Налоги с отпускных в 2018 году начисляются в том же порядке, как и с заработной платы, но для некоторых видов отдыха существуют исключения из правил. Рассмотрим все тонкости налогообложения таких выплат.
Облагаются ли налогами отпускные различного целевого назначения?
Кроме права на ежегодный оплачиваемый отпуск стандартной длительностью, законодательство в сфере труда и социального обеспечения предусматривает и другие виды оплачиваемого отдыха. В зависимости от классификации (назначения) отпуска меняются и правила обложения причитающихся работнику выплат налогами и взносами:
|
Вид отпуска |
Правовое обоснование |
Кем оплачивается |
Облагается ли выплата |
||
|
страховыми взносами |
|||||
|
Ежегодный оплачиваемый отпуск |
ст. 114 ТК РФ |
Работодателем |
|||
|
Дополнительный отпуск |
ст. 116, 117, 118, 119 ТК РФ |
Работодателем |
|||
|
ст. 173.1 -176 ТК РФ |
Работодателем |
||||
|
в связи с беременностью и родами |
ст. 255 ТК РФ |
||||
|
по уходу за ребенком |
ст. 256 ТК РФ |
||||
|
в связи с усыновлением |
ст. 257 ТК РФ |
||||
Таким образом, мы наглядно можем определить общий принцип налогообложения оплаты отдыха:
- Если отпуск был оплачен работодателем, тогда сумма отпускных облагается налогами.
- Если оплата была произведена за счет средств ФСС, тогда выплаты налогами на отпуск не облагаются.
Подробнее о начислении и уплате страховых взносов с оплаты отдыха работников прочитайте в .
Правила расчета и перечисления подоходного налога с отпускных в 2018 году
Налоговая ставка для НДФЛ с оплаты отпуска соответствует ст. 224 НК РФ и составляет:
- для резидентов РФ — 13%;
- для нерезидентов — 30%.
НДФЛ удерживается из суммы отпускных в день выплаты. Крайний срок перечисления налога назначен на последнее число месяца, в котором отпуск работника был оплачен.
Такое правило действует не только для отпуска, который приходится на один месяц полностью. Если отдых работника разбивается между двумя и более месяцами, то подоходный налог всё равно удерживается и перечисляется в том месяце, на который приходится выплата работнику.
Ознакомьтесь подробнее с нюансами перечисления НДФЛ в нашей статье .
Налоговый вычет с отпускных
Применение налоговых вычетов при расчете подоходного налога с отпускных — один из наиболее коварных моментов в процедуре расчета сумм, причитающихся к выплате.
Так как стандартный или социальный вычет применяется из расчета на месяц, то фиксированная сумма такого вычета уменьшает налогооблагаемую базу только в том периоде, в котором произошла выплата сотруднику. Приведем пример:
Кладовщику ООО «Приоритет» Володину П. В. в мае 2018 года были начислены отпускные с 16.05.2018 по 14.06.2018 в сумме 20 950,00 руб. При этом за период с 01.05.2018 по 15.05.2018 заработок сотрудника составил 10 400,00 рублей. Налоговый детский вычет, которым пользуется Володин П. В., равен 1 400 руб. Рассчитаем НДФЛ к уплате:
Налог с зарплаты: (10 400,00 - 1 400,00) × 13% = 1 170,00 руб.
Налог с оплаты отпуска: 20 950,00 × 13% = 2 723,50 руб.
Итого НДФЛ: 1 170,00 + 2 723,50 = 3 893,50 руб.,
Из этой суммы первая часть налога должна быть перечислена — при сроке выплаты зарплаты до 10-го числа следующего месяца — до 13.06.2018 включительно, а вторая часть — до 31.05.2018.
Итоги
Отдых работника, оплачиваемый за счет работодателя, облагается НДФЛ и взносами так же, как зарплата. Изменяется лишь срок перечисления налога. Главное — правильно определить месяц, в котором удерживается и перечисляется НДФЛ. Тогда правила расчета и применения налоговых вычетов вполне логичны.
Облагаются ли отпускные НДФЛ? Как они начисляются и выплачиваются, что такое вообще выплаты к отдыху? Если Вы интересуетесь этими вопросами, наша статья написана для Вас.
