Налоговая ставка налога на имущество организаций. Какое имущество подлежит налогообложению у российских организаций. Кто не платит налог на имущество

Сроки уплаты определяются региональными властями, они могут значительно различаться для отдельных регионов и субъектов РФ. С 2017 года в законодательство, определяющее сроки, были внесены изменения, но они коснуться будущих отчетных периодов. Уплата за 2017 году выполняется по старым нормам, то есть остается неизменной.

В этой статье

Изменения налогообложения в 2019 году

Плательщиками налога на имущество для юрлиц признаются все организации, за некоторым исключением, что излагается в ст. № 374 НК . Порядок оплаты был изменен с 2017 года, он касается объектов, данные о кадастровой стоимости которых не был внесены в реестр до первого января. Это регламентируется ФЗ № 401 от 30.11.2016 (ст. 2 п. 57).

Все объекты, данные о которых не были внесены в региональный перечень до установленного срока, подлежат налогообложению со следующего периода (года).

В 2019 году в реестре остались только нежилые помещения, административные сооружения. Размер налоговой ставки определяется в ст. 380 НК , он не превышает 2,2 процента, если другое значение не предусмотрено законодательно. При подаче декларации размер налога рассчитывается бухгалтерией, на основании установленных значений.

Такие ставки для уплаты устанавливаются, например, для следующих объектов:

• железнодорожные пути (только для общего пользования);
• линии электропередач;
• трубопроводы (для магистральных линий и трасс);
• сооружения, которые являются частью перечисленных объектов;
• движимое, недвижимое имущество, принадлежащее юрлицу (для временного управления, на праве собственности).

Уплачиваемая ставка пересматривается ежегодно, для каждого года она превышает 0,4 % для 2013 года, 0,7 % в 2014, 1 % в 2015, 1,3% в 2016, 1,6 % в 2017, для 2019 установлено предельное значение ставки в 1,9 %. Для Москвы эти значения другие, например, в 2016 и в последующие годы ее уровень составляет до 2%.

Нулевая ставка принята для газопроводов (магистральных трасс), объектов, где проводится газодобыча, хранилищ гелия, других объектов, указанных в соответствующей законодательной базе. Информация о льготах представлены в ст. 381 НК , для всех остальных общая сумма по имущественным объектам вычисляется при помощи таких формул:

• итоговая сумма = ставка * налоговая база;
• налоговая сумма = ставка * налоговая база – авансовый платеж.

Сроки оплаты налога для различных регионов

Для юридических лиц порядок и сроки определяются региональными властями, о чем говорится в ст. 383 п. 1, ст. 385, 385.2 НК. Такие сроки могут быть различными для отдельных регионов, они регламентируются принятыми нормативными документами:

Наименование субъекта (региона)	Итоговые сроки уплаты	Сроки авансовых платежей	Нормативные устанавливающие акты
Москва			Закон № 64 г. Москвы
Санкт-Петербург	До 30 марта года, который следует за прошедшим периодом	До срока подачи расчета по авансовым платежам за отчетный период	Закон № 150 от 2003 года г. Санкт-Петербурга
Московская область	До 30 марта года, который следует за прошедшим периодом	До 30 календарных дней с дня окончания отчетного периода Закон	Закон № 150 от 2003 года г. Москвы
Архангельск и область			Закон № 204-2-ОЗ Архангельской области
Адыгея	До 10 апреля года, который следует за прошедшим периодом	До 5 мая, 5 августа или 5 ноября текущего периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев)	Закон № 183 Республики Адыгея
Краснодар, Краснодарский край	В десятидневный срок с момента подачи декларации за прошедший период	В пятидневный срок с момента подачи декларации за прошлый период	Закон № 620-КЗ Краснодарского крася
Приморский край		До 10 мая, 10 августа, 10 ноября (первый квартал, полугодие, третий квартал)	Закон № 82-КЗ Приморского края
Ставрополь, Ставропольский край	До 15 апреля года, который следует за уже истекшим периодом	До 45 календарных дней с момента окончания налогового периода	Закон № 44-КЗ Ставропольского края

Внимание: Уточнить сроки уплаты можно в местных налоговых органах, как и сроки, когда следует сдавать декларацию. Рекомендуется проверять эти данные для каждого периода, чтобы не пропустить сроки платежа.

