Размер налога с зарплаты волнует многих работающих граждан. Ведь от суммы НДФЛ зависит конечный заработок сотрудника, который он получит за расчетный период.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Рассмотрим все возникающие вопросы и нюансы, которые так или иначе связаны с НДФЛ.
Общие положения
Уплата НДФЛ осуществляется путем удержания определенной части доходов сотрудника, полученных за период. Таким образом, “на руки” он получает сумму зарплаты за вычетом налога.
Налогообложению подлежат практически все виды доходов, за исключением некоторых видов пособий и компенсационных выплат.
Более подробно перечень мы рассмотрим чуть ниже.
Что это такое?
НДФЛ – это федеральный налог, который обязаны уплачивать все без исключения работодатели, в штате которых трудятся наемные работники.
Нормативная база
Процедура начисления и уплаты НДФЛ, в том числе и сроки, когда платить, регламентируют следующие нормативно-правовые акты:
- Налоговый кодекс РФ, в частности, статьи 210, 217, 218, 224;
- Бюджетный кодекс РФ.
Какие доходы подлежат налогообложению?
НДФЛ необходимо уплатить со следующих видов доходов:
- с зарплаты;
- с дивидендов;
- от выигранных призов, денежных средств в лотереях;
- от реализации имущества;
- от реализации ценных бумаг;
- от доходов аренды имущества.
С какой зарплаты не берется?
Кто не платит? Рассмотрим более подробно.
НДФЛ не удерживается с:
- алиментов;
- пенсионных выплат;
- стипендиального обеспечения;
- материальной помощи;
- донорских вознаграждений;
- командировочных расходов;
- возмещении ущерба здоровью;
- иных видов компенсационных выплат.
Куда идут удержанные средства?
Как удерживается НДФЛ? Средства по удержанному подоходному налогу поступают в местные и региональные бюджеты.
С 01.01.2014 года были введены поправки в Бюджетный кодекс РФ, которые устанавливают распределение НДФЛ по бюджетам:
- в субъекты РФ – 85%;
- в муниципальные районы – 5%;
- в городские округа – 15 %.
Порядок расчета подоходного налога с зарплаты
Порядок расчета в 2019 году выглядит следующим образом:
- производится начисление зарплаты за период, при этом учитываются различные доплаты и коэффициенты;
- выясняется, какие виды доходов подвергаются налогообложению;
- определяется статус налогоплательщика для расчета и уплаты подоходного налога с зарплаты;
- осуществляется анализ прав налогоплательщика на вычеты;
- из суммы зарплаты вычитается размер дохода, не подлежащий налогообложению, а также вычеты;
- производится расчет НДФЛ по соответствующей ставке.
Особенности налогообложения для резидентов и нерезидентов
Для правильного расчета суммы, которую необходимо будет удержать с работника, требуется определение его налогового статуса. Кодекс определяет налоговых резидентов и нерезидентов РФ.
Налоговый резидент – это гражданин РФ или иностранный, а также лицо, не имеющее гражданства, фактически находящийся на территории РФ более 183 дней в течение 1 года.
При отнесении лица к данной категории учитывается непрерывный период сроком в 1 год.
Ставка для резидентов составляет 13 % с полученного дохода.
Налоговый нерезидент – лицо, не удовлетворяющее требованиям Налогового кодекса, предъявляемым к налоговым резидентам.
Ставка подоходного налога для таких лиц составляет 30 %.
Статус налогоплательщика определяется каждый раз при выплате заработной платы. Таким образом, категория может меняться в течение календарного года несколько раз.
Сколько процентов составляет НДФЛ?
Налоговым кодексом, в частности, статьей 224, устанавливаются следующие ставки:
- 13 % — с доходов резидентов;
- 30 % — с доходов нерезидентов;
- 15 % — с доходов нерезидентов, полученных в виде дивидендов;
- 9 % — с доходов резидентов, полученных в виде дивидендов;
- 35 % — на выигрыши в лотереях, превышающие сумму в 4000 рублей, от полученных призов, от дохода по депозитным договорам в виде начисляемых процентов.
Как рассчитать? Пошаговая инструкция
В следующих подразделах приводится необходимая информация, как правильно рассчитать НДФЛ к уплате при различных обстоятельствах.
Формула
Для того, что произвести правильный расчет суммы НДФЛ к уплате, необходимо воспользоваться специальной формулой:
Сумма подоходного налога = Налоговая база * Налоговая ставка / 100.
Налоговые вычеты
Физические лица, работающие в организациях или на предприятиях, могут иметь право на определенные виды льгот.
Что же это такое?
Налоговый вычет – это определенная сумма, на которую уменьшается налогооблагаемая база при расчете размера НДФЛ к удержанию.
Участникам боевых действий
Чернобыльцам
Для лиц, пострадавших при аварии на ЧАЭС, а также тем, кто прямо или косвенно участвовал в ликвидации аварии, положен вычет в размере 3000 рублей.
Инвалидам
Инвалидам, пострадавшим в результате ВОВ, а также другим категориям военнослужащих, пострадавшим в результате ведения боевых действий, на законодательном уровне полагается налоговая льгота суммой в 3000 рублей.
Родителям несовершеннолетних детей, в том числе приемным, и опекунам
Если заработная плата за календарный год превысит расчетную сумму в 350000 рублей, налоговый вычет предоставлен не будет.
Налоговый вычет полагается каждому из приемных родителей или опекунов.
