Одним из документов, который иностранный гражданин может оформить для официальной работы в России, является трудовой патент.
Выдается он на 12 месяцев, однако сроком действия патента считается только тот период, за который иностранным гражданином был внесен авансовый платеж за налог на доходы физических лиц.
Оплату можно вносить как ежемесячно, так и сразу на несколько месяцев вперед. Именно на этом этапе у многих возникают проблемы. Ведь задержка оплаты хотя бы на один день влечет прекращение действия патента, а в дальнейшем - и его аннулирование, даже если иностранец продолжит платить, так как возобновить действие патента после просрочки невозможно.
Всегда платите налог до даты, которая указана на патенте. Например, если дата получения документа - 23 марта, то следующий платеж необходимо внести до 23 апреля, затем - до 23 мая и так далее.
Если вы в 2016 продлили патент, который получали в 2015 году, то оплату вам необходимо вносить до даты, которая указана на новом документе. Например, если на старом патенте была дата 23 марта, а на новом (продленном) 27 марта, то оплату необходимо вносить до 27 числа.
Платите за патент заранее. Так как платежи вносятся через банк, то с момента оплаты до поступления платежа на счет налоговой службы может пройти несколько рабочих дней. Чтобы патент считался действующим, именно сам платеж должен поступить до даты, которая указана на патенте. Поэтому лучше всего вносите оплату за 3-5 дней до необходимого числа, особенно перед праздничными и выходными днями.
Указывайте правильные реквизиты. Чтобы ваш платеж зачли и срок действия патента продлили, он должен прийти именно в тот налоговый орган, за которым вы закреплены. Для этого при внесении платежа вносите реквизиты, которые указаны в вашем первом чеке, а также только свой ИНН.
ВАЖНО! Если вы ввели правильные реквизиты, а банк по какой-то причине вам отказывает в приеме платежа, то это означает, что поменялись реквизиты самой налоговой. В этой ситуации вам необходимо уточнить на официальном сайте или в самом налоговом органе новые реквизиты и вносить платежи по ним.
Собираясь выезжать за пределы России (домой, в гости, в отпуск), оплатите налог наперед. Так как приостановить действие патента нельзя, то перед отъездом за пределы РФ внесите оплату за весь период вашего отсутствия. После возвращения в Россию продолжайте платить по старым реквизитам.
Несмотря на то, что после возвращения в РФ вы получите новую миграционную карту и оформите новую регистрацию, плату за патент вы должны будете вносить по тем реквизитам, по которым оплачивали налог до отъезда.
Не выбрасывайте чеки! Чеки являются подтверждением того, что ваш патент действителен, что вы находитесь в России легально, и они понадобятся для переоформления документа на следующий год. Также, если вам по какой-либо причине поставят запрет на въезд, то чеки будут являться единственным доказательством того, что вы находились в России легально.
#КакОплачиватьПатент
нужно ли заново производить временную регистрацию после проплаты патента
смещается ли срок оплаты патента, дата выдачи патента 31 число, а дата последней оплаты 17 число, могу я следующий платеж сделать 30 числа
Ответ: Оплата привязана не к дате предыдущей оплате, а к дате выдачи патента, указанной на нем. Так что всегда оплачивайте не позднее 30-ого числа.
26 июля сегодня воскресенье я могу 27 июня платит
Здравствуйте. Я оплатила налог по патенту 4000 08.07.2015 а получила патент 27.07.2015. Получается что я оплатила налог за не существующий документ. В отделении где я получила патент мне сказали общаться в налогувою а в налоговой сказали чтоб ехала туда где получала. Вопрос: что мне делать и куда обращаться что урегулировать эту ситуацию. Теперь пол суммы как бы ушло в никуда и платить мне нужно не с того числа с которого получила а раньше.
ЗДРАСТВУЙТЕ Я ГРАЖДАНКА УЗБЕКИСТАНА ПРИЕХАЛА В КРАСНОДАР. ПОДАВАЛА НА ВИД НА ЖИТЕЛЬСТВО МНЕ ОТКАЗАЛИ ПОТОМУ ЧТО НЕ РАБОТАЛА В РФ НА ДАННЫЙ МОМЕНТ. ТЕПЕРЬ ХОЧУ СДЕЛАТЬ ПАТЕНТ ТАМ СКАЗАЛИ НАДО ЗАПЛАТИТЬ ШТРАФ Я ПРИЕХАЛА ЧУТЬ МЕНЬШЕ ДВУХ МЕСЯЦЕВ НАЗАД 10000РУБ ШТРАФ ИЛИ ПЕРЕСЕЧЬ ГРАНИЦУ ДО ОКОНЧАНИЯ ТРЕХ МЕСЯЧНОЙ ПРОПИСКИ. МОЖНО ЛИ ПЕРЕСЕЧЬ ГРАНИЦУ С УКРАИНОЙ И ПОТОМ ПОДАВАТЬ ПОВТОРНО ДОКУМЕНТЫ НА ВИД ЖИТЕЛЬСТВО?
У меня дата выдачи патента 1.07.2015 а смс пришёл 03/07.заплатила а второй платёж когда мне можно будет платить?
Добрый день! У меня в самом патенте указана дата 29.05.2015 г.на руки выдали 24.06.2015г.в тот же день 24.06.2015 г.была произведена первая оплата.Вторая оплаты была 28.07.2015 г. Скажите патент просрочен или нет?
Здравствуйте я гр узбекистана получил патент 30,06,2015 но я не мог заплатить 30того сколько примерно у меня есть времени чтобы заплатить и через какое время патент обнулится?
Пока без ответа
Я гражданин Таджикистана с сентбря месеца за патент по 7000 будем платить?Это правда?
Здравствуйте,я гр Кыргызстана,в нанале года получил патент 4,мецяса платил потом уехал на родину, 2 мецяса не платил, как мне теперь делать, платить дальше или подать документы на новый патент, говорят уфмс не принимает на патент гр Кыргызстана » чте вы вступаете на таможенный союз вам ненадо делать патент» заранее спасибо!
