Основная система налогообложения с ндс. Налогообложение ип на осно. НДС - ещё одна налоговая нагрузка для ИП на общем режиме

Общий налоговый режим - это стандартный режим, своего рода режим «по умолчанию». Является самым сложным и обременительным по налоговой нагрузке, по количеству отчётности.

В большинстве случаев, чтобы разобраться с уплатой и отчётностью по налогам на ОСНО (например, НДС, НДФЛ и др.), понадобится привлечение специалиста. Но нужно сказать, что для некоторых налогоплательщиков этот налоговый режим, несмотря на многие его минусы, будет весьма выгодным.

На данной системе налогообложения нет никаких ограничений по видам деятельности, количеству работников, полученным доходам. Что касается совмещения налоговых режимов, то организации имеют право совмещать ОСНО только с ЕНВД, а ИП - с ЕНВД и Патентной системой налогообложения.

Когда выгодно применять ОСНО?

1) Если большая часть ваших партнёров и покупателей тоже применяют ОСНО и являются плательщиками НДС, потому что, во-первых, вы сами впоследствии можете уменьшить НДС, подлежащий к уплате в бюджет, на суммы НДС, уплаченные поставщикам и исполнителям.

Во-вторых, ваши партнёры, покупатели на ОСНО также могут применить к вычету входящий НДС, уплаченный вам, а значит, привлекательность сотрудничества с вами в глазах крупных заказчиков повышается, то есть вы становитесь конкурентноспособнее на рынке среди налогоплательщиков ОСНО.

2) При регулярном ввозе товаров на таможенную территорию РФ (импорт товаров) вы должны уплачивать НДС, который, если вы на ОСНО, можно вернуть себе обратно в виде вычета.

Какие налоги платить на ОСНО?

Для организаций (ООО, АО):

1. Налог на прибыль организаций - основная ставка 20 %

   Но есть ещё, кроме основной, и специальные ставки на прибыль: от 0 % до 30 %.

2. НДС по ставкам 0%, 10%, 18%.
3. Налог на имущество организаций по ставке до 2,2 %.

1. НДФЛ 13% (при условии, что ИП в отчетном году был резидентом РФ).
2. НДС по ставкам 0%, 10%, 18%.
3. Налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.

Если вам не хочется разбираться в сложных вычислениях налогов, в подготовке отчётности и тратить время на походы в налоговую, можете воспользоваться этим , который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету платежи и отчётность в ФНС.

Переход на ОСНО

При регистрации организации / ИП или при уходе с других систем налогообложения вы автоматически становитесь на этот режим, поэтому уведомлять налоговую о переходе на ОСНО не надо.

Итак, вы можете оказаться на ОСНО:

1) Если в установленные сроки не сообщите в налоговую о постановке на специальный налоговый режим (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент).

2) Если утратите право на применение специального налогового режима, нарушив его требования (например, избыточное количество сотрудников или превышена допустимая планка доходов).

Налог на прибыль организаций

Прибыль организации - это разница между полученными доходами и понесёнными расходами. При этом на основании первичных подтверждающих документов учитываются:

1) Доходы от реализации товаров, услуг или имущественных прав.

2) Внереализационные доходы. Например, доходы от сдачи имущества в аренду, от долевого участия в других организациях; проценты, полученные по договору займа и др. (ст. 250 НК РФ).

Однако некоторые доходы при налогообложении не учитываются (подробнее ст. 251 НК РФ).

Расходы - это обоснованные и документально подтверждённые затраты. То есть чем больше расходов, тем меньше в итоге налог к уплате, поэтому вы должны иметь в виду, что налоговая инспекция уделит особое внимание обоснованности ваших затрат и их документальному подтверждению в первичных документах (счёт-фактуры, договора, РКО, накладные и др.)

Расходы определяются как:

1. Расходы на производство и реализацию. Например, материальные расходы, расходы на оплату труда работникам и др. (ст. 318 НК РФ)
2. Внереализационные расходы. К таковым относятся проценты по долговым обязательствам, расходы на содержание имущества, переданного по договору аренды, и др. (ст. 265 НК РФ).

   Определённый перечень расходов при налогообложении не учитывается (ст. 270 НК РФ).

Как уже было упомянуто, основная ставка для налога на прибыль организаций - 20 %. Также предусмотрены специальные налоговые ставки на прибыль - от 0 % до 30 %, в зависимости от вида деятельности, источников поступаемых доходов (ст. 284 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц для ИП

Предприниматель уплачивает НДФЛ с доходов своей предпринимательской деятельности.

Также не будем забывать про обязанность уплачивать НДФЛ ещё и в статусе физического лица с доходов, не включаемых в предпринимательскую деятельность.

ИП имеет право уменьшать доходы на профессиональные вычеты. При этом эти вычеты (расходы) должны быть обоснованы и документально подтверждены.

НДФЛ = (доходы - вычеты) * 13 %

13 % - налоговая ставка при условии, что ИП в отчётном году был резидентом РФ.

А чтобы быть признанным таковым, физическое лицо должно фактически находиться на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговая ставка НДФЛ для нерезидентов РФ - 30 %.

НДС на ОСНО

Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, предназначенный для конечного потребителя товаров и услуг. Он уплачивается при реализации товаров и услуг, а также при ввозе товаров на территорию РФ.

Налоговая ставка НДС обычно 18 %, но также может быть 0 % и 10 % при некоторых условиях.

Общую сумму НДС можно уменьшить на сумму налоговых вычетов.

Под налоговым вычетом следует понимать НДС:

1. Предъявленный вам поставщиками при приобретении у них товаров и услуг.

   Помните, что при работе с контрагентами (поставщиками), которые на УСН, ЕНВД и др. налоговых режимах, вы не сможете уплаченный им НДС принять к вычету.

2. Уплаченный на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.

Такие «вычеты» называют НДС к зачёту. Но, чтобы применить «вычеты»:

• Товары (услуги, работы) должны быть приняты к учёту (поставлены на баланс / оприходованы). К подтверждению этого нужно иметь соответствующие первичные документы.
• Обязательно должна быть счёт-фактура.

Как рассчитать НДС

Исчисление НДС - достаточная ёмкая и сложная тема, имеющая в некоторых случаях кое-какие специфичные нюансы, поэтому здесь будет приведена лишь базовая, основная формула для расчёта налога на добавленную стоимость. Итак, чтобы узнать, сколько нужно заплатить НДС, нужно:

1) Выделить НДС со всего дохода по формуле

НДС к начислению = (весь доход) * 18 / 118

2) Аналогично вычислить вычеты (НДС к зачёту)

НДС к зачёту = (покупки, расходы) * 18 / 118

3) И наконец, НДС к уплате = НДС к начислению - НДС к зачёту («вычеты»)

Разберём на простом примере.

1) Некий ИП продал джинсы на сумму 1 000 руб.

Налог с этой сделки государству он должен 152, 54 руб. (1 000 руб. * 18 / 118).

2) Но покупал эти джинсы некий ИП за 600 руб.

Значит, поставщику за эту покупку он уплатил НДС = 91, 52 руб. (600 руб. * 18 / 118)

3) Итого НДС к уплате = 152, 54 руб. - 91, 52 руб. = 61, 02 руб.

Отчётность и уплата НДС

1) С 2015 года декларация подаётся в налоговую ежеквартально в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, т.е.:

• За 1 квартал - не позднее 25 апреля
• За 2 квартал - не позднее 25 июля
• За 3 квартал - не позднее 25 октября
• За 4 квартал - не позднее 25 января

С 2014 года подаётся только в электронном виде.

2) Также налогоплательщики НДС должны вести книги покупок и продаж, предназначенные:

Для записи счёт-фактур, подтверждающих оплату НДС, чтобы впоследствии при расчёте налога, определить суммы вычетов.

Для записи счёт-фактур и др. документов при реализации товаров и услуг во всех случаях, когда исчисляется НДС.

