Если в налоговой декларации неверно указан к2. Уточненная налоговая декларация: работаем над ошибками. Ошибка в декларации: правовые последствия

В государственную фискальную службу налоговые декларации предоставляются обычно как юридическими, так и физическими лицами. Сложная структура соответствующей документации очень часто становится причиной того, что при её заполнении налогоплательщиками допускаются всевозможные неточности. Как поступить, если в налоговой декларации ошибка ? Необходимо разобраться, к каким последствиям может привести такая ситуация. Кроме того, добросовестным и ответственным плательщикам подоходного налога следует знать порядок исправления налоговой отчетности, в которую ранее были внесены некорректные сведения. Понимание этой процедуры поможет гражданам и организациям избежать проблем с госорганами, отвечающими за налогообложение.

Неверные данные в налоговой отчетности: к чему это может привести

Безусловно, указание налогоплательщиком неправильных сведений в декларации повлечет за собой определенные правовые последствия, специфика которых будет зависеть от характера неточности.

Наиболее критичными считаются ошибки, занижающие налогооблагаемую базу, что приводит к безосновательному уменьшению суммы действительных обязательств перед бюджетом.

Следует учесть, что недостоверная, ошибочная информация, уже указанная плательщиком в отчетной декларации и приводящая к сокращению уплачиваемого налога, обуславливает наложение налоговой службой штрафных санкций.

Если же допущенная неточность не способствует занижению налоговых обязательств, серьезных проблем с Федеральной налоговой службой (ФНС) можно будет избежать. Исключением в этом случае является ситуация, когда ошибочные сведения в декларации препятствуют однозначному установлению личности налогоплательщика. Будет считаться, что отчетность фискальному органу не подавалась, а это станет реальным основанием для применения к плательщику штрафных санкций.

Что делать, если в налоговой декларации ошибка?

При обнаружении в отчетности неточностей, приводящих к неблагоприятным для плательщика налогов юридическим последствиям, следует незамедлительно составить уточненную декларацию.

Адресовать её нужно территориальному департаменту ФНС, функционирующему по месту официальной регистрации налогоплательщика. Необходимо руководствоваться подобным подходом независимо от разновидности уплачиваемого налога. И граждане, и организации обязаны действовать в таких случаях согласно общепринятому порядку корректировки ранее поданной налоговой отчетности.

Декларация с уточнениями для ФНС: особенности составления и подачи

Сразу необходимо отметить, что структура заполнения уточненной декларации, как правило, соответствует форме, ранее применявшейся при составлении первоначальной отчетности.

К примеру , гражданин предоставил в ФНС документацию за какой-либо налоговый год по предусмотренной форме, а в этой декларации впоследствии были выявлены неточности. Теперь ему следует адресовать фискальному органу бумагу аналогичной формы с соответствующими уточнениями. Если к моменту подачи уточненной декларации государством вводится новая форма отчетности по тому же налогу, данный факт для гражданина, исправляющего ранее допущенные ошибки, значения иметь не будет.

Как исправить неверные сведения в отчете для ФНС? Корректировка налоговой отчетности должна проводиться по прежней форме. Заполнение уточненной декларации, содержащей внесенные исправления, осуществляется плательщиком в том же порядке, что и первоначальный документ. Собственно говоря, обновленная декларация будет полностью соответствовать исходному документу по содержанию, кроме ошибочно указанных сведений, подлежащих изменению.

Между тем, актуальная форма налоговой отчетности может правомерно применяться гражданином, исправляющим ошибки в ранее предоставленной декларации. Это касается ситуации, когда в ФНС подается документация с уточнениями, нацеленными на избежание штрафов за неоправданное сокращение налогооблагаемой базы. В этом случае крайне важно, чтобы те сведения, которые отражаются плательщиком в уточненной декларации, не противоречили следующим требованиям:

• корректные данные должны соответствовать содержанию изначально поданной отчетности;
• ошибочно внесенная информация и прочие неточности должны быть исправлены надлежащим образом.

Как заполняется уточненная декларация: основные правила

Как уже говорилось ранее, уточненная декларация в значительной, преобладающей мере будет повторять первоначальную версию данного документа, кроме тех сведений, которые подлежат обязательному исправлению.

В отчетности, содержащей уточнения, требуется указывать номер производимой корректировки. При первоначальной подаче фискальному органу соответствующей бумаги следует ставить цифру 1 в предусмотренном поле декларации. Если документация направляется вторично – цифру 2. Подобная нумерация отражает количество попыток сдачи отчетности плательщиком.

Декларация может заполняться гражданином как вручную, так и в электронном виде – посредством компьютера. Для быстрого и комфортного составления этого документа можно воспользоваться специальной опцией, доступной через персональный кабинет плательщика на онлайн-ресурсе ФНС. Важно, чтобы правильные данные, не подлежащие исправлению, соответствовали по содержанию сведениям, указанным в первоначальной версии налогового отчета.

К декларации с уточненными сведениями рекомендуется прикрепить справки и прочие бумаги, подтверждающие правомерность внесения соответствующих корректировок. Типичным, характерным примером такого приложения может являться пояснительная записка, в которой плательщик налога обосновывает целесообразность составления и подачи новой версии отчета, содержащего необходимые уточнения.

Корректно составленный документ, включающий все обязательные реквизиты, адресуется налоговым органам. Плательщик, допустивший неточности при заполнении первоначального отчета, должен будет предпринять меры для устранения закономерных последствий, предусмотренных на этот случай действующими в РФ правовыми нормами. Конечно, осуществлять такие действия следует исключительно при возникновении в этом реальной необходимости. Прежде всего, речь может идти о реализации одного из следующих сценариев, предопределенных спецификой сложившейся ситуации:
Корректное исчисление плательщиком суммы налоговых обязательств, фактически подлежащих перечислению в бюджет, с их последующим погашением в необходимом размере. Такой вариант возможен, если ФНС при обнаружении неточности в декларации сразу не начисляет гражданину штраф, а просто предлагает ему незамедлительно устранить её.
Уплата предусмотренного законодательством штрафа, нередко начисляемого гражданину, если ошибка, занижающая базу налогообложения, была выявлена фискальным органом по факту проведенной проверки. Кроме того, плательщик будет обязан доплатить в бюджет недостающий налог.

