Как правильно сдать корректировку РСВ?

Компания сдает уточненный РСВ. Как это сделать правильно - читайте в статье.

Вопрос: Возникла необходимость пересдать отчет РСВ, изменения коснутся сумм в Разделе 3, а также сумм в основной части отчета.как правильно сдать корректировку. Необходимо ли сначала обнулить данные по сотрудникам, которых коснуться изменения? В корректировочный отчет в Раздел 3 необходимо выбирать только сотрудников с изменениями?

Ответ: При подаче уточненного расчета по страховым взносам укажите на титульном листе номер корректировки. Если уточненный расчет за соответствующий отчетный период сдаете впервые, то проставьте в этом поле «1- -». Заполните в расчете корректными (обновленными) данными те же разделы, что и в первоначальном. При этом раздел 3 заполните только на тех сотрудников, по которым изменились в этом разделе. Укажите в строке 010 раздела 3 номер корректировки (например, «1--»). Не включайте в расчет разделы 3 по остальным работникам (п.1.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551@). Как заполнять уточненные разделы 3 в отдельных ситуациях смотрите ниже в развернутом ответе.

Обоснование

Как составить и сдать расчет по страховым взносам

Титульный лист

В титульном листе заносите данные во все поля, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа». Рассмотрим каждое поле титульного листа.

Номер корректировки. Поле «Номер корректировки» укажите «0--», если это первичный расчет за отчетный (расчетный) период. Если вы сдаете корректировочный расчет, укажите порядковый номер корректировки (например, «1--», «2--»).

Расчетный (отчетный) период и календарный год . В поле «Расчетный (отчетный) период» укажите код периода, за который сдаете расчет:

21 - за I квартал;
- 31 - за полугодие;
- 33 - за девять месяцев;
- 34 - за год.

Как сдать уточненный расчет по страховым взносам

Если вы обнаружили ошибки в уже сданном расчете, проверьте, нужно ли подавать уточненный расчет.

Если из-за ошибки вы не занизили взносы к уплате, то уточненный расчет сдавать не обязательно. Например, организация начислила страховые взносы с необлагаемых выплат.

Когда ошибка в первичном расчете уменьшила взносы, обязательно сдайте уточненный расчет. Если возникла недоимка, то предварительно перечислите в бюджет остаток взносов и пени. В этом случае инспекторы не начислят штраф. Такие правила предусмотрены Налогового кодекса РФ. В отчете за текущий период результаты пересчета не отражайте. Об этом ФНС напомнила в письме от 24 августа 2017 № БС-4-11/16793 .

Обратите внимание: если в 2017 году (или позже) вы обнаружите ошибки в расчетах за периоды до 1 января 2017 года, уточненные расчеты по формам РСВ-1 ПФР и 4-ФСС по-прежнему сдавайте в территориальные отделения Пенсионного фонда РФ и ФСС России (ст. 23 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ).

За периоды с 2017 года уточненные расчеты подавайте в ИФНС по новой форме .

Как уточнить данные в разделе 3

Как уточнить данные в разделе 3 нового расчета по страховым взносам (ЕРСВ)

Если нужно уточнить данные в разделе 3 расчета, важно, в чем ошиблись: в персональных данных или в количестве человек.

Ошибки в персональных данных физлиц. По каждому застрахованному физлицу, по которому нашли нестыковки, в соответствующих строках подраздела 3.1 расчета укажите персональные данные из первоначального расчета. При этом в строках 190-300 подраздела 3.2 расчета везде укажите «0». По этим же сотрудникам заполните подраздел 3.1 с корректными персональными данными и строками 190-300 подраздела 3.2 расчета.

Другие ошибки в разделе 3. Если в первоначальном расчете забыли указать кого-то, то в уточненный включите раздел 3 со сведениями об этих людях. Также скорректируйте показатели раздела 1 . Указали лишних? Тогда в уточненный расчет включите раздел 3 с данными по этим физлицам, в строках 190-300 подраздела 3.2 везде укажите «0». Одновременно скорректируйте раздел 1 расчета. Если нужно по отдельным людям изменить показатели из подраздела 3.2 расчета, в уточненный расчет включите раздел 3 со сведениями о них с корректными показателями в подразделе 3.2 расчета. Если поменялась общая сумма взносов, скорректируйте раздел 1 расчета. Если показателей в подразделе 3.2 нет, то в строках 190, 200, 260 и 270 поставьте прочерки, в остальных - нули.

Такие рекомендации в письмах ФНС России от 28 июня 2017 № БС-4-11/12446 , от 18 июля 2017 № БС-4-11/14022 .

Не показывайте в уточненном расчете по взносам всех работников

Какие разделы заполнять в уточненном расчете

Заполните в уточненном расчете те же разделы, что и в первоначальном. Исключение — раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». Заполните его только на тех сотрудников, по которым показываете изменения или дополнения. Основание — пункт 1.2 Порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ .

ПРИМЕР

В марте 2017 года директор подписал приказ о годовой премии за 2016 год. В этом же месяце бухгалтер начислил премию и взносы с премии.

По ошибке бухгалтер не начислил взносы на годовую премию В.А. Константинову, который уволился в декабре 2016 года. Сумма премии — 10 000 руб. Компания платит страховые взносы по общим тарифам. Как заполнить уточненный расчет по страховым взносам?

Состав разделов уточненного расчета

«Уточненку» бухгалтер подал на том же бланке, что и исходный расчет. В уточненном расчете он заполнил те же разделы, что и в первоначальном, кроме раздела 3. Раздел 3 заполнил только на В.А. Константинова. Во всех разделах бухгалтер указал правильные суммы выплат и взносов.

Раздел 3

Раздел 3 следует заполнять на всех работников, которым начислили выплаты в отчетном периоде, в том числе на уволенных (письмо ФНС России от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).

