Неверный кпп покупателя в счет фактуре. Как внести уточнения при ошибке в платежном поручении? Название товара должно быть точным

Ошибка в платежном поручении в назначении платежа

Рассмотрим 2 ситуации, когда ошибка выявлена плательщиком:

• До исполнения платежного поручения банком. В этом случае производится отзыв этого распоряжения, взамен которого на исполнение в кредитную организацию направляется новый, исправленный документ с надлежащим назначением платежа.
• После перечисления денежных средств банком в адрес получателя платежа. Процесс исправления ошибки в платежном поручении в данном случае на законодательном уровне не урегулирован, поэтому необходимо опираться на сложившуюся практику, в т. ч. судебную.

Чтобы банк внес исправления в поле 24 платежного поручения, инициирующей стороне необходимо:

• проинформировать вторую сторону договора, в рамках которого производился платеж, о необходимости скорректировать назначение платежа и получить согласие на это;
• представить письмо о внесении корректив в платежное поручение в банк (при наличии указанного в предыдущем пункте согласия);
• получить указанное письмо с отметкой кредитной организации о принятии;
• получить сообщение от банка о совершенном исправлении в назначении платежа.

Уточнение платежа подобным образом делается в тех случаях, когда производилась уплата налогов. При этом письмо об изменении назначения платежа направляется в ФНС РФ (п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ, далее — НК РФ).

Уточнение платежа и изменение назначения в платежном поручении: как составить письмо

Необходимо отметить некоторые позиции судов по вопросам о возможности исправления подобной ошибки в платежном поручении:

• Само по себе изменение назначения платежа на основании письма, направленного контрагенту, не противоречит закону (постановление АС Северо-Западного окр. от 13.06.2017 по делу № А56-33705/2015). Стороны могут разрешить вопрос об изменении названного реквизита и посредством взаимной договоренности, не обращаясь после этого в банк.
• Изменять в одностороннем порядке назначение платежа не правомочен никто из сторон (см. постановление АС Северо-Кавказского окр. от 19.07.2017 по делу № А63-12573/2016).
• Ссылка на ошибку в платежном поручении не будет принята судом во внимание, если соответствующая сторона не подтвердит свое намерение исправить эту ошибку своевременно направленными в банк или контрагенту письмами (решение АС г. Москвы от 07.12.2012 по делу № А40-70540/12).

Таким образом, суды относят письма об исправлении ошибок в платежных документах к допустимым доказательствам добросовестного поведения сторон, а также рассматривают их как надлежащее основание для исправления ошибки в назначении платежа.

Такое письмо составляется в свободной форме и должно содержать следующую информацию:

• верную формулировку назначения платежа;
• дату исправления;
• подписи лиц, составивших платежное поручение, в которое вносится исправление (п. 7 ст. 9 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ);
• сведения о наличии согласия второй стороны правоотношений на изменение назначения платежа.

Письмо об изменении назначения платежа в платежном поручении может быть составлено по предлагаемому нами шаблону: Письмо об изменении назначения платежа - образец .

Если в платежке неверно указан КПП

При получении от клиента письменного распоряжения на перечисление средств банк обязан провести всестороннюю проверку указанных в нем данных, в т. ч. реквизитов получателя платежа (пп. 2.1, 2.7 положения «О правилах осуществления перевода денежных средств», утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П, далее — положение № 383-П).

При этом порядок процедур приема к исполнению, отзыва и возврата распоряжений клиента устанавливается самим банком (п. 2.2 положения № 383-П). В т. ч. кредитная организация определяет перечень обязательных для проверки реквизитов платежного поручения, в число которых обычно входят:

• наименование получателя платежа;
• его ИНН;
• БИК банка получателя.

Неуказание или неверное указание реквизита КПП в платежном поручении достаточно редко вызывает негативные последствия как для отправителя, так и для получателя платежа.

Если имеется ошибка в КПП получателя платежа, то сами денежные средства будут переведены на его счет, хотя в некоторых ситуациях банк может запросить уточнение у направителя платежного поручения.

Если же средства направляются на счет бюджетного учреждения, то они попадут на нужный расчетный счет, однако могут остаться в казначействе такого учреждения как неопознанные платежи.

Неверно указан ОКТМО в платежном поручении

Ошибка в платежном поручении при неверном указании (или неуказании) нужного ОКТМО сама по себе не повлечет такого налогового правонарушения, как неисполнение обязанности по уплате налога.

Так, согласно подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ могут быть признаны налоговым правонарушением (т. е. неисполнением обязанности по уплате налога) ошибки при заполнении платежного поручения на перевод средств в бюджет в качестве уплаты налога, из-за которых:

• были неверно указаны счет Федерального казначейства и наименование банка получателя;
• денежные средства не попали на нужный счет в бюджетной системе РФ.

Ошибка в ОКТМО не указана в данном случае как одно из оснований, влекущих названное правонарушение. Следовательно, только на основании этого нельзя признать плательщика нарушителем в соответствии с подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ (разумеется, при условии, что все остальные необходимые реквизиты указаны верно).

Итак, ошибки в назначении платежного поручения, уже исполненного банком, могут быть исправлены посредством договоренности сторон (желательно закрепленной письменно) и письменного уведомления банка о необходимости внести соответствующие коррективы.

