Учет компьютера, приобретенного для управленческих или производственных нужд (т. е. не для продажи), может вестись как в составе основных средств, так и материаьно-производственных запасов.

Бухгалтерский учет компьютеров

Так, в учетной политике для целей бухучета организация вправе установить лимит стоимости, в пределах которого основные средства учитывают в составе материалов. Этот лимит не должен превышать 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01). Компьютер, стоимость которого не превышает установленного лимита (с учетом всех затрат на приобретение), можно учесть как материально-производственные запасы. Приобретение и списание такого компьютера оформите и отразите в бухучете в обычном порядке, предусмотренном для материалов.

Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плату, складывается из затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, приведение в состояние, пригодное к использованию. Расходы на приобретение компьютерных программ, без которых вычислительная техника не может осуществлять свои функции, следует рассматривать как расходы на приведение объекта основных средств в состояние, пригодное к использованию. Поэтому необходимые для работы компьютера программы включите в его первоначальную стоимость.

Возможно ли вести учет компьютера по частям, то есть отразить составные части компьютера (системный блок, монитор и т. п.) как отдельные объекты основных средств?

Однозначного ответа на этот вопрос нет. По мнению контролирующих ведомств, учесть компьютер по частям нельзя. Объясняется это тем, что составные части компьютера не могут выполнять свои функции по отдельности. Поэтому эти предметы нужно учесть в составе единого объекта основных средств. Такая точка зрения отражена, например, вписьме Минфина России от 4 сентября 2007 г. № 03-03-06/1/639.

Пример

ЗАО «Альфа» в январе приобрело персональный компьютер в следующей комплектации:

системный блок – 47 200 руб. (в т. ч. НДС – 7200 руб.);

Стоимость всех частей компьютера составляет 58 823 руб., в том числе НДС – 8973 руб. Срок полезного использования компьютера в налоговом и бухгалтерском учете установлен приказом руководителя организации равным 3 годам (36 месяцам).

При оформлении поступления компьютера приемочная комиссия заполнила акт по форме № ОС-1, после чего он был утвержден руководителем организации и передан бухгалтеру. Для целей бухгалтерского и налогового учета амортизация по оргтехнике начисляется линейным методом.

Для целей бухучета годовая норма амортизации по компьютеру составляет:

1: 3 × 100% = 33,3333%

Годовая сумма амортизации равна:

(58 823 руб. – 8973 руб.) × 33,3333% = 16 617 руб.

Ежемесячная сумма амортизации составит:

16 617 руб. : 12 мес. = 1385 руб.

Аналогичная сумма ежемесячной амортизации начисляется и в налоговом учете.

Дебет 08-4 Кредит 60

– 49 850 руб. (58 823 руб. – 8973 руб.) – учтена стоимость компьютера;

Дебет 19 Кредит 60

– 8973 руб. – учтен НДС со стоимости компьютера;

Дебет 01 Кредит 08-4

– 49 850 руб. – учтен компьютер в составе основных средств;

– 8973 руб. – принят НДС к вычету.

С февраля начисление амортизации бухгалтер отражал проводкой:

Дебет 26 Кредит 02

– 1385 руб. – учтена ежемесячная сумма амортизационных отчислений по компьютеру.

Однако есть аргументы, позволяющие учесть компьютер по частям. Они заключаются в следующем. Отразить в бухучете составные части компьютера как самостоятельные объекты можно в двух случаях:

составные части организация планирует эксплуатировать в составе различных комплектаций компьютерного оборудования. Например, монитор предполагается присоединять к разным компьютерам. Или же через принтер на печать будет выводиться информация с двух и более компьютеров. Так поступайте и в том случае, если принтер одновременно выполняет функции ксерокса, факса и т. п.;
сроки полезного использования составных частей основного средства существенно отличаются.

Соответственно в этих ситуациях техника может быть учтена по частям. Причем правильность такой точки зрения подтверждает арбитражная практика (см., например, определения ВАС РФ от 28 июня 2010 г. № ВАС-7601/10, от 16 мая 2008 г. № 6047/08).

