Дата публикации: 06.03.2016 12:30

Общий порядок заполнения строк раздела 2 формы 6-НДФЛ

Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Если же операция начата в одном отчетном периоде, а завершена в другом отчетном периоде, то она отражается в периоде завершения.

Строка 100 заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ.

Строка 110 - с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ.

Строка 120 - с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.

Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» - согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика.

Дата получения дохода в виде зарплаты, больничных, отпускных

Согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом работодатель обязан перечислять налог не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода. При выплате работнику пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных налог на доходы физических лиц перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Как отражать декабрьскую зарплату?

Если зарплата за декабрь 2015 года выплачена 12 января 2016 года, то заполнять 6-НДФЛ нужно следующим образом. В раздел 1 расчета за I квартал сумма удержанного и перечисленного НДФЛ не включается. А в разделе 2 данная операция отражается так:

по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 31.12.2015;
по строке 110 «Дата удержания налога» - 12.01.2016;
по строке 120 «Срок перечисления налога» - 13.01.2016;
по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» - соответствующие суммовые показатели.

Пример отражения отпускных за март

Как заполнить раздел 2 формы, если отпускные за март 2016 года по каким-то причинам будут перечислены в следующем месяце, например, 5 апреля? В этом случае сумма удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц отражается в разделе 2 расчета за полугодие 2016 года:

по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 05.04.2016;
по строке 110 «Дата удержания налога» - 05.04.2016;
по строке 120 «Срок перечисления налога» - 30.04.2016;
по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

Если выплатили декабрьскую зарплату до конца года, покажите доход и налог с него в разделе 1 6-НДФЛ за 2018 год и в разделе 2 отчета за 1 квартал 2019 года. А если выплатили уже в январе, то в раздел 1 годового отчета внесите только сумму зарплаты, ведь налог с нее вы удержали в 2019 году.

Как отразить декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ

Разберемся, как отражается зарплата в 6-НДФЛ в зависимости от того, когда вы выдали деньги: в декабре или январе.

Расчет по форме 6-НДФЛ можно сформировать в программе "БухСофт" в 3 клика. Он составляется всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Расчет программа заполнит автоматически. Перед отправкой в налоговую инспекцию форма будет протестирована всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

6-НДФЛ онлайн

Декабрьскую зарплату выплатили в декабре

Если декабрьскую зарплату вы выдали в декабре, вы как работодатель отражаете доход и налог с него в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2018 год. А в раздел 2 вы включаете выплату в отчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года. Поясним подробнее.

Форма 6-НДФЛ состоит из двух разделов. В разделе 1 вы записываете показатели, которые определили нарастающим итогом с начала года. А в разделе 2 вы отражаете выплаты за 3 последних месяца. Каждую выплату записываете в отдельных блоках, указываете даты, когда:

физлица получили доход;
вы удержали НДФЛ;
удержанный налог следует перечислить в бюджет.

Вы включаете в раздел 2 только выплаты, у которых все три даты приходятся на последние три месяца периода. Если хотя бы одна дата выходит за квартал, вы отражаете выплату в разделе 2 следующего отчета 6-НДФЛ.

Если вы перечисляете торговый сбор, вы заполняете форму 6-НДФЛ за отчетный (налоговый) период в том же порядке.

Итак, если вы выплатили заработок за декабрь 29 декабря, вы включаете этот доход в раздел 1 формы 6-НДФЛ за 2018 год. Начисленную сумму зарплаты добавьте в показатель доходов по строке 020. Вычеты с декабрьской зарплаты отразите по строке 030. Начисленный НДФЛ запишите по строке 040. Если вы удержали налог при выплате декабрьской зарплаты в декабре, включите сумму в показатель по строке 070. Неудержанный налог в строке 070 не показывайте.

В разделе 2 годовой формы 6-НДФЛ не отражайте. Ведь если вы выдали деньги 29 декабря, срок уплаты НДФЛ приходится на 9 января – первый рабочий день 2019 года (п. 6 ст. 226 НК). Поэтому вы отразите выплату в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года. Подробности в примере.