Объекты налогообложения в 2019

Уплата налога на имущество для юрлиц отличается от обычных физических. Связано это с особенностями получения прибыли, приобретения объекта недвижимости и другими факторами. При этом налогообложение касается всех объектов, которые находятся в собственности, временном владении или на условии доверительного управления. Сроки сдачи и оплаты рассчитываются бухгалтерией юрлица.

С налоговыми органами взаимодействие осуществляется при помощи подачи заполненной декларации. В нее вносятся все данные, касающиеся объекта недвижимости, выполненные расчеты (тарифы рассчитываются самостоятельно, исходя из ставок для конкретного региона).

Внимание: Сроки по уплате налога определяются региональными органами власти, в 30 НК установлен перечень плательщиков, на который можно ориентироваться при заполнении декларации.

Заплатить надо будет за недвижимое и движимое имущество при выполнении следующих условиях:

• если имущество находится на счетах «Основные средства» 01, «Доходные вложения» 03;
• имущество было оприходовано в период до 2013 года, при этом оно не входит в амортизационные группы 1 и 2;
• имущество признано объектом для налогообложения на основании ст. 374 НК.

Иностранные лица, которые имеют предприятия или представительства в РФ, для оплаты используют концессионный договор.

Сроки уплаты налогов за недвижимость, которая на различных условиях принадлежит или управляется юридическими лицами, определяются отдельно для каждого региона. Расчеты по установленной ставке проводятся самостоятельно, после чего вносятся в документацию, подаваемую в органы налоговых служб.

Все субъекты хозяйства РФ, имеющие на балансе основные средства, должны платить налог на имущество организаций. О том, как его правильно рассчитать в 2019 году для юридических лиц, узнайте в этой статье.

Ставка налога

Налог на имущество платят организации по ставкам, выбранным региональными властями. Значит ли это, что кто-то платит много, а кто-то – ничего? На самом деле, ставки прописаны в Налоговом кодексе и не могут превышать указанный максимум.

Таблица 1. Ставки налога (максимум, НК РФ, по состоянию на 2019 год)

На что платят?	Показатель, %
На любое имущество, исключая нижеперечисленные виды	2,2%
Недвижимость в Москве	1,4%
Недвижимость в других городах РФ	2%
Ж\Д и сооружения общего пользования, попадающие под список постановления Правительства РФ № 504.	1%
Магистральные трубопроводы, ЛЭП, части их инфраструктуры	1,6%
Магистрали газодобычи, производства и хранения гелия;	— (не платится налог)
Объекты общего пользования, входящие в перечень распоряжения №2188-р Правительства РФ	— (не платится налог)

Пример для Ярославля.
Инвестор вкладывает деньги в приоритетные проекты инфраструктуры области. В зависимости от категории, налог на имущество будет составлять от 0% до 2%. При отсутствии указаний региональных властей ставку следует рассчитывать по максимальному коэффициенту.

Как узнать размер ставки налога на имущество организации

Первый вариант – обратиться в ФНС по месту регистрации фирмы. Можно даже не лично, а посетив кабинет на сайте nalog.ru . Здесь вам будет доступен справочник с информацией по всем ставкам. Нужно только выбрать:

1. вид налога;
2. за какой период он платится;
3. где зарегистрирована фирма.

Еще быстрее узнать ставку можно, найдя текст закона в интернете. Однако, нужно разбираться к какой категории принадлежит имущество и знать его кадастровую или среднерыночную стоимость в отчетном периоде.

Все ли организации платят налог на имущество

Нет, конечно. Даже не на все виды имущества накладывается такая повинность. Если открыть Налоговый Кодекс на статье 381, можно вычитать случаи освобождения от ее уплаты. Рассмотрим, какие категории субъектов имеют право не платить налог на имущество.