Конкретные сроки предоставления фискальному органу уточненной декларации четко не установлены действующим в РФ законодательством. Однако затягивать с этим особо не стоит. Рекомендуется решить данный вопрос до проведения налоговой службой проверки в отношении отчета, ранее поданного гражданином.

2018, . Все права защищены. Копирование материалов только с разрешения автора.

При обнаружении ошибок или недостоверных сведений в представленной в налоговый орган налоговой декларации, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести соответствующие изменения путём представления уточнённой декларации (абз. 2 п. 1 ).

Налоговый кодекс не устанавливает срок, в течении которого ФНС обязано внести корректировки в карточку налогоплательшика, после того как он подал уточненную декларацию.

В каких случаях обязательно подается исправленная декларация

Уточнённая налоговая декларация подается в следующих случаях:

1. При обнаружении ошибок в сданной форме, которые занизили суммы налога налогоплательщик обязан сдать уточненку .
2. При обнаружении ошибок в декларации, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести изменения и сдать новую отчетность.

То есть если обнаруживается, что в первичной декларации была допущена ошибка. В таком случае нужно подать исправления. Однако в ее приеме может иногда отказывают. В каких случаях это возможно, как правильно оформить уточненную налоговую декларацию, каким образом перечисляются недоимки и пени, а также другие полезные вопросы и ситуации мы рассмотрим в этой статье.

Примечание : , если отражение операций по выплате зарплаты в расчете 6-НДФЛ не привело к занижению или завышению суммы налога.

Три случая представления уточненной декларации:

1. Уточненная отчетность сдана в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации. Такая декларация считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.
2. Уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога.
   Налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточнённая налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.
3. Уточнённая налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога .

к меню

Корректировка налоговых обязательств

Согласно общим правилам сдача уточненных налоговых деклараций должна осуществляться за те временные периоды, где были допущены ошибки, в результате которых налоговая база исказилась.

При невозможности определения периодов следует произвести корректировку обязательств в том периоде, когда ошибка была обнаружена. Также необходимо корректировать эти обязательства в случае возникновения переплат по налогу, если виной тому указанная ошибка.

Обнаружилась ошибка, в результате которой произошло уменьшение налоговой базы. Соответственно выявилась недоимка по налогу. Существует ли необходимость в подаче уточненных расчетов авансовых платежей по налогам, если налоговым период – календарный год.

Да, необходимо подать уточненные расчеты. Если в результате ошибки налоговая база была занижена, то исправления нужны в периоде допущения (). Согласно письмам Министерства финансов Российской Федерации сдавать уточненку следует за каждый отчетный период, если налоги рассчитывались нарастающим итогом и по ним представлялись расчеты авансовых платежей (Письмо Минфина РФ от 11 апреля 2006 г. № 03-06-01-04/83).

Если были ошибки «в пользу бюджета» налогоплательщик может по своему выбору исправить их двумя способами: либо подав уточненную декларацию, либо скорректировав обязательства текущего периода. Обратите внимание на важный нюанс: исправлять ошибки в текущем периоде и соответственно не подавать уточненную декларацию можно только если в результате искажения налог в большем размере был фактически уплачен в бюджет. А значит, если в периоде ошибки организация налог не уплачивала (например, если доходы были меньше или равны расходам), то права на использование «льготного» порядка у налогоплательщика уже нет. И придется подавать «уточненную» декларацию, даже если происходит уменьшение доходов или увеличение расходов (письмо Минфина России от 24.03.17 № 03-03-06/1/17177).

к меню

Способы сдачи уточненной налоговой декларации

Уточненную декларацию можно сдать в налоговую инспекцию теми же способами, что и первичную. Никаких исключений для уточненных деклараций Налогового кодекса РФ не содержит.

Является ли обязательным сопроводительное письмо к уточненной налоговой декларации?

Кто может подать декларацию?

Законные представители налогоплательщиков вправе подавать декларации без доверенности. К ним относятся руководители фирмы или управляющие. Другие представители организации должны иметь доверенность, подтверждающую их полномочия.

Если в отчетности за период, который охвачен выездной проверкой обнаружилась ошибка, приведшая к переплате, может ли налоговая инспекция принять уточненку с требованием зачесть переплаченную сумму в счет последующих платежей?

Да, инспекция обязана принять уточненную декларацию в описанной выше ситуации.

Стоит отметить, что решение вопроса о зачете перечисленной сверх необходимого суммы возможно только после камеральной проверки уточненки (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 24 февраля 2005 г. № Ф04-624/2005 (8629-А46-14) и Московского округа от 17 апреля 2003 г. № КА-А41/2098-03). Важное условие – с возникновения переплаты прошло не больше 3 лет (пункт 7 Налогового кодекса РФ и постановления Президиума ВАС РФ от 29 июня 2004 г. № 2046/04).

к меню

Сроки сдачи и условия освобождения от ответственности за не подачу уточненки

Подача уточненных отчетностей производится по мере обнаружения ошибок. Определенных сроков, установленных законом в данном случае нет (пункт 1 ).

Организация не может привлекаться к ответственности в следующих случаях:

1. Документ представлен в рамках срока подачи (п. 2 ст. 81 НК РФ).
2. Документ представлен позже установленной даты, но до окончания срока уплаты налога. Согласно пункту 3 статьи 81 НК РФ, если уточненка была сдана до письменного уведомления со стороны инспекции о назначении выездной проверки или об обнаружении ошибок, то штрафных санкций не стоит опасаться.
3. Документ представлен после истечения сроков подачи отчетности и уплаты налогов. В указанной ситуации штрафных санкций не будет если уточненку сдали до письменного уведомления со стороны инспекции о назначении выездной проверки или об обнаружении ошибок, а также если по результатам проверки не было найдено ошибок в отчетности (пункт 4 статьи 81 НК РФ).

Если возникла ситуация, когда организация сдала уточненку и доплатила налог и пени в один день, возможно ли наложение штрафа за неуплату налога согласно ст.122 НК РФ со стороны налогового органа?

Нет, такого происходить не должно ввиду отсутствия оснований. Когда ошибка обнаруживается организацией самостоятельно и вовремя принимаются меры по решению возникшей ситуации, то ответственность для нее не предусматривается. Оплата налога и сдача уточненки допустима в один день.

