Образец заполнения нулевой декларации по есхн. Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу. Нулевая декларация есхн

ИП и юрлица, являющиеся сельскохозяйственными производителями. Сегодня разберемся в том, как по ЕСХН отчитываться, а точнее, как самостоятельно заполнить декларацию. Итак, рассказываем обо всем по порядку.

Декларация по ЕСХН

Декларация по ЕСХН сдается единожды — по итогам года в срок до 31 марта. Сдают ее и , выбравшие этот спецрежим. Бланк декларации установлен Приказом ФНС России № ММВ-7-3/384@ от 28.07.2014 г. Посмотреть и .
Из основных правил заполнения следует помнить следующее:

Заполняем либо от руки, либо на компьютере – затем распечатываем;
Допустимый цвет чернил – черный, фиолетовый, синий;
Нельзя печатать бланк на обеих сторонах листа и скреплять листы документа степлером;
Не допускается исправление ошибок;
В пустых ячейках ставим прочерки;
Текстовые данные пишем большими печатными буквами;
Стоимостные показатели ставятся в целых рублях;
Все страницы нумеруются – 001, 002 и так далее.

Эти требования, в принципе, стандартные, поэтому перейдем к заполнению бланка. Сам бланк декларации ЕСХН состоит из:

Титульника;
Раздела 1 – в нем ставится сумма налога к уплате в бюджет, то есть результаты всего расчета;
Раздел 2 – здесь показывается сам расчет налога;
Раздел 2.1 – отражаются суммы не отнесенного на финансовые результаты убытка прошлых лет и убытка, принимаемого в уменьшение базы по налогу за отчетный год;
Раздел 3 – отражаются сведения о поступлении и целевом использовании средств, если такие были в отчетном году.

Заполнение декларации по ЕСХН — пошаговая инструкция

Ниже пройдемся по 5 шагам заполнения декларации по ЕСХН и приведем примеры заполнения по каждому листу.

Шаг 1 — Заполнение титульника

Если вы уже заполняли какую-нибудь декларацию или читали, например, статью о , то проставить данные на титульном листе вам не составит труда. Здесь все очень просто, нужно проставить:

ИП ставит , а – указывают еще и КПП;
№ страницы на титульнике будет 001, на следующих листах – 002 и т.д.;
Номер корректировки изначально указываем «0—», если затем будете подавать уточненную декларацию – проставите «1—», если будете исправляться еще раз — «2—» и т.д.;
Код налогового периода – ставим 34 (соответствует году, остальные коды смотрите в Приложении 1 к приказу ФНС, утверждающему);
Затем проставляем отчетный 2018 год, код своей налоговой и код места представления (для ИП это будет «120» — по месту жительства, для простых юрлиц «214» — по месту нахождения, остальные коды смотрите в Приложении №2 все к тому же уже указанному выше приказу ФНС);
Затем ИП построчно указывает ФИО, юрлицо – полное наименование;
Проставляем код ОКВЭД;
При необходимости ставим код формы реорганизации / ликвидации, а также соответствующие ИНН / КПП реорганизованного юрлица;
Указываем телефон для контактов;
Проставляем количество страниц (сколько их всего в вашей декларации) и количество страниц приложений (если какие-то приложения есть).

Пример заполнения титульника выглядит так:

Шаг 2 — Делаем расчет в Разделе 2

Почему мы перепрыгиваем первый раздел? Раздел 1 — итоговый, поэтому сначала надо заполнить данные в Разделах 2 и 2.1.

В Разделе 2 у нас строк совсем немного, мы здесь ставим:

По строке 010 – сумму доходов за год;
По строке 020 – суму расходов за год;
По строке 030 – считаем налоговую базу, строка 030 = 010 – 020;

Важно! Если разница между доходами и расхода отрицательная, то есть мы получили убыток, то считаем, что налоговая база у нас = 0 и по строке 030 у нас будут стоять прочерки.

По строке 040 – проставляем сумму убытка предыдущих периодов, на которую мы уменьшаем налоговую базу по этому году, эту цифру мы берем из строки 010 Разд. 2.1. Как сделать расчеты в этом разделе покажем чуть ниже.

Важно! Показатель по строке 040 не может быть больше строки 030, так как мы не можем списать убытка больше, чем у нас есть прибыли в текущем году.

По строке 045 – ставим ставку налога (стандартная – 6%);
По строке 050 – считаем налог, строка 050 = (030 – 040) * 6%.

