Общая система налогообложения сколько процентов. Что такое осно для ип. Метод списания ТМЦ в учетной политике

Общий налоговый режим - это стандартный режим, своего рода режим «по умолчанию». Является самым сложным и обременительным по налоговой нагрузке, по количеству отчётности.

В большинстве случаев, чтобы разобраться с уплатой и отчётностью по налогам на ОСНО (например, НДС, НДФЛ и др.), понадобится привлечение специалиста. Но нужно сказать, что для некоторых налогоплательщиков этот налоговый режим, несмотря на многие его минусы, будет весьма выгодным.

На данной системе налогообложения нет никаких ограничений по видам деятельности, количеству работников, полученным доходам. Что касается совмещения налоговых режимов, то организации имеют право совмещать ОСНО только с ЕНВД, а ИП - с ЕНВД и Патентной системой налогообложения.

Когда выгодно применять ОСНО?

1) Если большая часть ваших партнёров и покупателей тоже применяют ОСНО и являются плательщиками НДС, потому что, во-первых, вы сами впоследствии можете уменьшить НДС, подлежащий к уплате в бюджет, на суммы НДС, уплаченные поставщикам и исполнителям.

Во-вторых, ваши партнёры, покупатели на ОСНО также могут применить к вычету входящий НДС, уплаченный вам, а значит, привлекательность сотрудничества с вами в глазах крупных заказчиков повышается, то есть вы становитесь конкурентноспособнее на рынке среди налогоплательщиков ОСНО.

2) При регулярном ввозе товаров на таможенную территорию РФ (импорт товаров) вы должны уплачивать НДС, который, если вы на ОСНО, можно вернуть себе обратно в виде вычета.

Какие налоги платить на ОСНО?

Для организаций (ООО, АО):

1. Налог на прибыль организаций - основная ставка 20 %

   Но есть ещё, кроме основной, и специальные ставки на прибыль: от 0 % до 30 %.

2. НДС по ставкам 0%, 10%, 18%.
3. Налог на имущество организаций по ставке до 2,2 %.

1. НДФЛ 13% (при условии, что ИП в отчетном году был резидентом РФ).
2. НДС по ставкам 0%, 10%, 18%.
3. Налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.

Если вам не хочется разбираться в сложных вычислениях налогов, в подготовке отчётности и тратить время на походы в налоговую, можете воспользоваться этим , который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету платежи и отчётность в ФНС.

Переход на ОСНО

При регистрации организации / ИП или при уходе с других систем налогообложения вы автоматически становитесь на этот режим, поэтому уведомлять налоговую о переходе на ОСНО не надо.

Итак, вы можете оказаться на ОСНО:

1) Если в установленные сроки не сообщите в налоговую о постановке на специальный налоговый режим (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент).

2) Если утратите право на применение специального налогового режима, нарушив его требования (например, избыточное количество сотрудников или превышена допустимая планка доходов).

Налог на прибыль организаций

Прибыль организации - это разница между полученными доходами и понесёнными расходами. При этом на основании первичных подтверждающих документов учитываются:

1) Доходы от реализации товаров, услуг или имущественных прав.

2) Внереализационные доходы. Например, доходы от сдачи имущества в аренду, от долевого участия в других организациях; проценты, полученные по договору займа и др. (ст. 250 НК РФ).

Однако некоторые доходы при налогообложении не учитываются (подробнее ст. 251 НК РФ).

Расходы - это обоснованные и документально подтверждённые затраты. То есть чем больше расходов, тем меньше в итоге налог к уплате, поэтому вы должны иметь в виду, что налоговая инспекция уделит особое внимание обоснованности ваших затрат и их документальному подтверждению в первичных документах (счёт-фактуры, договора, РКО, накладные и др.)

Расходы определяются как:

1. Расходы на производство и реализацию. Например, материальные расходы, расходы на оплату труда работникам и др. (ст. 318 НК РФ)
2. Внереализационные расходы. К таковым относятся проценты по долговым обязательствам, расходы на содержание имущества, переданного по договору аренды, и др. (ст. 265 НК РФ).

   Определённый перечень расходов при налогообложении не учитывается (ст. 270 НК РФ).

Как уже было упомянуто, основная ставка для налога на прибыль организаций - 20 %. Также предусмотрены специальные налоговые ставки на прибыль - от 0 % до 30 %, в зависимости от вида деятельности, источников поступаемых доходов (ст. 284 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц для ИП

Предприниматель уплачивает НДФЛ с доходов своей предпринимательской деятельности.

Также не будем забывать про обязанность уплачивать НДФЛ ещё и в статусе физического лица с доходов, не включаемых в предпринимательскую деятельность.

ИП имеет право уменьшать доходы на профессиональные вычеты. При этом эти вычеты (расходы) должны быть обоснованы и документально подтверждены.

НДФЛ = (доходы - вычеты) * 13 %

13 % - налоговая ставка при условии, что ИП в отчётном году был резидентом РФ.

А чтобы быть признанным таковым, физическое лицо должно фактически находиться на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговая ставка НДФЛ для нерезидентов РФ - 30 %.

НДС на ОСНО

Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, предназначенный для конечного потребителя товаров и услуг. Он уплачивается при реализации товаров и услуг, а также при ввозе товаров на территорию РФ.

Налоговая ставка НДС обычно 18 %, но также может быть 0 % и 10 % при некоторых условиях.

Общую сумму НДС можно уменьшить на сумму налоговых вычетов.

Под налоговым вычетом следует понимать НДС:

1. Предъявленный вам поставщиками при приобретении у них товаров и услуг.

   Помните, что при работе с контрагентами (поставщиками), которые на УСН, ЕНВД и др. налоговых режимах, вы не сможете уплаченный им НДС принять к вычету.

2. Уплаченный на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.