3) Кроме того, ИП на ОСНО ведут ещё книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). Организации КУДиР не ведут.

УПЛАТА НДС с 2015 года производится ежеквартально равными долями не позднее 25 числа каждого

Из 3х месяцев следующего квартала.

Например, за 3 квартал 2018 года нужно заплатить НДС в размере 300 руб.

Эту сумму делим на 3 равные части по 100 руб. и уплачиваем в сроки:

Налог на имущество при ОСНО

Для организаций:

• Объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации как основные средства. Исключение: движимое имущество, поставленное на баланс после 1 января 2013 года, налогом НЕ облагается!
• Организации на ОСНО платят налог на имущество по ставке, не превышающей 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества.

• Объект налогообложения - недвижимость ИП, используемая в предпринимательской деятельности.
• ИП на ОСНО платит налог на имущество на общих основаниях, как обычное физическое лицо по налоговой ставке до 2 % от инвентаризационной стоимости недвижимости.

Отчётность и уплата налогов организаций на ОСНО

НДС

Налог на прибыль организаций. Отчётность:

1. Декларация подаётся в налоговую ежеквартально: за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев - в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, а годовая декларация - не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом.
2. Но если организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в этом случае декларация подаётся ежемесячно не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ уплачиваются одним из трёх возможных способов:

1. По итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев + ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала. Ежемесячные авансовые платежи необходимо уплатить не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Поквартальные платежи - не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

   Необходимость уплачивать ежемесячные платежи в каждом квартале зависит от сумм дохода, которые получает организация. Дело в том, что по итогам каждого отчётного квартала рассчитывается средняя величина доходов за предшествующие, идущие подряд, 4 квартала. И если доходы за указанный промежуток времени по сумме меньше 10 миллионов рублей за каждый квартал, тогда организация освобождается от уплаты авансовых платежей каждый месяц (об этом уведомлять налоговую не нужно).

2. По итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев БЕЗ уплаты ежемесячных авансовых платежей не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Этот способ относится к организациям, у которых доходы за последние 4 квартала в среднем меньше 10 млн руб. за каждый квартал; бюджетные, автономные учреждения, НКО, не имеющие доходов от реализации, и др. (п. 3 ст. 286 НК РФ).
3. По итогам каждого месяца по фактически полученной в нём прибыли не позднее 28 числа следующего месяца. Переход на этот способ уплаты налога возможен только с начала нового года, поэтому необходимо уведомить об этом налоговую не позднее 31 декабря года, предшествующего новому налоговому периоду.

По итогам года во всех случаях налог уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом. При этом ежемесячные авансовые платежи за 1 квартал нового текущего года не начисляются.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ. ОТЧЁТНОСТЬ:

• По итогам каждого отчётного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом, организации должны представлять декларацию в налоговую инспекцию по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения со своим отдельным балансом, по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого отдельный порядок исчисления и уплаты налога).
• По итогам года декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ :

Порядки и сроки уплаты авансовых платежей и налога устанавливаются законами Субъектов РФ. То есть, если в регионах установлена уплата платежей по итогам каждого квартала - значит, так и платим. А если такого порядка не установлено - значит, платим налог раз в год. Что касается конкретных сроков уплаты налога, то это также остаётся на усмотрение Субъектов РФ.

Отчётность и уплата налогов ИП на ОСНО

НДС . Вся информация по этому налогу указана выше в отдельной главе.

НДФЛ. Отчётность в налоговую :

• 4-НДФЛ подаётся с момента получения первого дохода в течение 5 дней после окончания месяца, в котором этот доход был получен. Это касается не только предпринимателей, начавших свою деятельность, вновь открывшихся, а также и тех, у кого деятельность не велась и не было доходов, а потом опять начали работать.
• Также подаётся в случае увеличения или уменьшения годового дохода более, чем на 50 % в отличие от предыдущего года.

АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НДФЛ уплачиваются на основании налоговых уведомлений:

• 1 платёж - не позднее 15 июля текущего года.
• 2 платёж - не позднее 15 октября текущего года.
• 3 платёж - не позднее 15 января следующего года.
• НДФЛ по итогам года (то, что осталось после авансовых) - до 15 июля следующего года.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО уплачивается не позднее 15 ноября года, следующего за отчётным, на основе налоговых уведомлений, которые ежегодно высылает ФНС.

Никаких деклараций по налогу на имущество не нужно.

Общая система налогообложения или ОСНО – это налоговый режим, на котором могут работать любые организации и ИП. Ограничений на этом режиме никаких – ни по видам деятельности, ни по уровню дохода, ни по количеству работников. Однако популярностью у малого бизнеса ОСНО не пользуется, и причина этому – высокая налоговая нагрузка и сложная отчетность.

Чаще всего ИП на общей системе налогообложения оказываются по незнанию или из-за опоздания со сроками перехода на другие, более льготные режимы. Но выбор ОСНО может быть и осознанным, если, к примеру, предприниматель приобретает жилье и хочет получить налоговый вычет по НДФЛ. Узнайте, какие налоги платит предприниматель на этом режиме и какие отчеты сдает.

Подоходный налог

Подоходный налог или НДФЛ на общей системе налогообложения платят только индивидуальные предприниматели. Организации на этом режиме вместо НДФЛ уплачивают налог на прибыль.

Ставка подоходного налога для ИП на общей системе налогообложения составляет 13%, и это меньше, чем стандартная ставка налога на прибыль для организаций в 20%. Чтобы платить НДФЛ по ставке 13%, предпринимателю важно быть налоговым резидентом РФ, т.е. физически находиться на территории России больше 183 дней за последние 12 месяцев. Если это условие нарушается, ставка составит уже 30%.

Большой плюс НДФЛ для предпринимателя – это возможность получить имущественный вычет после покупки жилья. Из бюджета можно вернуть до 260 000 рублей уплаченного подоходного налога, поэтому, если у вас есть планы по покупке жилой недвижимости, ОСНО может оказаться выгодным вариантом.

НДФЛ платят на доход, т.е. не на всю выручку от торговли или оказания услуг, а на разницу между доходами и расходами. Итоговый налоговый платеж уплатить надо не позднее 15 июля следующего года, но в течение года установлены отчетные периоды, по итогам которых платят авансовые платежи по НДФЛ. Сроки их уплаты – 15 июля и 15 октября текущего года.

Обязательная отчетность по этому налогу – декларация 3-НДФЛ, которую сдают не позднее 30 апреля следующего года. Если этот день выпадает на выходной, крайний срок сдачи переносится на первый рабочий день. Но в 2019 году 30 апреля — рабочий день, поэтому переноса срока здесь не будет.

Еще одна форма отчетности – декларация 4-НДФЛ – теоретически должна сдаваться, только если ИП предполагает, что его доход на 50% и более превысит доход прошлого года. На самом деле, налоговые органы настаивают, чтобы эту декларацию сдавали все предприниматели, работающие на ОСНО больше года.

Налог на добавленную стоимость

Каждый предприниматель обладает правом самостоятельно выбрать налоговый режим, по которому он будет работать, отчитываться перед контролирующими органами и выплачивать платежи в госбюджет. От этого решения напрямую зависит то, каким образом ИП будет вести учёт, насколько напряжённым окажется график его отчётности перед налоговиками, по какой ставке будет исчисляться его предпринимательский налоговый сбор. Без преувеличения можно сказать, что грамотный выбор налогового режима - ключевой вопрос при открытии бизнеса или восхождении на новую ступень развития собственного дела. Попробуем разобраться, в чём заключаются плюсы и минусы общего налогового режима для частного бизнеса.

ИП на ОСНО: понятие системы налогообложения

Общая (основная, классическая) система налогообложения - это налоговый порядок ведения бизнес-деятельности, при котором частному предпринимательству вменяется в обязанность выплачивать все налоги и осуществлять полный фискальный учёт.

