Уклонение от уплаты налогов или сборов - это осознанная неуплата человеком обязательных платежей в бюджет Российской Федерации. Подобные деяния являются уголовно наказуемыми и подразумевают целый ряд мер воздействия на неплательщика.
Законодательные основы
Обязывает уплачивать законно установленные налоги и сборы. Основным законом, регулирующим порядок уплаты фискальных сборов, является Налоговый кодекс. Он регулирует налогообложение и организаций и простых граждан. В нем же прописана ответственность за уклонение от уплаты положенных сборов. Поскольку все аспекты соответствующих правонарушений прописаны в НК РФ, то такую тему, как неуплата налогов, КОАП РФ не регулирует.
Обязательные отчисления физлиц
Все физлица при получении дохода уплачивают НДФЛ (). Обычно ставка составляет 13%, а сумму платежа удерживает работодатель. В других случаях физлицо обязано , уплатить его в бюджет и сдать в ИФНС . Такая обязанность возникает при получении следующих доходов:
- поступления от продажи или сдачи в аренду имущества;
- выигрыши и призы;
- выплаты наследникам авторов произведений литературы, искусства, науки;
- иные поступления от других физлиц или организаций, не являющихся налоговыми агентами.
Если у гражданина имеется в собственности имущество, то он уплачивает имущественные отчисления:
- на транспорт;
- на землю;
- на недвижимость (квартиры, земельные участки, дома).
Злонамеренная и постоянная неуплата в крупном и особо крупном размерах способна повлечь за собой уголовную ответственность в соответствии с Уголовным кодексом.
Виды налоговых правонарушений: таблица
| Виды правонарушений | Размер штрафа | Основание |
| Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе | 10 000 рублей | ст. 116 НК РФ |
| Непредставление в установленный сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета | 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей | ст. 119 НК РФ |
| Несоблюдение порядка представления декларации в электронной форме | 200 рублей | ст. 119.1 НК РФ |
| Частичная оплата или полное уклонение от уплаты отчислений физическими лицами в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия): | ст. 122 НК РФ | |
| — по неосторожности | 20% от неуплаченной суммы налога | |
| — умышленно | 40% от неуплаченной суммы налога | |
| Непредставление в установленный срок в налоговые органы документов (декларации) | 200 рублей за каждый документ | ст. 126 НК РФ |
| Отказ представить документы по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями | 1 000 рублей | |
| Неявка без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля | 1 000 рублей | ст. 128 НК РФ |
| Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний | 3 000 рублей | |
| Отказ эксперта, специалиста от участия в проведении налоговой проверки | 500 рублей | ст. 129 НК РФ |
| Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода | 5 000 рублей | |
| Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации | 5 000 рублей | ст. 129.1 НК РФ |
| Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года | 20 000 рублей | |
| Неправомерное или несвоевременное представление налоговому органу сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам | штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортного средства | |
| Неправомерное непредставление в установленный срок уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения | 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены, либо в отношении которой представлены недостоверные сведения | |
| Нарушение самозанятым налогоплательщиком порядка и (или) сроков передачи сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход | 20% от суммы расчета | ст. 129.13 НК РФ |
| Те же деяния, совершенные повторно в течение шести месяцев | сумма расчета | |
| Нарушение установленных порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган уполномоченным оператором электронной площадки или уполномоченной кредитной организацией сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход | 20% от суммы расчета, но не менее 200 рублей за каждый расчет, сведения о котором не переданы в налоговый орган | ст. 129.14 НК РФ |
Меры воздействия на физлиц
Административные
Какие же подразумеваются штрафные санкции в соответствии с НК РФ:
- начисление пени в размере 1/300 за каждый день просрочки;
- начисление штрафа в размере 20 %. Применяется, если налогоплательщик не только не уплатил налог (НДФЛ), но и предоставил искаженные сведения в отчетности (или не предоставил отчетность вовсе);
- принудительное взыскание недоимки, пеней и штрафов.
