Налоги с незапамятных времен являются основным источником получения государственных доходов. Российская Федерация имеет достаточно развитую систему налоговых отношений, что привело к многообразию взысканий.
Все налоги можно разделись на прямые и , первые из которых представлены более широким перечнем.
Что это такое?
Прямые налоги – это взыскание в пользу государства определенной части денежных средств с:
- доходов: прибыли, заработной платы, процентов;
- имущества налогоплательщика: земельных участков, недвижимости, ценных бумаг.
Такой вид сбора является перелагаемым. Их плательщик уплачивает сам, исходя из исчисленной налоговой суммы. Причем зачастую объем уплачиваемых сумм зависит от денежных результатов лица (например, чем выше заработная плата работника, тем выше в отчетном периоде будет исчисление подоходного налога).
Подробная классификация различных сборов в России представлена на следующем видео:
Что к ним относится?
Все прямые налоги можно классифицировать по ряду признаков:
- По виду плательщика
:
- с населения ( , имущественный, и и другие);
- с юридических лиц , и иные).
- В зависимости от уровня установления
:
- (водный, налог на прибыль, с доходов работающих граждан, );
- (имущественный, на осуществление игорной деятельности, на средства передвижения);
- местные (налог с земельных участков и на имущество населения).
Рассмотрим виды прямого налогообложения более подробно.
НДФЛ
Представляет собой один из основных видов прямых налогов и исчисляется исходя из объема полученных доходов за минусом расходов.
Плетельщиками признаются физические лица, которые в зависимости от резидентства делятся на 2 группы:
- резиденты страны: платят НДФЛ со всех полученных доходов, полученных как на территории страны, так и вне ее;
- граждане других стран: осуществляют платеж только из доходов, полученных в пределах России.
К объектам обложения относятся следующие виды доходов:
- полученные проценты и дивиденды;
- доходы от реализации имущества, ценных бумаг;
- доходы от авторских и смежных прав;
- доходы из-за границы;
- иные выплаты физическим лицам.
Освобождаются от обложения:
- государственные пособия, пенсии;
- компенсационные возмещения;
- полученные алименты;
- вознаграждения за донорство и иную помощь;
- стипендии;
- иные денежные поступления.
Ставки по НДФЛ:
- 9% — устанавливается на процентные доходы по облигациям, выпущенным до начала 2007 года;
- 13% — основная ставка;
- 30% — уплачивают физические лица — нерезиденты страны за доходы, полученные на территории России;
- 35% — максимальная ставка, которая устанавливается в отношении полученных выигрышей, призов, процентов по банковским вкладам и иным доходам, указанным в законодательных актах страны.
Налоговая сумма определяется по каждому виду дохода путем произведения налоговой базы на налоговую ставку. Налоговый и отчетный период равен году.
Налог на прибыль
Исчисляется на прибыль организации, размер напрямую зависит от финансового результата предприятия. В общем виде налоговая база определяется путем суммирования доходов от реализации и внереализационных доходов за минусом внереализационных расходов.
Ставка по налогу равна 20%, однако, существует ряд организаций, по которым ставка равна 0%.
К ним относятся компании, занимающиеся медицинской и образовательной деятельностью, организации-участники свободных экономических зон, Банк России и другие.
Налоговый период соответствует календарному году.
Налог на имущество
Физические лица и организации, имеющие налогооблагаемую недвижимость, уплачивают данный взнос. Налоговая база представлена в виде суммы среднегодовой стоимости имущества.
Налоговый период, как и в предыдущих случаях, равен календарному году.
Ставка для организаций колеблется, однако недопустимо ее значение более 2,2% . От типа имущества и (или) плательщика ставка может изменяться. Так, в 2016 году по отношению к путям железных дорог общего пользования, линиям энергопередачи, а также сооружениям, которые представляют собой неотъемлемую технологическую часть, ставка не может быть выше 1,3%.
Для физических лиц ставка равна:
- 0,1% — для жилых помещений и домов, гаражей, объектов, строение которых незавершено;
- 2% — устанавливается для недвижимых объектов, стоимость которых свыше 300 миллионов рублей;
- 0,5% — для иных объектов, установленных законодательно.
