Облагаются ли отпускные ндфл. Облагается ли ндфл оплата отпускных

Всем организациям известно, что из доходов работников нужно вычитать налог в пользу государства. И одним из таких видов дохода являются отпускные. Возникает резонный вопрос – облагаются ли отпускные НДФЛ? Какие факторы учитываются при начислении отпускных, когда средства будут перечислены работнику, и взимается ли с этой суммы подоходный налог – рассмотрим этот вопрос подробнее.

Как определяется сумма отпускных

Ответ на вопрос, отпускные облагаются НДФЛ или нет, в целом, прост: отпускные – это доход сотрудника, а значит, должен облагаться НДФЛ. Но это только верхушка айсберга. Подсчет НДФЛ связан с определением размера самих отпускных, поэтому начнем с этого.

Чтобы подсчитать сумму среднедневной заработной платы за период (например, за год): суммируют весь доход, начисленный сотруднику за 12 месяцев, и делят на совокупность рабочих дней за этот год. Получают средне дневной заработок. Полученную сумму (за день) умножают на количество отпускных дней. В результате получают общую сумму выплат на отпуск данного сотрудника.
В некоторых районах страны работникам положено начисление на ставку коэффициентов, присущих этому району. Начисляется ли районный коэффициент на сумму отпускных? Нет, средний годовой или полугодовой заработок, берущийся для расчета суммы отпускных, не включает в себя районный коэффициент.
При начислении суммы отпускных учитывают каждый отработанный сотрудником день; если работник болел, учился, находился в отпуске за свой счет, то эти дни не засчитываются.
Если работник не достиг 18-летнего возраста, он вправе пойти в отпуск, не проработав шести месяцев.
Если сотрудник желает получить отпуск, отработав полгода, то будет отдыхать только 14 календарных дней. Соответственно, и сумму отпускных получит только за две недели.

Согласно закону Российской Федерации, как и любой доход, отпуск облагается НДФЛ.

Определяем сумму подоходного налога

Чтобы определить сумму подоходного налога, нужно учесть несколько моментов:

Берется уже подсчитанная сумма отпускных, в которую входят все доходы сотрудника за нужный период (поощрения, премии, зарплата и прочие виды дохода).
После суммирования всех доходов вычитают официальные расходы.
Из суммы, получившейся в итоге, берется НДФЛ. В 2017 году налог с суммы отпускных может взиматься в размере 30% (для нерезидентов) или 13% (для резидентов).

Резидентом считается плательщик налога, находящийся в Российской Федерации безвыездно и законно больше 183 суток в году. Если эти условия не соблюдены, то человек не считается резидентом РФ, и налогообложение доходов для него будет составлять 30%.

Сроки перечисления НДФЛ

НДФЛ может быть перечислен в налоговые структуры только после получения гражданином дохода, в данном случае отпускных. Как определить, когда получены отпускные (доход)? День ли это их начисления или день, когда деньги непосредственно перечислили на счет отпускника? В ст. 223 Налогового кодекса сказано, что дата перечисления средств – и есть день, когда получен доход. Но в пункте втором той же статьи днем выплаты зарплаты указано последнее число в месяце. Первое число следующего месяца есть день перечисления НДФЛ ( Налогового кодекса).

НДФЛ с отпускных в бухучете

НДФЛ, берущийся с начислений на отпуск трудящегося в разных ведомствах, имеет разный статус. Сумма НДФЛ в налоговых органах проходит по графе «Расходы на оплату труда». Когда на отпускные начисляют процент обязательных страхований, эти суммы вносятся в графу «Прочие затраты».

В бухучете общая сумма начислений на отпуск совместно с отчислениями на страховку отображаются как «Прочие затраты по главному месту работы». Сумма, подлежащая к отчислению (налог на отпускные), как и другие затраты, показывается в том временном промежутке, когда была начислена и выдана по факту. По бухгалтерии отчисление НДФЛ с отпускных проводится так: дебет счета 68 «расчеты по налогам и сборам» – кредит счета 70 «расходы по оплате труда». Налог берется с ежемесячного заработка трудящегося и отпускных выплат раздельно, так как они облагаются налогом по разным процентным ставкам. Главный нюанс в налогоотчислении с отпускных сумм в том, что они должны быть отправлены в казну государства в день, когда отпускные были выданы человеку, уходящему в отпуск

Минимальный 28-дневный отпуск полагается любому работающему человеку. Использовать этот отпуск можно разово в полном объеме или дважды (фрагментами). Отпускные насчитываются за 3 дня до официальной даты отпуска. Зарплата и начисление средств на отпуск равноценны в глазах закона, а значит, снимается вопрос – облагаются ли отпускные подоходным налогом. Обязательно облагаются. Бухгалтерия перечисляет НДФЛ в бюджет на следующий день после выплаты денег. Днем получения заработной платы (отпускных средств) считают последнее число в месяце.

