Материальная помощь вычет ндфл. Налогообложение и бухгалтерский учет материальной помощи сотруднику

Матпомощь - это выплата социального характера от работодателя, не связанная с выполнением работником своих служебных обязанностей. Она может производиться сотрудникам или их близким родственникам. Деньги выдаются по заявлению труженика или иного лица. К нему прилагаются документы, подтверждающие причины для выдачи средств. На основании бумаг издается соответствующий приказ.

Матпомощь выдается сотруднику или иному лицу для финансовой поддержки в особых жизненных ситуациях. Такая выплата может производиться при рождении малыша, кончине близкого человека, при чрезвычайных обстоятельствах и т. д.

В РФ действует общее правило обложения матпомощи НДФЛ. Вычет по данному доходу труженика составляет 4 тыс. р. в год. Для некоторых видов такой поддержки предусмотрен иной порядок ее налогообложения.

Облагается ли и в каком размере

НДФЛ с материальной помощи начинает удерживаться, когда ее сумма в год превышает 4 тыс. р. Не имеет значения, какую систему налогообложения применяет компания. Цель выплаты также не играет роли при обложении налогом.

С суммы, превышающей предел, НДФЛ удерживается. Например, сотруднику в апреле приказом директора назначена матпомощь к юбилею в сумме 9 000 р. Налог бухгалтер удержит с 5 000 р. (5 000 * 13% = 650 р.). На руки труженик получит 8 350 р. (9 000 р. – 650 р.).

С матпомощи, независимо от ее величины, не взимается НДФЛ в случаях ее выплаты:

• Пострадавшему от стихийного бедствия или ЧП либо родственникам гражданина, погибшего вследствие указанных происшествий. Работодатель при этом должен получить подтверждающую справку о чрезвычайной ситуации, например, от МЧС.
• Лицу, получившему травмы от произошедшего в РФ теракта либо родным человека, который погиб от терроризма.
• Сотруднику, членам его семьи, пенсионеру-бывшему труженику для оплаты расходов на медобслуживание. Затраты должны иметь документальное подтверждение. Не облагается налогом сумма, выплаченная из чистой прибыли компании.
• Родственникам умершего сотрудника либо бывшего работника-пенсионера. Данная выплата является единовременной, т. е. назначается одним распоряжением директора.
• Труженику, в. т. ч. бывшему, ушедшему на пенсию, в связи с кончиной члена семьи. Платеж должен быть единовременным.
• Сотруднику, родившему ребенка (усыновившему, взявшему под опеку). Этот пункт относится к единовременной помощи, оказанной в течение года после события. Выплата не может превышать 50 тыс. р. на одного малыша в расчете на мать и отца чада. Если мать получила выплату в сумме 50 тыс. р., то при ее назначении отцу малыша, она будет облагаемой НДФЛ (Письмо Минфина 3 03-04-05/8495 от 24.02.15).

В других случаях матпомощь свыше 4 000 рублей облагается налогом.

Все выплаты, за исключением случаев с терактами и чрезвычайными ситуациями и стихиями, не облагаются налогом только в том случае, если являются единовременными. Для соблюдения этого требования по одному основанию должен издаваться один приказ о матподдержке, а деньги могут выплачиваться разово или в несколько приемов.

Если одно событие сопровождается несколькими распоряжениями о назначении финансовой помощи, то налогообложению не подлежит лишь первая из выплат.

Оформление документов

Решение о назначении сотруднику матпомощи принимает руководитель.

Порядок выплат и условия их получения компания может закрепить в следующих локальных актах:

• колдоговор;
• положение о вознаграждении за труд;
• отдельный документ о предоставлении помощи.

В данных бумагах не обязательно должны прописываться нормы, регламентирующие выплату финансовой поддержки. Если организация регулярно производят подобные компенсации, нужно придать процедуре ясность и прозрачность.

Для этого во внутренних документах следует закрепить некоторые моменты:

• перечень причин, по которым персонал вправе рассчитывать на помощь;
• размер поддержки, порядок ее назначения;
• когда перечислять сумму работнику;
• перечень сопроводительных бумаг, которые требуются от работника и т. д.

Локальные акты предусматривают возможность выдачи матпомощи. Главным документом для ее начисления служит распоряжение руководителя. Оно оформляется по заявлению труженика и приложенным к нему бумагам.

Пример заполнения заявления работодатель может разместить на информационном стенде компании или приложить к локальным документам. Его образец удобно хранить у бухгалтера-расчетчика, к которому часто обращаются сотрудники по вопросам начисления вознаграждений.

Например, для получения выплаты на рождение ребенка родитель должен предоставить копию свидетельства о его рождении.

Особенности отражения

В таблице ниже указано, какой код матпомощи и соответствующих вычетов поставить в сотрудника:

Данные в таблице указаны на основании Приказа налоговой № ММВ-7-3/611@ от 17.11.

Какие ситуации затрагивает

Законодательство РФ предусматривает ряд случаев, при которых налог с матпомощи не берется независимо от ее суммы. При этом для каждого случая должны соблюдаться определенные условия.

Кончина сотрудника

Согласно НК РФ любая сумма матпомощи на погребение не облагается НДФЛ.

Выплата может назначаться в связи со смертью родственника, проживавшего с работником. При этом нужно предоставить бумаги, свидетельствующие о совместном проживании и о родстве.

