Налог на временный доход. Налогообложение при енвд. Расчет налога енвд для ип на примере

Единый налог на вмененный доход, также называемый «вмененкой», является популярной у индивидуальных предпринимателей системой налогообложения. В 2019 году ИП, которые уплачивают «вмененный» налог, ожидают некоторые корректировки механизма. Для дальнейшего правомерного использования «вмененного» налога настоятельно рекомендуется ознакомиться с нововведениями, а также самостоятельно рассчитывать сумму к уплате в налоговую инстанцию.

Понятие ЕНВД, сопутствующие ему основные нормативные положения

ЕНВД принято считать одной из наиболее выгодных систем налогообложения для ИП. Ее особенность состоит в способе исчисления налога, что и обуславливает его привлекательность. Так, базой налогообложения при данной системе является объем вмененного законодателем дохода относительно конкретной сферы деятельности, а не полученный хозяйствующим субъектом доход за отчетный период. Соответственно, налог привязывается к категории деятельности, числу привлеченных сотрудников или площади используемой торговой точки, а не к получаемой прибыли.

ЕНВД является особой системой налогового учета, при которой ИП освобождается от обязанности оплачивать НДС, НДФЛ, налогов на прибыль и на имущество.

«Вмененка» признается необязательной системой налогообложения, предприниматель может перейти на нее по собственному желанию.

К особенностям ЕНВД относится следующее:

подача отчетности, как и оплата налога, в государственную службу осуществляется ежеквартально;
оплачивается один налог, а не три;
возможность снижения налога на объем выплаченных страховых платежей;
возможность понизить издержки на покупку и установку онлайн-касс;
отсутствие строгой необходимости использовать онлайн кассы до 01.07.2019г. (для ИП, занятых в особых категориях деятельности - до 01.07.2018г.);
для отдельных категорий работ впервые оформленным ИП существует возможность применять ставку 0%.

В ч.2, ст. 346/26 НК РФ прописываются сферы деятельности, к которым правомерно применять «вмененку»:

оказание бытовых услуг;
предоставление ветеринарных услуг;
обслуживание транспорта, в частности, ремонт, техническое обслуживание и мойка;
аренда территорий для стоянки. При этом учитываются услуги по охране автомобилей на коммерческих стоянках, исключая штрафные стоянки;
услуги перевозки;

Эксплуатироваться может не больше 20 единиц транспорта.

розничная торговля в помещениях, максимальный размер которых – 150 кв.м. Если территория торговой точки больше, использование ЕНВД незаконно;
розничная торговля на стационарных и нестационарных пространствах. То есть без наличия торговых закрытых построек (рынки, киоски, автоматы), а также на открытых прилавках (лавки, фургоны, бочки с напитками на разлив);
услуги общественного питания, если общая задействованная площадь – менее 150 кв.м.;
услуги общественного питания, предоставление которых оказывается в точке, не имеющей специального зала для обслуживания клиентов;
расположение рекламы на внешних постройках (биллборды, плакаты);
расположение рекламы на общественном транспорте;
передача в пользование на основании арендного соглашения площадей и строений, общей территорией не больше 500 кв.м., для осуществления деятельности, связанной с общественным питанием и розничной торговлей.

Применять такую систему налогообложения запрещено, если:

доля уставного капитала компании состоит на 25 и более процентов из заемных средств;
компания является крупным плательщиком налогов;
у ИП насчитывается более ста привлеченных сторонних сотрудников;
ИП осуществляет деятельность на основе соглашения товарищества или является управленцем доверительного имущества;
ИП осуществляет деятельность по аренде заправочных станций.

Ограничения по использованию ЕНВД в России

Применение «вмененки» возможно не во всех регионах РФ. Данное положение принимается советом локальных муниципальных органов власти. Среди вопросов, обсуждаемых и корректируемых на местном уровне, выделяют:

список категорий деятельности, по которым хозяйствующие субъекты смогут правомерно применять «вмененку»;
ставка налога, колеблющаяся от 7,5% до 15% от вмененного дохода;
значение специального коэффициента (К2), с учетом вида деятельности хозяйствующего субъекта, а также площади, по отношению к которой применяется система налогообложения.

Данные вопросы подлежат возможной корректировке местными властями ввиду неоднородности расположения торговых точек, количества населения и уровня доходов. Так, супермаркет в центре Москвы будет приносить значительно более высокий доход, чем такой же супермаркет на окраине Барнаула.

По состоянию на конец 2017 года, ЕНВД не разрешен к применению в столице ввиду присутствия в Москве торгового сбора.

Помимо этого, существует ограничение по применению системы к определенному списку видов работ. Применение ЕНВД в 2019 году к любым категориям деятельности, не закрепленным ч.2, ст. 346/26 НК РФ, является правонарушением, влекущим за собой административную ответственность.