Пример

ЗАО «Альфа» в январе приобрело компьютер в следующей комплектации:

системный блок – 35 400 руб. (в т. ч. НДС – 5400 руб.);
монитор – 10 620 руб. (в т. ч. НДС – 1620 руб.);
клавиатура – 708 руб. (в т. ч. НДС – 108 руб.);
мышь – 295 руб. (в т. ч. НДС – 45 руб.).

Организация приняла решение учитывать компьютер по частям в качестве самостоятельных объектов. Приказом руководителя организации установлены следующие сроки полезного использования компьютерного оборудования:

системный блок – 36 месяцев;
монитор – 25 месяцев;
клавиатура – 18 месяцев;
мышь – 10 месяцев.

В учетной политике «Альфы» установлен уровень существенности равный 6 месяцам. Поскольку сроки полезного использования компьютерного оборудования отличаются существенно, их следует учесть по отдельности. В учетной политике организации для целей бухучета установлен лимит учета основных средств в составе материалов равный 40 000 руб. В связи с этим в бухучете и в налоговом учете все части компьютера учтены в составе материалов.

При оформлении поступления компьютерного оборудования приемочная комиссия заполнила приходный ордер по форме № М-4 и требование-накладную по форме № М-11.

В январе бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи:

Дебет 10-9 Кредит 60

– 39 850 руб. (35 400 руб. – 5400 руб. - 10 620 руб. – 1620 руб. + 708 руб. – 108 руб. + 295 руб. – 45 руб.) – учтена стоимость частей компьютера в составе материалов;

Дебет 26 Кредит 10-9

– 39 850 руб. – списана стоимость частей компьютера при передаче их в эксплуатацию;

Дебет 19 Кредит 60

– 7173 руб. (5400 руб. + 1620 руб. + 108 руб. + 45 руб.) – учтен НДС со частей компьютера;

Дебет 68 субсчет »Расчеты по НДС» Кредит 19

– 7173 руб. – принят к вычету НДС.

Налоговый учет компьютеров

Налоговый учет компьютера также зависит от его первоначальной стоимости. При формировании первоначальной стоимости учитывайте следующее.

В первоначальную стоимость компьютера включается предустановленное программное обеспечение, которое необходимо для полноценной эксплуатации данного имущества. Отражать такое программное обеспечение отдельно организация не должна.

Компьютер, приобретенный без минимального программного обеспечения, использовать нельзя. Поэтому расходы на покупку и установку дополнительных программ включайте в первоначальную стоимость компьютера как расходы на доведение до состояния, пригодного к использованию (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 13 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7756, от 29 ноября 2010 г. № ШС-17-3/1835.

Учет компьютера, первоначальная стоимость которого не превышает 40 000 руб., организуется в составе материальных затрат. Если организация применяет метод начисления, налоговую базу уменьшайте после передачи компьютера в эксплуатацию. Если организация применяет кассовый метод, налоговую базу уменьшите после передачи компьютера в эксплуатацию и его оплаты поставщику.

Учет компьютера, первоначальная стоимость которого составляет более 40 000 руб., ведется в составе основных средств. При расчете налога на прибыль его стоимость списывают через амортизацию.

Согласно Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, компьютеры относятся ко второй амортизационной группе. Поэтому по данным объектам основных средств срок полезного использования может быть установлен в пределах от 25 до 36 месяцев включительно. Конкретный срок полезного использования компьютера организация определяет самостоятельно.

Если организация приобрела компьютер, бывший в эксплуатации, то срок полезного использования при расчете амортизации линейным методом можно установить с учетом срока фактического использования этого объекта предыдущими собственниками. При нелинейном методе компьютер, бывший в эксплуатации, нужно включить в ту амортизационную группу, в которую он был включен у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ).