Уголовные
Помимо административки, предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов физическими лицами – она применяется в соответствии со , к физическим лицам (ИП), выплачивающим вознаграждения работникам и обязанным поэтому уплачивать НДФЛ и страховые взносы с этих выплат. Статья вступает в действие при неуплате платежей в бюджет посредством непредоставления декларации или включения в нее заведомо ложных сведений. Разберемся, какое наказание за неуплату налогов физическим лицом предусматривает УК РФ. Под статью 198 УК попадают нарушения совершенные:
- в крупном - неуплата более 2,7 млн руб. единовременно или более 900 000 руб. в течение трех лет, если невыплата превышает 10% общей суммы исчисленных платежей;
- или особо крупном размере - неуплата 13,5 млн руб. единовременно или более 4,5 млн руб. в течение трех лет, если невыплата превышает 20% общей суммы исчисленных платежей.
Уголовное наказание предусматривает штрафы, принудительные работы и лишение свободы. При крупном размере - до одного года, при особо крупном - до трех лет.
Действия налоговой
Принудительное взыскание недоимок и штрафных санкций по фискальным сборам у физического лица совершаются только в судебном порядке. До обращения в суд действия налоговой при неуплате налогов следующие: должнику направляют требование об уплате задолженности с указанием суммы долга и срока погашения. Если плательщик требование проигнорирует, тогда налоговики обратятся в суд.
Взысканию в судебном порядке подлежит задолженность физлица, превышающая 3000 руб. При вынесении решения о взыскании долга у физлица события развиваются следующим образом:
- направляется исполнительный лист на взыскание работодателю (если задолженность менее 25 000 руб.);
- накладывается арест на денежные средства должника на банковских счетах;
- выявляется и реализуется иное имущество поставщика и вырученные суммы идут на погашение исчисленных долгов.
Суд идет
Как поступить, если налоговая подала в суд за неуплату налога и пришел вызов на заседание? Прежде всего нельзя игнорировать исковое заявление и не являться в суд. Судебное решение вынесут и в ваше отсутствие, без учета вашего мнения. Кроме долгов, с неплательщика взыскиваются судебные издержки ИФНС. Даже после подачи искового заявления задолженность возможно погасить добровольно. В этом случае необходимо обратиться в инспекцию и о снижении штрафных санкций. В такой ситуации суд идет навстречу ответчику и снижает суммы штрафов.
Физические и юридические лица не всегда понимают, какую ответственность за неуплату налогов они будут нести в случае нарушения действующего законодательства, предусматривающего выполнение обязательств перед бюджетом. Раскроем этот вопрос подробно.
Что говорит НК РФ и УК РФ
Физлица и организации должны вовремя и в полном объеме выполнять свои налоговые обязательства. Все виды возможной ответственности установлены Налоговым и Уголовным кодексами, а также отчасти – Кодексом административных нарушений.
Так, налоговая ответственность предполагает необходимость уплатить не только недостающую сумму налога, но и штраф за неуплату налогов, а также начисленные пени.
Если же лицо привлекают к уголовной ответственности, то он не только выплачивает недоимки и крупные штрафы, но и может быть заключен под стражу. Причём арест не означает, что выплачивать имеющуюся задолженность подсудимый не будет.
Виды ответственности
Налоговый и Уголовный кодексы предусматривают наказание за неуплату налогов разного характера. А в целом к нарушителю могут быть применены следующие виды ответственности:
Налоговый кодекс предусматривает, что в случае привлечения лица к ответственности за то, что не выплатил в казну налог, он все равно должен погасить имеющуюся задолженность в полном объеме. Более того: даже уголовная ответственность за неуплату налогов не является основанием для освобождения от долгов по обязательным платежам.
Кто отвечает
При наличии недоимок к ответственности могут быть привлечены и физические, и юридические лица. Но формы и размеры наказаний для этих категорий отличаются.
Анализ статьи 9 НК РФ позволяет перечислить категории людей, которые могут быть привлечены к ответственности. Так, ответственность за неуплату налогов физическим лицом несут:
- российские граждане, не ведущие собственной предпринимательской деятельности;
- иностранцы;
- лица без гражданства;
- частные предприниматели (ИП).
