Группировка имущества по составу и источникам формирования. Группировка имущества предприятия по видам. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств

Задача 1. Произвести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования.

Таблица 1 - активы (имущество) и обязательства организации на 01.01.200 г.(руб.)

Наименование средств и источников	Сумма, тыс.руб.
ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА
1. Офис фирмы
2. Основные материалы
3. Производственное оборудование
4. Готовая продукция на складе
5. Здания цехов
6. Наличные деньги в кассе
7. Уставный капитал
8. Долгосрочные кредиты банков
9. Патенты
10. Незавершенное производство
11. Деньги на расчетном счете
12. Резервный капитал
13. Авансы у подотчетных лиц
15. Здания и оборудования складов
16. Фонд социальной сферы
17. Краткосрочные кредиты банков
18. Прочие дебиторы
19. Задолженность бюджету по налогам
21. Прочие кредиторы
22 Топливо
23. НДС по приобретенным ценностям
24. Задолженность по оплате труда
25. Оборудование к установке
27. Прочие материалы
29. Покупные комплектующие изделия

Таблица 2

Группировка активов по составу и размещению

Группа активов	№ по табл.1
1. Внеоборотные активы		Основные средства, в т.ч.:
		Офис фирмы
		Производственное оборудование
		Здания цехов
		Здание и оборудование складов
		Нематериальные активы
		Незавершенное строительство и оборудование к установке
		Незавершенные капитальные вложения
		Оборудование к установке
		ИТОГО ПО ГРУППЕ I	13782384
II . Оборотные активы		Запасы, в т.ч.
		Основные материалы
		Готовая продукция на складе
		Незавершенное производство
		Прочие материалы
		Покупные комплектующие изделия
		Денежные средства, в т.ч.
		Наличные деньги в кассе
		Деньги на расчетном счете
		Дебиторская задолженность, в т.ч.
		Авансы у подотчетных лиц
		Прочие дебиторы
		Задолженность покупателей за отгруженную продукцию
		НДС по приобретенным ценностям
		ИТОГО ПО ГРУППЕ II	14367968
		ВСЕГО	28150352

Таблица 3

Группировка активов по источникам образования (обязательствам)

Группа активов	№ по табл.1	Подгруппа или отдельные виды активов
1. Собственные		Капитал и резервы, в т.ч.:
		Уставный капитал
		Резервный капитал
		Фонд социальной сферы
		Нераспределенная прибыль отчетного периода
		ИТОГО ПО ГРУППЕ 1	24452724
		Долгосрочные обязательства
		Долгосрочные кредиты банков
		Краткосрочные обязательства
		Краткосрочные кредиты банков
		Краткосрочные обязательства, в т.ч.
II . Заемные
		Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение
		Прочие кредиторы
		Задолженность по оплате труда
		Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности
		ИТОГО ПО ГРУППЕ II
		ВСЕГО	28150352

2. Выявить типы изменений статей в балансе по хозяйственным операциям, приведенным в таблице 4.

Примечание:

1) изменение на активных счетах: уменьшение и увеличение в активных счетах

2) изменение в активе и пассиве баланса: уменьшение актива и уменьшение пассива;

3) изменение в активе и пассиве баланса: увеличение актива и увеличение пассива;

4) изменение на пассивных счетах: уменьшение пассива и увеличение пассива.

Таблица 4

		Тип изменения статьи в балансе
Принято в эксплуатацию здание цеха
Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склад материальные ценности
Учтен НДС по счетам поставщиков
Оплачены с расчетного счета организации счета поставщиков и подрядчиков
Получены наличные в банке и оприходованы в кассу
Выплачена из кассы заработная плата, пособие по временной нетрудоспособности
Депонирована невыданная заработная плата
Начислена заработная плата персоналу организации за январь
Начислены пособия по временной нетрудоспособности
Из начисленной заработной платы удержан НДФЛ

3. Составить бухгалтерский баланс и выявить общее изменение итога баланса

01 Основные средства

08 вложения во внеоборотные активы

10 Материалы

19 «НДС по приобретенным ценностям»

20 «Основное производство»

50 «Касса»

51 «Расчетные счета»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет		Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Таблица 5

Сокращенный бухгалтерский баланс организации

		Изменения за янв. (+-)
I . Внеоборотные активы
Основные средства
Нематериальные активы
Незавершенные капитальные вложения
Оборудование к установке
Итого по разделу 1
II . Оборотные активы
Материалы
Готовая продукция на складе
Незавершенное производство
Денежные средства, в т.ч.
Наличные деньги в кассе
Деньги на расчетном счете
Дебиторская задолженность, в т.ч.
Авансы у подотчетных лиц
Прочие дебиторы
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию
НДС по приобретенным ценностям
ИТОГО ПО разделу II
БАЛАНС	28150352		27530752
III / Капитал и резервы, в т.ч.:
Уставный капитал
Резервный капитал
Фонд социальной сферы
Нераспределенная прибыль отчетного периода
Итого по разделу III
IV . Долгосрочные обязательства
Долгосрочные кредиты банков
V. Краткосрочные обязательства
Краткосрочные кредиты банков
Краткосрочные обязательства, в т.ч.
Задолженность бюджету по налогу
Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение
Прочие кредиторы
Задолженность по оплате труда
Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности
Баланс	28150352		27530752

Изменение итога баланса за январь - уменьшение на 619600 руб.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007г.