Организации, которые занимаются деятельностью в области информационных технологий, имеют право учесть приобретенный компьютер в составе материальных затрат, даже если его первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. (п. 1 ст. 254 НК РФ). Таким организациям списывать стоимость компьютера через амортизацию не обязательно.

В практике работы с основными средствами довольно часто встречаются случаи, когда основные средства комплектуются из нескольких составляющих, зачастую даже приобретенных у разных поставщиков и в разное время.

У бухгалтера по основным средствам при этом возникает вопрос: как правильно отразить в программе 1С Бухгалтерия Предприятия 8.2 операции по приобретению комплектующих, сборке из них основного средства и принятию его к учету.

Рассмотрим наиболее часто встречающийся в организациях случай — принятие к учету компьютера, собранного из комплектующих.

1. Приобретение комплектующих.

Сначала приходуются комплектующие для компьютера как оборудование. Для этого в программе 1С Бухгалтерия Предприятия 8 используется документ « «, вид операции «Оборудование» .

Поскольку мы закупаем комплектующие для последующей сборки основного средства, то необходимо оприходовать их на счет 07 «Оборудование к установке».

Для этого приобретаемые комплектующие необходимо ввести в справочник « » в группу «Оборудование к установке «. Для этой группы номенклатуры в настройках указан счет 07 «Оборудование к установке».

После выбора элемента справочника в табличной части документа автоматически заполнятся реквизиты «Счет учета» и «Счет учета НДС» в соответствии с настройками.

При проведении документа сформировались следующие бухгалтерские проводки:

У другого поставщика были закуплены системные блоки, клавиатуры и мыши. Отражены в базе аналогичным документом.

2. Монтаж оборудования.

Теперь необходимо отразить сборку основного средства. Это делается при помощи документа ««.

Этот документ формирует первоначальную стоимость основного средства — компьютер. Для отражения затрат используется счет 08.03 «Строительство основных средств». На счете 08.03 ведется аналитический учет в разрезе объектов строительства. В качестве объекта аналитического учета к счету 08.03 как объект строительства вводим компьютер, который мы собираем.

В табличную часть документа добавляем комплектующие для компьютера, указывая необходимое для одной единицы оборудования количество. На счете 08.03 количественный учет не ведется, и несколько единиц оборудования одним документом ввести не получится.

После проведения документ «Передача оборудования в монтаж» формирует проводки в дебет счета 08.03, кредит счета 07.

3. Отражение расходов на сборку (монтаж) оборудования.

Расходы на сборку компьютера можно отразить документом «Поступление товаров и услуг», вид операции «Оборудование», закладка «Услуги».

В качестве счета затрат указываем 08.03, объект строительства — наш компьютер.

При проведении документ сформирует следующие проводки:

Таким образом, услуги по сборке компьютера тоже отнесли на формирование первоначальной стоимости основного средства «Компьютер».

4. Принятие к учету смонтированного оборудования.

После того, как по дебету счета 08.03 была собраны все затраты на приобретение и монтаж оборудования, вводим его в эксплуатацию.

Делается это документом «Принятие к учету ОС».

Создаем новый документ. Выбираем вид операции «Объекты строительства», событие «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию».

Счет подставляется автоматически: при выборе операции «Объекты строительства» это счет 08.03.

В качестве объекта строительства выбираем наш компьютер. При нажатии на кнопку «Рассчитать суммы» программа автоматически формирует первоначальную стоимость нового основного средства по бухгалтерскому и налоговому учету, списывая ее с дебета счета 08.03, объект аналитического учета «компьютер» (можно свериться с оборотно-сальдовой ведомостью по счету 08.03).

Следующий этап — создание нового основного средства «компьютер» в справочнике «Основные средства». Для этого в табличной части «Основные средства» добавляем новую строку и в открывшейся форме списка справочника «Основные средства» интерактивно добавляем новый элемент справочника.

На этапе ввода нового элемента в справочник нет необходимости сразу вводить все реквизиты — большинство из них записывается документом «Принятие к учету». Введем только необходимые, без которых элемент справочника не запишется: наименование и группу учета ОС.