Когда же налоги не уплачивают юридические лица, то к ответственности могут привлечь:
- директора;
- учредителей таких организаций;
- главного бухгалтера;
- должностных лиц компании.
Детально про ответственность за неуплату налогов юридическим лицом в 2017 году более подробно рассмотрим далее.
Когда могут привлечь: срок давности для взыскания
Вне зависимости от статуса лица, не оплатившего налог, привлечь его к ответственности Налоговая служба может только в течение 3-х лет (п. 1 ст. 113 НК РФ). После этого взыскать с нарушителя задолженность перед бюджетом чиновники не смогут.
Учтите, что НК РФ устанавливает не только наказание за неуплату налогов ИП, но и взыскание за срыв сроков сдачи декларации. Размер зависит от периода просрочки (п. 1 ст. 119 НК РФ):
- 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц;
- до 30% от суммы неуплаты (минимальное значение – 1000 руб.).
Пени с физлиц
Для расчета суммы пеней за неуплаченный налог применяют следующую формулу (ст. 75 НК РФ):
Когда с момента просрочки прошло уже больше полугода, а сумма не перечисленного налога превышает 3000 рублей, инспекция начнёт взыскивать все долги принудительно (ст. 48 НК РФ). Если налоговая подала в суд за неуплату налога, то кроме возникшей задолженности, она потребует заплатить пени за весь период просрочки, а также штрафы.
Согласно НК РФ, с физлиц чиновники Налоговой службы могут взыскать все эти задолженности только после получения судебного решения.
Уголовная ответственность физлиц
Важно понимать, что может наступить и уголовная ответственность за неуплату налогов физическим лицом. Она становится актуальной в случае наличия крупных или особо крупных задолженностей. Законом предусмотрены следующие возможные формы ответственности (ст. 198 УК РФ):
- штрафы от 100 000 до 500 000 рублей;
- арест (может длиться до полугода);
- работы принудительного характера (от 1 года до 3-х лет);
- ограничение свободы (срок может достигать 3 лет в зависимости от размеров задолженности).
По закону уголовная ответственность за неуплату налогов ИП или обычным физлицом может быть вообще не применена, если такое деяние совершено впервые. При этом дополнительно виновному нужно погасить все долги: не только саму сумму налога, но и начисленные впоследствии пени, а также штрафы.
Все эти нюансы позволяют четко понять, когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов. Разумеется, ее правовым основанием может выступать только приговор суда.
В нашей юридической практике наиболее часто встречающимися вопросами по поводу налогообложения физических лиц являются:
- Какие предусмотрены наказания и штрафы за неуплату налогов?
- Предусмотрена ли уголовная ответственность за неуплату налогов физическими лицами?
- Какой размер налогов считается особо крупным, и какие последствия его неуплаты?
Как добропорядочные члены общества, мы, согласно законодательству нашей страны должны осуществлять обязательные платежи государству и в различные внебюджетные фонды в размерах и в сроки, установленные налоговым законом. Эта обязанность закреплена в Конституции РФ и регулируется Налоговым кодексом.
Неуплата налогов физическим лицом является правонарушением, а иногда и преступлением и подлежит ответственности и наказанию.
Разберем наиболее часто встречающиеся нам в жизни налоги и ответственность за их неуплату, либо несвоевременную уплату. Все цифры приведены с учетом изменений 2018 года.
Налог на прибыль
У физических лиц, то есть у нас с вами это - подоходный налог.
Это основной вид налога, который должны платить физические лица со всех видов дохода, полученного за год.
Налоговая ставка для граждан, годовой доход которых не превышает 512 тыс. руб., составляет 13%. Т.е., у кого доходы выше - обязаны заплатить 23%.
Если вы являетесь наемным работником, то подоходный налог за вас перечислит в соответствующие органы работодатель. Во всех остальных случаях (продажа автомобиля, недвижимости, сдача квартиры в аренду) бремя уплаты налога на свой доход ложится на вас.