Пример 1. Как отразить в форме 6-НДФЛ декабрьскую зарплату, выданную в декабре

ООО «Восток» выплатило работникам зарплату за декабрь 29 декабря 2018 года. В тот же день бухгалтер удержал НДФЛ и перечислил налог в бюджет. Начисленная зарплата – 900 000 руб., удержанный НДФЛ – 117 000 руб. Покажем, как отразить зарплату за декабрь в форме 6-НДФЛ.

Декабрьскую зарплату бухгалтер отразит в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2018 год. Начисленную сумму добавит в показатель по строке 020, НДФЛ отразит по строкам 040 и 070.

А в разделе 2 годовой формы 6-НДФЛ бухгалтер не запишет декабрьскую зарплату. Он покажет выплату в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2019 года.

В строке 100 бухгалтер запишет дату дохода – 31.12.2018, в строке 110 будет дата выплаты денег – 29.12.2018. А в строке 120 – 09.01.2019, это крайний срок уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК). Фактический срок уплаты НДФЛ в форме 6-НДФЛ не отражается. В строках 130 и 140 бухгалтер запишет начисленную зарплату и удержанный НДФЛ (см. фрагмент раздела 2 далее).

Декабрьскую зарплату выплатили в январе

Если вы выдали декабрьскую зарплату в январе, вы включаете начисленную сумму и НДФЛ с нее в строки 020 и 040 годовой формы 6-НДФЛ. А удержанный НДФЛ в годовой 6-НДФЛ не показываете, поскольку вы удержали налог лишь в 2019 году. В разделе 2 вы отражаете декабрьскую зарплату в форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года. Теперь об этом подробнее.

В разделе 1 отразите декабрьскую зарплату так. В строку 020 включите начисленную сумму зарплаты. В строке 030 покажите предоставленные вычеты. В строке 040 отразите начисленный налог с декабрьской зарплаты. В строке 070 НДФЛ с декабрьской зарплаты не отражайте. Ведь вы не удержали налог в 2018 году. В строке 080 НДФЛ с декабрьской зарплаты также показывать не нужно. Здесь вы записываете неудержанный налог с выплаченных доходов.

Вы отразите удержанный НДФЛ с декабрьской зарплаты в строке 070 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года. А вот начисленную декабрьскую зарплату и исчисленный НФДЛ с нее в строках 020 и 040 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал повторно отражать не нужно.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года запишите декабрьскую зарплату в отдельном блоке. Показатели будут следующие:

строка 100 – 31.12.2018;
строка 110 – дата выдачи зарплаты, например 09.01.2019;
строка 120 – следующий рабочий день после даты выдачи зарплаты, например, 10.01.2019;
строка 130 – начисленная зарплата;
строка 140 – удержанный НДФЛ.

Пример 2. Как отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ декабрьскую зарплату, выданную в январе

ООО «Запад» выплатило работникам зарплату за декабрь 9 января 2019 года. Начисленная сумма – 1 200 000 руб., удержанный НДФЛ – 156 000 руб. Покажем, как отразить зарплату за декабрь в форме 6-НДФЛ.

В разделе 1 годовой формы 6-НДФЛ бухгалтер добавит начисленную зарплату в показатель по строке 020, НДФЛ с нее отразит по строке 040. В строку 070 годовой формы бухгалтер не включит НДФЛ с декабрьской зарплаты.

В разделе 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2019 года бухгалтер отразит в строке 070 удержанный налог с декабрьской зарплаты. И запишет в разделе 2 эту выплату в отдельном блоке (см. фрагмент раздела 2 ниже).

Как заполнить 6-НДФЛ в учетной программе

Рассмотрим, как учетные программы упрощают заполнение формы 6-НДФЛ. Приведем примеры.

Бухсофт Онлайн

Автоматически. Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется по данным расчета заработной платы. Если данные по зарплате вносились в модуль Зарплата и кадры, то для подготовки Расчетов в необходимо нажать кнопку «Из Зарплаты». При этом на экран будет выведена форма настроек. Проверить данные по каждому сотруднику можно в Расчете зарплаты в форме «Регистр НДФЛ».

Галочка «Учитывать в сумме удержанного НДФЛ долги прошлых лет» влияет на заполнение строки 070 раздела 1, а также на заполнение Раздела 2 (письмо ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138).