Здраствуйте! Скажите пожалуйста,если у меня есть патент и я уехал на родину на 2-3месяца,то будет ли патент действителен или надо проплачивать весь срок действия патента?
Что творится в УФМС?Никто толком не отвечает на данный вопрос. Гражданам Киргизии надо продлевать патент или нет?
Ответ: С 07 июля гражданам Киргизии патент не нужен. Работаете по трудовому договору как Казахи и Армяне. Срок договора и регистрации по нему — до года в даты последнего въезда.
Здравствуйте мне дали отпуск на 40 дней долженли оплатит налоги по 4000р вмесяц пока меня не будет на територии РФ у меня патент действует до марта 2016г плачу ежемесячно спосибо
Ответ: Да, нужно оплачивать и в отпуске.
добрый вечер. что будет если не вовремя оплатила патент? просто на дате выдаче патента написано 05.06.2015. получила патент и соответственно первый платёж я совершила 19.06.15. в ММЦ, второй платёж я совершила 10.07.15. вот в этом месяце мне нужно платить, когда мне это нужно делать, 10.08 или до 19.08 можно заплатить? или же все таки нужно платить до 05.06.15 каждый месяц?
Ответ: Платить надо до 05 числа. Первый платеж засчитан с 05 июня по 04 июля. Второй с 05 июля до 04 августа. Третий — с 05 августа до 04 сентября. И так далее. Советуем сейчас заплатить за два месяца и следующий раз платить 04 октября, без опозданий.
Здравствуйте,я потерял квитанцию об оплате за сентябрь и куда обратиться не знаю,к банку или уфмс,подскажите пожалуйста, заранее спасибо.
если у меня патент на Москву, могу ли я оплатить его в области или обязательно в Москву нужно ехать?
Добрый день. Оплата патента произведена 14 июля 2015 г,дата получения патента 27.07.2015,дата следующего платежа не позднее 27 августа 2015,это правильно?
Ответ: Не совсем так. Вы указали дату оплаты и дату ПОЛУЧЕНИЯ патента. А нужна всего лишь одна дата — это ДАТА ВЫДАЧИ, указанная на нем. Она печатается автоматически, когда патент выходит из машины (как на фотографии). Вот она и определяет срок оплаты. Скорее всего, это будет где-то посередине между двумя, которые Вы указали.
Я аплачиваю 3000 и ещё удерживать кампания всего больше 7тисячи отмены входят яабратился кампанию при сказали если налогавие инспекция не адобрет ми будем удерживатъ с вашего зарплаты и так каждой месяц больше 7 тисяч руб пачему так или закон каждому адделно пишется
Чем грозит утрата одного из чеков об оплате патента?
Здравствуйте помогите разобраться. Я оплатил патент 10.07.2015.-4000руб.,потом заплатил еще раз 14.07.2015.-4000руб., и потом заплатил еще 28.07.2015.4000руб. Скажите пожалуйста пройдет ли проплата за август и сентябрь? Большое спасибо.
Скажите пожалуйста если я выеду из России на месяц домой нужно ли мне оплачивать патент за этот месяц не пропадет ли патент.
Если я выезжаю на месяц домой нужно ли мне оплачивать за этот месяц патент не пропадет ли он.
Здравствуйте. Могу ли я оплатить патент за третье лицо
Здравствуйте,я гражданин Узбекистана я оплачивал патент 20 числах,а надо было оплачивать 13 числах регистрация у меня была до 13 08 15 мне в уфмс отказали продлении регистрации,что мне делать?заранее спасибо.
Я получил патент 20.07.15 первая квитанция оплачена 24.07.15 до какого числа мне оплатить чтобы не аннулировали патент?
Ответ: Оплачивать надо исходя из даты выдачи, которая указана на патенте, неважно, когда платили первый раз и когда получили патент на руки. Если это уже просрочили, то надо срочно оплатить (самое лучшее — за два месяца, т.е еще за месяц вперед). аннулировать могут не за опоздание оплаты, а только в том случае, если это обнаружат ДО ОПЛАТЫ в срок. Если оплата уже прошла, то не имеют права.
Добрый день. Я в июне месяца получила патент и заплатила за два месяца. Там был указвн мой личный ИНН. ТЕПЕРЬ я заплатила за два месяца через автомат в сбербанке, но неправильно указала инн. Можно ли пойти в сбербанк и распечатать заново чек указав там мой Инн
Работаю на юр.лица,плочу 13%ндфл,я ещё должен плотит 4000 рублей?
Ответ: 4000 должны, а 13% НДФЛ — нет.
Добрый вечер! При получении патента (дата выдачи 31.07.2015) — налог уплачен в налоговую по месту регистрации иностранного гражданина, 7.08.2015 года устроилась на работу. Вопрос — в какую инспекцию платить налог по сроку до 30.08.2015. И как быть, если 7.08.2015 «на радостях» заплатила налог за 4 месяца вперед, но в ту же налоговую, по месту регистрации иностранного гражданина??
Как вообще оплачивать патент после его получения? Где взять реквизы для оплаты
Ошибка при уплате налога
При уплате налога средства ушли не в нашу ИФНС, ошибочно указали реквизиты другой инспекции. Считается ли налог уплаченным или нужно снова платить по реквизитам своей ИФНС, а у неправильной ИФНС делать возврат суммы?
Здравствуйте. Такое случается. Напишите письмо в ту ИФНС в которую отправили по ошибке, они в свою очередь отправят в вашу ИФНС.
Подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
И еще необходимо понимать что налог перечисляется не в налоговую, а на счет УФК с соответствующими реквизитами, соответственно ваша обязанность считается исполненной. В любом случае, обращайтесь с письмом об уточнении платежа в ту налоговую, в которую ошибочно перечислили деньги. А свою инспекцию, уведомите письменно, о проводимых вами мерах об уточнении платежа с приложением всех копий платежных документов.
Консультация у вашего налогового инспектора — лучший вариант.
