Налогообложение вмененка и упрощенка. Особенности применения режима. Что это такое — упрощенная система налогообложения

Правильный подбор системы налогообложения позволяет комфортно вести деятельность, не страдая от непосильного налогового бремени. Государство предлагает на выбор предпринимателям 5 режимов, каждому из которых присущи преимущества и недостатки. Большей популярностью пользуются УСН и ЕНВД, что порождает множество вопросов: вменёнка или упрощёнка что выгоднее для ИП, как сделать выбор в пользу той или иной формы.

Из теории налогообложения

Чтобы понять, что лучше для применения ИП, УСН или ЕНВД, исходя из действующего в 2019 году законодательства, необходимо обратиться к теоретическим аспектам систем. Оба вида налогообложения относятся к специальным режимам, подразумевающим существенное понижение налогового бремени.

Системы предполагают уплату единого налога, который заменяет НДС, НДФЛ, налог на имущество (исключением являются объекты, расчёт налоговой базы по которым осуществляется по кадастровой стоимости).

По общему принципу осуществляется начисление и уплата:

• НДС по ввозу товаров;
• отчисления НДФЛ с доходов работников;
• уплата взносов «за себя» и работников в ПФР;
• прочие виды, например, водный, налог на добычу ископаемых и т.д.

Для определения наиболее выгодного режима, необходимо разобраться, что такое вменёнка и упрощёнка для ИП.

УСН – упрощённая система налогообложения – сумма налога рассчитывается исходя из налогооблагаемой базы, которую предприниматель выбирает самостоятельно из двух вариантов: «доходы» либо «доходы минус расходы». Ставка составляет 6% и 15% соответственно. Однако допускаются колебания в меньшую сторону по решению региональных властей. Выбор должен быть продиктован экономической выгодой. Так, уплачивать 6% от выручки выгодно тем направлениям бизнеса, которые не имеют больших затрат и не могут
их подтвердить документально, например, консалтинговые услуги. При этом производственным сферам целесообразно применять УСН 15% «доходы минус расходы».Важно помнить, что не все расходы разрешено вычитать, а только те, что разрешены НК РФ. Также, если получившаяся после вычетов сумма меньше, чем установленный минимальный порог в размере 1% полученных доходов, то всё равно необходимо уплатить минимальный налог. Обязательно ведение КУДиР.

Для применения этого режима, необходимо соответствовать критериям:

1. Штатная численность работников не превышает 100 человек.
2. Для перехода размер дохода за 3 квартала предшествующего года должен быть не выше 112,5 млн руб.
3. Для продолжения применения УСН годовой доход не должен превышать 150 млнруб.

Уведомить налоговые органы о желании применять УСН вновь зарегистрированные ИП могут в 30-тидневный с момента регистрации срок, действующие – не позднее 31 декабря текущего года. Если в указанные сроки уведомление не получено налоговыми органами, к ИП автоматически будет применяться ОСНО. Ежеквартально уплачиваются авансовые платежи, налог вносится по результатамгода. Декларацию необходимо подавать один раз за год, до 30 апреля года, следующего за отчётным.

ЕНВД – единый налог на вменённый доход – характеризуется уплатой фиксированного размера налога, не привязанного к размеру дохода. Применение разрешено не всем сферам бизнеса.Находиться на ЕНВД могут ИП, занимающиеся розничной торговлей, гостиничным бизнесом, оказывающие услуги общественного питания, бытового характера и ветеринарные, предоставляющие недвижимость или стоянки в аренду, работающие в транспортной сфере. Перечень составляется органами региональной власти. Подробную информацию можно получить на сайте территориального органа налоговой инспекции.Размер ставки составляет 15%.

Налоговая база исчисляется исходя из нескольких показателей:

Уведомление налоговой службы носит информационный характер, подавать его необходимо в 5-тидневный срок с момента начала применения ЕНВД. Сдавать отчётность и уплачивать налог необходимо один раз в квартал, не позднее 25 числа месяца, после отчётного.

Так чем же отличается УСН от ЕНВД для ИП:

Важно помнить, что законодательство позволяет совмещать УСН и ЕНВД. Это способствуетснижению налоговой нагрузки при ведении нескольких видов деятельности, но усложнит ведение учёта. Таким образом, спецрежимы имеют не только схожие черты, но и принципиальные различия. Последние являются основополагающим фактором при решении вопроса, что выгоднее ЕНВД или УСН для применения ИП.