Законный отдых работников
По трудовому законодательству каждому служащему ежегодно положены двадцать восемь оплачиваемых дней, когда можно не присутствовать на рабочем месте, например, поехать куда душе угодно или просто прохлаждаться дома на диване – словом, полноценно отдыхать. В этот момент и возникает вопрос, удерживается ли НДФЛ с отпускных.
Рассмотрим, что вообще эти начисления из себя представляют.
Выдача средств для служащих к отдыху
Каждый, отправляющийся на каникулы сотрудник, как минимум за три дня до их начала получает либо на руки, либо на пластиковую банковскую карту определенную сумму, которая рассчитывается по следующим переменным:
- расчетный период;
- средняя заработная плата;
- продолжительность календарного отдыха.
Каждый день, который служащий будет «прогуливать», оплачивается из суммы среднедневного заработка, а он как раз вычисляется с учетом расчетного периода и всех выплат в течение его: зарплаты, регулярных премий, материальной помощи до 4 000 рублей и прочих средств, облагаемых налогами. Расчетный период – это все полностью отработанное время с первого рабочего дня и на календарный год или до начала отдыха.
Так облагаются ли отпускные НДФЛ и прочими налоговыми выплатами? Проходят ли они как часть системы оплаты труда или учитывается в какие-нибудь другие параметры? Поговорим об этом подробнее.
Налогообложение и деньги к отдыху
Поскольку большинство ведомств склонны относить выплаты к каникулам работников в оплату труда и доходы, налоги с отпускных отчисляются как и с заработной платы. Причем во всех случаях: и если насчитывается сумма к отдыху, и если производится компенсация. То есть при подсчете средств, которые сотрудник получит к своему отдыху, необходимо также вычислить:
- налог на доход физических лиц – НДФЛ с отпускных;
- отчисления в Пенсионный фонд;
- отчисления в Фонд социального страхования;
- социальные выплаты в Фонд медицинского страхования;
- страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний.
Какими налогами облагаются отпускные, если производится компенсация за неиспользованные дни при увольнении или невозможности воспользоваться законными отгулами? Теми же самыми, за исключением страховки от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
Суммы налоговых сборов такие же, как и при выдаче заработной платы.
Когда нужно перечислить налоговые выплаты?
Ответ на вопрос нужно ли перечислять НДФЛ с отпускных, мы выяснили. Теперь возникает следующий: когда это нужно делать?
Мнения по этому вопросу расходятся: одни специалисты считают, что перечисления необходимо совершать в тот же день, когда работнику выдаются средства к отдыху. Другие утверждают, что правильная версия ответа на вопрос, когда перечислять НДФЛ с отпускных: в конце месяца, в котором были выданы деньги на отпуск, вместе со всеми остальными налогами.
Согласно Постановлению Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 07.02.2012 года №11709/11, правильно все же отчислять налоги в день выплаты отпускных.
Надеемся, наша статья прояснила, какими налогами облагаются отпускные в 2018 году, как их начислять и когда выплачивать.
Если компания выдала сотрудникам в течение месяца больничные или отпускные, то в последний день месяца необходимо перечислить НДФЛ, удержанный с этих выплат в бюджет.
Следовательно, перечислить в бюджет налог с указанных сумм, выданных работникам в январе этого года необходимо 31.01.2018. Действия по уплате, образец платежки на перечисление налога в бюджет, а также особенности отражения данных выплат в 6-НДФЛ представлены в нашей статье.
Срок уплаты НДФЛ с отпускных и больничных
Налоговые агенты должны перечислять НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Таково требование п. 6 ст. 226 НК РФ.
Однако при выплате отпускных и пособий дата уплаты налога иная. Компании в этом случае обязаны перечислить в бюджет НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Таким образом, если организация оплачивает отпуск или больничный работника в январе текущего года, то перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее 31.01.2018.
А если работодатель доплачивает сотрудникам до оклада по отпускам и больничным? В какие сроки нужно заплатить НДФЛ с таких доплат?
Датой фактического получения дохода в виде доплаты до оклада в данной ситуации является дата выплаты указанного дохода.
Дело в том, что доплата до оклада при оплате отпуска и больничного листа не является ни пособием, ни оплатой отпуска - это отдельный вид дохода. Датой фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности и оплаты отпуска, в том числе в виде доплаты до оклада по пособиям и отпускным, считается день выплаты дохода (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).