Работники по найму знают, что работодатели осуществляют отчисление налогов на доход с их зарплаты. Помимо обязательной оплаты труда, персонал предприятия получает больничные, отпускные. Эти выплаты считаются социальными, но также относятся к доходу, который облагается налогами.

Перечисление НДФЛ с отпускных в 2017 году имеет иной порядок, по сравнению с основным доходом. К тому же с нового года были изменены сроки внесения платежей.

Чтобы своевременно выполнять свои обязательства перед государством, не попасть в список должников, и не оплачивать штрафы, изучите информацию о

сроках перечисления НДФЛ с отпускных.

Общие положения

По законодательству любой работник имеет право на отпуск, оплаченный работодателем. Перед тем, как сотрудник подает заявление на отпуск, организация выделяет средства на оплату отдыха.

Размер отпускных, начисление НДФЛ зависит от следующих параметров:

от длительности отпуска;
от уровня ежемесячной зарплаты сотрудника;
от времени, учтенного для начисления отпускных, вычета НДФЛ.

На размер отпускных влияет не только размер средней зарплаты, но и все выплаты, которые были ему начислены в качестве материальной помощи, финансового поощрения. За пару дней до начала отпуска работодатель обязан перечислить своему сотруднику отпускные, предварительно удержав из этой суммы НДФЛ.

Особенности объекта налогообложения

Сумма, полученная работником для качественного проведения отпуска, считается доходом, подлежащим налогообложению. Деньги выплачиваются работодателями всем гражданам РФ, официально трудоустроенным на предприятии. Сотрудник, при этом, может работать на территории государства или за его пределами.

Поскольку доходы у работников разные, то и налоговая база рассчитывается для каждого персонально. Платеж, касающийся отпуска, считается нестандартным, поэтому относится к самостоятельным объектам налогообложения.

Виды перечисления НДФЛ с отпускных

Работодатели могут выбирать, какой вариант использовать для выплаты отпускных сотрудникам:

наличными деньгами через кассу;
наличными, переведенными агентом с кассового счета организации;
безналичным переводом.

Задаваясь вопросом, когда перечислять НДФЛ с отпускных, учтите:

что при использовании наличных, перечисление средств в государственную казну осуществляется в день выплаты денег на отдых;
при переводе средств на заработную карту, налоги перечисляются в день начисления отпускных;
независимо, от способа, которым передаются отпускные, уплата НДФЛ 2017 и ее отображение в отчетности ранее, чем средства поступят к работнику, запрещена.

Правила оплаты

Уплата НДФЛ с отпускных в 2017 году должна осуществляться с учетом следующих правил:

В бюджет государства перечисляется налог с той суммы, которая реально начислена сотруднику. Рассчитывая НДФЛ, обратите внимание на размер отпуска сотрудника. Если он использует положенный отдых частями, то и налоги должны быть перечислены по частям.
Если на одном предприятии уходит в отпуск несколько работников, то в госбюджет перечисляется общая сумма налога за всех отпускников сразу.
Перечислить НДФЛ с отпускных в 2017 году можно до последнего отчетного дня текущего месяца.
Заполняя 6 НДФЛ за полугодие, отпускные выплаты учитывайте в обобщенном виде.
Поскольку отпускные и налоги на них оплачиваются одновременно, подавать документы, предназначенные для проверки налоговыми службами, нужно в одном периоде с выплатами.
Заполняя документы, учтите, что перечисления могут осуществлять только налоговые агенты и плательщики.

Если специальное обособленное подразделение у налогового агента отсутствует, то НДФЛ перечисляется по месту регистрации предприятия.