Тэги: Группировка хозяйственных средств объекты бухгалтерского учета
Вид работы: Контрольная работа

КУРСОВАЯ РАБОТА

Курсовая работа посвящена основным вопросам бухгалтерского учета. Задание на курсовую работу составлено на примере условной организации, взаимодействующей в процессе производственно-финансовой деятельности с организациями различных организационно-правовых форм собственности.

Цифровой материал, приведенный в задании, носит условный характер. Первая часть курсовой работы рассматривает вопросы теоретических основ бухгалтерского учета. Она выполняется в табл. 2 и 3 задания. Исходные данные приведены в табл. 1.

ЧАСТЬ ПЕРВАЯ

1. Осуществить экономическую группировку имущества условного предприятия по видам и размещению и по источникам образования и назначению; отразить ее в табл.2.

2. Составить бухгалтерский баланс предприятия по упрощенной форме. Форма баланса приведена в табл. 3. При заполнении статей бухгалтерского баланса используются данные табл. 2.

		Таблица 1
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
Наличие имущества и обязательств организации на начало отчетного периода, тыс. руб.
		Значения
	Запасные части
	Сталь кровельная
	Здание подсобного цеха
	Материалы разные
	Резервный капитал
	Автопогрузчики
	Денежные средства в кассе
	Резервы предстоящих расходов
	Транспортные средства
	Станки токарные и фрезерные
	Административное здание
	Задолженность персоналу по суммам задепонированной платы труда
	Здание автотранспортного цеха
	Программные продукты
	Готовая продукция в кладовой
	Доходы будущих периодов
	Уставный капитал
	Амортизация основных средств
	Расходы будущих периодов
	Добавочный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) определяем как разность между стоимостью имущества предприятия и величиной его обязательств.

1. Экономическая группировка имущества условного предприятия по видам и размещению и по источникам образования и назначению отражена в табл.2.

		Таблица 2
Классификация хозяйственных средств организации тыс. руб.
Хозяйственные средства (имущество)	№ по табл.1	Наименование имущества и обязательств
I. Собственные основные средства
1 . Здания и сооружения		Здание кладовой для хранения готовой продукции
		Здание подсобного цеха
		Административное здание
		Здание автотранспортного цеха
2. Машины и оборудование		Автопогрузчики
		Станки токарные и фрезерные
3. Транспортные средства		Транспортные средства
4. Инструменты и хозяйственный инвентарь		Инструменты, находящиеся в кладовой
		Мебель офисная сроком полезного использования более 12 месяцев
Итого:			73841
II. Долгосрочные вложения
5. Нематериальные активы		Программные продукты
6. Вложения во внеоборотные активы		Вложения во внеоборотные активы
Итого:			1290
III. Оборотные активы
7. Сырье и материалы		Сталь кровельная
		Материалы разные
8. Топливо
9. Запасные части		Запасные части
10. Инструменты и хозяйственные принадлежности		Инвентарь сроком полезного использования менее 12 месяцев
11 . Финансовые вложения		Акции и облигации других организаций
		Вклад в уставный капитал другой организации
12. Спецодежда
13. Незавершенное производство		Затраты в незавершенное производство
14. Расходы будущих периодов		Расходы будущих периодов
15. Готовая продукция		Готовая продукция в кладовой
16. Расчеты с персоналом за форменную одежду, по возмещению материального ущерба		Задолженность работников по возмещению материального ущерба
17. Денежные средства в кассе		Денежные средства в кассе
18. Денежные документы		Почтовые марки, оплаченные авиабилеты
19. Денежные средства на расчетном счете		Денежные средства на расчетном счете в банке
20. Расчеты с подотчетными лицами
21. Расчеты с разными дебиторами		Задолженность подотчетных лиц по суммам выданных авансов
		Задолженность покупателей за отгруженную им продукцию
		Задолженность заказчика за выполненные работы
Итого:			2665,1
Всего имущества			77796,1
Источники образования хозяйственных средств (капитал)	№ по табл.1	Наименование имущества и обязательств
I. Собственный капитал и резервы
1 . Уставный капитал		Уставный капитал
2. Резервный капитал		Резервный капитал
3. Добавочный капитал		Добавочный капитал
4. Резервы по сомнительным долгам		Резервы по сомнительным долгам
5. Амортизация основных средств		Амортизация основных средств
6. Амортизация		Амортизация нематериальных активов
7. Нераспределенная прибыль		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)1
			77212,9
II. Заемный капитал
8. Долгосрочные кредиты и займы		Задолженность по долгосрочному займу, полученному от другой организации
9. Краткосрочные кредиты и займы		Задолженность банку по краткосрочной ссуде
10. Расчеты с персоналом по оплате труда		Задолженность персоналу по оплате труда
11. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		Задолженность органам социального страхования и обеспечения
12. Расчеты с депонентами		Задолженность персоналу по суммам за депонированной платы труда
13. Расчеты с бюджетом		Задолженность бюджету по налогам
14. Расчеты с поставщиками и подрядчиками		Задолженность подрядчику за выполненный капитальный ремонт здания
		Задолженность поставщикам за полученные основные средства
		Задолженность поставщику за полученное топливо
15. Расчеты с разными кредиторами		Задолженность прочим кредиторам
16. Доходы будущих периодов		Доходы будущих периодов
17. Резервы предстоящих расходов		Резервы предстоящих расходов
			583,2
Всего капитала			77796,1