Отчетность по ЕНВД в 2019 году

Полное ведение бухгалтерского учета для ИП, использующих ЕНВД, не является обязательным. Однако, для правомерности осуществляемой деятельности, ИП следует подготавливать такие бумаги:

учет физических показателей;
декларацию по налогам;
отчетность о наемных подчиненных;
кассовые документы (при необходимости).
К основному документу, требуемому к сдаче, относится налоговая декларация.

В 2017 году была изменена ее форма и с 2018 года больше не принимаются документы старого образца.

Она подается ежеквартально, то есть четыре раза в год. Последний срок сдачи – 20 число месяца, следующего за последним в квартале. То есть, сдать декларацию по ЕНВД в 2019 году необходимо 20.04.2019, 20.07.2019, 20.10.2019, 20.01.2020.

Декларация подается в локальный налоговый орган одним из таких способов:

посредством личного посещения государственной службы;
заказным письмом;
через официальный ресурс ФНС;
с помощью доверенного лица.

Если у ИП в штате не более 25 наемных подчиненных, разрешено подавать только электронную декларацию.

Требования к заполнению налоговой декларации следующие:

физические показатели должны округляться до целых;
К2 округляется до третьего знака после запятой;
при указании сумм необходимо округлять рубли: менее 50 копеек ― 0, более 50 копеек ― 1 руб.;
если декларация заполняется вручную, то ручка должны быть либо синего, либо черного цветов;
строго запрещено использовать корректор при заполнении от руки;
при компьютерном заполнении декларации рекомендуется использовать шрифт «Courier New»;
нумерация документа ― сквозная.

Преимущества и недостатки ЕНВД

К преимуществам «вмененки» относят:

Смена системы налогообложения по уже существующей деятельности с УСНО или ОСНО на «вмененку» правомерна только с начала отчетного года.

возможность одновременного применения ЕНВД и прочих налоговых систем;
ЕНВД для ИП не предусматривает строго обязательного использования онлайн- касс, за исключением ИП, занимающихся розничной торговлей и общественным питанием. Для данных хозяйствующих субъектов регистрация касс обязательна до 01.07.2018г. Для прочих ИП - до 01.07.2019г.

Недостатками ЕНВД признается следующее:

сумма налога зависит от вмененного дохода. Данное положение является как преимуществом, так и недостатком: по результатам отчетного периода предприниматель мог не осуществить никаких работ или получить отрицательный итоговый результат, но уплата налога обязательна;
пользоваться ЕНВД можно только в тех областях, где это разрешено;
возможность принимать во внимание осуществленные страховые платежи существует только относительно тех взносов, которые были сделаны в том же периоде, за который уплачивается налог. Единственное существующее исключение справедливо для тех ситуаций, когда страховые отчисления были сделаны до сдачи декларации за отчетный период;
наличие лимита числа работников и ограничений по объему территорий торговых точек;
строгая обязанность ИП подавать отчетность ежеквартально. При этом, для УСНО обязанность подавать отчетность – ежегодная.

Изменения ЕНВД в 2017 году

В 2017 году активно проводились работы по усовершенствованию налоговой системы государства и, в частности, ЕНВД. Так, на законодательном уровне были внесены такие существенные корректировки:

ИП предоставили право учитывать страховые платежи за себя при исчислении налога. Еще в 2016 году страховые платежи учитывались только за наемных сотрудников;
основываясь на Постановлении Правительства №2496/р от 24.11.2016г., в силу вступил измененный список экономических кодов по категориям деятельности, относящийся к сфере предоставления услуг;
ИП должен уведомить налоговую инстанцию о своем переходе с ЕНВД на УСНО на протяжении первых 30 дней с даты, когда по ЕНВД были прекращены последние операции.

Основные изменения, внесенные в ЕНВД в 2018 году для ИП

К основным изменениям налогового законодательства относительно «вмененки» в 18 году относится следующее:

Продление права использовать ЕНВД. Так, в соответствии с ФЗ №173 «О внесении изменений» от 02.06.2016г., «вмененка» может использоваться хозяйствующими субъектами вплоть до 31.12.2020 г. Ранее существовавшая версия НК РФ утверждала, что использование ЕНВД будет прекращено 01.01.2018г.
С 01.01.2018 за ИП законодательно закреплена льгота на затраты при покупке онлайн кассы. При этом, размер льготы может максимально достигать 18.000 руб. Обратите внимание - чтобы иметь право использовать указанную льготу, электронную кассу необходимо зарегистрировать до 01.07.2018г., за исключением тех ИП, которые занимаются розничной торговлей или деятельностью в сфере общественного питания.
Используемый коэффициент-дефлятор (К1) равен 1,868 с начала 2018 года.