Как правило, этот режим используется серьёзными компаниями, которым важно вести финансово-прозрачный бизнес и иметь возможность пользоваться всеми льготами, которые может предоставить государство. При этом не стоит забывать и о том факте, что не всем предпринимателям доступны льготные спецрежимы.

Основной режим налогообложения (аббревиатура, которая применяется налоговиками - ОРН, а у бухгалтеров и бизнеса в ходу сокращение - ОСНО) не выделен отдельным порядком в НК РФ. Для него в нормативном акте нет отдельного раздела, он неограничен единым налогом, в отличие от льготных режимов, для которых в Кодексе выделена определённая глава, где чётко прописаны ключевые условия применения, налоговый сбор и срок их погашения.

Чтобы начать работать на ОСНО, нет необходимости писать заявление. Эта система применяется по умолчанию ко всем ИП, которые, открывая своё дело, не изъявили желания вести свой бизнес на каком-либо из спецрежимов.

При масштабировании компании, как только бизнес выходит из ограничивающих рамок - численность, валовая прибыль или стоимость основных производственных средств - использование спецрежимов становится невозможным для ИП, и он обязан перейти на ОСНО. Основополагающее значение применения этого режима - отсутствие ограничений:

• по видам бизнес-деятельности (так называемый открытый перечень по формулировкам ФНС РФ);
• объёму годовой валовой прибыли;
• остаточной стоимости основных производственных средств.

При выборе системы налогообложения необходимо взвесить все за и против, учитывая конкретику своего бизнеса, не факт, что перевесит льготный режим, зачастую вперёд выходит ОСНО

Ключевые особенности общего режима и его преимущества

Чтобы понять специфику налоговой системы, необходимо разобраться в основных моментах, где главным звеном является её применение. Так, общий налоговый режим применяется в нижеперечисленных эпизодах, сюда относятся как законодательно установленные нормы, так и финансовые предпосылки для бизнеса:

• при постановке на учёт в налоговой инспекции (ИФНС) или в течение тридцати дней после подачи документов предпринимателем не было заявлено о намерении использовать один из льготных режимов - ИП автоматически признаётся плательщиком ОРН;
• бизнес не отвечает предъявляемым требованиям, чтобы применять спецрежим - не подходит сфера работ ИП, превышена численность штата или объём годовой прибыли;
• при отказе налогоплательщика от применения спецрежима он по умолчанию подпадает под ОРН;
• компании выгодно работать с начислением и возвратом налога на добавленную стоимость (НДС);
• бизнесмен по результатам года выходит на нулевой или убыточный баланс;
• предприниматель несёт значительные расходы на производственную деятельность, в этом случае работа на ОРН - закономерное обоснованное решение.

Второй вопрос - совмещение, ведь вопрос гибкости, многоплановости и возможностей развития бизнес-деятельности не последний в рейтинге преимуществ. ОСНО допускается сочетать с двумя льготными режимами:

• единым налогом на вменённый доход (ЕНВД);
• патентной системой налогообложения.

Для понимания: применение ОСНО с упрощённым режимом и сельхозналогом не допускается.

Следующий важный вопрос - риски и возможности, плюсы и минусы налоговой системы. Если рассматривать недостатки ОСНО, то ключевыми здесь являются:

• серьёзное налоговое обременение (2 налога с довольно крупными ставками);
• максимальная отчётность;
• обязанность вести полноценный учёт (как минимум налоговый).

Всё это ограничивает желание предпринимателей применять именно этот налоговый порядок. Как правило, бизнес на ОРН требует постоянного внутреннего контроля и скрупулёзной отчётности. Поэтому работа на общем режиме - вынужденная мера, принуждающая бизнес к этому, по собственному волеизъявлению туда редко кто идёт.

Но базовая налоговая система всё-таки обладает определёнными существенными преимуществами, к которым можно отнести:

1. Универсальность режима: ОСНО может применяться всеми ИП и в любой период деятельности, законодательством полностью открыты рамки по таким бизнес-показателям как:
   • виды работ;
   • штат (у льготных режимов есть ограничение - не более ста работников);
   • размер годовой прибыли (у льготников порог - 150 млн рублей);
   • стоимость имущества, которое стоит на балансе частного предприятия;
   • объём и масштаб производственных площадок.
2. Немаловажная преференция ОРН - возможность сократить сумму уплаченного НДС. Эта налоговая льгота работает, когда партнёрами коммерсанта являются НДС-плательщики. Тогда предприниматель имеет право при формировании отчётности получить возвратный НДС, который был выставлен ему контрагентом.
3. Сокращение налоговой базы за счёт амортизации дорогостоящего оборудования, других основных средств ИП, а также зарплатного фонда, заложенного в себестоимость продукции. Формируя серьёзный объём затрат, частный бизнес на ОСНО выигрывает по налогообложению.
4. Компании открываются возможности работы с госучреждениями и крупным бизнесом, основная часть которых работает на ОРН.
5. ИП может быть освобождён от НДС (когда выполняются определённые условия).
6. Возможность сдавать нулевое декларирование по НДФЛ и НДС при отсутствии дохода и, соответственно, не уплачивать налоговые сборы в госбюджет (за исключением имущественного). Только обратите внимание, что декларации по этим сборам- разные.

Грамотный главный бухгалтер подскажет предпринимателю, каким образом использовать все преимущества общего режима налогообложения

Какие налоги платит ИП на ОСНО

Как уже упоминалось выше, максимальное количество налоговых сборов, подлежащих к уплате в бюджет - существенный недостаток классического ОРН. В отличие от спецрежимов, ОРН по умолчанию подразумевает уплату в госбюджет трёх налогов. К налоговой нагрузке базового режима относятся:

1. НДФЛ - налог на доход физлица, так называемый подоходный налог. Ключевым обстоятельством его уплаты становится факт получения валовой прибыли в отчётном периоде. Для организаций этот налог заменён налогом на прибыль.
2. НДС - налог на добавленную стоимость - основной федеральный сбор, который считается косвенным налогом, так как исчисляется как надбавка к основной коммерческой цене продукции.
3. Налог на имущество коммерсанта. Тариф здесь зависит от суммарной стоимости собственности ИП как физлица. Не будем отдельно останавливаться на этом налоговом сборе, так как здесь - элементарный для учёта порядок:
   • нет необходимости сдавать отчётность и вести документацию;
   • сумма сбора рассчитывается ИФНС исходя из определённых показателей имущества: кадастровой стоимости жилья, мощности и года выпуска авто, площади земельного участка и прочее;
   • налоговики сами присылают ИП (физлицу) уведомление на уплату;
   • срок для выплат - до 1 декабря.

ОСНО подразумевает 3 налога и полную отчётность: 3 декларации (правда, только в первый год работы) и 3 книги учёта

НДФЛ для предпринимателя

Первый налог частного предпринимателя, работающего на ОСНО, - НДФЛ, когда с каждой сделки в федеральный бюджет выплачивается 13% от доходной части.

Принципы и особенности применения этого налогового сбора состоят из следующих пунктов:

1. Стандартная ставка по налогу на доход для ИП, который является резидентом РФ - 13% (резидентом признаётся гражданин, который находится в России не менее шести месяцев). Для нерезидентов ставка составляет 30%, причём на это не влияет гражданство предпринимателя, главный показатель здесь - непрерывный период осуществления бизнес-деятельности.
2. Расчёт налоговой базы производится на основе главного показателя: из прибыли ИП вычитаются расходы, которые были произведены на ведение своего дела.
3. При этом в учёт могут быть включены только те бизнес-затраты, которые подтверждены первичными документами: фискальными чеками, документами строгой отчётности, счетами-фактурами, товарно-транспортными накладными, универсальными передаточными документами (УПД), другими законодательно принятыми к учёту бумагами. Такие расходы признаются налоговым регулятором профессиональными вычетами предпринимателя.
4. Ещё одно немаловажное требование к учёту затрат, которые могут быть приняты к уменьшению налоговой базы при расчёте НДФЛ, - расходы должны быть обоснованными и направленными на осуществление и развитие бизнеса.
5. В случае если у коммерсанта нет возможности документально подтвердить свои затраты на ИП, налоговая база уменьшается на так называемый норматив затрат - 20% от всей прибыли предпринимателя, полученной в отчётный период.