2. Бухгалтерский баланс предприятия по упрощенной форме. Форма баланса приведена в табл. 3. При заполнении статей бухгалтерского баланса использовались данные табл. 2.

		Таблица 3
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС УСЛОВНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ, ТЫС. РУБ.
	На начало года	На конец года
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 2
Основные средства 3
Незавершенные вложения во внеоборотные активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу 1
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности 4
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные
расходы будущих периодов
Финансовые вложения
Дебиторская задолженность, в том числе:
покупатели и заказчики
прочие дебиторы
Денежные средства, в том числе:
денежные документы
расчетные счета
валютные счета
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
БАЛАНС
	На начало года	На конец года
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
Непокрытый убыток "
Итого по разделу Ш
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность, в том числе
поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед фондами социального страхования
задолженность перед бюджетом
прочие кредиторы
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов и платежей
Итого по разделу V		920,8844
БАЛАНС

ЧАСТЬ ВТОРАЯ

ЗАДАНИЕ

1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям условной организации, приведенным в табл. 4. Номера корреспондирующих счетов записать в графы 4 и 5 этой таблицы.
Подсчитать итог сумм по всем операциям.

2. Открыть бухгалтерские счета схематической формы. Перечень счетов с указанием номера и наименования приведен в оборотной ведомости (табл. 5). На схемы бухгалтерских счетов занести начальные остатки. В качестве начальных сальдо принимаются данные, полученные во второй части курсовой работы и проставленные в табл. 3.

3. Записать по корреспондирующим счетам суммы по хозяйственным операциям, обязательно указывая порядковый номер операции по журналу операций и сумму. В каждом счете подсчитать обороты по дебету и кредиту и вывести конечные остатки (сальдо).

4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
Форма оборотной ведомости приведена в табл. 5 задания. В оборотной ведомости подсчитать и сверить соответствующие итоги.

5. Используя данные оборотной ведомости, закончить составление бухгалтерского баланса (табл. 3). Для этого в схематической форме баланса заполнить последнюю графу, подсчитать промежуточные итоги и валюту баланса.

