Как правильно написать пояснение на требование налоговой инспекции? Данный вопрос очень актуален, поскольку налоговики последнее время просто заваливают письмами налогоплательщиков с требованием дать ответ по тому или иному вопросу.
Как дать корректный ответ на требование налоговой инспекции о предоставлении пояснений, чтобы избежать дальнейших проверок?
Для начала определимся, в каких случаях инспекторы просят дать пояснения? Чаще всего это несоответствие данных по книгам покупок и продаж у покупателей и продавцов при проверке НДС, суммы к возмещению по НДС, убытки от деятельности при проверке налога на прибыль и УСН, несоответствие данных о налогооблагаемых базах в декларациях по НДС и налогу на прибыль и многие другие причины.
Итак, что же делать, если вы получили ?
1. В течение 6 дней, считая с даты отправки вам электронного требования, вы обязаны передать в инспекцию квитанцию о приеме требования по ТКС.
2. При получении требования необходимо проверить правильность заполнения декларации в отношении указанных в требовании сумм. При проверке декларации по НДС сверить суммы в декларации с суммами по всем полученным и выданным счетам-фактурам, проверить правильность заполнения реквизитов счетов-фактур: даты, номера, суммы, ставки. При принятии счета-фактуры к вычету частями несколько раз необходимо проверить общую сумму НДС к вычету по всем записям в отношении этого счета-фактуры с учетом записей за предыдущие налоговые периоды. При проверке декларации по налогу на прибыль или УСН, необходимо сверить все суммы доходов и расходов, принимаемых к учету для расчета данных налогов.
3. При обнаружении ошибки, приводящей к занижению суммы налога к уплате необходимо сдать уточненную декларацию с исправленными сведениями.
4. При обнаружении ошибки, не влияющей на сумму начисленного налога в декларации, «уточненку» подавать не нужно. В налоговую необходимо предоставить пояснения с правильными данными. Пояснения пишутся в свободной форме либо на бумажном носителе, либо предоставляются по ТКС в электронном виде.
5. Если все-таки предоставленные вами в налоговую сведения были верны, вам необходимо также уведомить об этом налоговую инспекцию.
Образец 1.
Ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений о причине убытка компании.
Межрайонная ИФНС №22
........................................................................по Челябинской области
........................................................................от ООО «ВАВИЛОН»
........................................................................адрес: 454039, г.Челябинск
........................................................................ул.Автоматики, 5, офис 16
........................................................................тел. 8-352-66-75-852
В ответ на Ваше требование №98665 от 03.11.2015 о предоставлении документов сообщаю следующее. В декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2015 года показан убыток. Убыток в компании образовался из-за того, что за данный период времени вследствие большой конкуренции на рынке был произведен небольшой объем работ, который не смог покрыть расходы компании.
Директор
ООО «ВАВИЛОН» ......................................................... Огаев А.Б.
_________________________________________________________________________
Образец 2.
Пояснение на требование налоговой о причине некорректного отражения в книге покупок номера счета-фактуры в отчетности по НДС.
...................................................................Межрайонная ИФНС №22
...................................................................по Челябинской области
...................................................................от ООО «Огонек»
...................................................................адрес: 454039, г.Челябинск
...................................................................ул.Русакова, 8, офис 65
...................................................................тел. 8-458-652-85-731
В ответ на Ваше требование №365142 от 05.11.2015 о предоставлении документов сообщаю следующее. В результате ошибки бухгалтера в книге покупок в разделе 8 по строке 12 был неверно указан номер счета-фактуры поставщика ООО «Калибр» (ИНН 7448025365) 35 от 03.10.2015 на сумму 35000руб. Правильно следует читать: номер счета-фактуры 45 от 03.10.2015.
Директор
ООО «Огонек» Дегтярева С.А.
_________________________________________________________________________
Алгоритм ответа на требование налоговой о предоставлении пояснений определен в письме ФНС России № ЕД-4-15/19395@ от 06.11.2015 г.