Пример расчета налога ЕНВД у ИП

Налог рассчитывается ежеквартально по следующей формуле:

БД * ФП * К1 * К2 * % * 3, где:

БД - базовый доход. Он определяется положениями НК РФ на единицу ФП относительно конкретной сферы производства;

ФП - физический показатель. За единицу данного показателя принимается численность привлеченных работников, объем торговой территории, число транспортных средств и т.п. БД и ФП являются фиксированными нормативными показателями по отдельным сферам деятельности и закрепляются п.3 ст. 346/29 НК РФ;

К1 – коэффициент, по состоянию на 2019 год составляющий 1,868. Он подлежит ежегодному пересмотру и корректировке Министерством экономического развития РФ;

К2 – корректирующий коэффициент, значение которого определяется муниципальными органами власти в зависимости от сферы деятельности. Ознакомиться со значением данного показателя возможно на официальном сайте местной налоговой организации;

% - процентная ставка ЕНВД. Варьируется от 7,5 до 15. Локальные органы власти могут понижать процентную ставку в зависимости от категории деятельности;

3 - количество месяцев, за которые подается расчет.

Пример расчета:

Имеется ИП, оказывающий ветеринарные услуги. Привлеченных со стороны подчиненных нет. Базовая доходность исчисляется на основе количества привлеченных сотрудников, включая предпринимателя. Физический показатель - 7500, К1 - 1,868, К2 - 1, ставка - 15%.

Соответственно, размер налога без учета страховых платежей составит 6305 руб.

Если сумма страховых платежей фактически будет больше суммы налога к уплате, предприниматель вправе не оплачивать налог.

Нюансы снижения налога на страховые взносы

К нюансам снижения налога на страховые отчисления относится следующее:

Коды видов деятельности для отчетности по ЕНВД

При заполнении декларации следует указывать экономический код хозяйственной деятельности. В 2019 году предпринимательские услуги кодируются следующим образом:

Бытовые услуги. Код ― 01. ФП выступает число наемных подчиненных, включая ИП. БД составит 7500 руб.
Ветеринарные услуги. Код ― 02. ФП также основывается на количестве работников, включая ИП, при этом, БД ― 7500 руб.
Услуги по обслуживанию автомобилей и прочего транспорта. Код ― 03. ФП считается, основываясь на количестве наемных сотрудников, при этом, БД составит 12.000 руб.
Услуги по сдаче в аренду территории для стоянок. Код ― 04. ФП выступает общая площадь передаваемого участка под стоянку. БД в месяц составляет 50 руб.
Услуги по перевозкам грузов. Код ― 05. ФП исчисляется, исходя из числа транспортных единиц для осуществления деятельности. БД составляет 6.000 руб.
Услуги по перевозкам пассажиров. Код ― 06. ФП рассчитывается на основе числа посадочных мест. БД ― 1500 руб.
Розничная торговля, осуществляемая в условиях наличия торговых площадок. Код ― 07. ФП рассчитывается, исходя из площади торговых залов. БД ― 1800 руб.
Розничная торговля через стационарные сети без торговых залов, площадь торговой точки менее 5 кв.м. Код ― 08. ФП основывается на числе торговых точек. БД составляет 9.000 руб.
Розничная торговля через стационарные сети без торговых залов, площадь торговой точки более 5 кв.м. Код ― 09. ФП основывается на площади торговой точки. БД составляет 1800 руб.

Таким образом, в 2019 году основным изменением в вопросе ЕНВД является продление правомерности его использования до конца 2020 года. Помимо этого, существуют корректировки в декларации по ЕНВД, с которыми рекомендуется детально ознакомиться. Также был принят ряд изменений, которые ИП необходимо знать во избежание дальнейших трудностей с порядком исчисления налога и налоговыми органами.

Действующим налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрены различные виды специальных налоговых режимов. К ним относится и единый налог на вмененный доход. Что такое ЕНВД и особенности его применения рассмотрим в нашей статье — простыми словами о сложных юридических понятиях, с которыми сталкиваются многие ИП, ООО.

Основные понятия ЕНВД

Положения о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных определенных видов деятельности закреплено в гл.26.3 НК РФ. Редакция этой статьи актуальна на сегодняшний день.

ЕНВД – это система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, которая предусмотрена для отдельных видов деятельности. Она не является обособленным режимом и может применяться совместно с общей и упрощенной системами налогообложения.

Особенностью данного режима является то, что использовать его может не каждый бизнесмен. Для этого необходимо осуществлять только определенную, указанную в законе, деятельность, потому что на этот режим переводится не плательщик, а осуществляемый им вид деятельности.

Вы можете им воспользоваться, если оказываете:

бытовые услуги населению;
разновидности ветеринарных услуг;
ремонт разного рода, ТО и мойку легкового и грузового автотранспорта;
расположенные на местности платные стоянки;
занимаетесь перевозкой пассажиров и грузоперевозками;
осуществляете любого рода розничную торговлю;
если вы относитесь к сфере общественного питания;
всякого рода наружная реклама;
важно также, если осуществляете передачу в аренду помещения для проживания, торговые места, земельные участки.