Пример 3. Как показать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ

Зарплата за декабрь 2018 года выплачена в январе 2019 года. Такая выплата в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года отражается по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100 - 140 раздела 2. В форме 6-НДФЛ за 2018 год декабрьскую зарплату в таком случае покажите только в разделе 1 по строкам 020, 030, 040 и так далее. В строке 070 НДФЛ с таких выплат не показывайте.

Галочка «Учитывать дату фактического получения дохода при заполнении Раздела 1» включает начисления в Раздел 1 Расчета по дате фактического получения дохода (Письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Вручную. Начинать заполнение 6-НДФЛ в нужно с титульного листа. На верхней панели введите КПП, код ИФНС, код по ОКТМО.

Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняйте нарастающим итогом за 2018 год. Для указанных на ОКТМО, КПП и ИФНС добавьте данные по ставкам, введите обобщенные показатели по всем ставкам, нажмите «Сохранить».

Раздел 2 заполняйте на основе данных за 4 квартал. Покажите в отчете общие показатели фактически выплаченного дохода и удержанного налога за октябрь, ноябрь и декабрь. Заполните данный раздел при помощи кнопки «Добавить».

На вкладку Подготовленные сведения выводится реестр всех подготовленных Расчетов, Расчетов для всех вариантов ОКТМО+КПП+ИФНС.

На этой вкладке можно отредактировать ОКТМО, КПП, ИФНС для подготовленного Расчета или перейти в подготовленный набор сведений. Также ошибочно подготовленный Расчет можно удалить, чтобы по нему не формировался отдельный файл. Для этого нажмите на кнопку «Удалить». Для подготовки файла электронного отчета и печатной формы нажмите кнопку «Сформировать».

Справа увидите иконки. Подскажем, что означает каждая из них.

1С:Предприятие

Ежемесячно начисляйте зарплату работникам. Когда закончится квартал, зайдите в регламентированные отчеты. Чтобы получить новый отчет, нажмите на кнопку «Создать». Затем найдите 6-НДФЛ и нажмите «Выбрать».

В справочнике Организации программы 1С один раз укажите ОКАТО, ИНН, КПП и код налогового органа. Программа сама будет автоматически загружать эти значения в отчет.

Если ячейки с какими-либо сведениями о налоговом агенте не заполнены и их невозможно заполнить вручную (не выделены желтым цветом), это означает, что в информационную базу не введены соответствующие данные. В этом случае необходимо добавить нужные сведения, после чего нажать на кнопку «Обновить».

Итоговые показатели по всем работникам покажите в разделе 1. Программа заполняет эти данные автоматически. Если необходимо, можно посмотреть подробнее, откуда взялись суммы. Для этого в самом отчете нажимайте на кнопку «Расшифровать».

То же самое с разделом 2. Только показатели в нем будут за последние три месяца, а не с 1 января.

Как правильно отражать выплату декабрьской зарплаты в декабре в отчете по форме 6-НДФЛ, включать ее в отчет за первый квартал 2019 года или в годовой за 2018 год?

Как известно, зарплата за декабрь часто выплачивается в конце декабря, что не запрещено законом. Как правильно отражать данную выплату в отчете по форме 6-НДФЛ? Включать ее в отчет за первый квартал 2017 года или в годовой за 2016 год? В каких разделах расчета нужно отразить декабрьские выплаты? Разберем эти моменты, чтобы у налоговиков к вам не возникло никаких вопросов.

Программа "БухСофт" формирует все налоговые декларации и расчеты в автоматическом режиме. После подготовки отчет тестируется всеми проверочными программами ФНС. Вы можете проверить отчет сформированный как в “БухСофт”, так и в любой другой бухгалтерской программе. Попробуйте бесплатно:

Проверить 6-НДФЛ

Массовый подход: расчет за декабрь в конце года

Согласно положениям современного законодательства в обязанности всех российских работодателей вменена выплата заработной платы каждые 15 дней, то есть раз в полмесяца. Так, аванс может быть начислен не позднее 30-ого числа месяца расчета, а зарплату при этом нужно выдать до 15-ого числа месяца, наступающего за расчетным. Такие требования прописаны в части 6 статьи 136 ТК РФ.