Разберём пример на цифрах: ИП в течение года получил валовую прибыль в размере 500 тысяч рублей. На осуществление производственного процесса: аренду помещений, закупку ТМЦ и сырья для производства, охрану и зарплату он израсходовал 300 тыс. руб. Все затраты подтверждены документами, есть договоры с контрагентами, чеки и УПД. Алгоритм расчёта НДФЛ в этом варианте будет следующим: 500 000 (прибыль) - 300 000 (затраты) = 200 000 (налоговая база) х 13% (ставка НДФЛ) = 26 000 (сумма налога к уплате).

Второй вариант при такой же прибыли, но теперь ИП не может предоставить документальное обоснование своих трат. Формула расчёта в этом случае будет выглядеть так: (500 000 - (500 000 х 20%)) х 13%= 52 000.

Разница в налоговых отчислениях очевидна. Но при этом, если считать total-результат, напрашивается вывод, что всё-таки на руках у бизнесмена в первом случае остаётся лишь 174 000, а во втором - 448 000. То есть всё зависит от вида деятельности.

Здесь законодательство ограничивает предпринимателя жёстким налоговым учётом, ключевыми показателями которого становятся:

• точное полноценное формирование налоговой базы (сокрытие доходов признаётся НК РФ одним из самых серьёзных нарушений);
• корректный перечень расходов, уменьшающий базу налогообложения (при камеральной проверке по этому вопросу проходит тщательное исследование всех документов: возможность к принятию, целесообразность затрат на бизнес, достоверность и прочее).

Поэтому особо важным вопросом становится правильное определение профессиональных вычетов. Как уже указывалось выше, к вычетам будут приняты только затраты, которые:

• подтверждены документально;
• обоснованы нуждами предпринимательской деятельности;
• при этом следует учесть, что не будут приняты к зачёту профвычета удержания, вменённые человеку по его личному распоряжению, решению судебных инстанций или других ведомств.

Стандартное декларирование налога на доход ИП проходит ежегодно: расчёт 3-НДФЛ предоставляется в ИФНС до конца апреля.

ИП, приостановивший свою бизнес-активность или не имеющий дохода за отчётный период, всё равно должен в обязательном порядке предоставлять расчёт. В данном случае - с нулевыми показателями по всем пунктам. Понятно, что расходы в такой декларации не указываются.

Оформляется расчёт на стандартном бланке, скачать его можно с портала налоговиков по ссылке .

Фотогалерея: как заполняется расчёт 3НДФЛ

В титульном листе декларации 3-НДФЛ указывается общая информация по ИП Раздел №1 декларации 3-НДФЛ содержит сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета В разделе №2 3-НДФЛ даются данные по налоговой базе, вычетам, сумме налога 13% В листе В 3-НДФЛ заполняются сведения о доходах, вычетах и уже уплаченных авансах

Платежи по налоговому сбору проходят авансовыми платежами 3 раза в течение года. Для начинающего коммерсанта платёж формируется на расчёте 4-НДФЛ. Это простая форма на одном листе, где предпринимателю нужно указать планируемую прибыль до конца текущего года. Причём валовый доход считается с учётом возможных затрат на бизнес-деятельность.

На основе 4-НДФЛ налоговый контролёр в течение пяти суток считает и выдаёт предпринимателю уведомление, в котором указывается точная сумма авансового платежа по налогу.

ИП не стоит беспокоиться по поводу точности предварительных расчётов: налоговики не требуют ни обоснования цифр, ни тем более документального подтверждения расходов. Единственная обязанность коммерсанта по 4-НДФЛ - если прибыль превышает заявленную (или, наоборот, бизнес показывает меньшие финансовые результаты) на 50% от планируемого показателя, ИП должен сдать в налоговую корректировочную декларацию.

Порядок авансовых платёжек распределяется по году следующим образом (пример по уплате НДФЛ в 2018 году):

• 50% по прогнозному расчёту 4-НДФЛ - до 16 июля 2018 (так как пятнадцатое число - это выходной);
• 25% - до 15 октября 2018;
• 25% - до 15 января 2019.

Уплачивается сбор по унифицированным кодам бюджетной классификации (по каждому налогу они - свои, причём есть и подразделение кодов и по статусу: юрлица / ИП / физлица). Все КБК предпринимателей можно уточнить на сайте ФНС .

Таблица: КБК по НДФЛ в части налога на доход предприятия

Наименование доходов	Коды бюджетной классификации
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации (сумма платежа (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому).	182 1 01 02020 01 1000 110
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации (пени по соответствующему платежу).	182 1 01 02020 01 2100 110
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации (проценты по соответствующему платежу).	182 1 01 02020 01 2200 110
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации).	182 1 01 02020 01 3000 110

Помимо налогового сбора на прибыль ИП, коммерсант уплачивает НДФЛ в качестве налогового агента, если он работает с наёмными работниками:

• всё те же 13% с зарплаты каждого сотрудника-резидента;
• 30% с работника, который трудится на территории РФ менее шести месяцев.

Таблица: КБК по НДФЛ ИП - налогового агента

Наименование доходов	Коды бюджетной классификации
Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (сумма платежа (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому).	182 1 01 02010 01 1000 110
Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (пени по соответствующему платежу).	182 1 01 02010 01 2100 110
Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (проценты по соответствующему платежу).	182 1 01 02010 01 2200 110
Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227 1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации).	182 1 01 02010 01 3000 110

НДС - ещё одна налоговая нагрузка для ИП на общем режиме

Налог на добавленную стоимость является федеральным косвенным налогом. При его применении включается существенное условие для уплаты - плательщиками НДС признаются только бизнесмены, которые, работая на основной системе налогообложения, получают в течение одного квартала валовую прибыль, превышающую 2 млн рублей. Только в этом случае ИП вменяется обязанность оформлять счета-фактуры на свой товар или клиентские услуги.

Налоговый кодекс РФ устанавливает три варианта ставки НДС:

1. Одна из них устанавливается для определённого региона, где работает предприниматель - НДС 0%, применяющийся при учёте в офшорных территориях РФ.
2. Вторая - НДС со ставкой 10% - включается при продаже товаров из определённого социального перечня (согласно отдельному реестру Правительства РФ).
   • продовольствие;
   • товары, предназначенные для детства:
   • печатных периодических изданий и книжной продукции;
   • медицинских препаратов и материалов.
3. Общепринятая ставка - НДС 18% - употребляется во всех остальных случаях.

Предприятие любой организационной формы (ООО или ИП), прибыль которого за три предыдущих месяца, идущих друг за другом, не достигла двух миллионов рублей, имеет право направить в ИФНС соответствующее уведомление и добиться освобождения от выполнения обязанностей плательщика НДС на текущий год. Закреплена эта возможность для предпринимательства в ст. 145 НК РФ.

Причём эта преференция не применяется к бизнесу, который занимается подакцизными товарами, вернее, только к той части, которая к ним относится. Если в ассортименте ИП есть и товары с акцизом, и неподакцизная продукция, в первой части налог применяется, во второй - нет.

Хотя по налоговым нормативам от уплаты НДС освобождены ИП, к которым применяются специальные режимы: упрощенцы, ИП-сельхозпроизводители, бизнес, работающий по «вменёнке» и по патенту, есть одно требование НК РФ, применяемое ко всем предпринимателям. Когда ИП выставляет контрагенту или клиенту счёт-фактуру, где выделена сумма НДС, он хоть и не признаётся плательщиком этого сбора, но обязан регистрировать его. В целях контроля таких ситуаций бизнесмен должен вести на компьютере Журнал учёта счетов-фактур и до двадцатого числа месяца, следующего за календарным кварталом, отчитываться по этому документу в ИФНС (через телекоммуникационные каналы связи - ТКС). Причём НДС-плательщики такой журнал не ведут, все данные по НДС отражаются ими при декларировании. Но это частности.