Ошибки при указании КПП получателя обычно не влияют на возможность перечисления банком средств получателю. Ошибка в ОКТМО сама по себе не влечет налоговое правонарушение в виде неисполнения обязательств по уплате налога.

Ниже приведены типовые ошибки в платежных поручениях, которые приводят к нежелательным последствиями, а также способами их устранения.

Если ФНС не может идентифицировать платеж, возможны два варианта развития событий:

1. ФНС сообщит компании о зависшем платеже.
2. ФНС не станет уведомлять о зависшем платеже. Чаще всего налогоплательщики узнают об ошибках в платежном поручении, когда получают требование об уплате недоимки по налогу и пеней.

Самой распространенной ошибкой, ведущей к уточнению платежа, можно считать неверный КБК. Иногда контролирующие органы уточняют платежи самостоятельно и уже по факту уведомляют налогоплательщика.

С 01.12.2017 в силу вступил Приказ ФНС РФ от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@ , который подробно описывает порядок уточнения платежей. Согласно этому приказу, ФНС информирует плательщика о необходимости уточнения реквизитов расчетного документа. Для уведомления разработана специальная форма. Налоговый орган укажет причину, по которой платеж не прошел. В приказе приведен перечень возможных ошибок. Всего их 16.

Коды ошибок о неуплате налога и их расшифровка:

• 01 - КБК не указан или указан с ошибкой
• 03 - ОКТМО не указан или указан с ошибкой
• 05 - ИНН налогоплательщика отсутствует или указан с ошибкой
• 06 - указанный ИНН принадлежит другой компании
• 07 - КПП налогоплательщика отсутствует или указан с ошибкой
• 08 - ИНН получателя отсутствует или указан с ошибкой
• 09 - КПП получателя отсутствует или указан с ошибкой
• 10 - налогоплательщик не состоит на учете в ИФНС
• 11 - перечислен налог за третьих лиц
• 12 - в поле 106 платежного поручения основание платежа отсутствует или указано неверно
• 13 - присутствуют ошибки в наименовании получателя и в номере расчетного счета
• 14 - в ФНС не открыта карточка расчета с бюджетом
• 15 - в поле 101 платежного поручения указан неверный статус плательщика или поле пустое
• 16 - в поле 107 платежного поручения налоговый период не указан или указан с ошибкой

Зная коды ошибок, налогоплательщик сможет оперативно найти допущенную ошибку и написать . Письмо составляется в произвольной форме.

Информация о назначении платежа по своей сути является справочной. Не обязательно писать письмо об уточнении платежа, если в поле «назначение платежа» допущена ошибка. ФНС идентифицирует платеж по указанному КБК и другим параметрам.

Чтобы избежать пеней из-за невыясненных налоговых платежей, рекомендуем периодически проводить сверку расчетов с контролирующими органами. А лучше получить ЭЦП и открыть личный кабинет юридического лица или ИП. Там всё видно!

Уточнение страховых взносов

Если сведения об уплаченных «пенсионных» взносах уже учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, то уточнить платеж нельзя. Кроме этого, важно помнить, что правила уточнения реквизитов платежек на уплату взносов за периоды до 01.01.2017 и после этой даты существенно различаются.

Так, чтобы уточнить реквизиты платежных поручений на перечисление взносов, деньги по которым поступили в ПФР до 01.01.2017 года , заявление об уточнении нужно подать в Фонд. В течение 5 рабочих дней Фонд рассматривает полученное заявление, выносит решение об уточнении платежа и направляет это решение налоговикам. Одновременно с решением ПФР отправит в инспекцию уточненную сумму пени, пересчитанную по состоянию на 01.01.2017.

Уточнение реквизитов платежа по взносам, отправленного после 01.01.2017 в ИФНС, происходит так:

• плательщик подает заявление в ИФНС;
• ИФНС направляет запрос в ПФР;
• после получения запроса Фонд в течение 5 рабочих дней рассматривает заявление и направляет в инспекцию сообщение о возможности/невозможности уточнения;
• в случае положительного ответа из Фонда налоговики принимают решение об уточнении платежа.

к меню

к меню

Ошибки, приводящие к неуплате налога в бюджет

В эту первую группу ошибок включены 2 пункта.

Первый пункт гласит о том, что налог будет считаться не уплаченным в случае допущения ошибки в номере счета Федерального Казначейства.

Второй ошибкой считается неверное написание наименования банка-получателя .

Третьей ошибкой считается неверное указание ОКТМО .

С 2019 года НДФЛ посчитают неуплаченным, если в платежке будет неверный ОКТМО. Поправки к подпункту 4 пункта 4 и статье 123 НК уже находятся в Госдуме (законопроект № 445467-7). Если из-за ошибки в ОКТМО инспекция не засчитает платеж, оштрафуют налогового агента (ст. 123 НК).

Если допустили такие ошибки, то платеж вообще не будет проведен банком или же средства поступят на другой счет Казначейства России. В любом случае сумму придется заплатить заново.

В соответствии с этим, если вышеназванные ошибки не будут замечены и исправлены вовремя, то они повлекут за собой возникновение недоимки. И, как следствие, на плечи налогоплательщика лягут еще и штрафы, блокировка счета и необходимость в повторной уплате налога.