Шаг 3 — Заполняем суммы убытков в Разделе 2.1

Этот раздел надо заполнить, если в предыдущие года предприниматель получил убыток, а не прибыль. Этот убыток вы вправе списывать на протяжении 10 лет, уменьшая на него налоговую базу, но делать это разрешается только в хронологическом порядке. То есть, например, у нас был получен убыток в предыдущие три года: в 2015 – 120 тыс. рублей, в 2016 – 50 тыс. рублей, 2017 – 10 тыс. рублей. При таком раскладе мы списываем сначала убыток 2015 года, затем 2016 года, и только потом 2017 года. При этом уменьшить базу по налогу в текущем году можно как на весь убыток, так и на его часть, просто помним правило о том, что в Разделе 2 строка 040 не может быть больше строки 030.

Итак, что здесь указываем:

По строке 010 – ставим общую сумму убытков предыдущих лет, которые на начало завершившегося налогового периода не был еще перенесены. По нашему примеру эта строка будет равна 180 000 рублей.
В блоке строк 020-110 – расписываем эту сумму по годам. По нашему примеру мы расписываем три года в строках 020, 030 и 040, в остальных – ставим прочерки;
По строке 120 – указываем сумму убытка этого года. Строка 120 равна разнице строк 020 и 010 из Разд. 2 (если расходы больше доходов). У нас в примере в 2018 году была получена прибыль, поэтому в этой строке стоят прочерки;
По строке 130 – ставим сумму убытка, который остался не перенесенным в уменьшение базы этого года и будет перенесен в будущих налоговых периодах. В нашем примере пусть мы перенесем в строку 040 Разд. 2 только 60 000 рублей, соответственно, на следующие периоды у нас останется 120 тыс. рублей.
В строках 140-230 расписываем эту сумму по годам. У нас в примере это будет так: 2015 год – 60 тыс. рублей, 2016 год – 50 тыс. рублей, 2017 год – 10 тыс. рублей.

Важно! Показатели строки 130 и строк 140-230 из этой декларации пойдут в строку 010 и строки 020-110 соответственно в декларацию уже по итогам следующего года.

Пример заполнения этого раздела выглядит так:

Шаг 4 — Указываем итоговые данные в Разделе 1

Теперь возвращаемся к Разделу 1. Что заполняем здесь:

В строке 001 – прописываем свой код ОКТМО;
В строке 003 – если код ОКТМО в течение года сменился – ставим его новое значение, если не менялся – прочерки;
В строке 002 – указываем величину авансового платежа по ЕСХН, рассчитанного по итогам полугодия. Допустим, что мы перечислили платеж в 20 тыс. рублей.
В строке 004 – ставим сумму, на которую следует доплатить налог по итогам года. В нашем примере строка 050 Разд. 2 = 74 790 рублей, из которых 20 тыс. рублей мы уже перечислили, значит, строка 004 = 54 790 рублей.

Важно! Если у нас получилось так, что авансом за полугодие мы переплатили, то есть у нас строка 002 Разд. 1 больше строки 050 Разд. 2, то мы заполняем не строку 004, а строку 005 – налог к уменьшению. Такая ситуация возможна, когда во втором полугодии были совершены большие расходы, которые перекрыли все доходы, и в результате по итогам года у нас вышел убыток.

Пример заполненных 1 и 2 Разделов выглядит таким образом:

Шаг 5 — Как заполнить Раздел 3

Здесь все аналогично декларации по той же упрощенке:

Проставляем код поступления;
Ставим дату поступления и срок использования;
Указываем сумму поступления и сумму использованных средств;
Указываем суммы средств, которые были использованы по назначению / не по назначению;
В конце отчета подводим итоговые показатели.

Пример заполненного Раздела 3 представлен ниже:

Заключение

Итак, декларация по ЕСХН готова, ставим даты, подпись и печать – и ее можно сдавать в налоговую. Сдать декларацию по ЕСХН, как и другие, можно тремя способами: в бумажном формате (лично / через представителя), почтовым письмом с описью вложения или электронно. ИП сдают документ по месту жительства, юрлица – по месту нахождения.

Спасибо за внимание. Также вам может быть интересен .

Налоговая декларация по ЕСХН 2019, 2018 форма скачать бланк

03.01.2019

Форма декларации по ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог, форма по КНД 1151059) утверждена приказом Федеральной Налоговой Службы России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@ "Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме", в редакции приказа ФНС РФ от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@.

