН прекратил деятельность сельхозпроизводителя, надо сообщить в течение 15 дней со дня прекращения такой деятельности .

Отчетность, учет и уплата налога на ЕСХН

Плательщики сельхозналога сдают одну в год, заполняемую , в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Если деятельность прекращена до окончания налогового периода, то декларацию надо сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

Индивидуальные предприниматели на ЕСХН ведут специальную Книгу учета доходов и расходов, предназначенную для этого режима, организации - только регистры бухгалтерского учета.

Если Вы не успели вовремя заплатить налоги или взносы, то помимо самого налога, придется также заплатить неустойку в виде пени, рассчитать которую можно с помощью нашего калькулятора.

• 20.03.19

  Суды поддержали решение налоговиков, разобравшихся в хитросплетениях транзита денег, родственных и дружеских связей. 6 703

• 14.03.19

  В середине января 2019 года ИФНС Республики Крым объявила, что в регионе зафиксированы уже несколько десятков самозанятых лиц, – хотя соответствующий эксперимент на этот регион пока не распространяется. Тем не менее, здесь нет ничего странного. Правила эксперимента подобную возможность допускают. 957



• 04.03.19

  В регионах, участвующих в эксперименте по НПД для самозанятых, ИП вправе отказаться от УСН, ЕСХН или ЕНВД и перейти на НПД, если отвечают требованиям, установленным для нового спецрежима. При этом в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве НПД-шника надо направить в налоговую уведомление об отказе от УСН, ЕСХН, ЕНВД. В этом случае с этих спецрежимов снимут со дня постановки на учет по поводу НПД. Если же уведомление вовремя... 331

• 04.03.19

  Письмо ФНС от 30.01.2019 г. № СД-4-3/1520@ 613

• 13.02.19

  Вот и наступил 2019 год, который уже ознаменовался для плательщиков ЕСХН возможным повышением суммы их налоговых обязательств. Неожиданно они стали плательщиками одного из самых сложных и условных в расчетах налогов – НДС, ставка по которому еще и повысилась с 2019 года. Правда, плательщикам ЕСХН предоставлена возможность по-прежнему не платить НДС, только теперь они такую возможность не получат автоматически, а должны совершить определенные действия – подать уведомление о таком освобождении. В частности, возникает вопрос, когда его можно подать и что случится, если уже наступил 2019 год, а оно не подано. 1 036

• 10.01.19

  Письмо ФНС России от 26.12.2018 N СД-4-3/25577@ "О порядке уведомления о начале и прекращении применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" 1 030

• 30.10.18

  ООО занималось сельхоздеятеятельностью и применяло ЕСХН. В декларации за 2014 год компания отразила доход от реализации продовольственного сырья на 3,1 млн рублей и на 17,4 млн – от продажи компоста. В ходе выездной проверки ИФНС решила, что последнее относится к доходам от прочих видов деятельности. В результате доход от реализации сельхозпродукции составил менее 70% в общем доходе, и налоговая отказала в праве на ЕСХН. По результатам... 616

• 16.10.18

  С того момента, когда стало известно, что сельскохозяйственным товаропроизводителям, несмотря на применение спецрежима в виде уплаты ЕСХН, который вроде бы гарантировал льготное налогообложение, придется платить налог на имущество, мы внимательно следим за обозначенной темой и информируем наших читателей о том, как правильно уплачивать этот налог. С одной стороны, данная льгота отчасти сохранена, но конкретизирована, а сфера ее применения сужена. С другой стороны, положения об этой льготе, по нашему мнению, прописаны недостаточно четко и оставляют место для их двусмысленного толкования. Сказанное подтверждается «метаниями» чиновников в их разъяснениях по поводу применения указанной льготы. 1 691



• 18.09.18

  ФНС рассказала о решении ВС о невозможности применения ЕСХН налогоплательщиком, который не является собственником сельхозпродукции. ВС в определении N 307-КГ18-11239 подтвердил, что для применения ЕСХН налогоплательщик должен быть признан сельскохозяйственным товаропроизводителем, который является собственником производимой продукции. По договору с ООО (заказчиком) налогоплательщик (исполнитель) оказывал услуги по содержанию, обслуживанию, ... 622

• 18.09.18

  Информация ФНС России 433

• 03.09.18

  В письме от 24.08.2018 N СД-4-3/16474@ ФНС рассказала об утрате статуса налогоплательщика, применяющего ЕСХН или УСН. Если налогоплательщик перестал отвечать условиям, установленным для применения одного из этих спецрежимов, то он обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором право на спецрежим утрачено. На основании этого... 720

• 03.09.18

  Письмо ФНС России от 24.08.2018 N СД-4-3/16474@ "О порядке утраты статуса налогоплательщика, применяющего ЕСХН или УСН" 1 036

• 17.07.18

  Письмом от 10.07.2018 N БС-4-21/13205@ ФНС направила письмо Минфина от 09.07.2018 N 03-05-04-01/47487 об освобождении организаций-плательщиков ЕСХН от налога на имущество в соответствии с пунктом 3 статьи 346.1 НК. Согласно этой норме указанное освобождение имеет место в отношении имущества, используемого при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании... 917

• 16.07.18

  Письмо ФНС России от 10.07.2018 N БС-4-21/13205@ "О направлении письма Минфина России от 09.07.2018 N 03-05-04-01/47487" 1 733

• 18.04.18

  С 2019 года у плательщиков ЕСХН появится новая обязанность, от которой они, казалось бы, навсегда должны были быть освобождены как пользователи одного из спецрежимов, призванного упростить ведение налогового учета и исчисление налогов. (Они не были плательщиками НДС.) В отношении данного спецрежима в этой части ничего не корректировалось на протяжении многих лет, однако теперь ситуация изменилась. Мы начинаем серию материалов о том, как подготовиться к этому изменению. 4 048

• 22.03.18

  В письме от 18.01.2018 № 03-11-10/2342 Минфин сообщил, что согласно поправкам, внесенным в НК законом от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ, с 1 января 2018 года организации и ИП, являющиеся плательщиками ЕСХН, освобождаются от налога (организаций или физлиц) в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Это касается имущества, используемого при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке... 2 573