До 2013 года предпринимателей обязывали работать на ЕНВД по умолчанию, после ИП получили возможность принимать решение самостоятельно. Разрешено совмещение со всеми режимами налогообложения.

Преимущества и недостатки ЕНВД и УСН

Каждый самостоятельно решает, что лучше УСН или ЕНВД для ИП, но повлиять на принятие решения поможет сравнение двух систем на преимущества и недостатки.

К преимуществам использования УСН относят:

• размер налоговой ставки;
• простая форма отчётности – налоговая декларация подаётся только один раз за год;
• минимизация рисков претензий контролирующих органов к подтверждающим документам при выборе объекта «доходы».

К недостаткам можно отнести:

• обязательство ведения учёта и контроль расходов;
• наличие критериев, несоответствие которых ведёт к запрету применения УСН.

Плюсыиспользованиявменёнки:

• максимально упрощённый учёт;
• простой расчёт налога;
• возможность снижения налогового бремени при получении большого дохода;
• ИП освобождается от уплаты и отчётности по ряду налогов;
• применение ККА необязательно (до вступления в силу нового закона).

Однако у ЕНВД есть и отрицательные черты:

• серьёзные ограничения по видам деятельности;
• необходимость ежеквартально подавать декларацию;
• обязательство уплаты фиксированного налога даже при убыточности.

Упрощёнка или вменёнкадля ИП, что будет лучше и удобнее для применения, ответить может только сам предприниматель, сравнив конкретные итоги, в том числе планируемые. Очевидно, что ЕНВД выгодно использовать при стабильно высоком доходе, в сравнении с которым доля налога невелика. Если доходы нестабильныи подвержены колебаниям, лучше обратить внимание на УСН. УСН «доходы минус расходы» позволят свести налог к минимальной сумме компаниям, расходы которых регулярны и занимают большую долю стоимости товара.

При прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем, находящимся на ЕНВД, необходимо обратиться в ФНС с заявлением об окончании применения спецрежима, иначе придётся продолжать вносить фиксированную сумму налога.

Как выбрать систему

Эксперты советуют: чтобы принять решение о выборе той или иной формы налогообложения, предприниматель должен ориентироваться на следующие факты:

• вид предпринимательской деятельности –ЕНВД и УСН имеют разрешённый для применения перечень направлений бизнеса, который может различаться в зависимости от региона;
• правила перехода – даты написания заявления, критерии соответствия;
• функциональные особенности каждой – возможности списания расходов, налогооблагаемая база;
• региональная специфика – возможность снижения ставки налога;
• возможность подтверждения доходов и расходов;
• планируемый или фактический уровень доходов, характер поступлений.

Во избежание финансовых расходов, при выборе любой системы, необходимо организовать правильное ведение бухгалтерского учёта. Эта функция может быть возложена на аутсорсинговую компанию, удалённого или штатного бухгалтера либо осуществляться лично предпринимателем.

Облегчить задачу выбора поможет алгоритм:

1. Произвести ориентировочный расчёт платежей налогов и прибыли.
2. Сравнить суммы налогов на разных режимах. Учесть возможное уменьшение платежа.
3. Проанализировать изменения законодательства, в том числе планируемые в ближайшем будущем.
4. Оценить взаимоотношения с контрагентами (например, планируемые объёмы). Если бизнес имеет отношения к госзаказу, важно оценить, не помешает ли применение спецрежима участию в конкурсных процедурах. Речь идёт не о запретных предписаниях, а о комплекте необходимых документов.

Зачастую, для конкретных сфер деятельности разрешённым является применение только одной из предложенных систем. Это связано с ограничениями, которые накладывает налоговое законодательство. Например, ЕНВД не может применяться при реализации пива и алкоголя производителем через объекты общественного питания, в то время как сбыт покупного алкоголя через розничную сеть разрешает применение вменёнки. В то же время, есть отрасли, в которых разрешено применение и УСН, и ЕНВД, к таковым относятся, например, парикмахерские услуги и салоны красоты, грузоперевозки. Одной из самых распространённых в России отраслей является торговля в розницу. Делая выбормежду УСН или ЕНВД для применения ИП, занимающегося розничной торговлей, нужноопираться на произведённые расчёты. Важно помнить, что применение вменёнкизаконодатели разрешают, только если площадь торгового зала не превышает 150 кв.м. К павильонам, ларькам, киоскам, не относящимся к стационарным объектам торговли, требований по площади нет. Аргументом в пользу ЕНВД является независимость от получаемых доходов, а также отсутствие необходимости вести учёт всех приходов и расходов, но сдавать декларацию придётся ежеквартально.При УСН стоимость товаров разрешено учесть в налоговой базе только после продажи. Если цель ИП попробовать себя в деле, без понимания о возможном результате и без наёмных сотрудников, предпочтение стоит отдать УСН «доходы».