Если умер работник или погиб при исполнении производственных обязанностей, сумма выдается его родным. В этом случае близкие люди умершего должны обратиться с заявлением к его работодателю.

В аналогичном порядке матпомощь предоставляется в отношении бывших тружеников, вышедших на пенсию.

Приказ руководителя

Финансовая помощь начисляется на основании распоряжения руководителя компании.

В документе отражают:

• ФИО получателя;
• причину выплаты;
• сумму.

Деньги могут выдаваться и без наличия приказа по заявлению труженика. В нем должна содержаться просьба сотрудника о выдаче ему средств с указанием причины. Здесь же директор указывает сумму помощи и ставит визу.

Рождение ребёнка

Сотрудник может получить финансовую помощь от работодателя при рождении или усыновлении ребенка в течение года после события. Труженик предоставляет заявление и копию бумаги о рождении или усыновлении малыша. С данной выплаты налог не берется (п. 8 ст. 217 НК).

От НДФЛ освобождена сумма до 50 тыс. р. на одного или обоих родителей (Письмо налоговиков № БС-4-11/21330 от 28.11.13). Например, если мать получила на работе 30 тыс. р., а отец - 20 тыс. р., обе выплаты не подлежат налогообложению.

За правильность удержания НДФЛ отвечает работодатель. Чтобы исключить ошибку, организация должна потребовать, чтобы работник-родитель принес подтверждающий документ о том, что супруг не получал такую же помощь. Это может быть справка о доходах или заявление от мужа (жены) о том, что деньги в связи с рождением чада он не получал. Работодатель может обратиться в компанию, где трудится второй супруг и узнать информацию самостоятельно.

Если второй родитель не работает, то в подтверждение этого следует предоставить данные трудовой книжки или справку из центра занятости (Письмо Минфина 3 03-04-06/24978 от 01.07.13).

Если матпомощь на рождение выдана по нескольким распоряжениям, то она не признается единовременной. Со всех выплат, кроме первой, должен удерживаться налог на доходы физических лиц, даже если общая сумма поддержки меньше 50 тыс. р. (Письмо Минфина № 03-04-06/33543 от 16.08.13).

Отпуск, лечение или пожар

Работодатель может оказать финансовую поддержку сотруднику, который собирается в отпуск. С такой выплаты не берется НДФЛ, если сумма меньше 4 000 р. и в году выдается единовременно.

Платежи в более крупном размере рассматриваются как премии или тринадцатая зарплата и подлежат обложению.

Финансовая поддержка, связанная с лечением работника или его родных, освобождается от налогообложения при выполнении следующих условий:

• наличие справок и иных бумаг, подтверждающих потребность в терапии;
• наличие у медучреждения, выдавшего документы и осуществившего лечение соответствующей лицензии;
• безналичное перечисление работодателем суммы непосредственно на счет медорганизации.

При соблюдении вышеизложенных требований компания должна выплатить матпомощь из своей чистой прибыли. В иных ситуациях доплата на лечение, превышающая 4 000 р. облагается НДФЛ.

Если труженик или члены его семьи пострадали вследствие пожара, работодатель вправе выдать ему материальную поддержку в любом размере.

При наличии справки от противопожарной службы, подтверждающей факт случившегося, и оценки нанесенного стихией ущерба со всей суммы помощи налог не берется.

Смерть родственника

Матпомощь в связи со смертью родственника выдается по заявлению труженика при наличии копии свидетельства о кончине члена семьи. С этой выплаты налог не взимается.

Статья 2 СК РФ причисляет к членам семьи:

• супругов;
• родителей;
• отпрысков, в т. ч. приемных;
• усыновителей.

Например, при смерти сестры работника НДФЛ с оказанной помощи удерживается. Однако, исходя из положений СК РФ, к родным относятся лица, которых связывают взаимные права и обязанности, вытекающие из их родства. Значит, если сестра жила вместе с работником, то матпомощь налогом облагаться не должна.

Чрезвычайные обстоятельства и прочие основания

Финансовая поддержка, выплаченная сотруднику в связи с чрезвычайным происшествием, не облагается налогом в полной мере. При этом не имеют значения факт причинения ущерба и его размер.

Если по одному случаю работнику перечисляются суммы матпомощи по разным приказам, то такие выплаты единовременными не считаются. Даже если имеют разное назначение (Письмо Минфина № 03-04-06/34374 от 22.08.13).

В иных случаях НДФЛ с материальной помощи удерживается, когда ее сумма превышает установленный предел.

Финансовая поддержка может назначаться труженику на конкретных условиях. Например, он получает помощь, но обязан проработать в компании определенное время.

Если трудовые отношения прекращаются досрочно, работник должен вернуть ее в пропорции к неотработанному времени. При этом работодатель вправе возместить ранее уплаченный налог с матпомощи в порядке, прописанном в ст. 78 НК.

Что включено в НДФЛ с материальной помощью

Организация начисляет и уплачивает НДФЛ в соответствии с гл. 23 НК.

В базу по налогу входят все доходы труженика:

• деньги;
• натуральные доходы;
• материальная выгода.

Удержания определенных сумм из дохода уменьшают базу по НДФЛ.