Так как задолженность образовалась в день подачи, то указанная дата должна отражаться в лицевом счете фирмы как день возникновения недоимки. Более подробно об этом сказано в разделе VI Требований, утвержденных приказом ФНС России от 18 января 2012 г. № ЯК-7-1/9).

Обязанность по уплате налога будет признана исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет необходимой суммы. Об этом сказано в подп. 1 пункта 3 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, при наличии оплаченной платежки датированной днем принятия уточненной декларации, оснований для наказания нет, так как задолженность уже погашена. В постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 2 мая 2007 г. № Ф04-2581/2007 отражены примеры правомерности описанного выше факта.

к меню

Стоит отметить, что даже в случае истечения трехлетнего срока с момента нахождения ошибки, подача декларации может привести к выездной проверке со стороны налогового органа. Указанный факт отражен в абзаце 3 пункта 4 Налогового кодекса РФ.

Если уточненка (имеет место увеличение налоговых обязательств фирмы) подается после начала камеральной проверки, реально ли избежать штрафов?

Да, такое возможно. В случае, когда декларация сдана до момента окончания камеральной проверки первичной отчетности, налоговая обязана начать новую проверку на основании уточненки. Это отражено в пункте 9.1 Налогового кодекса России.

Стоит отметить, что в период просрочки не стоит включать день уплаты налога.

Пример расчета пеней при подаче уточненки

Фирма, зарегистрированная в Московской области. Обнаружено занижение налоговой базы в декларации по транспортному налогу (в апреле 2016 года). Возникла недоплата в сумме 11 500 рублей. Недоимка была перечислена в бюджет 24 апреля 2016 года. Тогда же и передана уточненная налоговая декларация.

Так как крайний день уплаты транспортного налога за предыдущий год – 28.03.2016г., о чем сказано в п. 1 ст. 2 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ), то продолжительность просрочки = 26 дней (с 29 марта по 23 апреля).

В период просрочки действующая ставка рефинансирования составляла 11%. Продолжительность просрочки – 26 дней (с 29 марта по 23 апреля).

Рассчитываем сумму пеней:
11 500 рублей * 1/300 * 11% * 26 дней = 110 рублей

к меню

Уплата недоимки и пеней

Можно ли перечислять сумму налога и пеней на основании одного платежного документа?

Нет, эти суммы должны перечисляться отдельными платежными документами. Объясняется это тем, что для налоговых платежей, пеней и штрафов предназначены разные КБК (коды бюджетной классификации).

Чем может обернуться уплата налога и пеней по одному платежному документу?

Примечание : - только в том случае, если налог не был перечислен из-за искажения налоговой базы или других неправомерных действий.

к меню

Оформление уточненной налоговой декларации

Для оформления и заполнения налоговых деклараций существует строго установленная форма, утвержденная Министерством Финансов РФ. Об этом сказано в пункте 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Стоит отметить, что уточненка должна составляться на бланке налоговой декларации, который действовал в период допущения ошибки . Об этом сказано в абзаце 2 пункта 5 Налогового кодекса РФ.

Уточненная декларация оформляется аналогично первичной декларации и на тех же бланках. Однако титульный лист имеет отличия в оформлении. В нем должен указываться код уточненной декларации. Согласно положений раздела 2 Единых требований, утвержденных приказом ФНС России от 20 декабря 2010 г. № ММВ-7-6/741 титульный лист оформляется в соответствии с правилами, которые были действительны в период, за который подается уточненный документ.

Пример оформления титульного листа:

В середине марта была обнаружена ошибка в декларации по транспортному налогу за 2014 год. Ранее уточненки не подавались.

Уточненная декларация составляется по форме, которая утверждена приказом ФНС РФ от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

На титульном листе указывается:

1. В поле «Отчетный год» – 2014.
2. В поле «Вид документа» – 3/1.

Что означают эти цифры:

1 – за 2014 год уточненка подается в первый раз.

3 – представлена уточненная декларация.

Остальное оформление уточнения соответствует оформлению первичного налогового документа.

к меню

Отражение изменений в уточненной декларации

В уточненной декларации изменения должны отражаться в полном объеме. Поэтому необходимо внести в нее новые данные, а не только разницу между предыдущим и текущим налоговыми документами. Об этом говорится в пункте 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета для составления уточненной отчетности по транспортному налогу:

В ноябре 2014 года одна московская фирма купила у гражданина Петрова А.А. грузовой автомобиль (мощность двигателя – 155 л.с.). Выпущено указанное транспортное средство менее 5 лет назад. Налоговая ставка – 38 рублей за 1 л.с. Зарегистрирован автомобиль в декабре 2014 года.

В январе следующего года в налог. орган была представлена декларация по транспортному налогу. Был учтен коэффициент использования. Он определяется исходя из количества месяцев владения организацией этим автомобилем, а именно 2 месяца.

Расчет будет выглядеть следующим образом:
155 л.с. * 38 рублей * 2 месяца / 12 месяцев = 982 рубля.

к меню

Скачать бланк налоговой отчетности ЗА ЛЮБОЙ ПЕРИОД для сдачи через интернет, который применялся в истекших налоговых периодах

Организация составляет уточненную налоговую декларацию, форма которой неоднократно менялась.

Уточненные налоговые декларации (расчеты) нужно сдавать в инспекции по формам, действовавшим в тех периодах, за которые вносятся соответствующие изменения. Такой порядок предусмотрен пунктом 5 Налогового кодекса РФ. Он распространяется и на отчетность, которая составляется на бумажных носителях, и на отчетность, которую организация передает по телекоммуникационным каналам связи (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Определить формат, в котором нужно сдавать уточненную налоговую декларацию в электронном виде, можно воспользуйтесь сервисом на сайте ФНС России , который позволяет скачать Формы, бланки, форматы, инструкции, xsd-схемы по любому налогу, за любой период!

Для этого сначала выберите вид налога, затем тип документа и далее период, за который сдается декларация или другой документ.

Сдали 6-НДФЛ, а потом нашли ошибку или получили требование подать уточненку от инспекторов. Что делать? Исправить данные и устранить неточность, сформировать отчет заново и отправить в свою ИФНС. Так избежите штрафов.

В жизни может случиться так, что вы сдали налоговую декларацию 3-НДФЛ, но через время выяснили, что в ней допущены ошибки или некоторые сведения не отображены, которые приводят к изменению налогооблагаемой базы, и, соответственно, оказывают влияние на исчисленный размер НДФЛ. Рассмотрим подробно, какие документы могут потребоваться для корректировки и какими штрафными санкциями может обернуться бездействие сдавшего декларацию налогоплательщика.