В случае обнаружения таких ошибок после того, как поручение будет исполнено банком, исправление их возможно только одним способом - повторным перечислением денег по верным реквизитам. А первоначально уплаченную сумму придется возвращать как уплаченную излишне.

В налоговую инспекцию по месту учета . В течение 10 рабочих дней с момента получения этого заявления инспекторы письменно обратятся в УФНС России по месту зачисления платежа. К обращению они приложат копию заявления организации о возврате платежа в электронном виде (скан-образ). Получив эти документы, не позднее следующего рабочего дня УФНС России перешлет их в региональное управление казначейства для возврата ошибочно поступившей суммы. После этого региональное управление казначейства перечислит организации ошибочный платеж и в течение трех рабочих дней известит об этом представителей налоговой службы.

к меню

Ошибки, не приводящие к неуплате налога в бюджет

По замыслу законодателя все остальные ошибки, которые может допустить бухгалтер, заполняя платежное поручение, не могут привести к возникновению недоимки и не должны требовать уплаты налога в повторном порядке. Иными словами, если в процессе заполнения был неверно указан КПП, КБК, ИНН, назначение платежа, наименование плательщика, то в данном случае налог будет считаться уплаченным вовремя.

Получается, что эти ошибки не влекут за собой серьезных проблем. Однако на практике все обстоит несколько иначе. Довольно часто инспекциями начисляются штрафы и пени налогоплательщикам, которые допустили такие ошибки в процессе заполнения . И чтобы добиться справедливости приходится решать данный вопрос уже в судебном порядке.

В Налоговом кодексе обязательства по уплате налогов считаются исполненными даже не смотря на содержащие ошибки в платежном поручении. Ведь сумма со стороны плательщика была предназначена для перечисления в бюджет. И поэтому подача заявления об уточнении платежа, согласно п.7 считается правом, а не обязанностью налогоплательщика.

Но в то же время обязанность налоговиков в виде распределения сумм, которые поступили по платежным поручениям с ошибками в Налоговом кодексе не зафиксированы. И в итоге до момента, пока казначейство и инспекция разберутся со статусом платежа по ошибочной платежке, на лицевом счете будет числиться недоимка и .

Именно поэтому, как только вы обнаружили ошибку, не стоит дожидаться результатов деятельности инспекции и казначейства, а следует срочно заняться подачей заявления на уточнение платежа в ИФНС.

Согласно указанию Минфина, инспекция должна провести вышеназванные действия в течение 10 дней с момента получения заявления налогоплательщика или же с момента подписания акта сверки.

Примечание : Письмо Минфина России от 31.07.08 № 03-02-07/1-324

Итак, налогоплательщик, узнавший, что из-за ошибки, допущенной в платежном поручении налог не отражен на лицевом счете, должен совершить следующие действия:

1. Обратиться в банк и получить подтверждение своевременного перечисления налога в письменном виде. Проще говоря, платежку с отметкой банка об исполнении.
2. Направить . Если есть необходимость, то можно подать заявление о проведении сверки платежей.

Бухгалтер может столкнуться с зачетом или возвратом страховых взносов. С 14 мая 2014 года нужно использовать обновленные формы заявлений, утверждены приказом Минтруда России от 04.12.13 № 712н и являются обязательными для применения.

к меню

Что делать, если в налоговой платежке ошибочно указали КБК?

Неверный КБК в налоговой платежке

дело поправимое, потому что КБК не относится к реквизитам, неверное указание которых в платежном поручении на перечисление налогов приравнивается к неисполнению налогоплательщиком обязанностей перед бюджетом.

Примечание : Письмо Минфина от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145

А вот серьезной ошибкой , из-за которой обязанность по уплате налога будет считаться неисполненной, считается указание в платежном поручении 1) неверного номера счета Федерального казначейства и 2) наименования банка получателя . В этом случае налог придется уплатить заново, а платеж, перечисленный с ошибками, можно будет потом вернуть. При этом за несвоевременную уплату налога плательщику за период просрочки.

В случае неверного КБК подайте в инспекцию (или в фонд) . Дело в том, что из-за неверного КБК деньги могут попасть не в тот бюджет или в невыясненные поступления. Тогда обязанность по уплате налога или страховых взносов будет считаться неисполненной. Уточнив же реквизиты платежа, вы избежите пеней и претензий от контролеров. Получив заявление, проверяющие проведут при необходимости сверку и примут уточнение на день фактической уплаты.

к меню

Чем грозит ошибка в поле «Банк получателя»?

В этом случае уточнить платеж нельзя. Уточнить нельзя неправильно указанные номера счета Казначейства России и наименования банка получателя средств (п. 4 ).

Если допустили такие ошибки, то платеж вообще не будет проведен банком или же средства поступят на другой счет Казначейства России . В любом случае сумму придется заплатить заново.

Кроме того, нельзя уточнить платеж по пенсионным взносам, если перечисленная сумма учтена на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (абз. 2 п. 9 ст. 45 НК РФ).

Если перечисляете платеж повторно, за возвратом первоначально уплаченной суммы обращайтесь:

• в банк – если платеж не исполнен;
• в налоговую инспекцию по месту учета организации – если средства списаны с расчетного счета организации, но на счет Казначейства России не попали.