Бухгалтер указал в разделе 3 номер корректировки — 0, дату сдачи уточненного расчета — 24.05.2017, вписал правильные суммы выплат и взносов (см. образцы 1 и 2 ниже).

Образец 1. Подраздел 3.1 раздела 3 (скачать)

Образец 2. Фрагмент раздела 3 уточненного расчета с правильными суммами выплат и пенсионных взносов (скачать)

Подразделы 1.1 и 1.2 и приложение 2

Ошибка привела к занижению пенсионных, медицинских взносов и взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В уточненном расчете бухгалтер вписал правильную сумму выплат и взносов в подразделы 1.1 и 1.2 и приложение 2 по каждому виду страхования.

Как по-новому исправлять ошибки в расчете по взносам и 6-НДФЛ

Проверьте, все ли верно в вашем расчете по взносам за полугодие и не нужна ли уточненка. Мы выяснили в ФНС, какие две частые ошибки допускают в новом расчете ваши коллеги. Оказалось, что исправлять эти недочеты теперь надо по-новому. Как правильно — узнаете из статьи. А в конце найдете таблицу с частыми ошибками в 6-НДФЛ и подсказками, стоит ли их уточнять.

Ошибка № 1: неверные данные по сотрудникам

Когда вы отправляете налоговикам расчет по взносам, они сверяют Ф.И.О. и СНИЛС работников из раздела 3 со своей базой. Если видят расхождения, запрашивают пояснения или уточненку. Еще придираются к ИНН физлиц, хотя не должны — ФНС не заложила в контрольные соотношения проверку этого реквизита. Если знаете, что ошиблись в СНИЛС и Ф.И.О., сдайте уточненку. Корректировать ИНН не обязательно, но ФНС все же рекомендует сделать и это.

Как исправить ошибку. Сначала обнулите взносы работников, в чьих персональных данных вы ошиблись (письмо ФНС России от 28 июня 2017 г. № БС-4-11/12446). Это нужно, чтобы суммы в базе инспекции не задвоились. Алгоритм следующий:

— в подразделе 3.1 напишите неверные персональные данные работников из первичного расчета, отразите номер корректировки 1;

— в подразделе 3.2 в ячейках для выплат и взносов проставьте нули, как на образце 1 .

На тех же физлиц еще раз заполните раздел 3, но уже с верными персональными данными и взносами. Поставьте номер корректировки 0, как будто впервые отчитываетесь за этих сотрудников. Иначе уточненки могут неправильно лечь в базу инспекции. На каждого сотрудника, чьи персональные данные надо исправить, в уточненку должны попасть по два раздела 3.

Ошибка № 2: перепутали цифры и коды в разделе 1

Важная деталь

Если надо исправить число застрахованных людей и другие подобные показатели, сделайте это в уточненке. Но раздел 3 в этом случае в корректировку уже не включайте.

Вторая частая ошибка, о которой нам рассказали в ФНС, — это, скорее, комплекс разных неточностей в приложениях 1—3 к разделу 1. Чиновники сообщили, что часто в расчетах путаница с количеством застрахованных лиц, числом людей, которым начислили взносы, кодами тарифов и т. д. Обычно коллеги формируют расчет по взносам в учетной программе. Перед тем как отправить его в инспекцию, стараются вручную проверить, точно ли нет ошибок в выплатах и взносах. Так как все силы коллеги бросают именно на проверку начислений, на другие показатели расчета зачастую не смотрят, а учетная программа не всегда подтягивает в расчет верные показатели. Если налоговики находят ошибки, они просят пояснения или уточненку.

Допустим, инспекторы прислали уведомление, что в вашем расчете путаница с числом застрахованных лиц. Тогда стоит сдать уточненку, чтобы ошибочные цифры не перетекли в расчет за 9 месяцев. На этом настаивают в ФНС. Уточненку заполняйте особым образом.

Как исправить ошибку. Скорректируйте тот показатель, в котором ошиблись. Например, число застрахованных людей. Остальные цифры — суммы выплат, взносов и т. д. — перенесите из исходного расчета.

Есть сложность с разделом 3 — коллеги рассказывают, что учетные программы подтягивают в уточненку всех сотрудников, даже если исправлять по ним нечего. В ФНС сообщили, что это неверно. В подобных ситуациях включать в уточненку раздел 3 не нужно (п. 1.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551). Иначе начисления в базе инспекции и ПФР могут задвоиться.

На заметку

Как уточнить расчет, если…

…забыли включить в раздел 3 работника?
Заполните раздел 3 только на забытого сотрудника с номером корректировки 0, поскольку отчитываетесь за этого человека впервые. Физлиц из первичного расчета в раздел 3 уже не включайте, но проверьте, чтобы их выплаты и взносы попали в раздел 1. К этим начислениям добавьте суммы по забытому работнику.

…неверно посчитали взносы?
Включите в раздел 3 только тех людей, в чьих взносах были ошибки. В зависимости от того, занизили или завысили взносы, увеличьте или уменьшите начисления по разделу 1. Если есть недоимка, доплатите ее вместе с пенями перед сдачей уточненки. Тогда вас не оштрафуют на 20 процентов от суммы долга (ст. 122 НК РФ).

…включили в расчет лишнего человека?
Заполните раздел 3 только на этого сотрудника с номером корректировки 1. Других людей в разделе 3 не показывайте. В подразделе 3.2 обнулите выплаты и взносы лишнего работника по аналогии с образцом 1 . В разделе 1 уменьшите начисления на суммы по этому сотруднику.

Приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@

Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме

Приложение № 2
УТВЕРЖДЕН
приказом ФНС России
от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551@

Приложение 2. Порядок заполнения расчета по страховым взносам

I. Общие положения

1.1. Расчет по страховым взносам (далее - расчет) заполняется плательщиками страховых взносов либо их представителями (далее - плательщики):
лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями);
главами крестьянских (фермерских) хозяйств.