На самом деле уплата должна пройти в срок и по верным реквизитам.
Поэтому, чтобы избежать недоимки, возможно придется уплатить по верным реквизитам еще раз, а с ошибочным платежом разбираться (справки, кабинеты, заявления)))
да, Максим, лучше так и сделать) Спасибо!
Действительно, по законодательству налог считается уплаченным, так как платеж поступил в бюджетную систему РФ. Но ваша инспекция платеж не видит, поэтому будет начислять пени. Вам необходимо письменно обратиться в ИФНС, в которую ушел платеж с просьбой перечислить налог по правильным реквизитам и проследить, чтобы зачет между ИФНС был проведен датой платежа. После проведения зачета пени должны быть пересчитаны, так как оснований для их начисления нет.
Если есть средства для повторной уплаты налога и не хочется заморачиваться с перерасчетом пени, можно перечислить по правильным реквизитам и потом заниматься возвратом.
Налог не считается уплаченным, если в платежном поручении вы неправильно указали (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ):
— счет Федерального казначейства, на который должен был поступить платеж;
— наименование банка получателя.
Если при перечислении налога вы правильно указали номер соответствующего счета Федерального казначейства и реквизиты банка получателя, то обязанность по его уплате считается исполненной (Письмо ФНС России от 10.10.2016 N СА-4-7/19125@). Дело в том, что ошибки в прочих реквизитах платежного поручения (например, неверные ОКТМО, наименование налогового органа, его ИНН, КПП) не указаны в п. 4 ст. 45 НК РФ в числе оснований для признания налога неуплаченным.
В такой ситуации следует обратиться в инспекцию за уточнением платежа в порядке п. 7 ст. 45 НК РФ.
По своему опыту могу заметить, что уточнение платежа делается в течение недели-двух, так что, делать платеж повторно и потом заниматься возмещением переплаты не рационально.
На данный момент, редакция Налогового кодекса разделяет все ошибки налогоплательщиков на 2 группы:
1. Ошибки, приводящие к неуплате налога в бюджет;
2. Ошибки, не приводящие к неуплате налога в бюджет.
В первую группу ошибок включены 2 пункта. Согласно ч. 4 ст. 45 НК РФ налог будет считаться не уплаченным в случае допущения ошибки в номере счета Федерального Казначейства и неверное написание наименования банка-получателя. В соответствии с этим, если вышеназванные ошибки не будут замечены и исправлены вовремя, то они повлекут за собой возникновение недоимки. И, как следствие, на плечи налогоплательщика лягут еще и штрафы, блокировка счета и необходимость в повторной уплате налога. В случае обнаружения таких ошибок после того, как поручение будет исполнено банком, исправление их возможно только одним способом - повторным перечислением денег по верным реквизитам. А первоначально уплаченную сумму придется возвращать как уплаченную излишне. Для совершения данной операции нужно будет написать заявление в налоговую инспекцию, затем ожидать в течение 10 дней. В таком же порядке можно обратиться с просьбой провести зачет данной суммы.
Когда в платежном поручении неверно указаны реквизиты получателя платежа, то налог считается неуплаченным в силу пункта 4 статьи 45 НК РФ. То есть необходимо ещё раз оплатить налог в верную инспекцию, а ошибочно уплаченную сумму налога можно вернуть, написав соответствующее заявление. При этом, если верный платеж по налогу произведен позже установленных сроков, то за период просрочки необходимо начислить и уплатить пени.
Как вернуть неправильно оплаченный налог?
Моя жена является индивидуальным предпринимателем. Находится на едином налоге. Еще год назад попросила заплатить за нее налог. Я заплатил, но год спустя, просматривая квитанции, она обнаружила, что имя стоит не ее, а мое. Видно, я задумался и в кассе назвал свое данные. Она позвонила в налоговую и действительно за ту дату платежа на ее имя не поступило. В налоговой инспекции такого платежа по своим данным вообще не нашли. Подскажите, можно вернуть деньги обратно? Куда надо сначала обратиться,в банк или налоговый орган, ведь времени прошло уже достаточно много. Если еще есть возможность вернуть деньги, какие документы нам нужно предоставить?
Ответы юристов (4)
Напишите заявление в ФНС о возврате(или перезачете) неверно уплаченного налога — в двух экземплярах, где будет подпись и печать принявшего заявление останется у Вас на руках. После получения письменного ответа из налоговой (или не получения) или обжалуйте действия (бездействия) в суд.
Есть вопрос к юристу?
Как указано выше действительно Вы должны обратиться с заявлением в ИФНС. Такое заявление может быть подано в течение 3 лет с момента оплаты налога.
Чтобы налоговый орган принял решение быстрее, заявление о возврате должно содержать следующие сведения: наименование налогоплательщика; адрес его местонахождения; наименование платежа; бюджет, в который был уплачен налог; дату платежа (если, конечно, она известна); расчеты и итоговую сумму, подлежащую возврату. Кроме этого необходимо указать счет, на который следует зачислить возвращаемые средства. Желательно приложить и копию платежного документа, по которому был излишне уплачен налог.
В данно случае я полагаю что налог был уплачен все таки верно, налог был переведен на соответсвующий счет с указанием ошибочно другой фамилии (думаю что не имеет большого значения чья фамилия в квтианции), но чтобы не было в дальнейшем путанице у ФНС и неблагоприятных последствий для вас, советаю написать заявление как описанно выше коллегой, изложить всю ситуацию и конечно же приложить квитанцию.
Порядок возврата сумм излишне уплаченного налога установлен ст. 78 Налогового кодекса РФ.
Пунктами 6 и 7 указанной статьи НК РФ установлено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Согласно п. 8 ст. 78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
До истечения срока, установленного абз. 1 данного пункта НК РФ, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством РФ.
Ищете ответ?
Спросить юриста проще!
Задайте вопрос нашим юристам - это намного быстрее, чем искать решение.