В срок до 1 апреля следующего за отчетным года необходимо заполнить и передать в налоговый орган по месту жительства декларацию о доходах и до 1 декабря оплатить начисленную сумму налога.
Ответственность за неуплату
Если вы приняли решение не делиться полученным доходом с государством, то должны быть готовы к тому, что для этого случая у государства имеются меры реагирования:
- Вы решили не подавать декларацию о доходе - за это полагается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате со дня, установленного для предоставления декларации. Если такая просрочка будет более чем 180 дней, штраф вырастет до 30%, а со 181 дня будет рассчитываться уже 10% от суммы налогов, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Следует помнить, что сведения о том, что вы продали квартиру, земельный участок, машину поступают в налоговую инспекцию от органов, которые участвовали в оформлении вашей сделки (нотариус, органы гос. регистрации, ГИБДД).
- За уплату налогов не в срок будет начислена пеня, которая рассчитывается путем умножения суммы долга по налогу на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования.
- Штраф за нарушение срока оплаты налога - а это 20% от неуплаченной суммы налога. Кроме того налоговая инспекция будет выяснять умышленно ли вы уклоняетесь от уплаты налога или нет. Если будут получены доказательства умышленного уклонения, то размер штрафа увеличится до 40%.
Неуплата любых видов налога физическими лицами, может также повлечь привлечение физического лица к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов (ст. 198 УК РФ).
Уголовная ответственность за умышленную неуплату налогов наступает в случае крупного (более 600 тыс. руб.) и особо крупного (более 3 млн. руб) размера налоговой задолженности.
Наказание по этой статье достаточно суровое. Кроме полученной судимости, вам придется выплатить штраф от 100 тыс. рублей до 300 тыс. рублей. Также возможен арест на срок от 4 до 6 месяцев, или лишение свободы на срок до одного года. При особо крупном размере недоимки штраф возрастает до 200-500 тыс. рублей. Срок лишения свободы увеличивается до 3 лет.
Государство может освободить должника от уголовной ответственности, если причиненный ущерб будет полностью погашен . В этом случае даже возбужденное уголовное дело будет прекращено. Но такой вариант действует всего один раз, так как освобождается от уголовной ответственности лицо, впервые совершившее налоговое преступление.
Если у вас имеются какие-либо вопросы по поводу неуплаты налогов физическим лицом, либо вы попали в неприятную ситуацию с судебными приставами, то наш дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать вас по данному вопросу.
Какая ответственность предусмотрена за неуплату налогов юридическим лицом в 2018-2019 годах? Могут только оштрафовать или есть более суровое наказание?
Ответ
Законодательством предусмотрена следующая ответственность за неуплату налогов юридическим лицом в 2018 году.
Пени за просрочку;
Штрафы, взимаемые с организации;
Административные санкции, накладываемые на должностных лиц;
Уголовная ответственность должностных лиц.
Пени
Этот вид санкций предусмотрен для тех случаев, когда налог уплачен полностью, но позднее установленного срока. Пеня считается в долях от текущей годовой ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Для юридических лиц установлен следующие размеры пени (п. 4 ст. 75 НК РФ):
Штрафы, взимаемые с организаций
Штраф, как ответственность за неуплату налогов юридическим лицом, зависит от наличия умысла - то есть сознательного намерения нарушить закон (ст. 122 НК РФ):
Кроме того, существуют специальные виды штрафов для особых случаев неуплаты:
Если налог был недоплачен в результате применения нерыночных цен между взаимозависимыми лицами – 40% от суммы, но не менее 30 тыс. руб. (ст. 129.3 НК РФ);
Если неуплата налога возникла в связи с невключением в облагаемую базу прибыли контролируемой иностранной компании - 20% от суммы, но не менее 100 тыс. руб. (ст. 129.5 НК РФ).
Применение санкций в виде штрафов и пени не зависит от организационно-правовой формы юридического лица. Поэтому штраф за неуплату налогов ООО, акционерного общества или любой другой организации будет начислен по одинаковым правилам.