1.2. При обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик обязан внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
При обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате, плательщик вправе внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном статьей 81 Кодекса .
В уточненный расчет подлежат включению те разделы расчета и приложения к ним, которые ранее были представлены плательщиком в налоговый орган (за исключением раздела 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах"), с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы расчета и приложения к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений).
В уточненный расчет подлежит включению раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" в отношении тех физических лиц, в отношении которых производятся изменения (дополнения).
При перерасчете сумм страховых взносов в периоде совершения ошибки (искажения) уточненные расчеты представляются в налоговый орган по форме, действовавшей в том расчетном (отчетном) периоде, за который производится перерасчет сумм страховых взносов.

Как исправить ошибку в РСВ-1: заполняем уточненный расчет по новым правилам

Если после подачи расчета РСВ-1 страхователь обнаружит, что допустил неточность или ошибку, которая привела к занижению суммы страховых взносов к уплате, он должен подать уточненный расчет с исправленными данными. Чтобы помочь начинающим бухгалтерам, мы подготовили статью, в которой подробно рассказали о том, как заполнить «уточненку» по взносам в ПРФ. Более опытным бухгалтерам данный материал также будет полезен, поскольку, начиная с отчетной кампании за полугодие 2015 года, изменился порядок представления уточненных расчетов.

Вводная информация

Общие положения, касающиеся изменений расчета РСВ-1, содержатся в статье 17 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Непосредственно правила составления и представления уточненных расчетов прописаны в Порядке заполнения формы РСВ-1, утвержденном постановлением правления ПФР от 16.01.14 № 2п (далее — постановление № 2п). С 7 августа 2015 года этот Порядок действует в редакции, утвержденной постановлением правления ПФР от 04.06.15 № 194п (далее — постановление № 194п). При этом на практике новые правила применяются, начиная с 29 июня 2015 года, когда ПФР обновил свою проверочную программу. Применение названных документов вызывает многочисленные вопросы. В каком случае нужно сдать «уточненку» по взносам, а какие ошибки можно исправить в текущей отчетности? По какой форме составить уточненный расчет? Каков порядок внесения уточнений? Может ли «уточненка» избавить от штрафа? Давайте разбираться.

Когда необходимо представить уточненный расчет

Существует два способа исправления ошибок и неточностей, допущенных при составлении расчета РСВ-1. Страхователь может представить уточненный расчет за период, в котором допущены ошибки, или учесть их при составлении расчета за текущий отчетный период. Какой способ следует применить в той или иной ситуации?

Если страхователь сам выявил ошибку

Закон № 212-ФЗ предусматривает единственный случай, когда страхователь обязан представить уточненный расчет. Это нужно сделать, если бухгалтер самостоятельно обнаружил в первичном расчете ошибки или искажения, которые привели к занижению суммы взносов к уплате. Если же ошибка повлекла переплату по взносам либо никак не повлияла на сумму взносов к уплате, то страхователь вправе, но не обязан подать уточненный расчет (ч. 1 и ч. 2 ст. 17 Закона № 212-ФЗ).

В то же время, согласно действующему Порядку заполнения РСВ-1, страхователь может не подавать «уточненку» за предыдущие периоды, а сделать перерасчет взносов в текущем отчетном периоде. Причем, даже в том случае, если выявленные им ошибки привели к занижению суммы взносов. Для этого нужно отразить доначисленную сумму взносов за предыдущие периоды в строке 120 раздела 1 и в разделе 4 расчета РСВ-1 за текущий период (п. 3, 7.3, 24 Порядка заполнения РСВ-1). Также придется уточнить индивидуальные сведения по работникам (представить разделы 6 расчета с типом корректировки «корректирующая» или формы СЗВ-6, если уточняются периоды до 2014 года). К сожалению, в Порядке заполнения РСВ-1 четко не сказано, в каких именно ситуациях нужно сделать перерасчет взносов в текущем отчетном периоде.

Если ошибку выявили контролеры

Если в ходе проверке расчета РСВ-1 контролеры из подразделения ПФР выявили ошибку, которая повлекла недоплату взносов, они не вправе требовать от страхователя представить уточенный расчет. Доначисленные по результатам проверки страховые взносы нужно отразить по строке 120 раздела 1 и в разделе 4 формы РСВ-1 за очередной отчетный период. Кроме того, по работникам, на выплаты в пользу которых проверяющие доначислили взносы, необходимо представить корректирующие сведения персонифицированного учета в составе РСВ-1 за период, в котором вынесено решение по результатам проверки.

По какой форме представлять уточненный расчет

Уточненный расчет сдается по форме, действовавшей в расчетный период, за который вносятся изменения (ч. 5 ст. 17 Закона № 212-ФЗ). Так, если бухгалтер выявил ошибку в расчете за I квартал 2015 года, то «уточненку» следует составить по форме РСВ-1, которая действовала в I квартале 2015 года (утв. постановлением № 2п). А если, например, нужно скорректировать индивидуальные сведения застрахованных лиц за 2010-2013 годы, то придется заполнить «старые» формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 или СЗВ-6-4 и сопроводить их соответствующими описями (п. 17.9 Порядка заполнения РСВ-1).

Отдельно остановимся на вопросе о том, по какой форме составить уточненный расчет за первое полугодие 2015 года. Напомним, что в ходе отчетной кампании за полугодие произошла путаница с формами РСВ-1 (подробнее об этом см. « »). До 7 августа 2015 года, когда вступило в силу постановление № 194п, которым утверждена новая форма РСВ-1, многие страхователи успели отчитаться по «старой», действовавшей на тот момент форме. Какую форму следует применить в этом случае для уточнения расчета за полугодие? Если руководствоваться частью 5 статьи 17 Закона № 212-ФЗ, то уточненный расчет нужно представить по «старой» форме (то есть по той же форме, по которой был представлен первичный расчет). Однако не исключаем, что территориальные органы ПФР могут потребовать представить «уточненки» за полугодие по новой форме, поскольку постановление № 194п применяется, «начиная с представления расчета за I полугодие 2015 года». В связи с этим, если страхователь отчитывается «на бумаге», то лучше заранее уточнить в своем подразделении ПФР о том, по какой форме составить «уточненку».