• 13.03.18

  Федеральным законом от 07.03.2018 N 51-ФЗ внесены изменения в статью 346.8 НК. Субъекты РФ получают право устанавливать дифференцированные налоговые ставки по ЕСХН в пределах от 0 до 6% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости: от видов производимой сельхозпродукции, а также работ и услуг, указанных в статье 346.2 настоящего Кодекса; от размера доходов от реализации произведенной продукции, включая продукцию... 614

• 26.01.18

  При каких условиях виноград и продукты его переработки включаются в состав сельскохозяйственной продукции в целях применения спецрежима в виде ЕСХН? 1 551

• 28.12.17

  С 1 января 2018 года изменятся правила налогообложения компаний, применяющих ЕСХН, а именно им будет вменено в обязанность уплачивать НДС. И если у небольших коммерсантов будет возможность избежать этой участи, то для крупных и крупнейших представителей сельхоз-бизнеса данное требование обязательно. Соответствующий закон был принят Госдумой в ноябре этого года - Федеральный закон от 27.11.2017 №335-ФЗ. 1 9 936



• 18.12.17

  Как стало известно “Ъ”, практика борьбы с посредниками через специальные хартии участников рынка, опробованная ФНС на экспортерах зерна, может быть распространена на весь внутренний рынок сельхозсырья. Следующей в очереди стоит рыбная отрасль, где уже получили предложение ФНС подписать документ. Среди посредников здесь достаточно фирм-однодневок, уклоняющихся от уплаты налогов, соглашаются в отрасли. Но есть и проблема: новая схема может... 1 288

• 06.12.17

  Одним из преимуществ для всех налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения, в том числе уплачивающих ЕСХН, является то, что они не являются плательщиками НДС. Но, в то же время, в определенных ситуациях это становится для них недостатком. Главным образом – при заключении сделок с другими налогоплательщиками, не освобожденными от уплаты НДС. Ведь для таких налогоплательщиков выгоднее часть суммы, которую они уплачивают поставщику, принять в качестве вычета по НДС, а не принимать ее на расходы. В результате они часто отказываются иметь дело со «спецрежимником». 7 437



• 06.07.17

  В письме от 29 июня 2017 г. № СД-4-3/12517 ФНС рассказала о порядке отражения в налоговых декларациях по УСН или ЕСХН сумм налога, уплаченного ИП в связи с применением ПСН. Согласно пункту 6 статьи 346.45 НК налогоплательщик теперь считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на УСН или на ЕСХН (в случае параллельного применения соответствующего спецрежима) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае... 558

• 06.07.17

  Письмо ФНС от 29.06.2017 г. № СД-4-3/12517@ 691

• 21.06.17

  Комментарий к Письму Минфина РФ от 07.04.2017 № 03-11-11/20889: об учете для целей уплаты ЕСХН выручки от реализации ОС. 6 232

• 07.06.17

  Министерство финансов готово разрешить сельхозпроизводителям с годовой выручкой более 150 млн руб. платить НДС, сообщил RNS директор департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Алексей Сазанов. «Минфин готов поддержать идею сельскохозяйственных производителей, дать право плательщикам ЕСХН (единого сельхозналога), у которых выручка в год больше 150 млн рублей, стать плательщиками НДС. Соответствующий доклад был направлен в... 929

• 31.05.17

  В письме от 20.04.17 № 03-11-11/23833 Минфин напомнил, что ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Указанное освобождение от уплаты налога на имущество физлиц, по сути, является налоговой льготой, считает ведомство. Для предоставления такой льготы налогоплательщику необходимо представить в налоговый... 1 369

• 11.05.17

  В письме от 07.04.17 № 03-11-11/20889 Минфин напомнил, что товаром для целей НК признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Соответственно, поступления от продаже такого имуществпа формируют выручку от реализации. Пунктом 4 статьи 346.3 НК предусмотрено, что, если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 НК, он считается... 763

• 11.05.17

  Письмо Минфина от 07.04.2017 № 03-11-11/20889 1 160

• 03.05.17

  Разберем преимущества и недостатки общей системы налогообложения и четырех специальных режимов. Это поможет планировать доходы и расходы, просчитывать себестоимость и платить меньше налогов. 4 706

• 28.04.17

  Предприятия, работающие в сфере сельского хозяйства, стараются быть готовыми к всякого рода неприятным неожиданностям, связанным с особенностями деятельности в данной отрасли, прежде всего климатическими. В скотоводстве, птицеводстве и рыбной отрасли возможен существенный урон от падежа, вызванного самыми разными причинами. Рассмотрим особенности отражения плательщиками ЕСХН расходов из-за падежа скота, птицы или рыбы. 2 344

• 15.02.17

  ФНС составила "информацию" об истечении срока подачи уведомления о переходе на ЕСХН для сельхозпроизводителей. Данный срок истекает 15 февраля. С 1 января 2017 года организации и ИП, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям и имеющие от этого не менее 70% дохода, могли перейти на льготный единый сельхозналог (ЕСХН). Для этого им нужно уведомить налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 15 февраля 2017 года. ... 742

• 15.02.17

  Информация ФНС России "Об истечении срока подачи уведомления о переходе на ЕСХН для сельхозпроизводителей" 466

• 13.02.17

  Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал нижней палате отклонить законопроект о снижении единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) с 6 до 3%. Авторы законопроекта, группа депутатов «Справедливой России», со ссылкой на экспертные данные отмечали, что в настоящее время выручка крестьянских и фермерских хозяйств от выращивания пшеницы в ряде субъектов России с развитым сельским хозяйством составляет порядка 23 тыс. руб. с гектара. В... 341

• 23.01.17

  На общественное обсуждение вынесен проект порядка определения средней численности работников организаций, применяемого для статистических целей. Проект разработан в соответствии с абзацем вторым подпункта 2 пункта 21 статьи 346.2 НК, то есть для рыбохозяйственных организаций и ИП, применяющих ЕСХН. Во многом положения проекта совпадают с тем, что установлено приказом Росстата от 26 октября 2015 г. N 498 в отношении порядка заполнения формы N П-4 ... 572

• 10.01.17

  Приказом от 7 декабря 2016 г. N 227н Минфин скорректировал форму книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, и порядок заполнения такой книги, утвержденные приказом от 22 октября 2012 г. N 135н. Форма книги дополняется разделом V, в котором будет отражаться сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога по УСН (авансовых платежей), исчисленного по объекту налогообложения, в отношении которого установлен торговый сбор. В... 5 258