Налог не удерживается с выплат матпомощи, перечень которых приведен в п. 8 ст. 217 НК и с сумм финансовой поддержки, не превышающих 4 тыс. р. в год на работника или бывшего труженика, ушедшего на пенсию.

В остальных случаях или при превышении предельных значений матпомощи НДФЛ с нее удерживается.

Нуждающиеся студенты-очники государственных средних и высших учебных заведений получают матпомощь из средств стипендиального фонда. С нее НДФЛ удерживается в полном объеме. В ст. 217 не содержится оснований для освобождения таких выплат от налогообложения.

В соответствии со ст. 230 НК организации обязаны учитывать доходы персонала, вычеты, начисленные и удержанные налоги в самостоятельно разработанных регистрах учета.

По полученным данным компании представляют в ИФНС информацию о доходах тружеников и соответствующих суммах налога за год. Справка 2-НДФЛ на каждого труженика подается до 1 апреля следующего за отчетным года.

В первом разделе приводят сведения об организации. Раздел 2 содержит информацию о труженике. Суммы матпомощи, выплаченной бывшим или работающим труженикам либо их родным, показывают в третьем разделе.

Страховые взносы

Взносами в фонды облагаются выплаты сотрудникам, которые трудятся у работодателя по трудовым или гражданско-правовым соглашениям.

Взносы не удерживаются с сумм единовременной матпомощи, оказываемой лицам:

• при стихиях и ЧП для возмещения им материальных убытков и поправки здоровья;
• пострадавшим от терроризма в РФ;
• сотруднику при смерти члена его семьи;
• труженикам-родителям (усыновителям, опекунам) на рождение ребенка, выданной в течение года с момента события, в пределах 50 тыс. р. на одного ребенка.

Взносы не начисляются на суммы матпомощи в размере до 4 тыс. р. в год на одного сотрудника.

Финансовая поддержка студентов-очников не облагается взносами, т. к. между получателями и учреждением образования отсутствуют трудовые отношения.

В 2019 году вышеописанный порядок удержания взносов с матпомощи и освобождения от них распространяется и на платежи в ФСС по травматизму.

Взносы по травматизму начисляются только на суммы материальной поддержки, выданной труженикам по иным основаниям и на суммы, превышающие утвержденные пределы. В случае со студентами данный вид взносов также не удерживается.

Итак, материальная помощь является доходом работника. Облагается НДФЛ сумма, свыше 4 тыс. р. Из этого правила сделаны исключения, при которых налог не взимается независимо от размера выплаты. При этом получатель поддержки должен предоставить работодателю соответствующее заявление и необходимую документацию.

Облагается ли матпомощь налогами и взносами зависит от причин ее выплаты и документального подтверждения. Иногда важно не превысить установленный лимит поддержки и выдать деньги единовременно.

Жизненные ситуации порой заставляют человека изыскивать дополнительные финансовые средства. Государственная поддержка социально незащищенных лиц иногда не удовлетворяет даже элементарных потребностей. Быстрый и надежный способ получения денег, не требующий их возврата – выплата материальной помощи работнику предприятия. Начисляется в связи с тяжелым финансовым положением, возникшим вследствие события, во многом не зависящего от самого лица. Кроме пособий по особому случаю, может выдаваться работнику ежегодно во время отпуска на оздоровление.

Что такое материальная помощь

Согласно словарю терминов нормативно-технической документации, единовременная материальная помощь – услуга социально-экономической направленности, предоставляемая денежными средствами, продуктами, средствами ухода, одеждой и прочими оборотными активами. В бухгалтерском понимании – оплата работнику предприятия деньгами или товарами (услугами), которые можно определить в исчисляемом денежном эквиваленте.

Основное правило, с которым ассоциируется понятие матпомощи – доход получателя должен быть ниже прожиточного минимума в определенной местности. При этом учитывается доход всех членов семьи. Если семья планирует оформлять финансовое вспомоществование от государства, то без справок о составе семьи и с работы о доходах (2НДФЛ) не обойтись. Причем вполне может оказаться, что обновлять их придется не один раз.

Кому положена

Государство старается максимально обеспечить социальную поддержку своих граждан, устанавливая новые перечни выплат, пособий и льгот. Например, обратиться за матпомощью в официальные органы могут:

• малоимущие – после получения соответствующего статуса;
• многодетные семьи, если совокупный уровень дохода не превышает допустимую норму прожиточного минимума региона проживания на день обращения;
• граждане, пострадавшие от стихийных бедствий;
• матери-одиночки;
• пенсионеры;
• инвалиды.

Данный перечень является неполным. Данные категории граждан могут писать заявления о выплате ежегодно. Помимо указанных категорий лиц, получение единовременных выплат денежных средств положено любым гражданам в определенных ситуациях, в том числе трудоспособным, например, взявшим на себя расходы на погребение (матпомощь в связи со смертью выплачивается в течении полугода с даты смерти).

Помимо государственной защиты, написать заявление на получение пособия на имя работодателя может любой наемный сотрудник, с которым заключен трудовой договор. И хотя законодательство прямо не обязывает работодателя осуществлять подобные выплаты, на практике они существуют в подавляющем большинстве организаций.

Форма, порядок и суммы устанавливаются руководителями в соответствии с коллективным договором предприятия на основании Трудового кодекса РФ. Отличие разных видов помощи имеет значение для определения размера налога на доходы физических лиц (НДФЛ), который удерживается бухгалтером при начислении.