Суть данного налога в том, что в определенном государственном муниципальном образовании решили, что с этого вида деятельности доход в месяц такой, а с другого – другой. И приняли это решение за истину. При исчислении и уплате данного вида налога, реально полученный доход значения не имеет. Налогоплательщики уплачивают вмененный (предположительный, условный) доход, который устанавливается Налоговым кодексом РФ.

Согласно определения ЕНВД, он заменяет НДФЛ (для ИП), налог на имущество, налог на прибыль (для организаций), НДС (только если речь идет не об аренде гос. имущества или об импорте).

Одним из немаловажных свойств этого налога является то, что он является весомым источником доходов местных бюджетов, так как остается в муниципалитете.

Условия перехода

На сегодняшний день этот налог носит добровольный характер применения , но постоянно ведутся разговоры о его отмене. Ведь он используется в тех сферах хозяйственной деятельности, где доход очень трудно посчитать. Существуют даже определенные сторонники применения этой системы, однако и здесь могут быть ограничения.

Не могут быть субъектами данного вида налога, т.е. выбрать его для ведения бизнеса:

организации и ИП, у которых численность сотрудников превышает 100 (сто) человек. Этот показатель определяется из среднего числа сотрудников, а не среднесписочного. Т.е. сюда входят сотрудники-совместители и работающие по гражданско-правовым договорам.
организации, в которых уставный фонд, т.е. сумма основных и оборотных средств иной организации составляет больше 25%. Исключения здесь составляют организации инвалидов.
учреждения образования, здравоохранения, заведения, где происходит общественное питание; организации и ИП, осуществляющие передачу во временное владение (пользование) АЗС или АГС.
субъект уплаты сельскохозяйственного налога;
налогоплательщик не должен быть крупнейшим.

Обязательные условия перехода:

данный режим должен быть введен на этой территории данного муниципального образования;
в местном законодательном акте должен быть закреплен осуществляемый вид деятельности;
деятельность не должна осуществлять в рамках доверительного договора или простого товарищества.

Процедура перехода имеет два случая:

подача заявления по месту жительства ИП (месту нахождения организации) в 3 случаях: если розничная торговля имеет характер развозной или разносной; когда рекламу размещают на транспортных средствах (это видно повсеместно); при оказании услуг по грузоперевозке, при чем, пассажиров, в том числе.
подача заявления по месту ведения деятельности – иные виды деятельности.

Срок перехода – начало календарного года.

Общая схема расчета

Понятие ЕНВД предусматривает наличие предположительного (вмененного) дохода и рассчитывается по следующей формуле:

ЕНВД=БД*ФП*К1*К2*15%.

Разберем основные понятия:

Налоговая база – это величина вмененного дохода.

Базовая доходность – это условная величина доходности, которую предположительно бизнесмен получит за месяц за осуществляемый им бизнес на рынке товаров и услуг.

Физический показатель – который для различных вариантов разный: для оказания услуг – это количество работников. Та сумма, которую он будет зарабатывать для своего работодателя – это и будет базовая (вероятная) доходность. Если речь идет о торговле, то здесь показателем является стоимость 1 квадратного метра площади. Могут еще считаться и автотранспортные средства, их количество. Отсюда и будет определяться доход. Все просто.

Корректирующий коэффициент (К-1) — устанавливается федеральным законодательством. Он учитывает повышение уровня цен на товары и услуги. В 2016 году коэффициент – дефлятор (К 1) составляет 1,798.

Корректирующий коэффициент (К-2) учитывает особые условия для ведения бизнеса (сезонность, режим работы, ассортимент товара, величина доходов) на территории конкретного субъекта Российской Федерации. Размер ограничен от 0,005 до единицы и узнать его можно в местном налоговом органе или на городском сайте администрации.

Налоговая ставка устанавливается Налоговым кодексом – 15%.

Законодатель предусмотрел и особые условия для субъектов этого налога.

Они могут его уменьшить:

на уплаченную сумму за наемных работников. Только они должны работать в той сфере, по которой уплачивается налог. Ограничения здесь только в сумме уменьшения, которая должна быть не больше 50% налога.
на уплаченные за себя страховые взносы в ПФР и ФФОМС, если наемный труд не применяется. 50 % ограничение в этом случае не действует. В противном случае (при наличии наемных сотрудников), ИП не может уменьшить сумму вмененки на уплаченные за себя страховые взносы.

Отчетность ЕНВД

Для индивидуальных предпринимателей формой для сдачи отчета по ЕНВД является декларация. Она подается каждый квартал до 20 числа месяца.