Переходим к закладке «Бухгалтерский учет». После выбора порядка учета «Начисление амортизации» на закладке становятся доступны реквизиты, заполнить которые необходимо для корректного начисления амортизации.

Аналогично заполняем закладку «Налоговый учет» для начисления налоговой амортизации по этому основному средству.

Более подробно об учете основных средств я расскажу в спецкурсе.

После ввода всех реквизитов проводим документ.

При проведении сформируются проводки:

Из документа печатается форма ОС-1 «Акт о приеме-передаче ОС»

Таким образом отражается в программе 1С Бухгалтерия Предприятия 8.2 приобретение, монтаж и принятие к учету основного средства из нескольких комплектующих .

Видеоурок:

Инструкция

Компьютерная техника приходуется согласно позициям товарной накладной. Если системный блок поставлялся в готовой сборке, то его приходуют полностью. Монитор и системный блок учитывайте как отдельные объекты. Если компоненты компьютера имеют различный срок эксплуатации и вынесены в отдельные строки, то каждой детали присваивается инвентаризационный номер, после чего она ставится на учет. Если совокупная стоимость всех конструктивно сочлененных комплектующих превышает 100 МРОТ, то компьютер учитывают как единый объект основных средств.

Согласно пункту 5 ПБУ 6/01 и пункту 7 ПБУ 1/2008, если бухгалтерская учетная политика предполагает отражение основных средств до 40 тысяч рублей в составе материально-производственных затрат, то вновь приобретенное имущество, в частности компьютер, отражается на счете 10 и списывается по кредиту счетов 20,44 или 26.

Если учетная политика этого не предусматривает, то каждый объект отражайте как основное средство на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», кредитуя со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а затем перенести на счет 01 «Основные средства». Если комплектующие куплены по отдельности, при сроке их эксплуатации менее 12 месяцев они приходуются по счету 10 «Материалы».

Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ, при расчете налогов компьютер стоимостью менее 40 000 рублей не будет признан как основное средство, значит, отражайте его в составе налоговых расходов на дату ввода в эксплуатацию в составе материальных расходов.

Приходуя компьютер как основное средство, введите его в эксплуатацию. Для этого рассчитайте срок его полезного использования. Исходя из норм амортизации и срока эксплуатации, вычислите размер амортизационных отчислений. Проводка по их списанию следующая: дебет 20,44 или 26 счета и кредит 02 счета.

Источники:

учет компьютеров бухгалтерский

Совет 2: Как отразить в бухгалтерском учете строительство

Для отражения строительства в бухгалтерском учете используются те же счета, что и в учете любого другого производственного предприятия. Одной из особенностей при этом является необходимость отражать доходы и расходы отдельно по каждому объекту строительства.

Инструкция

Отразите стоимость материалов в бухгалтерском учете при выполнении строительных работ из материалов собственного приобретения проводками:- Дебет счета 10 «Сырье и материалы», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками» - учтены приобретенные для строительства материалы;- Дебет счета 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками» - учтен НДС по оприходованным строительным материалам;-Дебет счета 20 «Основное производство», Кредит счета 10 «Материалы» - списаны фактически израсходованные материалы по объектам строительства.

Спишите в дебет счета 20 другие расходы, связанные со строительством этих объектов: на заработную плату основных рабочих, на вспомогательные производства и т.д., сделав проводку:- Дебет счета 20 «Основное производство», Кредит счета 70 «Заработная плата» (23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»).

Составьте после завершения работ на объекте строительства и сдаче его заказчику: - Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кредит счета 90 «Продажи» (субсчет «Выручка») - объекты сданы заказчику по сметной стоимости; - Дебет счета 90 «Продажи» (субсчет «Себестоимость»), Кредит счета 20 «Основное производство» - списана себестоимость выполненных заказов в разрезе каждого из них.

Определите доход по отдельным выполненным работам или по объекту строительства в целом. В этом случае вычислите разницу между объемом выполненных работ за учетный период и приходящимся на них затратами.