При этом согласно нормам НК РФ и разъяснениям налогового органа сроки перечисления НДФЛ по доходу в виде доплаты и доходу в виде оплаты отпуска и пособия по временной нетрудоспособности различны. По доходам в виде оплаты отпуска и пособия - это последнее число месяца, в котором производилась выплата, а по доходу в виде доплаты до оклада - день, следующий за днем выплаты дохода сотруднику (пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Следовательно, бухгалтер будет оформлять отдельные платежки на перечисление НДФЛ с сумм отпускных и больничных и на уплату налога с доплат к этим выплатам.
Порядок заполнения платежного поручения на перечисление НДФЛ с отпускных и больничных
При перечислении налога на доходы в бюджет следует руководствоваться положениями Приказа Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н. Данным документом предусмотрено, что в реквизите «107» платежки указывается конкретная дата уплаты налога (сбора) для каждого срока в случае, если законодательством установлено более одного срока уплаты налогового платежа.
ФНС РФ в письме от 01.09.2016 № БС-3-11/4028@ разъяснила, как заполнить платежку при перечислении НДФЛ с отпускных и больничных. Если же компания перечисляет налог с указанных выплат, то можно оформить одну платежку. В реквизите «107» следует указать «МС.», так как периодичность уплаты налога — месяц (например, если выплата произведена в январе - «МС.01.2018»).
При этом ФНС РФ отметила, что если налоговый агент производит выплаты с разными сроками уплаты НДФЛ, то на перечисление НДФЛ нужно оформлять разные платежки.
Таким образом, при перечислении НДФЛ с зарплаты, отпускных и больничных оформляются отдельные платежки, так как сроки уплаты налога с данных выплат разные.
6-НДФЛ: как отразить отпускные и больничные
Суммы отпускных нужно отражать в форме 6-НДФЛ за тот период, в котором они выплачены работникам. Обратите внимание: начисленные, но не выплаченные отпускные не включаются в расчет по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).
В форме 6-НДФЛ отпускные отражаются следующим образом.
- строка 020 - отпускные выплаты, перечисленные сотрудникам в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
- строки 040 и 070 — НДФЛ с выплаченных отпускных.
- строки 100 и 110 — даты выплаты отпускных, выплаченных в последнем квартале отчетного периода;
- строка 120 — последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если этот день выпадает на выходной, нужно указать следующий рабочий день;
- строка 130 — отпускные вместе с НДФЛ;
- строка 140 - НДФЛ, удержанный с отпускных.
Если организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом перерасчета (письмо ФНС РФ от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).
Пособия по больничным отражаются в форме 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены. Начисленные, но не выплаченные пособия в расчет не включаются (письма ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).
Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности считается полученным в день его выплаты (перечисления на счет налогоплательщика). Следовательно, по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ данный доход отражается в том периоде представления, в котором этот доход считается полученным.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция отражается следующим образом:
- строки 100 и 110 — дата выплаты;
- строка 120 — последний день месяца, в котором выплачены пособия.
Если это выходной, указывается первый рабочий день следующего месяца.
- строка 130 — пособия вместе с НДФЛ;
- строка 140 — удержанный с пособий налог.
Если отпуск сотрудника начался в одном квартале, а закончился в другом, то никаких особенностей в заполнении формы 6-НДФЛ в данном случае нет. Ведь отпускные отражаются в форме за тот период, когда они фактически выданы работнику.Правда, если последний день квартала выпал на выходной, то нюансы заполнения 6-НДФЛ все же есть. Они описаны в .
В этом случае суммы, выплаченные в последнем месяце квартала, нужно отразить только в разделе 1. В раздел 2 отпускные включаются только в отчет за следующий квартал.
Выплата отпускных работникам является обязанностью любого работодателя. Практически всех руководителей волнует вопрос: когда платить НДФЛ с отпускных? Очень важно произвести исчисление, удержание, уплату НДФЛ в строго определённые сроки, т.к. штрафные санкции не заставят себя долго ждать. Данная статья позволит избежать ошибок при совершении операций с налогом на доходы физических лиц в 2018 году.
Когда осуществляется выплата отпускных?
В соответствии со ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.