Если же страхователь сдает расчеты в электронном виде, то проблем с выбором формы быть не должно. В современных веб-сервисах для подготовки и сдачи отчетности (например, в сервисе « ») программа автоматически сформирует уточненную отчетность по необходимому формату, который без отказа будет принят со стороны фонда. Бухгалтеру нужно будет только подставить в предложенную сервисом форму правильные данные.

Заполнение уточненного расчета

Общий принцип заполнения уточненного расчета РСВ-1 следующий: в него нужно включать не только исправленные данные, но и все остальные показатели формы, в том числе те, которые изначально были верны.
Далее рассмотрим некоторые особенности заполнения уточненного расчета, составленного по форме, которая действует с 7 августа 2015 года.

Титульный лист

В поле «Номер уточнения» нужно указать, какой по счету уточненный расчет представляется. Если первичный расчет исправляется впервые, то номер уточнения будет 001, во второй раз — 002 и т д.

В поле «Причина уточнения» вносится один из следующих кодов (п. 5.1 Порядка заполнения РСВ-1):
«1» — уточняются показатели, касающиеся уплаты пенсионных взносов (в том числе по дополнительным тарифам);
«2» — изменяются суммы начисленных пенсионных взносов (в том числе по дополнительным тарифам);
«3» — уточнения касаются медицинских взносов или других показателей, не затрагивающих сведения индивидуального учета по застрахованным лицам.

Обратите внимание: если одновременно уточняются начисленные и уплаченные пенсионные взносы, то необходимо также скорректировать индивидуальные сведения по застрахованным лицам. В этом случае в поле «Причина уточнения» следует проставить код «2». Указывая этот код, страхователь извещает подразделение ПФР о том, что в состав уточненного расчета включены скорректированные индивидуальные сведения по работникам.

Разделы 1 и 2

Данные разделы в уточненном расчете заполняются по тем же правилам, что и в первоначальном расчете (кроме подраздела 2.5.). Разделы 1 и 2 уточненного расчета нужно составить заново, указав в них верные (исправленные) данные. Пояснять отличия по сравнению с исходным расчетом не нужно.

Что касается подраздела 2.5. «Сведения по пачкам документов, содержащих расчет сумм начисленных страховых взносов в отношении застрахованных лиц», то его заполняют страхователи, которые внесли персонифицированные сведения в разделы 6 расчета. Напомним, что разделы 6 расчета формируются в пачки. Перечень пачек, в которых содержатся персонифицированные сведения, отражается в подразделе 2.5. Поэтому, если в рамках уточнения изменится количество разделов 6 расчета, то нужно будет изменить и содержание подраздела 2.5. (подробнее об этом см. ниже).

Раздел 3

Этот раздел расчета заполняют страхователи, которые имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов в соответствии со статьей 58 Закона № 212-ФЗ. Например, подраздел 3.2. раздела 3 предназначен для организаций и предпринимателей на УСН, которые занимаются «льготными» видами деятельности, и, соответственно, могут платить взносы по пониженному тарифу (п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Если при заполнении подраздела 3.2. первичного расчета бухгалтер допустил ошибку, то в уточненном расчете нужно снова заполнить этот подраздел, указав в нем верную информацию.

Раздел 4

В разделе 4 расчета отражаются суммы перерасчета страховых взносов с начала расчетного периода. Речь идет о суммах, которые страхователь должен доплатить на основании решения подразделения ПФР, либо в случае самостоятельного обнаружения ошибки, которая привела к занижению суммы взносов. Кроме того, данный раздел заполняется, если страхователь сам выявил, что необходимо скорректировать базу по страховым взносам, но никакой ошибки в начислении взносов не совершал (п. 24 Порядка заполнения).

Однако при заполнении уточненного расчета никаких новых сведений в раздел 4 вносить не надо. Данный раздел может входить в состав уточненного расчета только в том случае, если этот раздел был заполнен в первичном расчете за корректируемый отчетный период. В такой ситуации данные из раздела 4 первичного расчета просто переносятся в этот же раздел уточненного расчета.

Раздел 5

Данный раздел заполняют организации, которые выплачивают вознаграждения в пользу учащихся за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым или гражданско-правовым договорам. Если необходимо исправить содержание раздела 5, то в уточненном расчете этот раздел нужно заполнить заново, отразив в нем верные показатели.

Раздел 6

С отчетности за I квартал 2014 года сведения индивидуального учета по застрахованным лицам представляются в составе расчета РСВ-1. Для этого в форме расчета предусмотрен раздел 6 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица». Порядок уточнения этого раздела вызывает большое количество вопросов. Поэтому остановимся на особенностях уточнения сведений индивидуального (персонифицированного) учета подробнее.

Уточнение сведений индивидуального учета

С 7 августа 2015 года действуют следующие правила уточнения сведений персонифицированного учета (п. 5.1 Порядка заполнения РСВ-1):

если уточненный расчет подается до того, как наступил срок сдачи РСВ-1 за следующий отчетный период, то исправленные сведения индивидуального учета представляются с типом корректировки «исходная» (то есть, как будто, сведения подаются впервые);
если ошибка исправляется после наступления срока сдачи РСВ-1 за следующий отчетный период, то сведения индивидуального учета с типом корректировки «корректирующая» или «отменяющая» нужно представить в составе расчета за текущий период, а не уточненного расчета.