Подводя итоги, стоит отметить, что универсального рецепта по выбору системы нет. Каждый конкретный случай требует детального разбора, выгода зависит от показателей доходов и расходов, физических коэффициентов, а также желания ведения дополнительных расчётов.

Если схема оказалась выбранной некорректно, всегда возможен переход в добровольном порядке на другой режим.

Помимо общей системы налогообложения существует также ЕНВД (единый налог на вмененный доход или «вмененка») и УСН (упрощенная система налогообложения или «упрощенка»). Если вы собираетесь открыть свой бизнес, то вам просто необходимо знать, чем отличается вмененка от упрощенки. Выбор одной из систем налогообложения определяет, какие налоги и в каком размере вы будете уплачивать.

Различаются налоговые режимы по двум критериям:

• форма отчетности
• виды уплачиваемых налогов.

Немного об общем режиме налогообложения

Прежде чем рассматривать отличия ЕНВД от «упрощенки», скажем несколько слов про общую систему налогообложения.

ОСН предполагает ведение полноценного бухгалтерского учета, при этом использование для учета всех бухгалтерских счетов. Кроме того, предприятия на ОСН платят все основные налоги, к которым относятся налоги на прибыль, на добавленную стоимость, на имущество.

Большинство субъектов предпринимательства могут или обязаны использовать УСН или ЕНВД. Преимущества этих специальных режимов налогообложения в том, что не нужно вести бухгалтерский учет, а также нет необходимости уплачивать налоги разными платежами - их заменит один платеж.

Особенности ЕНВД

ЕНВД применяется обязательно в некоторых случаях, то есть выбор этого налогового режима не зависит от воли субъекта предпринимательства. Налоговым кодексом РФ (статьей 346.26, пунктом 2) установлен перечень видов деятельности, при которых обязательно требуется применения ЕНВД. Этот перечень достаточно большой. ЕНВД, например, обязаны применять те, кто занимается розничной торговлей в павильонах и магазинах либо оказывает услуги питания, если площадь объектов не более 150 кв.м. на каждый объект; оказанием бытовых услуг; розничной торговлей в нестационарных объектах (лотки, палатки и так далее).

Однако в НК РФ есть одно исключение из правила, согласно которому даже те, кто занимается перечисленными видами деятельности, не будут применять ЕНВД. Для этого предпринимательская деятельность должна осуществляться при наличии договора о совместной деятельности (или же, по-другому - договора простого товарищества). Те, кто заключил такой договор, более не должны применять «вмененку», и могут перейти либо на ОСН, либо на «упрощенку».

Первая особенность данной системы в том, что нет необходимости в полном объеме вести бухгалтерский учет.

В частности, не нужно вести учет доходов. Сумма дохода уже определена (вменена), и эта сумма - предполагаемый доход от данного вида деятельности при определенных показателях.

Если вы занимаетесь продажей товаров, то при ЕНВД не нужно использовать кассовый аппарат. Он может быть, но достаточно будет и выдачи товарного чека. Если же вы занимаетесь оказанием услуг, то обязательно применять кассовый аппарат.

Если численность работников предприятия, которое работает на ЕНВД, превысит сто человек, то необходимо будет перейти на основную систему налогообложения.

Что касается уплачиваемых сумм, то налог определяется одной фиксированной суммой, которая не зависит от дохода налогоплательщика. Сумма такого платежа зависит от различных показателей: количество работников, площади торгового зала, количества торговых точек.

Сущность УСН

«Упрощенку» применяют те, кто не занимается вышеуказанными видами деятельности или хотя и занимается, но действует при наличии договора простого товарищества.

Однако не все так просто: существуют дополнительные условия, при которых применяется УСН.

Во-первых, УСН могут применять:

• вновь созданные организации и зарегистрированные ИП - с момента регистрации;
• уже ведущие деятельность организации и ИП - со следующего календарного года.

При этом переход на УСН с иного режима возможен, если только по итогам 9 месяцев сумма доходов не превысила сорок пять миллионов рублей.