налог ушел не в ту налоговую
Аноним сказал(-а): 17.10.2013 23:21
Аноним сказал(-а): 18.10.2013 10:04
Аноним сказал(-а): 18.10.2013 10:46
Ольга_68 сказал(-а): 18.10.2013 11:11
Аноним сказал(-а): 18.10.2013 11:12
Ольга_68 сказал(-а): 18.10.2013 11:15
Аноним сказал(-а): 18.10.2013 11:47
Аноним сказал(-а): 25.10.2013 10:46
Такая же ситуция
Единственный вопрос остается, стоит ли писать письмо о возвращении средств чтобы потом перечислить их в свою налоговую?
Или если деньги ушли по правильному КБК, по тому же региону, то достаточно заполнить заявление б уточнении реквизитов с просьбой отнести платеж в свою ИФСН?
И еще, а что делать если налог четырежды (т.е. за 2012 год, за первый квартал, за полугодие и за 9 месяцев) был перечислен не в свою налоговую?
Перечислить номера платежных поручений с датами и суммами и вписать это все в одно заявление? Или как?
Нет, вы же платили в бюджет, когда ваши деньги придут в правильную налоговую вам пересчитают пени (если вовремя платили их вообще не будет) и не будет недоимки, а если будете возвращать, то потом заплАтите с опозданием и соответственно будут пени.
Аноним сказал(-а): 25.10.2013 11:30
Аноним сказал(-а): 25.10.2013 11:32
И еще один вопрос, может у кого есть пример заявления по поводу уточнения по Декларации УСН? Что вообще писать в нем?
Аноним сказал(-а): 25.10.2013 11:49
Аноним сказал(-а): 25.10.2013 12:15
Посмотрите, пожалуйста, тексты писем, подготовленных для «правильной» и «неправильной» налоговых. Может что-то следует изменить? И как можно более мягко попросить об отмене штрафа?
СОПРОВОДИТЕЛЬНОЕ ПИСЬМО
к налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
Сообщаем, что 28.03.2013 г. в Межрайонную Инспекцию ФНС России №— по г. Москве Обществом с ограниченной ответственностью —— ошибочно была подана налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2012 год.
В связи с тем, что налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2012 год. была представлена без нарушения установленных сроков, задекларированная сумма налога была своевременно перечислена на счет Управления Федерального казначейства по г. Москве, руководствуясь ч.3 ст. 80 Налогового Кодекса РФ, просим Вас:
принять Налоговую декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2012 год;
отменить взыскание штрафа за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.
Для неправильной:
Сообщаем, что 28.03.2013 г. в Межрайонную Инспекцию ФНС России № — по г. Москве Обществом с ограниченной ответственностью —— ошибочно была подана налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2012 год.
Согласно Свидетельства о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту её нахождения, ООО — состоит на учете в ИФНС № 10 по г. Москве.
- Опубликовано 4 лет назад Приказ Минтруда России от 29.09.2014 № 644н Комментарий юриста медицинского права к приказу Минтруда России от 29.09.2014 N 664н "О классификациях и критериях, используемых при […]
- ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ О НОВОМ ЗАКОНОПРОЕКТЕ О ПЕНСИЯХ Подписка на новости Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail. 21 декабря 2015 В 2016 году страховая пенсия и фиксированная выплата […]
- Приказ МВД России от 12 сентября 2013 г. N 707 "Об утверждении Инструкции об организаций рассмотрения обращений граждан в системе Министерства внутренних дел Российской Федерации" (с изменениями и […]
Будут интересны компаниям, у которых есть обособленные подразделения. Налоговики со ссылками на арбитражную практику заверили компании в том, что в случае уплаты НДФЛ не по месту нахождения обособленного подразделения, а по месту нахождения головной организации пени начисляться не будут.
По общему правилу организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять удержанные с доходов физических лиц суммы НДФЛ в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего подразделения. Основание — п. 7 ст. 226 НК РФ. При этом сумма налога, которую нужно перечислить в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисленного и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений. Головная организация должна перечислять суммы НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений по месту нахождения такого подразделения.
А как быть в ситуации, когда налог по обособленному подразделению ошибочно перечислен в бюджет по месту нахождения головной организации? Будут ли в этом случае начислены пени?
По мнению налоговых органов, при уплате НДФЛ не по месту нахождения обособленного подразделения, а по месту нахождения головной организации речи не идет о нарушении сроков уплаты налога. Дело в том, что ст. 75 НК РФ не содержит положений, предусматривающих зависимость начисления пеней от порядка распределения сумм налогов между бюджетами разных уровней. Поэтому в рассматриваемой ситуации пени не должны начисляться.
В комментируемом письме налоговые органы привели судебную практику в поддержку данной позиции. В постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 31.03.2011 № А56-94715/2009, Московского округа от 08.10.2008 № А40-48736/07-114-270 суды указали следующее. Поскольку сумма налога перечислена по местонахождению головной организации полностью, повторная уплата налога налоговым агентом за счет собственных средств по месту учета обособленного подразделения противоречит п. 9 ст. 226 НК РФ. Начисление пеней возможно только в случае, если у налогоплательщика имеется фактическая задолженность перед бюджетом. В данном случае задолженности перед бюджетом нет, так как уплата НДФЛ производится в федеральный бюджет. Значит, начисление пеней неправомерно.
Минфин России высказал свою позицию по рассматриваемому вопросу в письме от 10.10.2014 № 03-04-06/51010 . Финансисты, так же как и налоговики, считают, что в рассматриваемой ситуации начисление пеней неправомерно. Кроме того, в своих разъяснениях они сослались на постановление Президиума ВАС РФ от 24.03.2009 № 14519/08 , в котором рассматривался вопрос о привлечении налогового агента к ответственности по ст. 123 НК РФ за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет в ситуации, когда налог за обособленное подразделение уплачен по месту нахождения головной организации. В нем арбитры указали, что в данном случае штрафа не будет. Ведь Налоговый кодекс не предусматривает ответственности за нарушение налоговым агентом порядка перечисления удержанного НДФЛ.