Таким образом, чтобы выбрать правильный вариант действий, надо определить срок сдачи РСВ-1 за следующий отчетный период. Поясним на примере. Предположим, страхователю нужно уточнить сведения персучета, представленные в составе формы РСВ-1 за первое полугодие 2015 года. Следующий за полугодием отчетный период — это девять месяцев 2015 года. Срок сдачи отчетности за девять месяцев 2015 года наступает 1 октября 2015 года. Эта дата и есть искомый «срок сдачи РСВ-1 за следующий отчетный период». В нашем примере это означает, что уточненный расчет за первое полугодие 2015 года с разделом 6 с типом корректировки «исходная» нужно представить не позднее 1 октября этого года.

Напомним, что ранее ПФР рекомендовал своим подчиненным принимать уточенные расчеты с типом корректировки «исходная» до 1-го числа третьего календарного месяца, следующего за отчетным периодом. После этого уточнять данные персучета предлагалось в расчете за очередной отчетный период (см. « »). Если придерживаться этого разъяснения ПФР, то подать уточный расчет за полугодие 2015 года следовало не позднее 1 сентября 2015 года. Таким образом, действующая редакция пункта 5.1 Порядка заполнения РСВ-1 дает страхователям больше времени на исправление индивидуальных сведений с типом корректировки «исходная».

Теперь рассмотрим сами правила уточнения сведений персучета. Как было сказано выше, порядок действий зависит от того, когда бухгалтер выявил ошибку, и, соответственно, когда планирует ее исправить.

Бухгалтер выявил ошибку до наступления срока сдачи РСВ-1 за следующий отчетный период

8 сентября 2015 года бухгалтер организации обнаружил, что в форме РСВ-1 за первое полугодие 2015 года занижена сумма начисленных пенсионных взносов по одному из работников. Срок сдачи расчета за девять месяцев (1 октября 2015 года) еще не наступил. Это означает, что для исправления ошибки бухгалтер может подать «уточненку» (срок — до 1 октября 2015 года). Чтобы уточнить индивидуальные сведения в отношении данного работника, нужно внести в раздел 6 уточненного расчета верные данные, и выбрать тип корректировки «исходная» (отметить символом «X»). Заполнять поля «Отчетный период» и «Календарный год» в подразделе 6.3. не нужно.

Кроме этого, при составлении уточненного расчета нужно:

в подразделе 6.4. «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц» исправить суммы выплат в пользу работника и базу для начисления взносов;
в подразделе 6.5. «Сведения о начисленных страховых взносах» отразить верную сумму начислений;
в подраздел 6.6. «Информация о корректирующих сведениях» перенести данные из соответствующего подраздела первичного расчета (если в первичном расчете подраздел 6.6. был заполнен);
в подразделе 6.7. «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, занятого на соответствующих видах работ» исправить суммы выплат, с которых уплачиваются взносы по дополнительным тарифам;
в подразделе 6.8. «Период работы за последние три месяца отчетного периода» скорректировать сведения о стаже (если требуется).

Аналогичным образом нужно составить разделы 6 (с типом корректировки «исходная») по всем работникам, в отношении которых бухгалтер занизил сумму страховых взносов, и включить эти разделы в уточненный расчет РСВ-1. Помимо этого, уточненный расчет необходимо дополнить разделами 6 по сотрудникам, в отношении которых не было совершено ошибок. Сведения по таким работникам переносятся из раздела 6 первичного расчета в раздел 6 уточненного расчета без изменений.

Отметим также, что при внесении уточнений в сведения персучета может измениться количество разделов 6 расчета (например, за счет появления новых разделов 6 с типом корректировки «исходная» на сотрудников, про которых «забыли» при составлении первичного расчета). Соответственно, может измениться и количество пачек, в которых содержатся персонифицированные сведения. Данные по переформированным пачкам нужно отразить в подразделе 2.5.1. уточненного расчета.

Бухгалтер выявил ошибку после наступления срока сдачи РСВ-1 за следующий отчетный период

5 октября 2015 года бухгалтер организации обнаружил, что в форме РСВ-1 за первое полугодие 2015 года занижена сумма начисленных пенсионных взносов по одному из работников. Срок сдачи расчета за девять месяцев (1 октября 2015 года) уже наступил. В этом случае исправленные индивидуальные сведения (раздел 6) следует включить в состав расчета РСВ-1 за текущий отчетный период (то есть в состав расчета за 9 месяцев 2015 года).

Для этого в подразделе 6.3. нужно отметить символом «X» поле «Корректирующая» и указать отчетный период. Это должен быть тот период, за который исправляется ошибка. Также следует обозначить «Календарный год». Поле «Регистрационный номер в ПФР в корректируемый период» не заполняется, если страхователь не менял адрес регистрации и регистрационный номер.

При заполнении остальных подразделов раздела 6 уточненного расчета нужно придерживаться следующих правил:

в подразделе 6.4. «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц» должны быть указаны правильные суммы выплат;
в подразделе 6.5. «Сведения о начисленных страховых взносах» нужно показать верную сумму начисленных взносов;
в подраздел 6.6. «Информация о корректирующих сведениях» следует перенести данные из соответствующего подраздела первичного расчета (если в первичном расчете подраздел 6.6. был заполнен). Никаких исправлений вносить в этот подраздел не надо;
подраздел 6.7. «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, занятого на соответствующих видах работ» нужно заполнить, если были занижены еще и взносы по дополнительным тарифам;
подраздел 6.8. «Период работы за последние три месяца отчетного периода» нужно заполнить обязательно, поскольку сведения, которые содержатся в разделе 6 с типом корректировки «корректирующая» заменяют на лицевом счете работника сведения о стаже, загруженные из первичного расчета.

Таким образом, в состав расчета РСВ-1 за текущий отчетный период нужно включить разделы 6, в которых содержатся сведения по всем работникам за данный отчетный период (с типом корректировки «исходная»), а также разделы 6 с типом корректировки «корректирующая» в отношении работников, по которым уточняются сведения за предыдущий период.