Сумма средств, которую нужно выплатить в связи с данным налогообложением, исчисляется путем произведения налоговой базы и ставки.
Земельный налог
Этот налог является местным. Он уплачивается плательщиками в бюджет в пределах местонахождения принадлежащих земельных участков.
Плательщиками также являются организации, в собственности которых имеется земельный участок – объект налогообложения. Если территория входит в имущество паевого инвестиционного фонда, то налогоплательщиками являются управляющие компании. В этом случае оплата осуществляется за счет имущества, входящего в этот фонд.
Не подлежит обложению налогом участок земли, который находится на правах бесплатного использования, безвозмездного срочного пользования или же полученный на арендной основе.
Под действие налога попадают участки, вписывающиеся в муниципальное образование.
Земельные территории не облагаются сбором, если они:
- представляют собой леса, реки или заповедники;
- изъяты из оборота;
- являются частью многоквартирного жилого дома;
- являются частью государственной собственности;
Основой для расчета налога является кадастровая оценка объекта.
Процент, причитающийся к взысканию, варьируется в зависимости:
- от кадастровой оценки земли;
- от местонахождения земельного участка;
- от местоположения земельного участка (паховые, болотные местоположения и т. д.).
Ставки по налогу:
- 0,3%
— на территории:
- представляющие собой земли для использования в сфере сельского хозяйства (по назначению, производству и т. д.);
- используемые в личных целях (ведение хозяйства, выращивание цветов, плодовых и овощных растений, разведение животных и т. д.);
- территории, оборот которых ограничен, предназначенные для соблюдения безопасности, таможни и охраны.
- 1,5% — на иные участки земли.
Транспортный налог
Им облагаются лица, в наличии у которых имеются транспортные средства. Организации, облагаемые данным сбором, исчисляют его самостоятельно. Физические лица уплачивают сумму, рассчитанную налоговой инспекцией, исходя из информации по ТС плательщика.
Объектами обложения являются транспортные средства (автомобили, автобусы, мотоциклы и мотороллеры, скутера, вертолеты, самолеты, яхты, теплоходы и иные средства передвижения).
Налогом не облагаются:
- лодки мощностью не более 5 лошадиных сил;
- легковые машины специального предназначения, оснащенные специальным оборудованием, предназначенные для использования инвалидами;
- промысловые речные и морские судна;
- транспортные средства, относящиеся к сельскохозяйственной промышленности (тракторы, комбайны и иные машины), принадлежащие организациям.
- транспорт, местонахождение которого не определено в связи с подтвержденным фактом кражи;
- иное средство передвижение, на которое законодательные акты не распространяют обложение налогом.
Сумма, подлежащая к уплате, определяется на основе данных о налоговой ставке, мощности автомобиля, периода владения транспортом, а также повышающих коэффициентах для отдельных категорий ТС.
Ставки колеблются от значения показателей:
- валовой вместимости автомобиля;
- мощности (количества лошадиных сил);
- срока эксплуатации транспорта, года выпуска;
- категории средства передвижения.
Период взыскания — календарный год. Прекращение взыскания сбора осуществляется только после снятия транспорта с учета в соответствующих органах.
Водный налог
Плательщиками выступают лица, которые используют водные объекты на основании лицензии.
Облагаются платежом следующие действия:
- заборы воды;
- использование водных ресурсов для целей гидроэнергетики;
- использование вод с целью перемещения древесины с помощью плотов и кошелей;
- иные действия с водными ресурсами.
Не облагается забор воды для:
- поддержания пожарной безопасности;
- устранения последствий аварий, неблагоприятных природных условий;
- ловли рыбы и воспроизводства водных обитателей;
- иного использования водных объектов.
Ставки устанавливаются в рублях и могут колебаться из-за различия экономического расположения водных ресурсов, а также от видов вод (подземные или поверхностные).
Сумму сбора плательщик рассчитывает сам и ежеквартально производит ее уплату.
Налог на игровой бизнес
Представляет собой региональный платеж. Им облагаются доходы, полученные за счет организации азартных игр, а также их проведения.
Плательщиками являются организации, предпринимательская деятельность которых связана с игровым бизнесом.
Ставки устанавливаются в зависимости от типа объекта налогообложения и колеблются в пределах от 7 тысяч рублей (за прием ставок тотализатора) до 125 тысяч рублей (за игровой стол).