В налоговую инспекцию по месту учета подайте заявление. В течение 10 рабочих дней с момента получения этого заявления инспекторы письменно обратятся в УФНС России по месту зачисления платежа. К обращению они приложат копию заявления организации о возврате платежа в электронном виде (скан-образ). Получив эти документы, не позднее следующего рабочего дня УФНС России перешлет их в региональное управление казначейства для возврата ошибочно поступившей суммы. После этого региональное управление казначейства перечислит организации ошибочный платеж и в течение трех рабочих дней известит об этом представителей налоговой службы.

Бывает, что к моменту подачи заявления в налоговой инспекции еще нет сведений о том, зачислен ли платеж на счет Казначейства России. Тогда в течение двух рабочих дней с момента поступления заявления инспекция направит в региональное УФНС России соответствующий запрос. Ответить на этот запрос (подтвердить зачисление платежа) региональное УФНС России должно в течение двух рабочих дней с момента его получения. После этого возврат ошибочно зачисленной суммы произведут в том же порядке.

Примечание : Письма Минфина России от 2 ноября 2011 г. № 02-04-10/4819 , от 10 августа 2011 г. № 02-04-09/3641 и ФНС России от 6 сентября 2013 г. № ЗН-3-1/3228 .

к меню

Ошибка или не указан УИН

УИН - это уникальный идентификатор начисления . УИН содержит 20 или 25 знаков. В платежке для него отведено поле 22 «Код» (п. 12 Правил, утвержденных приложением №2 к приказу Минфина России ).

По номеру УИН происходит автоматический учет уплаченных страховых взносов и иных платежей в бюджет. Сведения о платежах в бюджет передаются в ГИС ГМП. Это Государственная информационная система о государственных и муниципальных платежах.

Если в платежке указать неверный УИН , ГИС ГМП платеж не идентифицирует. Обязанность по уплате страховых взносов и других платежей в бюджет будет считаться неисполненной.

Где взять УИН.

УИН устанавливает ФСС или ПФР. Если вы получили требование об уплате налогов или сборов, УИН возьмите из требования.

При за автомобиль компании УИН возьмите из постановления. Иначе штраф будет считаться неуплаченным.

к меню

Когда ошибка при указании КБК в платежке на уплату страховых взносов не влечет начисление пеней

Если при перечислении «медицинских» взносов (в бюджет ФФОМС) в платежном поручении указан КБК, администратором доходов по которому является ПФР, то у страхователя не возникает недоимки по страховым взносам. Соответственно, пени в такой ситуации начисляться не должны. К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 15.10.15 № 310-КГ15-12541 .

При неправильном указании КБК в платежке обязанность по уплате страховых взносов может быть признана неисполненной только в том случае, если это повлекло неперечисление необходимой суммы в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства. Если, несмотря на неверное указание КБК в платежном документе, денежные средства поступили на единый счет пенсионного фонда, который выполняет функции единого администратора поступлений и если в платежке верно отражены назначение платежа, счет администратора и его наименование, то сам по себе факт неправильного указания разряда КБК, обозначающего администратора поступлений, не свидетельствует о непоступлении платежа единому администратору. Платеж в любом случае поступил управлению фонда, которое в силу статьи 160.1 Бюджетного кодекса могло не только определить назначение платежа, но и самостоятельно распределить поступившую сумму между бюджетами соответствующих внебюджетных фондов.

Сам факт неправильного указания кода бюджетной классификации не является основанием для признания обязанности по уплате страховых взносов неисполненной, сделал вывод АС Северо-Западного округа в постановлении от 13.07.2016 N Ф07-4923/2016 по делу N А56-82352/2015 .

к меню

Когда налог считается уплаченным?

Минфин России в письме от 19.01.17 № 03-02-07/1/2145 напоминают, что налог считается уплаченным, как только плательщик предъявляет в банк платежное поручение на перечисление денежных средств со своего счета (если нужная сумма на нем есть) в бюджет на счет казначейства.

к меню

Нарушение срока оплаты налога или страховых взносов по вине банка

Платежное поручение по взносам и 2016 организация представила в банк 10 декабря 2016 года. Но в бюджет ФНС деньги поступили лишь 20 декабря 2016 года. В итоге с 16 по 20 декабря организации начислили пени.

Если деньги поступили в бюджет с опозданием по вине кредитной организации, то ситуацию можно исправить так.

1. Потребуйте от банка письменное объяснение, по какой причине был задержан платеж. Ведь банковские сотрудники обязаны исполнить поручение за один операционный день.

2. Напишите в отделение ФНС заявление с просьбой пересчитать сумму начисленных пеней по взносам в связи с тем, что деньги поступили в бюджет не вовремя по вине банка.

К заявлению приложите:

• то самое письменное объяснение банка;
• платежное поручение на уплату взносов с отметкой банка;
• договор с банком на обслуживание;
• выписку по расчетному счету, чтобы было видно, когда вы подали поручение, и что деньги на счете вашей компании действительно были.

ВНИМАНИЕ!

Пишите в обосновании платежа подробно страховой номер, за что и за какой период идет уплата страховых взносов.

Итак мы рассмотрели важный вопрос

В платежном поручении на уплату налогов есть ошибка. Что делать?

Дабы не допускать проблем подобного рода и не создавать себе дополнительные трудности, лучше несколько раз проверить правильность заполнения платежного поручения, а затем уже совершать по нему оплату.

