У любого предприятия на балансе имеется имущество, используемое в производственных и административных целях. В процессе эксплуатации оно подвергается естественному износу: мебель, техника, производственное, торговое, офисное оборудование, автотранспорт и другие основные средства со временем утрачивают свои первоначальные характеристики, устаревают, их техническое состояние ухудшается, а, следовательно, снижается и их стоимость.

При постановке имущества на бухгалтерский учёт ему присваивается определённая ценность в денежном выражении, изначально равная стоимости покупки, и, конечно, она должна регулярно корректироваться в сторону уменьшения. Для этого бухгалтерия производит списание части стоимости основных средств, которое называют начислением амортизации.

Какие основные средства относятся к амортизируемым?

К амортизируемому имуществу относят материальные и нематериальные ценности, которые принадлежат предприятию на праве собственности или владения, используются для извлечения прибыли (производства, предоставления услуг и работ) более 12 месяцев и имеют начальную стоимость свыше 40000 рублей.

Таким образом, начисление амортизации основных средств применяют к следующим группам активов:

помещения, здания, коммуникации, инженерные сети;
оборудование, приборы;
механизированные и ручные инструменты, рабочий инвентарь;
оргтехника, мебель;
транспортные средства;
племенной скот, рабочие животные;
посадки многолетних сельскохозяйственных культур;
нематериальные активы (объекты интеллектуальной собственности).

Не подлежат амортизации земельные участки и другие природные ресурсы, объекты незавершённого строительства, инструменты фондовых рынков, предметы искусства, основные средства, полученные в дар или приобретённые за счёт целевых субсидий.

Правила начисления амортизации

Перечислим основные правила начисления амортизации:

По факту оприходования имущества с него необходимо делать амортизационные отчисления, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.
Заканчивают начислять амортизацию первым днём месяца после полного погашения стоимости имущества или его списания с баланса.
Амортизацию следует приостанавливать по имуществу, законсервированному на 3 месяца и более; отправленному на капитальный ремонт, реконструкцию на срок свыше календарного года.
Начисление амортизации не зависит от финансовых результатов деятельности предприятия за отчётный период и должно отражаться в бухгалтерском учёте этого периода.
Суммы амортизации начисляются путем накопления на специальном счёте в размере 1/12 части годовой нормы амортизации ежемесячно.
Объекты жилого фонда, внешнего благоустройства, имущество некоммерческих организаций амортизируются в конце года путём учёта начисленных сумм износа на забалансовом счёте «Износ основных средств».

Срок полезного использования и амортизационные группы основных средств

В зависимости от срока полезного использования основных средств имущество распределяют по амортизационным группам (см. таблицу). В налоговом учёте применяют группировку, предусмотренную НК РФ, а установка периода амортизации в бухгалтерии с ней чаще всего совпадает.

Полная классификация основных средств по сроку полезной эксплуатации содержится в Постановлении Правительства от 1 января 2002 года, с момента издания которого периодически происходят дополнение и исключение тех или иных имущественных объектов. Приведём примерный перечень объектов амортизационных групп в соответствии с действующей редакцией документа.

№ амортизационной группы	Амортизируемое имущество	Срок полезного использования
1	буровое, газо-, нефтедобывающее оборудование; инструмент, относящийся к малой механизации в лесном хозяйстве; ручной и механизированный монтажно-строительный, производственный инвентарь; медицинские инструменты	1–2 года
2	грузовые подъёмники и краны; некоторые виды конвейеров; погружные насосы; кормозаготовительные машины; горнодобывающие инструменты; средства вычислительной техники (компьютерное и сетевое оборудование); хозяйственный и спортивный инвентарь	2–3 года
3	дизельные и тепловые генераторы; лесопромышленные тракторы, пилорамы; сепараторы, сельскохозяйственное оборудование; лифты; швейные машины; копировальные машины; весы, лабораторные и бытовые измерительные приборы; легковые автомобили и микроавтобусы, вело-, мото-, водный транспорт; служебные собаки	3–5 лет
4	киоски, палатки из дерева, металлоконструкций, пленочных материалов; трубопроводы; автопогрузчики, экскаваторы; автобусы; станки для производства мебели; оборудование для сварочных работ; радиоэлектроника; многолетние насаждения ягод; рабочий скот; мебель офисная, торговая, для учреждений	5–7 лет
5	сборно-разборные, передвижные нежилые объекты; тепломагистрали и газопроводы; животноводческие фермы; сельскохозяйственные машины; станки по металлу и дереву; нагревательные котлы, печи; оружие; оборудование для целлюлозно-бумажного и полимерного производства; кино- и фотооборудование; малые суда; насаждения многолетних масличных и цитрусовых культур	7–10 лет
6	нефтедобывающие скважины; каркасно-камышитовые и прочие облегченные жилища; сантехническое оборудование; литейные станки; оборудование для железобетонного производства, текстильной промышленности, высоковольтных электросетей; суда и авиатранспорт; сельхозпосадки многолетних косточковых растений	10–15 лет
7	деревянные, каркасные, глинобитные нежилые объекты; стальные, цементные канализации; шахты; мартеновские печи; мосты и дороги; трансформаторы и другие источники питания; виноградники	15–20 лет
8	бронированные, металлические шкафы, двери и т.д.; здания нежилого фонда с перекрытиями; домны; железные дороги, городские контактные сети для электротранспорта; грузопассажирские речные суда	20–25 лет
9	канализационные сети из керамики; хранилища из камня, здания с железобетонными перекрытиями; очистные сооружения; морские суда	25–30 лет
10	жилые здания, капитальные нежилые сооружения; лесозащитные полосы; многолетние озеленительные посадки	Более 30 лет