				Таблица 4
Хозяйственные операции предприятия за месяц, тыс. руб.
				Корреспонденция счетов
				Дебет	Кредит
	Акцептован счет поставщика за приобретенный объект основных средств:
	стоимость объекта по счету
	транспортые расходы
	нaлог на добавленную стоимость
	Выдан аванс подотчетному лицу для оплаты расходов по доставке материалов
	Поступили от поставщика и оприходованы по учетной цене материалы (в качестве учетной цены принимается цена поставщика)
	Приняты на учет расходы по доставке материалов, указанные в счете поставщика
	Приняты на учет наценки, указанные в счете поставщика
	Принят на учет налог на добавленную стоимость, указанный в счете поставщика
	На основании авансового отчета приняты расходы по доставке материалов, оплаченные подотчетным лицом
	Подотчетное лицо возвратило неиспользованные остатки ранее выданного аванса. Сумма равна операциям 2-7
	Оплачены счета поставщиков за поступившие ранее материалы, топливо, запасные части
	Списывается для возмещения бюджетом НДС по оприходованным и оплаченным материалам, топливу, запасным частям
	Введен в состав основных средств приобретенный за плату объект (см. операцию 1: ст-ть объекта + трансп-е расходы)
	Принят на учет по рыночной стоимости объект основных средств, обнаруженный при инвентаризации
	Начислен 5% налог на прибыль со стоимости объекта основных средств, обнаруженного при инвентаризации (см. операцию 12)
	Оплачены счета поставщиков за поступившие в отчетном месяце материалы и объект основных средств. Сумму определить (см.операции 1, 3-6)
	Списывается для возмещения бюджетом налог на добавленную стоимость по оплаченным материалам и объекту основных средств. Сумму определить (см. операции 1, 6)
	Начислена амортизация со стоимости основных средств:
	используемых для изготовления продукции
	общецехового назначения
	общехозяйственного назначения
	Списывается стоимость материалов, израсходованных на:
	изготовление продукции
	общепроизводственные нужды
	общехозяйственные нужды
	упаковку готовой продукции
	Начислена оплата труда:
	персоналу цехов
	работникам аппарата управления
	Произведены отчисления 35,6% на социальное страхование и обеспечение с сумм оплаты труда, начисленной:
	рабочим основного производства
	персоналу цехов
	аппарата управления
	Обнаружена недостача объекта основных средств. Списывается:
	первоначальная стоимость объекта
	начисленная амортизация
	остаточная стоимость объекта. Сумму определить.
	20% налог на добавленную стоимость, приходящийся на остаточную стоимость недостающего объекта. Сумму определить
	Выставлен начет виновнику на первоначальную стоимость недостающего объекта основных средств:
	фактическая сумма недостачи
	разница между суммой выставленного начета и фактической суммой недостачи. Суммы определить (см. операцию 20)
	Виновник недостачи внес в кассу 1/6 часть суммы, выставленного начета. Сумму определить (см. операцию 21)
	Одновременно (см. операцию 22) списывается на финансовые результаты доля разницы между суммой выставленного начета и фактической суммой недостачи. Сумму определить (см. операции 21, 22)
	Списываются отклонения, относящиеся к стоимости материальных ценностей, израсходованных на:
	изготовление продукции
	общепроизводственные нужды
	общехозяйственные нужды
	упаковку готовой продукции
	По окончании месяца распределяются и списываются на себестоимость продукции (см.операции 16-19):
	общепроизводственные расходы
	общехозяйственные расходы
	Выпущена из производства и оприходована на склад по фактической производственной себестоимости готовая продукция
	Начислена амортизация сo стоимости здания склада готовой продукции
	Начислена оплата труда за упаковку и погрузку готовой продукции, отгруженной покупателям
	Произведены отчисления в пользу органов социального страховании и пенсионного обеспечении 35,6% с сумм оплаты труда, начисленной за упаковку и погрузку готовой продукции. Сумму определить
	Предъявлен счет покупателям за отгруженную продукцию
	Приняты на учет расходы по доставке готовой продукции на станцию назначения, оплаченные подотчетным лицом
	По окончании месяца списывается фактическая производственная себестоимость готовой продукции, отгруженной покупателям
	По окончании месяца списываются расходы по продаже готовой продукции. Сумму определить (см. операции 17, 24, 27, 28, 29, 31)
	Поступили платежи от покупателей за проданную им продукцию
	Из сумм начисленной оплаты труда удержаны налоги
	Получены с расчетного счета денежные средства для выплаты заработной платы и задепонированных ранее сумм
	Выплачена заработная плата
	По окончании месяца определяется н списывается финансовый результат от продажи готовой продукции. Сумму определить.
	По окончании месяца определяется н списывается сальдо прочих доходов и расходов. Сумму определить

Финансовый результат от продажи готовой продукции (строка 38):

Прибыль (убыток) от продаж =

Кт 90.1 -Дт 90.2 - Дт 90.3 = 625 - 476 - 104,2 = 44,8

где 625 - выручка от продаж в т.ч. 20% НДС

476 - списанная фактическая себестоимость готовой продукции

104,2 - налог на добавленную стоимость (625/6 = 104,2)

По окончании месяца определяется н списывается сальдо прочих доходов и расходов

Сальдо прочих доходов (расходов) = 7,8 (стр.12) - 0,39 (стр.13) + = 7,4

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за отчетный период, тыс, руб.
Номер и наименование счета		Сальдо на начало месяца		Обороты за месяц		Сальдо на конец месяца
01 «Основные средства» субсчет «Основные средства в эксплуатации»
01 «Основные средства» субсчет «Выбытие основных средств»
02 «Амортизация основных средств»
04 «Нематериальные активы»
05 «Амортизация нематериальных активов»
08 «Капитальные вложения»
10 «Материалы»
16 «Отклонение в стоимости материалов»
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
20 «Основное производство»
25 «Общепроизводственные расходы»
26 «Общехозяйственные расходы»
43 «Готовая продукция»
44 «Расходы на продажу»
50.1 «Касса организации»
50.3 «Денежные документы»
5 1 «Расчетные счета»
58 «Финансовые вложения»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
63 «Резервы по сомнительным долгам»
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
7 1 «Расчеты с подотчетными лицами»
73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба"
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
80 «Уставный капитал»
82 «Резервный капитал»
83 «Добавочный капитал»
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
90.1 «Выручка»
90.2 «Себестоимость»
90.3 «Налог на добавленную стоимость»
90.9 «Прибыль/убыток от продаж»
91.1 «Прочие доходы»
91.2 «Прочие расходы»
91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
96.1 "Резервы предстоящих платежей" (отпускные)
97 «Расходы будущих периодов»
98 «Доходы будущих периодов»
99 «Прибыли и убытки»
ИТОГО:

Используемая литература

1. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению под.ред. А.С.Бакаева - М: «Информационное агентство ИПБ-БИНФА», 2001г.