к меню

Как уточнить платеж

• со дня уплаты прошло не более трех лет;
• уточнение не приводит к образованию недоимки;
• деньги поступили в бюджет, несмотря на ошибку.

Если платеж не поступил в бюджет, то уточнить его нельзя. Придется оформить новое платежное поручение и обратиться в ИФНС за возвратом денег по старой платежке.

Уточнить можно не только основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика, но и номер счета Федерального казначейства. П. 2 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 29.07.2018 № 232-ФЗ

Если налогоплательщик перечислил деньги в бюджет вовремя, но по неверным реквизитам, а позднее платежа, то датой уплаты налога будет считаться дата перечисления некорректного платежа, а значит не должно. Но, так просто избежать денежных санкций можно не всегда.

Примечание : Письмо ФНС от 11.04.2017 № ЗН-4-22/6853

Будут ли пени при Уточнение налогового платежа и зачет переплаты в счет недоимки

Есть две ситуации, когда уточнение реквизитов платежа от пеней за просрочку не спасет.

1. Если ошибка была допущена в номере счета Федерального казначейства или в реквизитах банка получателя, то заявление об уточнении вообще подавать бесполезно – обязанность по уплате налога в любом случае будет считаться неисполненной (пп.4 п.4 ). Сумму налога придется отправить в бюджет заново, причем датой оплаты будет считаться день перечисления второго исправительного платежа. Т.е. если корректный платеж был отправлен после установленного законодательством крайнего срока уплаты налога, налоговики начислят пени за несвоевременную уплату.

2. Если ошибочный платеж изначально был перечислен с опозданием. В этом случае, налоговики сторнируют начисленные пени только за период со дня фактического перечисления денег до даты принятия решения об уточнении. Соответственно, за первоначальное опоздание пени все равно придется уплатить.

Зачет имеющейся переплаты в счет недоимки

в данном случае пени однозначно будут. Ведь, при проведении такого зачета, обязанность по уплате налога считается исполненной с даты вынесения ИФНС решения о проведении зачета. Правда, и здесь есть свои нюансы. На принятие решения о зачете переплаты у налоговиков есть 10 рабочих дней со дня получения соответствующего заявления от плательщика (п.4 ). Соответственно, если плательщик подаст заявление о зачете как минимум за 10 рабочих дней до наступления крайнего срока уплаты налога, возникновения недоимки по которому он опасается, а налоговики вынесут положительное решение, то никаких пеней не будет. Ведь недоимка просто не возникнет – налог будет «уплачен» в срок за счет зачтенной переплаты.

Налог на имущество организаций: когда ошибка в платежке не приведет к пеням

Если организация заплатила налог на имущество вовремя, но указала в платежном поручении вместо данных «обособки» сведения о головном офисе, пеней быть не должно.

Это правило действует лишь в случае, когда и компания, и ее ОП находятся в одном субъекте РФ, и в этом субъекте не предусмотрено межбюджетное распределение имущественного налога.

Если эти условия соблюдены, а допущенная в платежке ошибка не привела к неперечислению налога в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства, но инспекция по месту нахождения обособленного подразделения все равно насчитала пени за неуплату, компания может подать в ИФНС заявление о допущенной ошибке. На основании этого заявления налоговики должны признать сумму пеней излишне начисленной и произвести перерасчет обязательств компании перед бюджетом.

Приведен бланк заявления, который подается в налоговую для уточнения ошибочно проведенного платежа по налогам.

В наши дни в России происходит много безналичных расчетов. Они стали привычной практикой. Это и оплата с текущего или карточного счета в онлайн режиме, и перевод средств прямо с мобильного телефона. Но на особом месте в механизме отправки денег стоят платежные поручения. По всей территории России данный метод расчетов применяется очень активно. Но это не освобождает от соблюдения жестких требований при заполнении платежки. В частности, такого ее реквизита, как КПП в платежном поручении 2019 года.

Платежка

На основании предписания пункта 1 статьи 863 Гражданского кодекса РФ платежное поручение выступает в роли письменного распоряжения, направленного в банк владельцем денежных средств. Согласно содержанию платежки, кредитная организация перечисляет деньги на счет их получателя.

Платежное поручение появилось не само собой, а разработано Центробанком России на основании Положения № 383-П от 19 июня 2012 года. Утвержденная форма этого бланка обязывает прописывать в ней все обязательные реквизиты. В том числе и КПП – код причины постановки предприятия на налоговый учёт.

Проще говоря, всё заполнять надо таким образом, как разъясняет ЦБ России в своих нормативных актах.

В этом Положении есть Приложение № 3, которое говорит о том, что рассматриваемый код в платежном бланке должен быть отображён в следующих строках:

• поле 103 предназначено для того, чтобы ввести в него КПП лица, которое должно получить денежные средства;
• поле 102 служит для указания в нём кода, по которому на налоговом учете стоит источник платежа – обязанное лицо.

Вместе с ИНН юридических лиц реквизит КПП применяют для отображения информации касаемо основания налогового учета компании.

Код причины постановки в платежном поручении должен состоять из 9 цифр. Они дают следующую информацию:

Правила заполнения

Приложение № 1 Положения № 383-П поясняет, что в случае перечислений денег в бюджет должно быть правильно заполнено каждое поле «КПП» в платежном поручении.