• 09.01.17

  Приказ Минфина России от 07.12.2016 г. N 228н "О внесении изменений в Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 декабря 2006 г. N 169н "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), и Порядка ее заполнения" 1 452



• 07.11.16

  ФНС выпустила "информацию" об учете в целях налогообложения расходов на содержание неиспользуемых ОС. Расходы, фактически понесенные на содержание "законсервированных" производственных мощностей, если они не эксплуатировались по назначению на протяжении достаточно длительного периода времени, не могут быть признаны связанными с предпринимательской деятельностью, пишет ФНС. Такие расходы не являются экономически обоснованными, считают... 981

• 28.06.16

  Федеральный закон от 23.06.2016 N 216-ФЗ внес изменения в статьи 346.2 и 346.3 НК. С нового налогового пероида по ЕСХН сельскохозяйственными товаропроизводителями будут признаваться, в том числе, организации и ИП, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям, относящиеся в соответствии с ОКВЭД к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной... 677

• 27.06.16

  Федеральный закон от 23.06.2016 N 216-ФЗ "О внесении изменений в статьи 346.2 и 346.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" 608

• 23.06.16

  Госдума приняла во втором чтении правительственный законопроект № 1053039-6, которым предусматриваются налоговые льготы организациям и физлицам в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн. СМИ сообщают также и о принятии законопроекта заодно и в третьем чтении, хотя в думской базе это пока не зафиксировано. Напомним, что за указанные автомобили в систему "Платон" начиная с 15 ноября 2015 года... 1 926



• 22.06.16

  Госдума приняла в первом чтении и подготовила ко второму правительственный законопроект № 1053039-6, которым предусматриваются налоговые льготы организациям и физлицам в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн. Второе чтение может состояться уже 22 июня. Ко второму чтению в законопроекте появились нормы об учете платы за вред автодорогам в расходах при ЕСХН, кроме того, в связи с учетом платы в... 1 482

• 06.05.16

  Письмом от 13.04.16 № СД-4-3/6412@ ФНС внесла изменения в контрольные соотношения показателей налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу. Это связано с изменениями, которые претерпела форма налоговой декларации по ЕСХН с принятием приказа от 01.02.2016 N ММВ-7-3/51@. В частности, теперь в налоговой декларации указывается ставка налога, были внесены и другие поправки. ... 890

• 04.05.16

  Письмо ФНС России от 13.04.2016 N СД-4-3/6412@ "О внесении изменений в контрольные соотношения показателей налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу" 691

• 28.04.16

  В письме от 11.02.16 № 17-4/ООГ-219 Минтруд указал, как считать доход ИП, применяющего ЕСХН, в целях определения подлежащей уплате суммы взносов в ПФ (которая включает 1% с суммы превышения годового дохода над суммой 300 тысяч рублей). Величиной дохода является сумма фактически полученного ИП дохода от предпринимательской деятельности за расчетный период. Расходы, предусмотренные пунктом 2 статьи 346.5 НК, в этих случаях не учитываются. ... 1 596

• 03.03.16

  Приказом от 01.02.2016 N ММВ-7-3/51@ ФНС внесла изменения в приложения к своему приказу от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@, которым утверждена форма налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу. Убрано "МП" на тутитульном листе, изменен ряд штрих-кодов. В разделе 2, в котором рассчитывается налог, будет указываться ставка налога (поскольку Крым и Севастополь получили право на уменьшение налоговой ставки). Приказ вступит в силу 12 ... 587

• 03.03.16

  Приказ ФНС России от 01.02.2016 N ММВ-7-3/51@ "О внесении изменений в приложения к Приказу ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@" 842

• 19.11.15

  Письмо ФНС России от 10.11.2015 N СД-4-3/19613@ "О применении положений главы 33 "Торговый сбор" Налогового кодекса Российской Федерации" 1 019

• 26.08.15

  Организация на ЕСХН оплачивает работникам стоимость проезда от места жительства до места работы и обратно. Можно ли учесть эти расходы при определении налоговой базы по единому сельхозналогу? Да, можно, считают в Минфине России. Но при условии, что данные расходы предусмотрены трудовыми договорами и (или) коллективным договором. Подробности - в письме финансового ведомства от 16.07.15 № 03-11-06/1/40977. В пункте 2 статьи 346.5 НК РФ... 910

• 13.04.15

  Письмо Федеральной налоговой службы от 7 апреля 2015 г. № ГД-4-3/5766@ “О направлении контрольных соотношений показателей налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу” 2 849

• 07.04.15

  Федеральный закон от 6 апреля 2015 г. N 84-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" 1 535

• 26.02.15

  Письмо ФНС России от 20.01.2015 N ГД-4-3/2700@ "О заполнении налоговых деклараций по единому сельскохозяйственному налогу и налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" 2 228

• 12.12.14

  Письмо ФНС России от 05.12.2014 N ГД-4-3/25260 "О направлении письма Минфина России" 2 028

• 19.11.14

  Приказ Минфина России от 17.10.2014 г. № 119н “О признании утратившими силу приказов Министерства финансов Российской Федерации” 1 313

• 18.11.14

  Приказ Федеральной налоговой службы от 28.07.2014 г. №ММВ-7-3/384@ "Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме" 1 519

• 10.11.14

  Письмо Минфина от 17.10.2014 № 03-11-11/52558 12 830

• 30.05.14

  Налоговики доначислили хозяйству единый сельхозналог. Но судьи их не поддержали (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 10 февраля 2014 г. № А63-9981/2012). 4 095

• 16.05.14

  Письмо ФНС России от 07.10.2009 N ШС-24-3/332дсп@ 1 225

• 06.03.14

  Теме успешного использования при структурировании бизнеса Договора простого товарищества посвящены многие выпуски нашей рассылки. Действительно, переоценить этот управленческий инструмент, который к тому же позволяет в некоторых случаях получить законную налоговую экономию, сложно. Однако при его использовании может возникнуть немало вопросов, вызванных нечеткостью и, порой, откровенной нелогичностью законодателя. Один из таких вопросов - особенности уплаты НДС. 4 420

• 05.03.14

  Приказ ФНС от 27.02.2014 г. № ММВ-7-6/70@ “О внесении изменений в приказ ФНС России от 09.11.2010 № ММВ-7-6/535@” 1 340

• 31.01.14

  При уплате ЕСХН расходы принимаются, если они поименованы в закрытом перечне трат. Но и в этом случае нужно соблюдать правила списания затрат. О том, какие правила действуют в отношении расходов по приобретению основных средств, – в статье. 1 25 274