Объектами налогообложения могут выступать:
- игровой стол;
- автомат;
- центр тотализатора;
- пункт для приема ставок и др.
Налоговая база устанавливается по каждому объекту в отдельности и исчисляется как сумма объектов налогообложения на ставку налога. Период расчета соответствует календарному месяцу. Оплата осуществляется до 20 числа месяца
.
Налог на добычу полезных ископаемых
Его уплачивают юридические лица, добывающие полезных ископаемых на лицензионной основе.
Облагается платежом добыча:
- природных богатств как на территории страны, так и вне ее;
- добыча полезных ископаемых из отходов добывающих производств, подлежащая лицензированию.
Базой налогообложения для добытой нефти, угля и природного газа является их фактически добытый объем. Для всех остальных природных богатств, а также для нефти, газового конденсата и природного газа, добытых на новых морских недрах углеводородных ресурсов, используется база в виде стоимости полезных природных ресурсов.
Сумма налоговых отчислений рассчитывается путем применения:
- процентных ставок – если база определяется в виде стоимости добытых естественных богатств;
- твердых ставок (в рублях) – если база определена в виде фактического объема добытых ресурсов.
Исчислить и уплатить обязательный платеж плательщик должен в течение месяца.
В разделе на вопрос какие налоги являются личными а какие реальными? мне нужен сам перечень этих налогов, не определение! заданный автором ЀСО
лучший ответ это Прямые налоги подразделяются на реальные и личные налоги. Разделение налогов на реальные и личные основывается на том, что реальными налогами облагаются отдельные вещи, принадлежащие налогоплательщикам, а личными налогами - совокупность доходов или имущество налогоплательщика.
Группу прямых реальных налогов образуют поземельный, подомовый, промысловый налоги, налоги на доходы от денежных капиталов.
В группу прямых личных доходов включают налог на доходы физических лиц (подоходный налог с физических лиц) , налоги на прибыль (доход) организаций (корпорационный) . К личным налогам относятся также налог на имущество физических лиц и налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения. Если строго следовать системе разделения налогов на реальные и личные, то к личным поимущественным следует причислять лишь те, где объектом налогообложения выступает стоимость имущества. Налогом на наследство может облагаться доля наследства, приходящаяся каждому наследнику. Эти налоги относятся к группе личных налогов.
Классификация налогов - группировка налогов по различным признакам.
Классификация необходима как для составления налоговых расчетов, составления отчетности с использованием машинной обработки данных, так и для проведения научно-практических исследований. Пользуясь классификацией, можно определить роль каждого налога и налоговой группы по отношению к республиканскому бюджету, местным бюджетам, по отношению к финансовому состоянию как налогоплательщиков, так и государства.
Классификация налогов по определенным признакам является значительным вкладом в систематизацию учета налогов и налоговых групп. На этой основе для налогоплательщиков вводятся классификационные кодификаторы и идентификационные номера.
Классификационные кодификаторы позволяют получать оперативную информацию о состоянии налоговых процессов, выявлять негативные стороны налоговой техники и исправлять их.
По характеру взаимоотношений между государством и субъектами налогов, т. е. по способу изъятия, различают прямые и косвенные налоги.
Прямые налоги - налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Прямые налоги делятся на реальные и личные.
Реальные налоги - налоги, построенные без учета личности плательщика и уровня доходности объекта обложения. Сам факт наличия имущества является основанием для обложения. Первыми видами реальных налогов были поземельный и подомовой. К реальным налогам относятся также промысловый налог, налог на ценные бумаги.
Личные налоги - налоги, взимаемые с доходов и имущества налогоплательщиков. В мировой практике налогообложения они представлены следующими видами: подоходным налогом с населения, поимущественным налогом, подушным налогом, налогом с наследства и дарений, налогом на прибыль с корпораций, налогом на сверхприбыль, налогом на прирост капитала и др.
Косвенные налоги - налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг.
К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, государственные фискальные монополии, таможенные пошлины.
В настоящее время акцизы делятся на индивидуальные (обложение по сырью, по полуфабрикатам, по готовой продукции, по мощности оборудования) и универсальные (налог с оборота).