Налоговая теперь не может штрафовать предпринимателя за просрочку по налогу на доходы физических лиц, если тот сам погасил задолженность. Причина просрочки не имеет значения. Такое решение принял Конституционный суд по делу одного предпринимателя.
Во время выездной проверки налоговая обнаружила, что фирма перечислила НДФЛ позже срока. Инспекторы выписали штраф 299 403 ₽ и пеню 4896 ₽. Бизнесмен не согласился со штрафом и обратился в суд - доказать, что не должен платить штраф, потому что успел исправить ошибку до прихода налоговой. В городском, районном и областном судах бизнесмену отказали, а в Верховном даже не приняли жалобу. Тогда он обратился в Конституционный суд. Конституционный суд молодец - подтвердил правоту предпринимателя и разрешил не платить штраф.
Больше налоговики не смогут штрафовать предпринимателей, которые самостоятельно исправили нарушение - решение Конституционного суда обязательно для всех.
Что это значит?
Если бизнесмен вовремя не перечислит НДФЛ, ему полагается штраф - 20% от неуплаченной суммы налогов (ст. 123 НК РФ).
Бывает, бизнесмен допускает ошибку в бухучете или неправильно заполняет декларацию. Штрафа не будет, если он исправит ошибку, доплатит недостающую сумму налога и подаст уточняющую декларацию. Даже если это произойдет позже срока уплаты налогов. Налоговый кодекс предусматривает два таких случая (п.
4 ст. 81 НК РФ):
- Если бизнесмен заплатил недостающую сумму налога и подал исправленную декларацию до того, как узнал, что налоговики обнаружили ошибку или назначили выездную проверку.
- Если бизнесмен подал уточненную декларацию после выездной проверки, во время которой инспектор не обнаружил ошибок, занижающих сумму налога.
В нашем случае бизнесмен правильно составил декларацию, но просрочил платеж по НДФЛ за своих сотрудников. Несмотря на то, что он сам исправил нарушение и заплатил пеню за просрочку до того, как это обнаружили налоговики, инспектор назначил штраф. В налоговой посчитали: раз бизнесмен ничего не исправлял и не подавал уточненную декларацию, то п. 4 с. 81 НК РФ на него не распространяется. Значит, можно накладывать санкции в виде штрафа.
Все суды поддержали позицию налоговиков, а Верховный суд жалобу не принял. Тогда бизнесмен обратился в Конституционный суд, чтобы тот проверил конституционность положений ст. 123 НК РФ и п. 4 ст. 81 НК РФ. Суд постановил, что нормы статей не противоречат конституции, но подтвердил правоту бизнесмена. Если бизнесмен заплатил задолженность и пеню за просрочку по НДФЛ раньше, чем о нарушении узнали налоговики, он не должен платить штраф. Причины просрочки не имеют значения. Появился прецедент.
Как это отразится на бизнесменах?
Раньше налоговики штрафовали предпринимателей за просрочку по НДФЛ, если она не была связана с ошибками в декларации. Даже если бизнесмен исправлял нарушение самостоятельно. Теперь инспектор не сможет выписывать штрафы независимо от причины просрочки. Главное - исправить нарушение раньше, чем его обнаружит налоговая. Если штраф всё же назначат, можно смело судиться с налоговой. Учитывая прецедент, выиграть суд будет несложно.
Подытожим
Если просрочили платеж по НДФЛ, исправьте нарушение до того, как его обнаружит налоговая. Тогда вас не оштрафуют. Причина просрочки значения не имеет. Если инспектор всё же назначил штраф, можно смело судиться с налоговой. Решения Конституционного суда обязательны для всех, поэтому выиграть суд будет несложно.
Штраф за неуплату и несвовременную уплату налогов физическим лицом в 2018 году
Своевременная уплата налогов – обязанность каждого налогоплательщика, игнорирование которой приводит к серьезным последствиям. О том, что такое НДФЛ, кем он должен выплачиваться, а также какие штрафы существуют за неуплату подоходного и транспортного налога, Вы узнаете из материала ниже.
Что такое подоходный налог для физических лиц
Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан уплачивать установленные законом налоги. Неуплата налогов физическим лицом – правонарушение, за которое предусмотрена налоговая ответственность.
«Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность».
(ст. 106 НК РФ)
НДФЛ – налог на доходы физических лиц. Объектом налогообложения является любой доход (как денежный, так натуральный и материальный), полученный за календарный год.
Плательщиками подоходного налога являются:
Налоговые резиденты РФ;
Физические лица нерезиденты РФ, которые получают доходы от источников РФ.
«Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации». (ч. 1 ст. 207 НК РФ)
В каких случаях наступает ответственность по НДФЛ
Ответственность по подоходному налогу наступает, если налогоплательщик в установленные сроки:
Не уплатил налог или же уплатил не полную сумму налога;
Не предоставил налоговую декларацию.
В случае непредставления декларации в налоговую плательщик облагается штрафом в размере 5% от неуплаченного налога за каждый месяц ее просрочки согласно ч. 1 ст. 199 НК РФ:
«Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей».
Обратите внимание: В соответствии с ч. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщик обязан подать декларацию не позднее 25-го числа того месяца, который следует за истекшим налоговым периодом.
Уплата НДФЛ налоговым агентом должна быть произведена не позднее следующего дня, в который был выплачен доход налогоплательщику.
«Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода». (ч. 6 ст. 226 НК РФ)
Штраф за неуплату НДФЛ физическим лицом
Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ в 2018 устанавливается по ст. 122 НК РФ. В зависимости от тяжести нарушения несвоевременная оплата НДФЛ облагается штрафом в размере от 20% до 40% от неуплаченного налога.
Наказание за просрочку или неуплату подоходного налога по ч. 1 ст. 122 НК РФ составляет 20% от суммы неуплаченного налога:
«Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)».
Штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ в 2018, если деяние было совершено умышленно, составит 40% от суммы неуплаченного налога по ч. 3 ст. 122 НК РФ:
«Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)».