Кто выплачивает

Государственные пособия выплачивают органы социальной защиты населения по результатам рассмотрения заявления и документов, подтверждающих право на получение. Пособие от работодателя выплачивает бухгалтерия по месту официального трудоустройства. В отдельных случаях компенсации различного рода получает сотрудник, который вышел на пенсию (ушел в декрет) к праздникам или знаменательным датам, тогда оплата происходит от профсоюзного комитета.

Виды материальной помощи

Матпомощь может классифицироваться по видам:

• целевая – в обязательном порядке подтверждается документами, выплачивается по приказу руководителя (болезнь, смерть родственника, рождение ребенка, получение материального ущерба и прочее). К этому же виду относится компенсации расходов служащих, понесенных в связи с выполнением служебных обязанностей;
• нецелевая – в документах цель использования называется не конкретно (например, тяжелое материальное положение сотрудника без указания причины);
• единовременная – выплачивается один раз в связи с конкретными обстоятельствами;
• периодическая, или постоянная – выплачиваемая ежегодно (либо с определенными интервалами) до устранения обстоятельств, влияющих на уровень дохода человека или семьи.

Материальная помощь сотруднику

Материальная помощь работнику – обычная практика предприятий, нанимателей временной рабочей силы, индивидуальных предпринимателей. Подлежит обязательному бухгалтерскому учету, регулируется законами в сфере трудового права и налоговым законодательством. Источником выплат является чистая прибыль предприятия, поэтому на работе её редко выплачивают в первом квартале или полугодии, поскольку определить доходность предприятия сложно.

К каким выплатам относится

Денежное пособие сотруднику на работе относится к непроизводственным выплатам - оно не связано с характером деятельности предприятия и не зависит от качества выполнения работником своих должностных обязанностей. Его могут предоставить не только действующим, но и бывшим сотрудникам.

Выплата бывает поощрительной (к примеру, всем сотрудникам при уходе в отпуск) или носить социальный характер (на покупку лекарств, на погребение и т.п.).

Положение о материальной помощи работникам

Порядок предоставления финансовой помощи на работе регламентируется локальным актом предприятия: положением о таких выплатах. Ознакомится с ним, как правило, можно в бухгалтерии. Данный документ принимается с учетом требований коллективного договора. За соблюдением прав сотрудников следит профком. Нормы положения о выплатах работникам предусматривают суммы и сроки оплат.

Как рассчитать

Объем помощи, оказываемой сотрудникам, определяет сама организация, это фиксируется в коллективном договоре. Четких норм, касающихся размера выплат, в законодательстве нет, но на практике они исчисляются примерно такими суммами:

• на похороны – в бюджетных организациях составляет 2 оклада работника, в частных - зависит от социальной политики предприятия и его финансовых возможностей;
• на рождение ребенка (может выдаваться и маме, и папе, если они работают в разных организациях) – определяется внутренним актом компании. Редко бывает выше 50 тыс. рублей, поскольку средства свыше этой суммы подлежат налогообложению;
• обучение сотрудника – до 80 % оплаты по договору предоставления образовательных услуг;
• лечение сотрудника или членов его семьи – до 90% оплаты лечения. Возможно частичное выделение средств из фондов оплаты труда и профсоюзного бюджета;
• улучшение условий проживания – до 65% стоимости жилья, приобретенного или арендованного.

Как выплачивается

Целевая материальная помощь на работе выплачивается получателю таким же способом, как и основная заработная плата. То есть, если учреждение бюджетное, и зарплата приходит на карту, то и матпомощь будет перечислена по указанным реквизитам. У индивидуального предпринимателя допустима выплата наличными, с суммы чистого дохода, но при этом обязательно учитывается при начислении заработной платы.

Сроки выплаты

Точных сроков законом не установлено. Но любое заявление подпадает под действие федерального закона «О работе с обращениями граждан», в котором указан срок рассмотрения не более месяца. Нормами делопроизводства установлено, что документооборот в организациях не должен превышать строк 3 дней от дня проставления резолюции руководителем до получения исполнителем. Документы о расходовании средств, по которым происходит выплата, подлежат обработке в течение 3 дней.

Налогообложение материальной помощи

Выплата любого вида в суме до 4000 рублей не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховым взносами. Свыше этой нормы суммы облагаются НДФЛ по такой же ставке, как и заработная плата – 13 % + начисляются взносы в фонды обязательного страхования. НДФЛ с материальной помощи не удерживается, если суммы целевых выплат определены как:

• на погребение, выплаченная сотруднику или членам его семьи;
• медицинское обслуживание работнику, в том числе и вышедшему на пенсию;
• восстановление жилища, пострадавшего от стихийного бедствия или вследствие теракта;
• на рождение ребенка, если пособие не превышает 50 тысяч рублей.

Отказ в материальной помощи

Выплата матпомощи сотруднику – не обязанность, а право работодателя и регулируется исключительно коллективным договором и прочими локальными актами. Желательно, чтобы предприятие придерживалось правил премирования сотрудников. Но если расходы организации превышают доходы, что не позволяет выплатить матпомощь, или основания для обращения не являются подтверждены документально, работодатель вправе отказать в выплате на законных основаниях.