Такие «вычеты» называют НДС к зачёту. Но, чтобы применить «вычеты»:

• Товары (услуги, работы) должны быть приняты к учёту (поставлены на баланс / оприходованы). К подтверждению этого нужно иметь соответствующие первичные документы.
• Обязательно должна быть счёт-фактура.

Как рассчитать НДС

Исчисление НДС - достаточная ёмкая и сложная тема, имеющая в некоторых случаях кое-какие специфичные нюансы, поэтому здесь будет приведена лишь базовая, основная формула для расчёта налога на добавленную стоимость. Итак, чтобы узнать, сколько нужно заплатить НДС, нужно:

1) Выделить НДС со всего дохода по формуле

НДС к начислению = (весь доход) * 18 / 118

2) Аналогично вычислить вычеты (НДС к зачёту)

НДС к зачёту = (покупки, расходы) * 18 / 118

3) И наконец, НДС к уплате = НДС к начислению - НДС к зачёту («вычеты»)

Разберём на простом примере.

1) Некий ИП продал джинсы на сумму 1 000 руб.

Налог с этой сделки государству он должен 152, 54 руб. (1 000 руб. * 18 / 118).

2) Но покупал эти джинсы некий ИП за 600 руб.

Значит, поставщику за эту покупку он уплатил НДС = 91, 52 руб. (600 руб. * 18 / 118)

3) Итого НДС к уплате = 152, 54 руб. - 91, 52 руб. = 61, 02 руб.

Отчётность и уплата НДС

1) С 2015 года декларация подаётся в налоговую ежеквартально в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, т.е.:

• За 1 квартал - не позднее 25 апреля
• За 2 квартал - не позднее 25 июля
• За 3 квартал - не позднее 25 октября
• За 4 квартал - не позднее 25 января

С 2014 года подаётся только в электронном виде.

2) Также налогоплательщики НДС должны вести книги покупок и продаж, предназначенные:

Для записи счёт-фактур, подтверждающих оплату НДС, чтобы впоследствии при расчёте налога, определить суммы вычетов.

Для записи счёт-фактур и др. документов при реализации товаров и услуг во всех случаях, когда исчисляется НДС.

3) Кроме того, ИП на ОСНО ведут ещё книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). Организации КУДиР не ведут.

УПЛАТА НДС с 2015 года производится ежеквартально равными долями не позднее 25 числа каждого

Из 3х месяцев следующего квартала.

Например, за 3 квартал 2018 года нужно заплатить НДС в размере 300 руб.

Эту сумму делим на 3 равные части по 100 руб. и уплачиваем в сроки:

Налог на имущество при ОСНО

Для организаций:

• Объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации как основные средства. Исключение: движимое имущество, поставленное на баланс после 1 января 2013 года, налогом НЕ облагается!
• Организации на ОСНО платят налог на имущество по ставке, не превышающей 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества.

• Объект налогообложения - недвижимость ИП, используемая в предпринимательской деятельности.
• ИП на ОСНО платит налог на имущество на общих основаниях, как обычное физическое лицо по налоговой ставке до 2 % от инвентаризационной стоимости недвижимости.

Отчётность и уплата налогов организаций на ОСНО

НДС

Налог на прибыль организаций. Отчётность:

1. Декларация подаётся в налоговую ежеквартально: за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев - в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, а годовая декларация - не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом.
2. Но если организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в этом случае декларация подаётся ежемесячно не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ уплачиваются одним из трёх возможных способов:

1. По итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев + ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала. Ежемесячные авансовые платежи необходимо уплатить не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Поквартальные платежи - не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

   Необходимость уплачивать ежемесячные платежи в каждом квартале зависит от сумм дохода, которые получает организация. Дело в том, что по итогам каждого отчётного квартала рассчитывается средняя величина доходов за предшествующие, идущие подряд, 4 квартала. И если доходы за указанный промежуток времени по сумме меньше 10 миллионов рублей за каждый квартал, тогда организация освобождается от уплаты авансовых платежей каждый месяц (об этом уведомлять налоговую не нужно).

2. По итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев БЕЗ уплаты ежемесячных авансовых платежей не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Этот способ относится к организациям, у которых доходы за последние 4 квартала в среднем меньше 10 млн руб. за каждый квартал; бюджетные, автономные учреждения, НКО, не имеющие доходов от реализации, и др. (п. 3 ст. 286 НК РФ).
3. По итогам каждого месяца по фактически полученной в нём прибыли не позднее 28 числа следующего месяца. Переход на этот способ уплаты налога возможен только с начала нового года, поэтому необходимо уведомить об этом налоговую не позднее 31 декабря года, предшествующего новому налоговому периоду.

По итогам года во всех случаях налог уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом. При этом ежемесячные авансовые платежи за 1 квартал нового текущего года не начисляются.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ. ОТЧЁТНОСТЬ:

• По итогам каждого отчётного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом, организации должны представлять декларацию в налоговую инспекцию по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения со своим отдельным балансом, по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого отдельный порядок исчисления и уплаты налога).
• По итогам года декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ :

Порядки и сроки уплаты авансовых платежей и налога устанавливаются законами Субъектов РФ. То есть, если в регионах установлена уплата платежей по итогам каждого квартала - значит, так и платим. А если такого порядка не установлено - значит, платим налог раз в год. Что касается конкретных сроков уплаты налога, то это также остаётся на усмотрение Субъектов РФ.

Отчётность и уплата налогов ИП на ОСНО

НДС . Вся информация по этому налогу указана выше в отдельной главе.

НДФЛ. Отчётность в налоговую :

• 4-НДФЛ подаётся с момента получения первого дохода в течение 5 дней после окончания месяца, в котором этот доход был получен. Это касается не только предпринимателей, начавших свою деятельность, вновь открывшихся, а также и тех, у кого деятельность не велась и не было доходов, а потом опять начали работать.
• Также подаётся в случае увеличения или уменьшения годового дохода более, чем на 50 % в отличие от предыдущего года.

АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НДФЛ уплачиваются на основании налоговых уведомлений:

• 1 платёж - не позднее 15 июля текущего года.
• 2 платёж - не позднее 15 октября текущего года.
• 3 платёж - не позднее 15 января следующего года.
• НДФЛ по итогам года (то, что осталось после авансовых) - до 15 июля следующего года.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО уплачивается не позднее 15 ноября года, следующего за отчётным, на основе налоговых уведомлений, которые ежегодно высылает ФНС.

Никаких деклараций по налогу на имущество не нужно.

ОСНО - это система налогообложения, предусмотренная налоговым законодательством РФ наряду со . ОСНО (ОСН) часто также именуется общим режимом налогообложения (ОРН). О том, как производится на ОСН налогообложение, расскажем в нашей консультации.

ОСНО: что это такое простыми словами?

Что касается ОРН, система налогообложения эта применяется как к организациям и предусматривает уплату ими налога на прибыль, так и к ИП - плательщикам НДФЛ. В этом принципиальное отличие общего налогового режима от иных систем налогообложения. Иными словами, если организация является плательщиком налога на прибыль или ИП - плательщиком НДФЛ, значит, в основе их налогообложения - ОСНО.

ОСНО: налоги

Мы указывали, что принципиальным отличием общей системы налогообложения по НК РФ от иных налоговых режимов является исчисление и уплата организаций и ИП налогов в соответствии с требованиями гл. 25 «Налог на прибыль» и гл. 23 «НДФЛ» НК РФ . Однако основная система налогообложения (ОСН) не означает, что кроме налога на прибыль и НДФЛ иные налоги не уплачиваются. Наоборот, общая система налогообложения по Налоговому кодексу предполагает, в отличие от спецрежимов, уплату наибольшего числа различных налогов.

Так, общая форма налогообложения обычно предусматривает уплату страховых взносов и следующих основных налогов:

• налог на имущество;
• транспортный налог;
• земельный налог.

Порядок исчисления налогов, сборов и страховых взносов на общей системе налогообложения (ОСНО) по НК РФ установлен нормами различных глав Налогового кодекса. Конечно, уплата конкретного налога зависит от того, возникает ли объект налогообложения, а расчет конкретного налога подтверждает наличие суммы к уплате. Ведь, например, тот факт, что организация находится на общей системе налогообложения, не делает ее безусловно обязанной уплачивать все налоги и сборы.

Поэтому при отсутствии объектов налогообложения по иным налогам, а также базы по уплате страховых взносов, налоги при основной системе налогообложения, например, для организации ограничатся только уплатой налога на прибыль. Но если возникают объекты налогообложения по иным налогам, придется заплатить и их, поскольку один лишь факт применения общей налоговой системы не означает освобождения от уплаты отдельных конкретных налогов. К примеру, у организации есть движимое имущество, признаваемое объектом налогообложения по налогу на имущество (

Основной режим налогообложения не пользуется спросом у россиян, так как создает самую непосильную нагрузку. ИП на ОСНО обязательно оплачивает НДС, НДФЛ, налог на имущество, сдает толстые папки отчетов и вынужден пополнить свой штат на одного дополнительного работника - бухгалтера. Справиться со столь сложным налоговым учетом в одиночку практически невозможно, тем более «молодым» бизнесменам. Но есть у этого режима и плюсы, главные из них - абсолютное отсутствие ограничений и, как результат, высокие перспективы для развития и расширения бизнеса в будущем.

Что такое ОСНО для ИП

Это базовый режим, на котором нет ни ограничений, ни послаблений. Налогоплательщик должен платить все виды налогов, взносов, сдавать разные декларации, отчеты, вести сложный налоговый учет и бухгалтерию.

Зато на ОСНО ИП ни в чем не ограничен. Он может набирать столько сотрудников, сколько необходимо для бесперебойной и успешной работы его фирмы, расширять границы своего бизнеса, увеличивать объем производства, стремиться к росту прибыли, менять направление деятельности.

Все это невозможно на специальных режимах, поскольку право на их применение получают лишь те ИП, бизнес которых соответствует ряду требований:

• Среднегодовая численность персонала не превышает нормы: 100 человек для УСН, ЕНВД, 15 - для ПСН;
• Стоимость основных средств ниже лимита, к примеру, на УСН - это 100 млн.;
• Годовой доход меньше установленного предела;
• Вид деятельности числится в списке облагаемых конкретным режимом.

Переход на ОСНО

ОСНО - это режим по умолчанию. Перейти на него можно как по доброй воле, так и автоматически, не подавая ходатайство в ИФНС.

Во время регистрации предпринимательской деятельности, бизнесмен должен выбрать, по какой системе он желает платить налоги. Если выбор пал на один из специальных режимов - УСН, ЕНВД, ПСН или ЕСХН - он должен подать в ИФНС соответствующее заявление. И на это отводится максимум 30 суток со дня открытия ИП.

Когда предприниматель решает остановиться на ОСНО, ему не нужно ходатайствовать об этом. Его переведут на этот режим автоматически, как только истечет 30 дней со дня официального открытия ИП.

Добровольный перевод ИП на ОСНО осуществим только в начале нового периода, поэтому соответствующее уведомление следует подать в ИФНС до 15 января.

Форма заявления зависит от вида системы, по которой вы облагались прежде. По сути, это даже не форма о переходе на ОСНО, а ходатайство о снятии вас с учета на ЕНВД, УСН, ЕСХН или ПСН. Как только его одобрят, произойдет автоматическое зачисление вас в ряды плательщиков по общему режиму.