Во-вторых, есть список налогоплательщиков, которые не могут применять УСН. Предусмотрен он п.3 ст.346.12 НК РФ и включает, например, страховщиков, банки, инвестиционные фонды, ломбарды и некоторых других налогоплательщиков.

Если ИП или организация перестанут соответствовать предъявляемым требованиям, то они не имеют права применять УСН. Например, как и при ЕНВД, в случае роста численности работников свыше ста человек, то необходимо будет переходить на ОСН.

При УСН не требуется вести бухучет в полном объеме. УСН, как и ЕНВД, предполагает замену нескольких налогов одним платежом. Однако платеж этот, в отличие от ЕНВД, зависит от результатов деятельности плательщика налогов, и не является в силу этого фиксированным.

Данная система дает выбор объекта налогообложения. Таковым могут выступать доходы, либо доходы за вычетом расходов. При первом варианте налоговая ставка составит 6%, а при втором - 15.

Первый вариант целесообразно применять, когда затраты ИП или организации не очень велики (например, в сфере услуг). Соответственно, в противоположном случае целесообразно выбирать второй вариант (когда велики производственные затраты).

При применении УСН необходим кассовый аппарат.

Видео

Предлагаем вашему вниманию видеоролик, в котором рассматривается выбор между УСН, ОСН и ЕНВД.

После регистрации индивидуальному предпринимателю сразу приходится делать выбор относительно того, с какой системой налогообложения (СНО) ему предпочтительнее работать. Многие задаются вопросом о том, что выгоднее будет выбрать ИП: «вмененку» или «упрощенку», патентную или общую систему. На выбор может повлиять большое количество факторов, главный из них – будущий вид деятельности. В каждой СНО имеются свои преимущества и недостатки, разобраться в которых следует подробнее.

Законодательство гласит о том, что предприниматель должен использовать общую систему налогообложения с момента, как станет на учет и если своевременно налоговые органы не были уведомлены о переходе на новый вид СНО. Общая система является довольно сложной для многих предпринимателей из-за необходимости составлять объемные отчетности и вести полный учет. Что касается налоговой нагрузки, то и здесь есть много минусов. Чаще всего ей предпочтение отдают те предприниматели, которые собираются работать с контрагентами и по НДС, то есть с юрлицами.

«Вмененка» и «упрощенка»: особенности этих понятий

Основная часть ИП в России работает по двум системам: «вмененке» и «упрощенке»:

• «вмененка», она же ЕНВД – это система единого налога на вмененный налог. Регулярно в бюджет должна выплачиваться установленная сумма налога. Рассчитывается его размер по такому принципу: берется ставка налога и умножается на пятнадцать процентом вмененного дохода по выбранному типу деятельности. Вмененный доход является произведением базовой доходности в национальной валюте и коэффициентов пересчета, установленных в Налоговом кодексе РФ, в статье 346.29;
• «упрощенка», она же УСНО – это упрощенная система обложения налогами. В данном случае нет фиксированной суммы налога, а все расчеты происходят в соответствии с объектом налогообложения, от его доходов либо выручки, а также расходов ИП. Ставка по налогу в данном виде СНО будет зависеть от региона, где зарегистрирован предприниматель.

При регистрации важно придерживаться сроков. После процедуры ИП может автоматически сменить общую систему налогообложения на упрощенную на протяжении тридцати календарных дней после регистрации. После смены следует отправить уведомление в налоговую. Пропустив указанный срок, перейти на УСНО вы сможете только со следующего календарного года, а уведомление о своем намерении следует подать до 31 декабря текущего.

Поменять вид деятельности на «вмененку» ИП имеет право в любой момент, для этого нужно написать заявление на постановку на учет в роли плательщика единых налогов. При работе на ЕНВД перейти на новую СНО можно только с нового года. После представления в налоговую соответствующего заявления ИП будет снято, подать документ следует в течение пяти рабочих дней наступившего года.

Основные отличия «вмененки» от «упрощенки»: что выгоднее

Основной смысл «упрощенка» и «вмененка» имеют идентичный – оплата налога один раз в квартал вместо ОСНО (НДС, НДФЛ, а также имущественный налог). При уплате порядок начисления будет следующим:

• ввозной НДС;
• отчисления и сборы по заработной плате сотрудников организации (взносы в Пенсионный фонд, НДФЛ и прочее);
• другие налоги, уплата которых предусмотрена законодательством страны при работе на «упрощенке» либо «вмененке».