Категория 1. Полное освобождение от уплаты налога на имущество

Налог по ставке 0% платят (читай – не платят налог вообще):

• Адвокатские коллегии, бюро и юрисконсульты;
• ГосНИИ;
• Те, кто задействован в проекте «Сколково».

Категория 2. Освобождение по отдельным видам имущества

Действует для:

1. Имущество уголовно-исполнительных органов, необходимое при исполнении обязанностей;
2. Вещи церквей, монастырей, религиозных учреждений, используемые для обрядов;
3. Фармацевтические мощности и оборудование;
4. Основные средства на балансе организаций-резидентов СЭЗ (свободных экономических зон) и ОЭЗ (особых экономических зон), например, Крымских организаций. Исключение – судостроительные компании в этих зонах.

Налоговые льготы на имущество организаций действуют для всех регионов РФ одинаково. Их полный список можно найти в справочном отделе на сайте nalog.ru .

Внимание! Ставка 0% не освобождает организацию от составления налоговой декларации на имущество. Даже необлагаемые основные средства нужно зафиксировать в ней.

Что изменится в 2018 году

Помимо установленных законом случаев, региональные власти могут назначать «налоговые каникулы» по собственному усмотрению.

Однако с 2018 года это правило упразднили, так что если администрация региона успела принять закон об освобождении от уплаты налога на имущество ДО 2018 года, он продолжает действовать.

Уже в 2019 году планируется поднятие минимальной ставки до 2,2%, хотя официального распоряжения правительства еще не поступило.
Министерство экономического развития РФ выдвинуло предложение отменить налог на движимое имущество вовсе. С такой позицией явно не согласились другие ведомства, так что покамест все организации продолжают платить за имущество на балансе.
Правки в Закон №286-ФЗ от 30.09.2017 все же были внесены. К примеру, льготы на общем уровне были отменены в пользу льгот, устанавливаемых регионами. То есть, перечисленные выше условия каникул действительны лишь в том случае, если принят подходящий закон на местном уровне. Пока что большая часть регионов таких законов о льготировании не приняла, а значит, организациям приходится платить налог на общем уровне.

Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости

В качестве эксперимента с 2018 года в Ульяновской области принято решение рассчитывать ставку, исходя не из инвентаризационной, но из кадастровой стоимости. Этот показатель более приближен к рыночной стоимости основных средств. Уточнить его можно, перейдя на сайт Росреестра (подробнее об этом мы писали в статье) . При переходе на такую систему расчета предлагают применять понижающие коэффициенты.

Таблица 2. Коэффициенты понижения ставки налога на имущество по годам

Год по счету, с начала действия Закона	Размер коэффициента
Первый	0,2
Второй	0,4
Третий	0,6
Четвертый и последующие	0,8

Изменится ли налог на имущество для граждан в 2018 году

Что касается размера ставки налога на недвижимость (или на другое имущество) в 2019 году, она останется прежней – минимум 0,1-0,3%, по усмотрению региональных властей.

Если недвижимое имущество имеет кадастровую стоимость до 300 тысяч рублей, владелец платит 0,1%, если до 500 тысяч рублей – 0,3%, все, что дороже 500 тысяч рублей облагается налогом 2%. Вычеты тоже сохранятся, а для пенсионеров оставят 100% льготу по одному любому объекту.

Новая декларация

Расчет налога с 2018 производится по кадастровой стоимости на дату внесения объекта в единый государственный реестр недвижимости. Организациям стоит помнить, что с этого года вводится новый образец налоговой декларации для заполнения по налогу на имущество. Образец утвержден приказом ФНС РФ №ММВ-7/21/271 от 31 марта 2017 года. Некоторые данные, например, коды ОКВЭД, из нее убрали, тем самым постаравшись упростить задачу бухгалтерам. Новая форма включает графу для заполнения под номером №2.1 «Об объектах недвижимости, облагаемых налогом по средней годовой стоимости». Сюда нужно вписать:

1. Кадастровый номер объектов с указанием кода 010;
2. При отсутствии кадастрового номера – с кодом 020 и условным номером из ЕГРН;
3. Код ОКОФ;
4. Стоимость имущества на балансе.