Какую форму следует подать на разных системах, смотрите в таблице:

Режим	Форма	Крайний срок подачи
ЕНВД	ЕНВД-4	5 января
УСН	№ 26.2-2	15 января
ЕСХН	№ 26.1-3	15 января

Если вы утратили право на ПСН, вас переведут на ОСН в пятидневный срок с момента подачи заявления. Но переведут вас не с даты подачи уведомления, а с самого начала срока, на который патент выдан. Такое недоразумение связано с тем, что на ПСН нет деления на кварталы. К примеру, с УСН на ОСН переводят с квартала, в котором зафиксировано нарушение.

Если вы утратили право на специальный режим, следует поставить в известность налоговую в пятнадцатидневный срок с начала месяца, следующего за тем, в котором зафиксировано нарушение. Но если не сделать этого, вас переведут автоматически.

Плюсы и минусы

Многие налогоплательщики переходят на общую систему целенаправленно, поскольку этот режим имеет хоть и немногочисленные, но существенные плюсы:

• Самое важное преимущество - уплата НДС. Этот налог сделает сотрудничество с вами более привлекательным в глазах крупных и средних контрагентов, которые так же, как и вы уплачивают НДС. Сотрудничая с вами, они смогут уменьшить свои отчисления.
• Второй плюс - отсутствие ограничений. Вы можете планировать развитие своего бизнеса как вам угодно. Без конца расширяться, увеличивать обороты и прибыль.
• И последний - ИП может совмещать ОСНО со всеми упрощенными режимами, кроме УСН и ЕСХН. Это позволит оптимизировать налогообложение.

К минусам можно отнести многочисленные отчисления, отчеты, декларации и ведение сложного бухгалтерского учета.

Налоги

В 2019 году ИП, облагаемые по ОСНО, платят все обязательные налоги:

В зависимости от вида выполняемых работ ИП на ОСНО могут оплачивать дополнительные налоги:

• За задействование объектов животного мира;
• За добычу ископаемых;
• За применение водных биоресурсов;
• Водный;
• Акцизы.

Если у бизнесмена есть работники, то он уплачивает еще и страховые взносы за них: в ПФР, ФОМС и ФСС.

Что такое НДФЛ

Налог на доход физических лиц обязателен для индивидуальных предпринимателей. Организации вместо него выплачивают налог на прибыль.

В 2019 году ИП на общем режиме налогообложения рассчитывают НДФЛ по фиксированной ставке, равной 13%. В качестве налоговой основы применяют:

• Весь доход, который принес бизнес;
• Личный доход (за себя);
• Отчисления в пользу работников.

В последнем случае бизнесмен принимает на себя роль посредника, а налогоплательщиками являются работники. Узнать все виды доходов, из которых нужно отчислить НДФЛ за персонал, можно в ст. 208 НК РФ.

Не облагаются НДФЛ:

• Командировочные;
• Подотчетные средства;
• Материальная помощь.

Если в качестве ИП на ОСНО выступает гражданин Российской Федерации, для него приемлема ставка 13%. Иначе она повышается до 30%.

Алгоритм расчета и оплаты

Расчет и оплата НДФЛ осуществляются по следующему алгоритму:

1. ИП получает свой первый доход в году;
2. Рассчитывает предполагаемый доход за весь год;
3. Отнимает от него расходы;
4. Заполняет декларацию 4-НДФЛ, внося в нее сведения о возможном доходе;
5. Сдает ее в ИФНС;
6. Получает уведомление, в котором уже рассчитаны и указаны авансовые суммы;
7. Уплачивает их в положенные сроки, которые также указаны в уведомлении;
8. В конце налогового года заполняет декларацию 3-НДФЛ с учетом реального дохода;
9. Уплачивает рассчитанный по декларации налог или возвращает переплаченную сумму.

Если вы работаете по ОСНО второй и более год подряд, заполнять повторную форму 4-НДФЛ не нужно. Начинать следует сразу с шестого пункта.

Сроки уплаты

В 2019 году ИП, избравшие общую систему налогообложения, уплачивают авансы по НДФЛ в каждом квартале, кроме первого. Придерживайтесь следующей схемы:

Если вы не получите от ИФНС уведомление по авансовым платежам, смело уплачивайте всю сумму в конце налогового периода. Пени за неуплаченные авансы не начисляются .

Оплата подоходного налога, рассчитанного с начисленных в пользу себя и работников средств, производится на следующие сутки после выдачи заработной платы.

Формула для расчета

Для расчета НДФЛ используется формула: (доход - налоговые вычеты - авансовые платежи) х ставка . Где:

• Доход - это выручка, которую бизнесмен получил в результате деятельности. Учитываются любые формы прибыли - и денежные, и натуральные. Все то, что связано с материальной выгодой.
• Налоговые вычеты -это затраты на бизнес. Все налоговые отчисления, которые были перечислены ИП в отчетном периоде, все расходы на текущую деятельность, на закупку сырья, транспортных средств, оборудования. Состав расходов ИП определяет самостоятельно, придерживаясь 25 главы НК. Но в полном объеме он может учитывать лишь те затраты, которые подтверждены документально. Если такой возможности нет, законодательство позволяет сократить доходы только на 20%.

Что такое НДС

НДС - косвенный налог или, иными словами, процент, исчисляемый и начисляемый продавцом поверх основной цены на товар. Различают 2 вида такой пошлины:

1. Внутренняя - когда товар или услуга реализуются на территории РФ.
2. Ввозная - начисляется на товар, импортируемый в РФ.

Налоговая база для расчета НДС определяется в день полной или частичной оплаты/предоплаты услуг, товаров и работ. По законодательству для расчета берется самая крайняя дата.

Ставок для расчета НДС несколько:

• 0% - для экспорта товаров из РФ;
• 10% - при реализации детских товаров, продовольствия, печатных изданий, книжной продукции и медицинских товаров;
• 18% - для всех остальных случаев.

Если сумма доходов за 3 месяца не превысила 2-х миллионов рублей, ИП вправе подать ходатайство в ИФНС об освобождении от уплаты НДС.