Главное при написании ответа - даже не то, как именно вы составили ответ, а то, что вы отреагировали на письмо.
Бесплатная книга
Скорее в отпуск!
Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".
Получили письмо от налоговой с требованием объяснить данные? В этой статье вы найдете образцы пояснений на разные запросы: о причинах убытков, о высокой доле вычетов по НДС, о несовпадении баз по НДС и налогу на прибыль и другие. Скачивайте, вносите данные своей компании и смело отправляйте пояснительную записку в ИФНС.
Вы получили письмо от ИФНС с требованием пояснить данные, допустим, в декларации по НДС или по налогу на прибыль. Вам необходимо оценить ситуацию и найти причины, по которым запрашивают информацию. Затем составить правильный ответ на требование налоговой. Образцы в этой статье помогут вам это сделать.
Если вы не найдете образца нужного пояснения в этой статье, зайдите в Там вы найдете 34 образца пояснительных записок не только для ИФНС, то и для фондов.
Пояснения о причинах и размере убытков в декларации по налогу на прибыль
Если ухудшения показателей не нашли отражения в предыдущей отчетности, а в этой сразу же начались убытки, то это выглядит все очень спорно и подозрительно. При этом в ответе на требование налоговой необходимо пояснить следующее:
- раскрыть динамику запрашиваемой статьи учета, то есть наглядно на цифрах показать, что привело к убытку.
- дать краткое письменное пояснение причинам произошедшего.
Вправе ли налоговики требовать пояснения по убыткам прошлых лет?
На какие запросы можно не отвечать, пояснил Михаил Мухин , главный эксперт-координатор Центра финансовых экспертиз и аудита:
Конечно, у каждой компании и в каждой отдельной отрасли они могут быть разными, но основными можно считать следующие:
- сокращение объема производства или продаж из-за кризиса, нестабильной ситуации на рынке и в экономике;
- падение спроса на продукцию и как следствие, вынужденное понижение цен на нее;
- большая курсовая разница, то есть рост затрат из-за снижения курса рубля по отношению к иностранным валютам;
- крупные затраты (ремонт, редизайн, покупка оборудования, долгосрочные инвестиции и т. п.).
Все указываемые в пояснениях причины лучше подтвердить документально. Всем, чем можете – выписки, решение совета директоров, накладные и иными документами, предусмотренными п. 4 ст. 88 НК РФ. Это поможет предотвратить дальнейшие расспросы от налоговой и возможную выездную проверку в компанию.
Унифицированного бланка для подобных письма о даче пояснений не разработано, поэтому составьте пояснительную записку в налоговую по требованию инспекции в произвольной форме. За основу можете взять образец, прикрепленный ниже. Ссылка на скачивание также прикреплена.
Пояснительная записка по требованию пояснений по НДС
Важно: с 01.01.2017 года отвечать на запросы по НДС-декларации следует в электронном виде. Так как все компании обязаны поэтапно перейти на подобный документооборот. Однако, если каким-то образом ваша компания предоставляет НДС отчетность на бумажном носителе, то вы можете отвечать ведомству в бумажном виде.
Ошибки в реквизитах счетов-фактур
Самая популярная причина, по которой инспекторы направляют компаниям требования на пояснения, - нестыковки в зарегистрированных счетах-фактурах. Проверочная программа налоговиков сверяет сведения из разделов 8 и 9 декларации с данными контрагентов.
В эти разделы деклараций сведения автоматически попадают из книг покупок и продаж. Расхождения могут возникнуть по разным причинам. Например, при регистрации счета-фактуры бухгалтер указал неверный ИНН контрагента, номер счета-фактуры, дату или сумму. Программа налоговиков не сможет найти парный документ и направит компании автотребование пояснить расхождение или подать уточненку.
Ответить на запрос компания должна электронно по утвержденному формату (приказ ФНС России от 16.12.16 № ММВ-7-15/682@). Но даже если вы направите простое электронное письмо с пояснениями, инспекторы не вправе вас оштрафовать. Главное, направьте ответ электронный, а не на бумаге (решение ФНС России от 13.09.17 № СА-4-9/18214@). Бумажные пояснения инспекторы не примут.