Заметим, что тип корректировки сведений может быть не только «исходная» или «корректирующая». Если плательщику нужно полностью отменить ранее представленные сведения о работнике, то применяется тип корректировки «отменяющая». Такое возможно если, например, выплата была ошибочно начислена уволенному работнику. В разделе 6 расчета РСВ-1 с типом корректировки «отменяющая» заполняются подразделы 6.1.- 6.3., а в графе 3 подраздела 6.4. указывается код категории застрахованного лица (согласно приложению № 2 к Порядку заполнения расчета РСВ-1). Остальные подразделы раздела 6 следует оставить пустыми.

Обратите внимание: если ошибка в индивидуальных сведениях повлияла на общую сумму взносов, то до подачи РСВ-1 за текущий период (в нашем примере — за 9 месяцев 2015 года) целесообразно сдать уточненный расчет за период, в котором была совершена ошибка (в нашем примере — за первое полугодие 2015 года). Подразделение ПФР заранее получит уточенный расчет с новыми (правильными) суммами и скорректирует информацию в своих базах. Этим страхователь обезопасит себя от возможных претензий со стороны сотрудников фонда при приеме и проверке текущей отчетности. При этом индивидуальные сведения (разделы 6 и подразделы 2.5.) в уточненный расчет включать не нужно. Ведь все корректировки по работникам бухгалтер сделает в составе текущего расчета с типом корректировки «корректирующая» или «отменяющая».

Уплата недоимки и пеней

Представление уточненного расчета освобождает от штрафа за неуплату взносов, если соблюдены условия, перечисленные в пункте 1 части 4 статьи 17 Закона № 212-ФЗ. Во-первых, уточнения должны быть представлены до момента, когда страхователь узнал о том, что контролеры из ПФР выявили занижение облагаемой базы, или о том, что они назначили выездную проверку. Во-вторых, еще до подачи «уточненки» страхователь должен заплатить недостающую сумму страховых взносов и соответствующие ей пени. Подлежащая уплате сумма пеней рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей за каждый день просрочки (ч. 6 ст. 25 Закона № 212-ФЗ). Если этого не сделать, на организацию будет наложен штраф в размере 20% от суммы взносов, не уплаченных в срок (п. 1 ч. 4 ст. 17 , ч. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ).

Таким образом, если страхователь выявил ошибку, которая привела к занижению суммы взносов к уплате, безопаснее сразу представить «уточненку» и доплатить взносы. Если же страхователь решит сделать перерасчет взносов в текущем отчетном периоде, то не исключено, что проверяющие из ПФР успеют выявить ошибки, доначислят взносы и привлекут его к ответственности за неуплату взносов. Заметим также, что контролеры не смогут предъявить страхователю какие-либо претензии за сам факт неподачи уточненного расчета, если все необходимые суммы будут уплачены.

Внимание ! При заполнении формы РСВ-1 за 4 квартал 2016 года указывается код ОКВЭД редакции 2

Внести исправления в сданные отчеты РСВ-1 можно двумя методами:

Создать уточняющую форму РСВ-1
Добавить корректирующую форму к текущей РСВ-1

Напоминаю .
Чтобы создать или отредактировать РСВ-1, надо открывать Меню / Кадры / Подготовка данных ПФР, и здесь выбрать нужный период. Из журнала отчетов можно только посмотреть готовый отчет и его выгрузить или отправить.

Метод № 1 - Создать уточняющую форму РСВ-1

Этот метод можно использовать только при соблюдении двух условий:

Ошибка привела к занижению взносов к уплате.
С момента окончания отчетного периода (не путать с последним сроком сдачи отчетности) прошло не более двух месяцев.

Для создания уточняющей формы РСВ-1 необходимо открыть Меню / Кадры / Подготовка данных ПФР, выбрать нужный период. Вы увидите отправленный отчет.

Далее, необходимо нажать кнопку «Пометить пачки раздела 2.5 как принятые ПФР» (осторожно, отмены этому действию нет), после чего кнопка «Переформировать» превращается в «Сформировать». При нажатии на эту кнопку, открывается дополнительное меню, где вам надо выбрать «Скопировать как корректирующий».

В программе используется только название «Корректирующая», я специально использую разные названия «Уточняющая» и «Корректирующая», чтобы подчеркнуть различия.

В результате вы получаете новый отчет, открытый для корректировок.

Не надо в этой форме раздел 6 помечать «Сведения – Корректирующие».

Метод № 2 - Исправить ошибки в текущей РСВ-1

Если условия для создания уточняющей формы не выполняются, то все исправления вносятся при подаче очередного отчета РСВ-1, но с дополнительной пачкой раздела 6 (или несколькими, если сразу корректируете несколько отчетных периодов). Первая пачка будет за текущий период, и еще дополнительные пачки за каждый корректируемый период.

Поэтому, сначала создаем, как обычно, отчет за текущий период.

Для создания дополнительной пачки, необходимо в разделе «Состав раздела 2.5» нажать на кнопку «+ Разделы 6».

Вот теперь у этой пачки выбираем «Сведения – Корректирующие», и выбираем корректируемый отчетный период.

«Рег. № (корр) » - После смены юридического адреса, ПФР может присвоить организации новый регистрационный номер. Если вы создаете корректировку за период, когда у вас был еще старый рег.№, то этот старый рег.№ надо указать в это поле. Если таких приключений у вас не было – оставьте это поле пустым.

В эту пачку включаются застрахованные лица только те, у которых будет корректировка. На них заполняем правильные данные. И обратите внимание, рядом с полем «Начислено взносов на ОПС» необходимо заполнить поле «В т.ч. доначислено». Если сумма начислений уменьшилась, сумма вводится со знаком минус.
И еще, напомню, что в эти два поля вводятся начисления только с сумм, не превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов.