Порядок расчета

ИП на ОСНО рассчитывают налог на добавленную стоимость по формуле: НДС от реализации - налоговый вычет + НДС к восстановлению. Где:

• НДС от реализации - процент, добавленный продавцом к основной цене за товар/услугу/работу. То есть после продажи он получает на руки средства за сам товар и НДС. Последний отражается в счет-фактуре и декларации отдельно.
• Налоговый вычет - «входной» НДС, уплаченный продавцом при закупке товаров/услуг/работ. Если входной налог оказался больше полученного, то разницу можно возместить из бюджета.
• НДС к восстановлению - тот налог, который подлежит восстановлению. К примеру, при переходе на другой режим, тот НДС, который был занесен в вычет, необходимо восстановить и уплатить. Это связано с тем, что после смены режима вы не будете выплачивать НДС, уже заявленный в вычет.

Подсчет НДС лучше доверить опытному бухгалтеру, поскольку это один из самых сложных видов расчета в бухучете.

Сроки уплаты

ИП на общей системе налогообложения должны выплачивать НДС ежемесячно, то есть общую сумму за отчетный квартал следует поделить на 3 одинаковые части и вносить:

• Одну - до 25 числа первого месяца следующего квартала;
• Вторую - до 25 числа второго месяца следующего квартала;
• Третью - до 25 числа последнего месяца следующего квартала.

К примеру, 3 равные части за второй квартал (апрель, май, июнь) нужно заплатить в поочередном порядке:

• 25 июля;
• 25 августа;
• 25 сентября.

Налог на имущество

Все ИП на ОСНО уплачивают обязательный налог на имущество. Он высчитывается из суммарной кадастровой (глава 32 НК) стоимости недвижимости, которая числится в собственности у бизнесмена.

Оплатить пошлину необходимо до 15 ноября следующего за отчетным года. Получатель платежа - местное муниципальное образование. Именно его работники устанавливают действующую в регионе ставку.

Рассчитывать налог на имущество не нужно. Это сделает налоговая, после чего направит по вашему адресу уведомление с суммой к уплате. Формула для расчета: (кадастровая стоимость - налоговый вычет) х размер доли х ставку . Где:

• Кадастровая - это стоимость объекта из кадастра недвижимости, зафиксированная на 1 января.
• Налоговый вычет - это определенный процент от стоимости имущества, на который можно сократить кадастровую стоимость. Устанавливают его местные власти. К примеру, от цены квартиры можно отнять цену ее 20 квадратных метров.
• Размер доли - это доля имущества, принадлежащая ИП.

Перейти на расчет по кадастровой стоимости все участники ОСНО должны до 1 января 2020 года. Поэтому те лица, которые не успели утвердить кадастровую стоимость, продолжат платить по старой формуле: инвентаризационная стоимость х ставку х размер доли.

Отчетность и особенности учета

Общая система налогообложения для ИП предполагает сдачу декларации по каждому налогу:

Если ИП не работал весь налоговый период, и это подтверждается нулевой активность по его счетам и в кассе, вместо всех ежеквартальных КНД 1151001 он может сдать единую упрощенную декларацию.

Помимо деклараций ИП обязаны заполнять КУДИР. Книга должна содержать всю информацию о доходах, расходах фирмы, хозяйственных операциях.

ИП на ОСНО должны заполнять КУДИР кассовым методом . То есть информация отражается по каждой отдельной единице товара/услуги/работы. Книга учета доходов и расходов должна сдаваться в налоговый орган для заверения.

Также в бухгалтерский учет ИП входят:

• Отчетность по страховым взносам;
• Отчетность за работников;
• Учетную книга покупок и продаж для расчета НДС;
• Учет кадров и зарплаты.

Штрафы и пени: ужесточение контроля в 2019 году

В 2019 году должники будут оплачивать просрочки по другим правилам, поскольку их размер и порядок расчета изменились:

• За задержку оплаты до 30 дней, исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ;
• За просрочку свыше 30 дней, исходя из 1/500 ставки рефинансирования ЦБ.

То есть размер пени, начиная с 31 дня задержки, возрастет вдвое, поэтому старайтесь не задерживать платежи. И учтите, что учет и уплату налогов по такой сложной системе, как ОСНО, лучше доверить профессионалам. Иначе избежать административного давления со стороны ИФНС будет очень проблематично.

Индивидуальный предприниматель при организации своей деятельности сталкивается с определенными трудностями. В том числе встает вопрос, какую систему налогообложения выбрать и что такое расходы ИП на ОСНО. Все зависит от вида деятельности бизнесмена, суммы его доходов и численности наемных работников. Давайте подробнее рассмотрим, что представляют собой расходы ИП на ОСНО.

Преимущества ОСНО

Если предприниматель во время регистрации не указал выбранную систему налогообложения, то он автоматически становится плательщиком налогов по общему режиму с вытекающими обязанностями. Перейти на УСН, ЕНВД, ЕСХН или патент с ОСНО можно только с начала календарного года. Эту систему ИП выбирают очень редко, поскольку в ней, в отличие от упрощенной, принципы ведения бухгалтерского учета и оформления отчетности более сложные и требуют приложения определенных усилий и затрат времени.

Бизнесмен может вести документацию самостоятельно, нанять бухгалтера, воспользоваться сервисом «Интернет-бухгалтерия» или же обратиться за помощью в консалтинговую компанию. Помимо уплаты налогов, предпринимателю необходимо платить зарплату бухгалтеру или производить отчисления в консалтинговую компанию, что существенно повышает расходы.

Общая система налогообложения поистине считается самой сложной схемой начисления налогов, трудоемкой работой является и бухгалтерский учет. ИП должен правильно организовать контроль, чтобы избежать недоразумений и штрафных санкций. Но все же некоторые бизнесмены выбирают именно эту схему.