Начало действия последней редакции: 12.03.2016.

Об изменениях в декларации

Согласно приказу от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@ внесен ряд изменений в декларацию:

Данным приказом внесены изменения в приложения №1, 2 и 3 к приказу № ММВ-7-3/384@.

Выдержка из приказа от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@ (изменения):

1.1. В приложении N 1 "Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу":
1.1.1. На титульном листе формы налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу "МП" исключить;
1.1.2. Штрих-код "01807011" заменить штрих-кодом "01808018", штрих-код "01807035" заменить штрих-кодом "01808032", штрих-код "01807042" заменить штрих-кодом "01808049";
1.1.3. Лист со штрих-кодом "01807028" заменить на лист со штрих-кодом "01808025" в редакции согласно приложению N 1 к настоящему приказу.
1.3. В приложении N 3 "Порядок заполнения налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу":
1.3.1. В разделе III "Порядок заполнения титульного листа Декларации":
в пункте 3.2: в подпункте 8 слова "ОК 029-2001" исключить;
в пункте 3.3: в подпункте 2 слова ", заверяемая печатью организации," исключить;
в абзаце втором подпункта 5 слова ", заверяемая печатью юридического лица - представителя налогоплательщика," исключить;
1.3.2. В разделе V "Порядок заполнения Раздела 2 "Расчет единого сельскохозяйственного налога" Декларации":
пункт 5.5 изложить в следующей редакции:
"5.5. По коду строки 045 указывается ставка налога, установленная пунктом 1 статьи 346.8 Кодекса, либо ставка налога, установленная законом субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 346.8 Кодекса";
пункт 5.5 считать соответственно пунктом 5.6;
в подпункте 5.6 выражение "(код строки 030 - код строки 040) x 6 / 100" заменить выражением "(код строки 030 - код строки 040) x код строки 045 / 100";
пункт 5.6 считать соответственно пунктом 5.7.

Общая информация

Сроки представления декларации по ЕСХН : Заполняем и подаем декларацию по ЕСХН не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае прекращения предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, такая деятельность им прекращена. (пп. 2 п.1 ст. 346.10 НК РФ).

Налоговый и отчетный периоды: 1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год. 2. Отчетными периодами по налогу признается полугодие. Налоговый период – это период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется сумма налога к уплате. Источник 1: ФНС .

Бланк декларации ЕСХН по форме КНД 1151059
Скачать актуальный бланк .

Исходные данные

Птицефабрика АО «Чик-Чирик» занимается производством и реализацией птичьих тушек, яиц, полуфабрикатов. За полугодие «Чик-Чирик» уплатила авансовый платёж по ЕСХН - 24 000 руб.

Доход птицефабрики за год - 3 000 000 руб.

Расходы , признаваемые для налогообложения, - 1 800 000 руб.

Тогда налог ЕСХН за год = (3 000 000 руб. - 1 800 000 руб.) * 6 / 100 - 24 000 руб.

Убытки птицефабрики за прошлые года составили 1 000 000 руб. В том числе:

За 2015 г. - 500 000 руб. За 2016 г. - 200 000 руб.

За 2017 г. - 300 000 руб. За 2018 г. убытков не было.

«Чик-Чирик» решила убыток за 2015 год в размере 500 000 руб. включить в состав расходов отчётного 2018 года, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу.

А убыток за 2016 г. и 2017 г. решила перенести на следующие года.

ВАЖНО! Заполнять декларацию начинайте со 2 раздела, а потом переходите к первому.

- Титульный лист -

- Раздел 1 и 2 -

- Раздел 2.1 -

Обязаны отчитываться по данному платежу раз в год. Форма декларации по ЕСХН, а также порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 28 июля 2014 года № ММВ-7-3/384@. Бланк декларации по ЕСХН за 2016 актуален в редакции приказа ФНС России от 1 февраля 2016 года № ММВ-7-3/51@. Рассмотрим основные моменты, связанные с подачей отчетности по сельхозналогу.

Общие правила подачи налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу

За 2016 год подать отчет в ИФНС необходимо в срок до 31 марта 2017 года. Бланк отчета, утвержденный выше приведенным приказом, един как для юрлиц, так и для индивидуальных предпринимателей. Подается декларация в ИФНС по месту регистрации организации или ИП – плательщиков ЕСХН.