2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. №26н.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № ЗЗн.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000. Приказ Минфина РФ от 16.10.2000 г. № 91н.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и
кредитов и затрат по их обслуживанию». Приказ Минфина РФ от
2 августа 2001 г. № 60н.

7. Положение о порядке начисления амортизационных
отчислений по основным фондам в народном хозяйстве. Утв.
Госпланом СССР, Минфином СССР, Госбанком СССР, Госкомцен СССР, Госкомстатом СССР и Госстроем СССР от 29 декабря 1990 г. № ВГ-21-Д.

9. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств.

8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Минфина РФ от 13 июля 1995 г. № 49.

10.Методические указания по применению Плана счетов
бухгалтерского учета основной деятельности железных дорог.
— М.: ЗАО «МВП Инсофт», 1997.

11. Номенклатура расходов по основной деятельности железных дорог М.: МПС РФ, 2003.

Л.Г.ГОРЕНКО

Рабочая тетрадь

По бухгалтерскому учету

Учебное пособие

Москва 2012

Рецензент канд. экон. наук доцент Н.Н.Пискунова

Л.Г.Горенко

Рабочая тетрадь по бухгалтерскому учету: Уч. пособие.- М.: МИЭТ, 2012.- 124с.

Пособие содержит практические задания, задачи, тесты, комплект первичных учетных документов и форм отчетности для проведения семинарских и практических занятий по курсу «Бухгалтерский учет». Материал изложен в соответствии с действующими законодательными и нормативными актами.

Предназначено для студентов экономических специальностей всех форм обучения.

©МИЭТ, 2012

©Л.Г.Горенко, 2012

ВВЕДЕНИЕ

Пособие предназначено для изучения основ теории и методологии бухгалтерского учета и состоит из практических заданий для работы на семинарских занятиях, контрольных и тестовых заданий, первичных документов и форм отчетности. Работа с тетрадью позволяет студентам усвоить вопросы документооборота в организациях при выполнении учетных операций и получить навыки практической работы бухгалтера. Пособие позволяет последовательно и логично перейти к соответствующим темам после усвоения и закрепления студентами пройденного материала. Материал изложен в соответствии с действующими законодательными и нормативными актами.

Являясь пособием для индивидуального использования, оно позволяет осуществлять текущий и итоговый контроль за самостоятельной работой студентов, что решает проблему объективной оценки текущей успеваемости студентов. Пособие окажет существенную помощь в систематизации знаний и навыков по курсу «бухгалтерского учета».

Методика занятий по рабочей тетради апробирована в учебном процессе в Институте экономики, управления и права Московского государственного института электронной техники (технический университет) в студенческих группах в течение ряда лет постоянно обновляясь с 1996 г. Практика преподавания показала высокую эффективность использования Рабочей тетради.

Раздел 1. Теория бухгалтерского учета

Задание 1. Группировка активов и пассивов организации

1. На основе данных выделить активы и пассивы.

2. Определить недостающий объект бухгалтерского учета.

№№ п/п	Актив/Пассив	Виды объектов бухгалтерского учета	Сумма, тыс. руб.
1.		Долгосрочные кредиты	50 000
2.		Краткосрочные кредиты	11 000
3.		Материалы	2 368
4.		Готовая продукция на складе	6 200
5.		Добавочный капитал	40 000
6.		Незавершенное строительство	25 000
7.		НДС по приобретенным ценностям	18 350
8.		Топливо	2 085
9.		Товары отгруженные	10 500
10.			38 800
11.		Задолженность перед бюджетом по налогам	4 703
12.		Вспомогательные материалы	9 700
13.		Торговый павильон	15 200
14.		Задолженность покупателей	3 300
15.		Расходы будущих периодов	1 000
16.		Уставный капитал	100 000
17.		Задолженность перед работниками по оплате труда	3 500
18.		Денежные средства на расчетных счетах	35 200
19.		Тара и тарные материалы	3 100
20.		Наличные денежные средства в кассе
21.		Задолженность поставщикам за сырье	18 800
22.		Транспортные средства	17 750
23.		Инвентарь и хозяйственные принадлежности	5 150
24.		Денежные средства на валютных счетах
25.		…	…
		Итого по активу
		Итого по пассиву

Группировку активов и пассивов осуществить в таблице следующей формы:

Активы	Сумма тыс.руб.	Пассивы	Сумма, тыс.руб.