Какие же преимущества имеет ОСНО? Решение о выборе общего режима учета налогов, как правило, основано на условиях деятельности. Основной причиной выбора ОСНО является НДС. Крупные компании чаще всего являются плательщиками этого налога и работают только с подобными контрагентами. Индивидуальному предпринимателю остается выбирать: или перейти на общую систему налогообложения, или потерять крупного партнера или покупателя. К тому же при выборе системы уплаты налогов учитывается род деятельности, объем выручки и численность наемного персонала.

Какие предприятия выбирают общий режим налогообложения:

• организации, работающие с плательщиками НДС;
• фирмы, имеющие довольно большие объемы расходов;
• компании, которые несут убытки или имеют «нулевой» баланс;
• предприятия, в перспективе предполагающие превышение регламента ограничения упрощенной системы.

Основным преимуществом выбора общей системы является уплата налога с доходов физических лиц, величина которого определяется как процентное соотношение к разнице между доходами и расходами. В таком случае сумма НДФЛ выходит существенно меньше суммы налога на прибыль.

Чаще всего ОСНО выбирают коммерческие организации, имеющие регистрацию в качестве ИП. Для облегчения ведения учета при значительных оборотах следует воспользоваться специальными программами, которые продуманы до мелочей.

Расходы ИП на общей системе

К расходам индивидуальных предпринимателей относятся затраты с целью получения доходов по результатам предпринимательской деятельности. Эти затраты должны быть подтверждены документами и экономически обоснованными.

При учете расходов ИП на ОСНО принимаются во внимание такие факторы:

1. Стоимость приобретенных материальных ресурсов должна быть учтена в том отчетном периоде, когда предприниматель получил доход от реализации товаров или оказания услуг.
2. Затраты, связанные с приобретением материальных ресурсов, которые закуплены впрок или частично использованы, могут быть отнесены к доходам более поздних отчетных периодов.
3. Если деятельность бизнесмена зависит от сезонности или климатических условий, то произведенные в отчетном периоде расходы, которые связаны с получением прибыли в последующих налоговых периодах, относятся к расходам будущих периодов и должны быть правильно отражены в Книге учета доходов и расходов.
4. Амортизация основных средств, которые принадлежат индивидуальному предпринимателю и используются им для осуществления предпринимательской деятельности, определяется в составе затрат, начисленных в налоговом периоде.

Затраты, которые относятся к расходам для извлечения прибыли от предпринимательской деятельности, делятся на:

• материальные затраты;
• затраты, связанные с оплатой труда наемным работникам;
• отчисления по амортизации основных средств;
• прочие затраты.

Материальные расходы включают: расходы на покупку сырья или материалов, которые будут использованы в процессе хозяйственной деятельности; стоимость инструментов и инвентаря, обеспечивающих процесс производства или оказания услуг; затраты на приобретение комплектующих или полуфабрикатов; оплата энергетических носителей, направленных на технологические цели, а также стоимость приобретенных работ и услуг сторонних компаний, которые обеспечивают деятельность индивидуального предпринимателя. Если поставщик включил в стоимость поставляемой продукции цену возвратной тары, то ИП должен вычесть стоимость тары по вероятной цене.

К расходам на оплату труда относятся расходы, связанные с выплатой денежных средств наемным сотрудникам. К этим затратам относятся: заработная плата персонала, компенсации за отпуск, вознаграждения по выполнению дополнительных работ и другие виды начислений, которые оговорены трудовым договором.

Основные средства играют важную роль для получения прибыли индивидуальным предпринимателем. Их первоначальная стоимость включает сумму затрат, связанных с приобретением основного средства, его изготовлением, доставкой, доведением до необходимого состояния. Амортизации подлежат группы основных средств, которые утверждены законодательством РФ.

Прочие расходы включают: налоги и сборы, затраты на обеспечение противопожарной безопасности и техники труда, на обеспечение гарантийного обслуживания, аренда помещения и оборудования, расходы на рекламу, юридические услуги, канцелярию, услуги связи.

Все расходы, понесенные ИП для обеспечения деятельности и получения прибыли, отображаются в Книге учета доходов и расходов.

Налоги по ОСНО

Законами РФ определен список налогов, которые должен уплатить ИП, находящийся на общей системе налогообложения. К этим налогам относятся: НДФЛ, НДС, налог на имущество, страховые взносы.

Налог с доходов физических лиц - это налог на доход, полученный бизнесменом в процессе хозяйственной деятельности. Для расчета НДФЛ берутся во внимание только те доходы, которые предприниматель получил в результате своей деятельности, они должны быть подтверждены документально. Сумму налога необходимо считать как 13% от разницы между доходами и расходами ИП. Бизнесмен обязать сдавать отчет по НДФЛ до 30 апреля текущего года за предыдущий календарный год, а заплатить налог - до 15 июля.

В зависимости от группы реализуемого товара или услуг НДС может выплачиваться в таких процентных ставках: 10% - при реализации определенных медикаментов, детских товаров, продуктов питания и 18% - в остальных случаях. Также законодательством предусмотрена «нулевая» ставка НДС. Налог уплачивается с дохода реализованных товаров или услуг.

Налог на имущество составляет 2,2% от суммы инвентаризационной стоимости собственности.

ИП должен произвести начисление и уплату этого налога в том случае, если для осуществления своей деятельности он использует свое имущество.

К страховым взносам относятся платежи в Пенсионный Фонд, Фонд социального и медицинского страхования. Оплата этих налогов дает право индивидуальному предпринимателю получать пенсию и рассчитывать на медицинское обслуживание.

Регистрация деятельности ИП обязывает выбрать систему налогообложения. Предприниматель должен выбрать между упрощенной схемой или общей.

Бухгалтерский учет при общей системе налогов - это трудоемкий и сложный процесс, который требует определенных знаний.