Если с вами случалась подобная неприятность, понадобится внести изменения в налоговую декларацию и заново подать в налоговый орган откорректированный документ. Данный момент зафиксирован в ст. 81 НК РФ. Для подачи уточненной налоговой декларации желательно придерживаться такого алгоритма.

Занижают ли ошибки в декларации подлежащую уплате сумму налога

Если ошибки и неточности в налоговой декларации 3-НДФЛ, поданной в налоговый орган, приводят к занижению суммы НДФЛ, который нужно уплатить, то на ваши плечи ложится обязанность внесения необходимых изменений в налоговую декларацию и представление уточненного документа в налоговый орган. Этот момент прописан в абз. 1 п.1 ст. 81 НК РФ.

Если недостоверные сведения или выявленные ошибочные данные не приводят к занижению суммы НДФЛ, подлежащей уплате, то вы имеете право внести соответствующие изменения в налоговую декларацию 3-НДФЛ и представить уточненный документ в налоговый орган. Но закон не вменяет вам это в обязанность, то есть, это можно делать по желанию об этом гласит абз. 2 п.1 ст. 81 НК РФ.

Данное правило «работает» для всех плательщиков налогов, в частности и на физических лиц, которые заявили в декларации 3-НДФЛ тот или иной налоговый вычет.

Рассмотрим наглядный пример

Физическое лицо подало в налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2016 год, и заявило имущественный налоговый вычет по расходам на покупку квартиры. В том же 2016 году была оформлено право собственности на квартиру. После того, как декларация была подана, гражданин выявил, что он не учел в документе доход, по которому НДФЛ был уплачен, и по этой причине была занижена сумма имущественного вычета.

В данной ситуации физическое лицо имеет право подать уточненную декларацию по НДФЛ и осуществить перерасчет размера имущественного налогового вычета по расходам на покупку квартиры.

Как правильно заполнить уточненную налоговую декларацию

Перерасчет налоговых обязательств в общем случае осуществляется в периоде совершения ошибки – об этом гласит п.1 ст. 54 НК РФ. Иными словами, если вы выявили ошибочные данные в декларации 3-НДФЛ в 2016 году, но подана она была в 2013 году, то для заполнения уточненной налоговой декларации понадобится брать форму 3-НДФЛ, которая была использована при предоставлении отчетности за 2013 год.

Если искажения или ошибки способствовали излишней уплате налога, то перерасчет в такой ситуации может производиться в периоде выявления ошибочных данных. Этот момент закреплен в абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ.

Если вы впервые будете заниматься корректировкой декларации, то на титульном листе декларации поле «Номер корректировки» нужно заполнить так: «1 - -» . Если декларация корректируется второй раз, то «2 - -» и далее по порядку. Этот момент пп.2 п. 3.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@.

В уточненной декларации понадобится отобразить всю информацию без ошибок, так как смысл уточненной декларации заключается в том, что плательщик налогов корректирует данные и вносит изменения в первоначальную информацию, а не сделает еще один дополнительный отчет за какой-то из прошлых периодов. Этот момент прописан в п.1 ст. 81 НК РФ.

Вы можете заполнить налоговый документ от руки или на компьютере – как вам удобно. Вдобавок, вам доступны такие удобные инструменты:

• Специальная компьютерная программа «Декларация». Ей можно воспользоваться на сайте ФНС РФ;
• сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

К налоговому документу прилагаются документы, которые обосновывают внесение соответствующих изменений/дополнений в декларацию, а также заявление на возврат НДФЛ/вычет НДФЛ (если есть в этом необходимость). Вдобавок, к декларации вы можете приложить пояснительную записку о том, какая причина способствовала тому, что пришлось уточнять сумму НДФЛ/размер вычета по НДФЛ. Это дает возможность при камеральной проверке избавить себя от лишних вопросов от инспектора.

Если говорить о документах, предоставленных ранее, то важно учитывать следующие важные моменты. Когда налоговые органы проводят проверку, они не имеют право истребовать у проверяемого лица документы, предоставленные им ранее в ИФНС при проведении выездных и камеральных проверок. Данное ограничение не будет распространяться на два случая, оговоренные в п.5 ст. 93 НК РФ:

• Когда документы, которые были представлены в ИФНС, по обстоятельствам непреодолимой силы были утрачены налоговой инспекцией;
• Когда подлинные документы ранее предоставлялись в ИФНС, и через время были возвращены проверяемому лицу.

Итак, если совместно с первой декларацией вы представили все необходимые документы, то вторично вы не обязаны их представлять. Если вы представляли в налоговый орган подтверждающие документы в виде копий, то инспектор имеет законное право ознакомиться с оригиналами указанных документов. Этот момент закреплен в абз.7 п.2 ст. 93 НК РФ.

Способы подачи скорректированной налоговой декларации и подтверждающих документов

Вы должны подать уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ в единственном экземпляре в налоговый орган по месту жительства. Этот момент закреплен п.3 ст.80, п.1 ст.83 НК РФ.

Если обратиться к п. 4 ст. 80 НК РФ, то там сказано, что представить налоговую декларацию можно следующими способами:

1. Лично посетив налоговый орган. Если такой возможности не имеется, то передать полномочия своему представителю.
2. В электронной форме. Можно передать документы через личный кабинет налогоплательщика или через Единый портал госуслуг.
3. с обязательной описью вложения. Рекомендуется отправлять письмо с уведомлением о вручении.

Если вы подаете декларацию самостоятельно или то лучше всего заполните и подпишите два экземпляра декларации. На одном экземпляре налоговый инспектор сделает отметку о том, что декларация принята, а второй останется у них. Вдобавок, рекомендуется составить сопроводительное письмо в двух экземплярах с указанием всех документов, переданных в налоговый орган.

Говоря о том, что нужно сделать, если в декларации 3-НДФЛ допущена ошибка, необходимо учитывать тот факт, что на законодательном уровне срок представления уточненной декларации законодательством не зафиксирован, и по этой причине вы имеете право направить в налоговый орган уточненную декларацию в любое время после того, как будут обнаружены ошибки и искажения. Ошибка буде считаться исправленной в том случае, если вы подали уточняющую декларацию.