Как получить материальную помощь на работе

Для получения денежной суммы на основном месте работы наемному лицу необходимо:

• написать заявление на материальную помощь;
• приложить документы, справки, экспертизы, подтверждающие право на её получение.

Пакет документов вместе с заявлением сдается делопроизводителю/секретарю или непосредственно руководителю для принятия решения о выплате средств. Если решение положительное, документы передаются в бухгалтерию для исполнения. В бюджетных организациях процесс перечисления матпомощи происходит медленнее частных фирм, поскольку ведомости передаются в финотдел, казначейство, а только потом – в банк.

В связи с тяжелым материальным положением

При подаче заявления о предоставлении финансовых средств в связи с тяжелым материальным положением работнику необходимо написать заявление и приложить документы, подтверждающие право на получение средств:

• справку о доходах членов семьи (при наличии официального трудоустройства);
• справку о составе семьи;
• другие документы, подтверждающие тяжелое положение (например, акт о непригодности жилья).

На лечение

При обращении с заявлением о предоставлении средств на лечение самого сотрудника или члена его семьи с вместе с заявлением предоставляются:

• заключение медицинского учреждения о необходимости проведения лечения;
• чеки и квитанции, выданные сотруднику за приобретение медикаментов, оплату операции и прочие расходы.

К юбилею

Выплаты к юбилею относится к числу целевой помощи. Нередко выделяется по приказу руководителя без ведома юбиляра. Но если такого распоряжения не поступило, юбиляр может позаботиться о себе сам, подав заявление и следующие документы:

• копию паспорта (страницы, где проставлена дата рождения);
• ходатайство непосредственного руководителя о выделении помощи.

В таких случаях возможны и выплаты бывшим сотрудникам (по решению руководителя и/или профкома).

При рождении ребенка

Пособие при рождении или усыновлении ребенка устанавливается коллективным договором, в котором указываются суммы, привязанные к окладу сотрудника, или 50 тыс. рублей. Для её оформления необходимо:

• заявление сотрудника;
• копия свидетельства о рождении ребенка;
• копия свидетельства о браке (при наличии).

На свадьбу

При женитьбе сотрудника выделяются денежные средства по следующим документам:

• ходатайство непосредственного руководителя о выделении помощи (в больших организациях) или устная просьба к директору;
• заявление на имя руководителя о предоставлении матпомощи.

В связи со смертью родственников

Социальные выплаты на погребение ничтожно малы, поэтому без помощи работодателя часто не обойтись. Как правило, выплаты от предприятия выделяются оперативно, чтобы у сотрудника была возможность оплатить ритуальные услуги. Материальная помощь в связи со смертью оформляется с предоставлением документов:

• заявление на имя руководителя организации;
• копия справки о смерти, которая выдается в ЗАГС после получения медицинского свидетельства в больнице (морге).

Государственная материальная помощь

Правила, размеры и с т роки выплат финансовой помощи от государства регламентированы нормами Федерального закона № 178-ФЗ «О государственной социальной помощи». Оформляется и выплачивается органами социальной защиты населения. Выплачивается студентам, детям-инвалидам, пенсионерам, лицам, призванным на срочную военную службу, предпринимателям на развитие подсобного хозяйства и прочим социально незащищенным слоям населения после рассмотрения заявления и подтверждения права на выплату.

Малоимущим семьям

Выплаты малоимущим семьям зависят от региона проживания и суммы ежемесячного дохода супругов, разделенной на всех членов семьи. Включаются суммы заработной платы, дополнительных выплат, алименты. Федеральным законом предусмотрены суммы помощи в размере от 500 до 3000 рублей на каждого члена семьи в год. Поскольку такая сумма не может удовлетворить требования семьи, региональные власти региона могут увеличить дотацию. К примеру, малоимущим семьям Москвы доплата может увеличиться до 6 000 рублей в год.

Многодетным семьям

При получении статуса многодетной семьи родители или один из родителей имеют право на ежегодную выплату помощи от государства. Выделяться она может как в финансовой форме, так и продуктами питания, одеждой и т. д. Для многодетных семей предусмотрено особое льготирование коммунальных услуг, оплата услуг питания в дошкольных учреждениях, уменьшение ставок по ипотеке – все это тоже можно считать дополнительной помощью государства.

Для матерей-одиночек

Матпомощь матерям-одиночкам зависит от дохода матери, в том числе от наличия или отсутствия разовых выплат, таких как помощь при рождении ребенка от работодателя. Для оформления необходимо в орган социальной защиты, помимо заявления, предоставить справку о доходах всех членов семьи, и справку о присвоении статуса матери-одиночки. Возможно, придется собрать другие документы по требованию инспектора соцзащиты. После получения положительного решения о назначении матпомощь выплачивается на карту или счет заявителя.

Видео

Ситуации, когда может потребоваться материальная помощь, могут возникнуть у каждого. Зачастую за дополнительными средствами сотрудники обращаются к своему работодателю, и если такая возможность у него есть, то он выплачивает необходимую сумму. Физическое лицо при этом получает от работодателя доход, в связи с чем возникает вопрос о его налогообложении. Какие выплаты сотрудникам следует считать матпомощью и облагается ли материальная помощь НДФЛ, выясним в нашей статье.