Согласно п. 9 ст. 226 НК РФ штраф за неудержание НДФЛ налоговым агентом не начисляется, если налог не был удержан из дохода работников.
«Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц».
Обратите внимание: Налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить налоги, за неуплату которых он был привлечен к ответственности.
«Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора, страховых взносов) и пени». (ч. 5 ст. 108 НК РФ)
Проверить штрафы в налоговой инспекции по фамилии онлайн
Онлайн-проверка налогов физических лиц доступна несколькими способами:
Чтобы узнать о налогах или задолженностях с помощью сайта ФНС, необходимо зайти в личный кабинет налогоплательщика. В разделе «Начислено» будет показана информация о начисленных налогах. В этом же разделе их можно оплатить. Узнать задолженности можно в разделе «Переплата/задолженность».
Онлайн проверка штрафов в налоговой на сайте Федеральной службы судебных приставов находится в разделе «Сервисы». Чтобы проверить штрафы, выберите подраздел «Банк данных исполнительных производств» и заполните анкету в поиске по физическим лицам.
Какой штраф за неуплату транспортного налога для физических лиц
Оплатить транспортный налог необходимо до 1 декабря года, который следует за истекшим налоговым периодом. Так как налоговым периодом по ч. 1 ст. 360 НК РФ считается календарный год, то налог за 2018 год необходимо уплатить не позднее 1 декабря 2018.
«Налог подлежит уплате налогоплательщиками — физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом». (ч. 1 ст. 363 НК РФ)
Просрочка уплаты налога приводит к ответственности в виде начисления пени за каждый день просрочки. Процент пени равен 1/300 ставки рефинансирования Центробанка.
«Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации». (ч. 4 ст. 75 НК РФ)
Важно : Текущую процентную ставку рефинансирования можно узнать на сайте ЦБ.
В случае неуплаты налога, пени, штрафов физическим лицом производится взыскание налога согласно ст. 48 НК РФ через суд.
Если Вам необходима консультация по поводу того, как оплатить штраф в налоговую, или же Вы желаете оспорить наложенный штраф, обратитесь за помощью к юристу.
Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 2 ст. 230 НК РФ).
В Вашем случае ситуация неоднозначная.
С одной стороны, нарушение порядка предоставления справок 2-НДФЛ приравнивается к их непредставлению. Налоговая ответственность в виде штрафа установлена пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждую непредставленную справку, которую должен был сдать налоговый агент. Независимо от предусмотренного законодательством способа подачи справок (на бумажных носителях или в электронном виде) при определении общей суммы штрафа каждая непредставленная справка о конкретном налогоплательщике рассматривается как отдельный документ. Об этом сказано в пункте 45 постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5. Кроме того, за непредставление (несвоевременное представление) сведений о доходах физических лиц по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).
С другой стороны из буквального толкования этой нормы законодательства следует, что штраф предусмотрен только за несдачу сведений по форме 2-НДФЛ. Поэтому, если сведения сданы в срок, хотя и в другую налоговую инспекцию, инспекция не вправе оштрафовать организацию за непредставление сведений. Подтверждает подобную точку зрения и арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 29 апреля 2005 г. № А58-4844/04-Ф02-1742/05-С1, Центрального округа от 28 августа 2006 г. № А35-9977/05-С18, Уральского округа от 11 июля 2005 г. № Ф09-2873/05-С2).
Мы благодарим нашу читательницу, Худову Светлану Михайловну, аудитора ООО «БИНАР на Маросейке», г. Москва, за тему статьи.
Наша читательница попросила помочь разобраться в ее ситуации. Организация состоит на учете в одной из ИФНС города, разделенного на районы, и у каждого района свой код ОКАТО (как, например, в Москве или Санкт-Петербурге). В этом же городе она открыла обособленное подразделение (ОП). Оно было поставлено на учет в другой ИФНС этого же города, не в той, в которой зарегистрирована сама организация. При этом коды ОКАТО территорий, где находятся организация и ОП, разные.
Кстати, возможна и такая ситуация: организация и ее ОП находятся в разных городах области, у каждого города свой ОКАТО, но все они состоят на учете в одной межрайонной ИФНС области. К примеру, к межрайонной ИФНС России № 17 по Московской области относятся городские поселения Люберцы, Красково, Малаховка, Октябрьский, Томилино, городские округа Котельники, Дзержинский, Лыткарино. И у каждого из них свой код ОКАТО.
НДФЛ за всех сотрудников организация перечисляла только по месту своего нахождения и в платежках указывала реквизиты самой организации: ИНН, КПП и ОКАТО. Правильно ли она делала? Не будет ли претензий у налоговиков в этом случае? И если претензии возможны, как их избежать?
Как платить НДФЛ за работников ОП
По закону НДФЛ, удержанный с дохода работников ОП, нужно перечислять в бюджет именно по месту нахождения ОПп. 7 ст. 226 НК РФ . Поэтому налоговые органы давно настаивают на оформлении отдельных платежек на перечисление НДФЛ за каждое ОП. В платежках они рекомендуют указывать реквизиты конкретного ОП, а именно его КПП и код ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находится ОППисьмо ФНС России от 03.08.2011 № АС-4-3/12547 ; Письма УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 № 20-15/3/068888 , от 24.01.2008 № 28-11/006047 . Как объясняют налоговики, это нужно для того, чтобы НДФЛ попал в бюджет того муниципального образования, где расположено ОП. В общем-то, такой же позиции придерживается и Минфин. Правда, только в том случае, если каждое ОП стоит на учете в своей ИФНСПисьма Минфина России от 09.12.2010 № 03-04-06/3-295 , от 29.03.2010 № 03-04-06/55 , от 29.03.2010 № 03-04-06/54 .
В рассматриваемой нами ситуации НДФЛ за всех работников организации был перечислен одной платежкой с реквизитами самой организации. То есть, исходя из позиции налоговиков, организация неправильно уплачивала НДФЛ. Ведь коды ОКАТО муниципальных образований (например, в г. Москве - внутригородских муниципальных образований), на территориях которых находятся организация и ОП, разные.