Какие же ощутимые отличия двух систем для ИП и чему лучше отдать предпочтение? Обратите внимание, что выбрать ЕНВД могут те предприниматели, которые собираются заниматься:

• розничной торговлей на ограниченной площади;
• оказанием бытовых услуг;
• грузо- и пассажирскими перевозками;
• рекламой и маркетингом;
• общепитом;
• бизнесом, прописанным в статье 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации.

При ведении сразу нескольких типов деятельности предпринимателем, что попадают и не попадают под «вмененку», ИП имеет право пользоваться одновременно ЕНВД и другой СНО (упрощенной либо общей). В данном случае учет выручки по направлениям должен быть раздельным, также по отдельности учитываются затраты и ведется учет имущества для хозяйственной деятельности.

Использовать «вмененку» при работе могут только физические лица. Если вы планируете работать с юридическими лицами даже по тому виду деятельности, что облагается ЕНВД, то все равно придется выбрать другую систему налогообложения. К примеру, учет выручки от указания каких-то услуг населения и предпринимателям следует вести отдельно, соответственно, налоги уплачены также будут разные.

Очередным отличием «упрощенки» от «вмененки» будет особенность подачи отчетности. При работе по ЕНВД подача отчетности должна производиться до двадцатого числа первого месяца квартира. По УСНО декларации подаются годовые, а на протяжении всего текущего года ИП должен вносить авансовые платежи.

Что реально выгоднее: «вмененка» или «упрощенка» для ИП

При работе с ЕНВД налоговая база будет фиксироваться законодательством, и в случае уменьшения отнимается только сумма страховых взносов во внебюджетные организации, а также размер выплат по договорам добровольного страхования и пособиям. При работе с УСНО право выбрать налоговую базу отводится индивидуальному предпринимателю. Вы сможете выбрать либо обычные доходы, либо доходы, которые уменьшены на сумму расходов.

Учет доходов ведется в соответствии с поступлением денежных средств, то есть по кассовому методу. Уменьшение налоговой базы возможно только по оплаченным расходам, которые предусмотрены в Налоговом кодексе. Процент обложения базы «доходы» составляет шесть процентов, во втором случае размер равен пятнадцати процентам. Следует заметить, что местные власти имеют право менять показатель ставки в диапазоне 5-15% для разных категорий налогоплательщиков.

Делая выводы, можно сказать, что в начале собственной деятельности индивидуальному предпринимателю невыгодно пользоваться «вмененкой», лучше выбрать «упрощенку» на период, когда выручка будет небольшой, а доход невозможно точно спланировать. Вам придется платить четко зафиксированную сумму в бюджет, независимо от убытков либо при работе «в ноль». Отдать преимущество «упрощенке» стоит и в таких случаях:

• если в каком-то виде бизнеса слишком велики расходы;
• при сотрудничестве с юридическими лицами, которые не требуют выставления НДС;
• если налог при УСНО, просчитанный по ставке региона будет ниже, чем единый налог по «вмененке».

Еще немного сравнительных характеристик СНО

Возвращаясь к сравнению «вмененки» и «упрощенки», следует сказать, что оба режима включают в себя ряд ощутимых ограничений. Выше уже было сказано, что поменять на «упрощенку» действующую СНО получится только с первого января нового года, при этом за прошедшие девять месяцев общая сумма дохода предприятия не должна быть более шестидесяти миллионов рублей. Законодательство также выделяет список предприятий, которые не имеют права пользоваться «упрощенкой», к примеру, ломбарды, инвестиционные фонды, адвокаты, нотариусы и прочее.

Прежде всего необходимо отметить, что ЕНВД (единый налог на вмененный доход), изначально задумывался как льготный режим для малого бизнеса, также как и УСН. Оба режима налогообложения предполагают замену всех четырех налогов одним . Вместо налога на прибыль (НП), налога на имущества организаций (НДФЛ и налога на имущество физических лиц – для ИП), ЕСН и НДС налогоплательщик должен оплачивать всего один налог. Очевидно уменьшения налогооблагаемой базы и объема документооборота.