Особое внимание необходимо обратить на изменения 2016 года. Согласно им, в связи с тем, что регионы понизили процент ЕНВД, в отчете появилась новая строка 105, в которой необходимо указать ставку налога. Изменится результат и строки 110, так как каждый бизнесмен будет умножать базу на свою ставку.

Она состоит из титульного листа и 3 разделов.

В нее вносятся личные контактные данные плательщика, налоговые сведения, сумы ЕНВД, которые необходимо уплатить. Первый отчет сдается под кодом «0», корректирующие с кодами «1», «2» и т. д. 2 раздел заполняется отдельно по месту нахождения (т. е. коду ОКТМО). В последнем разделе ставится признак с работниками (1) или без работников (2) и суммируются все значения. В итоговой строчке выводится сумма ЕНВД, которую необходимо заплатить.

Таким образом, налог ЕНВД будет очень выгодным при успешном ведении бизнеса. Когда ваши дела пойдут в гору, а налог останется на прежнем уровне.

Как происходит оплата ЕНВД для ИП? Индивидуальный предприниматель, работающий по Единой системе на вмененный доход, освобождается от уплаты большинства сборов. Он обязан делать отчисления только по единому налогу. По какой формуле происходит расчет сумма налога? Какой срок его уплаты в государственную казну? Рассмотрим эти вопросы ниже.

Что такое ЕНВД?

Выбрать ЕНВД могут не все предприниматели, а только те налогоплательщики, которые осуществляют определенный вид деятельности, утвержденный законодательством РФ. Если ИП занимается организацией общественного питания и мест для стоянки автомобилей, пассажирскими и грузовыми перевозками, осуществляет розничную торговлю, оказывает бытовые и ветеринарные услуги или распространяет рекламу, то он может претендовать на работу по вмененной системе. Помимо этих требований, налогоплательщик не может иметь более 20 автомобилей, помещения определенной площадью.

Если налогоплательщик попадает под требования вмененной системы, то это еще не означает, что он может выбрать ЕНВД в качестве базы для расчета налога. Прежде всего, ИП необходимо узнать у местных властей, может ли он на данной территории осуществлять определенный вид коммерческой деятельности. Законодательством РФ предусмотрено положение, согласно которому регионы имеют полномочия сами утверждать перечень видов деятельности для учета взносов по ЕНВД.

Ведение бухгалтерского учета существенно упрощается для налогоплательщиков на вмененной системе. Кроме того, ИП освобождается от уплаты таких налогов, как НДС, НДФЛ и налог на имущество, которое используется для осуществления деятельности бизнесменом. Индивидуальный предприниматель обязан платить только единый налог, сумма которого не зависит от размера доходов и расходов. Еще один положительный аспект вмененки — это отсутствие обязанности делать отчисления в Пенсионный фонд и вести налоговый учет.

ИП во время регистрации своей деятельности при подаче пакета документов должен указать вмененную систему в качестве выбранной схемы налогообложения. Налогоплательщик обязан написать соответствующее заявление по месту осуществления деятельности. Если он этого не сделал в положенные сроки, то нарушение грозит бизнесмену штрафными санкциями в размере 10% от суммы дохода за этот период, размер штрафа не может быть меньше 40000 рублей.

Индивидуальный предприниматель может перейти на единую систему, написав соответствующее заявление в течение пяти дней от момента начала осуществления деятельности. Документ сдается в двух экземплярах по месту жительства.

Вернуться к оглавлению

Расчет налога

Ставка единого налога составляет 15% от налогооблагаемой базы. Базой ЕНВД считается вмененный доход, который может получить налогоплательщик. Размер сбора рассчитывается как произведение базовой доходности, фактической характеристики и корректирующих коэффициентов по формуле: ЕНВД=БД*ФП*К1*К2*15%, где

ЕНВД — это сумма единого налога на вмененный доход;
БД — это базовая доходность, то есть сумма дохода за месяц, которую налогоплательщик может получить в результате своей деятельности;
ФП — это физический показатель, в качестве которого могут выступать количество наемных работников, количество посадочных мест в транспортном средстве, площадь торгового зала или помещения, сдаваемого в аренду;
К1 — это коэффициент-дефлятор, величину которого устанавливает Министерство экономического развития, равный 1,798 в 2015 году;
К2 — это региональный коэффициент, который зависит от области, края или республики ведения коммерческой деятельности, и варьируется от 0,005 до 1.

Показатели базовой доходности, физический показатель и дефлятор не зависят от регионального расположения, но К2 может существенно изменить сумму налога в меньшую сторону. Региональный коэффициент К2 зависит не только от места ведения коммерческой деятельности бизнесменом, но и от ее вида. Величина коэффициента утверждается на год, если местные власти не приняли соответствующий закон, то он равен 1.