Задание 2. Группировка имущества по составу и источникам образования

На основе имеющихся данных сгруппировать имущество предприятия по составу:

№№ п/п	Наименование объектов бухгалтерского учета	Сумма, тыс. руб.
1.	Вспомогательные материалы	128 000
2.	Деловая репутация	25 000
3.	Тара	12 000
4.	Денежные средства на расчетном счете	3 600 000
5.	Сырье и основные материалы	1 200 000
6.	Незавершенное производство	920 000
7.	Холодильное оборудование	145 000
8.	Готовая продукция на складе	1 400 000
9.	Патент	950 000
10.	Деньги в кассе	52 000
11.	Полуфабрикаты собственного производства	560 000
12.	Транспортные средства	2 100 000
13.	Топливо	704 000
14.	Товары отгруженные	970 000
15.	Денежные средства на валютном счете	1 100 000
16.	Сберегательные сертификаты	360 000
17.	Производственное оборудование	12 300 000

Группировку имущества провести в таблице следующей формы:

Внеоборотные активы	Сумма тыс.руб.	Оборотные активы	Сумма, тыс.руб.

На основе имеющихся данных сгруппировать имущество предприятия по источникам образования:

№№ п/п	Вид капитала	Наименование объектов бухгалтерского учета	Сумма, тыс. руб.
1.		Долгосрочные кредиты банка	2 250 000
2.		Задолженность перед государственными фондами	1 600 000
3. .		Добавочный капитал	1 100 000
4.		Задолженность перед поставщиками	2 280000
5.		Резервный капитал	1 250 000
6.		Доходы будущих периодов	7 720 000
7.		Задолженность перед работниками предприятия по зарплате	1 560 000
8.		Уставный капитал	1 120 000
9.		Долгосрочные займы	3 800 000
10.		Задолженность перед персоналом организации	1 300 000
11.		Прочие кредитные обязательства	1 525 000
12.		Прибыль прошлых лет	1 010 000
13.		Задолженность по подотчетным суммам	11 000

Группировку источников образования имущества осуществить в таблице следующей формы:

Собственный капитал	Сумма тыс. руб.	Заемный (привлеченный) капитал	Сумма, тыс. руб.

Пояснительная записка

Методические указания по выполнению практических работ по дисциплине «Теория бухгалтерского учета» предназначены для закрепления и применения полученных теоретических знаний студентов по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)».

Методические указания разработаны только по трем раздела дисциплины.

Цель практических занятий дисциплины «Теория бухгалтерского учета» - помочь студентам овладеть основными приемами бухгалтерского учета, приобрести навыки расчета бухгалтерских показателей.

Методические указания содержат задания по темам курса и включают в себя комплекс заданий по: организации первичного учета и документации, классификации имущества и обязательств, бухгалтерскому обобщению, бухгалтерским счетам и хозяйственным операциям.

В результате проведения практических занятий студент должен:

иметь представление:

– об общих правилах и принципах бухгалтерского учета;

– об основных нормативных документах по ведению бухгалтерского учета;

знать:

– основные способы и методы ведения бухгалтерского учета;

– основные понятия и термины бухгалтерского учета;

уметь:

– выполнять необходимые расчеты бухгалтерский показателей;

– использовать в работе специальную литературу, справочный материал и вычислительную технику.

Практические занятия для базового уровня среднего профессионального образования рассчитаны на 36 часов, в процессе которых студент должен закрепить и углубить теоретические знания, приобрести необходимые бухгалтерские умения. Методические указания составлены на 14 часов.

Для оценки практических знаний и навыков студентов при выполнении практических заданий используются следующие критерии:

оценка «5 » - полное и системное изложение результатов выполненной работы, полный расчет всех бухгалтерских показателей деятельности предприятия, проявления активности и интереса к выполнению практического задания; допускаются несущественные ошибки, самостоятельно исправленные студентом.

оценка «4 » - полное и системное изложение результатов выполненной работы, полный расчет всех бухгалтерских показателей деятельности предприятия, могут быть отдельные несущественные ошибки, исправляемые студентом по указанию преподавателя; эпизодическая активность и интерес к выполнению практических заданий.

оценка «3 » - неполное изложение результатов выполненной работы, не препятствующее достижению целей и задач практических заданий: затруднения при расчете всех бухгалтерских показателей деятельности предприятия; допускаются отдельные существенные ошибки, исправляемые с помощью преподавателя: пассивность, созерцательный интерес к выполнению практических заданий.