• 20.11.13

  Приказ ФНС от 12.11.2013 г. № ММВ-7-6/492@ “О внесении изменений в приказ ФНС России от 24.08.2009 № ШТ-7-6/429@” (не вступил в силу) 1 479

• 31.05.13

  Для перехода на спецрежим необходимо соответствовать определенным критериям. И прежде всего, требуется правильно определить показатели выручки. 2 19 651

• 08.05.13

  Если принимаемое арендатором основное средство требует ремонта и арендодатель не собирается возмещать его стоимость, то этот факт нужно отразить в договоре, а иначе возможны претензии налоговиков. Об этом и других особенностях учета затрат на ремонт агрофирмами, находящимися на уплате ЕСХН, – в статье. 1 407

• 21.03.13

  5 388

• 31.01.13

  Приказ ФНС России от 28.01.2013 N ММВ-7-3/41@ "Об утверждении форм документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей" 1 230

• 23.01.13

  Приказ ФНС России от 18.01.2013 N ММВ-7-6/20@ "Об утверждении Порядка информационного обмена документами, используемыми при применении упрощенной и патентной систем налогообложения, единого сельскохозяйственного налога и налога на игорный бизнес, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи" 1 306

• 29.12.12

  Увеличение доходов от реализации, например появление выручки от продажи имущества, может сказаться на возможности уплачивать ЕСХН. 4 391

• 05.12.12

  С 1 января 2013 года начнут действовать поправки в порядок применения ЕСХН. Изменится порядок перехода, а также правила работы на этом спецрежиме. Обо всем, на что важно обратить внимание, читайте в статье наших коллег из журнала «Учет в сельском хозяйстве». 3 921

• 03.12.12

  Со следующего года ЕНВД становится добровольным режимом. И те, кто в 2012 году был вынужден применять данный спецрежим, могут от него отказаться. Однако нужно учесть ряд особенностей. 2 275

• 16.10.12

  Ведение сельского хозяйства – высокорискованный вид бизнеса. Результат деятельности в данной сфере зависит от множества внешних факторов, не поддающихся контролю и влиянию. Такими обстоятельствами являются, например, погодные условия. В комментируемом письме Минфин России разъясняет порядок налогообложения непредвиденных потерь сельхозпроизводителей вследствие засухи. А также напоминает, почему себестоимость продукции собственного производства не следует включать в налоговую базу по ЕСХН. 5 194

• 10.09.12

  До 1 января 2013 года крестьянские (фермерские) хозяйства, созданные как юридические лица, должны пройти перерегистрацию. Сохранит ли при этом хозяйство, уплачивающее ЕСХН, право на спецрежим? Ответ в статье. 6 109

• 03.08.12

  Если хозяйство решило продать основное средство, приобретенное до перехода на уплату сельхозналога, ранее трехлетнего срока, нужно пересчитать налоговую базу. На этом настаивают чиновники Минфина России. Подробности – в статье. 1 421

• 03.08.12

  Сельхозтоваропроизводитель может получить убыток по своей основной деятельности, в отношении которой применяется нулевая ставка налога на прибыль. При этом уменьшить прибыль по иным видам деятельности на данный убыток нельзя. Так считают налоговики, и суды с ними соглашаются. 1 721

• 26.07.12

  В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий. 2 922

• 04.06.12

  Если организация не имеет возможности переработать произведенную сельхозпродукцию, для этого можно привлечь стороннее хозяйство. Будет ли выручка от продажи переработанной продукции участвовать при определении статуса сельхозпроизводителя в целях ЕСХН? Ответ на этот вопрос с учетом арбитражной практики и мнения чиновников – в статье. 3 267

• 25.04.12

  Организации, применяющие ЕСХН, обязаны признавать в доходах положительные курсовые разницы на каждую отчетную дату. При этом одновременно уменьшить налогооблагаемую базу на отрицательные курсовые разницы по выданным (полученным) авансовым платежам они не вправе. 5 165
• По мнению чиновников, сельхозтоваропроизводители, которые помимо основного ведут дополнительный вид деятельности, должны распределять внереализационные расходы. О том, как организовать учет в данном случае, – в статье. 10 323

• 16.01.12

  Некоторым хозяйствам выделяются бюджетные средства на развитие деятельности. Получатели часто называют их грантами. На самом деле они являются субсидиями, пояснили чиновники. А ведь вопрос разделения грантов и субсидий принципиален с точки зрения налогового законодательства. 6 744

• 12.12.11

  Наличие договора контрактации – это своего рода гарантия получения качественной сельскохозяйственной продукции. Но минимизировать свои обязательства перед бюджетом при помощи перехода на уплату ЕСХН у заготовителя не получится. Такой позиции придерживается Минфин России. 3 965

• 05.12.11

  Организация, являющаяся плательщиком ЕСХН, оказывает спонсорскую помощь детскому саду в виде текущего ремонта помещения. Для этих целей были приобретены материалы. Ремонтные работы выполнены самой организацией. Детский сад не рекламирует организацию. Как в бухгалтерском и налоговом учете отражается данная ситуация? Возникает ли у организации обязанность по исчислению НДС? Учитываются ли произведенные расходы при определении объекта налогообложения при применении ЕСХН? Какие необходимо оформить документы? 10 305

• 11.11.11

  В том случае, если по итогам года хозяйство утратило право на уплату единого сельхозналога, нужно пересчитать обязательства по налогам, а также заплатить пени за их несвоевременную уплату. О том, как это сделать, – в статье. 12.09.11 Осуществляя деятельность в рамках договора простого товарищества, каждый товарищ учитывает в составе налогооблагаемой базы не всю выручку, а только доход, распределенный в его пользу участником, ведущим общие дела. Как следует из подп.9 ст.250, п.4 ст.278 Налогового кодекса РФ, такой доход включается товарищем в состав внереализационных доходов, после чего подлежит налогообложению в соответствии с применяемой им системой налогообложения. 4 757

• 27.07.11

  Хозяйства, которые уплачивают сельхозналог, не обязаны выставлять счета-фактуры. Если же организация его выставит и выделит в нем сумму НДС, то налоговых последствий не избежать. Ведь в этом случае придется уплатить налог в бюджет. Причем, по мнению чиновников, эту сумму нельзя признать в расходах. Однако такая позиция не бесспорна… 4 639