День выплаты отпускных может не совпадать с днём выплаты заработной платы, но срок выплат в обязательном порядке не должен быть меньше 3 дней до начала отпуска.
Пример:
У воспитателя Максимовой М.М. отпуск начинается 11.11.2017 г. Срок выплаты заработной платы в организации 10 числа, т.е. 10.11.2017 г. Максимова М.М. может заработную плату за отработанный месяц получить 10.11.2017 г., но отпускные должны быть выплачены не позднее 07.11.2017 г.
Как определить дату фактического получения дохода?
При определении даты фактического получения дохода для определения сроков уплаты НДФЛ необходимо обратиться к ст.223 НК РФ, где говорится о том, что дата фактического получения дохода – день :
- выплаты дохода наличными средствами;
- перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках;
- перечисления дохода по поручению налогоплательщика на счета третьих лиц.
Таким образом, днём получения дохода является день фактической передачи денежных средств от плательщика получателю.
Облагаются ли отпускные НДФЛ?
Согласно налоговому законодательству отпускные выплаты являются доходом налогоплательщика и в обязательном порядке подлежат исчислению, удержанию, уплате налога на доходы физических лиц.
Как осуществляется уплата НДФЛ с отпускных?
В соответствии налоговым законодательством уплата НДФЛ с отпускных осуществляется следующим образом:
Пример 1:
Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 03.12.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 30.11.2017 г. В случае, если выплаты будут произведены именно в этот день, а, как известно, уплату НДФЛ необходимо произвести не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты, то, соответственно, уплату НДФЛ работодатель обязан будет произвести в день фактического получения дохода работником, т.е. 30.11.2017 г.
Пример 2:
Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 30.11.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 26.11.2017 г.
В данном случае:
- уплата НДФЛ в бюджет – 30.11.2017 г. (в последнее число месяца).
Пример 3:
Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 31.12.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 27.12.2017 г.
В данном случае последний день месяца совпадает с выходным. Согласно ст.6.1 НК РФ, в ситуации, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день . Исходя из этого:
- исчисление НДФЛ будет произведено в день выплаты отпускных;
- удержание НДФЛ – в день выплаты отпускных;
- уплата НДФЛ в бюджет – в ближайший рабочий день.
Досрочная уплата НДФЛ с отпускных
Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ должна производиться не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты . В данном нормативном акте говорится об ограничении срока произведения уплаты НДФЛ, т.е. уплата, произведённая в более поздний срок, будет рассматриваться нарушением законодательства с привлечением работодателя к административной ответственности.
Если работодателю удобнее производить уплату НДФЛ сразу после выплаты отпускных – законодательством данный факт никоим образом не воспрещается.
Пример:
Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 10.11.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 06.11.2017 г.
Исходя из этого:
- исчисление НДФЛ будет произведено в день выплаты отпускных;
- удержание НДФЛ – в день выплаты отпускных;
- уплата НДФЛ в бюджет – в любой день с 06.11.2017 г. по 30.11.2017 г. включительно.
Отражение отпускных в 6-НДФЛ
Отражение отпускных в 6-НДФЛ необходимо производить в Разделе 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц:
В ООО «АБВ» сотрудники Максимова М.М. и Петрова П.П. ушли в отпуск 01.11.2017 г.
27.10.2017 г. им были выплачены отпускные:
- Максимова М.М. 27840,00 рублей (32000-4160 (НДФЛ))
- Петрова П.П. 31320,00 (36000-4680 (НДФЛ))
В отношении каждого сотрудника в 6-НДФЛ будет занесена информация:
- Максимова М.М.
| Строка | Содержание |
| 100 | 27.10.2017 |
| 110 | 27.10.2017 |
| 120 | 31.10.2017 |
| 130 | 32000 |
| 140 | 4160 |
- Петрова П.П.
| Строка | Содержание |
| 100 | 27.10.2017 |
| 110 | 27.10.2017 |
| 120 | 31.10.2017 |
| 130 | 36000 |
| 140 | 4680 |
Ответственность работодателя за уклонение от уплаты НДФЛ?
Неудержание и неперечисление налога в пользу бюджета влечёт за собой серьёзные последствия для работодателя:
Вопросы и ответы
- Сотрудник уходит в отпуск в конце декабря. Когда необходимо уплатить НДФЛ с отпускных?