Безопаснее и проще направить все-таки формализованный ответ через спецоператора. Ведь в таком случае пояснения формируются автоматически и по установленным правилам. Если нашли ошибку в декларации, которая привела к искажению налога, подайте уточненку. В таком случае отправлять пояснения не обязательно.
Ошибиться в регистрации счета-фактуры может и партнер. Если вы уверены, что спорные записи отразили в декларации корректно, перенесите данные в пояснения. Этим вы потвердите их.
Чтобы направить пояснения или уточненку, у вас есть пять рабочих дней. Если опоздаете или вовсе проигнорируете запрос, компанию оштрафуют на 5000 руб. За повторное нарушение в течение календарного года штраф - 20 000 руб. (п. 1 и 2 ст. 129.1 НК РФ).
Продавец не отразил реализацию
Программа инспекторов может выявить расхождения и направить автотребование из-за того, что продавец не отразил реализацию в своей декларации. Проверьте реквизиты счета-фактуры и уточните у контрагента, почему он не включил счет-фактуру в книгу продаж. Если партнер просто забыл это сделать, попросите его подать уточненку и предоставить вам выписку из книги продаж.
Налоговики не вправе снимать вычеты компании из-за действий контрагента. Но инспекторы могут заподозрить, что компания участвует в схеме и основная цель сделки - уход от налогов. В таком случае проверяющие воспользуются новой статьей 54.1 НК РФ. Компания не вправе применять вычеты, если нет реальной сделки.
В этом случае отправьте налоговикам отчеты о должной осмотрительности и мониторинге поставщиков при выборе. Эти документы можно сформировать в один клик в сервисе « ».
Получить бесплатный доступ к сервису
Высокая доля вычетов
На углубленной камеральной проверке инспекторы сверяют заявленный компанией вычет со средним показателем по региону. Если у вас вычет больше, чем в регионе, инспекторы могут запросить пояснения на основании статьи 31 НК РФ. Автотребования по таким расхождениям программа не выставляет.
Когда получите требование от инспектора, проверьте, нет ли ошибки в декларации. Если нашли неточность, из-за которой завысили вычеты, вначале доплатите налог, пени и сдайте уточненку. Дополнительные пояснения тогда не нужны, но важно уложиться в пять рабочих дней.
Если в отчетности все правильно, сообщите, что высокая доля вычета не ошибка, и поясните причины роста вычетов (см. образец 2). Например, в прошедшем квартале организация закупила товаров больше обычного или велись ремонтные работы. К пояснениям приложите копии книг покупок и продаж, счетов-фактур с большими суммами НДС.
Как написать пояснительную записку в налоговую в ответ на требование
Перед тем как писать ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений (образец есть выше), посмотрите письмо ФНС РФ от 27.01.2015 № ЕД-4-15/1071. В нем перечислены случаи, при которых следует уведомить о получении требования в компанию. Также не пугайтесь, если на письме нет печати налоговой инспекции, это предусмотрено письмом ФНС РФ от 15.07.2015 № ЕД-3-2/2739@.
Как заполнить шапку пояснительной записки в налоговую
А теперь посмотрим, как написать письмо в налоговую в ответ на требование. Как уже говорилось выше, унифицированной формы ответа для дачи пояснений нет, так что составлять его можно в произвольном виде. Если не знаете, как оформить письмо в налоговую в ответ на требование, возьмите образец, прикрепленный выше.
Помните, что форма ответа и сами аргументы должны носить краткую, лаконичную форму, без лишних предисловий и отступлений. Следите за стандартными правилами оформления официальных писем. Итак, в шапке записки должны содержаться следующие данные:
- Вначале справа (можете и слева это сделать, непринципиально) нужно указать адресата, отделение именно той налоговой инспекции, куда направляете ответ. Укажите все контактные данные: номер отделения, ее район, населенный пункт, к которому она относится.