Какие льготы полагаются при расчете налога на имущество организаций

Оставить юридических резидентов совсем без льгот правительство не посмело. Поэтому установило наличие федеральных и региональных «поблажек». Федеральные прописаны сразу в Налоговом кодексе, а региональные утверждаются путем издания законов местными властями.

Федеральные льготы

В 2019 году продолжит действовать статья 381 НК РФ, где перечислены возможные условия снижения ставки. И действует она независимо от того, внесены ли такие положения в региональный закон или нет! Итак, существуют два вида федеральных льгот:

• Освобождающие организацию от уплаты налога совсем – то есть, ставка 0% на все имущество;
• Освобождающие от уплаты налога только по определенным видам имущества.

Известно, что адвокатские коллегии и научно-исследовательские институты пользуются первым видом льгот. Также на него имеют право предприятия, изготавливающие протезы и другие ортопедические изделия. Что касается частичного освобождения от уплаты налога, оно предусмотрено для уголовно-исполнительных организаций и церквей (иных приходов).
Есть также 3 вида федеральных льгот, требующих упоминания в региональных законах. Без этого они не будут иметь силу. Все они перечислены в пунктах статьи 381 НК РФ:

1. Льготы по движимому имуществу, поставленному на учет позднее 01.01.2013 года (пункт 25);
2. По объектам ЛЭП и сопутствующей инфраструктуры (пункт 21);
3. По имуществу, расположенному на территории дна Каспийского моря, принадлежащей РФ.

От обложения налогом также освобождаются объекты природопользования, имущество ряда госучреждений, памятники культурного наследия и ядерные установки.

Закрепим: федеральные льготы по вышеуказанным пунктам можно получить только в том случае, если на то дали добро региональные власти.

Региональные льготы

Субъекты администрации на местах имеют право вводить иные налоговые вычеты при конкретных условиях. Например, использование сэкономленных от уплаты налога денег на социальные проекты, как это делают в Московской области. Однако регионалы не могут устанавливать ограничения по срокам их действия, поскольку сроки устанавливают по письму Минфина РФ №03-05-06-01/120.

А что по поводу движимого имущества организаций

Если оно состоит на балансе, на него тоже нужно платить налог. За тем исключением, что региональные власти освобождают от такой дани в силу принятого ими закона (содержание поправок в ст.381.1 НК РФ). Ставка по налогу на имущество движимое не превышает 1,1%, а в Московской области уже сведена к 0%. Ожидается поднятие ставки до 2,2% к 2019 году.

Любые изменения в законодательстве в 2019 году относятся только к тому имуществу, которое поставлено на баланс не ранее 01.01.2013.

Правда, есть исключения: если имущество было передано с баланса связанной каким-то образом с нынешней организации.

Какое же имущество относится к движимому? Прежде всего это:

• Средства передвижения – авто-, мото- и другая техника;
• Деньги и ценные бумаги;
• Музейные экспонаты;
• Паи в бизнесе;
• Линии связи и другие средства.

Как понять, что имущество относится к движимому? Применить критерий оценки: если его легко переместить, не разрушив и не изменив его назначения, значит, оно относится к такой группе.

Заполнение декларации по налогу на имущество организаций

Заполнять и подавать ее нужно раз в год, а каждый квартал также подавать информацию об авансовых платежах. Освобождаются от подачи декларации только те организации, на балансе которых не числится никакое движимое или недвижимое имущество.

Предоставить декларацию по форме (КНД 1152028) субъекты хозяйствования обязаны в сроки, указанные в Налоговом кодексе, не позже, чем 30 марта следующего после официальной даты года.

Например, за 2018 год подать декларацию в электронном или бумажном виде можно до 30.03.2019. Документ подается в налоговую либо по месту регистрации организации, либо по месту нахождения указанного на балансе имущества. Для тех субъектов, кто владеет большим количеством движимых и недвижимых средств на балансе, определяется конкретный адрес учета.
Обязаны подавать декларацию в электронном виде фирмы, чья численность сотрудников за год превысила 100 человек. Остальные имеют право отнести или переслать ценным письмом бланк в ИФНС. При пересылке следует сохранить квитанцию и создать опись вкладываемых документов. Декларация содержит три раздела:

1. Указание суммы авансового налогового платежа;
2. Результаты расчета и итог начисления;
3. Сумма для недвижимости с расчетом стоимости по кадастру.