• 21.06.11

  Агропредприятия и предприниматели, которые уплачивают сельхозналог, по итогам полугодия должны рассчитать и уплатить авансовый платеж по налогу. При этом с 2011 года в правила налогового учета были внесены изменения. Так, введен новый порядок учета полученных субсидий. Не ошибиться в расчетах поможет наша статья. 14 285

• 23.05.11

  Агрофирмы, которые уплачивают сельхозналог, в налоговые расходы относят стоимость приобретенных и оплаченных основных средств. Однако если по какой-то причине их пришлось реализовать менее чем через три года с момента приобретения, налоговую базу за предыдущие периоды придется пересчитать, доплатить налог и пени... 13 083

• 12.05.11

  При привлечении заемных средств помимо процентов за пользование суммами сельхозорганизации нередко выплачивают дополнительные платежи. Например, комиссию за открытие кредитной линии. По мнению чиновников, признание таких затрат при исчислении единого сельхозналога зависит от ряда факторов... 13 879

• 04.05.11

  В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий. 1 19 299

• 28.01.11

  Если агропредприятие не может представить «первичку», подтверждающую правильность исчисления ЕСХН, инспекторы определят налоговую базу расчетным методом. Однако при расчете налога должны учитываться не только доходы, но и расходы. 2 291

• 19.10.10

  Организация является плательщиками сельскохозяйственного налога. Она выращивает сахарную свеклу и передает ее сахарному заводу на переработку (оплачивая переработку), а в замен получает готовый продукт (сахар). Является ли сахар собственной продукцией и входит ли в выручку от реализации сельскохозяйственной продукции согласно п. 2 ст. 346.2 НК РФ? 12 838

• 20.09.10

  Стоимость имущества, полученного по договору мены, увеличивает налоговые доходы предприятия. Такой вывод следует из письма Минфина России от 24 июня 2010 г. № 03-11-06/2/102. Подробно о том, как отразить в учете операцию по обмену овощей, выращенных агрофирмой на ЕСХН, на семена, читайте в статье. 5 683

• 20.08.10

  Некоторые агрофирмы помимо продажи своей продукции предлагают посреднические услуги по реализации сельхозпродукции иных производителей. Однако если организация работает на ЕСХН, дополнительный вид деятельности может привести к тому, что право на применение спецрежима будет утеряно... 4 494

• 20.08.10

  Если у сельхозорганизации в результате засухи полностью или частично погиб урожай, это необходимо отразить в бухгалтерском и налоговом учете. Подробности – в нашем материале. 7 414

• 03.08.10

  Составлять отчетность в рамках персонифицированного учета за 2010 год нужно два раза – по итогам первого и второго полугодий. С учетом этих изменений Пенсионный фонд РФ утвердил новые формы документов. На момент подписания номера в печать комментируемый документ не был опубликован, а значит, до срока сдачи отчетности в силу не вступит. Поэтому ПФР может только просить отчитываться по новым формам. 1 9 761

Основание и правовые основы

Система налогообложения в виде ЕСХН - единого сельскохозяйственного налога - это один из пяти специальных налоговых режимов. Он предназначен для применения в сельском хозяйстве, как следует и из названия.

Как и все остальные спецрежимы, ЕСНХ заменяет собой уплату налога на прибыль и НДС, а также ЕСХН заменяет и уплату налога на имущество организаций.

Единый сельхозналог введен главой 26.1 Налогового кодекса РФ. Формы отчетности, как обычно, устанавливаются финансовым ведомством. Также в правовую базу по ЕСХН можно включать и разъяснения Минфина и ФНС РФ - эти разъяснения не имеют нормативного характера, но помогают разобраться в разных аспектах применения налога.

Порядок перехода на ЕСХН

Переход на единый сельхозналог - добровольное дело. Определиться с желанием применять ЕСХН нужно до 31 декабря года, предшествующего тому году, с которого будет применяться ЕСХН. Именно в этот срок - до 31 декабря - нужно подать в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) соответствующее уведомление. В нем указываются данные о доле дохода от реализации произведенной налогоплательщиком сельскохозяйственной продукции.

Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в его свидетельстве.

Обращаем внимание!

Особые условия уведомления о переходе на ЕСХН установлены статьей 346.3 НК РФ для организаций, которые внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ.

Организации и предприниматели, не представившие уведомление о переходе на уплату ЕСХН в установленные сроки, не признаются плательщиками ЕСХН и, соответственно, не смогут применять этот режим налогообложения в новом году.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.

Если по итогам налогового периода налогоплательщик перестаёт соответствовать указанным выше обязательным условиям, то он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала года, в котором допущено или выявлено данное нарушение.

Если налогоплательщик утратил право на применение ЕСХН, он обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщики вправе перейти с ЕСХН на другой режим налогообложения с начала нового календарного года. Для этого нужно вновь уведомить об этом налоговый орган по местонахождению организации (или месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января.

Налогоплательщики, перешедшие на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату ЕСХН не ранее чем через год после утраты права на его применение.

Налогоплательщики

Налогоплательщики ЕСХН - это организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого с/х налога в порядке, установленном НК РФ.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями могут быть:

1. Организации и индивидуальные предприниматели:
   • производящие сельскохозяйственную продукцию;
   • осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах);
   • реализующие эту продукцию.

   Все перечисленные выше условия должны быть соблюдены одновременно. Если компания не производит сельхозпродукцию, а только закупает ее, перерабатывает и продает, то они плательщиком ЕСХН стать не сможет.

   Обязательное условие для перехода на ЕСХН - по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о переходе на уплату ЕСХН, доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции должно составлять не менее 70% от общего дохода налогоплательщика.

2. Сельскохозяйственные потребительские кооперативы - если по итогам их работы за предыдущий календарный год доля их доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства членов данных кооперативов, а также от работ (услуг) для членов этих кооперативов составляет в общем объеме доходов не менее 70%.
3. Градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта. Для них обязательным (для перехода на ЕСХН) являются следующие условия:
   • в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за предыдущий год доля их дохода от реализации их уловов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции составляет не менее 70%;
   • они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера).
4. Рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели.

Обязательные условия для перехода на ЕСХН:

• средняя численность работников, за каждый из двух календарных лет, предшествующих подаче уведомления, не превышает 300 человек;
• в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов за предшествующий год составляет не менее 70%.