- Далее укажите отправителя письма: пишется название предприятия, его адрес (фактический), а также контактный номер телефона, по которому с вами можно будет связаться и уточнить возможные вопросы. Конечно, пишите от родительного падежа.
- Далее в ответе следует сослаться на номер требования (внимательно просмотрите письмо, которое вам направили, так обязательно есть исходящий номер), и укажите дату составления своего ответа. Также постарайтесь кратко обозначить суть вопроса. Обычно оформляется в скобках, смотрите фрагмент, прикрепленный ниже.
Как оформить ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений
После того, как шапка оформлена, приступайте к описанию ситуации и аргументам. Их следует писать максимально подробно, со всеми нужными ссылками на документы, законы, нормативные акты и т.п. Чем тщательнее будет оформлена эта часть ответа, тем больше шансов на то, что налоговая будет им удовлетворена.
Важно: ни в коем случае не подавайте недостоверные или заведомо ложные сведения – их достаточно быстро обнаружат и сразу последуют незамедлительные санкции.
После того как ответ оформлен, заверьте его подписью главного бухгалтера, а также документ обязательно должен подписать руководитель компании.
Что будет, если не предоставить пояснительную записку в ИФНС
А вот тут очень интересная ситуация. Налоговая ответственность за неисполнение требования инспекции о представлении пояснений НК РФ не установлена. Ст. 126 НК РФ на данную ситуацию не распространяется, так как речь не идет об истребовании документов (ст. 93 НК РФ), а ст. 129.1 неприменима, поскольку это не встречная проверка (ст. 93.1 НК РФ).
К административной ответственности по ст. 19.4 КоАП РФ в данном случае привлечь также не могут. Данная статья применяется за неявку в налоговый орган, а не за отказ от дачи пояснений, на что обращает внимание и сама ФНС РФ (см. п. 2.3 письма ФНС России 17.07.2013 № АС-4-2/12837).
Таким образом, штрафовать за неподачу пояснений инспекторы не вправе. Но все же, несмотря на отсутствие законных оснований для штрафа, пояснения целесообразнее представлять, т. к. это в интересах самого налогоплательщика. Ведь отказ от них может повлечь налоговые доначисления и санкции, на обжалование которых потом придется тратить и время и деньги.
Часто бывают ситуации, когда налоговая инспекция требует каких-либо пояснений, по тем показателям, которые организация или предприниматель представили в отчетности. При камеральных проверках налоговый инспектор оправляет требование, указывая срок на исполнение требование – 5 рабочих дней (НК РФ п.3 ст.88, п.6 ст.6.1). В статье расскажем про образец пояснительной записки в налоговую по требованию, дадим инструкции по заполнению.
Для чего используется пояснительная записка
Пояснительная записка должна быть оформлена как правило в письменном виде, к ней должны прилагаться подтверждающие документы. Итак, если вам пришло письмо из налоговой с требованием предоставить пояснения, это означает, что инспектора что-то в отчете не устроило. В основном, рассылку требований производят при камеральных проверках. «Камералку» проводят при помощи спецпрограмм в автоматическом режиме.
Рассмотрим случаи, когда налоговый орган вправе потребовать пояснения:
- Если в представленной декларации выявлены ошибки, либо расхождения между сведениями налоговой с данными в отчете;
- Если в уточненной декларации сумма налога меньше, чем в исходной;
- Если представлена декларация по налогу на прибыль с убытком.
Когда в налоговых отчетах в самом деле содержаться ошибки, то организации и предприниматели могут сразу направлять уточненную декларацию, а не пояснительную записку (НК РФ 81, п.1, ст.81).
Любая пояснительная записка пишется в свободной форме, строгих бланков для ее написания нет. Подается записка на бумаге, одним из способов:
- лично, обратившись в канцелярию налоговой;
- по почте.