Вместе с тем, ЕНВД во многом отличается от УСН:

В первую очередь , Упрощенная система налогообложения – это добровольный выбор ИП , а ЕНВД – обязательный в соответствии с законодательством . На УСН может перейти абсолютно любой налогоплательщик, если он соответствуют требованиям НК РФ (подробнее об этом мы расскажем в другой статье). На ЕНВД налогоплательщик обязан будет перейти, если осуществляет хотя бы один из видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Необходимо отметить, что для этого еще должен быть соответствующий нормативно-правовой акт муниципального образования или законы г. Москвы и Санкт-Петербурга о введении ЕНВД в отношении конкретных видов деятельности. НК РФ устанавливает перечень из тринадцати видов деятельности, по которым муниципальные образование, город Москва и город Санкт-Петербург могут ввести режим налогообложения в виде ЕНВД. Если же они это сделали, налогоплательщики, предпринимательская деятельность которых подпадает под эти виды, должны перевестись с общего режима налогообложения или УСН на уплату ЕНВД. Между тем муниципальные образования и представительные органы Москвы и Санкт-Петербурга не всегда пользуются этим правом. В Москве, например, ЕНВД установлен только в отношении наружной рекламы. В результате ИП и предприятия, занимающиеся торговлей, оказанием различных услуг вынуждены уходить в тень в связи с огромными налогами…..

Второе отличие происходит из первого. На УСН соответственно переводится вся деятельность налогоплательщика. ЕНВД же должен уплачивается исключительно в отношении тех видов деятельности, которые подпадают под этот режим. Соответственно, если предприятие или индивидуальный предприниматель ведет сразу несколько видов деятельности, часть из которых подпадает под ЕНВД, а другая часть – нет, такой плательщик должен будет осуществлять два отдельных вида учета. Один - в отношении ЕНВД, другой же будет вестись в общем режиме налогообложения или УСН. На первый взгляд кажется все просто: но если ты занимаешься торговлей (розничной или оптовой) и допустим в отношении розничной торговли уплачиваешь ЕНВД, в отношении оптовой – обычные налоги. Соответственно ведешь раздельный учет товаров, обязательств, имущества. Тут то и кроются основные проблемы, которые нашли отражение в судебной практике. Об этом подробно мы расскажем в другой статье.

Если подводить промежуточный итог – самые важные различия ЕНВД и УСН – это 1) добровольность УСН и принудительность ЕНВД, и 2) необходимость ведения раздельного учета на ЕНВД.

Третье различие уже не столь существенно, однако оно происходит из самой сути ЕНВД. Налог, который уплачивается в рамках Упрощенной системы налогообложения – по своей сути- это обычный налог, который, очень напоминает налог на прибыль (НП). Есть ставка, рассчитывается база для налога. Показатели перемножаются – как результат получаем сумма налога. Налоговая база при этом рассчитывается по факту полученных доходов и понесенных расходов. Налоговая база единого налога на вмененный доход определяется совершенно по-другому. Ею является величина вмененного дохода. Вмененный доход – это необходимая базовая доходность (скорректированная на различные коэффициенты), умноженная на величину физ. показателя. Данная базовая доходность установлена Налоговым Кодексом РФ (ст. 346.29). То есть для исчисления ЕНВД абсолютно не важно, сколько предприниматель или предприятие заработало. Соответственно отсюда и название – вмененный доход.

Четвертое отличие между ЕНВД и УСН уже определяется всем вышесказанным. На УСН плательщик имеет больше свободы выбора, у него естьвозможности для планирования по уплате налогов внутри УСН. Налогоплательщик вправе выбирать объект налогообложения – доходы или прибыль (доходы минус расходы). И в зависимости от того, что выбрано налоговая ставка будет либо 6% (объект - доходы), либо 15% (объект - прибыль). В каждом из случаев плательщик будет рассчитывать, что интересно именно ему. На ЕНВД таких возможностей нет. Величина вмененного дохода умножается на налоговую ставку – 15%.

Кроме вышеуказанного, ЕНВД от УСН отличается и в деталях. Например, налоговый период для УСН – это год, а для ЕНВД – квартал.

На самом деле получается, что единый налог на вмененный доход в чем-то менее выгоден для налогоплательщиков, чем УСН. На ЕНВД меньше выбора и возможностей для планирования по уплате налогов. Но при этом необходимо вести раздельный учет, если одновременно находишься на общем режиме налогообложения или УСН и ЕНВД. ЕНВД вводили для упрощения налогового администрирования и увеличения собираемости налогов. Ведь почти все виды предпринимательской деятельности, которые подлежат обложению налогов по ЕНВД, достаточно «сомнительные» для налоговиков.

Открытие нового бизнеса непременно порождает вопрос о выборе системы налогообложения. Если с крупными корпорациями и предприятиями все предельно ясно, то вот у индивидуальных предпринимателей и начинающих бизнесменов есть варианты. ИП может выбрать ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН.