Срок амортизации для имущества, не подпадающего под классификацию, определяется предприятием самостоятельно при постановке на баланс, исходя из предполагаемого времени, в течение которого объект будет приносить хозяйственную выгоду. При установке организация может руководствоваться такими факторами, как интенсивность использования имущества, влияние агрессивных факторов внешней среды, которые могут ускорить физический износ. По мере эксплуатации материальных средств этот срок может пересматриваться, например, если произошло улучшение технического состояния за счёт модернизации, реконструкции.

Методы и нормы начисления амортизации в целях налогообложения

Налоговое законодательство предусматривает 2 метода начисления амортизации:

Линейный метод – предполагает начисление по каждому объекту отдельно. Независимо от принятой учётной политики данный метод в обязательном порядке применяется в отношении зданий и сооружений, нематериальных активов, передаточных средств из амортизационных групп № 8 – 10. Амортизация линейным методом начисляется на начальную стоимость актива.
Нелинейным методом начисляют амортизацию не по единичным объектам, а по группам. За основу расчётов принимают остаточную балансовую стоимость имущества, входящего в определённую группу основных средств.

Предприятие само выбирает метод, который будет применять ко всем амортизируемым объектам, а перейти с нелинейного на линейный способ может один раз в пять лет, с начала налогового года.

Расчёт суммы к списанию основан на понятии нормы амортизации.

При линейном способе норма амортизации рассчитывается как ежемесячный процент от первоначальной стоимости имущества:

K=1/n * 100, где

К – коэффициент амортизации;

n – срок полезной эксплуатации объекта в месяцах.

Нормы амортизации по каждой группе при нелинейном начислении устанавливаются ст. 259.2 НК РФ:

Номер группы	К, в % в месяц
1	14,3
2	8,8
3	5,6
4	3,8
5	2,7
6	1,8
7	1,3
8	1,0
9	0,8
10	0,7

Способы бухгалтерского начисления амортизации

линейным;
способом уменьшаемого остатка;
списанием стоимости по сумме лет срока полезной эксплуатации;
производственным методом.

В течение всего периода полезного использования амортизация по объекту должна списываться одним и тем же способом.

Линейная амортизация

При линейном способе амортизация исчисляется на первоначальную стоимость основных средств, которая определяется, в соответствии со ст. 257 НК РФ, как сума затрат на их покупку, транспортировку, установку, пуско-наладочные и прочие необходимые для начала эксплуатации работы.

Сумма амортизации,определяется как:
А=Ст*К, где
А – сумма амортизации за месяц;
Ст – начальная стоимость основного средства;
К – норма амортизации.

Пример: организация приобрела имущество на сумму 120000 рублей, срок его полезной службы – 5 лет. Соответственно, ежемесячная норма амортизации составит 1,66 %, годовая – 20 %. Таким образом, бухгалтерия за год произведёт списание 24 000 рублей амортизационных отчислений.

Амортизация уменьшением остатка

Способ уменьшаемого остатка основан на определении годовой суммы амортизации, исходя из остаточной стоимости имущества на начало отчётного периода. Данная сумма может корректироваться с учётом коэффициента ускорения, разрешённого к применению для ряда высокотехнологичных производств и оборудования.

Например, объект стоимостью 100000 рублей имеет срок эксплуатации 5 лет. Согласно законодательству, по данному виду имущества предприятиям можно самостоятельно устанавливать коэффициент ускорения (не более 3). В таком случае ускоренная амортизация за год составит 40% (годовая норма 20% * коэффициент ускорения 2) , сумма отчислений – 40000 рублей за первый год эксплуатации. В последующие годы амортизация будет исчисляться уже на остаточную стоимость объекта.

Способ списания по сумме числа лет

Данный способ представляет собой расчёт амортизации на основе произведения первоначальной стоимости основного средства и годового коэффициента. Коэффициент в данном случае – это соотношение: количество лет, оставшееся до конца срока службы объекта, делённое на сумму числа лет, составляющих этот срок. Например, при сроке полезного использования 5 лет сумма чисел - 15 (1+2+3+4+5). Таким образом, в первый год эксплуатации амортизация составит 5/15 стоимости имущества, на второй год – 4/15 и так далее до конца периода.