Также санкции за неуплату в общем случае не зависят и от вида налога. Поэтому, например, штрафы за неуплату налога на имущество юридических лиц или нарушения по НДС при одинаковых обстоятельствах нарушения будут аналогичными.
Административное наказание должностных лиц
Одновременно с наказанием юридического лица санкции применяются и к ответственным лицам. Если сумма нарушения «не дотягивает» до уголовной ответственности (подробнее об этом в следующем разделе), то применяется ст. 15.11 КоАП РФ.
Она предусматривает штраф в сумме до от 5 до 20 тысяч рублей за грубое нарушение правил ведения бухучета. В частности, таковым признается занижение суммы налога более чем на 10%. Кроме того, за повторное нарушение должностное лицо может быть дисквалифицировано на срок до 2 лет.
Чтобы избежать административного наказания и штрафов, связанных с неуплатой налогов, необходимо выстроить четкую систему бухучета. Помочь в ведении бухгалтерии могут специалисты сервиса Главбух Ассистент . Они возьмут на себя решение всех вопросов, касающихся документооборота, уплаты налогов и составления договоров с контрагентами.
Уголовная ответственность за неуплату налогов юридическим лицом в 2018 году
Если сумма недоимки значительна, то ответственные лица могут стать фигурантами уголовного дела. В данном случае, кроме превышения лимита по сумме, проверяющим необходимо еще и доказать умысел налогоплательщика.
Порядок применения санкций
После вынесения решения налоговики в течение 20 дней направляют требование об уплате (п. 2 ст. 70 НК РФ).
Если в установленный в требовании срок штраф не был уплачен, то налоговый орган применяет меры принудительного взыскания: в первую очередь за счет денежных средств на счетах, а при их недостатке или отсутствии – за счет другого имущества компании.
Что же касается штрафов и иных санкций, налагаемых на руководство организации, то они применяются на основании положений соответствующих кодексов: раздела V КоАП РФ и раздела XIV УПК РФ.
Вывод
Ответственность за неуплату налогов юридическим лицом в 2018 – 2019 годах выражается в виде уплаты пени за просрочку и штрафных санкций.
Кроме того, на должностных лиц компании накладывается административное взыскание. Если же сумма нарушения существенна и доказан умысел, то указанные лица могут быть подвергнуты уголовному преследованию.
Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы во
В соответствии с положениями действующего налогового законодательства России делать отчисления со своих доходов в федеральный и муниципальный бюджет обязаны не только компании и индивидуальные предприниматели, но и простые граждане. Расставаться с заработанными тяжёлым трудом средствами по нраву, разумеется, не всем - потому и существуют нормы права, стимулирующие всё же рассчитаться с государством. Чем грозит неуплата налогов физическим лицом и можно ли её избежать - далее в статье.
Кто обязан платить?
Налоговый кодекс - основной документ, регулирующий в отечественной юридической системе порядок начисления и уплаты налогов - не перечисляет всех видов деятельности, подразумевающих возникновение у гражданина обязанности делать отчисления в казну.
Список профессий и занятий неисчерпаем - и, чтобы упростить ситуацию, можно резюмировать: платить налоги должен каждый резидент, получающий доход в результате трудовой или коммерческой деятельности, а также владеющий определёнными видами имущества.
Так, налоговое бремя в установленном законодателем объёме ложится на плечи граждан:
- работающих в соответствии с трудовым, гражданско-правовым, срочным трудовым договором или контрактом иного установленного вида, заключённым с работодателем в законном порядке;
- получающих доход за счёт коммерческой деятельности любого вида, включая индивидуальное предпринимательство, реализацию товаров и услуг без образования ИП, сдачу квартиры или иной собственности в аренду, выигрыш в лотерею, получение дивидендов и так далее;
- имеющих в собственности, независимо от источника и способа получения, недвижимую собственность: комнату, квартиру, частный дом, нежилое помещение;
- обладающих автомобилем или иным облагаемым транспортным средством, включая воздушные и водные суда, а также некоторые виды самоходных.