Какую систему налогообложения выбрать?

Если вы не занимаетесь сельскохозяйственной деятельностью или такой, которая требует получения патента, то вариантов остается немного. ИП при регистрации автоматически ставят на ОСНО, то есть общую систему налогообложения, которую также называют классической. Однако оставаться на ней совершенно невыгодно для владельца, что уже было доказано многими юристами, бухгалтерами и авторами бизнес-статей. Значит, остается определиться, что лучше для вашего предприятия, в чем особенности и чем отличается УСН от ЕНВД.

Особенности упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения или так называемая «упрощенка» подходит как для юридических лиц, так и для ИП. Однако предприятие все же должно соответствовать некоторым требованиям:

1. Количество сотрудников меньше или равно 99.
2. Остаточная стоимость основных средств менее 150 млн руб.
3. Доход за 3 квартала отчетного года не превышает 112,5 млн руб.
4. Годовой объем дохода не превышает 150 млн руб.
5. Предприятие не имеет филиалов.

При переходе на УСН предприятие освобождается от уплаты налогов на прибыль, на добавленную стоимость и имущество. В тоже время и ЕНВД действует точно таким же образом, то есть отменяет остальные налоги. При этом нет значительной разницы в ответе на вопрос, чем отличается УСН от ЕНВД для ИП и юридического лица. Ни налоговая база, ни ставка, ни способ расчета суммы налога не изменяются, основываясь на организационной форме.

Особенности системы ЕНВД

ЕНВД или «вмененка» применяется для утвержденного в регионах РФ списка видов деятельности. К ним относятся предприятия общественного питания, розничной торговли, распространители рекламы и многие другие. Предприятия, перечисленные в данном списке, обязательно должны использовать ЕНВД. Это, кстати, один из принципиальных моментов. Вот чем отличается ЕНВД от УСН.

Добровольно на «вмененку» могут перейти компании, которые оказывают услуги по доставке еды, автотранспортным перевозкам грузов и пассажиров, а также рекламные компании по размещению рекламных материалов на транспорте.

Так как на ЕНВД может быть переведено не вся деятельность, а лишь отдельные ее виды, которые попадают под регламент, то как ИП, так и ООО необходимо вести раздельный учет. Это один из критериев.

Чем отличается УСН от ЕНВД? На «вмененке» может быть сразу несколько видов деятельности на одном предприятии. Например, основной вид деятельности проходит в налоговой по «упрощенке», а второй и третий вид деятельности - на «вмененке». Так, учет доходов и расходов при совмещении двух систем налогообложения придется вести в трех вариантах, потому что налоговые органы требуют отчетность отдельно по каждому виду деятельности на ЕНВД.

На 2018 год ставка по ЕНВД составляет 15%. Так, для уплаты налога потребуется 15% от вмененного дохода. При расчете можно снизить сумму налога на страховые взносы, произведенные за период на сотрудников или на себя, если это касается ИП. При минусовании страховых взносов за себя у ИП ограничений нет, а вот у предпринимателя с наемными сотрудниками и у юридических лиц сумма может быть уменьшена не более чем наполовину.

Сравнение ОСНО с УСН и ЕНВД

Количество налогов и отчетность - это самое главное, чем отличается ОСНО, УСН и ЕНВД. Так, предприниматели на общей системе, в отличие от коллег на «упрощенке» и «вмененке» должны вести полную отчетность и уплачивать стандартные налоги на прибыль, добавленную стоимость и имущество.

Тем не менее основной плюс для ОСНО - это то, что предприятие является плательщиком НДС, а потому не возникнет проблем с контрагентами, которые также как и вы платите НДС, который можно будет принять к вычету по конкретным операциям.

Каковы отличия между УСН и ЕНВД?

Чем отличается УСН от ЕНВД? В чем различия? - это основные вопросы, которые возникают у новичков в бизнесе. Перечислим основные из отличий двух систем налогообложения:

• длительность налогового периода;
• способ расчета платежей;
• добровольность выбора системы;
• частичное или полное применение налога;
• право выбора объекта налогообложения.

Рассмотрим подробнее отличия ЕНВД от УСН. Что касается длительности налогового периода, то в соответствии с официальными документами для предприятий на ЕНВД - это поквартальная отчетность, а для ИП на «упрощенке» - год. Предприятие на упрощенной системе оплачивает налог согласно установленной налоговой базе и ставке. Для получения суммы налога эти показатели просто перемножаются.