В частности, надо вписать следующие данные:

• цель и назначение платежа;
• информация о плательщике, который перечисляет деньги, вместе с его КПП;
• адресат, который получит соответствующие суммы, с отображением в платежке его КПП.

Эти же самые позиции должны быть заполнены, когда деньги перечисляют частным компаниям. То есть, которые не имеют отношения к бюджетной системе РФ.

Чем может обернуться ошибка в КПП в платежном поручении? Важно заметить, что поля 102 и 103 этого документа заполняют с четким соблюдением присвоенного отправителю и получателю денег кода причины постановки на учет. Другая информация в этих полях, которая не отражает действительность, говорит об ошибочных данных в платежке.

В такой ситуации Минфин России указывает, что ошибочный или отсутствующий КПП получателя в платежном поручении дает основание отнести всю сумму перечисления к группе невыясненных поступлений (на основании п. 14 Порядка, утвержденного 18 декабря 2013 года № 125н).

Таким образом, становится ясен ответ на вопрос об обязательности КПП в платежке. Да! Иначе деньги просто не дойдут. Отправитель должен его указать, если:

• перечисляет средства в бюджетную систему (прописывает свой код причины постановки в поле 103 данного платежного поручения);
• деньги адресованы лицу не из бюджетной сферы (закон всё равно обязывает внести его КПП в бланк платежки).

Заключение

Наш обзор показал, обязателен ли КПП в платежном поручении. Если заполняющий этот документ по какой-то причине проигнорирует или упустит заполнение полей 102 и 103, то проведение платежа станет невозможным. Перечисленные деньги как бы зависнут. При этом будет признан факт неисполнения обязанности по совершению платежа (если он обязателен).

Ошибки в налоговом платежном поручении, которые можно исправить Чтобы исправить допущенную ошибку, нужно уточнить данные путем подачи заявления в ФНС (нужно будет предъявить копию платежного поручения). Ошибка Графа в платежном поручении Верный вариант Неверный статус плательщика 101 01 - для перечисления средств в счет уплаты налога на обязательное страхование (медицинское, пенсионное), получатель - внебюджетный фонд; 02 - расчет по НДФЛ; 08 - платежи в фонд соц. страхования; 09 - платежи ИП. Неверный КПП или ИНН получателя 61 или 103 КПП состоит из девяти цифр, ИНН - из десяти цифр Неверный КБК 104 Верный КБК состоит из двадцати цифр Неверный ОКАТО 105 Включает в себя одиннадцать цифр. Если ошибка допущена при уплате местных налогов (НДФЛ, ЕНВД), средства могут ошибочно поступить в бюджет не того района.

Онлайн журнал для бухгалтера

ГК РФ О неосновательном обогащении контрагента на сумму ошибочно полученных им средств ст. 395 ГК РФ О начислении процентов на сумму ошибочно отправленного платежа за каждый день ее удержания АС Дальневосточного округа от 19.11.2015 № Ф03-4782/2015; АС Северо-Кавказского округа от 04.12.2014 № Ф08-8670/2014; ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.05.2013 № А33-8935/2012; ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2010 № А42-2893/2010; ФАС Московского округа от 23.01.2013 № А40-12057/12-90-57, от 08.12.2011 № А40-36137/11-140-159; ФАС Центрального округа от 31.01.2013 № А64-5684/2012; ФАС Западно-Сибирского округа от 30.06.2011 № А67-5567/2010. Судебная практика. Налог, пени, штраф считаются уплаченными, если ошибочно указан КБК.

Указан старый кпп получателя в платежном поручении

Ошибка в поле 102 Платежка заполняется плательщиками, строго соблюдая рекомендации Центрального банка РФ, соответственно все поля должны отображать только правдивую информацию, как о плательщике, так и о получателе денежного перевода. Любое нарушение законодательных норм влечет за собой неприятные последствия. Поле 102 и поле 103 в платежном поручении должны отображать код причины постановки на учет, который был присвоен юридическому лицу.
Несоответствие данных говорит о недействительности платежного документа. В соответствии с Порядком № 125н, отсутствие либо недостоверность реквизитов является основанием, чтобы казначеям отнести сумму в платежном документе к невыясненным переводам. При этом вопрос, обязателен ли КПП в платежном поручении, считается неоднозначным, так как полностью связана со статусом получателя денежного перевода.

Ошибки в платежном поручении контрагенту

• Неправильное указание реквизитов контрагента. Иногда компании забывают сообщить своих партнеров о смене платежных реквизитов, и денежные средства остаются в банке до выяснения обстоятельств. Ближайшие 5 дней сотрудник банка будет наводить справки о том, кому предназначался платеж. Здесь два варианта действий. Либо известить банк об ошибке, либо получить возвращенные на 6-ой день деньги и переоформить платежный документ).

Читайте также статью: → «Статусы плательщика в платежном поручении» Какие бывают ошибки в платежном поручении В платежном поручении могут быть следующие ошибки: Ошибка Возможность исправить (других ошибок нет) Что делать? Неверно указано назначение платежа Есть - Организовать сверку с ИФНС по налогу, - оформить акт сверки, - подписать акт самому и отдать его на подпись сотруднику ИФНС.

Как внести уточнения при ошибке в платежном поручении?