Подавая отчетность, помните:

• Числительные нужно указывать полностью в рублях;
• Округлять можно от 50 копеек до полного рубля;
• Не стоит скреплять страницы степлером или при помощи дырокола;
• Следует пронумеровать страницы, начиная с титульного листа;
• На одном листе А4 допускается заполнение только одной стороны;
• Писать следует ручкой с чернилами черного, синего или фиолетового цвета;
• При заполнении на компьютере следует использовать шрифт Courier New шингл 16 или 18;
• Коррекция, зачеркивание, закрашивание не допускаются.

Выводы

В 2019 году слегка изменились правила начисления налога на имущество организаций, в том числе – изменилась форма налоговой декларации. Существуют случаи освобождения от уплаты налога полностью или частично, решение об этом принимают региональные власти на основании федеральных льгот.

Прочтите также: Самый прибыльный малый бизнес: статистика по России 10 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Расчет налога на имущество всегда вызывает много вопросов у бухгалтеров, так как имеет массу нюансов. Какие объекты облагаются по среднегодовой стоимости, а какие подлежат налогообложению по кадастровой стоимости, как рассчитать налог и отчитаться по нему? Все эти вопросы раскрыты в нашей статье.

Кто платит налог на имущество

НК РФ обязывает платить имущественный налог все организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ). К таковым относятся российские и иностранные компании, имеющие и не имеющие представительства в РФ, но владеющие здесь имуществом.

Компании, которые работают на УСН тоже должны платить налог на имущество. Правда, не всегда. Речь идет только о тех ситуациях, когда компания-упрощенец обладает объектами недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. При этом в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость, платить налог не нужно (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Если кадастровая стоимость здания определена, но в отношении конкретного помещения она не указана, то налоговая база в отношении помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором оно находится, соответствующая площади помещения в общей площади здания.

При этом если то или иное здание не включено в указанный перечень, то налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Это подтверждает Минфин РФ (письмо от 17.06.2015 № 03-05-05-01/35000).

Следует отметить, что кадастровая стоимость недвижимости может быть изменена в течение календарного года. Дело в том, что в период между проведением работ по государственной кадастровой оценке возможно изменение рыночной конъюнктуры, методических подходов к определению кадастровой стоимости.

Кроме того, основанием для пересмотра результатов кадастровой оценки является недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости. Этим может обусловливаться изменение кадастровой стоимости объекта оценки как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ установлено, что в случае несогласия с результатами кадастровой стоимости, их можно оспорить. Сделать это могут как компании, так и органы власти.

С какого момента налогоплательщик должен применять измененную кадастровую стоимость объекта? Если указанная стоимость скорректирована из-за выявленной ошибки, то новую стоимость можно применять, начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

Если данный показатель был изменен в связи с принятием решения соответствующей комиссии или судебного акта, то обновленная кадастровая стоимость должна быть учтена, начиная с налогового периода, в котором подано было заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Сроки уплаты налога на имущество

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Хотя налог и является региональным, устанавливать свои отчетные периоды, отличные от указанных в НК, субъекты не вправе. Ставка налога на имущество устанавливается региональными властями. При этом она не может превышать 2,2 процента.

Сроки, когда организация должна уплачивать налог на имущество следующие:

• до 30 апреля — I квартал;
• до 30 июля — полугодие;
• до 30 октября — 9 месяцев;
• до 30 января — год.

Отчетность по налогу на имущество

Если у компании есть имущество, которое облагается налогом, то она обязана отчитываться по нему в ИФНС. Форма по КНД 1152026 — Налоговая декларация по налогу на имущество (Приказ ФНС от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/478@). Отчетность по налогу на имущество нужно сдавать, даже если самортизированы все основные средства (письмо ФНС РФ от 08.02.2010 № 3-3-05/128 ). Исключение — нулевая декларация, ее подавать не нужно (письмо Минфина РФ от 28.02.2013 № 03-02-08/5904).