Это основные способы начисления амортизации, применяемые большинством организаций. Последний метод, так называемый производственный, имеет от остальных существенные отличия.

Списание стоимости в зависимости от объёмов производства

В этом методе амортизации срок полезного использования представляется не в годах, а в ожидаемых производственных показателях. Производственный способ заключается в начислении амортизации пропорционально фактическому объёму созданной продукции, оказанных услуг за отчётный период.

Списание делается от остаточной балансовой стоимости, делённой на объём, который предположительно будет произведён за весь срок использования основного средства. Например, организация приобрела автомобиль для перевозок, рассчитывая, что за время эксплуатации он проедет 400 тыс.км. Исходя из стоимости машины 800 000 рублей и пробега за отчётный период 5 тыс. км, сумма амортизации составит 5000*800000/400000=10 000 рублей.

Амортизация и нематериальные активы

Если с амортизацией имущества всё понятно, то как быть в случае с нематериальными активами, которые не подвержены физическому износу и не всегда имеют полезный срок использования?

На самом деле у многих нематериальных основных средств можно определить срок службы: это может быть период действия, установленный в лицензии, патенте, договоре о приобретении прав и т.д. Если такая информация отсутствует, за полезный период использования принимают 10 лет или срок деятельности предприятия, если он известен.
Начисление амортизации нематериальных активов производят по остаточной стоимости, а методы, которые для этого применяются, не отличаются от амортизации имущественных основных средств. Если деятельность организации приостанавливается, списание стоимости нематериального актива также временно прекращается.

При нелинейных методах в первоначальный период амортизационные отчисления больше, чем в последующем (списание происходит по убыванию).Линейный способ удобно использовать в случаях, когда планируется, что объект будет приносить одинаковую прибыль в течение всего срока его использования. Главные недостатки линейного метода: Метод нецелесообразно применять для оборудования, подверженного скорому моральному износу, так как пропорциональное списание его стоимости не обеспечивает должную концентрацию ресурсов, необходимых для его замены. Производственное оборудование характеризуется снижением производительности при увеличении количества лет эксплуатации. В результате оно будет требовать дополнительных затрат на обслуживание и ремонт, в связи с поломками и выходом из строя.

Амортизационные отчисления: формула. как рассчитать амортизацию: пример

Важно

Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < … «Больничное» пособие: нужно ли выплачивать за отработанные дни болезни В случае, когда в день оформления листка нетрудоспособности сотрудник находился на рабочем месте и получил за этот день зарплату, «больничное» пособие за этот день не начисляется. < … Главная → Бухгалтерские консультации → Основные средства Актуально на: 21 июля 2017 г. Бухгалтерская амортизация основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) начисляется способами, предусмотренными ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2007 соответственно.

Приведем для амортизационных отчислений формулы расчета при каждом из существующих способов.

Амортизация: формула

А для НМА по формуле рассчитывается только ежемесячная сумма амортизации, т. е. остаточная стоимость берется на начало каждого месяца. Поэтому для ОС при таком способе в течение года сумма ежемесячной амортизации будет одинаковая, а для НМА каждый месяц разная. Кроме того, для ОС в знаменателе формулы используется постоянный показатель СПИ за весь срок полезного использования, а при расчете амортизации НМА – оставшийся срок полезного использования.
Покажем, как найти амортизационные отчисления по формуле уменьшаемого остатка на примере: Объект ОС и объект НМА имеют первоначальную стоимость 120 000 рублей каждый. Срок полезного использования совпадает и составляет 5 лет. При амортизации применяется способ уменьшаемого остатка.
Повышающий коэффициент установлен равным 3. Таким образом, за первый год амортизация ОС составит: 120 000 рублей / 5 лет * 3 = 72 000 (рублей).

Accountingstudy

Организация установила, что станок будет использовать восемь лет (96 мес.). С марта 2001 года на него стали начислять амортизацию. Месячная норма амортизации составит 1,04 процента ((1: 96 мес.) х 100%).

Таким образом, ежемесячно на станок будет начисляться амортизация, равная 1404 руб. (135 000 руб. х 1,04%). Нелинейный метод В целях налогообложения амортизацию можно рассчитывать также нелинейным методом. Для этого остаточная стоимость основного средства на начало месяца умножается на норму его амортизации.

А в первый месяц эксплуатации основного средства амортизацию исчисляют от его первоначальной стоимости. Месячная норма амортизации рассчитывается по формуле: K = (2: n) х 100%, где K — норма амортизации в процентах; n — срок полезного использования основного средства в месяцах. Нелинейный метод позволяет быстрее самортизировать основные средства.