• 5 и 6 цифры обозначают код постановки на учет субъекта;
• Остальные 3 цифры обозначают порядковый номер в книге регистрации.

Расшифровка выглядит следующим образом:

• значения 02, 03, 43 обозначают процесс постановки на учет подразделения Российской организации;
• значения 04, 05, 44 указывают на происхождение регистрационного учета отдельного филиала действующей на территории РФ компании;
• значения 31, 32, 45 отражает информацию об открытии хозяйственной деятельности филиала Российской компании.

Данные коды уже не присваиваются вновь созданным организациям, но те юридические лица, которые были зарегистрированы по ним, продолжают свою деятельность с данными обозначениями, соответственно поле КПП в платежном поручении заполняется согласно свидетельству о регистрации.

Поле 102 в платежном поручении

ФАС Западно-Сибирского округа от 09.04.2010 № А27-25035/2009; ФАС Московского округа от 26.10.2009 № КА-А41/10427-09; ФАС Северо-Кавказского округа от 06.02.2008 № Ф08-180/2008-68А; постановления Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 784/13; АС Северо-Кавказского округа от 22.03.2016 № Ф08-1378/2016; АС Московского округа от 06.10.2015 № Ф05-13213/2015; ФАС Уральского округа от 10.10.2012 № Ф09-9057/12; ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.12.2011 № А33-17476/2010, от 01.09.2011 № А33-3885/2010; ФАС Северо-Западного округа от 04.07.2011 № А05-5601/2010; ФАС Московского округа от 23.01.2013 № А40-12057/12-90-57, от 30.06.2011 № КА-А40/6142-11-2; Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31.08.2010 № А29-1642/2010. Судебная практика. Налог, пени, штраф считаются уплаченными, если ошибочно указаны ИНН, КПП, наименование налогового органа, ОКАТО, основание платежа.
Письма ФНС России от 10.10.2016 № СА-4-7/19125@, от 04.09.2015 № ЗН-4-1/3362@, от 31.03.2015 № ЗН-4-1/5201@, от 06.09.2013 № ЗН-3-1/3228 и от 12.09.2011 № ЗН-4-1/14772@ О признании налога неуплаченным при ошибочном указании счета получателя или наименования банка Письмо ФНС РФ от 02.09.2013 № 3Н-2-1/595@ О начислении пеней налогоплательщику за неуплату налога в случае, когда сотрудником банка в платежном поручении неверно были указаны номер счета Управления Федерального казначейства или наименование банка абз. 9 ст. 12, ст. 15 ГК РФ О праве налогоплательщика предъявить претензии к банку, по вине которого в платежном поручении были неверно указаны счет Федерального казначейства или наименование банка п. 1 ст. 864 ГК РФ О соответствии содержания платежного поручения требованиям закона и банковских правил Постановления ФАС Московского округа от 5 мая г.
Приложения № 2 к Приказу Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н Об указании налогового периода в платежном поручении п. 9 Приложения № 2 к приказу Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н Об указании типа платежа в платежном поручении Письмо ПФР от 6 апреля 2011 г. № ТМ-30-25/3445 О реквизитах платежных поручений по платежам в Пенсионный Фонд Приказ Минфина России от 21 декабря 2011 г. № 180н Утверждение 20-значного КБК Письмо Минфина России от 31 июля 2008 г. № 03-02-07/1-324 О сроках принятия решения об уточнении платежа налоговой службой или фондом (10 дней) п. 4 ст. 45 НК РФ О признании налогового платежа с неверно указанными наименованием банка или счетом Федерального казначейства непоступившим в бюджет Письмо Минфина РФ от 4 марта 2011 г. № 03-02-07/1-64 Об уточнении страхового платежа в случае неверного указания КБК п. 1 ст.

Неверно указан кпп в платежном поручении поставщику

Уточнение платежа и изменение назначения в платежном поручении: как составить письмо Необходимо отметить некоторые позиции судов по вопросам о возможности исправления подобной ошибки в платежном поручении:

• Само по себе изменение назначения платежа на основании письма, направленного контрагенту, не противоречит закону (постановление АС Северо-Западного окр. от 13.06.2017 по делу № А56-33705/2015). Стороны могут разрешить вопрос об изменении названного реквизита и посредством взаимной договоренности, не обращаясь после этого в банк.
• Изменять в одностороннем порядке назначение платежа не правомочен никто из сторон (см. постановление АС Северо-Кавказского окр.

Если неверно указан кпп в платежке поставщику

Тот налог, который изначально предполагалось уплатить, будет признан невыплаченным (начислят пени), а по налоговому сбору, КБК которого ошибочно использовался, возникнет переплата. Вариант 1: Произвести возврат на р/с. Вариант 2: Перечислить всю сумму заново, в отношении переплаты ничего не предпринимать, в дальнейшем зачесть ее при уплате аналогичного налога. Вариант 3: Сразу произвести зачет в счет уплаты других налогов в тот же бюджет.

Указан КБК одновременно и неверного налога, и другого фонда Нет. Налог окажется неуплаченным, и будет начислена пеня. Перечислить всю сумму заново. (Платеж будет принят бюджетом другого уровня, чей КБК был ошибочно указан, образуется переплата по налогу.