В какие сроки следует доплатить налог в бюджет

В случае, если допущенные ошибки или искажения способствовали занижению НДФЛ, то вам понадобится доплатить необходимую сумму в бюджет. Если сроки уплаты будут нарушены, то налоговая инспекция направит вам требование об уплаты (недоимки), – об этом гладит п.1 ст. 45 НК РФ.

В случае неисполнения данного требования в обозначенный срок, у налогового органа появляется законное право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет принадлежащего вам имущества. Об этом гласит п.1 ст. 48 НК РФ.

Если в течение трехлетнего периода со дня истечения срока исполнения самого раннего требования налогового органа, сумма вашей задолженности, включая задолженность по пеням, штрафам, страховым взносам, налогам, сборам:

• Стала больше 3000 рублей, то налоговый орган обращается в суд с заявлением в течение 6 месяцев со дня превышения задолженности 3000 рублей;
• Не превысила 3000 рублей, то налоговый орган обращается в суд с заявлением в течение 6 месяцев со дня, когда указанных трехлетний период истек.

Эти моменты закреплены в п.2 ст. 48 НК РФ.

По заявлению налогового органа, которое подано мировому судье по месту вашего проживания, может быть вынесен судебный приказ по данным требованиям, если они являются бесспорными. Эти моменты регламентированы ст. 4 Закона от 05.04.2016 № 103-ФЗ; п.3 ч.3, ч.3.1 ст.1, ст. ст. 22, 17.1, 123.1, п.3 ч.3 ст. 123.4 КАС РФ. При этом судебный приказ выносится без разбирательства в суде и вызова сторон. Это прописано в ч.2 ст. 123.5 КАС РФ.

Но если вы до вынесения судебного приказа или в течение 20 дней со дня направления вам копии вынесенного судебного приказа представите имеющиеся возражения касательно изложенных в нем требований, в принятии заявления о вынесении судебного приказа будет отказано, а уже вынесенные судебный приказ отменен. В данном случае будет запущено уже судебное разбирательство после того, как налоговый орган обратится в суд с административным исковым заявлением. Эти моменты прописаны в п.49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ, в ч.1,2 ст. 123.7, ч.3 ст.123.5, ст. ст. 286, 289 КАС РФ.

Как показывает практика, неточности в расчетах сумм налога происходят гораздо реже, а вот в носят критически массовый характер.
Мало кто из бухгалтеров знает о том, что кроме обязанности представить отчетность в срок, предусмотренный НК, существует обязательный порядок ее оформления, утверждаемый отдельным приказом Министерства финансов для деклараций и авансовых расчетов по каждому виду налогов. Реквизиты порядка заполнения декларации и утверждающего его приказа всегда указываются на титульном листе налогового отчета, как правило, в правом верхнем углу, поэтому их нетрудно будет найти с помощью информационно-правовых систем или на официальном сайте ФНС России. Порядок заполнения декларации подробно описывает все стадии ее оформления, начиная с титульного листа и заканчивая всеми графами абсолютно всех разделов декларации.
Что касается налоговых органов, то в своей работе, помимо порядка заполнения декларации, они пользуются Административным регламентом по информированию и представлению форм налоговых деклараций (расчетов), утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 18 января 2008 г. N 9н. В Регламенте подробно описаны порядок действий инспектора при приеме отчетности в зависимости от способа ее представления и то, каким способом исправляют ошибки в отчетности при их обнаружении.

Ошибки в оформлении титульного листа

Чаще всего недочеты встречаются при оформлении титульного листа. Мелкие на первый взгляд помарки могут привести к серьезным последствиям. Поговорим о самых распространенных.
Ошибки в КПП . Типичная ошибка - указание КПП головной организации в декларации по "обособке", в то время как налоговым органом обособленному подразделению присвоен самостоятельный КПП. Речь в данном случае идет о декларациях по налогу на прибыль, налогу на имущество и по земле, представляемых по месту нахождения обособленного подразделения. В итоге декларация будет отражена в лицевом счете "головы", а по "обособке" встанет вопрос непредставления декларации в срок. Исходя из положений Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом", утвержденных Приказом ФНС России от 16 марта 2007 г. N ММ-3-10/138@, открытие карточки "РСБ" местного уровня по налоговым обязательствам организаций осуществляется при условии постановки плательщика на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения с присвоением организации соответствующего КПП.

Примечание. Одна из распространенных ошибок - это указание КПП головной организации в декларации по "обособке". В итоге декларация будет отражена в лицевом счете "головы", а по обособленному подразделению встанет вопрос непредставления декларации в срок.