Рассчитываем НДФЛ с отпускных правильно

Перед проведением платежа, нужно правильно рассчитать его сумму. Согласно нововведениям в законодательстве, перечислить налоги за начисленные отпускные, можно в последний день месяца. Однако для облегчения расчетов финансисты рекомендуют делать это вместе с выплатой средств сотруднику.

Поэтапно порядок расчета выглядит следующим образом:

Для вычисления налога используют общепринятую формулу. Среднедневной заработок работника умножают на число дней отпуска. Если сотрудник использует полный отпуск, то учитываются все 28 дней. Если сотрудник решил взять часть положенных дней, то их количество. Полученная сумма умножается на актуальную налоговую ставку 13%.
Сумма, предназначенная для выплаты работнику, уменьшается с учетом всех положенных отчислений.
На полученный результат начисляются все актуальные страховые взносы, касающиеся пенсионной, медицинской, социальной сфер.
На остаток начисляется госналог со ставкой 13%.
Штрафы при несвоевременной оплате НДФЛ.

Изучая информацию о том, как начисляются отпускные, НДФЛ, когда перечислять средства, учтите, что ошибки, допущенные в документах, сроках поступления денег в госбюджет, приводят к штрафам.

Оплата НДФЛ — обязательный платеж, касающийся всех организаций. Просрочка каждого платежа наказывается начислением пени в 20% от не перечисленной суммы. При этом для налоговой нет уважительных причин, касающихся отсутствия положенных средств в госбюджете.

Если инспектором будут найдены огрехи, несоответствия в форме 6 НДФЛ, штраф составит 500 рублей. За каждый просроченный месяц при подаче отчетности будет начислена дополнительная 1000 рублей штрафа.

При подготовке отчетов для налоговых органов учтите, что при отсутствии начислений сотрудникам дохода, форма 6 НДФЛ все равно заполняется и своевременно подается в инспекцию.

Бухгалтеры часто путают, когда платить НДФЛ с отпускных в 2017 году – сразу после выдачи отпускных или в последний день месяца? Наша статья поможет вам разобраться со всеми тонкостями начисления и перечисления НДФЛ с отпускных и избавит от штрафа.

Перечисление НДФЛ: общие правила

Закон гласит, что все доходы, которые организация или ИП выплачивает работнику, должны облагаться НДФЛ. Конечно, есть некоторые виды выплат, которые не облагаются НДФЛ – например, материальная помощь или пособие по беременности и родам (полный список см. в статье 215 и 217 Налогового кодекса РФ). Но отпускные к таким выплатам не относятся – они, как и зарплата, должны облагаться НДФЛ.

Когда платить НДФЛ с отпускных в 2017 году

Платить НДФЛ с отпускных в 2017 году нужно в те же сроки, что и в прошлом году. Налог должен быть перечислен в бюджет до конца того месяца (на практике – в последний день месяца), в котором отпускные были выданы работнику или переведены ему на карту.

Пример

Работник Смирнов Н.И. уходит в отпуск с 1 июня 2017 года. По закону отпускные ему нужно выдать не позднее, чем за три дня до начала отпуска, то есть 29 мая. Соответственно, перечислить НДФЛ с отпускных, выданных Смирнову, нужно не позднее 31 мая 2017 года.

Удержание и перечисление НДФЛ с отпускных в 2017 году: спорные моменты

Многие бухгалтеры задают такой вопрос про перечисление НДФЛ : отнимать ли налоговый вычет при начислении НДФЛ с отпускных? Нужно помнить, что налоговый вычет отнимается один раз в месяц из совокупного дохода. Поэтому если в текущем месяце вы начисляете работнику и заработную плату, и отпускные, то налоговый вычет отнимается только от зарплаты.

Пример

Предположим, что заработная плата Смирнова Н.И. за май составила 25000 рублей. Его налоговый вычет составляет 1400 рублей. Отпускные были выданы Смирнову 29 мая в сумме 22000. Значит, НДФЛ с заработной платы составит:

(25000 – 1400) × 13% = 23600 × 13% = 3068 рублей.

НДФЛ с отпускных (уже без вычета) составит:

22000 × 13% = 2860 рублей.

Помните также, что в отличие от НДФЛ с зарплаты (который может быть перечислен в начале следующего месяца), НДФЛ с отпускных нужно успеть перечислить в бюджет до конца текущего месяца! В нашем случае – 31 мая 2017 года.