Государственные фискальные монополии делятся на полные и частичные, в зависимости от полной или частичной монополии государства на производство и продажу некоторых товаров (спиртных напитков, табачных изделий, соли, спичек, пива) с целью увеличения за этот счет доходов государственного бюджета.
Самую сложную структуру имеют таможенные пошлины . Они классифицируются по различным признакам. Наиболее распространенной является классификация по следующим четырем признакам:
по происхождению: внутренние, транзитные, экспортные (вывозные) и импортные (ввозные);
по целям взимания: фискальные, протекционные, сверхпротекционные, уравнительные, антидемпинговые, дискриминационные, преференциальные и статистические;
по характеру взимания (по ставкам): специфические, адвалорные (взимаемые в процентном отношении к таможенной стоимости товара) и кумулятивные (смешанные) таможенные пошлины;
по характеру отношений: конвенционные и автономные.
Конвенционная пошлина - платеж по международному договору, устанавливающий принципы таможенного режима присоединившихся к конвенции стран с общими правилами осуществления таможенного контроля и взимания таможенных пошлин.
Автономная пошлина - вид таможенного тарифа, который устанавливается правительством страны в законодательном порядке. Для него характерны более высокие ставки в отличие от договорного тарифа.
Таможенные пошлины бывают возвратные и дифференциальные.
Таможенная пошлина возвратная - сумма ввозных таможенных пошлин, подлежащая возврату при вывозе продукции, полученной в результате переработки ввезенного товара. Применяется как способ повышения конкурентоспособности.
Таможенная пошлина дифференциальная - вид пошлины, предусматривающий различные ставки на один и тот же товар, например, импортируемый из разных стран либо экспортируемый в разное время года.
Одним из классификационных признаков налогов является их деление на общие и специальные (целевые).
Общие налоги - налоги, которые обезличиваются и поступают в единую кассу государств. Они предназначены для общегосударственных мероприятий.
Специальные целевые налоги - налоги, которые имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, дорожные и др.). Такое деление сложилось исторически, когда не существовало бюджета, а функционировали различные фонды, счета и действовали преимущественно целевые налоги.
В унитарных (единых) государствах бюджетная система состоит, как правило, из двух основных звеньев (республиканского бюджета и местных бюджетов), поэтому существуют государственные налоги, устанавливаемые верховной властью, взимаемые на основе государственного законодательства и поступающие в государственный бюджет, и местные налоги, взимаемые местными органами самоуправления на соответствующей территории и поступающие в местные бюджеты.
Такая бюджетная система функционирует во Франции, Италии, Японии, где имеются центральный и местные бюджеты. Аналогичным является бюджетное устройство и в Республике Беларусь.
В федеральных государствах бюджетная система состоит из трех основных звеньев. В США, например, есть федеральный бюджет, бюджеты штатов (членов федерации) и местные бюджеты. Аналогичная бюджетная система в Германии, где членами федерации являются земли, имеющие бюджеты земель. В России существует также трехзвенное бюджетное устройство: федеральный бюджет, региональные бюджеты (центральные бюджеты субъектов федерации) и местные бюджеты. Следовательно, и налоги в федеральном государстве делятся на федеральные налоги, налоги субъектов федерации, местные налоги .
В последние годы появился особый вид межгосударственных налогов. В Европейском сообществе действует единый налог на импортную продукцию (из третьих стран) сельскохозяйственного производства, средства которого поступают в бюджет этого сообщества.
Возможно появление особых видов межгосударственных налогов в рамках СНГ для финансирования совместных межгосударственных программ.
По классификационному признаку, отражающему полноту прав использования налоговых сумм, различает налоги закрепленные и регулирующие.
Закрепленные налоги - налоги, которые полностью в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной либо долговременной основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены.
Регулирующие налоги - налоги, используемые для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам (нормативам), утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год .
Т е м а 1.2НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МЕХАНИЗМ ЕЕ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ
На территории Российской Федерации действует достаточно развитая система налогообложения. Именно поэтому существует большое количество самых разных видов налогов.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Чаще всего физические и юридические лица осуществляют выплату прямых. Данная разновидность налогового сбора взимается непосредственно с какого-либо имущества или же дохода плательщика.