Бухгалтерия нуждается в оформлении необходимых документов и отчетов. Для отображения результатов деятельности необходимо вести КУДиР.

Общая система налогообложения – это система, при которой юридические и физические лица платят налоги по максимуму и должны вести бухгалтерский и налоговый учет в полной мере. Тем не менее, общую схему налогообложения, или ОСНО, компании применяют чаще всего. Читайте, почему.

Общая схема налогообложения – самая сложная схема, при которой юридические и физические лица платят налоги по максимуму и обязаны вести в полной мере бухгалтерский и налоговый учет.

Интересный момент: Налоговый кодекс РФ не выделяет ОСН как отдельный режим налогообложения (в отличие от специальных льготных режимов). По сути, это совокупность налогов, каждому из которых посвящена отдельная глава Налогового кодекса. О них мы поговорим ниже.

Для ОСНО не существует никаких ограничений по направлению деятельности, количеству персонала или размеру дохода организации, также неважно, являетесь вы индивидуальным предпринимателем или организацией. Поэтому большинство крупных организаций работают на данном режиме налогообложения. Однако зачастую налоговая нагрузка при ОСНО оказывается очень тяжелой для индивидуальных предпринимателей, и вести в полной мере бухгалтерский и налоговый учет трудно, поэтому ИП все чаще выбирают один из специальных льготных налоговых режимов ().

Основы режима и как начать применять ОСНО

1. Изначально при регистрации нового предприятия устанавливается этот режим, при этом подавать налоговикам уведомление о выборе ОСНО нет необходимости.

Важно ! Выбрать налоговый режим вы можете в ходе регистрации нового предприятия либо в течение 30 дней после нее.

2. Если вы применяете льготный режим, но хотите перейти на общий, напишите заявление налоговикам и вас переведут на ОСНО (это можно сделать только 1 раз в год).

3. Если вы перестали соответствовать условиям льготного режима налогообложения (изменился вид деятельности, увеличился персонал, расширили площади торговых магазинов и т.д.), вас переведут на ОСНО с начала отчетного периода (квартал, полугодие, год).

4. Если вы имеете несколько видов деятельности, то можете применять разные налоговые режимы к разным направлениям деятельности (например, общий режим и вмененку).

5. Индивидуальные предприниматели, которые также имеют несколько видов деятельности, могут работать сразу на трех режимах – общий, патент и вмененка.

Важно ! Упрощенку с общим режимом и вмененкой совмещать невозможно.

6. Крупным организациям выгодно применять общую систему налогообложения, т.к. они платят налог на добавленную стоимость (ОСНО предусматривает выставление счетов-фактур с НДС). В этом одно из преимуществ ОСНО – организация получает возмещение в размере уплаченного налога, а это может составлять до 18% всех затрат организации на закупку товаров и материалов.

Следует четко понимать, что при применении общего режима самая высокая налоговая нагрузка, поэтому определиться с налогообложением необходимо еще до регистрации организации. Для небольших компаний ОСНО не выгоден в силу того, что учет и отчетность очень трудны и требуют обязательного наличия в организации высококвалифицированного бухгалтера – в ином случае есть высокий риск получения штрафов и взысканий от налоговиков.

Налоговая нагрузка при ОСНО в 2018 году

Теперь рассмотрим налоги, которые платят компании и ИП, применяющие ОСНО.

Налог на прибыль при ОСНО

Юридические лица платят налог с прибыли компании , то есть выручки предприятия за минусом всех расходов за тот же период. Иными словами, чем больше расходы и меньше доходы, тем меньше и сумма налога в конечном итоге. При расчете налоговой базы бухгалтеру нужно иметь в виду два аспекта – документальное подтверждение всех понесенных расходов и их экономическая обоснованность. Если организация по итогам года не платит налог, так как не получила прибыль, или существенно его занизила, налоговики слишком придирчиво проверяют экономическую обоснованность произведенных расходов. В противном случае они могут оспорить такие расходы. К документальному оформлению также нужно относиться очень внимательно. Любые ошибки или недочеты в оформлении могут повлечь за собой споры с налоговиками.

Ставка налога установлена Налоговым кодексом в размере 20 процентов. При этом, в федеральный бюджет поступает всего лишь 3% от суммы налога, остальные 17% идут в бюджет региона. При этом регионы могут уменьшить ставку налога специальными законами с 17% для отдельных категорий налогоплательщиков до 12,5%.

В Налоговом кодексе есть еще и специальные ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков – 30%, 20%, 15%, 13%, 10%, 9% либо 0% – подробнее о них можно узнать в статье 284 НК РФ.
Налоговая отчетность сдается за календарный год, однако компании в течение года выполняют платежи авансом и сдают налоговую отчетность каждый квартал (иными словами, отчитываются за первый квартал, полугодие и 9 месяцев). Следует отметить, что есть некоторые категории налогоплательщиков, которые освобождены от уплаты налога на прибыль. .

Некоторые организации обязаны вести деятельность на ОСНО, вне зависимости от того, выполняют ли они условия для применения льготных налоговых режимов:

1. Компании – нерезиденты;
2. Страховые и банковские компании;
3. Пенсионные и инвестиционные учреждения;
4. Участники рынка ценных бумаг.

Налог не уплачивают ИП (вместо этого они платят НДФЛ).

Следует понимать, что необходимость платить налог на прибыль возникает тогда, когда у организации появляется прибыль в отчетном году. В случае, если компания работает с убытком – налога нет.

Читайте в «Системе Финансовый директор»

Налог на имущество

Любое предприятие, имеющее на своем балансе основные средства, должно платить имущественный налог. Юридические лица исчисляют и платят налог со всего имущества, которое они учли на счетах бухгалтерского учета в качестве основных средств. Физические лица рассчитывают налог только для недвижимого имущества. Однако для организаций в Налоговом кодексе предусмотрена небольшая поблажка – налогообложению не подлежит стоимость основных средств 1 и 2 амортизационных групп, которое было приобретено с 1 января 2013 года. Индивидуальный предприниматель будет рассчитывать имущественный налог на помещение или земельный участок, которые принадлежит ему как физическому лицу, если он использует их в предпринимательстве.