Расчет амортизации по формулам

Формула амортизационных отчислений при отдаче амортизации пропорционально объему выпущенных товаров:

А = ПС * (ПВМ / ПСПИ)

Расшифровка сокращений в формулах:

Na – норма амортизации в процентах
А – ежемесячное значение амортизации
СПИ – срок полезного использования в месяцах
ПС – изначальная цена (первоначальная стоимость)
КП – коэффициент повышения
ОС – цена в остатке (остаточная стоимость)
КПЛ – количество полных лет до конца СПИ
СЧЛСПИ – сумма чисел лет СПИ
ПВМ – количество товаров (продукции), выполненных за месяц
ПСПИ – расчетное или нормативное количество товаров (продукции) за весь СПИ

Примеры перечисления амортизации Линейный прием Фирма купила ОС по изначальной цене 180 000 рублей.

Как считать амортизацию

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.

< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < …

Начисление амортизации линейным способом и его особенности

Согласно Классификации, этот автомобиль относится к третьей амортизационной группе. Срок его полезного использования может составлять от 3 лет 1 месяца до 5 лет включительно. ЗАО «Микрон» решило, что срок службы этого автомобиля будет равен четырем годам как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.Теперь, зная срок полезного использования и первоначальную стоимость основного средства, вы сможете рассчитать сумму его ежемесячной амортизации.Это можно сделать разными способами.Организация может применять один из двух методов амортизации основных средств - линейный или нелинейный.

Это установлено пунктом 1 статьи 259 Налогового кодекса РФ.И в том и другом случае амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за тем месяцем, когда основное средство было введено в эксплуатацию.

Расчет амортизационных отчислений

Инфо

Порядок расчета амортизации линейным способом для данного примера:

Определяем годовую норму амортизации: К = 1/10*100% = 10%.
Месячная норма амортизации составит: 10%/12 = 0,83%.
Определяем размер ежемесячных амортизационных отчислений:

1 000 000*10%/12 = 8333 рубля.

Величина амортизационных отчислений за год эксплуатации составляет:

1 000 000 рублей /10 лет = 100 000 рублей. Таким образом, используя линейный метод, амортизацию необходимо начислять с апреля в размере 8333 рубля в месяц. Хотите забыть про проблемы, связанные с ведением бухгалтерии? Для отображения формы заявки необходимо включить Javascript в вашем браузере и обновить страницу.

Как рассчитать сумму амортизации

Определите физический износ оборудования: опишите и классифицируйте оборудование технологической цепочки цеха; разработайте основные показатели, которые характеризуют состояние производительных возможностей единицы оборудования; определите веса, которые требуются для расчета интегрального показателя физического износа единицы оборудования (определяются экспертной оценкой); определите текущее значения основных показателей и сравните их с эталонными значениями; проведите расчет износа по группам однотипного оборудования (оборудования, на котором производят одинаковую продукцию или технологические операции); рассчитайте износ технологической цепочки, где за основу берутся данные о фактическом износе по группам оборудования.

Рассчитать ежемесячную сумму амортизационных отчислений

Внимание

Согласно классификации основных средств, металлорежущий станок относится к 5 группе со сроком эксплуатации от 7 лет 1 месяца до 10 лет включительно. Предприятие установило срок полезного использования равным 9 лет (9 * 12 = 108 месяцев). Определяем месячную норму амортизации. Она равна 0,93% (1 / 108 * 100).Таким образом, ежемесячные амортизационные отчисления по металлорежущему станку, начиная с августа, составят 1302 рублей (140000*0,93%).

Рассчёт амортизации нелинейным способом При нелинейном расчете амортизации применяют формулу: К = (2/n)*100 При этом в первый месяц эксплуатации амортизацию рассчитывают от балансовой стоимости оборудования, а во все последующие – от остаточной стоимости оборудования, т.е. за минусом расчетной амортизации. Пример: расчет амортизации ноутбука стоимостью 36000 рублей, приобретенного в январе, нелинейным методом.

Как определить ежемесячную сумму амортизационных отчислений

В апреле – 1120 руб. 25 коп. (34800-1158,84)*3,33%. 11 Амортизация таким способом рассчитывается до тех пор, пока остаточная стоимость ноутбука не снизится 8000 руб. Затем ее списывают равными долями, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость стала не более 8000 руб. 12 Допустим, в октябре остаточная стоимость стала равной 7890 руб., а до окончания срока полезного использования осталось 6 месяцев. В этом случае ежемесячные амортизационные отчисления, начиная с ноября и до момента списания основных средств, составят 1315 рублей (7890/6).

Под износом оборудования подразумевают потерю его стоимости и производительности. Он может возникать благодаря многим причинам: старение оборудования, потеря его конкурентоспособности и т.д.

Амортизация объектов основных средств производится одним из следующих способов начисления амортизационных начислений:

линейный способ;

способ уменьшаемого остатка;

способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Применение одного из способов по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего его срока полезного использования.

Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется:

При линейном способе - исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Пример. Предприятие приобрело станок для использования в основном производстве. Первоначальная стоимость станка - 120 000 руб. Срок полезного использования - 5 лет. Сначала определим годовую норму амортизации она составит 20% (100% : 5). Следовательно, годовая сумма амортизации будет 24 000 руб. (120 000 руб. x 20%). Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит 2 000 руб. (24 000 руб. : 12 мес.).