Что считать материальной помощью

Материальную помощь от работодателя можно определить как не связанную с трудовыми обязанностями, финансовую поддержку сотрудникам, оказавшимся в сложных жизненных обстоятельствах. В каждом случае она предоставляется работодателем индивидуально. Такая помощь может потребоваться в случае непредвиденных крупных расходов, при возникновении у работника проблем со здоровьем, при стихийных бедствиях, рождении детей и в иных ситуациях.

Для получения поддержки работник должен написать заявление с указанием причин такой помощи и приложить к нему документы, подтверждающие те особые обстоятельства, в связи с которыми ему понадобились дополнительные средства. Например, при рождении ребенка следует приложить копию свидетельства о рождении, в случае пожара – справку от противопожарной службы и т.п. Рассмотрев заявление, работодатель принимает решение – если оно положительное, то должен быть издан приказ о предоставлении матпомощи сотруднику с указанием ее суммы и срока выплаты.

Облагается ли материальная помощь в 2016 году

Налогообложение матпомощи НДФЛ зависит от ее размера и характера. В 2016 году по-прежнему не облагается подоходным налогом помощь в сумме до 4000 рублей, выплаченная в течение года сотрудникам, как работающим, так и бывшим, уволившимся в связи с выходом на пенсию (п. 28 ст. 217 НК РФ). Превышающая указанный размер материальная помощь облагается НДФЛ по ставке 13%.

Освобождаются от налогообложения, независимо от размера, следующие виды единовременной помощи (п.8 ст. 217 НК РФ):

• Работнику в связи со смертью члена его семьи . При этом необходимо предоставить копии документов, подтверждающих родство с умершим и факт совместного проживания (письмо Минфина РФ от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318).
• Членам семьи умершего работника, или работника, вышедшего на пенсию . В этом случае родственники сотрудника должны предоставить заявление и копии подтверждающих документов работодателю умершего сотрудника.

Также, не облагается налогом сумма матпомощи работнику до 50 000 рублей при рождении или усыновлении ребенка , выплаченная ему единовременно в течение первого года после рождения или усыновления каждого ребенка. При этом нужно учесть, что необлагаемый лимит в 50 000 рублей распространяется на обоих родителей: если один из них уже получил от своего работодателя такую выплату, то матпомощь второму родителю будет облагаться НДФЛ.

Обратите внимание, что единовременность выплаты здесь - обязательное условие освобождения материальной помощи от НДФЛ. То есть, при издании одного приказа или распоряжения об оказании помощи в связи с определенным событием, и выплате ее несколькими частями, она будет считаться единовременной, но, если для оказания матпомощи по одному и тому же событию издается несколько приказов и, соответственно, производится несколько выплат по ним, от НДФЛ будет освобождена только первая из них (письмо Минфина РФ от 31.10.13 № 03-04-06/46587).

Независимо от количества выплат и без ограничений по сумме от налогообложения освобождаются (п.п. 8.3, 8.4 ст. 217 НК РФ):

• Суммы, выплаченные пострадавшим, или членам семей погибших от стихийного бедствия, или иного чрезвычайного происшествия . Факт такого обстоятельства должен быть подтвержден документом из соответствующей службы МЧС, а вот наличие и размер материального ущерба в данном случае значения для налогообложения не имеет (письмо Минфина РФ от 17.08.2012 № 03-03-06/4/85).
• Выплаты пострадавшим, или членам семей погибших от терактов на территории России .

При оказании материальной помощи во всех остальных случаях, она должна облагаться НДФЛ.

Материальная помощь представляет собой сложное понятие и относится к социально-экономическим категориям. Расчет этого вида выплаты, а также принципы налогообложения четко определены нормативными правовыми актами. При этом важно знать, что не все типы материальной помощи облагаются ставкой НДФЛ.

Виды матпомощи

С точки зрения субъекта назначения материальная помощь бывает двух типов:

• от государственных или муниципальных структур;
• от организации по месту занятости.

С точки зрения субъекта, которому назначается материальная помощь:

• Студентам . Данная категория лиц получает выплату из бюджетного фонда образовательного учреждения, при этом суммы и случаи начисления материальной помощи определяются образовательным учреждением самостоятельно и закрепляются внутренними актами или протоколами общего собрания. Материальная помощь, назначаемая студентам государственных образовательных организаций, облагается в общем порядке.
• Сотрудникам учреждений при рождении детей . Налоговое законодательство определяет границу суммы, которая не подлежит налогообложению – это 50 тысяч рублей. Если эта величина превышена, то на нее налагается ставка подоходного налога. Важно отметить, что выплата может быть предоставлена обоим родителям, при этом также действует ограничение в сумме 50 тысяч рублей.
• Сотрудникам в связи с юбилеем . Материальная помощь подлежит налогообложению. Исключением является случай, когда сумма не превышает 4 тысяч рублей. Данное правило уместно для всех видов выплат, которые по законодательству облагаются НДФЛ.
• . Как правило, данная выплата закреплена в трудовом договоре. С суммы уплачивается НДФЛ в обязательном порядке, если она превышает 4 тысячи рублей.
• На лечение сотрудников и членов их семей . Материальная помощь облагается ставкой подоходного налога, однако удержания можно избежать, если работник предоставил документальное подтверждение необходимости лечения, медицинское учреждение, выдавшее справки, является лицензированным, а оплата терапии за счет работодателя производится безналичным расчетом.
• В случае смерти родственников сотрудников , а также самих сотрудников выплачиваемая материальная помощь не подвергается налоговому бремени, при этом её сумма также не берется в расчет.