Карточки "РСБ" открываются по каждому территориально обособленному подразделению, в том числе по объектам налогообложения одного типа. Таким образом, карточке "РСБ" присваивается тот же КПП, что был присвоен обособленному подразделению, в связи с чем представление налоговой декларации, начисление и перечисление налога осуществляется налогоплательщиком по каждому КПП отдельно и "взаимозачету" лицевые счета с разным КПП не подлежат.
Ошибки в кодах, определяющих период, за который представляется декларация . Плательщики либо придумывают свои коды для обозначения отчетного периода (например "12" - для декларации по налогу на прибыль вместо "34"), либо вне зависимости от налогового периода, за который представляется отчет, указывают один и тот же код, как правило, обозначающий первый квартал (например, "21"). Кроме того, у плательщиков вызывает путаницу тот факт, что практически для каждого вида налоговой декларации утвержден свой код, обозначающий налоговый период. В связи с этим код периода из декларации по налогу на прибыль "кочует" в декларацию по НДС и далее.
Неверный код периода декларации влечет за собой ее некорректное отражение в лицевом счете. Допустим, вновь созданная организация была зарегистрирована во II квартале и по его окончании сдает отчетность, но с указанием периода "I квартал". При принятии отчетности программа налоговых органов не отслеживает дату, когда организация встала на учет. В итоге получится, что декларация зарегистрируется как представленная за I квартал, то есть обязанность по представлению отчетности за II квартал компанией не будет исполнена. При этом если фирмой уплачен налог, то за I квартал программа инспектора отразит недоимку, а за II квартал - переплату. Последствия придется пожинать уже в ходе камеральной проверки, не без участия плательщика.
Отражение одного и того же кода периода декларации вне зависимости от реального отчетного периода может привести к тому, что программа откажет в ее регистрации, так как воспримет как уже ранее представленную.
Ошибки в кодах, определяющих место представления декларации, и кодах налогового органа . Для обозначения того, что декларация сдается по крупнейшему налогоплательщику - по обособленному подразделению или по месту нахождения земельного участка (имущества), - также существуют свои коды. Кроме того, свой код имеет и каждый налоговый орган. Указание неверного места представления декларации в комплексе с кодом налогового органа или КПП может привести к тому, что инспектор перенаправит документ в налоговый орган, соответствующий этим кодам, что также грозит неисполнением обязанности по представлению отчетности в срок.
Коды, обозначающие признак декларации (первичной или корректирующей) . В 2008 - 2009 гг. в данной графе многих деклараций произошли существенные изменения: код "1" для первичной декларации был заменен на "0", а корректирующий отчет теперь отражается цифрами "1", "2", "3" и так далее - в зависимости от того, в какой раз подается корректирующая декларация, а не "3/1...", как было ранее. Многие плательщики до сих пор обозначают первичную декларацию кодом "1", что соответствует номеру корректировки. В результате программа отказывает в регистрации такой декларации, так как корректирующий документ можно подать только при наличии первичного. В первые отчетные дни налогового периода это самая распространенная ошибка. Получая отказ в регистрации "корректирующей" декларации, бухгалтеры успевают исправить эту оплошность без каких-либо последствий, но почему-то повторяют допущенную ошибку в следующем квартале. Для тех же, кто сдает отчетность в последние дни, это может обернуться непредставлением первичной декларации в срок.
Отсутствие печати организации и подписи руководителя . Отсутствие этих обязательных атрибутов является основанием для отказа в приеме декларации. Как правило, этот документ подписывается руководителем, а в инспекцию сдается бухгалтером или другим лицом, например курьером. В данном случае полномочия бухгалтера или другого лица должны быть подкреплены соответствующей доверенностью, реквизиты которой также указываются в титульном листе декларации.
Часто плательщики самостоятельно заполняют раздел, который должен быть оформлен работником налогового органа, - ставят там свою подпись и печать или "служебные отметки". За эту невнимательность плательщика с инспекторов потом очень серьезно спрашивают на внутренних ревизиях, вплоть до применения дисциплинарного взыскания.

Примечание. Простые решения
Избежать ошибок при оформлении деклараций бухгалтерам помогут следующие нехитрые правила:
1. Следует внимательно изучить порядок заполнения деклараций для каждого отчета.
2. Необходимо проверить настройки своих бухгалтерских программ на соответствие порядку и согласно учетным данным своей организации. После того как отчет сформирован, его желательно распечатать и визуально проверить на соответствие, так как очень часто в электронном виде программы отражают совсем не то, что выдают потом на бумагу.
3. Желательно обеспечить бухгалтеров и третьих лиц действующими доверенностями, проверить соответствие ЭЦП в случае представления декларации по ТКС. Если ЭЦП выписана на руководителя организации, то это должен быть действующий руководитель, то есть сведения о нем должны быть своевременно внесены в ЕГРЮЛ. Если ЭЦП оформлена на бухгалтера, то в налоговый орган должна подаваться доверенность на этого бухгалтера на право представления отчетности по каналам связи и заверения ее своей ЭЦП. Сведения о доверенном лице и документе, на основании которого он действует, также должны быть отражены в титульном листе декларации.
4. При представлении отчетности по почте плательщика очень выручит наличие описи вложения в конверт, в которой не поленившийся бухгалтер или секретарь четко напишет, какую декларацию по виду налога и за какой отчетный (налоговый) период он высылает, первичная она или уточненная, в какой налоговый орган представляется. На титульном листе декларации укажите реальный контактный номер телефона. Увидев, что реквизиты отчета, указанные в описи (период, признаки корректировки и др.), не совпадают с указанными в декларации, инспектор, скорее всего, сообщит об этом плательщику по телефону. Это позволит гораздо быстрее разрешить недоразумение посредством внесения исправлений согласно описи - самим инспектором (или замены листа декларации, в котором допущена ошибка).

Досадные мелочи

Из ошибок, допускаемых бухгалтерами в отношении заполнения декларации в целом, можно выделить ошибки в кодах КБК и ОКАТО, по которым налог подлежит к уплате. Это грозит обернуться искажением данных об исполнении обязанности по уплате налога в лицевом счете налогоплательщика, даже если в платежном поручении эти коды были указаны верно. Чаще всего плательщики используют отмененные коды КБК и ОКАТО. Организации, имеющие обособленные подразделения, указывают ОКАТО "головы" в то время, как представляют отчет по месту нахождения обособленного подразделения.
Еще одной распространенной ошибкой является неверный состав отчетности, который можно разделить на 2 вида: состав самой декларации и состав пакета отчетности в целом.
Состав декларации означает, какие разделы подлежат представлению в обязательном порядке в зависимости от того, какие операции есть у организации, и от ее статуса - "налогоплательщик" или "налоговый агент". Чаще всего ошибки в составе декларации допускают компании, имеющие обособленные подразделения (включают расчетные данные "головы" в декларацию "обособки"), или вновь зарегистрированные компании (они представляют все разделы, какие только предусмотрены формой декларации, или же один титульный лист, если за данный налоговый период нет налога к уплате). Организации и предприниматели, применяющие ЕНВД и имеющие несколько "точек" в разных районах (территориальных образованиях), включают разделы с указанием физических показателей и расчетом налога, подлежащих представлению и уплате в другие налоговые органы.
Помните, что обязательный состав декларации также прописан в порядке заполнения деклараций, изучение которого избавит бухгалтеров от многих вопросов и затруднений.
Как отмечено выше, ошибки допускаются и в самом "пакете" отчетности: представляются "отмененные" отчеты (квартальные отчеты по УСН или декларации по налогам, плательщиками которых организация не является, - имущество, земля, ЕНВД).
Головная организация часто пытается сдать всю свою отчетность (особенно бухгалтерскую) по месту нахождения обособленного подразделения. Отражением ненужных сведений в лицевом счете плательщика это не грозит: в данном случае инспектор на каждую "лишнюю" декларацию сформирует уведомление об отказе в приеме, но это может сбить с толку и разволновать бухгалтера.
Время от времени попадаются отчеты, составленные по устаревшей форме, особенно когда форма декларации редактируется незначительно, без внешних изменений, например вносится дополнительная строка. Тем не менее в глазах налогового органа отчет по форме в прежней ее редакции будет уже недействительным, так как с изменением формы перенастраивается и обновляется программный комплекс, который четко отслеживает поступления именно в форме новой версии отчетности, начиная с периода введения ее в действие.
Очень часто бухгалтеры путают формы расчетов авансовых платежей и формы деклараций, представляя за год отчет на бланке расчета, а за квартал, наоборот, - на бланке декларации. В этом случае программа налоговой опять сочтет, что декларация представлена по неустановленной форме и регистрации не подлежит.