При начислении амортизации способом уменьшаемого остатка годовая норма амортизации определяется так же, как и при линейном способе. Однако начисление амортизации производится исходя не из первоначальной, а из остаточной стоимости объекта основных средств на начало каждого отчетного года.

Пример. Вернемся к предыдущему примеру. Годовая норма амортизации, как и в предыдущем случае, составит 20% (100% : 5). В первый год годовая сумма амортизации составит 24 000 руб. (120 000 руб. x 20%). Остаточная стоимость станка на конец первого года - 96 000 руб. (120 000 - 24 000). Сумма ежемесячных амортизационных отчислений - 2 000 руб. (24 000 руб. : 12 мес.). Во второй год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит 19 200 руб. (96 000 руб. x 20%). Остаточная стоимость станка на конец второго года составит 76 800 руб. (96 000 - 19 200). Сумма ежемесячных амортизационных отчислений - 1 600 руб. (19 200 руб. : 12 мес.) и т.д.

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока службы объекта.

Пример. Срок полезного использования станка - 5 лет. Следовательно, сумма чисел лет срока полезного использования станка составит: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. В первый год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит: 5: 15 x 120 000 руб. = 40 000 руб. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений - 3 333,3 руб. (40 000 руб. : 12 мес.). Во второй год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит: 4: 15 x 120 000 руб. = 32 000 руб. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений - 2 666,7 руб. (32 000 руб. : 12 мес.). В третий, четвертый и пятый годы амортизация будет начисляться аналогично.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Пример. Приобретен автомобиль грузоподъемностью более 2 т с предполагаемым пробегом до 400 тыс. км стоимостью 80 тыс. руб. В отчетном периоде пробег составляет 5 тыс. км, следовательно, сумма амортизационных отчислений исходя из соотношения первоначальной стоимости и предполагаемого объема продукции составит 1 тыс. руб. (5 х 80: 400).

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств в течение отчетного года производится ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 исчисленной годовой суммы.

Похожая информация:

C. Подлежат декларированию, если эти ЦБ ранее не ввозились на территорию РФ и (или) их суммарная стоимость превышает в эквиваленте 10000 долларов США

Износ основных средств на предприятии — это неизбежность. Именно поэтому в бухгалтерском учете существует понятие амортизации.

Расчет данного параметра позволяет компенсировать издержки с определенной периодичностью, вне зависимости от цикла производства и сезонных особенностей. Подробнее об этой теме поговорим далее.

Что такое амортизация?

Любой износ выражается в денежном эквиваленте. Так как все со временем устаревает и приходит в негодность, то амортизация выражается вполне конкретной суммой.

В процессе производства и работы происходит постепенное изнашивание основных средств, поэтому последствии они требуют замены. Чтобы средства на покупку нового оборудования не приходилось изыскивать, бухгалтерия заранее ведет их учет.

Изнашивание бывает:

моральным;
физическим.

С течением времени производимая конкурентами продукция совершенствуется, ее качество растет за счет технического прогресса, ввода новых станков в эксплуатацию, совершенных разработок. Рано или поздно, но приходится вносить на предприятие что-то новое, развиваться, иначе изнашивание считается моральным .

Понятие износа физического подразумевает постепенное обесценивание используемых средств. Это может случиться как в процессе работы, так и в результате простоя оборудования. Обе эти категории закладываются заранее в стоимость конечной продукции любой компании.

Амортизируемое имущество

В качестве амортизационного имущества выступают все основные средства, которые есть на балансе предприятия. Что конкретно подразумевается под этим понятием?

Среди них:

Непосредственно само здание.
Оборудование.
Мебель.
Транспортные средства.
Офисная техника и другое.

Все эти средства находятся на праве собственности или хозяйствования. Некоторые из них не входят в этот список. К ним относятся:

жилые помещения, если они не служат компании в целях заработка (не используются в качестве офиса, торговых и иных помещений);
объекты природопользования;
наделы земли в любом количестве;
любая техника и объекты, которые не были приобретены, а получены как подарок.

Таким образом, если компания получает что-либо безвозмездно, оно не может попасть в амортизационный список. Основной вопрос для начинающих бухгалтеров: как правильно производить начисления, так как профессионализм приходит только с опытом.

Способы расчета амортизации

Существует несколько способов произведения амортизационных расчетов. Все они разрешены к применению. Пользоваться иными методами запрещено. Рассмотрим каждый из них в отдельности.

Линейный (равномерный) способ

Этим методом пользуются чаще всего, считая его самым простым и удобным. Суть его состоит в том, что равная часть амортизируемых средств начисляется частями ежегодно. Важный нюанс, о котором нужно помнить: расчет не подходит для морального изнашивания.

В формуле участвуют следующие параметры:

Н а — норма;

Что касается понятия нормы амортизации, которая используется не только для этого метода расчета, то таблицу со значениями данного параметра можно найти в статье 259.2 НК.