В каких случаях НДФЛ с отпускных нужно перечислить досрочно

Предположим, что другой наш работник Иванов П. И. уходит в отпуск не с 1 июня 2017 года, а с 15 мая. Нужно ли в этом случае сделать перечисление НДФЛ с отпускных в 2017 году досрочно, не дожидаясь 31 мая?

До 2016 года на этот вопрос не было однозначного ответа. И от бухгалтеров зачастую требовали, чтобы они перечисляли НДФЛ с отпускных уже на следующий день после их выдачи. Это было не очень удобно, особенно, если в отпуск в этом месяце уходило несколько человек, и все в разные дни.

В 2016 году этот спорный вопрос был окончательно закрыт. Новая редакция налогового кодекса (п. 6 ст. 226 НК РФ) однозначно указывает на то, что НДФЛ с отпускных следует перечислять в последний день того месяца, когда они были выданы. Даже если отпускные были выданы в начале месяца, НДФЛ с них перечисляется в конце месяца.

Если в текущем месяце отпускные выдавались несколько раз и в разные дни, то НДФЛ с них можно перечислить в конце месяца одной платежкой. То есть платить НДФЛ досрочно вы не обязаны, но если вам так удобнее, вы имеете полное право заплатить НДФЛ раньше, но только после фактической выдачи отпускных.

Вернемся к нашим работникам: Иванов ушел в отпуск с 15 мая 2017 года – значит, отпускные (предположим, в сумме 15000 руб.) он получил 12 мая. Смирнов получил отпускные 29 мая 2017 года в сумме 22000 руб.

НДФЛ с отпускных Иванова (без вычета) составил 1950 руб.
НДФЛ с отпускных Смирнова равен 2860 руб.

Перечисление НДФЛ с отпускных и по Смирнову, и по Иванову в сумме 4810 руб. можно осуществить одной платежкой 31 мая 2017 года.

Однако помните, что в Разделе 2 формы 6-НДФЛ отпускные Смирнова и Иванова, а также начисленный с них НДФЛ необходимо показать в разных строках – по датам фактического получения дохода, то есть 12 и 29 мая.

Зачастую бухгалтеру требуется рассчитать и уплатить НДФЛ с переходящих отпускных. Ведь отпускные выдаются до отпуска, которые начинается в следующем месяце. Расскажем, что на этот счет говорит Налоговый кодекс РФ и приведем примера расчета НДФЛ с переходящих отпускных.

Рассчитайте НДФЛ в момент выплаты

Отпускные нужно выплатить сотруднику за три дня до его ухода в отпуск. Этого требует статья 136 Трудового кодекса РФ.

При переходящем отпуске бухгалтер сталкивается с ситуацией, когда работнику выплачивается доход, относящийся к будущему месяцу. То есть, к примеру, в августе выдаются отпускные, а сам отпуск будут проходить в сентябре. В таком случае удержать НДФЛ нужно при фактической выплате отпускных (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ). То есть в момент выплаты отпускных бухгалтеру следует рассчитать НДФЛ со всей суммы отпускных. Это подтверждается письмом Минфина России от 06.06.2012 № 03-04-08/8-139.

Учтите налоговые вычеты

При расчете следует уменьшить налоговую базу на сумму налоговых вычетов, которые полагаются работнику за тот месяц, в котором он отправляется в отпуск.

При этом вычеты следует предоставить в общем порядке за текущий месяц. Как-то «делить» или перераспределять вычеты, приходящиеся текущий и следующий месяцы, не следует. Это подтверждается письмом Минфина России от 15.11.2011 № 03-04-06/8-306.

Расчет НДФЛ с переходящих отпускных и учет налоговые вычетов поясним на примере.

Пример расчета НДФЛ с переходящих отпускных

Организация применяет УСН. Менеджеру по продажам Тришиной И.П. с 25 июня 2016 года предоставлен основной оплачиваемый отпуск 14 календарных дней (с 25 июня по 8 июля включительно). У Тришиной единственный ребенок. То есть, ей полагается стандартный вычет в размере 1400 руб. (доход сотрудницы с начала года, не превысил 350 000 рублей на момент выплаты отпускных, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Сумма отпускных Тришиной была рассчитана ей в размере 26 500 руб., в том числе:

11 357,15 рублей – отпускные за июнь;
15 142,86 рублей – отпускные за июль.