оценка «2 » - неполное бессмысленное изложение результатов выполненной работы, препятствующее достижению целей и задач практических заданий; существенные ошибки, не исправляемые даже с помощью преподавателя; отсутствие внимания и интереса к выполнению практической работы.

оценка «1 » - полное незнание учебного материала, необходимого для выполнения практических заданий; отсутствие попыток выполнять какие-либо действия по выполнению практических заданий.

Тематический план практических занятий

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 1

Раздел 1 Бухгалтерский учет, его объекты и задачи.

Тема 1.2 Объекты, основные задачи и методы бухгалтерского учета.

Продолжительность занятия: 2 часа

Цель:

Развитие практических навыков и умений построения группировки хозяйственных средств предприятия по составу и источникам образования.

Задача:

Сформировать умение осуществления группировки хозяйственных средств предприятия.

После выполнения практической работы студенты должны

знать:

– источники образования имущества;

– виды имущества;

уметь:

– осуществлять группировку данных в соответствии с поставленными целями и задачами;

– определять вид представленной группировки

Междисциплинарные связи:

– «Экономическая теория»

Внутридисциплинарные связи:

– Тема 2.2. «Двойная запись операции на счетах»;

– Тема 3.1 «Балансовый метод отражения информации»

Комплексное учебно-методическое оснащение занятия:

– конспект лекций для студента;

– методические указания к выполнению практических работ.

Порядок проведения занятия:

При выполнении практической работы студенты работают индивидуально в соответствии с заданием преподавателя

Теоретическое обоснование темы :

Объекты бухгалтерского учета – это экономические ресурсы (имущество), источники образования имущества (обязательства), хозяйственные и финансовые процессы, хозяйственные операции, финансовые результаты.

Хозяйственные процессы совершаются при помощи определенных средств (имущества), составляющих материальную основу этих хозяйственных процессов.

Группировка имущества организации по составу и размещению подразделяется на несколько групп:

1. Основные средства

2. Нематериальные активы

3. Доходные вложения в материальные ценности

4. Вложения во внеоборотные активы

5. Финансовые вложения

6. Оборотные активы делятся на две части:

7. Денежные средства

8. Дебиторская задолженность

Данные средства представляют собой актив баланса.

Вне зависимости от организационно – правовой формы предприятия имущество по источникам формирования подразделяется на две группы: собственные и заемные.

К собственным обязательствам относятся: капиталы, резервы, целевое финансирование, прибыль, амортизация.

К заемным обязательствам относятся: кредит банков и займы, кредиторская задолженность, постоянные обязательства.

Краткосрочные кредиты

Долгосрочные кредиты

В группу заемных обязательств входит также кредиторская задолженность, обязательства перед персоналом по оплате труда, расчеты по социальному страхованию и обеспечению, расчеты по налогам и сборам.

Имущество предприятия, сгруппированное по источникам образования, составляет пассив баланса.

Задание № 1.

Последовательность выполнения практической работы:

1. Провести группировку имущества (таблица 1) по видам в требуемой форме (приложение 1).

Состав имущества машиностроительного завода

Таблица 1

№ п/п		Сумма, руб.
	Топливо	175 000
	Готовая продукция на складе	3 654 200
	Производственное оборудование в цехах	10 100 000
	Товары, отгруженные покупателю	845 000
	Земельные участки	500 000
	Тара	200 000
	Товарная марка	5 000
	Организационные расходы	180 000
	Касса организации	40 500
	Прочие денежные средства	28 300
	Незавершенное производство	1 500 000
	Основные материалы	1 200 000
	Прочие дебиторы	210 000
	Долгосрочные ценные бумаги	500 000
	Краткосрочные ценные бумаги	200 000
	Патенты	600 000
	Расчетный счет	1 000 000
	Вспомогательные материалы	320 000
	Основные средства общецехового назначения	5 400 000
	Запасные части	450 600
	Прочие материалы	5 700
	Покупатели и заказчики	10 500
	Покупные полуфабрикаты	980 000
	Расходы будущих периодов	120 000
	Здания и оборудования складов	3 600 400
	Здание заводоуправления	2 100 300
	Основные средства коммунального хозяйства	15 300 000
	Специальные счета в банке	1 500 800
	Валютный счет	2 000 600
	Убытки прошлых лет	200 600
	ИТОГО	52 927 500

Задание № 2.

1. Произвести группировку имущества предприятия (таблица 2) по источникам образования в форме таблицы (приложение 2).