Декларацию организации сдают только по итогам года. Срок — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Ежеквартально компаниям положено предоставлять с инспекцию расчет по авансовым платежам по налогу на имущество. Делать это необходимо не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

При оформлении титульного листа отчетности в 2017 году необходимо обратить внимание на заполнения поля «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД». Порядок заполнения отчетности требует указывать в этой строке код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001. Однако этот классификатор утратил силу с 01.01.2017. Дело в том, что Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст введен в действие ОКВЭД2, который применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2014, с установлением переходного периода до 01.01.2017. Несмотря на это в порядок по заполнению налоговой отчетности по имуществу коррективы не внесены.

Поэтому возникает вопрос: какие коды необходимо указывать при представлении в 2017 году уточненной налоговой отчетности за предшествующие отчетные (налоговые) периоды — согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 или ОКВЭД2?

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Практически каждый объект собственности, который записан на балансе предприятия, должен подлежать налогообложению. Налог на собственность юрлиц выражается как процентное соотношение средней кадастровой стоимости за год.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Отчитываться по внесению данного налога предприятия должны при помощи налоговой декларацией, которую они подают в органы ФНС. Рассмотрим подробней, как именно должен уплачиваться налог на недвижимое имущество юридических лиц.

Кто платит?

У обложения имущественным налогом недвижимости есть некоторые особенности. Компании, которые на ОСН, обязаны платить налог на следующее имущество:

• объектам недвижимости, которые числятся на балансе как ОС;
• жилые объекты недвижимости, которые не числятся в качестве ОС.

Компании, которые находятся на ЕНВД и УСН согласно пункту 1 статьи 378.2 НК должны платить налог, если владеют следующими объектами:

• Некоторые недвижимые объекты, например торговые центра или отельные помещения в них. Полный список объектов перечислен в пункте 1 статьи 378.2 НК.
• Жилые недвижимые объекты, которые не числятся как ОС.

Если говорить о компаниях, которые находятся на ЕСХН, то они должны платить налог в отношении собственности, которую не используют для следующих целей:

• для производства сельскохозяйственной продукции;
• промышленной переработки;
• реализации продукции;
• в процессе оказания услуг сельхоз производителями.

Данный момент описан в пункте 3 статьи 346.1 НК.

Что касается движимого имущества, которое числится на балансе, то платить налог должны компании на ОСН и ЕСХН, в отношении вышеперечисленных объектов.

Правовое регулирование

Также как и физические лица организации обязаны платить налог на собственность. Данный момент рассмотрен в главе 30 НК РФ. Налоговая ставка для юридических лиц определяется органами местного самоуправления. Это же можно и сказать о размере и порядке уплаты этого налога. Они также определяются учреждениями региональных ведомств власти.

Начиная с 2019 года, порядок расчета налога был изменен. Теперь в процессе расчета учитываются специальные ставки, которые назначаются местными представителями власти.

Налог на недвижимое имущество юридических лиц

После изменений законодательства внесенных в 2019 году размер налога резко повысился. Кроме этого, минимальный размер площади обособленно расположенных зданий, подлежащих налогообложению, будет снижен с 2 тысяч до 1 тысячи квадратов.

Сумма

Вначале требуется определить налоговую базу. Расчет следует проводить по следующей формуле:

База = Остаточное цена на начало года +….+ Остаточная цена на начало месяца после месяца являющегося отчетным периодом / Кол-во месяцев за весь отчетный период + 1

Если налоговая база по рассматриваемому налогу требует расчетов по авансовым платежам, то используем следующую формулу:

Авансовый платеж = База * Ставку / 4

По итогам года требуется умножить базу на ставку. Это будет общая сумма годового платежа. После этого потребуется только вычесть авансы, и мы выясним сумму к доплате.