Полный перечень сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые вправе перейти на уплату ЕСХН, указан в статье 346.2 НК РФ.

Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:

• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
• организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
• казенные, бюджетные и автономные учреждения.

К сельхозпродукции в целях налогообложения ЕСХН относятся:

• продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства;
• продукция животноводства в т.ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб, а также других водных биологических ресурсов.

Закрытый перечень сельскохозяйственной продукции утвержден Постановлением Правительства РФ от 25 июля 2006 года N 458.

Освобождение от налогов

Организации, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате:

• налога на прибыль организаций;
• налога на имущество организаций;

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате:

• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
• налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).

Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Обращаем внимание!

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Объект налогообложения и налоговая база

Объект налогообложения при ЕСХН - это доходы, уменьшенные на расходы. Порядок определения доходов и расходов установлен статьей 346.5 Налогового кодекса РФ.

Налоговая база - это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (кассу), получения иного имущества (работ, услуг), имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Доходы и расходы в валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов (дату осуществления расходов). Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых правилами ст. 105.3 НК.

Налоговую базу можно уменьшить за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета.

Индивидуальные предприниматели бухгалтерский учет могут не вести, но обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН. Форма и Порядок заполнения этой книги утверждены Приказом Минфина России от 11 декабря 2006 года N 169н.

Обращаем внимание !

Налоговый период

Налоговый период - календарный год.

Отчетный период - полугодие.

Налоговые ставки

Налоговая ставка по ЕСХН установлена Налоговым кодексом в размере 6% и неизменна в общем случае.

Однако с 2015 года для Крыма и Севастополя введена возможность понижения ставки ЕСХН. На период 2015-2016 гг. этих власти регионов могли уменьшить ставку до 0%. На период 2017-2021 гг. уменьшение возможно лишь до 4%.

В 2016 году и в Севастополе, и в республике Крым была установлена ставка налога при ЕСХН в размере 0,5%.

В 2017 году Законами республики Крым и г. Севастополя ставка ЕСХН повышена до минимальных 4%.

Обращаем внимание!

По п. 2 ст. 346.8 НК РФ ставка по ЕСХН, установленная законами Крыма и Севастополя на 2017 г., не будет повышаться до 2021 г., то есть в течение всего этого периода она будет равна 4%.

Порядок исчисления и уплаты ЕСХН. Отчетность

При применении ЕСХН налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщик должен сам рассчитать налог по правилам, установленным НК РФ.

По итогам отчетного периода необходимо рассчитать сумму авансового платежа, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Аванс должен быть уплачен не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

По истечении налогового периода налогоплательщики представляют налоговые декларации и уплачивают ЕСХН в налоговые органы:

• организации - по месту своего нахождения;
• индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

Сдать налоговую декларацию и уплатить налог за предыдущий год нужно не позднее 31 марта года.

Форма налоговой декларации утверждена приказом ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/ Может подаваться как в бумажном, так и в электронном виде.

При прекращении деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителя, организация или индивидуальный предприниматель должны уплатить налог и подать декларацию по ЕСХН не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором согласно уведомлению прекращена деятельность.

Обращаем внимание!

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации и расчеты только в электронной форме. Это же правило распространяется и на крупнейших налогоплательщиков.

Подробнее о сдаче электронной отчетности можно посмотреть .

С полным списком федеральных операторов электронного документооборота , действующих на территории определенного региона, можно ознакомиться на официальном сайте Управления ФНС России по субъекту РФ.

ЕСХН: что нового в 2017 году?

С 1 января 2017 года налогоплательщики, применяющие ЕСХН, могут учитывать в расходах затраты на проведение независимой оценки квалификации работников. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ в пп. 26 п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

В 2017 году Законами республики Крым и г. Севастополя ставка ЕСХН повышена до минимально возможных 4% и согласно п. 2 ст. 346.8 НК РФ ставка по ЕСХН, больше не будет повышаться до 2021 г., то есть в течение всего этого периода она будет равна 4%.

Обращаем внимание !

При уплате недоимок по всем налогам с 1 октября 2017 года изменяются правила начисления пеней. При длительной просрочке предстоит уплачивать большие суммы пеней - это касается недоимок, возникших после 1 октября 2017 года. Изменения внесены в правила расчета пеней, которые установлены для организаций п. 4 ст. 75 НК РФ.

Если, начиная с указанной даты, просрочить платеж более чем на 30 дней, пени предстоит рассчитывать так:

• исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни (включительно) такой просрочки;
• исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.

При просрочке в 30 календарных дней и меньше юрлицо заплатит пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ.

При уплате недоимок до 1 октября 2017 года количество дней просрочки не имеет значения, ставка в любом случае составит 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Напомним, что с 2016 года ставка рефинансирования равна ключевой ставке.

Среди специальных налоговых режимов в РФ есть один несправедливо недооцененный – единый сельхозналог. Несмотря на очевидные преимущества ЕСХН, работающие в аграрном секторе предприниматели и организации довольно редко переходят на эту систему, предпочитая упрощенную или даже общую, что приводит к значительной налоговой переплате. В этой статье речь пойдет об особенностях сельхозналога: мы расскажем, как производится расчет ЕСХН, кто может его применять и в каком виде предоставляется отчетность в инспекцию.

Единый сельскохозяйственный налог – особый режим, предназначенный для использования исключительно предприятиями, работающими в аграрном секторе. Причем главным видом бизнеса (составляющим 70% выручки и больше) у них должно быть производство сельхозпродукции. Порядок применения ЕСХН и расчет налоговых выплат регламентируется ст. 346 НК .

Помимо ЕСХН кодекс предлагает целый ряд режимов, подходящих для налогообложения описанных выше предприятий. Однако именно специализированный сельхозналог является для них наиболее выгодным в финансовом плане:

Система налогообложения	Ставка налога	Налоговая база
ОСНО (общая)	20%	Прибыль
УСН (упрощенная) доходы	6%	Доход
УСН доходы минус расходы	5-15% (в зависимости от региона)	Доходы минус расходы
ЕСХН (сельхозналог)	6%	Доходы минус расходы

Что заменяет единый сельхозналог

Как можно понять, по размеру выплат сельхозналог «выигрывает» у любого режима, в котором учитываются расходы, даже у весьма популярной среди предпринимателей «упрощенки». При этом плательщики ЕСХН освобождены от некоторых других видов налогов, например, НДС.