2. Подвести итоги по каждой группе и в целом по предприятию

Состав источников образования имущества машиностроительного завода:

Таблица 2

№ п/п	Наименование имущества предприятия	Сумма, руб.
	Задолженность завода поставщикам за полученных от них материалы	1 100 000
	Задолженность финансовым органам по платежам в бюджет	600 000
	Уставный капитал	26 500 100
	Резервный капитал	7 100 000
	Добавочный капитал	2 412 400
	Долгосрочные кредиты банка	5 000 000
	Задолженность внебюджетным фондам	350 000
	Задолженность работникам предприятия по оплате труда	1 300 000
	Краткосрочные кредиты банка	2 500 000
	Задолженность прочим кредиторам	50 000
	Нераспределенная прибыль	1 800 000
	Задолженность финансовым органам по НДС	145 000
	Целевое финансирование	200 000
	Резервы предстоящих расходов и платежей	820 000
	Задолженность коммунальным службам	850 000
	Прочие кредиторы	800 000
	Долгосрочные займы	1 400 000
	ИТОГО	52 927 500

По окончанию практической работы студент должен представить рабочую тетрадь:

– с результатами группировки имущества предприятия по источника образования и по видам имущества;

– с результатами подсчета итога по каждой группе;

Критерии оценки: оценка работы осуществляется в соответствии с результатами работы

Вопросы для самопроверки:

1. На какие части делятся оборотные активы?

2. Перечислите имущество по составу и размещению.

3. Перечислите и дайте характеристику заемным источникам.

4. Перечислите и дайте характеристику собственным источникам.

5. Как образуется уставный, добавочный и резервный капиталы?

6. Из чего состоит актив баланса?

Список литературы:

Основная:

1. Бабаев Ю.А Теория бухгалтерского учета: Учебник для ВУЗов – 2-е издание, перераб и допол – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2001г.

Дополнительная:

2. Бабаев Ю.А Бухгалтерского учет: Учебник для ВУЗов – 2-е издание, перераб и допол – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2001г.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Группировка имущества по видам

№ п/п	Источники образования	Группы источников образования имущества	Номера имущества	Сумма, руб.
	Внеоборотные активы	Основные средства
Нематериальные активы
Долгосрочные финансовые вложения
Убытки
		ИТОГО по группе 1:
	Оборотные активы	Запасы
Дебиторская задолженность
Денежные средства
Краткосрочные финансовые вложения
ИТОГО по группе 2:
		ВСЕГО источников:

Группировка имущества по источникам образования показывает, за счет каких источников средства образованы и для каких целей предназначены (рис. 4).

Рис. 4. Группировка имущества хозяйства по источникам образования

Все источники образования средств хозяйства подразделяются на собственные и привлеченные (заемные).

Собственные источники

К собственным источникам образования относятся уставный капитал, прибыль, резервы, фонды, целевые финансирование и поступления, амортизация.

Уставный капитал - стоимость имущества, которым владеет предприятие на момент его создания (вклады учредителей в виде денежных средств, основных средств, нематериальных активов и др.) для обеспечения его деятельности. Уставный капитал может изменяться.

Прибыль - сумма превышения доходов над расходами предприятия, полученных с начала года до конца отчетного периода от реализации продукции, работ, услуг, материальных ценностей, основных средств и др. Однако не вся прибыль является источником образования имущества, так как часть ее уплачивается государству в виде налогов, а часть остается на предприятии для возобновления производства.

На предприятии создаются из прибыли специальные фонды, которые имеют строго целевое назначение (фонды накопления, фонд потребления, резервный фонд).

Резервы - собственные источники образования средств предприятия. Они создаются в ходе производственно-хозяйственной деятельности и используются по целевому назначению (резерв по сомнительным долгам, резерв на ремонт основных средств, резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет и т.д.).

Целевые финансирование и поступления - средства, поступившие от государства, других предприятий и физических лиц для осуществления целевых мероприятий.

Амортизационный фонд - аккумулированные средства предприятия на простое воспроизводство основных средств.

Заемные (привлеченные) источники образования

К заемным (привлеченным) источникам образования средств относятся: займы, кредиты, кредиторская задолженность, обязательства по распределению валового внутреннего продукта.

Кредиты и займы - долги предприятия другим организациям. К займам относятся суммы выпущенных и проданных предприятием акций трудового коллектива, облигаций. Различают краткосрочные и долгосрочные займы.

Кредиты банка - сумма полученных краткосрочных и долгосрочных кредитов банка. Краткосрочные (срокам до одного года) кредиты банк выдает предприятию на оплату купленных товарно-материальных ценностей, на выплату заработной платы и т.д. Долгосрочные (сроком более одного года) кредиты используются предприятием на финансирование капитальных вложений в основные средства и технологии.

Кредиторская задолженность - сумма задолженности поставщикам за товары и услуги по выданным векселям, по авансам полученным и др.

Обязательства по распределению валового внутреннего продукта - это задолженность предприятия своим работникам по начисленной, но не выплаченной заработной плате, возникающая в результате несовпадения во времени момента ее начисления и выплаты. К таким же источникам относятся долги органам социального страхования и обеспечения, бюджету по налогам.