Если в вашей организации заведена и закреплена Уставом выплата аванса именно 30 числа, то вторую часть зарплаты за последний месяц года нужно выдать сотрудникам до 15 января 2019 года. Потому многие работодатели довольно часто практикуют выплату декабрьской зарплаты досрочно, в конце декабря, для чего, кстати, нужно издать локальный приказ.

Кроме того, некоторым организациям так и вовсе пришлось рассчитывать работников декабрем в обязательном порядке. Например, если выплата второй части зарплаты выпала на период с 1 по 9 числа, как известно, в январе - это общероссийские праздничные выходные дни, а значит, зарплата должна быть выдана до их наступления.

Что говорится в Законе?

Выплачивая заработную плату в конце декабря, к примеру, в период с 25 по 30 декабря прошлого года, признать данную выплату зарплатой в общем порядке, по сути, нельзя, ведь месяц, за который исчислена эта зарплата, еще не окончился. Получается, что это аванс?

Предположим, компания выплатила работникам вторую часть зарплаты 29 декабря 2018 года. Согласно положениям пункта 2 статьи 223 НК РФ с этой выплаты не может быть исчислен и удержан подоходный налог, поскольку доходом зарплата будет являться только в последний день месяца, за который была начислена, для декабря - это 31-ое число. И даже тот факт, что например этот день выпал на субботу, не отменяет того, что раньше этого срока налог на доходы физлиц нельзя ни удерживать, ни исчислять. Такие разъяснения изложены в письме налоговиков от 16.05.2016 № БС-3-11/2169.

Нюансы отражения зарплаты за декабрь в 6-НДФЛ

До 1 апреля все работодатели в статусе налоговых агентов, коими могут быть и компании, и предприниматели, должны представить в Налоговую инспекцию свои расчеты 6-НДФЛ за 2018 год. Расчет следует представить по форме из Приказа Федеральной налоговой службы РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (ред. от 17.01.2018).

Как известно, в нее входит:

Титульный лист.
Раздел 1, где отражаются показатели в обобщенном виде.
Раздел 2, где следует указать все доходы физлиц в фактической сумме, а также удержанный с этих доходов НДФЛ и даты выплат доходов.

Для заполнения титула расчета не имеет значения, когда была выплачена вся зарплата за декабрь - в конце того же месяца или в начале января, как обычно. А вот при подготовке и первого, и второго разделов формы нужно учесть ряд нюансов. Разберем на примере.

Компания выплатила сотрудникам зарплату за последний месяц в конце того же года - 28 декабря 2018 года. Сумма всей выплаты составила 945 тысяч рублей. С этой выплаты бухгалтером был рассчитан и удержан подоходный налог, в размере 13% от общей суммы - 122 850 рублей, которые в бюджет были уплачены сразу после праздничных нерабочих дней - 9 января наступившего 2019 года.

В данном случае в Разделе 1 годовой формы следует отразить выплату следующим образом:

По строке 020 отразить всю сумму выплаченных в декабре средств, в нашем случае 945 тыс. руб.;
По строкам 040 и 070 указать НДФЛ, который был исчислен и удержан работодателем (122 850 руб.).

Чтобы разобраться в нюансе отражения сведений в Разделе 2 расчета за первый квартал, следует обратиться к разъяснениям налоговиков, данным в их Письме от 24.10.2016 №БС-4-11/20126. В разъяснениях говорится, что при формировании Раздела 2 нужно опираться на срок, в который нужно уплатить НДФЛ с выплаченного дохода.

Если зарплата была выплачена 28.12.2018 и в этот же день налог был удержан, срок перечисления налога - 29.12.2018. В этом случае, в соответствии с указанным выше письмом, декабрьская зарплата должна появиться в расчет по форме 6-НДФЛ за 2018-ый год.

Таким образом, по строке 020 укажем 6 000 000 рублей.

По строке 040 отразим НДФЛ, исчисленный с доходов за 2017 год - 780 000 рублей. Здесь также в сумму входит декабрьский НДФЛ.
А вот по строке 070 налог за декабрь отражать не нужно - в ней указывается сумма без его учета, поскольку он фактически уплачен в январе. Таким образом, по строке 070 указываем: 780 000 - 65 000 = 715 000 рублей.