ЕСХН – это режим налогообложения, который подходит как ИП, так и организациям других форм собственности – единственным требованием является соблюдение требований к виду деятельности предприятия. Это льготная система, которая подразумевает освобождение налогоплательщика от обязанности выплачивать некоторые взносы в бюджет.

Так, ИП на ЕСХН не уплачивают :

• НДС (кроме импорта);
• налог на имущество;
• НДФЛ.

Для ООО предполагается освобождение от :

• налога на имущество;
• НДС (также кроме импорта);
• налога на .

При этом плательщики ЕСХН обязаны уплачивать страховые взносы за сотрудников – система их в себя не включает.

Преимущества ЕСХН

Изначально сельхозналог задумывался как система, которая призвана сделать бухучет и уплату взносов для сельхозпроизводителей простой и удобной. Поэтому для ЕСХН НК РФ предполагает ряд условий, который делают этот режим максимально щадящим:

• ставка налога (6% от базы – «Доходы за минусом расходов») – наиболее низкая среди других режимов, даже льготных;
• ЕСХН замещает целый ряд налогов – НДС, НДФЛ, налог на прибыль, а также на имущество;
• применяется для организаций любой формы собственности (ИП, ООО, КФХ);
• не имеет ограничений по уровню дохода и численности сотрудников (кроме рыболовецких предприятий);
• возможно совмещение режима ЕСХН с , ЕНВД;
• предпринимателям не требуется ведение полноценного учета, достаточно сдачи декларации, заполнения книги учета (КУДиР) и архивации первичной документации (организациям на ЕСХН вести бухучет все же необходимо, но отчетность в налоговую не сдается).

При всех этих очевидных преимуществах недостаток у системы ЕСХН только один – жесткие требования, предъявляемые к сфере деятельности предприятия.

Кто может применять сельхозналог

Итак, какие предприятия имеют право перейти на использование сельхозналога? Налоговый кодекс в ст. 346.2 четко определяет этот перечень:

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Согласно НК, переход на ЕСХН могут произвести только предприятия, которые самостоятельно производят сельхозпродукцию и получают доход от ее реализации (не менее 70% от всей выручки), а именно:

• предприниматели, кооперативы, и организации, более 70% дохода у которых занимает выручка от продажи собственной сельхозпродукции. Это могут быть огороднические, животноводческие, садоводческие предприятия и т.д.;
• рыболовецкие предприятия со среднесписочной численностью работников менее 300;
• поселко- и градообразующие рыболовецкие предприятия, если на них работает не менее 1/2 от всех жителей населенного пункта.

При этом все описанные предприятия могут как реализовать сельхозсырье (выловленную рыбу, выращенные растения, плоды, скот), так и производить переработку собственной продукции на имеющихся производственных мощностях с целью последующей продажи.

Не имеют права на применение сельхозналога:

• предприятия, по другим видам деятельности ведущие учет на УСН, ОСНО;
• казенные, бюджетные и государственные предприятия;
• организации и предприниматели аграрного сектора, основным видом деятельности которых является переработка закупленной у других производителей продукции;
• предприятия, которые организуют и проводят азартные игры;
• организации, которые занимаются производством подакцизных товаров (табака, алкоголя).

Если вы имеете право на уплату ЕСН, специалисты рекомендуют переходить на эту систему – она приносит налогоплательщикам реальную экономию и другие выгоды, при этом ведение учета максимально упрощено.

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу – порядок сдачи

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу

Как уже говорилось выше, основная форма отчетности для обсуждаемого режима – налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу. Официальная форма этого документа утверждена Приказом ФНС ММВ-7-3/384 .

Налоговым периодом по законодательству является год, а это значит, что сдавать декларацию ЕСХН нужно до 31 марта следующего года . Если же организация прекратила свою деятельность, то не позже 25 числа следующего месяца нужно сдать итоговую декларацию.

При этом стоит помнить – в отличие от сдачи декларации оплата по ЕСХН проходит не в один, а в два этапа:

1. Авансовый платеж вносится не позже 25 июля текущего года. Он рассчитывается по книге учета (6% от базы – разницы доходов и расходов).
2. Окончательный расчет производится, как и сдача декларации, до 31 марта следующего года. Чтобы подсчитать вторую сумму к оплате, нужно определить сумму налога за весь год, а затем вычесть уже оплаченную.

Взносы можно производить как платежным поручением, так и в банк-клиенте. Просрочки в оплате налогов приводят к начислению штрафов и пеней, а также к отмене данного режима.

Книга учета доходов и расходов ЕСХН – нужно ли вести и как заполнять

Книга учета доходов и расходов есхн

Так как базой для расчета при уплате сельхозналога является разница между доходами и расходами, то налоговой инспекции необходим доступ к отчетности клиента – именно так можно перепроверить отраженные в декларации данные и рассчитать сумму налога к оплате. Такой доступ дает ведение:

• предпринимателем – КУДиР (книги учета доходов и расходов);
• организацией – полноценного бухучета.

При этом сдача этих документов в инспекцию не требуется – достаточно налоговой декларации. Но ведение необходимой отчетности (а также соблюдение кассовой дисциплины и работа с ККТ) определены НК РФ и обязательны для исполнения. В ином случае сельхозпроизводителя ждут штрафы.

Если для ведения бухучета организации обычно привлекаются специалисты, то заполнение КУДиР не вызывают сложностей и предприниматели осуществляют его самостоятельно. Книга учета доходов и расходов на ЕСХН ведется следующим образом:

• отражение операций разрешается производить как в бумажном виде, так и в специальной программе — например, в ;
• на каждый год заводится новая КУДиР;
• по окончании года электронная книга распечатывается;
• бумажная книга (распечатка) должна быть прошита, пронумерована и заверена печатью;
• каждая доходная или расходная операция в книге отражается отдельной строкой;
• все отраженные в КУДиР операции при ЕСХН должны подтверждаться соответствующим документом;
• если у предпринимателя несколько режимов налогообложения, КУДиР по ЕСХН ведется отдельно;
• незаполненные разделы и «нулевые» книги распечатываются и сшиваются в общем порядке.

Таким образом, любой предприниматель на ЕСХН обязан иметь актуальную КУДиР в любом виде, подтверждающую операции первичную документацию, а также архив из КУДиР в «бумажном» формате за предыдущие налоговые периоды.