Размер единого налога ИП может изменить на сумму страховых отчислений, которые он уплатил за наемный персонал, работающий в его сфере. В этом случае размер начисленного налога не может быть снижен более чем на половину. ИП на ЕНВД, не имеющие наемный персонал, вправе снизить размер налога на сумму страховых взносов за себя.

Если бизнесмен начал осуществлять свою деятельность не с начала месяца или неожиданно прекратил работу, то сумма сбора уменьшается пропорционально количеству отработанных дней.

Произвести вычеты страховых взносов необходимо в момент расчета пошлины. Поскольку для вмененной системы расчетным периодом является квартал, то и сумма взносов берется за отчетный период.

В 2016 году правительство РФ планирует снизить ставку вмененного налога с 15% до 7,5%. Перед оформлением налоговой документации налогоплательщику следует уточнить все спорные вопросы в налоговой инспекции, чтобы избежать неприятных ситуаций, связанных с неправильным оформлением налоговой документации.

Вернуться к оглавлению

Уплата взносов

Как оплатить ЕНВД ИП? Основным документом, отражающим результаты деятельности ИП и суммы единого налога, является налоговая декларация. Отчет сдается ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, соответственно в апреле, июле, октябре и январе.

Если сроки подачи документа припадают на выходной или праздничный день, то декларацию необходимо сдать в ближайший рабочий день.

Документ подается в налоговую инспекцию по месту фактического осуществления деятельности либо по адресу прописки ИП. Сдать отчет налогоплательщик может лично в территориальном отделении, заказным письмом по почте с описью вложения или через интернет.

Уплата единого налога ИП, отображенного в налоговой декларации, происходит каждый квартал:

за I квартал — до 25 апреля;
за II квартал — до 25 июля;
за III квартал — до 25 октября;
за IV квартал — до 25 января.

Важно понимать, что документ подается в налоговую инспекцию независимо от результатов деятельности, поскольку на размер сбора оказывает влияние только вмененный доход, за основу которого берется потенциально возможная прибыль. Оплата ЕНВД для ИП также происходит даже, если налогоплательщик не вел коммерческую деятельность, поскольку «вмененка» не предусматривает нулевую декларацию.

При уплате налога заполняется квитанция на оплату ЕНВД для ИП, которая содержит такую информацию: код бюджетной классификации, расчетный счет получателя, банковский идентификационный код, сведения о банке, сведения о получателе платежа и данные о налогоплательщике.

Нарушение сроков уплаты налога и ошибки в его расчетах ведут к начислению штрафных санкций. Правительство РФ утвердило такие размеры штрафов:

за несвоевременную уплату вмененного налога бизнесмен должен заплатить пеню в размере 5% от суммы начисленного сбора, но штраф не может быть меньше 1000 рублей;
не уплаченный вовремя налог обязывает налогоплательщика к уплате штрафа в размере 20% от суммы исчисленного налога, который подлежал перечислению.

В последнее время стало очень удобно производить платежи и различные отчисления в онлайн-режиме через интернет. Для этого необходимо авторизоваться в клиент-банке и осуществлять отчисления со своего расчетного счета. Интернет дает возможность заполнять налоговые документы самостоятельно, не прибегая к помощи бухгалтера, что существенно поможет снизить расходы ИП.

Таким образом, система Единого налога на вмененный налог является льготной схемой налогообложения, которую могут выбрать только те индивидуальные предприниматели, отвечающие определенным требованиям. Налогоплательщик на ЕНВД обязан платить единый налог, размер которого не зависит от суммы дохода бизнесмена. Величина взноса высчитывается, исходя из физических показателей и регионального коэффициента. Несоблюдение сроков подачи отчетности в контролирующие органы, а также несвоевременная уплата налога грозит ИП административной ответственностью.

На ЕНВД сколько платить налогов, определяет Налоговый кодекс РФ. Из данной статьи вы узнаете, какие именно налоги необходимо оплачивать при данной системе налогообложения и от чего зависит их размер.

Виды налогов при ЕНВД

Предприниматели и предприятия, применяющие ЕНВД, уплачивают налоги нескольких видов:

Фиксированные платежи предпринимателя во внебюджетные фонды.
Налоги во внебюджетные фонды с заработной платы сотрудников.
Вмененный налог.
Дополнительные платежи и налоги, связанные с особенностями деятельности фирмы.

Если у ИП нет наемного персонала, он уплачивает платежи в фонды только за себя. В 2015 году они зафиксированы в следующих размерах:

В ПФР — 18 610,80 руб.
В ФОМС — 3 650,58 руб.

Таким образом, за 2015 год ИП должен оплатить во внебюджетные фонды сумму в размере 22 261,38 руб. Но следует помнить о том, то если доход превысил 300 000 руб., в ПФ необходимо дополнительно оплатить 1% с превышенной суммы. Заплатить данную сумму налога нужно не позже 1 апреля 2016 года.