Особенности расчета

Недвижимая собственность облагается налогом по ее кадастровой цене, которая присваивается ей на начало года. Данный момент указан в пункте 2 . Это означает, что имущественный налог у одной и той же компании будет одинаковым в течение всего года, при условии, что данную стоимость не изменят.

Данный налог должны платить все организации, в том числе и те, кто находится на специальных режимах налогообложения.

Ставка

Все расчеты размера рассматриваемого налога для юрлиц совершаются на основании , установленных законодательными актами отдельных субъектов страны.

При этом важно чтобы местные налоговые ставки не превышали той отметки, которая обозначена как максимальная Налоговым кодексом РФ и составляет 2,2 %.

Местные органы власти имеют право определить дифференцированные ставки на ставки для юридических лиц, с учетом категории налоговых плательщиков и разновидности облагаемого имущества.

Порядок и сроки внесения платежей

Налоговые выплаты происходят несколько раз в течение года:

• авансы платятся по итого трех кварталов года;
• в конце года вносится последняя доплата.

Авансовые платежи представляют собой ¼ от налоговой базы, умноженной на размер ставки. Оставшуюся сумму компания должна будет внести по истечению всего налогового периода

Сдача отчетности

В качестве отчетности выступает налоговая декларация. Предприятия должны самостоятельно рассчитывать размеры налога, заполнять соответствующую отчетность и подавать ее в ФНС, по месту регистрации предприятия или его филиала.

На данный момент установлены такие сроки внесения выплат по налогу на имущество с недвижимости юридических лиц:

• последний платеж должен быть внесен не позже 30 марта по истечению налогового периода;
• авансовые платежи вносятся по итогам каждого квартала, не позже первого числа нового квартала.

Налоговую декларацию следует подавать в следующий срок:

• авансовый отчет сдается в течение 30 дней после завершения каждого квартала;
• годовая декларации должна подаваться до конца марта

Есть ли льготы?

От уплаты налога на имущество освобождены следующие категории юридических лиц:

• организации, принимающие участие в подготовке чемпионата мира по футболу 2019;
• оргкомитет РФ 2019 и все его филиалы;
• организации, занимающиеся религиозной деятельностью;
• организации, в которых трудятся преимущественно инвалиды;
• организации, имеющие отношение к уголовно исправительной системе;
• фармацевтические предприятия при условии, что это их основной вид деятельности.

Налог с юридических лиц, общий, имущественный.

Налог на имущество организаций был введен в России в 1992 году. С 1 января 2004 года законодательные основы налогообложения имущества организаций закреплены главой 30 Налогового кодекса и законами субъектов Российской Федерации. При введении налога на территории соответствующего субъекта Федерации региональные органы власти определяют налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога. Региональным органам власти также дано право предоставления дополнительных налоговых льгот помимо тех, которые предусмотрены на федеральном уровне. В Москве налог взимается на основании Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64 «О налоге на имущество организаций».

Рассмотрим основные и факультативные элементы налога на имущество организаций.

Плательщики налога на имущество организаций

Плательщиками налога являются организации, имеющие имущество , признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК.

Объектом обложения для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные прс дета в итсл ьств а. объектом признается находящееся на российской территории недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности и полученное по концессионному соглашению.

Не признаются объектом налогообложения:

• земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
• имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в России.

Налоговый период налога на имущество организаций

Налоговым периодом признается календарный год .

Отчетными периодами являются первый квартал , полугодие и девять месяцев календарного года. Органам власти субъектов Федерации предоставлено право не устанавливать отчетные периоды.

Налоговая база в соответствии со ст. 375 НК определяется для российских и иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории России через постоянное представительство, как среднегодовая стоимость имущества.

При определении налоговой базы принимается следующая стоимость имущества:

• по имуществу, подлежащему амортизации, принимается его остаточная стоимость, сформированная в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации;
• по имуществу, не подлежащему амортизации, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода. К такому имуществу относятся — объекты жилищного фонда, внешнего благоустройства, лесного, дорожного хозяйства, специализированные сооружения судоходной обстановки и т. п., объекты основных средств у некоммерческих организаций.

Средняя стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на 13.