Формула имеет следующий вид: Х=Р*Н а /100.

Она очень проста и понятна. В качестве примера рассмотрим случай, когда фирма приобрела и взяла на баланс многофункциональное устройство. Изначальная стоимость его составила 12 000 рублей. Рассчитаем сумму, которую нужно списывать на амортизацию ежегодно при условии, что срок службы данного оборудования составляет 6 лет.

Согласно формуле она составит 2 000 рублей.

Когда по окончании осуществления выплат через 6 лет остаточная стоимость станет нулевой, это будет означать, что стоимость компенсирована. При этом устройство может продолжать работать, если оно находится в хорошем состоянии. Это касается всех способов расчета.

Нелинейный (ускоренный) способ

Он называется так, потому что расчет ведется не по каждому объекту, а по группам. Это значительно ускоряет процесс. Исходить надо из остатка на начало года. Нюанс состоит в том, что для групп с 8 по 10 можно использовать только вышеописанный способ (линейный).

Формула расчета: Х=В*К/100.

В — общий баланс отдельно взятой группы;
К — норма отчислений;
Х — сумма отчислений согласно расчету.

Рассмотрим пример: предприятие ведет расчет нелинейным методом. Например, суммарный баланс второй группы составляет 2 000 000 рублей. Рассчитываем все по формуле на начало года (1 января):

2000000*8,8/100=176 000.

Способ уменьшаемого остатка

Метод хорош тем, что при своей простоте он считается ускоренным. Если на балансе есть объекты, которые изнашиваются очень быстро, их правомерно рассчитывать именно данным методом.

Например, некоторая техника устаревает через год-два, она может проработать дополнительно еще два года, но отдача будет иной.

Бухгалтер должен воспользоваться формулой: Х=Р ост *(к*Н а /100).

Неизвестные:

Р ост — остаточная стоимость;
к — коэффициент ускорения;
Х — сумма отчислений согласно расчету;
Н а – норма.

Сумма остатка определяется в начале года. В качестве примера рассмотрим покупку предприятием мощного компьютера по цене 1 200 000 рублей. Срок службы его определяется в 8 лет. Коэффициент ускорения принимается за 2.

Произведем подсчет: норма амортизации составит 25% (100%:8*2). На начало года берется сумма 1 200 000 рублей, списывается согласно формуле 300 000 рублей, остаток получается 900 000 рублей. В следующем году сумма списания будет ниже и так далее.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования (способ суммы чисел)

Этот метод позволяет более подробно изучить понятие срока службы объекта. Рассмотрим формулу:

Х=Р*(Т ост /Т*(Т+1)/2, где из неизвестных:

Т ост — количество лет, остающихся до окончания срока использования;
Т — срок пользования;
Х — сумма отчислений согласно расчету;
Р — изначальная стоимость рассчитываемого объекта.

Рассмотрим конкретный пример. На балансе организации оказывается небольшой станок стоимостью 200 000 рублей, эксплуатационный срок которого составляет 5 лет. Важный нюанс: рассчитываем сумму лет, которая равна 15. Ниже все манипуляции приведены в таблице.

Год	Стоимость остатка (начало года)	Расчет	Сумма
1	200 000	200 000*5/15	66 667
2	133 333	200 000*4/15	53 333
3	80 000	200 000*3/15	40 000
4	40 000	200 000*2/15	26 667
5	13 333	200 000*1/15	13 333

Этот метод очень похож на способ уменьшаемого остатка, но его плюс состоит в том, что остаток после списания будет нулевым всегда. Этот метод считается весьма точным.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (производственный способ)

Этот способ учитывает объем выпускаемой предприятием продукции или услуг, соотнося его с первоначальной стоимостью объекта и предполагаемым объемом продукции и услуг за срок эксплуатации объекта.

Формула такова: Х=Р/В.

В — предполагаемый объем продукции и услуг;
Х — сумма отчислений согласно расчету;
Р — изначальная стоимость рассчитываемого объекта.

Этот способ фактически ведет расчет средств согласно тому, как часто объект используется. Именно поэтому он хорош там, где это реально выгодно для компании.

Рассмотрим пример: на производстве мебели используется кромочный станок. На нем ежедневно обрабатывается определенное количество деталей. Стоимость станка составляет 16 000 000 рублей, за весь период можно обработать 1 000 000 деталей. Итого на 1 деталь нужно списать 16 рублей.

Все формулы достаточно просты. Они определяются статьями налогового кодекса, который должен быть всегда под рукой у бухгалтера.

Нужно понимать, что амортизация позволяет вовремя компенсировать расходы компании. Если эти нормы искусственно снижать, то такие действия отрицательно скажутся на техническом прогрессе.

Принципы отражения снижения стоимости производственных фондов

Согласно правилам бухгалтерского учета все юридические лица обязаны начислять амортизацию основных фондов (далее по тексту возможны сокращения ОС или ОФ). Амортизация – это частичный перенос стоимости ОФ на готовую продукцию с целью компенсации затрат на приобретение.