Налоговый кодекс предполагает, кроме того, два варианта отчисления в бюджет:
- Лично получателем дохода. Чаще всего используется физическими лицами в силу сравнительной простоты операций и отсутствия необходимости обращаться за помощью к третьей стороне.
- Через налогового агента. Для простых граждан установлен по умолчанию только при наличии официального трудоустройства; в таком случае в роли агента выступает работодатель.
Плательщик может по своему усмотрению нанимать налогового агента и отказываться от его услуг; никаких ограничений на этот счёт российским законодательством не предусмотрено.
Наказание за неуплату
Неуплата налога своевременно и в полном объёме влечёт ответственность физического лица согласно Налоговому и Уголовному кодексам.
Со стороны первого к гражданину применяется наказание в виде штрафов и пеней. Наиболее часто к пренебрегающим своими обязанностями резидентам применяется НК, действующая, если:
- физическое лицо неправильно рассчитало сумму отчислений в бюджет;
- или занизило стоимость налогооблагаемой собственности.
В обоих случаях речь идёт о неумышленных нарушениях - то есть таких, в которых налоговому инспектору и прочим уполномоченным лицам не удалось выявить явного злого умысла.
Кроме того, такой проступок не должен классифицироваться статьями 129.3 /129.5 , подразумевающими использование гражданином недозволенных средств получения дохода или занижение суммы налога в пользу иностранного коммерческого агента.
Читайте также:
Как следует из пункта 4, физическое лицо не отвечает по статье 122 НК, если в своих расчётах или при общении с налоговой службой ориентировалось на сообщённые ему посредником неверные сведения; однако от необходимость уплатить налог полностью сразу после выявления нарушения это обстоятельство не освобождает.
Указанные проступки, умышленность которых доказать не удалось, наказываются в общем процессуальном порядке штрафом в размере 20% от выявленной недоимки; вся сумма налога в расчёт не берётся.
Пример. Гражданин А. должен был выплатить в 2018 году налог на прибыль в размере 50 тысяч рублей, однако вследствие неправильных расчётов перевёл в бюджет только 35 тысяч. Поскольку ошибка не была им замечена и самостоятельно ликвидирована, физическому лицу придётся уплатить не только недоимку в размере (50000 – 35000), то есть 15 тысяч рублей, но и штраф - 20% от указанной суммы: 0,2×15000, то есть 3 тысячи рублей.
Пункт 3 указанной статьи предусматривает для лиц, сокрывших часть дохода или намеренно неверно исчисливших сумму налога, штраф в размере 40% от «недостачи». При этом, как уже указывалось, умышленность действий налогового резидента должна доказываться - одного заявления инспектора будет мало.
Пример. Гражданин Б. в 2017 году должен быть перечислить в казну 100 тысяч рублей, однако бюджет получил только 70 тысяч; кроме того, в ходе налоговой проверки была установлена намеренность действий физического лица. Таким образом, помимо оставшихся 30 тысяч должнику придётся отдать в виде штрафа 0,4×30000, то есть 12 тысяч рублей. Пока эти деньги не будут перечислены, за гражданином остаётся неисполненная обязанность в объёме (30000 + 12000), то есть 42 тысяч рублей.
Помимо того, физическому лицу, не переведшему или просрочившему с перечислением в госказну транспортного или имущественного налога, придётся платить за каждый «лишний» день пеню в размере 1/300 части от текущей ставки рефинансирования. Последняя устанавливается Центральный Банком России; её значение находится в открытом доступе.
Пример. В 2019 году гражданин заплатил имущественный налог на 15 суток позднее установленного законодателем срока, однако в полном объёме. Стоимость облагаемого имущества - 1 миллион рублей. Тогда за каждый день просрочки ему придётся передать в бюджет, с учётом актуальной ставки, (1/300×1000000×0,075), то есть 250 рублей, а за всё время - 15×250, иначе говоря, 3750 рублей.
Несмотря на распространённое мнение, административной ответственности для гражданина, не уплатившего налог за себя, не предусмотрено - от штрафов и пеней, перечисляемых в Налоговом кодексе, закон сразу переходит к уголовному наказанию.