последних месяцев

Онлайн журнал для бухгалтера

То есть несмотря на то что зарплата выплачена в январе, дата получения этого дохода за декабрь - 31 декабря 2017 года.

Подоходный налог в бюджет будет уплачен уже в январе.

Налог составляет 65 000 рублей. Дата выдачи ЗП - 9 число (зарплата за декабрь выдается 9 января). За весь 2017 год сумма ЗП составила 500 000 * 12 = 6 000 000 рублей, НДФЛ - 65 000 * 12 = 780 000 рублей.

Теперь отразим эти данные в расчете 6-НДФЛ. Раздел 1 Заполним раздел 1 формы 6-НДФЛ за год. Напомним, что заполняется он нарастающим итогом:

По строке 20 отразим заработную плату за 2017 год.
ЗП за декабрь также будет входить в эту сумму, поскольку считается доходом, полученным в декабре.

6-ндфл: зарплата за декабрь выплачена в декабре

Так компания не запутается, какую сумму выдать работникам. Кроме того, если выдать начисленную зарплату, то не с чего будет удержать НДФЛ, если работник уволится сразу после праздников.

Если компания выдаст зарплату за декабрь в декабре, то дата получения дохода в 6-НДФЛ будет позже дня, когда компания удержала налог. Это не ошибка. Обратите внимание, компания вправе не удерживать НДФЛ с зарплаты за декабрь, если выдаст деньги до окончания месяца.

Удержать налог можно в следующем году - с зарплаты за первую половину января. Тогда зарплату за декабрь отразите в разделе 2 расчета за 1 квартал 2017 года.

В строке 100 - 31.12.2016, в строке 110 - дату, когда компания удержала налог, в строке 120 - следующий день.

Декабрьская зарплата в 6-ндфл

НДФЛ за 2017 год. А как отразить в 6-НДФЛ декабрьскую зарплату, если она выплачена 29.12.2017 и НДФЛ с нее перечислен в бюджет в тот же день? В этом случае сведения о декабрьской зарплате попадут в раздел 1 6-НДФЛ за 2017 год, а в раздел 2 – уже за I квартал 2018 года (см., например, Письма ФНС России от 02.11.2016 N БС-4-11/ , от 24.10.2016 N БС-4-11/). При этом раздел 2 нужно заполнить следующим образом: — по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.12.2017; — по строке 110 «Дата удержания налога» — 29.12.2017; — по строке 120 «Срок перечисления налога» — 09.01.2018; — по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» – соответствующие суммовые показатели.< Как видим, дата реальной уплаты налога для целей заполнения 6-НДФЛ значения не имеет.

Декабрьская зарплата в 6-ндфл за 2017 год в 2018 году

Как отразить в 6-НДФЛ: пример

Раздел 1
Раздел 2

Одни работодателем стремятся рассчитаться с сотрудниками за декабрь до Нового года, другие переносят выдачу заработной платы на январь. Разберемся с начислением налога на доходы и с отражением всего этого в 6-НДФЛ.
Статья 136 Трудового кодекса устанавливает такие правила:

выплаты заработной платы должна осуществляться не реже 2 раз в месяц;
зарплата выдается не позднее 15 календарных дней после окончания периода, за который она начислена;
конкретная дата выдача регламентируется внутри организации;
если она выпадает на выходной день, то выдать зарплату нужно накануне.

На стыке 2017-2018 годов ситуация с выходными днями такова: последним рабочим днем было 29 декабря 2017 года, а следующий за ним рабочий день приходится только на 9 января 2018 года.

Отражение зарплаты за декабрь в 6-ндфл

Важно

Поскольку мы заполняем годовую форму, то нас интересуют данные за период октябрь - декабрь 2017 года:

По строке 100 отражается заработная плата, выплаченная в октябре, ноябре и декабре. Поскольку декабрьскую ЗП работодатель выплатит 9 января, в расчет она не включается.
По строке 110 каждого блока необходимо отразить дату удержания НДФЛ.

Это день выплаты заработной платы.
По строке 120 отражаем крайний срок уплата НДФЛ. Этот день, следующий за днем выплаты заработной платы.