Налоги и платежи в фонды с зарплаты наемных сотрудников на вмененке следующие:

НДФЛ — 13% с доходов сотрудников (как налоговый агент).
Платежи в фонды за работников (с их заработной платы).

За несвоевременную уплату налогов в фонды плательщику грозят штрафные санкции.

Дополнительными платежами и налогами могут быть:

Налог на добычу полезных ископаемых.
Водный налог.
Налог по подакцизным товарам.
Транспортный налог.
Другие налоги, которые не заменяет ЕНВД.

Они уплачиваются независимо от режима налогообложения ИП или предприятия.

Налоговая ставка по ЕНВД сколько процентов составляет?

ЕНВД уплачивается не из полученного дохода, а исходя из суммы дохода, которую предприятию (или ИП) вменило государство по осуществляемой им деятельности. Ставка по данному налогу составляет 15%, рассчитывается он с учетом коэффициента-дефлятора и корректирующего коэффициента. Данный режим преимущественен для тех, кто получает от своей деятельности стабильный доход.

От чего зависит размер ЕНВД?

ЕНВД применим лишь к определенным видам деятельности, перечень которых предусмотрен НК РФ. Для каждого дохода предусмотрена базовая доходность, от которой в конечном итоге зависит сумма исчисленного и уплаченного налога в бюджет. Также на величину дохода влияют коэффициенты: дефлятор и корректирующий, изменяющиеся ежегодно. Дефлятор в 2015 году составляет 1,798. Корректирующий коэффициент устанавливается местными органами власти, его размер можно уточнить в ФНС по месту регистрации.

ЕНВД относится к специальным налоговым режимам.

Наличие таких режимов в налоговом учете, а также их существенные отличия между собой, предоставляет предпринимателям возможность провести сравнительный анализ примерных сумм к уплате и выбрать для себя наиболее выгодный режим либо их сочетание.

Особенности налогообложения при ЕНВД

Принципиальное отличие ЕНВД от остальных налоговых режимов заключается в том, что его размер никак не зависит от фактического размера прибыли предпринимателя и рассчитывается от средних показателей для каждого вида деятельности.
Таким образом, выбор этого способа налогообложения будет наиболее выгоден тем предпринимателям, показатели прибыльности которых существенно выше средних по отрасли.

Переход на ЕНВД осуществляется путем подачи в налоговую инспекцию соответствующего заявления по форме ЕНВД-2. Это можно сделать одновременно с регистрацией бизнеса, либо перейти на такой способ налогообложения в процессе работы. Если это делать в момент оформления , то заявление должно быть предоставлено в ИФНС за пять дней до начала деятельности.

Если юридическое лицо уже зарегистрировано и использует другой режим налогообложения , то заявление подается за пять дней до перехода на ЕНВД. Точно так же, в любой момент можно заменить этот режим на другой способ налогообложения – подать заявление за пять дней до перехода (форма заявления ЕНВД-4).

Особенности уплаты налоговых выплат

Расчет суммы налога, подлежащего уплате, производится поквартально. Декларацию необходимо подать не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом. Перечисление налога нужно совершить до двадцать пятого числа того же месяца.

Поскольку размер налога и способ расчета напрямую зависят от территориальной принадлежности организации, уплата налога производится в налоговую инспекцию, на территории которой организация фактически осуществляет свою деятельность, а не в ту, на территории которой формально зарегистрировано юридическое лицо. Точно также дело обстоит и с применением законодательства по расчету ЕНВД – расчет производится на основании коэффициентов и ставок , установленных для территории фактической деятельности.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Кто может использовать данный режим налогообложения

Применение ЕНВД возможно только для тех предпринимателей, которые осуществляют виды деятельности (), предусмотренные законодательством для этого налогового режима. Полный их перечень содержится в ст. 346.26 НК РФ.

В общих же чертах их можно сформировать в следующий перечень :

Бытовые услуги населению;
Пассажирские перевозки;
Авторемонт;
Ветеринарное лечение;
Розничная торговля;
Предприятия общественного питания;
Размещение наружной рекламы;
Гостиничный бизнес.

Помимо осуществления предусмотренного вида деятельности предприятие должно также соответствовать определенным критериям , установленным для каждого из них. В каких-то случаях нельзя превышать определенную численность наемного персонала, метраж торговой площади, количество автотранспортных средств и т.д. За соответствием по этим показателям следить нужно очень внимательно, поскольку с момента их превышения на юридическое лицо перестает распространяться действие этого налогового режима и применяется общая система налогообложения (ОСН).

О едином налоге на вмененный налог смотрите в данном видеосюжете:

Порядок расчета суммы налога

Ставка ЕНВД составляет 15%, однако для местного самоуправления предусмотрена возможность уменьшения этого значения не ниже 7,5%. Таким образом, размер ставки может колебаться в пределах от 7,5% до 15%.