Ответ: Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ должна производиться не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты отпускных. По поводу декабря 2017 года стоит уточнить – Вы можете произвести уплату НДФЛ, не дожидаясь 31.12.2017 г. Если Вы этого сделать не смогли, то, учитывая, что 31.12.2017 г. выпадает на воскресенье (выходной), то уплата НДФЛ с отпускных будет произведена в первый рабочий день.
- Сотрудник 08.11.2017 г. уходит в отпуск. Как необходимо выплачивать отпускные и зарплату за ноябрь? Срок выплаты зарплаты за текущий месяц производится 25 числа. И как уплачивать НДФЛ?
Ответ: Отпускные Вы обязаны выплатить 04.11.2017 г. (ст.136 ТК РФ), заработную плату за отработанные дни ноября необходимо выплатить в день выплаты заработной платы (25.11.2017 г.). НДФЛ с отпускных исчислить и удержать в день выплаты отпускных (п.3, п.4 ст.226 НК РФ), уплатить – не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты отпускных, т.е. не позднее 30.11.2017 г. (п.6 ст. 226 НК РФ).
Оплата отпуска работника рассчитывается исходя из его среднего заработка за прошедший год, который составляют налогооблагаемые доходы. Соответственно у бухгалтеров возникает вопрос, облагаются ли отпускные подоходным налогом, если со всех видов поступлений, входящих в расчет, был удержан НДФЛ? Об этом мы и поговорим в нашей редакции.
Несмотря на то, что расчет отпускных производится на основании среднего расчета заработка за прошлый год, эта сумма составляет поступления работника и, следовательно, работодатель обязан удержать с этих начислений подоходный налог. Удержание подоходного налога производится в день фактической выплаты денежных средств, отступление от этого срока считается нарушением налогового законодательства.
Срок для перечисления налога с отпускных
Сложности в вопросе возникали до 2016 года, так как законодательством не был установлен граничный срок уплаты НДФЛ с отпускных. Но в силу изменений Налогового кодекса, будет применено обязательство к работодателям по уплате подоходного налога в бюджет не позже последнего дня месяца, в котором были выплачены отпускные. То есть исчисление, и удержание налога производится при начислении денежной суммы. А срок уплаты налога в Казну начинается с первого дня фактической выплаты отпускных, и длиться до последнего дня этого месяца.
Как правильно произвести выплату отпускных и перечисление НДФЛ?
Используемый метод расчета отпускных на предприятии влияет на срок перечисления подоходного налога в Казну. Поэтому правильно будет применить следующие способы:
- Налог уплачивается в Казну государствам при фактическом получении денег наемным работником (если выплата производится через кассу наличными).
- Налог подлежит уплате в Казну государства в день фактического поступления отпускных на банковский счет сотрудника.
Налоговым кодексом утвержден граничный срок уплаты отпускных работнику: за три дня до того, как работник уходит в очередной отпуск.
Отражение отпускных в 2-НДФЛ
Сумма отпускных составляет базу налогообложения, соответственно, отражается в справке2-НДФЛ, как полученный доход работника. Сумма указывается, как поступления в том месяце, в котором была произведена фактическая выплата отпускных, отражается в отдельной строке (код «2012» сумма начислений отпуска).
Удерживается ли подоходный налог в конце месяца начислений отпуска?
В Налоговом кодексе статье 226 указано, что НДФЛ с отпускных нужно уплачивать в конце месяца фактической выплаты. Эту позицию и ранее поддерживали судебные решения вопреки желаниям налоговых инспекторов. Основным аргументом является статья 114 и статья 136 ТК РФ. Они регламентируют, что оплата отпускных относится к зарплате, а, следовательно, все операции с подоходным налогом осуществляются в последний день месяца, когда были фактические поступления денежных средств на счет работникам.
Денежная компенсация за неиспользованные дни отпуска и подоходный налог
Денежная компенсация за неиспользованные дни очередного отпуска положена работникам при их увольнении. Эти суммы также входят в базу налогообложения и указываются в справке 2-НДФЛ. Подоходный налог с этих выплат должен быть исчислен и удержан в день поступления компенсации. А перечисление налога в бюджет соответствует общим, законодательно установленным правилам, то есть в последний день месяца, в котором были выплачены денежные средства.