По срокам 130 и 140 указываем соответственно сумму полученного дохода и удержанного налога за каждый из трех месяцев.

Разберем подробнее заполнение одного блока на примере данных октябрь 2017 года.

9 числа была получена заработная плата за сентябрь. В этот же день был начислен НДФЛ.

Как отразить в 6 ндфл зарплату за декабрь?

Как мы уже сказали, именно 31 декабря 2017 года вы должны были начислить декабрьскую зарплату и зачесть ее в счет ранее выплаченного аванса (который, по сути, уже и был декабрьской зарплатой). Следовательно, при любой дате досрочной выплаты декабрьской зарплаты в декабре 2017 года в строке 110 расчета 6-НДФЛ за I квартал 20178 года всегда будет дата «31.12.2017».

ВЫВОД ПРО ДЕКАБРЬСКУЮ ЗАРПЛАТУ В ДЕКАБРЕ В 6-НДФЛ Зарплату за декабрь, выплаченную в декабре 2017 года, покажите в разделе 1 годового расчета за 2017 год и в разделе 2 расчета за I квартал 2018 года. Ведь в разделе 1 вы отражаете данные по всем выплаченным доходам, вычетам, начисленному, удержанному и возвращенному НДФЛ за 2017 год. А декабрьскую зарплату вы выплатили в декабре. Поэтому ее нужно отразить в разделе 1 годового расчета.

Внимание

ФЛ в декабре 2017 года, а отложили операцию на следующий налоговый период? Ведь возможность удержать НДФЛ при выплате декабрьской зарплаты была. Обоснованно ответить на такой вопрос, по всей видимости, будет довольно сложно.

Если декабрьский НДФЛ удержать из январского аванса, то в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года можно будет выделить так:

строка 100 – 31.12.2017 (дата получения дохода);
строка 110 – 16.01.2018 (дата удержания);
строка 120 – 17.01.2018 (дата уплаты в бюджет);
строка 130 –677 000 (сумма дохода);
строка 140 – 88 010 (сумма НДФЛ).

Данный подход к формированию расчета 6-НДФЛ, на наш взгляд, не стоит расценивать логичным и верным, поскольку нарушено требование пункта 6 статьи 226 НК РФ, согласно которому НДФЛ с зарплаты по трудовому договору нужно перечислять не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Декабрьская зарплата в январе: отражаем в 6-ндфл

Как расценивать досрочную выплату Многие работодатели окончательную зарплату за декабрь 2017 года выплатили в декабре, например, в период с 25 по 29 декабря 2017 года. В таком случае, в день выплаты зарплаты календарный месяц еще не завершился, поэтому расценить такую выплату, как зарплату за декабрь 2017 года в полном смысле этого слова нельзя.

По сути, денежные средства, выплаченные до окончания месяца, являются авансом. Предположим, что зарплата за декабрь была выдана 29 декабря 2017 года.

В этот день работодатель еще не обязан исчислять и удерживать НДФЛ, поскольку зарплата становится доходом только в последний день месяца, за который она начислена – 31 декабря. Это следует из пункта 2 статьи 223 НК РФ. Несмотря на то что 31 декабря – это воскресенье, раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/2169).

То есть крайний срок аванса – 30-е число текущего месяца, а для зарплаты – 15-е число следующего месяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Многие работодатели пошли навстречу своим работникам и выплатили заработную плату за декабрь 2017 года досрочно – не в январе 2018 года, а в декабре 2017 года.

Более того, некоторые работодатели оказались в ситуации, когда они были обязаны рассчитаться с сотрудниками по декабрьской зарплате в 2016 года (если документами дата выплаты второй части заработка выпадала на нерабочие праздничные дни с 30 декабря 2017 года по 8 января 2018 года). Следовательно, очень у многих сложилась ситуация, когда в декабре был произведен окончательный расчет по зарплате за 2017 год.

Также см. «Срок выплаты зарплаты за декабрь 2017 года».

Если зарплата за декабрь выплачена 29 декабря как отразить в 6 ндфл

Именно в этот день вы начислите зарплату и зачтете ее в счет ранее выплаченного аванса.В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год информацию о зарплате за декабрь вообще не показывайте. Ее вы отразите в расчете за I квартал 2018 года. Вед при формировании раздела 2 требуется ориентироваться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет.