ВНИМАНИЕ. Если у вас уволен сотрудник , он попадает в корректируемый период, но в текущем его нет, необходимо добавить в пачки раздела 6 за текущий период с пустыми данными о доходах и периодах. Иначе на него не заполниться раздел 6.6 с корректирующими данными.

После выбора кнопки «Показать все разделы» вам открывается подготовленный отчет.

Перейдя в раздел 6, вы увидите сведения за текущий период. Чтобы выбрать другой раздел 6 , с корректировками, необходимо воспользоваться стрелочками в правом нижнем углу, после слов «Дополнительный страницы». Здесь же видно, на какой странице находитесь вы сейчас.

Не забудьте заполнить раздел 4, суммарные данные из которого попадают в строку 120 раздела 1. И при проверке эти данные будут сверяться с суммарными данными поля «В т.ч. доначислено» по каждому сотруднику.

Если у вас много сотрудников, возможно, вам придется создать таблицу в Excel, чтобы правильно рассчитать по каждому сотруднику все суммы, а также получить итоговые суммы за каждый месяц.

Если все заполнено, отчет можно выгрузить, проверить в CheckPFR, отправить, распечатать.

Перекрестная проверка отчетов РСВ-1 и СЗВ-М

Специалисты региональных отделений ПФР при проверке полугодовых отчетов РСВ-1 будут сверять данные подраздела 6.8 РСВ-1 «Период работы за последние три месяца отчетного периода» с отчетом СЗВ-М . Если компания указала в этом подразделе работника, информация о нем должна также присутствовать в форме СЗВ-М. И наоборот, если сотрудник есть в ежемесячном отчете, то он должен быть в подразделе 6.8 расчета взносов за полугодие. Количество сотрудников, их Ф.И.О. и СНИЛС должны совпадать в обоих отчетах.

Например, расхождения могут быть в случае, когда организация показывает выплату во втором квартале работнику, уволенному в первом квартале. Тогда в отчетах СЗВ-М за апрель, май и июнь этого сотрудника не будет, но в разделе 6 отчета РСВ-1 за полугодие должна быть отражена премия как выплата без стажа. Иными причинами расхождений между двумя отчетами могут быть только ошибки. Чаще всего забывают о сотрудниках в декрете и отпуске без содержания, а также подрядчиках, с которыми заключен договор, но выплаты еще не проводились. Данные по таким работникам стоит сверять в первую очередь, так как они должны присутствовать и в ежемесячном, и квартальном отчете.

Развернуть описание

Корректировка расхождений между РСВ-1 и СЗВ-М. Размер штрафов

Если пенсионный фонд выявляет расхождения между отчетами РСВ-1 и СЗВ-М, есть два варианта развития событий:

Фонд присылает отрицательный протокол на РСВ-1, отказывая в приеме отчета по причине противоречий в сведениях, представленных страхователем (п. 24 Административного регламента, утв. приказом Минтруда от 22.10.2012 № 329н).
Фонд присылает положительный протокол по РСВ-1, но запрашивает пояснения или уточнёнку.

При обнаружении расхождений пенсионный фонд обязан вначале прислать уточняющий запрос, прежде чем выписывать штраф (ст. 34 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). В любом случае следует искать ошибку, а если все верно направить пояснения. При обнаружении ошибок в СЗВ-М, следует скорректировать сначала его, отправив в зависимости от недочета дополняющую или отменяющую форму. После этого можно повторно отправить РСВ-1.

Если проигнорировать объяснения и устранение ошибок, фонд вправе выписать штраф , размер которого для отчета СЗВ-М составит 500 рублей в отношении каждого ошибочно заполненного застрахованного лица, а для РСВ-1 равен 5% от суммы страховых взносов за последние три месяца, но не менее 1000 рублей (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Развернуть описание

В каком случае, в какие сроки и как подавать уточненный расчет РСВ-1

По общему правилу организация обязана подать уточненный расчет по страховым взносам в ПФР, только если в ранее представленном расчете обнаружила ошибки, которые привели к занижению суммы взносов в ПФР (ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Но перед отсылкой уточнённого расчета надо погасить недоимку и перечислить пени за каждый день, пока за компанией числилась недоимка. Иначе компанию могут оштрафовать на 20% от недоимки.

Если же ошибка в расчете привела к переплате или не повлияла на сумму взносов, то уточненный расчет компания подавать не обязана. Сведения можно исправить в следующем отчете.

Сроки подачи первичной и уточнённой / корректирующей РСВ-1

Отчетный период	на бумажном носителе	Cрок подачи первичного расчета в электронном виде в 2016	Cрок подачи уточненного расчета в электронном виде
I квартал	не позднее 15 мая	не позднее 20 мая	до 1 июля
Полугодие	не позднее 15 августа	не позднее 22 августа	до 1 октября
9 месяцев	не позднее 15 ноября	не позднее 21 ноября	до 1 января 2017 года
Год	не позднее 15 февраля	не позднее 20 февраля 2017 года	до 1 апреля 2017 года

Вариант 1. Если ошибки в расчете обнаружены не позднее срока подачи уточненного расчета

На титульном листе уточненного расчета в поле «Номер корректировки» надо обозначить номер корректировки. Например, 001, если вы подаете первую уточнёнку за данный период, 002 - в случае повторного исправления и т.д. Также необходимо заполнить разделы 1 и 2. В них приведите верные сведения с учетом того, что суммы начисленных взносов будут больше, чем в исходном РСВ-1.

В поле «Причина уточнения » выбирается значение «1 » в случае уточнения показателей, касающихся уплаты страховых взносов на ОПС (в том числе по дополнительным тарифам) (например, арифметическая ошибка при исчислении взносов, неверная уплата из-за ошибки при заполнении платежного поручения на перечисление взносов).

В поле «Причина уточнения » выбирается значение «2 » в случае уточнения сумм начисленных страховых взносов на ОПС (в том числе по дополнительным тарифам). Такое же значение причины уточнения устанавливается, если необходимо корректировать и начисленные и уплаченные взносы в ПФР.