Материальная помощь сотрудникам — тема видео ниже:

Сроки уплаты и расчет НДФЛ с материальной помощи

С 2016 года в рамках налогового законодательства утверждены новые сроки, в которые работодатели обязаны уплатить НДФЛ с материальной помощи: на следующий день после получения выплаты работником. Днем получения является дата перечисления средств на банковский счет или дата получения выплаты в кассе учреждения.

Материальная помощь облагается налоговой ставкой 13 %. При этом необходимо учитывать , которые применяются в отношении материальной помощи, речь о которых пойдет ниже.

Отображение в документах

2-НДФЛ

Если работодатель выплачивал сотруднику материальную помощь, то данное обстоятельство необходимо корректно отразить в . Следует обратить внимание, что материальная помощь, которая совсем освобождена от налогового бремени по закону, никак не фиксируется в документе. Это может быть выплата в связи со смертью родственника или возникновением чрезвычайного обстоятельства.

• Сумма 4 тысячи рублей, которая освобождена от уплаты налога, показывается в справке с кодировкой 2760, при этом код вычета – 503.
• Необлагаемая НДФЛ сумма до 50 тысяч рублей при рождении детей указывается с кодом дохода 2762 и кодом вычета 504.

Материальная помощь в справке 2-НДФЛ

6-НДФЛ

Оформляется налоговыми агентами ежеквартально. В ней не указывается материальная помощь, которая освобождена от начисления подоходного налога:

• на погребение бывшего сотрудника или родственника штатного работника;
• при возникновении чрезвычайных ситуаций и природных бедствий;
• в связи с террористическим актом.

Расчет 6-НДФЛ показывает следующие виды материальной помощи:

• код вычета 503, не более 4 тысяч рублей – выплаты работникам или сотрудникам, вышедшим на пенсию;
• код вычета 504, не более 4 тысяч рублей – организаций своим членам;
• код вычета 508, не более 50 тысяч рублей – при рождении ребенка, оформлении опекунства, усыновления или удочерения.

Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ

Льготы при исчислении

Налоговое законодательство определяет сумму в 4 тысячи рублей, которая освобождена от ставки НДФЛ вне зависимости от цели выплаты. Существуют также иные ситуации, когда подоходный налог не начисляется на этот вид выплат:

• при возникновении стихийного бедствия или чрезвычайного происшествия;
• пострадавшим от атаки террористов;
• на лечение сотрудника или специалиста, вышедшего на пенсию, при условии, что выплата производится за счет прибыли учреждения;
• единовременная выплата на погребение сотрудника, родственника сотрудника или работника, вышедшего на пенсию, а также членов его семей;
• при рождении детей, усыновлении, удочерении или опекунства, если сумма выплаты обоим родителям не превышает 50 тысяч рублей.

Любая материальная помощь предоставляется работнику на основе его личного заявления и подкрепляется документально. Денежные средства выплачиваются только издания локального правового акта, например, приказа.

С материальной помощи платить НДФЛ не нужно, считает известный юрист, о чем и рассказывает в видео ниже:

Порой работодатели материально помогают своим работникам, которые оказались в ситуации, требующей больших трат. Что же можно признать материальной помощью, как правильно учесть ее для целей налогообложения?

Предоставляем матпомощь

Далее мы будем говорить исключительно о выплатах работникам, которые никак не связаны с их трудовой деятельностью, не зависят от результатов их труда и призваны поддержать работника в каких-то особых ситуациях. Например, в случае смерти члена семьи работника, при рождении у работника ребенка, при необходимости провести дорогостоящее лечение самого работника или его родственников. Только к таким выплатам можно применять определенный льготный порядок налогообложения, который мы рассмотрим ниже.

Обратите внимание, прописать в приказе, что вы выплачиваете матпомощь, мало. Важна суть этой выплаты. К примеру, организация начисляет всем хорошо работающим сотрудникам так называемую материальную помощь к отпуску. Эти выплаты налоговики и сотрудники внебюджетных фондов однозначно будут переквалифицировать в трудовые доходы (премии). И соответственно, попытаются доначислить налоги. Ведь по сути такие доплаты к отпускам связаны с трудовой деятельностью работников и зависят от ее итогов.

Перечень событий, когда работнику может быть выплачена материальная помощь, и ее размер могут быть закреплены в коллективном договоре, локальных нормативных актах или трудовом договоре. Но это необязательно. Как правило, начисление матпомощи оформляется так:

• работник пишет заявление, указав в нем основание для получения помощи;
• к заявлению он прикладывает документы, подтверждающие событие, с наступлением которого связывается возникновение права на помощь (копия свидетельства о рождении, копия свидетельства о регистрации брака, копия свидетельства о смерти и т. п.). В принципе, он может сдать эти документы в бухгалтерию и через какое-то время после выплаты помощи;
• работодатель издает приказ о выплате помощи в определенном размере. Для приказа можно использовать произвольную форму.