Что будет за «неправильное» перечисление НДФЛ
По мнению налоговиков, нарушение порядка перечисления НДФЛ приводит к образованию недоимки в бюджете конкретного муниципального образования. Ведь несмотря на то что НДФЛ - налог федеральныйст. 13 НК РФ и перечисляется на единый казначейский счет, впоследствии он распределяется по нормативам между бюджетами разных уровней. И часть налога идет в бюджет муниципального образованияп. 2 ст. 56 , п. 2 ст. 61 , п. 2 ст. 61.1 , . А поскольку налог распределяется по коду ОКАТО, то часть НДФЛ (причитающаяся муниципальному образованию) попадет в бюджет того муниципалитета, код ОКАТО которого указан в платежном поручениип. 16 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации... утв. Приказом Минфина России от 05.09.2008 № 92н .
Например, если организация и ее ОП находятся в г. Москве и при перечислении налога организация указала код ОКАТО по месту своего нахождения, то НДФЛ попадет только в бюджет того внутригородского муниципального образования г. Москвы, на территории которого находится организация. А бюджет другого внутригородского муниципального образования, где расположено ОП, ничего не получитподп. 1 п. 1 , п. 2 ст. 8 Закона г. Москвы от 08.12.2010 № 53 «О бюджете города Москвы на 2011 год» ; приложение № 9 к этому Закону . И налоговики считают, что в этом бюджете имеется недоимка. Поэтому они при проверке начисляют пенип. 1 ст. 75 НК РФ ; Письмо ФНС России от 17.01.2006 № 04-1-03/21 .
Кстати, ранее проверяющие еще и налагали на организацию за неправильное перечисление НДФЛ штраф в размере 20% от суммы, подлежащей перечислениюст. 123 НК РФ . Но в последнее время они этого не делают. Ведь Высший арбитражный суд сначала в 2005 г., а потом и в 2009 г. указывал, что в НК РФ не предусмотрена ответственность за нарушение порядка перечисления удержанного НДФЛ. И если налог со всех работников организация удерживала и в полном объеме своевременно перечисляла в бюджет (пусть даже только по месту своего нахождения), то оштрафовать ее за неперечисление НДФЛ по ст. 123 НК РФ нельзяПостановления Президиума ВАС РФ от 24.03.2009 № 14519/08 , от 23.08.2005 № 645/05 . Но если вдруг ИФНС попытается оштрафовать вашу организацию, вы можете этот штраф оспорить, ссылаясь на позицию ВАС РФ.
Что возразить в суде
Если налоговики потребуют заново перечислить НДФЛ с реквизитами ОКАТО каждого подразделения и начислят вам пени, можно попытаться решить этот вопрос сначала в досудебном порядке (на стадии рассмотрения разногласий по акту проверки). Ну а если это не удастся, то можно поспорить и в суде. Шансы на успех велики.
1. На требование заново перечислить НДФЛ по месту нахождения ОП вы можете возразить, что вообще-то налог с работников вы уже удержали и в бюджет перечислили, пусть даже и по неправильным реквизитам. Если же вы вновь перечислите налог, то делать это придется за счет собственных средств. А это прямо запрещено гл. 23 НК РФп. 9 ст. 226 НК РФ . В качестве дополнительного аргумента вы можете сослаться на разъяснение самой же ФНС, которая указала, что если организация перечислила в бюджет сумму НДФЛ, превышающую сумму налога, удержанную из доходов работников, то эта сумма не является НДФЛ . Это просто деньги, принадлежащие организации, «ошибочно перечисленные в бюджетную систему РФ». И организация может только вернуть их на свой расчетный счет, написав заявление .
А у вас при повторном перечислении налога как раз и получается такая ситуация. Ведь в бюджет в этом случае вы перечислите уже не налог, удержанный из доходов работников (вы его уже перечислили по месту нахождения самой организации), а свои собственные деньги. И потом их же придется возвращать из бюджета по вашему заявлению.
2. На требование уплатить пени вы можете привести такие аргументы:
- пеня - компенсация потерь бюджета в результате неполучения сумм налога в срокОпределение КС РФ от 04.07.2002 № 202-О ; Постановление КС РФ от 17.12.96 № 20-П . А при перечислении НДФЛ по месту нахождения организации, а не ОП бюджет муниципального образования в целом налог получил полностью. Например, у бюджета г. Москвы особый статус и бюджеты внутригородских муниципальных образований - составная часть единого бюджета г. Москвы. И НДФЛ в бюджет города зачисляется в размере 100%пп. 2, 3 ст. 56 , п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ ; п. 1 ст. 2 , подп. 1 п. 1 , п. 2 ст. 8 Закона г. Москвы от 08.12.2010 № 53 ; приложение № 9 к этому Закону .
А раз недоимки по НДФЛ нет, то нет и оснований для начисления пенип. 1 ст. 75 НК РФ . И многие суды эту позицию разделяютПостановления ФАС ДВО от 11.10.2011 № Ф03-4920/2011 ; ФАС СЗО от 20.10.2010 № А66-15290/2009 ; ФАС ЗСО от 13.05.2010 № А45-9320/2009 .
Но хотим вас предупредить, что есть суды, которые считают правомерным начисление пеней при непоступлении НДФЛ в местный бюджетПостановления ФАС УО от 22.12.2010 № Ф09-10219/10-С2 ; ФАС ЦО от 13.02.2009 № А64-2317/08-26 ;
- обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денег на соответствующий счет Федерального казначейства (при наличии нужной суммы на расчетном счете)подп. 1 п. 3 , п. 8 ст. 45 НК РФ . Так что при правильном указании счета Казначейства сумма налога поступает в бюджетную систему, и недоимки в этом случае нет. А тот факт, что в этой платежке указан не тот код ОКАТО, значения не имеет. С тем, что нет оснований для начисления пеней при неправильном указании кода ОКАТО в платежках на перечисление НДФЛ, согласны и судып. 7 ст. 45 НК РФ ; Постановления ФАС МО от 29.07.2011 № КА-А40/7917-11 , от 30.06.2011 № КА-А40/6142-11-2 , от 08.10.2010 № КА-А40/11919-10 , от 17.02.2010 № КА-А40/368-10 ; ФАС ВСО от 01.09.2011 № А33-3885/2010 , от 26.04.2010 № А19-13821/09 , от 11.11.2008 № А33-2043/08-Ф02-5509/08 ; ФАС СЗО от 14.03.2011 № А05-4762/2010 ; ФАС ЦО от 08.07.2010 № А64-6646/09 ; Восемнадцатого ААС от 25.05.2010 № 18АП-3779/2010 .