18 июня Тришиной был выдан аванс по зарплате за июнь в сумме 12 000 руб. НДФЛ с этой суммы бухгалтер не удерживал.

При расчете НДФЛ с отпускных был учтен причитающийся сотруднице налоговый вычет за июнь. Сумма НДФЛ с отпускных составила 3263 руб. ((26 500 руб. – 1400 руб.) × 13%).

30 июня Тришиной начислили зарплату за июнь в размере 37 500 руб. (с 1 по 24 июня включительно, то есть, до отпуска). На 30 июня доход Тришиной с начала года не превысил 350 000 руб. В связи с этим право на стандартный вычет за работницей сохраняется. С общей суммы зарплаты Тришиной бухгалтер по состоянию на 30 июня рассчитал и удержал НДФЛ – 4875 руб. (37 500 руб. × 13%).

Многие граждане знают, что с их заработной платы налоговый агент (организация, в которой они трудоустроены) удерживает подоходный налог. Но не все уверены в том, удерживается ли НДФЛ с отпускных. Как начисляются и выплачиваются отпускные, и облагаются ли они подоходным налогом? Обо всем этом поговорим в данной статье.

Каждому сотруднику каждой организации положено 28 дней отпуска. Этот временной период можно разбить на две части и уйти в отпуск, например, зимой на 2 недели, а затем и летом на 2 недели. А можно целый месяц не работать, чтобы было больше времени на полноценный отдых. Если работник выходит в отпуск, он получает так называемые отпускные. Что это за сумма и чем она отличается от заработной платы?

Отпускные

Отпускные - это сумма, которую сотрудник получает, как правило, за три дня до начала отпуска. Она складывается из нескольких показателей:

расчетный период (год или полгода);

средняя заработная плата;

продолжительность отпуска (количество дней).

В данном случае под расчетным периодом понимаются все те выплаты, что были произведены работнику в течение календарного года или 6 месяцев. Это не только зарплата, но и материальная, помощь, премии и проч. Высчитывается средний дневной заработок сотрудника и умножается на количество дней отпуска.

На зарплату начисляется районный коэффициент. Происходит ли то же самое и при расчете отпускных? Ответ очевиден. Районный коэффициент на отпускные не начисляется. В данном случае учитывается только среднедневной заработок сотрудника за определенный период времени. При этом берется информация о каждом рабочем или празднично дне. Если сотрудник болел, брал отпуск за свой счет, учился, ездил в командировку или не выходил на работу по вине своего работодателя, то эти дни не учитываются.

Уйти в отпуск может и тот сотрудник, который отработал менее полугода, при условии, что он еще несовершеннолетний. Через 6 месяцев отпуск продолжительность отпуска будет не более 14 дней.

Налог

Удерживается ли НДФЛ с отпускных? Согласно действующему законодательству, любые доходы, которые получает физическое лицо от налогового агента, подлежат налогообложению. И отпускные не исключение. Когда их нужно начислять? Ответ на этот вопрос не является однозначным. Одни уверены в том, что делать это нужно до того, как сотрудник ушел в отпуск, а другие полагают что день выдачи отпускных - это последний день месяца. Иными словами, фактически, они выплачивают сотруднику отпускные в последние дни его отпуска.

Другой вопрос - когда необходимо перечислять НДФЛ. Данный налог может быть перечислен только после того, как физическое лицо получит доход. П. 1 ст. 223 НК РФ гласит: день получения дохода - это день, когда на счет физического лица были переведены денежные средства. Но при этом в п. 2 этой же статьи сказано, что днем получения заработной платы сотрудника следует считать последний день месяца. Согласно ст. 226 НК РФ НДФЛ необходимо перечислять на следующий день после того, как была выплачена заработная плата.

Итак, отпуск положен каждому сотруднику. Как правило, это - 28 дней. Работник может уйти в отпуск один раз в год или два раза. Отпускные необходимо начислять за три дня до начала отпуска. Эти средства причислены к заработной плате. На вопрос, удерживается ли НДФЛ с отпускных, может только положительный ответ. Бухгалтер организации обязан удержать подоходный налог и перечислить его в бюджет в тот же день либо на следующий. Считается, что день выдачи зарплаты и отпускных в том числе - это последний день месяца.