Амортизационные отчисления другими словами – это износ, который делится на два вида:

физический
моральный.

Физический — выражается в изменении стоимости ОС в продолжении срока их эксплуатации. Он возникает от механического воздействия, природных явлений, например, коррозии и прочих факторов. В результате износа снижается остаточная стоимость ОС.

С целью продления периода эксплуатации ОС осуществляют их ремонт (капитальный либо текущий). Стоимость ремонта увеличивает остаточную стоимость ОФ.

Причина появления морального износа — постоянно развивающийся научный прогресс. Каждый год внедряются новые технологии, которые вытесняют старые. Выпускается более новое высокоточное оборудование с большей степенью автоматизации и производительности за единицу времени.

Физическое состояние оборудования может быть хорошим, а морально уже устаревшим. Следовательно, оно будет уступать по своим техническим характеристикам аналогам более современных моделей, например компьютеры.

С целью компенсации стоимости приобретения ОФ и замены их новыми проводят амортизационные отчисления. Существует несколько методов расчета амортизации. Разберем некоторые виды.

Принцип прямолинейного вида

Прямолинейный метод состоит в равномерном отчислении стоимости в фонд накопления. Размер амортизации определяется путем деления затрат денежных средств на приобретение фондов на срок эксплуатации.

С целью проведения расчета амортизации настоящим способом требуется знать нормативный срок службы ОФ. На протяжении всего периода амортизации ежемесячно отчисляется одинаковая сумма в специальный фонд для компенсации стоимости объекта амортизации. Линейный метод применяют к каждому экземпляру ОФ.

Преимущества данного способа состоят в простоте расчета. Это самый простой вид расчета износа, но он имеет недостатки. Недостаток заключается в том, что не учитывается моральный износ, который обязательно присутствует и играет немаловажную роль.

А л = С / Т/12 , где

Ал – ежемесячная сумма износа

С – цена приобретения

Т – период службы 12 – количество месяцев

Принцип нелинейного способа

Настоящий вид амортизации применяется не для отдельно взятого объекта, а для конкретной группы производственных фондов.

Поэтому, с целью определения балансовой стоимости одной единицы необходимо производить отдельный расчет.

Нелинейный метод используется для ускоренной амортизации. Ко всем объектам группы применяется один коэффициент, установленный для этой группы ОС.

Текущая стоимость фондов перемножается на коэффициент и вычисляется размер ежемесячной амортизации.

Коэффициенты устанавливаются на законодательном уровне и являются обязательными к применению. В первые периоды размеры отчислений самые большие и постепенно снижаются до нулевой стоимости.

Формула расчета амортизационных отчислений:

Ан = Ос-с *k , где

Ос-с – балансовая стоимость

ОС k – коэффициент

Одним из недостатков метода является отсутствие балансовой стоимости единицы учета, так как расчет ведется в целом по группе. Преимущество – быстрота расчета.

Принцип метода уменьшаемого остатка

Данный метод относится к нелинейному виду. Он быстро амортизирует стоимость производственных средств. Этот метод эффективно использовать, когда эксплуатируемое оборудование быстро морально устаревает.

Позволяет быстро осуществлять списание ОФ и заменять новыми. Следует учесть, что данный вид амортизации применим не ко всем группам.

Исключение составляют:

легковые автомобили
офисная мебель
оборудование со сроком эксплуатации более 3 лет
уникальное оборудование.

Расчет заключается в определении годового размера амортизации на основании балансовой стоимости ОС. Первоначально для проведения расчета необходимо установить срок службы машин. Затем рассчитать норму амортизации разделив единицу на срок службы основных фондов и применить коэффициент.

Так как, амортизация производится ежемесячно норму амортизации необходимо разделить на количество месяцев в году, получим месячную норму.

Таким образом, получим формулу для расчета амортизации:

Аум = Со * Нр * k ,

Нр= 1/Тср/12 , где

Со – первоначальная или балансовая стоимость ОС

Нр – норма амортизации

K – коэффициент (от 1 до 2,5.На практике применяют 2)

Тср – срок эксплуатации ОФ

12 — количество месяцев

Согласно действующему законодательству, если текущая стоимость ОС достигает 20% от цены приобретения, то ее необходимо зафиксировать и дальнейший расчет ежемесячной амортизации проводить линейным методом.

Недостаток — невозможность применения ко всем группам ОС, а также необходимо следить за 20% барьером балансовой стоимости. Как одно из преимуществ – позволяет максимально быстро провести амортизацию ОФ.

Учет износа по сумме чисел лет срока эксплуатации

Этот метод, как и предшествующий, позволяет на начальном этапе эксплуатации основных фондов максимально провести их амортизацию.

Целесообразно применять при быстром моральном старении фондов. Он отличается простотой расчета. Для расчета износа нам потребуется срок службы оборудования.