Уплата прямых налогов связана с большим количеством самых разных нюансов. Именно поэтому необходимо максимально подробно изучить законодательство, это позволит избежать возникновения различных спорных моментов.
Общие сведения
В Налоговом кодексе Российской Федерации обозначаются различные виды сборов в пользу государства.
Всем резидентам РФ, независимо от юридического статуса, необходимо в обязательном порядке ознакомиться со следующими важными вопросами:
- определения;
- какой налог не является прямым;
- нормативное закрепление.
Особенно важно ознакомиться с соответствующими разделами законодательства лицам, занимающимся ведением учета. Так как различные налоги следует соответствующим образом отображать в бухгалтерии.
Наличие ошибок ФНС могут воспринять как попытку уклониться от уплаты налогов. Что грозит достаточно серьезными проблемами – камеральной проверкой или иными.
Определения
Прямые налоги – это те, налогоплательщик обязан уплачивать в связи с владением каким-либо имуществом или же получением дохода. При этом очень важно помнить, что оплату его требуется осуществлять как физическим лицам, так и юридическим.
При этом сам прямой налог можно разделить на следующие основные категории:
- реальный;
- личный.
Под личными налогами понимаются сборы, которые взимаются в зависимости от облагаемого дохода, либо имущества лиц, имеющих любой юридический статус. При этом возможно получение льгот самого разного типа.
Пример прямого налога личного типа – это подоходный или же на прибыль организации налог, а также множество иных. Под реальным налогом понимается сбор, собираемый с отдельных видов имущества и доходов.
Налогоплательщиком является физическое или же юридическое лицо, обязанное, согласно НК РФ, выплачивать налоги в бюджет государства. У налогоплательщиков имеются как свои права, так и обязанности.
Какой налог не относится к прямым
Вторая группа налогов, которая к прямым не относится, называется косвенной. Она включает в себя различного рода сборы, которые представляют собой особую надбавку:
- к цене;
- к тарифу.
В отличие от косвенных, прямые налоги определяются непосредственно доходом самого налогоплательщика. Именно в этом заключается самое важное различие между двумя налогами разного типа.
Существуют следующие разновидности косвенных налогов, все они не относятся к прямым:
- индивидуальные;
- универсальные;
- фискальные.
Под косвенными налогами индивидуального типа подразумеваются акцизы. Данные сборы представляют собой какой-либо процент от продажи каждой единицы товара.
Индивидуальными налогами облагаются различные товары, имеющие чрезвычайно высокую рентабельность. Основное назначение их – извлечение в казну государства полученной производителем, а также посредником сверхприбыли.
Налоги данного типа составляют достаточно существенную часть бюджета государства. Они распространяются на алкоголь, табачные изделия и иное.
Под универсальным подразумевается . Его основным назначением также является частичное изъятие стоимости товара в бюджет.
Например, за получение различного рода лицензий, оформление документов и другое. В отдельных случаях фискальный налог также необходимо платить лицам физическим.
Нормативное закрепление
Чтобы ясно представлять себе различные типы налогов, следует в обязательном порядке хорошо изучить нормативную базу, представленную различными кодексами и федеральным законодательством.
Всем физическим и юридическим лицам, осуществляющим выплату прямых налогов, следует в обязательном порядке изучить следующие документы:
Ознакомление с обозначенной выше законодательной базой очень важно для лиц, которые обязаны выплачивать прямые налоги. Следует помнить, что незнание законодательства не освобождает от ответственности за его нарушение.
При этом карается уклонение от уплаты налогов как прямого, так и косвенного типа достаточно сурово. Возможно привлечение к административной и уголовной ответственности.
Какой налог является прямым
Прямыми налогами являются сборы, база которых определяется исходя из доходов какого-либо лица (физического/юридического). При этом перечень их достаточно обширен.
По возможности необходимо обязательно ознакомиться не только с полным списком прямых налогов, но и с их подробной их характеристикой. Это касается в первую очередь должностных лиц, осуществляющих расчёт величины налоговой базы.
Перечень
Все прямые налоги, взимаемые на территории Российской Федерации, можно разделить на две основные категории по виду налогоплательщиков:
Также объектом налогообложения является валовая прибыль предприятий. Данная величина представляет собой сумму следующих величин — прибыль от реализации какой-либо продукции, услуг, основного капитала, либо иного имущества.