В общей массе все плательщики НДС при total-расчёте налога идут по следующему пути:

1. Определяется сумма НДС, выставленная партнёрам-покупателям.
2. Устанавливается сумма вычета - итог по выставленным бизнесу с/фактурам.
3. Сравниваются оба результаты. Если выше предъявленный НДС, - отклонение по налогу уплачивается в бюджет. Если выше выставленный НДС, разница должна быть возмещена из госбюджета.

Следует учесть, что при заявлении о возврате из госбюджета суммы входного НДС в обязательном порядке назначается камеральная проверка, при которой будут проверяться все книги учёта не только ИП-претендента на возврат, но и любого из его контрагентов.

И здесь может начаться неприятная для обоих партнёров процедура. Сплошь и рядом встречаются ситуации, когда плательщик, предъявляя к учёту входной НДС, получает резюме налоговиков, что его партнёр по бизнесу не заплатил свой налог в бюджет, следовательно, у ИФНС возникают подозрения, что компании, находясь в сговоре, нарушают налоговое законодательство. А это уже может грозить бизнесу доначислением НДС в полном объёме, без применения вычета по контрагенту-неплательщику. Нужно заметить, что возникающие судебные споры, как правило, заканчиваются не в пользу частного бизнеса. Подробнее по налоговым проверкам, правам и обязанностям ИП в этом процессе расскажем в отдельной главе (ниже).

Если предприниматель уверен в своём партнёре и считает, что камеральная проверка пройдёт без инцидентов, налоговый вычет по НДС оформляется через отдельный заявительный порядок, который оформляется на специальном онлайн-сервисе налоговиков .
Программный комплекс «Возмещение НДС: Налогоплательщик» предназначен для оформления вычета по косвенному налогу

Отчётность по налогу сдаётся в ИФНС в срок до 25 числа по прошествии квартала (точные даты выплат в 2018 году смотри в таблице в конце главы). Делается это строго через ТКС, при этом у предпринимателя на момент сдачи расчёта-декларации должна быть зарегистрирована усиленная электронная подпись. В противном случае отчёт по НДС не будет принят налоговиками.

Данный налог особо тщательно контролируется регулятором. Любые ошибки могут быть строго наказаны. Поэтому при формировании отчётности нужно ориентироваться на контрольные соотношения.

Фотогалерея: контрольные соотношения проверки расчёта по НДС от ФНС РФ

Контрольные соотношения (КС) показателей по НДС указаны ИФНС на четырёх страница (страница 1) После заполнения декларации следует свериться со всеми (страница 2 КС) В КС указаны возможные нарушения Нк РФ (страница 3 КС) А также действия проверяющего при камероальной проверке (страница 4 КС)

Видео: налоговая декларация по НДС

Обязанность плательщика НДС - уплатить фискальный сбор в госбюджет по итогам квартального расчёта в срок до двадцать пятого числа (ежемесячно).

Например, если по итогам I квартала сумма выплат по НДС составила 30 000 рублей, предприниматель должен разделить эту сумму на 3 и провести 3 платежа в следующие сроки:

• 10 000 - до 25 апреля;
• 10 000 - до 25 мая;
• 10 000 - до 25 июня.

Таблица: КБК по НДС для предпринимателя

Наименование доходов	Коды бюджетной классификации
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (сумма платежа (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому).	182 1 03 01000 01 1000 110
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (пени по соответствующему платежу).	182 1 03 01000 01 2100 110
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (проценты по соответствующему платежу).	182 1 03 01000 01 2200 110
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации).	182 1 03 01000 01 3000 110

Оформление освобождения от НДС

Обязанность отчитываться и делать проводки в бюджет по НДСу вменяется только тем предприятиям, прибыль которых за 3 предыдущих, идущих друг за другом месяца, превысила 2 миллиона рублей. Остальные ИП имеют право получить освобождение от этой обязанности. Для этого нужно направить в ИФНС соответствующее уведомление и получить одобрение от ИФНС на текущий год. Закреплена эта возможность для частного предпринимательства в ст. 145 НК РФ.

Чтобы добиться снятия обязанности по уплате НДС необходимо до 20-го числа месяца, в котором предприниматель хочет получить освобождение, обратиться в инспекцию, где зарегистрирован бизнес и предоставить налоговикам оформленное в письменном виде уведомление, а также выписку из КУДиР ИП, которая бы подтверждала уровень дохода предпринимателя за прошедший отчётный период.

ИП, которые переходят с «упрощёнки» или сельхозналога на ОСНО, также должны подтвердить право на освобождение от НДС выпиской из своей КУДиР.

При этом период освобождения от НДС может длиться не более двенадцати месяцев, автоматически он не продлевается. Если доход ИП за текущий отчётный период не перешёл верхний предел, а ИП хочет пролонгировать НДС-преференцию ещё на 1 год, заявление нужно направить снова.
Если предприниматель планирует воспользоваться освобождением от НДС, нелишним будет осведомиться обо всех нюансах этого процесса у налогового инспектора

Камеральная проверка неизбежна - права и обязанности ИП

Нужно отметить, что камеральную проверку (КНП) проходят обе декларации предпринимателя, работающего на общем режиме: и НДС, и НДФЛ. Не стоит пугаться этого процесса. Важно быть готовым к возможным вопросам налоговиков. Гораздо серьёзнее для бизнеса проходят выездные проверки, когда инспекторы находятся на предприятии и на выезде изымают всю учётную документацию, могут провести инвентаризацию, вызывать свидетелей и прочее. Но это нечастые случаи, организовываются такие выезды в экстренных ситуациях.

Обычная процедура камеральной проверки запускается после отправки на проверку отчётности ИП. На проведение ревизии ИФНС даётся 3 месяца. В этот период, если у регулятора не возникнет вопросов, связанных с расчётными данными и подтверждающей документацией, камеральная проверка пройдёт незаметно для декларанта.

Но если у инспекторов будут вопросы по отчётности, обнаружатся ошибки и несоответствия, бизнесмен получит письмо от налоговиков, где будут указаны противоречия в расчётах, контрольных соотношениях. ИП будет предложено сдать корректировочную декларацию с исправленными данными.

Налоговая служба при камеральной проверке имеет право:

• вызвать декларанта для дачи пояснений;
• затребовать любую нужную документацию (КУДиР, книги учёта, фискальные документы, подтверждающие расходы и прочее);
• запросить отчётность у бизнес-партнёров предпринимателя;
• взять сведения о движении средств на расчётном счёте ИП в кредитных организациях;
• вызвать для опроса свидетелей;
• назначить экспертизу (как документов, так и связанных данных).

Если по итогам «камералки» ситуация получает продолжение, необходимо помнить о ключевых моментах:

• требования ИФНС должны быть удовлетворены в течение пяти дней (ответить на вопросы, представить документы и прочее);
• корректировочный расчёт-декларация сдаётся также в срок 5 дней;
• налоговики не имеют права запрашивать у ИП документацию, которую он уже сдавал в ИФНС (за исключением подлинников, которые были выданы на руки проверяемому);
• после сдачи уточнённого расчёта первая КНП прекращается и запускается новая проверка;
• крайне редко, но возможно, что контролёрами будет назначена выездная проверка (только в случае, если инспекторы заподозрят ИП в крупных налоговых нарушениях);
• через 3 месяца после окончания КНП бизнесмен может заявить о возврате излишне уплаченного сбора по НДФЛ или НДС (в зависимости от того, по какому налогу шла проверка). Для этого нужно направить написанное от руки или в электронном виде заявление в ИФНС. Решение о возврате должно быть согласовано регулятором в 10 дней с даты получения заявки.