Ставка по налогу на имущество составляет всего 2,2% от среднегодовой стоимости имущества. По сути, расчет этого налога на ОСНО можно считать самым легким и наименее трудозатратным. Однако, следует заметить, что ОСНО не предусматривает освобождение от уплаты налога на имущество в отношении недвижимости, непосредственно участвующей в производственной деятельности, в то время как на специальных режимах такое возможно.

Налог на доходы физических лиц

Как видно из самого названия, налогом обременены только физические лица, в том числе и индивидуальные предприниматели. Его можно сравнить с налогом на прибыль, который возложен на юридических лиц, с одним немаловажным отличием – ставка по НДФЛ составляет в большинстве случаев 13% вместо 20%.

Согласно Налоговому кодексу, ставки по данному налогу варьируются от 9% до 35% в зависимости от того, кто получил доход и от вида дохода. Самыми распространенными являются:

• ставка 13 % считается основной и применяется ко всем доходам граждан России, (если не установлены иные налоговые ставки). В отношении таких вознаграждений можно законодательством разрешено применять налоговые вычеты;
• ставка 30% применяется для денежных вознаграждений нерезидентов. Если иностранный гражданин территориально находился в России свыше 183 дней за последний год, он может уменьшить ставку налога до 13%;
• самая высокая ставка 35% применяется только для граждан нашей страны и для таких доходов, например – выйгрыши в играх, лотереях, конкурсах.

НДС при общей системе налогообложения

Обязанность рассчитывать этот налог появляется только тогда, когда предприятие начинает продавать имеющуюся у него продукцию, производить какие-либо работы на сторону, оказывать различного рода услуги, а также когда передается право собственности на товары. Однако налогом облагается не вся стоимость изделий, а только добавленная (отсюда и название налога), поэтому сумма налога с реализации уменьшается на сумму входного НДС, уплаченного при закупке товаров или материалов, приобретении различного рода работ и услуг. .

Справочно ! Добавленная стоимость – цена, которую заплатил покупатель за ваш товар, сделанную Вами работу или оказанную услуга за вычетом той цены, которую заплатили Вы за приобретенные материалы, работы и услуги подрядчиков, затраченные на производство.

Операции ввоза товаров на территорию нашей страны либо вывод из заграницу также облагаются НДС. Так, по нулевой ставке облагаются операции экспорта, а также работа линий электропередач, грузоперевозки самолетами, вертолетами и поездами.

Продажа детского питания, подгузников и прочих детских товаров, продуктов питания, основной массы лекарственных препаратов и медицинских изделий, а также продажа животных облагается по ставке 10%. Для всех остальных товаров, работ и услуг применяется ставка 18%.

Законодательством выделены некоторые виды товаров и услуг, которые вообще не облагаются НДС. Им посвящена отдельная 149 глава Налогового кодекса РФ. По большей части это общественно значимые товары и услуги, такие как: образование, продажа некоторых медицинских лекарств, услуги по уходу за детьми и больными, а также оказание коммунальных услуг, различные операции банков и иных кредитных учреждений и услуги страховщиков и многое другое.

Платит в конечном итоге его покупатель товаров, работ и услуг (поэтому в чеке из супермаркета вы можете заметить сумму налога отдельной строкой, если внимательно к нему приглядеться), поэтому налог квалифицируется как косвенный.

Налоговая отчетность на ОСНО

Для физических лиц-предпринимателей на ОСНО предусмотрен такой распорядок:

1. Налоговики в одностороннем порядке производят расчет суммы налога на имущество и высылают уведомление с требованием уплатить налог до 1 ноября следующего года. Заполнять декларацию не надо – в этом нет необходимости (ведь сумму налога уже посчитала налоговая инстанция, остается просто заплатить).
2. Отчетность по НДФЛ физлицо заполняет по форме 3-НДФЛ и предоставляет в налоговую инспекцию до 30 апреля. Если рост доходов, по сравнению с предыдущим годом, составил более чем 1,5 раза, то придется заполнить также форму 4-НДФЛ чтобы отчитаться перед налоговиками. Налог платится авансом не позднее 15 июля, 15 октября и 15 января. Оставшаяся итоговая сумма налога подлежит уплате до 15 июля.
3. НДС – ежеквартальный налог, поэтому платится до 25 числа месяца, следующего за каждым кварталом года. Соответственно, налоговая отчетность подается в такие же сроки (как правило, вместе с уплатой исчисленного налога).

Как отчитываются перед налоговиками организации:

1. Имущественный налог платится в бюджет региона. Декларация подается 1 раз в год до 30 января (если местным законом не утвержден иной порядок отчетности и оплаты налога). Юридические лица обязаны предоставлять налоговую отчетность сами. Сумма налога подлежит уплате либо 1 раз в год, либо авансовыми платежами ежеквартально.
2. Декларация по НДС заполняется ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Порядок подачи деклараций и уплаты налога аналогичен тому порядку, установленному для индивидуальных предпринимателей.
3. Если за год сумма прибыли составила менее 15 миллионов, отчетность нужно составлять в сроки: квартал, полугодие, 9 месяцев, и предоставлять налоговикам до 28 числа месяца, следующего за установленным сроком. Итоговая декларация за год предоставляется до 28 марта. Отчетность можно готовить ежемесячно, но в этом случае платить сумму налога также придется каждый месяц исходя их суммы фактической прибыли.
4. Все налоги уплачиваются только в безналичной форме (это касается и организаций и ИП), поэтому следует заранее озаботиться открытием расчетного счета для взаимодействия с налоговиками.