Как рассчитать ЕСХН – теория и практические примеры

Переходящих на ЕСХН предпринимателей в первую очередь интересует вопрос – как рассчитать ЕСХН? Важность этого очевидна – ведь оплата налога производится до сдачи и проверки инспекцией налоговой декларации. Значит, для сельхозпроизводителя играет большую роль, насколько верно он подсчитает необходимую сумму.

Так как оплата происходит в два этапа, определим этапы расчета по каждому из них.

Расчет авансового платежа

• Определить сумму дохода с 1 января по 30 июня (вся выручка по КУДиР).
• Рассчитать сумму расходов по КУДиР. Заметим – если какие-то расходы (например, зарплата директора) распространяются на несколько применяемых режимов, то они включаются в декларацию не полностью, а пропорционально доле дохода по ЕСХН в общей выручке.
• Вычислить налоговую базу (вычесть расходы из доходов).
• Определить авансовую сумму налога (6% от базы).
• Оплатить аванс не позже 15 июля (без предоставления декларации и другой документации).

Второй этап уплаты (окончательный)

• определить размер выручки и расходов за весь год;
• вычислить налоговую базу – то есть вычесть расходы из доходов;
• учесть убытки за прошедшие годы (при наличии) – уменьшить на них базу;
• рассчитать общую сумму налога за весь прошедший год (6% от базы);
• вычесть из полученного значения размер аванса;
• перечислить окончательную сумму в налоговую до 31 марта;
• сдать в инспекцию декларацию ЕСХН, подтверждающую рассчитанные значения.

Практический пример . ИП Иванов выращивает на собственном участке овощи и реализует их на ярмарках и находится на режиме ЕСХН. За 2015 году у него образовались убытки в размере 15 тысяч рублей. Общий доход за 2016 год согласно КУДиР составил 480 тысяч, расходы – 212 тысяч, за 1 полугодие соответственно 165 и 132 тысяч рублей.

Исходя из этих данных, за 1 полугодие 2016 года ИП Иванов обязан уплатить (165-132)*6%=1,98 тысячи рублей, которые нужно перечислить не позднее 1 июля. Второй (итоговый) платеж рассчитывается следующим образом:

• Расходы минус доходы: 480-212=268 тысяч;
• Уменьшение на сумму убытков за 2015 год: 268-15=253 тысячи;
• Расчет суммы налога: 253*6%=15,18 тысяч;
• Учет авансового платежа: 15,18-1,98=13,2 тысячи рублей.

Таким образом, налог в сумме 13200 ИП Иванову необходимо оплатить до 31 марта 2017 г, в тот же срок предоставляется декларация ЕСХН за 2016 г.

Единый сельхозналог – весьма выгодный и довольно удобный для производителей аграрного сектора режим. Перейти на него имеют возможность любые предприятия, реализующие самостоятельно произведенные товары и сырье в сфере растениеводства, животноводства, рыболовства, охоты и т.д.

Налоговый период в этой системе составляет 1 год, по истечении которого предприятия обязаны уплатить взносы и сдать декларацию. Отчетный период – 6 месяцев, то есть требуется внесение авансового платежа по итогам полугодия.

Мы надеемся, что информация, представленная на нашем сайте, полезна нашим читателям. Если вам понравилась эта статья, советуйте нас друзьям, оставляйте свои комментарии!

Если Вы занимаетесь производством любой сельскохозяйственной продукции, например , то Вы попадаете в категорию специального режима налогообложения – ЕСХН. Это самый льготный и самый выгодный для бизнеса режим налогообложения, который только существует на территории Российской Федерации. Недавно мы писали , вот это предприятия идеально подходит для ЕСХН.

Существует чёткий перечень требований, согласно которым Вы можете перевести своё предприятие под льготное налогообложение в форме ЕСХН, ознакомиться с ним можно .

Какие льготы мы получаем? Во-первых, мы освобождаемся от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество.

Во-вторых, государство постоянно стимулирует и поощряет собственных сельхозпроизводителей. Прежде всего, это налоговый вычет убытков, понесенных в прошлые годы, но об этом мы поговорим подробнее немного ниже.

Какие налоги платит предприятие на ЕСХН форме налогообложения

Перечислим в назывном порядке, а затем попытаемся раскрыть на практическом примере:

ЕСХН в виде 6%;

Социальные отчисления во внебюджетные фонды;

Работники платят налог на доходы физических лиц;

Как всё это выглядит на практике. ЕСХН рассчитывается по формуле:

(Доходы – Расходы)*6%

Доходами считается вся выручка, полученная от сбыта продукции.

Расходами – все расходы, которые понесло предприятие в результате основной деятельности

Ставка ЕСХН является фиксированной и составляет 6%.

Льготы для сельхозпроизводителей по ЕСХН

Как мы писали немного выше, государство даёт возможность сельхозпроизводителям уменьшить налоговую нагрузку за счёт убыточных лет. Считаются последние 10 лет, если среди них есть убыточные года, то их можно вписать в расчёт налогооблагаемой базы за текущий период.

Отчётный период при уплате Единого сельхоз налога составляет 6 месяцев, налоговый период – 1 год. Когда истекает отчётный период, мы обязаны заплатить авансом сумму за истекшее полугодие. Когда же мы подводим годичные итоги налогового периода, авансовые суммы минусуются из расчётной конечной суммы оплаты.

Пример расчёта уплаты налогов по ЕСХН

Исходные данные:

Вид деятельности: Рыболовное хозяйство

Доходы за 2012 год: 5650000 рублей

Расходы за 2012 год: 4100000 рублей

Авансовая уплата налога за первое полугодие: 20000 рублей

Авансовая уплата налога за второе полугодие: 15000 рублей

Убыток в 2008 году: 350000 рублей

1. Высчитываем общую налогооблагаемую базу за год:

5650000-4100000=1550000

1. Законное уменьшение налогооблагаемой базы за убыток в 2008 году:

1550000-350000=1200000

1. Расчёт ЕСХН

1200000*6%=72000

1. Расчёт итоговой суммы уплаты налога с вычетом двух авансовых платежей:

72000-(20000+15000)=37000

По итогам 2012 года наше рыболовное хозяйство обязано заплатить до апреля 2013 года 37000 рублей в налоговые органы. При этом было внесено два авансовых платежа: в июле 2012 – 20000 рублей, в январе 2013 – 15000 рублей.