А можно ли уточнить платеж?
Налоговым кодексом предусмотрено, что, если ошибка в платежке не повлекла непоступление налога в бюджет на нужный счет Федерального казначейства, ее можно исправить. Для этого в ИФНС надо подать заявление с просьбой уточнить платежп. 7 ст. 45 НК РФ .
Как мы уже выяснили, при неверном указании кода ОКАТО налог в бюджет все равно поступает. И, к примеру, суд Западно-Сибирского округа, разбирая подобный спор, указывал, что ошибка в коде ОКАТО при перечислении НДФЛ по месту нахождения организации, а не ОП может быть исправлена путем подачи заявления об уточнении платежаПостановления ФАС ЗСО от 23.06.2010 № А27-19112/2009 , от 23.06.2010 № А27-14315/2009 .
Как правило, налоговики делают уточнение всего платежа целиком. А в рассматриваемой ситуации нужно уточнить только часть неправильно перечисленного НДФЛ. То есть в заявлении об уточнении платежа надо указать, что такая-то сумма НДФЛ из платежки, которой налог был перечислен по месту нахождения организации, причитается к уплате по работникам ОП с таким-то кодом ОКАТО. ИФНС, в принципе, может принять решение о частичном уточнении платежа по НДФЛ, никаких препятствий для этого нет .
Если же налоговики откажут вам в частичном уточнении платежа и скажут, что могут перебросить на другой код ОКАТО только всю сумму НДФЛ, указанную в платежкеПриказ ФНС России от 02.04.2007 № ММ-3-10/187@ , то соглашаться на это не стоит. Ведь если сделать такое уточнение, у вас будет недоплата НДФЛ уже по месту нахождения организации.
Также не имеет смысла делать уточнение лишь по некоторым платежам (например, весь январский НДФЛ перебросить на ОП, весь февральский оставить на организации). На первый взгляд кажется, что это поможет распределить платежи между организацией и ОП и уменьшить сумму пени. Но на самом деле возникнут сложности, если в какие-то моменты по работникам ОП будет переплата. Как мы уже сказали, ФНС считает, что сумма, перечисленная в бюджет и превышающая налог, удержанный у работников, не является переплатой по НДФЛПисьмо ФНС России от 04.07.2011 № ЕД-4-3/10764 . И такие излишне уплаченные суммы налоговики не зачтут в счет будущих платежей по НДФЛ.
Как упростить себе жизнь?
Проблем с неправильным перечислением НДФЛ можно избежать. Для этого надо поставить все свои подразделения на учет в одной налоговой инспекции. Ведь когда организация открывает несколько ОП в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным ИФНС (как, например, в Москве или Санкт-Петербурге), то НК РФ позволяет выбрать ответственное ОП и все подразделения поставить на учет в одной ИФНС по его местонахождениюп. 4 ст. 83 НК РФ .
Причем так можно сделать и в том случае, если вы сначала встали на учет по месту нахождения каждого ОП, а потом захотели их перерегистрировать. Как нам разъяснили в ФНС России, уведомление о выборе налогового органа по форме № 1-6-Учетприложение № 4 к Приказу ФНС России от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@ можно направить в любой момент. При этом неважно, сколько времени прошло со дня постановки на учет этих подразделений. ИФНС по месту нахождения ответственного ОП поставит ваши подразделения на учет, а инспекции, в которых ранее эти ОП состояли на учете, снимут их у себя с учетап. 2.6 Письма ФНС России от 03.09.2010 № МН-37-6/10623@ .
А когда все ОП стоят на учете в одной ИФНС, то и проблем с перечислением НДФЛ нет. Как разъяснил Минфин России, НДФЛ за работников всех ОП можно перечислять в бюджет по месту учета ответственного ОППисьма Минфина России от 21.09.2011 № 03-04-06/3-230 , от 21.02.2011 № 03-04-06/3-37 , от 15.03.2010 № 03-04-06/3-33 . В этом случае надо составлять одну платежку и указывать в ней КПП и ОКАТО ответственного ОП.
Вывод
Если у вас несколько ОП, зарегистрированных в разных налоговых инспекциях, платить без проблем НДФЛ одной платежкой вы сможете только после того, как зарегистрируете все ОП в одной налоговой инспекции.
Если не хочется спорить с налоговиками, то вы можете:
- <или> повторно заплатить НДФЛ по месту нахождения каждого подразделения, указав правильные коды ОКАТО, а инспекцию по месту нахождения организации попросить вернуть излишне уплаченный НДФЛ;
- <или> подать в ИФНС по месту нахождения организации заявление на зачет НДФЛ, уплаченного по этому месту нахождения, в счет НДФЛ, подлежащего уплате по месту нахождения подразделений.
Но имейте в виду, что и при повторной уплате НДФЛ, и при зачете налоговая инспекция начислит вам пени за период со дня, когда НДФЛ должен был быть перечислен по месту нахождения ОП, до дня его повторного перечисления или вынесения инспекцией решения о зачетепп. 1, 3 , пп. 5, 7 ст. 75 НК РФ . И отбиться от этих пеней уже вряд ли получится. Ведь, предприняв указанные действия, вы тем самым «признаете себя виновными» в неправильном перечислении НДФЛ. Так что лучше попробовать уточнить платежки.