Сложнее расчет происходит для ЕНВД. Для различных видов деятельности и регионов установлен вмененный доход, коэффициенты и физические показатели. Так, если на «упрощенке» имеет значение доход предприятия, то для ЕНВД этот показатель не важен. Сумма налога рассчитывается на основе базовой доходности, которая корректируется коэффициентами и умножается на физический показатель, например, это может быть количество сотрудников.

Тем не менее УСН удобно тем, что существует право выбора между двумя подсистемами «доходы» и «доходы минус расходы»: в первом случае ставка составляет 6 %, а во втором - 15 %. Для некоторых видов деятельности применение ЕНВД является обязательным, хотя в тоже время для УСН таких критериев нет. Это основное отличие УСН от ЕНВД.

Как перейти на УСН?

Условия перехода немного отличаются для новых и давно зарегистрированных предпринимателей. У ИП есть три варианта, когда можно перейти на УСН:

1. В момент подачи заявления на регистрацию ИП.
2. Не позднее месяца после регистрации ИП.
3. В начале следующего календарного года.

Таким образом, если вы составили бизнес-план, рассчитали примерный отчет по движению средств, сопоставили доходы с расходами и выбрали режим УСН, то заявление о переходе на такую систему можно подавать вместе с документами на регистрацию ИП. Подается такое заявление в налоговом органе по месту прописки. На вопрос о том, чем отличается УСН от ЕНВД при подаче заявления на переход, однозначен ответ: ничем, кроме указания в этом заявлении необходимой системы налогообложения.

В течение 30 дней у нового предпринимателя, которого автоматически поставили на ОСНО, все еще остается право на переход на «упрощенку». Так что у бизнесмена есть время принять решение. По истечении указанного срока у ИП остается возможность перехода, однако это уже не произойдет так быстро, как в случае с новым предприятием. Переход произойдет только с первого числа следующего календарного года.

Чем отличается УСН от ЕНВД, так это возможностью перехода на «вмененку» в течение всего года, если это обосновано. Зарегистрированному предпринимателю перейти на ИП можно в следующем календарном году.

Как перейти на ЕНВД?

Переход на выбранную систему налогообложения происходит так же, как и в случае с УСН. Для перехода на ЕНВД юридическим лицам необходимо соответствовать нескольким требованиям:

1. Предприятие не относится к категории крупнейших.
2. Максимальная доля участников юридических лиц не более 25%.
3. Количество сотрудников не превышает 100 человек.
4. Предприятие не занимается сдачей в аренду автозаправочных станций.
5. Режим ЕНВД введен на территории субъекта РФ.
6. В местном официальном документе указан необходимый вид деятельности.
7. Деятельность не осуществляется на основе доверительного договора или простого товарищества.

Кроме того, предприятие не должно относиться к категории образовательных и социальных, к учреждениям здравоохранения, не должно оказывать услуги по организации общественного питания.

Что касается индивидуальных предпринимателей, то для них список требований уменьшен, применяются все пункты кроме первых двух, что вполне очевидно.

Плюсы и минусы УСН

Отвечая на вопрос о том, чем отличается УСН от ЕНВД и в чем разница между указанными системами налогообложения, стоит обратить внимание на особенности каждой из систем и сравнить их плюсы и минусы.

В защиту использования УСН свидетельствует более широкий спектр видов деятельности по сравнению с ЕНВД. На «упрощенке» можно рассчитывать налог от заработанных средств и минусовать фиксированные платежи, а отчетность сдавать лишь раз в году. Тем не менее есть и недостатки у УСН. При розничной торговле придется установить кассовое оборудование, а при значительном увеличении прибыли налоговая нагрузка в сравнении с ЕНВД станет больше.

Плюсы и минусы ЕНВД

ЕНВД также имеет ряд плюсов. Фиксированная сумма налога позволяет четко планировать расходы, так как нет зависимости от полученного предприятием дохода за период. Несомненно, положительным пунктом является и отсутствие обязательного использования кассовых аппаратов при розничной торговле.

Однозначно невыгодно использовать «вмененку», если прибыль планируется сравнительно малая, кроме того нельзя заниматься оптовыми продажами. Несмотря на то что отчетность придется сдавать поквартально и вести раздельный учет по видам деятельности, ЕНВД все-таки остается более выгодной системой налогообложения.