В случае если заказчик поставляет отдельные материалы, отразите в бухгалтерском учете строительство такого объекта следующими проводками:- Дебет счета 41 «Товары», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками» - учтены строительные материалы;- Дебет счета 19 «НДС по приобретенным материальным ресурсам», Кредит счета 60 - отражен НДС по учтенным материалам;- Дебет счета 60, Кредит счета 51 «Расчетный счет» - оплачена поставка стройматериалов;- Дебет счета 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 90 «Продажи» (субсчет «Выручка») - учтена выручка за стройматериалы;- Дебет счета 90 «Продажи», Кредит счета 41 «Товары» - списана стоимость материалов.

Спишите далее полученные от заказчика материалы, а также прочие расходы по строительству объекта, на счета затрат в обычном порядке. При составлении актов выполненных работ по сметной стоимости, стоимость материалов заказчика отражается в них отдельной строкой «Возврат материалов» (после строки «Итого») и уменьшает сметную стоимость строительно-монтажных работ.

Источники:

Бухгалтерский учет строительства
бухучет в строительстве проводки

Прошу пояснить, были приобретены компьютеры 5 шт. В накладной отдельно выписан процессор (по отдельности выписаны составляющие), клавиатура, мышь. Общая стоимость 1 комплекта 32 тыс.руб. Можно ли оприходовать, как ТМЦ отдельно процессор, клавиатура и мышь, а не комплектом как компьютер в сборе. Если да, можно ли оприходовать например процессоры в количестве 5 штук не под одним номенклатурным номером, а для каждого процессора завести отдельный номенклатурный номер.

В данной ситуации Вам нужно отразит в учете приобретение компьютеров, при этом компьютером будет комплект, который состоит из комплектующих частей. То есть, Вам нужно оприходовать составные части компьютеров на счете 10. На отдельном субсчете отразить их комплектацию. Например: Дт 10 «мышь, системный блок и т.д. Кт 60 «поставщик», Дт 10 компьютер 1,2,… Кт10 «мышь, системный блок и т.д.» После этого при вводе в эксплуатацию стоимость комплектов спишите на счета учета затрат: Дт 25,26,44… Кт 10 «компьютер 1,2…»

Отдельно учитывать комплектующие и списывать их по отдельности в Вашем случае неправомерно.

Следует учесть, что Вам нужно контролировать сохранность этого имущества.

Поскольку законодательством не урегулирован порядок учета компьютера, списанного на расходы в составе материалов, организация должна разработать его самостоятельно. На практике для контроля за сохранностью компьютера по каждому подразделению (материально ответственному лицу) можно вести:

ведомость учета компьютеров в эксплуатации;
забалансовый учет.

Выбранный вариант отразите в учетной политике для целей бухучета.

План счетов не предусматривает отдельного забалансового счета для учета компьютеров, переданных в эксплуатацию. Поэтому его нужно открыть самостоятельно. Например, это может быть счет 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение компьютера

Бухучет*

Компьютер, приобретенный для управленческих или производственных нужд (т. е. не для продажи), учтите в составе основных средств (п. 4 ПБУ 6/01). Стоимость такого компьютера списывайте через амортизацию .

Поскольку стоимость компьютера, учтенного в составе материалов, переносится сразу же на затраты, следует организовать контроль за его сохранностью (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).*

При передаче компьютера в эксплуатацию в учете сделайте проводки:

Дебет 25 (26, 44...) Кредит 10-9
– передан в эксплуатацию компьютер;

Дебет 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
– учтен компьютер на забалансовом счете.

В дальнейшем при выбытии компьютера из эксплуатации сделайте проводку:

Кредит 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
– списан компьютер с забалансового счета.

Все операции должны быть документально подтверждены (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Поэтому при списании компьютера с забалансового счета следует оформить акт .