Первоначально рассчитываем сумму чисел срока службы ОФ. Затем находим коэффициент путем деления количества оставшегося числа лет на сумму чисел лет и умножаем на стоимость приобретения основных средств.

Для получения месячной суммы отчислений, разделим годовой размер на 12 (количество месяцев в году ):

ЛАмсчл = Спер * ОЛ/СЧ/12 , где

Спер – стоимость приобретения

ОЛ – остаток лет до окончания срока службы ОФ

СЧЛ – сумма чисел лет срока службы

ОС 12 – количество месяцев

Для наглядности покажем на примере как рассчитать сумму чисел срока службы производственных фондов. Например, согласно нормативным документам срок службы составляет 3 года. Сумма чисел срока службы объекта составит 1+2+3 = 6.

При использовании данного метода стоимость ОС амортизируется полностью. Нет необходимости следить за текущей стоимостью ОФ с целью их полной амортизации.

Расчет производственным методом

Метод списания стоимости пропорционально объему продукции иначе называется производственным. В названии метода заложен принцип осуществления амортизации. Списание стоимости ОС производится на основании объема выпускаемой продукции.

Для применения настоящего метода необходимо составить план выпуска продукции для конкретного оборудования. Согласно плановым показателям производства продукции проводятся амортизационные отчисления.

Размер ежемесячных отчислений находится в прямой зависимости от размера выпускаемой продукции. Поэтому, при составлении плановых показателей необходимо выбрать параметры расчета. Параметром расчета может выступать количество продукции произведенной за единицу времени либо количество часов отработанного времени конкретного типа оборудования.

Выбор параметра расчета зависит от типа основных фондов. Например, при амортизации автотранспорта удобнее применять количество часов автопробега. Данный метод не учитывает срок эксплуатации производственных средств.

Рассмотрим формулу расчета производственным методом:

Апр = (Спер – Слик) * Оп/Оо , где

Спер – стоимость на момент покупки

Слик – стоимость при ликвидации

Оп – планируемый объем выпуска продукции

Оо – объем реализации за общий срок эксплуатации.

Производственный метод амортизации целесообразно применять к автотранспорту. Но, он потребует составления плановых показателей: во-первых, относительно сроков службы производственных средств, во-вторых, объемов производства товарной продукции за отчетный месяц, общий срок эксплуатации.

Виды ускоренных способов

Ускоренный метод амортизации включает в себя виды:

сумма лет
остаточная стоимость ОФ

Первый вид амортизации был описан выше. Рассмотрим второй метод. В основу амортизации положены затраты на приобретение основных фондов.

Расчет амортизации проводится путем деления первоначальной, а затем текущей стоимости на два. В последний период амортизации производится полное списание балансовой стоимости основных фондов.

Из стоимости приобретения вычитается ликвидационная стоимость и сумма амортизации всех предшествующих лет.

Таким образом, получаем размер амортизации для последнего периода эксплуатации оборудования. Данный метод позволяет в первые годы эксплуатации максимально списать стоимость оборудования и аккумулировать денежные средства на приобретение нового оборудование или на ремонт действующего.

Метод остаточной стоимости целесообразно применять для оборудования, подверженному моральному износу.

Рассмотрим формулу для расчета амортизации:

Ам1 = Спер /2 – первый год

Ам2 = Ам1/2 – второй год

Ам3 = Ам2/2 – третий год

Ам4 = (Спер – Ам1 – Ам2 – Ам3 – Слик) , где

Спер – затраты денежных средств на приобретение ОС

Слик – стоимость списания

Ам1, Ам2, Ам3, Ам4 – сумма амортизационных отчислений для периода с первого по четвертый годы

Вышеприведенная формула рассчитана на 4 –х летний срок службы ОФ. Эту формулу можно использовать для любого периода амортизации. Для этого продолжаем делить амортизацию предшествующего года на два до предпоследнего периода включительно.

В последнем году осуществляем амортизацию согласно принципу, изложенному в формуле Ам4, т.е. из цены приобретения вычитаем накопившуюся сумму амортизации всех предшествующих периодов и текущую стоимость. Получаем размер амортизации последнего периода.

Разработано множество способов амортизации производственных средств. Выбор конкретного метода зависит, от типа основных средств и целей учета амортизации. Порядок применения методов амортизации определяется учетной политикой предприятия и утверждается соответствующим его органом.

На протяжении всего срока эксплуатации объекта метод его амортизации должен оставаться неизменным. Поэтому на начальной стадии амортизации необходимо определить цели – важно списать стоимость быстрее с тем, чтобы приобрести взамен новое оборудование, или чтобы на балансе числилась большая стоимость основных фондов.

Носкова Елена

В профессии бухгалтера я уже 15 лет. Работала главным бухгалтером в группе компаний. Имею опыт прохождения проверок, получения кредитов. Знакома со сферами производства, торговли, услуг, строительства.

Ежемесячная норма амортизации формула. Пример расчета амортизации линейным способом. Амортизация основных средств