Исправление ошибок в декларациях

Главное, о чем бухгалтерам необходимо помнить: для государства в лице налогового инспектора термина "небольшая ошибка", в общем-то, не существует. Для бухгалтера "небольшая ошибка" - это то, что он может исправить "здесь и сейчас": зачеркнуть неверное значение или ошибочный код, заменить форму или отдельный лист. Для инспектора неверные КБК и ОКАТО - это уже фактическая неуплата налога, ведь в дальнейшем эти коды уточняются по заявлению плательщика; устаревшая форма декларации - прямой отказ в ее регистрации (и как следствие, обязанность по представлению отчетности в данном случае считается неисполненной).

Примечание. Для государства в лице налогового инспектора термина "небольшая ошибка" не существует; в то время как для бухгалтера "небольшая ошибка" - это, то, что он может исправить "здесь и сейчас", для инспектора - фактически неуплата налога.

Налоговыми органами все ошибки, имеющиеся в декларации, подразделяются на "подлежащие уточнению" и "не подлежащие уточнению". То есть для исправления некоторых ошибок можно будет просто подать корректирующую (уточненную) декларацию; во втором же случае ситуацию исправит только правильно оформленная "первичная декларация". В данный вопрос много неясностей внесено формулировкой ст. 81 Налогового кодекса, дающей право налогоплательщику представить уточненную налоговую декларацию "при обнаружении в поданной налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате".
В отношении ошибок, допущенных при расчете, "сумма налога" двусмысленности в прочтении не вызывает, а вот что это за "факт неотражения и неполноты отражения сведений", Налоговый кодекс разъяснений, к сожалению, не дает. На практике это оборачивается тем, что нельзя представить "уточненку" в случае указания неверного КПП и отчетного (налогового) периода, в случае представления декларации на устаревшей форме или сдачи по неустановленной форме, а также если по тем или иным причинам не была представлена первичная декларация (пропущен срок, отсутствовала доверенность, ЭЦП не соответствовала образцу).
Исправить путем подачи уточненной декларации можно коды места направления декларации, КБК и ОКАТО.
В отношении ситуации, когда представлен неполный состав декларации (отсутствуют обязательные разделы), мнения у налоговых органов расходятся. Одни считают, что в этом случае декларацию зарегистрировать можно, однако следует истребовать у налогоплательщика "уточненку", направив ему соответствующее уведомление. Другие же, наоборот, полагают, что декларация не содержит все сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, то есть не позволяет проверить правильность исчисления и уплаты налога. Соответственно, некорректный состав декларации не отвечает нормам п. 1 ст. 80 НК, устанавливающего требования к такому документу, в связи с чем представленные несколько листов декларации считаться принятыми не могут. Примеры из судебной практики также свидетельствуют об этой позиции. Во избежание конфликтной ситуации советуем плательщикам относиться к составу декларации внимательно и серьезно.

Отчетность по НДС сдана, кажется что можно расслабиться... Однако не все бухгалтеры могут вздохнуть с облегчением - некоторым из них предстоит вносить изменения в отчетность. Обычно это бывает следствием того, что в поданной декларации выявились ошибки, либо документы от контрагента, относящиеся к прошлым периодам, поступили с запозданием.

В этой статье мы рассмотрим случаи, когда чаще всего возникает необходимость прибегнуть к подаче уточненной декларации по НДС, а также о том, как это сделать и избежать возможных санкций.

На основании статьи 81 Налогового кодекса России, подавать уточненную декларацию организация обязана лишь в том случае, если выявленные после сдачи отчетности ошибки и неотраженные данные приводят к занижению суммы налога .

Если в первичной декларации содержатся недостоверные или неполные сведения, которые не приводят к занижению суммы налога, то подавать «уточненку» налогоплательщик не обязан, хотя право на это он имеет.

Что грозит компании или предпринимателю, которые подали уточненную декларацию? Сам по себе факт ее представления санкций не влечет - тут все зависит от того, вызвали ли недостоверные первичные данные занижение налога. Если это так, то недоимку и пени следует оплатить еще до подачи «уточненки». В этом случае согласно пункту 4 статьи 81 НК РФ налогоплательщик от ответственности за неполную уплату налога будет освобожден.

Если недоимка не будет оплачена до момента, когда о ней узнает налоговая служба, на организацию может быть наложен штраф в соответствии со статьей 122 НК РФ.

Хотя законодательство не требует прилагать к уточненной декларации какие-либо поясняющие документы, все же будет нелишним составить сопроводительно письмо . Тем более при проведении камеральной проверки инспекторы все равно затребуют пояснений. В письме следует указать, в декларацию по какому налогу и за какой период вносятся изменения, каковы ошибочные (неполные или непредставленные) сведения, в каких разделах и строках декларации они находятся, а также привести первичные и уточненные показатели. Если ошибки повлияли на налоговую базу, следует привести новый расчет и сумму налога. В случае оплаты недоимки и пени стоит указать реквизиты платежки, а вместе с декларацией и сопроводительным письмом отправить в налоговую инспекцию ее скан-копию.

Конкретные ситуации

А теперь рассмотрим распространенные ситуации, в которых не избежать представления в налоговую службу уточненной декларации, а также когда без этого можно обойтись.

Неверно указан отчетный период

Как поступить в случае, если ошибка содержится в коде периода, за который составлена декларация? Ответ однозначный - необходимо уведомить налоговую службу об этой ошибке, и как можно быстрее. Иначе можно заполучить штрафные санкции, причем они могут налагаться как на организацию (статья 119 НК РФ), так и на должностное лицо (15.5 КоАП РФ).