Во избежание продолжения КНП (и выездной ревизии) при ведении бизнеса предпринимателю рекомендуется следовать нескольким постулатам. Разберёмся, на что инспекторы обращают внимание в первую очередь:

Таблица: как ИП на ОСНО декларирует и платит налоги

Налог	Форма отчётности	Срок предоставления отчётности	Крайняя дата сдачи отчётности в 2018	Сроки уплаты налогового сбора	Нюансы
НДС	Декларация по НДС	до 25 числа месяца следующего за отчётным кварталом	IV квартал 2018 - 25.01.2019	раз в месяц, равными суммами, до 25 числа	Если существуют НДС-проводки, прибыль за отчётный квартал свыше двух млн руб. Расчёт направляется строго по ЭДО. Типовое правило налоговиков - если срок отчётности выпадает на выходной или праздничный день, дата сдвигается на понедельник следующей недели.
			I квартал -25.04.2018
			II квартал - 25.07.2018
			III квартал -25.10.2018
	Журнал учёта счетов-фактур	до 20 числа месяца следующего квартала	IV квартал 2018 -21.01.2019	раз в квартал, до 25 числа по прошествии отчётного квартала	Требования НК РФ к посредникам, которые, не являясь плательщиками НДС, выделяют его в документах при оказании услуг
			I квартал -20.04.2018
			II квартал -20.07.2018
			III квартал - 22.10.2018
НДФЛ	Декларация 3-НДФЛ	до 30 апреля, ежегодно	30.04.2018	50% расчёта 4-НДФЛ - до 16.07.2018 / 25% - до 15.10.2018 / 25% - до 15.01.2019	Уплата - на основании уведомления из ИФНС на основании данных из 4-НДФЛ
	Расчёт 4-НДФЛ	единоразово	по прошествии 5 дней с месяца следующего за получением прибыли		Расчёт, который отражает планы ИП по прибыли и затратам
Земельный, транспортный и налог на имущество (как ФЛ)	нет	до 1 декабря, ежегодно	нет	до 01.12.2018	Уплачивается на основании уведомления из налоговой
Водный налог (как ФЛ)	нет	до 20 числа, по прошествии квартала	нет	22.01.2018 / 20.04.2018 / 20.07.2018 / 22.10.2018	Если есть собственность

Учётная политика, учёт и отчётность ИП на ОСНО

Законодательство не обязывает предпринимателей вести бухгалтерский учёт (в этом заключается ещё одно отличие от юрлиц). Выбор оставлен на усмотрение владельца бизнеса. Если он считает, что может справиться без бухгалтерии, закон не диктует ему эту обязанность (в частности, когда у ИП нет работников). Но если бизнесмен ведёт бухучёт, как правило, используется система 1С: Предприниматель, она самая распространённая. При этом все предприниматели, в том числе работающие на ОСНО, должны вести налоговый учёт.

В целях осуществления налогового учёта коммерсанты на общем режиме работают со следующей налоговой отчётностью:

• для налогового контроля по НДФЛ ведётся Книга доходов и расходов деятельности ИП (КУДиР);
• на её основе составляется главный отчётный документ года - декларация 3-НДФЛ;
• для учёта НДС на постоянной основе ведутся 2 книги - книги покупок и продаж;
• декларирование налога на добавленную стоимость осуществляется с помощью декларации НДС, в которую переносятся нарастающим итогом сведения из книг по исходящему и входному НДС.

Все учётные книги должны регулярно заполняться и обрабатываться.

И учтите: вышеперечисленная отчётная документация должна храниться у ИП не менее четырёх лет после окончания налогового периода.

Для систематизации и полноценного налогового учёта ИП на ОРН рекомендовано сформировать учётную политику, которая является своего рода регламентом всего управленческого и финансового ведения бизнеса. Основная задача учётной политики - документально закрепить применяемые ИП способы ведения учёта (но только по тем пунктам, по которым нормативные акты дают право выбора):

• основных средств, в частности:
  • по способу начисления амортизации ОС;
  • по порядку их переоценки;
  • учёту объектов стоимостью до 20 тыс. руб.;
• нематериальных активов ИП;
• производственных запасов;
• готовой продукции;
• затрат на производство;
• финансовых вложений в бизнес и прочее.

Этот документ позволяет частному бизнесу:

• регулировать внутренние процессы бухгалтерского (если есть) и налогового учёта;
• контролируя изменения в законодательстве, своевременно адаптироваться к ним, нивелируя налоговые риски;
• оперативно применять необходимую отчётность при внедрении новых видов деятельности.

Вся учётная политика предприятия строится на том налоговом режиме, по которому работает. И меняется, как правило, только в двух случаях:

• когда меняется законодательство;
• когда ИП переходит на другую систему налогообложения либо начинает совмещать несколько режимов.

Фотогалерея: как выглядит учётная политика ИП

Учётная политика ИП вводится приказом с полными реквизитами документа (дата, место, номер, цель) В первом пункте указываются общие положения учётной политики ИП на ОСНО В УП ИП на ОСНО расшифровываются цели и способы учёта основных налогов - НДС и НДФЛ Формулировки по учёту расходов, сырья, материалов должны быть понятными и лаконичными

Видео: как сформировать учётную политику небольшой компании

Как закрыть ИП на ОРН

Налоговый режим, на котором работает ИП, не влияет на порядок госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности. Какой бы системой обложения ни пользовался предприниматель (или совмещал несколько режимов), порядок снятия с учёта из ЕГРИП одинаков для всех.

Когда ИП на ОРН решает закрыть своё дело, он должен подать в ИФНС заявление установленной формы и оплатить пошлину, которая составляет в 2018 году 160 рублей.
Госпошлину за закрытие ИП можно оплатить онлайн, прямо с портала ФНС РФ

Срок вынесения решения - 5 рабочих дней после принятия заявления. По прошествии этого срока бизнесмен получает на руки лист записи о прекращении бизнес-деятельности.

Если ИП закрывается до окончания отчётного периода, декларация по НДФЛ сдаётся регулятору в течение пяти рабочих дней с момента прекращения деятельности. Декларирование проходит в том же порядке, что и при подаче стандартной отчётности, с одним исключением: на титульном листе в блоке «налоговый период» ставится код 50.

Платёжка по налогу должна пройти в течение пятнадцати дней с момента предоставления финального расчёта в налоговую. Отчётность и уплата по НДС идёт стандартным порядком.

Очевидно, что общая налоговая система - довольно сложный для ведения и отчётности порядок налогообложения бизнеса. Но у него есть серьёзные преимущества перед льготными режимами, и это касается не только крупных предприятий. Поэтому при оценке рисков и возможности развития своего дела предпринимателю лучше рассмотреть все варианты, детально взвесить за и против, оценить не только очевидные моменты, но и скрытые преимущества.

Для индивидуального предпринимателя ОСН — самый невыгодный налоговый режим, поскольку при его применении приходится уплачивать все налоги, сдавать всю отчетность и вести бухучет. Вести бизнес на ОСН стоит только в случае, если большинство контрагентов — плательщики НДС или деятельность фирмы связана с импортом товаров. Перейти с ОСН на один из специальных режимом налогообложения (УСН, ЕНДВ, ЕСХН, ПСН) можно только подав заявление в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года. Новый налоговый режим можно будет применять с началом следующего.

ИП на ОСН необходимо платить следующие налоги: НДФЛ, НДС, налог на имущество физических лиц и другие местные налоги.

НДФЛ (13 %)

Этот налог ИП должен платить с доходов от своей деятельности, а также с тех доходов, из которых НДФЛ не был удержан налоговыми агентами. Налог вычитается с суммы доходов предпринимателя, после того как уже удержаны все профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.

13 % платят предприниматели-физические лица, которые являются налоговыми резидентами РФ. Если же предприниматель не является резидентом РФ, то ставка НДФЛ составит 30 %. При этом он не сможет применять профессиональный вычет, поскольку данный вычет применяется только к доходам, которые облагаются ставкой 13 %.