То есть выплаченный доход и удержанный НДФЛ отразите в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ. Для зарплаты за декабрь 2017 года, перечисленной в декабре, срок уплаты НДФЛ – первый рабочий день после 31 декабря 2017 года – 9 января 2018 года.

Дело в том, что зарплату вы начислите только 31 декабря 2017 года. Деньги, которые выплатили за декабрь до 31 декабря – это аванс. Зачет начисленной зарплаты в счет аванса проведете 31 декабря 2017 года. Этот день и будет датой фактического получения дохода.

Датой получения дохода в виде зарплаты по трудовому договору является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Не ранее этого дня можно рассчитать НДФЛ со всей зарплаты, включая и ранее выданный аванс.

Сумма аванса доходом для целей обложения НДФЛ не признается. Как показать зарплату за декабрь в 6-НДФЛ за 2017 год: примеры Расчет 6-НДФЛ за 2017 года организации и ИП (налоговые агенты) должны сдавать по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Состав этой формы такой:

Титульный лист;
Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

НОВАЯ ФОРМА 6-НДФЛ С 25 МАРТА 2018 ГОДА С 25 марта 2018 года можно применять только обновленный бланк. См. «Новая форма 6-НДФЛ за 2017 год».

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ

06.02.2017 - 14.02.2017

Обсуждаем заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Декабрьская заработная плата в 6-НДФЛ

Зарубина Светлана:

— Доброго время суток! Много вопросов было задано на эту тему, но хочу уточнения: зарплата декабрьская начислена 31.12. выплачена 10.01. в 6НДФЛ попадает и в 1Раздел и во 2Раздел 4кв. (логично будет ведь тогда сойдутся суммы раздела 2 за четыре кв. и итоговые суммы 1раздела. Он же НДФЛ к выплате за 2016г. плюс платеж январский, ведь в нем мы указываем налоговый период МС.12.2016. К тому же сумма по стр 040 зеркальна сумме налога в 2НДФЛ за год, где все три колонки: сумма налога исчисленная, удержанная и перечисленная должны быть одинаковы?

«Главная книга»:

— У ФНС другая логика. Если зарплата за декабрь 2016 выплачена в январе 2017, то она в раздел 2 годового расчета 6-НДФЛ не попадает. Потому что операция по выплате зарплаты в отчетном периоде 2016 года еще не завершена, она завершается в другом периоде - I квартале 2017 года. Ведь в этом периоде НДФЛ удерживается из выплачиваемой выплаты зарплаты, а на следующий день перечисляется в бюджет (Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@, от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@).

Так что в вашем случае в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год декабрьскую зарплату и НДФЛ с нее отражать не нужно.

Но в разделе I расчета 6-НДФЛ за 2016 год ее нужно показать, поскольку дата получения дохода в виде зарплаты относится к 2016 году (последний день месяца, в котором она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ)). И сделать это надо так:

По строке 020 «Сумма начисленного дохода» - зарплата за декабрь 2016 г. показывается вместе с другими доходами;

По строке 040 «Сумма исчисленного налога» - в том числе НДФЛ с декабрьской зарплаты.

По строке 070 «Сумма удержанного налога» НДФЛ с декабрьской зарплаты отражать не нужно, поскольку на 31.12.2016 налог еще не удержан из доходов работников.

Выплаченную в январе 2017 г. зарплату за декабрь 2016 г. нужно показать в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года таким образом (Письма ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 (п. 2)):

В разделе 1 только по строке 070, поскольку НДФЛ из декабрьской зарплаты был удержан в январе. Другие строки заполнять не нужно;

Строка 100 - 31.12.2016;

Строка 110 - 10.01.2017;

Строка 120 - 11.01.2017;

Строка 130 - сумма начисленной декабрьской зарплаты;

Строка 140 - сумма удержанного НДФЛ с декабрьской зарплаты.

Что касается сравнения строк расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ, а также отражения декабрьской зарплаты в форме 2-НДФЛ, то об этом вы можете прочитать в ответах на вопросы: «2-НДФЛ: зарплата за декабрь выплачена в январе» и «Связь между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ».

Как указывать декабрь в 6 ндфл