При этом из данного налога вычитаются суммы расходов по операциям рассматриваемого типа.
Их характеристика
Под подоходным налогом понимается сбор, налоговой базой которого является доход физического лица. При этом оно может быть как резидентом, так и нерезидентом Российской Федерации.
Вводится какой-либо коммерческой деятельности с целью извлечения прибыли. Необходимо в любом случае уплачивать данный прямой налог. Величина ставки по нему может быть различной. Минимальная составляет 12%, максимальная – целых 45%.
Видео: сущность налогов и сборов
Налог на прибыль предприятий уплачивают только те организации, которые имеют статус юридического лица. При этом данный сбор представляет собой большую часть выплат организации в бюджет государства.
При этом налог высчитывается только из чистой прибыли, без учета расходов. Средняя величина ставки составляет 35% и может изменяться в зависимости от различных условий налогообложения.
Также к прямым налогам всегда относят всевозможные взносы в различные внебюджетные государственные фонды. Выплачивают их:
- работники;
- работодатели.
Причем основную финансовую нагрузку на себе несут именно работодатели. К фондам рассматриваемого типа, в которые делаются отчисления, относятся следующие — ОМС, ПФР, ФСС.
Налоговой базой, с учетом которой осуществляется вычисление величины платежа, является стоимость:
- имущества;
- недвижимости;
- наследства;
- объекта дарения.
Размер налогового сбора всегда определяется в индивидуальном порядке.
Налоги на различного рода товары и услуги также являются прямыми. К ним относятся:
- таможенные пошлины;
- акцизы;
- всевозможные налоги с продаж;
- НДС – налог на добавочную стоимость.
Фактически, все обозначенные выше сборы в пользу государства выплачивает потребитель. Так как цена акцизов и других сопутствующих трат включается в стоимость приобретаемого покупателем товара.
При этом прямые налоги устанавливаются на определенный перечень доходов, услуг, продуктов. Имеется также список, закрепленный на законодательном уровне, включающий в себя исключения.
В него входят следующие услуги:
- в сфере образования;
- религиозных и культурные;
- развлекательного характера:
- Спортивные.
- Театрально-зрелищные.
- по уходу за престарелыми людьми, больными;
- в сфере народного образования.
Также от налога на добавочную стоимость в обязательном порядке освобождаются исследовательские и конструкторские работы. Но имеется важное условие – они должны финансироваться из средств государственного бюджета.
В чем отличие косвенных налогов от прямых
Суть различия между налогами косвенными и прямыми заключается в их названии. Прямыми налогами облагается непосредственно прибыль, доход налогоплательщика, либо имеющееся в его собственности имущество.
Налоговая база косвенного налога представят собой надбавку к стоимости товара или же услуги. Фактически, производители товаров и услуг представляют собой сборщиков косвенных налогов, покупатели-потребители – плательщиков.
Каждый гражданин любой страны мира платит налоги, являющиеся основой формирования государственной казны. Он может делать это от своего лица (перечисляя в казну государства так называемые "прямые" сборы") или осуществляя платежи косвенного типа.
Оснований для классификации налогов достаточно много. Мы рассмотрим трактовки, наиболее распространенные в России. Постараемся раскрыть суть таких явлений, как прямые налоги, "налоговый агент", "офшор", и рассказать о том, что означают прочие интересные термины.
Объект и предмет налогообложения
Что выступает объектом налогообложения? К таковым явлениям принято относить определенного рода действия (а также события или же состояния), которые дают государству законный повод исчислить налог. Например, это может быть сделка купли-продажи недвижимости, ввоз товара в страну, владение какой-либо собственностью.
Что же такое предмет налогообложения? Это, собственно, материальная (фиксируемая в тех или иных величинах) основа совершения тех действий, которые формируют объект налогообложения. То есть, в случае со сделкой купли-продажи недвижимости это квартира, дом, земельный участок, при ввозе товара в страну - это, собственно, то, что везется (продукты, одежда, электроника), если речь идет о владении собственностью - это ее конкретный вид (жилье, автомобиль).