Кроме того, корректировка РСВ-1 проводится в разделе 6, который нужно заполнить в отношении тех работников, с выплат которым начислили меньше положенного (п. 33 Порядка). В подразделе 6.3 надо поставить отметку в поле «исходная», то есть, как будто, сведения подаются впервые. А также обозначить отчетный период (код) в одноименном поле - тот, за который исправляете сведения. В подразделе 6.4 приведите верные сведения о суммах выплат и начисленных взносов. А если компания недоплатила еще и взносы по дополнительным тарифам, то в аналогичном порядке надо заполнить подраздел 6.7 формы РСВ-1. В подразделе 6.5 покажите верную сумму начисленных взносов. Корректировка РСВ-1 не требует заполнения подраздела 6.6 (п. 41 Порядка).

Помимо этого, уточненный расчет необходимо дополнить разделами 6 по сотрудникам, в отношении которых не было совершено ошибок. Сведения по таким работникам переносятся из раздела 6 первичного расчета в раздел 6 уточненного расчета без изменений.

Вариант 2. Если ошибки в расчете обнаружены и исправляются после наступления срока сдачи РСВ-1 за следующий отчетный период

Если компания нашла ошибку в РСВ-1 прошлого периода уже когда наступил срок сдачи отчета за следующий отчетный период, важно поспешить с уплатой недоимки и пеней , чтобы не было штрафа, а затем составить уточненный расчет без раздела 6 . Подавать «уточненку» нужно по форме, действовавшей в том периоде, за который выявлены ошибки.

Сами индивидуальные сведения можно исправить в отчете за текущий период , даже если ошибки обнаружены за прошлые годы. Таким образом, совместно с исходными сведениями за текущий период будут подаваться корректирующие сведения за прошлые периоды. Именно такой порядок исправления отчетности рекомендуют в ПФР (письмо от 25 июня 2014 г. № НП-30-26/7951). Если плательщику нужно полностью отменить ранее представленные сведения о работнике , то применяется тип корректировки «отменяющая». Такое возможно если, например, выплата была ошибочно начислена уволенному работнику.

В исходном отчете РСВ-1 за текущий период необходимо заполнить строку 120 в разделе 1 и раздел 4. В разделе 1 вы покажете только сумму недоимки или переплаты. А в разделе 4 надо уже обозначить, к какому месяцу и году относятся эти суммы, а также привести основание для исправления. Каждое из них теперь обозначается одной из четырех цифр (раньше было три):

1 – недоимку или переплату обнаружил ПФР на камералке;

2 – недоимку или переплату обнаружил ПФР на выездной проверке;

3 – компания сама нашла ошибку и доначислила взносы;

4 – компания переcчитала взносы, но не ошибочно. Речь, к примеру, о запоздавших больничных и пересчете в связи с оплатой авансом отпуска, после которого работник увольняется.

Раздел 4 заполнять не надо, если из-за ошибки компания подает уточненный расчет. Такое правило появилось в пункте 24 Порядка в новой редакции.

Аналогичные поправки появились для раздела 4, где теперь отражаются не только доначисленные суммы, но и любой перерасчет начисленных взносов. Причем как в меньшую, так и в большую сторону.

Если ошибки в РСВ-1 касаются занижения взносов в ФФОМС

Уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР в этом случае подается только с разделами 1 и 2. Индивидуальные сведения (раздел 6) заполнять не нужно, поскольку ошибка не затрагивает данные персонифицированного учета. В поле «Причина уточнения» ставится значение «3».

Развернуть описание

Когда уточненную РСВ-1 подавать не надо

Если после окончания отчетного или расчетного периода сумму выплат некоторым работникам нужно пересчитать. Например, если сотруднику предоставили отпуск авансом и выплатили отпускные, а затем он уволился еще до того, как успел отработать этот аванс. Это приводит к изменению облагаемой базы и суммы начисленных взносов.
Но подавать уточненный РСВ-1 в таком случае не нужно. Ведь база по взносам определяется исходя из той суммы, что фактически начислена в этом периоде в пользу работников. И бухгалтер не мог знать о том, что впоследствии ее надо будет пересчитать. То есть изменения облагаемой базы нужно отразить в том периоде, когда был перерасчет (письмо Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. № 1376–19).
Если ошибку в расчете взносов выявили специалисты ПФР по итогам камеральной или выездной проверки . Страховые взносы будут доначислены на основании решения по проверке. Данную сумму страховых взносов надо отразить в форме РСВ-1 ПФР за текущий отчетный период: в строке 120 раздела 1 и в разделе 4.

Развернуть описание

Как заполнить причину уточнения на титульном листе

На титульном листе вместо прежнего показателя под названием «Номер корректировки» теперь «Номер уточнения ». При составлении уточненного расчета по-прежнему надо будет ставить его номер по порядку. Например, если вы впервые исправляете РСВ-1 за конкретный отчетный период, то номер уточнения будет 001, во второй раз надо поставить номер 002 и так далее.

Соответственно, поле «Тип корректировки» теперь называется «Причина уточнения ». Их три:

1 - при уточнении уплаченных страховых взносов (в том числе по дополнительным тарифам),
2 - при корректировке начисленных (в том числе по дополнительным тарифам),
3 - при исправлении медицинских взносов и других показателей, не затрагивающих сведения индивидуального учета по застрахованным лицам (раздел 6).

Если компания корректирует и начисленные, и уплаченные взносы , в ПФР рекомендуют ставить тип корректировки 2 . Тот же тип надо выбрать, если компания меняет в разделе 6 только стаж, а не взносы. Указывая этот код, страхователь извещает подразделение ПФР о том, что в состав уточненного расчета включены скорректированные индивидуальные сведения по работникам.

Развернуть описание