Нужно ли в этом случае подавать «уточненку»? Такой вариант возможен, хотя при этом можно столкнуться с непониманием со стороны ФНС. Там могут попросту не принять документ, поскольку за указанный период первичной декларации подано не было. Либо посчитать уточненную декларацию за поданную впервые с нарушением срока, и тогда организации может быть выставлен штраф по статье 119 НК РФ.

Лучше поступить следующим образом:

Письменно заявить в налоговую инспекцию о том, что декларацию, поданную с ошибочным кодом периода, следует считать представленной за такой-то период (указав его правильный код).

Чаще всего в ФНС принимают подобные пояснения и считают, что организация отчиталась без нарушений. Но если все-таки штрафные санкции последуют, у организации есть шанс его оспорить - в судебной практике есть примеры, когда арбитры решали такие дела в пользу налогоплательщика (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30.07.2009 по делу № А32-22251/2008-12/190).

Поздно поступившие документы

Нередко на практике бывают ситуации, когда от контрагента поступают документы, относящиеся к прошлому периоду. Например, счет-фактуру по декабрьской сделке можно получить уже в январе следующего года. В таких случаях подавать «уточненку» необходимости нет, ведь включить «запоздавший» счет-фактуру в книгу покупок можно и в текущем периоде. Такое правило было введено с начала 2015 года пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ. Основываясь на нем, можно заявить о вычете НДС в любой период в пределах трех лет с момента оприходования товаров, работ или услуг.

Однако такой порядок распространяется лишь на вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 НК РФ. Иные вычеты НДС (например, уплаченного в качестве налогового агента, с предоплаты и прочие) необходимо заявить в том периоде, в котором приобретенные товары были приняты к учёту, при условии их использованы для осуществления облагаемой НДС деятельности.

Произошло завышение вычета НДС

Ситуация, в которой однозначно следует подавать уточненную декларацию по НДС - когда из-за вкравшейся ошибки был завышен налоговый вычет . Ведь в результате происходит занижение суммы налога, а это, как было сказано в начале статьи, накладывает на организацию обязанность представления «уточненки». Порой такое происходит по вине бухгалтера - например, он дважды зарегистрировал один и тот же счет-фактуру либо допустил техническую ошибку при вводе информации в систему учета. Но это также может стать следствием ошибочных действий бухгалтерии поставщика. Допустим, первичный счет-фактура, полученный в отчетном квартале, впоследствии был исправлен и датирован уже следующим периодом.

Чья бы вина ни была причиной завышения вычета, уточненную декларацию придется подавать. Но перед этим нужно исправить ошибки в книге покупок - составить дополнительный лист и занести в него верные данные. Сведения, которые подлежать удалению, нужно записать со знаком «минус ».

Ошибки в книге покупок, не влияющие на сумму вычета

Порой в первичных документах прошлых периодов можно обнаружить ошибки технического характера, не влияющие на сумму НДС. Например, ошибочное указание ИНН, адреса, наименования контрагента.

В силу упомянутой статьи 81 НК РФ, их наличие не обязывает налогоплательщика подавать уточненную декларацию.

Получение исправленного счета-фактуры

Бывает, что бухгалтер обнаруживает ошибки в полученном счете-фактуре и обращается за их исправлением к поставщику. Последний составляет корректировочный счет-фактуру и направляет покупателю. Однако между этими событиями может произойти разрыв по времени, и исправленный документ организация получит уже в следующем квартале.

По мнению ФНС, регистрировать такой счет-фактуру следует в том периоде, в котором получен его верный вариант. Вычет, ранее заявленный по нему, придется аннулировать, пересчитать НДС, оплатить его сумму и пени, после чего подать уточненную декларацию.

Стоит отметить, что такая позиция налоговой службы не находит однозначной поддержки у арбитров - они выносят свои решения как в пользу ФНС, так и в пользу налогоплательщиков.

Также следует помнить, что не любые ошибочные данные в счетах-фактурах могут привести к отказу в вычете. В пункте 2 статьи 169 НК РФ прямо говорится о том, что если ошибки не мешают идентифицировать стороны сделки, наименование и стоимость товара, ставку и сумму НДС, то оснований для отказа в вычете по такому счету-фактуре нет. Поэтому прежде чем обратиться к поставщику за корректировочным документом, следует убедиться в его необходимости.

Внесение изменений в разделы 8 и 9

Корректировка влияющих на сумму налога данных книги покупок или продаж за прошлый период осуществляется в разделах уточненной декларации 8 и 9 .

Для многих бухгалтеров остается неясным такой момент: надо ли вносить в «уточненку» раздел полностью или достаточно отразить лишь его исправленную часть.

Официальных разъяснений по этому поводу пока нет, однако на семинарах представители ФНС говорят о корректности и того, и другого способа. Главное при этом - выбрать правильный «признак актуальности » документа, который указывается по строке 001 как самого раздела, а также приложения к нему.

Признак актуальности - параметр, который отражает корректность данных раздела, содержащихся в первичной декларации:

• Если они были верны и не требуют внесения изменений, то здесь следует поставить код «1 ».
• Если раздел содержал некорректные либо неполные данные, то его актуальность помечается кодом «0 », а в его полях указываются верные сведения.

Таким образом, согласно разъяснениям налоговиков, отразить изменения в разделах 8 и 9 уточненной декларации можно двумя путями:

1. Первый способ — содержание раздела вносится в декларацию полностью - не только исправленные, но и корректные данные. При этом в графе «признак актуальности » по разделу ставится «0 », а Приложение 1 (дополнительный лист соответствующей книги) не заполняется. Это значит, что весь указанный раздел первичной декларации следует считать неверным, а вместо него использовать данные аналогичного раздела уточненной декларации.
2. Второй способ - оформить лишь исправленные данные разделов 8 и/или 9 через Приложение 1 . При этом в признаке актуальности приложения указать «0 », а актуальность самого раздела обозначить кодом «1 ». Такая запись будет означать, что все прочие сведения соответствующего раздела первичной декларации, за исключением тех, которые поданы в составе «уточненки», верны. Рекомендуем использовать именно этот способ, поскольку он соответствует Постановлению Правительства РФ № 1137, согласно которому изменения необходимо вносить через доплисты.

Мы рассмотрели некоторые распространенные ошибки, которые встречаются в Декларациях по НДС. Как видно из статьи, далеко не всегда налогоплательщику необходимо подавать уточненную декларацию, хотя в некоторых случаях сделать это все же придется.