Общество с ограниченной ответственностью «Рыбка»

ПРИКАЗ

О выплате материальной помощи

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. В связи с вступлением в брак выплатить единовременную материальную помощь секретарю И.А. Кузнецовой в размере 20 000 (Двадцать тысяч) рублей.

2. Выплату материальной помощи произвести в срок, установленный правилами внутреннего трудового распорядка для перечисления заработной платы за вторую половину месяца. Денежные средства перевести на банковский счет И.А. Кузнецовой.

Основание:
- копия свидетельства о браке И.А. Кузнецовой;
- заявление И.А. Кузнецовой от 16.08.2015 об оказании материальной помощи.

Помощь, полностью освобождаемая от НДФЛ и страховых взносов

В связи со смертью члена семьи работника

Единовременная материальная помощь в связи со смертью члена семьи освобождается от НДФЛ и страховых взносов в полной сумм еп. 8 ст. 217 НК РФ ; подп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ); подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее - Закон № 125-ФЗ) . При этом Минфин разъяснил, что выплаты материальной помощи физлицам, производимые в связи с одним и тем же событием, но согласно разным распоряжениям организации, не могут рассматриваться как единовременные. А вот по единожды принятому организацией решению помощь может выплачиваться как разовым платежом, так и несколькими платежами, и она продолжает оставаться единовременно йПисьма Минфина от 31.10.2013 № 03-04-06/46587 , от 22.08.2013 № 03-04-06/34374 , от 27.08.2012 № 03-04-05/6-1006 .

Членами семьи признаются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленны е)ст. 2 Семейного кодекса РФ ; Письмо Минтруда от 05.12.2012 № 17-3/954 . Правда, Минфин однажды признал членами семьи не только указанных лиц, но и братьев, сестер, проживающих совместно с работнико мПисьмо Минфина от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318 . Такой же вывод был сделан в судебном решени иПостановление Президиума Леноблсуда от 01.10.2013 № 44г-33/2013 . В суде также удавалось признать членами семьи для целей получения освобождения от НДФЛ и страховых взносов родителей супруг аПостановление ФАС СЗО от 22.12.2010 № А56-14851/2010 .

В связи с чрезвычайными обстоятельствами, стихийными бедствиями

Такая помощь тоже полностью освобождается от НДФЛ и взносо вп. 8.3 ст. 217 НК РФ ; подп. «а» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ ; подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ . Правда, есть такие нюансы:

• должна быть документально подтверждена стихийная природа несчастья. Для этого пострадавший должен получить соответствующую справку. Например, при пожаре - в Государственной противопожарной службе МЧС России. Ведь по законодательству от налогообложения освобождаются выплаты, связанные со стихийными бедствиями и ЧС, а возгорание, вызванное, в частности, поджогом или бездействием пострадавших, к стихийным бедствиям не относитс яПисьмо Минфина от 04.08.2015 № 03-04-06/44861 ;
• для целей освобождения от обложения НДФЛ неважно, будет эта помощь разовая или многократная. Кроме того, полностью освобождается от налогообложения помощь, выплаченная работнику в связи с гибелью члена его семьи в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств;
• для освобождения от взносов это должна быть именно единовременная помощь, выплаченная работнику в связи с тем, что пострадал он сам.

Материальная помощь, освобождаемая от НДФЛ и взносов в пределах лимита

В связи с рождением ребенка

Такая материальная помощь не облагается НДФЛ и страховыми взносами, только если она не превышает 50 000 руб. на каждого ребенка и выплачена в течение первого года после рождения малыш ап. 8 ст. 217 НК РФ ; подп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ ; п. 3 ч. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ .

Обратите внимание на такую особенность. Указанный лимит 50 000 руб. действует:

• для взносов - в отношении каждого родителя;
• для НДФЛ - в отношении обоих родителе йПисьма Минфина от 24.02.2015 № 03-04-05/8495 ; ФНС от 28.11.2013 № БС-4-11/21330@ ; Постановление 17 ААС от 15.04.2015 № 17АП-3132/2015-АК . То есть ваш работник должен подтвердить, что второй родитель не воспользовался таким вычетом у своего работодателя. А поскольку ответственность за своевременность и полноту перечисления НДФЛ в бюджет возлагается на организацию, являющуюся налоговым агентом, именно ей надо следить за выполнением этого требования. Например, можно попросить работника представить справку по форме 2-НДФЛ, выданную второму родителю, которая подтверждает, что матпомощь ему не выплачивалась или выплачивалась в сумме меньшей, чем 50 000 руб. Если же второй родитель не работает, можно взять копию его трудовой книжки, справку из службы занятости или просто заявление о том, что он такую помощь не получал.

В связи с другими событиями (при регистрации брака, на лечение, на обучение и т. д.)

Материальная помощь по всем другим основаниям не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если суммарно за год она не превышает 4000 руб. на одного получател яп. 28 ст. 217 НК РФ ; п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ ; подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ ; Письмо Минфина от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144 .

Хотя есть и такое исключение. Матпомощь на лечение можно в полной сумме не облагать НДФЛ, еслип. 10 ст. 217 НК РФ ; Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/75@ :

• лечение оплачено за счет средств, оставшихся в распоряжении компании после уплаты налога на прибыль. При этом Минфин разъяснял, что для выполнения этого условия организация должна полностью и своевременно уплачивать налог на прибыль. Тогда считается, что у нее остались средства после уплаты налог а