Конкретное значение суммы, подлежащей уплате, рассчитывается по следующей формуле :

ЕНВД=БД*ФП*К1*К2*15%

В данной формуле БД – официально установленный для конкретного вида деятельности базовый показатель доходности на единицу измерения. То есть по каждому виду деятельности предусмотрен определенный числовой критерий (площадь помещения, количество пассажирских мест, численность персонала), для которого установлен показатель доходности на единицу. Конкретные значения этих показателей перечислены в ст. 346.29 НК РФ. Например, для пассажирских перевозок установлено значение 1 500 рублей доходности с одного посадочного места в месяц.

Поскольку размер показателя доходности установлен в расчете на месяц, для расчета налога за отчетный период, то есть квартал, его нужно умножить на 3.

ФП – это физический показатель , количество единиц, для которых установлен показатель доходности, то есть те же метры, места и наемные сотрудники.

К1 – дефлятор , устанавливаемый Министерством экономического развития РФ. На 2015 год он был установлен 1,798 и сохранялся в том же размере на 2016 год. В 2018 году данный К1 был равен 1,868, а на 2019 год его величина — 1,915.

К2 – коэффициент , значение которого устанавливает субъект федерации. Его размер может колебаться в пределах 0.005-1.000, в зависимости от налоговой политики региона.

При расчете суммы налога, подлежащей уплате, необходимо учитывать, что она может быть уменьшена на размер , перечисленных предпринимателем в фонды социального страхования за себя или наемных сотрудников. Сумма перечисленных взносов просто вычитается из суммы налога к оплате.

Если предприниматель работает один и не нанимает сотрудников, то взносы он уплачивает только за себя. Их размер фиксирован и на 2018 год составлял в общей сумме 32 385 рублей.

В 2019 году данные взносы не зависят от размера МРОТ, а составят фиксированный размер:

29 354 руб. на обязательное пенсионное страхование;
6 884 руб. в ФОМС.

Эта сумма подлежит уплате в тех случаях, когда годовой доход предпринимателя не превышает трехсот тысяч рублей. В противном случае с суммы превышения необходимо дополнительно перечислить 1% в виде страховых взносов.

Поскольку страховые взносы могут перечисляться как единовременно, так и поквартально, необходимо учитывать одно важное условие . Размер ЕНВД может быть уменьшен за счет страховых взносов максимум на 50% и только за тот период, когда они фактически были перечислены.

Таким образом, если сумма налога составит, например, 40 000 рублей, а размер взноса 29 354 рублей, то налог уменьшается только на 20 000 (то есть на 50%) и таким образом возможность применения вычета используется не полностью. В таких случаях выгоднее уплачивать взносы поквартально.

Тот же самый принцип работает и при уплате взносов за сотрудников. То есть необходимо следить за размером прибыли и учитывать необходимость доплаты при переходе порога в 300 000, а также следить, чтобы за отчетный период размер перечисляемых взносов не превышал половины суммы налога. Таким образом можно максимально использовать возможность вычета.

Когда можно использовать единый налог на вмененный доход

ЕНВД может применяться как единственная форма налогообложения для конкретной организации, так и в сочетании с другими системами ( , ЕСХН). Такой способ может немного усложнить ведение бухгалтерского учета, однако поможет уменьшить налоговую нагрузку.

Для расчета налоговой базы по разным системам налогообложения необходимо вести раздельный учет по видам деятельности, подлежащим разному налогообложению. В тех случаях, когда разделение задействованного имущества, средств производства и сотрудников по видам деятельности невозможно, поскольку они задействованы и там и там, применяется долевой метод учета . То есть расчет рабочего времени и других единиц измерения производится пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности.

Видео лекцию об налогообложении ЕНВД для ИП смотрите в следующем ролике:

Изменения в использовании вмененного налога

В 2019 году будет продолжаться внедрение онлайн-касс , которое началось с 2017 года. Это нововведение предполагает внедрение кассовых аппаратов нового образца, в которых вся информация хранится на фискальном накопителе, вместо применения кассовой ленты.

Теперь вся информация будет передаваться в Федеральную налоговую службу через оператора фискальных данных, с которыми предприниматели будут обязаны заключить договор на предоставление услуг. Также каждый покупатель сможет получить сведения о своей покупке не только на кассовом чеке, но и на свой адрес электронной почты.

Данное нововведение коснулось еще 31 марта 2017 года предпринимателей и организации, осуществляющие продажу алкогольной продукции. Остальные же должны были перейти на применение новых кассовых аппаратов до первого июля 2018 года.

Единственное исключение из этого правила касается предприятий и ИП, на территории деятельности которых затруднено предоставление услуг связи.

Вопрос отмены ЕНВД пока перенесли на 2021 год.