Пояснительная записка по справкам НДФЛ
По справкам 2-НДФЛ проводить камеральные проверки налоговые органы не имеют право, так как справки эти ни расчетом ни декларацией не являются. Однако при их проверке могут возникнуть неточности и ИФНС может потребовать пояснение. Налоговая может потребовать объяснить причину расхождения сумм начисленного, удержанного и уплаченного НДФЛ сотрудника, либо если выявились ошибки при представлении вычета, либо когда сумма уплаченного НДФЛ в текущем году меньше НДФЛ предыдущего года.
Пояснительная записка по декларации УСН
Требование о предоставлении пояснений по декларации УСН связано, в основном, с расхождениями данных о сумме дохода в отчете с поступлениями на расчетном счете организации. Налоговые органы в настоящее время имеют доступ к расчетному счету организации либо предпринимателя. И в случаях, когда итоги в инспекции и итоги в декларации расходятся, это требует пояснения. Такие расхождения в суммах могут быть связаны с поступлениями на расчетный счет, которые не учитываются при расчете дохода компании, например возврат платежа от поставщика, помощь учредителей организации, займы и др.
Пояснительная записка по убыткам
Когда налоговики требуют пояснения по убытку в декларации, необходимо обосновать причину его возникновения. Следовательно, нужно представить документальное подтверждение доходов и расходов, разъяснить как происходил расчет, а так же обосновать возникновение этого убытка. Для документального подтверждения подходят выписки из бухгалтерских регистров, договора с поставщиками, договора с клиентами и др.
Чем тщательнее вы подготовите пояснение, тем меньше дополнительных вопросов возникнет у налоговой.
Пояснительная записка по НДС к возмещению
Как и при проверке других деклараций, если налоговики выявляют ошибки в декларации по НДС, они требуют представить пояснения. Как правило, если подается НДС декларация к возмещению, налоговая требует дать пояснения. Если вы сдаете НДС-декларацию в электронном виде, то и пояснения по ней вы обязаны представить электронно. А пояснения, подаваемые в другом виде, будут признаны непредставленными. (НК РФ п.3ст.88).
Ошибки в составлении пояснительной записки
Для того, чтобы избежать возможных ошибок при составления пояснения нужно четко понимать что именно требует от вас налоговая. Так как четких требований по составлению записки нет, задача упрощается, однако следует запомнить несколько моментов:
- Как и любой исходящий документ, вы должны зарегистрировать записку под определенным номером;
- Пояснение должно содержать наименование органа, куда вы направляете эту записку. Это должен быть налоговый орган по месту регистрации организации или ИП;
- В записке должен быть указан номер требования, которое прислала вам налоговая;
- В тексте записке желательно выделять разделы, подразделы, пункты и подпункты;
- Должным образом должны быть оформлены приложения к записке.
Если в отчете указанная налоговиками ошибка действительно существует, но она не влияет на конечный результат и не занижает налоговую базу, организация или предприниматель могут сделать следующее: в пояснительной записке указать, что «указанная ошибка не занижает налоговую базу и не уменьшает платежи в бюджет, правильным считать значение _______», либо сразу подать уточненную декларацию.
Ответственность за непредставление пояснительной записки
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1. «Нужно ли уведомлять налоговую о том, что уведомление нами получено?»
Да, действительно в настоящее время в некоторых случаях налоговиков следует уведомить о том, что вы получили требование (письмо ФНС РФ NЕД-4-15/1071 от 21.01.2015).
Вопрос №2. «Наша налоговая инспекция прислала требование о предоставлении пояснений, на котором отсутствует печать. Правомерно ли это?»
Правомерно, на требованиях, представленных ИФНС, печать налогового органа может отсутствовать (письмо ФНС РФ NЕД-3-2/2739 от 15.07.2015).
Вопрос №3. «Если наша организация проигнорирует требование налоговой и не представить пояснения, могут ли нас оштрафовать?»
Штраф за отказ представлять пояснения налоговая вам начислить не имеет право. Однако предоставить объяснения в ваших же интересах, т.к. на основании расхождений между данными декларации и налоговиков, вам могут доначислить налоги или платежи, а это уже сложнее.