Декларация 3-НДФЛ сдается по итогам года до 30 апреля. Уплата налога производится до 15 июля.

Декларацию 4-НДФЛ необходимо сдавать в течение 5 дней по итогам первого месяца, в котором был получен доход от предпринимательской деятельности. Декларация содержит информацию о предполагаемом доходе на год. В случае значительного изменения дохода в течение года (более чем на 50 %) подается новая декларация. По данным декларации или показателям прошлого года налоговый орган рассчитывает суммы авансовых платежей по налогу и присылает уведомление. Уплата ½ годового авансового платежа производится до 15 июля, ¼ - до 15 октября текущего года и еще ¼ - до 15 января следующего года.

НДС (ставки 18 %, 10 %, 0 %)

Основная ставка НДС В России — 18 %. Для ИП этот налог рассчитывается так же, как и для организаций. Необходимо общую сумму дохода, которая включает в себя НДС, разделить на 118 и умножить на 18 — получится НДС «к начислению»; далее со всех расходов рассчитать 18 % - получится НДС «к зачету»; из суммы «к начислению» вычесть «к зачету» равно «к уплате в бюджет». Эту сумму нужно будет заплатить в качестве НДС.

Законодательством также предусмотрена пониженная ставка 10 % . Она применяется для ИП, реализующих определенные виды товаров. Например, к ним относятся медикаменты, детские товары, продукты питания, печатные издания и др. Ставка 0 % применяется при экспорте товаров.

ИП может получить освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих месяца сумма выручки от реализации (без учета НДС) не превысила 2 млн рублей.

Отчетная дата уплаты НДС — 25-е число месяца после окончания квартала.

• Налог на имущество физических лиц
• Другие местные налоги (транспортный, земельный и пр.)

Существенно упростить ведение бизнеса на ОСН поможет онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия. Программа поможет автоматически рассчитать налоги и взносы, подготовить отчетность в ПФР и ФСС, вести бухучет. В ней легко рассчитывать зарплату сотрудников, отпускные, больничные и командировочные. Все справочники, формы и формулы всегда актуальны, поэтому беспокоиться о правильности поданных форм и начисленных сумм не придется.

Другие статьи по теме «Основы бухучета»

Счет на оплату

Счет - это документ, который служит основанием для оформления платежного поручения на оплату товара или услуг поставщику. Счет может быть выставлен в рублях или в валюте. Счет в иностранной валюте оплачивается по курсу ЦБ РФ, действующему на день оплаты, если иное не предусмотрено договором.

Основы бухучета

Бухгалтерский учет в торговле

Бухгалтерский учет обязаны вести все организации. Вид деятельности тут роли не играет. Но от сферы деятельности компании зависят некоторые особенности бухгалтерского учета. В данной статье рассмотрим нюансы бухгалтерского учета в торговле.

Основной режим налогообложения не пользуется спросом у россиян, так как создает самую непосильную нагрузку. ИП на ОСНО обязательно оплачивает НДС, НДФЛ, налог на имущество, сдает толстые папки отчетов и вынужден пополнить свой штат на одного дополнительного работника - бухгалтера. Справиться со столь сложным налоговым учетом в одиночку практически невозможно, тем более «молодым» бизнесменам. Но есть у этого режима и плюсы, главные из них - абсолютное отсутствие ограничений и, как результат, высокие перспективы для развития и расширения бизнеса в будущем.

Что такое ОСНО для ИП

Это базовый режим, на котором нет ни ограничений, ни послаблений. Налогоплательщик должен платить все виды налогов, взносов, сдавать разные декларации, отчеты, вести сложный налоговый учет и бухгалтерию.

Зато на ОСНО ИП ни в чем не ограничен. Он может набирать столько сотрудников, сколько необходимо для бесперебойной и успешной работы его фирмы, расширять границы своего бизнеса, увеличивать объем производства, стремиться к росту прибыли, менять направление деятельности.

Все это невозможно на специальных режимах, поскольку право на их применение получают лишь те ИП, бизнес которых соответствует ряду требований:

• Среднегодовая численность персонала не превышает нормы: 100 человек для УСН, ЕНВД, 15 - для ПСН;
• Стоимость основных средств ниже лимита, к примеру, на УСН - это 100 млн.;
• Годовой доход меньше установленного предела;
• Вид деятельности числится в списке облагаемых конкретным режимом.

Переход на ОСНО

ОСНО - это режим по умолчанию. Перейти на него можно как по доброй воле, так и автоматически, не подавая ходатайство в ИФНС.

Во время регистрации предпринимательской деятельности, бизнесмен должен выбрать, по какой системе он желает платить налоги. Если выбор пал на один из специальных режимов - УСН, ЕНВД, ПСН или ЕСХН - он должен подать в ИФНС соответствующее заявление. И на это отводится максимум 30 суток со дня открытия ИП.

Когда предприниматель решает остановиться на ОСНО, ему не нужно ходатайствовать об этом. Его переведут на этот режим автоматически, как только истечет 30 дней со дня официального открытия ИП.

Добровольный перевод ИП на ОСНО осуществим только в начале нового периода, поэтому соответствующее уведомление следует подать в ИФНС до 15 января.

Форма заявления зависит от вида системы, по которой вы облагались прежде. По сути, это даже не форма о переходе на ОСНО, а ходатайство о снятии вас с учета на ЕНВД, УСН, ЕСХН или ПСН. Как только его одобрят, произойдет автоматическое зачисление вас в ряды плательщиков по общему режиму.

Какую форму следует подать на разных системах, смотрите в таблице:

Режим	Форма	Крайний срок подачи
ЕНВД	ЕНВД-4	5 января
УСН	№ 26.2-2	15 января
ЕСХН	№ 26.1-3	15 января

Если вы утратили право на ПСН, вас переведут на ОСН в пятидневный срок с момента подачи заявления. Но переведут вас не с даты подачи уведомления, а с самого начала срока, на который патент выдан. Такое недоразумение связано с тем, что на ПСН нет деления на кварталы. К примеру, с УСН на ОСН переводят с квартала, в котором зафиксировано нарушение.

Если вы утратили право на специальный режим, следует поставить в известность налоговую в пятнадцатидневный срок с начала месяца, следующего за тем, в котором зафиксировано нарушение. Но если не сделать этого, вас переведут автоматически.

Плюсы и минусы

Многие налогоплательщики переходят на общую систему целенаправленно, поскольку этот режим имеет хоть и немногочисленные, но существенные плюсы:

• Самое важное преимущество - уплата НДС. Этот налог сделает сотрудничество с вами более привлекательным в глазах крупных и средних контрагентов, которые так же, как и вы уплачивают НДС. Сотрудничая с вами, они смогут уменьшить свои отчисления.
• Второй плюс - отсутствие ограничений. Вы можете планировать развитие своего бизнеса как вам угодно. Без конца расширяться, увеличивать обороты и прибыль.
• И последний - ИП может совмещать ОСНО со всеми упрощенными режимами, кроме УСН и ЕСХН. Это позволит оптимизировать налогообложение.

К минусам можно отнести многочисленные отчисления, отчеты, декларации и ведение сложного бухгалтерского учета.

Налоги

В 2019 году ИП, облагаемые по ОСНО, платят все обязательные налоги:

В зависимости от вида выполняемых работ ИП на ОСНО могут оплачивать дополнительные налоги:

• За задействование объектов животного мира;
• За добычу ископаемых;
• За применение водных биоресурсов;
• Водный;
• Акцизы.

Если у бизнесмена есть работники, то он уплачивает еще и страховые взносы за них: в ПФР, ФОМС и ФСС.

Что такое НДФЛ

Налог на доход физических лиц обязателен для индивидуальных предпринимателей. Организации вместо него выплачивают налог на прибыль.