Также стоит напомнить, что в тот же срок необходимо уплатить и сам налог , точнее его окончательную годовую сумму. В то же время, в рамках применения ЕСХН предусмотрена уплата авансового платежа по итогам полугодия. Это означает, что налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налоговую базу и перечисляет соответствующую сумму налога без подачи при этом декларации. Срок уплаты аванса по полугодию – не позднее 25 июля. Разумеется, при этом окончательный годовой платеж уплачивается за минусом ранее перечисленного аванса.

Налоговая же декларация содержит данные за весь год, то есть в ней отражается налоговая база , включающая как ту часть, по которой рассчитывался авансовый платеж, так и для окончательного подведения итогов по году.

Годовая сумма налога также представлена в разбивке на два платежа, так что, если по каким-то причинам плательщик ЕСХН не исполнил свою обязанность по перечислению аванса, но уплатил, скажем, всю сумму налога по итогам года, о такой просрочке контролерам станет известно как раз после подачи декларации. Так что уплаты пеней в этом случае избежать не удастся.

Но вернемся к вопросу заполнения декларации. При составлении отчета следует придерживаться общих стандартных правил. Декларацию можно оформить от руки в бумажном виде или с помощью компьютера. В последнем случае ее нужно или распечатать, подписать и также подать в бумажном виде или же передать по электронным каналам связи через специального оператора. Для этого налогоплательщику понадобится цифровая подпись.

Декларация заполняется в национальной валюте – в рублях. Значения при этом округляются до целых, то есть суммы менее 50 копеек отбрасываются, более 50 копеек – округляются до полного рубля.

На титульном листе указывают код налогового периода – 34. Если отчетность по сельхозналогу подается, например, при закрытии организации или снятия с учета индивидуального предпринимателя, то есть до окончания календарного года, то указывают код 50. В подобной ситуации отчет должен быть подан в налоговую инспекцию в срок до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя была прекращена в соответствии с уведомлением о прекращении уплаты ЕСХН. Требование о подаче такого уведомления предусмотрено в пункте 9 статьи 346.3 Налогового кодекса.

Состав налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу

В бланк декларации по ЕСХН, в том числе и за 2016 год, помимо традиционного титульного листа с указанием основных данных о налогоплательщике входит 4 раздела.

В первом разделе указывается непосредственно сумма налога с разбивкой на авансовый полугодовой платеж и окончательную сумму расчетов по итогам года. Раздел 2 содержит основные данные по налоговой базе: сумму доходов и расходов сельхозпроизводителя, общую сумму убытка прошлых лет, на который налоговая база по ЕСХН уменьшается, а также расчетную сумму годового налога. В разделе 2 суммы убытка прошлых лет необходимо представить по годам их получения. Напомним, что сама по себе возможность уменьшать налоговую базу текущего календарного года за счет убытков прошлых лет предусмотрена пунктом 5 статьи 346.6 Налогового кодекса. В последнем разделе 3 отражаются данные об использовании имущества или денежных средств, полученных и используемых в рамках целевых программ.

Налоговая декларация за этот период не составляется.

Декларацию нужно сдать в налоговую инспекцию по местонахождению организации не позднее:

31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, - по итогам налогового периода;

25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация прекратила деятельность на ЕСХН, - при прекращении деятельности, облагаемой ЕСХН, в течение года.

Такой порядок предусмотрен пунктами 1 и 2 статьи 346.10 Налогового кодекса РФ.

Ответственность

Несвоевременная подача декларации по ЕСХН является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность .

Содержание декларации

Декларация по ЕСХН включает в себя:

титульный лист;

раздел 1 «Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;

раздел 2 «Расчет единого сельскохозяйственного налога»;

раздел 2.1 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период»;

раздел 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

При составлении декларации титульный лист, разделы 1 и 2 нужно заполнить обязательно. Разделы 2.1 и 3 заполняйте, только если организация закончила год с убытком или получала дополнительное финансирование (п. 6.1 и 7.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384).

Порядок оформления

Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасывайте, а 50 копеек и более округляйте до полного рубля.

Текстовые показатели в ячейках заполняйте слева направо заглавными буквами. Целые числовые и кодовые показатели также заполняйте слева направо, при этом в последних незаполненных ячейках ставьте прочерк.

В декларации не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

На каждом листе декларации укажите ИНН и КПП организации. Ячейки, отведенные для ИНН, заполняйте слева направо. Поскольку ИНН организации состоит из 10 цифр, в двух последних ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерк.

После того как декларация составлена, последовательно пронумеруйте все страницы.