Определившись с тем, что такое объект и предмет сборов, изучим понятие прямых и косвенных налогов. Этот способ классификации обременений является общепринятым в среде российских юристов.
Факты о прямых налогах
Какие налоги принято относить к прямым? В общепринятой российскими юристами трактовке такой тип сборов осуществляется государственными органами с имущества (его рыночной стоимости в установленной валюте) или же доходов граждан. Тот субъект, который получает выручку, подлежащую налогообложению, называется фактическим плательщиком. Практически во всех странах мира есть обременения такого типа. К прямым налогам относятся самые разные виды сборов. Какие из них наиболее часто встречаются в России? Это НДФЛ, налог на прибыль организаций, на дарение, имущество, наследование, добычу нефти, газа, угля и т. д.
Один из ключевых критериев, определяющих сущность термина "прямые налоги" - то, что субъект осуществления платежей делает взносы в казну сознательно - сам, или же доверяя перечисление денежных средств особому агенту (о них - чуть позже). Либо, по крайней мере, находясь в курсе того, что такую-то сумму по такому-то основанию необходимо перечислять в пользу государственного бюджета.
Еще одна важная характеристика прямых налогов - персонификация. Государство знает, кто и сколько должен бюджету, и на каком основании этот долг возник. В некоторых случаях органы власти обеспечивают возможность оплаты прямых налогов посредством сразу нескольких каналов - только бы субъект обременения осуществил свои обязанности по перечислению нужной суммы.
Налоги: реальные и личные
Прямые налоги принято подразделять на два вида. Первый - так называемые "личные" сборы. Они представляют собой налоги, которыми облагаются доходы либо имущество граждан и организаций, исходя из индивидуальных денежных показателей. То есть, в расчет берется как фактическая величина выручки (зарплаты, ренты и т.д.), стоимости объектов собственности, принадлежащих конкретному лицу - физическому или юридическому. Прямой личный налог, фактически, привязан к паспорту или ИНН человека (или же ОГРН организации). Государство в данном случае не сильно интересует конкретный предмет налогообложения, в большей - тот субъект, который обязан уплачивать с полученной выручки отчисления в бюджет.
Второй основной тип сборов, которые к прямым налогам относятся - это "реальные" платежи. Они взимаются не с конкретного субъекта (физлица или организации), а с определенного вида принадлежащей ему собственности - земли, недвижимости, ценных бумаг и т. д. При подсчете сумм, подлежащих уплате в казну государства, учитываются внешние характеристики объектов налогообложения. Если это, например, дом, то определяющую роль играет его площадь. Как правило, подсчет потенциального дохода, который может принести владельцу тот или иной объект недвижимости, не ведется.
И потому каждый год начисляется налог на имущество - прямой, подлежащий обязательной уплате. Хоть он и сравнительно невелик в России (во многих других странах мира такие сборы исчисляются, исходя из рыночной стоимости имущества, и могут составлять существенные по размеру суммы).
Мы узнали, что прямые налоги делятся на несколько типов, определили их сущность, узнали, почему они так называются. На очереди - изучение совершенно иного типа сборов. А именно налогов, относящихся к косвенным. Попробуем изучить их основные особенности.
Факты о косвенных налогах
К косвенным сборам относятся суммы, подлежащие выплате в казну государства на основе устанавливаемых непосредственно налогоплательщиком надбавок к основной стоимости какого-либо актива. Самые распространенные виды такого типа денежных обременений - акцизы, таможенные пошлины, а также НДС.
Сборы такого типа называются косвенными потому, что фактически их оплату производит не сам субъект перечисления сборов, а некоторое третье лицо. Как правило - покупатель товара. НДС, пошлины и акцизы - это издержки, которые закладываются предпринимателем в отпускную стоимость товара (можно сказать, что наравне с расходами на транспорт, погрузку, закупку у производителя, рекламу и т.д.).
Этим-то и отличаются налоги прямые и косвенные: в случае с первыми, плательщик сознательно переводит денежные средства государству, а при уплате вторых - за него это делают третьи лица. Которые, в свою очередь, могут и не быть осведомленными об этом (все-таки нюансы начисления того же НДС, а также определения его доли в себестоимости товара - как правило, закрытая для покупателей информация).