В 2019 году ИП на общем режиме налогообложения рассчитывают НДФЛ по фиксированной ставке, равной 13%. В качестве налоговой основы применяют:

• Весь доход, который принес бизнес;
• Личный доход (за себя);
• Отчисления в пользу работников.

В последнем случае бизнесмен принимает на себя роль посредника, а налогоплательщиками являются работники. Узнать все виды доходов, из которых нужно отчислить НДФЛ за персонал, можно в ст. 208 НК РФ.

Не облагаются НДФЛ:

• Командировочные;
• Подотчетные средства;
• Материальная помощь.

Если в качестве ИП на ОСНО выступает гражданин Российской Федерации, для него приемлема ставка 13%. Иначе она повышается до 30%.

Алгоритм расчета и оплаты

Расчет и оплата НДФЛ осуществляются по следующему алгоритму:

1. ИП получает свой первый доход в году;
2. Рассчитывает предполагаемый доход за весь год;
3. Отнимает от него расходы;
4. Заполняет декларацию 4-НДФЛ, внося в нее сведения о возможном доходе;
5. Сдает ее в ИФНС;
6. Получает уведомление, в котором уже рассчитаны и указаны авансовые суммы;
7. Уплачивает их в положенные сроки, которые также указаны в уведомлении;
8. В конце налогового года заполняет декларацию 3-НДФЛ с учетом реального дохода;
9. Уплачивает рассчитанный по декларации налог или возвращает переплаченную сумму.

Если вы работаете по ОСНО второй и более год подряд, заполнять повторную форму 4-НДФЛ не нужно. Начинать следует сразу с шестого пункта.

Сроки уплаты

В 2019 году ИП, избравшие общую систему налогообложения, уплачивают авансы по НДФЛ в каждом квартале, кроме первого. Придерживайтесь следующей схемы:

Если вы не получите от ИФНС уведомление по авансовым платежам, смело уплачивайте всю сумму в конце налогового периода. Пени за неуплаченные авансы не начисляются .

Оплата подоходного налога, рассчитанного с начисленных в пользу себя и работников средств, производится на следующие сутки после выдачи заработной платы.

Формула для расчета

Для расчета НДФЛ используется формула: (доход - налоговые вычеты - авансовые платежи) х ставка . Где:

• Доход - это выручка, которую бизнесмен получил в результате деятельности. Учитываются любые формы прибыли - и денежные, и натуральные. Все то, что связано с материальной выгодой.
• Налоговые вычеты -это затраты на бизнес. Все налоговые отчисления, которые были перечислены ИП в отчетном периоде, все расходы на текущую деятельность, на закупку сырья, транспортных средств, оборудования. Состав расходов ИП определяет самостоятельно, придерживаясь 25 главы НК. Но в полном объеме он может учитывать лишь те затраты, которые подтверждены документально. Если такой возможности нет, законодательство позволяет сократить доходы только на 20%.

Что такое НДС

НДС - косвенный налог или, иными словами, процент, исчисляемый и начисляемый продавцом поверх основной цены на товар. Различают 2 вида такой пошлины:

1. Внутренняя - когда товар или услуга реализуются на территории РФ.
2. Ввозная - начисляется на товар, импортируемый в РФ.

Налоговая база для расчета НДС определяется в день полной или частичной оплаты/предоплаты услуг, товаров и работ. По законодательству для расчета берется самая крайняя дата.

Ставок для расчета НДС несколько:

• 0% - для экспорта товаров из РФ;
• 10% - при реализации детских товаров, продовольствия, печатных изданий, книжной продукции и медицинских товаров;
• 18% - для всех остальных случаев.

Если сумма доходов за 3 месяца не превысила 2-х миллионов рублей, ИП вправе подать ходатайство в ИФНС об освобождении от уплаты НДС.

Порядок расчета

ИП на ОСНО рассчитывают налог на добавленную стоимость по формуле: НДС от реализации - налоговый вычет + НДС к восстановлению. Где:

• НДС от реализации - процент, добавленный продавцом к основной цене за товар/услугу/работу. То есть после продажи он получает на руки средства за сам товар и НДС. Последний отражается в счет-фактуре и декларации отдельно.
• Налоговый вычет - «входной» НДС, уплаченный продавцом при закупке товаров/услуг/работ. Если входной налог оказался больше полученного, то разницу можно возместить из бюджета.
• НДС к восстановлению - тот налог, который подлежит восстановлению. К примеру, при переходе на другой режим, тот НДС, который был занесен в вычет, необходимо восстановить и уплатить. Это связано с тем, что после смены режима вы не будете выплачивать НДС, уже заявленный в вычет.

Подсчет НДС лучше доверить опытному бухгалтеру, поскольку это один из самых сложных видов расчета в бухучете.

Сроки уплаты

ИП на общей системе налогообложения должны выплачивать НДС ежемесячно, то есть общую сумму за отчетный квартал следует поделить на 3 одинаковые части и вносить:

• Одну - до 25 числа первого месяца следующего квартала;
• Вторую - до 25 числа второго месяца следующего квартала;
• Третью - до 25 числа последнего месяца следующего квартала.

К примеру, 3 равные части за второй квартал (апрель, май, июнь) нужно заплатить в поочередном порядке:

• 25 июля;
• 25 августа;
• 25 сентября.

Налог на имущество

Все ИП на ОСНО уплачивают обязательный налог на имущество. Он высчитывается из суммарной кадастровой (глава 32 НК) стоимости недвижимости, которая числится в собственности у бизнесмена.

Оплатить пошлину необходимо до 15 ноября следующего за отчетным года. Получатель платежа - местное муниципальное образование. Именно его работники устанавливают действующую в регионе ставку.

Рассчитывать налог на имущество не нужно. Это сделает налоговая, после чего направит по вашему адресу уведомление с суммой к уплате. Формула для расчета: (кадастровая стоимость - налоговый вычет) х размер доли х ставку . Где:

• Кадастровая - это стоимость объекта из кадастра недвижимости, зафиксированная на 1 января.
• Налоговый вычет - это определенный процент от стоимости имущества, на который можно сократить кадастровую стоимость. Устанавливают его местные власти. К примеру, от цены квартиры можно отнять цену ее 20 квадратных метров.
• Размер доли - это доля имущества, принадлежащая ИП.

Перейти на расчет по кадастровой стоимости все участники ОСНО должны до 1 января 2020 года. Поэтому те лица, которые не успели утвердить кадастровую стоимость, продолжат платить по старой формуле: инвентаризационная стоимость х ставку х размер доли.

Отчетность и особенности учета

Общая система налогообложения для ИП предполагает сдачу декларации по каждому налогу:

Если ИП не работал весь налоговый период, и это подтверждается нулевой активность по его счетам и в кассе, вместо всех ежеквартальных КНД 1151001 он может сдать единую упрощенную декларацию.

Помимо деклараций ИП обязаны заполнять КУДИР. Книга должна содержать всю информацию о доходах, расходах фирмы, хозяйственных операциях.

ИП на ОСНО должны заполнять КУДИР кассовым методом . То есть информация отражается по каждой отдельной единице товара/услуги/работы. Книга учета доходов и расходов должна сдаваться в налоговый орган для заверения.

Также в бухгалтерский учет ИП входят:

• Отчетность по страховым взносам;
• Отчетность за работников;
• Учетную книга покупок и продаж для расчета НДС;
• Учет кадров и зарплаты.

Штрафы и пени: ужесточение контроля в 2019 году

В 2019 году должники будут оплачивать просрочки по другим правилам, поскольку их размер и порядок расчета изменились:

• За задержку оплаты до 30 дней, исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ;
• За просрочку свыше 30 дней, исходя из 1/500 ставки рефинансирования ЦБ.

То есть размер пени, начиная с 31 дня задержки, возрастет вдвое, поэтому старайтесь не задерживать платежи. И учтите, что учет и уплату налогов по такой сложной системе, как ОСНО, лучше доверить профессионалам. Иначе избежать административного давления со стороны ИФНС будет очень проблематично.