Об этом сказано в пунктах 2.1-2.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384.

Подробнее об оформлении налоговых деклараций см. Как составить и сдать налоговую отчетность .

Титульный лист

На титульном листе декларации укажите:

ИНН и КПП организации (ячейки, отведенные для ИНН, заполняйте слева направо; в двух ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерки);

номер корректировки (для первичной декларации - «0--», для уточненной - «1--», «2--» и т. д.);

код налогового периода согласно приложению 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384 (например, код 34 проставляется во всех случаях, когда организация после окончания налогового периода (года) продолжает применять спецрежим в виде ЕСХН);

отчетный год, за который представляется декларация;

код налоговой инспекции, в которую представляется декларация (согласно документу о постановке организации на налоговый учет);

код вида места представления декларации согласно приложению 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384 (например, при представлении декларации по местонахождению российской организации - 214);

полное наименование организации;

код вида экономической деятельности согласно ОКВЭД 2 или ОКВЭД (приказ Росстандарта от 30 сентября 2014 г. № 1261-ст);

код формы реорганизации или ликвидации согласно приложению 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384, ИНН и КПП реорганизованной организации (только в случае реорганизации или ликвидации);

номер контактного телефона организации;

количество страниц, на которых составлена декларация;

количество листов подтверждающих документов (их копий), приложенных к декларации, включая документы (их копии), подтверждающие полномочия представителя организации (если декларация сдается через уполномоченного представителя).

Титульный лист должен содержать дату заполнения декларации, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в декларации сведений.

Если это руководитель организации, указывается его фамилия, имя и отчество, личная подпись, заверенная печатью организации. При этом в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» проставляется «1».

Если это представитель организации, в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» проставляется «2»:

сотрудник или сторонний гражданин - указывается фамилия, имя и отчество представителя, проставляется его личная подпись, а также указывается наименование документа, подтверждающего его полномочия (например, доверенность от имени организации);

сторонняя организация - указывается наименование организации-представителя; фамилия, имя и отчество сотрудника, который уполномочен заверять декларацию от ее лица, проставляется его личная подпись, заверенная печатью организации-представителя, а также указываются документы, подтверждающие полномочия организации-представителя (например, договор).

Об этом сказано в разделе III Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384.

Раздел 1

код ОКТМО по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст (строка 001). Дополнительно проставьте код ОКТМО по строке 003, если у организации сменилось местонахождение (у предпринимателя - местожительство). Если адрес не менялся, по строке 003 проставьте прочерки;

сумму авансового платежа, начисленного по итогам отчетного периода (строка 002);

сумму налога к уплате (строка 004) или к уменьшению (строка 005). Значения этих показателей определяются как разница между суммой налога, начисленной за год (строка 050 раздела 2), и суммой авансового платежа по итогам отчетного периода (строка 002 раздела 1).

Такой порядок предусмотрен разделом IV Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384.

Раздел 2

В разделе 2 заполните:

строку 010. В ней укажите сумму доходов, полученных организацией за налоговый период и учитываемых при расчете налога;

строку 020. В ней укажите сумму расходов, полученных организацией за налоговый период и учитываемых при расчете налога;

строку 030. В ней укажите налоговую базу по ЕСХН за год;

строку 040. В ней укажите сумму убытка за предыдущий год (предыдущие годы), которая уменьшает налоговую базу отчетного года (п. 5 ст. 346.6 НК РФ). Если в прошлых налоговых периодах организация не несла убытков, в строке 040 поставьте прочерк;

строку 050. Здесь укажите сумму налога, рассчитанного за год .

Такой порядок следует из раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384.

Раздел 2.1

Раздел 2.1 декларации заполняйте, если по итогам прошлого года (прошлых лет) организация получила убытки.

В разделе 2.1 укажите:

по строкам 010-110 - сумму убытков (с разбивкой по годам их образования), полученных по итогам прошлых лет, которые не были перенесены на начало текущего года. Показатели строк 010-110 должны соответствовать значениям показателей по строкам 130-230 раздела 2.1 декларации за предыдущий год;

по строке 120 - сумму убытка за текущий год. Он определяется как разница строк 020 и 010 раздела 2 декларации. Данный показатель указывается, если значение строки 010 раздела 2 декларации меньше значения строки 020 раздела 2 декларации;

по строке 130 - сумму убытков на начало следующего года, которую организация вправе перенести на будущие налоговые периоды;

по строкам 140-230 - суммы убытков (с разбивкой по годам их образования), которые не были перенесены при уменьшении налоговой базы за текущий год (сумма убытка текущего налогового периода указывается последней в перечне лет, за которые получены убытки). Сумма значений строк 140-230 должна соответствовать значению строки 130. Значения показателей 140-230 нужно перенести в строки 020-110 раздела 2.1 при заполнении декларации за следующий год.