Зачет денежных средств в счет уплаты налогов не может производиться между фондами разного уровня.) В графе 101 неправильно указан статус плательщика Нет. Налог не будет считаться уплаченным, т. к.

Если в счете-фактуре неправильно указан КПП - чем чревата такая ситуация для составителя документа и для принимающей стороны? Выясним в нашей статье, почему законодательством предъявляются достаточно жесткие требования к оформлению счета-фактуры и что делать, если все-таки были допущены определенные ошибки.

Для чего служит счет-фактура и чем грозят допущенные в нем ошибки?

Счет-фактура — первичный документ налогового учета по НДС, выписываемый продавцом — налогоплательщиком НДС при реализации продукции, работ, услуг и пр.

ВНИМАНИЕ! Счет-фактуру обязаны выставлять лица, освобожденные от НДС по ст. 145 НК РФ. Также в определенных случаях (например, при импорте товаров из-за границы) документ обязаны оформлять и лица, не являющиеся плательщиками указанного налога, например упрощенцы или вмененщики.

Составитель должен выделить размер НДС, подлежащий уплате в бюджет с операции. Покупатель, в свою очередь, если он являет плательщиком НДС, может принять к вычету величину налога, прописанную в полученном счете-фактуре. Таково основное предназначение данного документа (ст. 169 НК РФ).

Учитывая, что вычет — это возможность уменьшить НДС к уплате в бюджет, к счетам-фактурам как документам, подтверждающим право на вычет, предъявляются серьезные требования. Нарушив их, продавец лишает покупателя возможности правомерно снизить размер налога. Обо всех этих требованиях мы поговорим далее.

Какие требования предъявляются к оформлению счета-фактуры?

Прежде всего, счет следует оформлять на действующем бланке. В настоящее время применяется форма , утвержденная постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (в ред. постановления от 19.08.2017 № 981). Применение любого другого бланка чревато отказом налоговыми органами в вычете.

Также в документе должны быть заполнены все обязательные реквизиты (дата и номер документа, идентификация продавца и покупателя, наименование реализуемого товара (работ, услуг и пр.), его объем, стоимость, налоговая ставка, сумма налога и т. д.). При отсутствии любого из этих реквизитов подача заявления на вычет невозможна.

Еще одним требованием к счету-фактуре является отсутствие в нем критичных для вычета ошибок. Что это за ошибки, разберем в следующем разделе.

Какие ошибки в счете-фактуре являются существенными для вычета?

На основании разъяснений Минфина и ФНС выделим примеры ошибок, которые повлекут за собой отказ в вычете:

• Нарушение сроков выставления счета-фактуры, особенно это касается его выписки до оформления самих отгрузочных документов и осуществления реализации товаров, работ, услуг.
• Несоответствие адреса продавца или покупателя адресам из единых госреестров организаций и предпринимателей.
• Отражение ошибочного ИНН продавца или покупателя.
• Искажение наименования товара.
• Указание неверного количества или неверной цены товара, из-за чего показатель графы 5 не равен произведению показателей из граф 3 и 4.
• Отражение ошибочной налоговой ставки .
• Наличие факсимиле вместо живой подписи директора, главного бухгалтера или других уполномоченных лиц.

Существуют и другие ошибки, из-за которых могут возникнуть споры с налоговой с последующим отказом в вычете. Поэтому при обнаружении погрешностей в документе лучше всего изучить разъяснения чиновников и судебную практику с тем, чтобы понять, к каким налоговым рискам может привести та или иная ошибка. И если риски в отказе велики, то стоит обратиться к выставившему счет-фактуру экономическому субъекту с просьбой переоформить документы.

Насколько рискованно заявлять вычет при неверном КПП в счете-фактуре?

КПП — это код причины постановки на учет. Он содержит в себе сведения о том, на каком основании организация была поставлена на учет в налоговом органе, и таким образом является своего рода дополнением к ИНН.

ВАЖНО! Индивидуальным предпринимателям КПП не присваивается.

Если неверно указан КПП в счете-фактуре, то покупатель может спокойно принять налог к вычету, не боясь отказов налоговой. Во всяком случае такая позиция изложена в письмах финансового и налогового ведомств.

К примеру, Минфин в письме от 18.05.2017 № 03-07-09/30038 разъясняет, что указание КПП головной организации при том, что отгрузка или получение продукции происходят через обособленное подразделение, не является поводом для отказа в вычете по такому счету-фактуре.

Также просто ошибка в цифре КПП не должна служить основанием для отказа — см. письма Минфина от 26.08.2015 № 03-07-09/49050, ФНС от 07.09.2015 № ГД-4-3/15640.

Доводы ведомств сводятся в основном к тому, что ошибка в КПП не препятствует идентификации продавца или покупателя (в зависимости от того, в чьем КПП была допущена ошибка).

Итоги

Счет-фактура — это важный документ налогового учета, на основании которого покупатель имеет право заявить НДС к вычету. Для правомерного уменьшения налога к уплате в бюджет документ должен быть оформлен на актуальном бланке с заполнением всех необходимых реквизитов, также в нем должны отсутствовать критичные для вычета ошибки.

Неверный КПП не является существенной ошибкой, поскольку позволяет идентифицировать продавца или покупателя. Поэтому в такой ситуации получатель товаров (работ, услуг и пр.) безо всяких рисков может воспользоваться своим правом на вычет.