Ситуация: можно ли в бухучете отразить составные части компьютера (системный блок, монитор и т. п.) как отдельные объекты основных средств

Нет, нельзя.*

Составными частями компьютера являются монитор, системный блок, клавиатура, мышь и т. п. По мнению контролирующих ведомств, учесть компьютер по частям нельзя. Объясняется это тем, что составные части компьютера не могут выполнять свои функции по отдельности. Поэтому эти предметы нужно учесть в составе единого объекта основных средств. Такая точка зрения отражена в письме Минфина России от 4 сентября 2007 г. № 03-03-06/1/639 .*

Главбух советует: есть аргументы, позволяющие учесть в бухучете компьютер по частям. Они заключаются в следующем.

Отразить в бухучете составные части компьютера как самостоятельные объекты можно в двух случаях:

составные части организация планирует эксплуатировать в составе различных комплектаций компьютерного оборудования. Например, монитор предполагается присоединять к разным компьютерам. Или же через принтер на печать будет выводиться информация с двух и более компьютеров. Так поступайте и в том случае, если принтер одновременно выполняет функции ксерокса, факса и т. п.;
сроки полезного использования составных частей основного средства существенно отличаются (абз. 2 п. 6 ПБУ 6/01 , письмо Минфина России от 20 февраля 2008 г. № 03-03-6/1/121).

В этих двух случаях в зависимости от

Инструкция

Чтобы понять, как учитывать покупку компьютера, вам необходимо ознакомиться с счет-фактурами и накладными. Если в документах одной строкой прописан товар, например, «Компьютер, стоимость 20000 рублей», то и оприходовать его необходимо как одно . Если же вся комплектация записана по наименованию, то и учитывать нужно, согласно перечню.

Согласно ПБУ, приобретенный компьютер необходимо отразить на счете 01 «Основные средства» или на счете 10 «Материалы». Но учтите, что в составе материалов его можно отражать только в том случае, когда не превышен лимит стоимости МПЗ (эта информация указывается в учетной политике). Если оргтехника отражена на счете 01, то на нее начисляется амортизация на счете 02 «Амортизация основных средств».

Если же организация приобрела комплектующие для компьютера, то работа по их установке приравнивается к монтажу и собственно, с сумм начисляется НДС. В этом случае бухгалтер должен оформить подтверждающие документы. Это могут быть табель (если монтаж производился сотрудником организации), акт на материалов и прочие.

При монтаже бухгалтер должен сделать записи в :Д08 «Вложения во внеоборотные активы» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - отражена стоимость комплектующих деталей;
Д19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К60 – выделен НДС;
Д08 К70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - отражена сотрудника, производящего монтаж;
Д08 К68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - отражена сумма на сотрудника, производящего монтаж.

После этого в отчетном периоде нужно отразить оплату НДС с этих комплектующих. Для этого делаются записи:Д68 К19 - зачтен НДС по деталям;
Д68 К51 «Расчетные » - уплачен НДС в бюджет;
Д68 К19 – принят к налог.

Лицензия – это документ, который подтверждает разрешение на право осуществления конкретного вида деятельности. При ее приобретении организация несет расходы, которые необходимо отражать в бухгалтерском и налоговом учете.

Инструкция

Оприходуйте лицензию после ее получения на основании сопроводительных документов к ней по фактической стоимости, указанной в этих документах. Если в соответствии с ПБУ 14/2007 приобретенная лицензия может быть отнесена к нематериальным активам (по сроку использования и ее стоимости), то при ее оприходовании сделайте бухгалтерские : Дебет счета 08-5 «Приобретение нематериальных активов», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). Отнесите в дебет счета 08-5 все расходы, связанные с приобретением лицензии. Далее сделайте проводку: Дебет счета 04 «Нематериальные активы», Кредит счета 08-5 «Приобретение нематериальных активов» - оприходована лицензия. Оформите карточку учета нематериального актива. Ежемесячно списывайте часть стоимости лицензии на прочие расходы, связанные с производством и реализацией, через начисление амортизации проводкой: Дебет 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит 05 «Амортизация нематериальных активов».