Это следует из раздела VI Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384.

Раздел 3

Раздел 3 заполняйте только в том случае, если организация получала дополнительное финансирование (кроме субсидий автономным учреждениям). Виды дополнительного финансирования перечислены в пунктах 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

В разделе отразите данные предыдущего года по полученным, но неиспользованным средствам, срок использования которых не истек.

Укажите следующие данные:

в графе 1 - код вида полученных средств. Коды приведены в приложении 5 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384;

в графах 2 и 5 - соответственно дату поступления денежных средств или имущества и срок их использования, установленный передающей стороной. Если срок использования средств или имущества, полученных в рамках целевого финансирования, не установлен, графы 2 и 5 заполнять не нужно (письмо ФНС России от 20 января 2015 г. № ГД-4-3/2700);

в графах 3 и 6 - соответственно размер средств, полученных в предыдущих налоговых периодах, срок использования которых не истек, и сумму неиспользованных средств, полученных в предыдущих периодах и не имеющих срока использования.

В графе 7 отразите средства, использованные не по целевому назначению. Такие средства нужно включить в состав внереализационных доходов в тот момент, когда были нарушены условия их получения (например, истек срок использования средств).

Основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражайте в отчете по рыночной стоимости.

Это следует из раздела VII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384.

Пример заполнения декларации по ЕСХН

ООО «Альфа» занимается выращиванием овощей и применяет ЕСХН.

В 2015 году организация получила доходы, учитываемые при налогообложении, в сумме 5 000 000 руб. Сумма понесенных расходов - 3 500 000 руб.

У «Альфы» есть убыток, образовавшийся в прошедших периодах, - 115 000 руб. За отчетный год бухгалтер «Альфы» учел убыток, образовавшийся в предыдущие годы, в размере 10 000 руб. Остальная сумма убытка будет учтена в следующие годы.

Также в 2015 году «Альфа» получила грант от государства в размере 200 000 руб., но пока его не использовала. Сумму гранта бухгалтер отразил в разделе 3 декларации.

25 марта 2016 года бухгалтер «Альфы» подал в инспекцию декларацию по ЕСХН за 2015 год.

Способы сдачи

Декларацию по ЕСХН можно сдать в инспекцию:

на бумаге (через уполномоченного представителя организации или по почте );

в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи . Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год (во вновь созданных или реорганизованных организациях - за месяц создания или реорганизации) превышает 100 человек, то за текущий год организация обязана сдавать налоговую отчетность только этим способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны сдавать налоговую отчетность в электронном виде в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

За несоблюдение установленного способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в статье 119.1 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: нужно ли сдать «нулевую» налоговую декларацию по единому сельхозналогу, если организация перешла на уплату ЕСХН, но деятельности пока не ведет?

Да, нужно.

Представить декларацию в налоговую инспекцию - это обязанность всех налогоплательщиков (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Плательщиками ЕСХН признаются организации, перешедшие на этот спецрежим (п. 1 ст. 346.2 НК РФ).

Таким образом, если организация перешла на уплату ЕСХН, но в течение налогового периода не вела деятельности, по окончании года она все равно должна составить и сдать налоговую декларацию (с нулевыми показателями).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 ноября 2007 г. № 03-11-05/264 и от 31 марта 2006 г. № 03-11-04/2/74. Несмотря на то что эти письма адресованы плательщикам единого налога при упрощенке, ими могут руководствоваться и организации, перешедшие на уплату ЕСХН.

Ситуация: как составить и сдать декларацию по единому сельхозналогу организации с обособленными подразделениями?

Обособленные подразделения не являются самостоятельными юридическими лицами (абз. 21 п. 2 ст. 11 НК РФ). Поэтому показатели их деятельности учитываются при формировании общей налоговой базы по организации в целом.

Налоговое законодательство не содержит особых правил составления и сдачи декларации по ЕСХН для организаций, имеющих обособленные подразделения. Поэтому такие организации должны составить декларацию, следуя общему Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384. Сдать декларацию нужно только в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации (п. 2 ст. 346.10 НК РФ).