Если один из них отказывается от получения льготы, вычет предоставляется в двойном размере другому на основании заявления.
Один ребенок
Для родителей, у которых в семье один несовершеннолетний ребенок, полагается льгота в размере 1400 рублей.
Двое детей
Если в семье двое детей, полагается 1400 рублей на каждого. Таким образом, общий размер льготы составит 2800 рублей.
Многодетной семье (трое и более детей)
Многодетной семье законодательно установлена льгота в размере 3000 рублей.
Пример № 1:
У Сергеевой С.А. пять детей в возрасте до 18 лет.
Произведем необходимые расчеты:
- на первого – 1400 рублей;
- на второго – 1400 рублей;
- на третьего – 3000 рублей;
- на четвертого – 3000 рублей;
- на пятого – 3000 рублей.
Суммируем полученные значения: 1400+1400+3000+3000+3000=11800 рублей.
Дети-инвалиды
На каждого ребенка-инвалида полагается вычет 12000 рублей.
Такой же размер льготы предусмотрен для обучающегося до 24 лет по очной форме в высших профессиональных учреждениях, если он является инвалидом 1-й или 2-й групп.
Такую льготу получают родители или усыновители ребенка. Опекуны и попечители располагают правом на вычет в размере лишь 6000 рублей.
Матери-одиночке
Пример № 2:
Афанасьева М.Г. – мать-одиночка, имеющая двоих детей.
Произведем расчет суммы льготы, на которую она будет иметь право:
- на первого – 1400*2=2800 рублей;
- на второго – 1400*2=2800 рублей.
Суммируем полученные значения: 2800+2800=5600 рублей.
Возврат НДФЛ
В ряде случаев налогоплательщик может вернуть часть уплаченного налога на доходы, если имеются достаточные основания для получения налогового вычета.
Возврат НДФЛ реализуется путем различных категорий вычетов:
- стандартные (регламентируются статьей 218);
- социальные (регламентируются статьей 219);
- имущественные (регламентируются статьей 220);
- профессиональные (регламентируются статьей 221).
Бухгалтерские проводки
Как начислить НДФЛ?
Удержание налога на доходы физических лиц отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:
Нюансы
Рассмотрим некоторые нюансы более подробно.
Удерживается ли налог при работе по совместительству?
При работе по совместительству действует стандартная налоговая ставка – 13%.
Берется ли с зарплаты работающего пенсионера?
Если пенсионер осуществляет трудовую деятельность, с его заработной платы удерживается НДФЛ по стандартной ставке в 13 %.
Однако с 01.01.2014 года работающие пенсионеры получили возможность воспользоваться имущественным налоговым вычетом при строительстве или покупке жилья.
Берется ли с зарплаты умершего работника?
Пункт 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ гласит, что обязанность по уплате НДФЛ прекращается в результате смерти физического лица.
Удерживают ли с минимальной зарплаты?
Налог на заработную плату подлежит уплате, если работник получает минимально установленный размер оплаты труда в субъекте РФ.
Сам по себе размер заработной платы не влияет на уменьшение или увеличение налогооблагаемой базы.
Таким образом, НДФЛ с МРОТа уплачивается в общем порядке, без каких-либо исключений.
Уплачивается ли с аванса?
Чтобы ответить на данный вопрос, необходимо комплексно проанализировать действующее законодательство:
- Статьей 136 Трудового кодекса РФ регламентировано, что работодатель обязан осуществлять выплату денежных средств сотрудникам два раза в месяц. Одна из этих выплат называется авансом.
- Статья 226 Налогового кодекса РФ гласит, что работодатель обязан удерживать НДФЛ с фактических доходов сотрудников, а затем перечислять его в бюджет.
- Статья 223 Налогового кодекса РФ регламентирует дату фактического получения дохода – последний день месяца.
Исходя из вышеперечисленных нормативно-правовых актов, делаем необходимые выводы:
- НДФЛ исчисляется и уплачивается в бюджет с полной суммы заработной платы в дату перечисления;
- удерживается лишь при выплате второй части зарплаты;
- НДФЛ с аванса не удерживается.
Практические примеры расчета
Рассмотрим на практических примерах, как вычесть льготу, и как производится расчет суммы НДФЛ, подлежащей к уплате в бюджет.
Пример № 3:
Савельев С.Г. осуществляет трудовую деятельность в ООО “ГлавПромСбыт”. Заработная плата сотрудника составляет 15000 рублей в месяц. Документов о праве на льготы им предоставлено не было. Необходимо произвести расчет НДФЛ, подлежащего к уплате.
Решение:
Ставка налога – 13 %, поскольку Савельев является налоговым резидентом РФ. Таким образом, 15000*13% = 1950 рублей.
“На руки” сотрудник получит: 15000-1950=13050 рублей.
Пример № 4:
Катасонова Е.М. работает в ОАО “Распредконтроль”. Ежемесячный доход составляет 20000 рублей. Имеет двоих детей, причем один из них – ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет. Иных прав на стандартные налоговые вычеты не имеет. Является резидентом РФ. Произведем расчет суммы денежных средств, которые она получит после удержания НДФЛ.
Решение:
- вычет на первого ребенка – 1400 рублей;
- вычет на ребенка-инвалида – 12000 рублей.
Суммируем: 12000 + 1400 = 13400 рублей.
Налогооблагаемая база Катасоновой будет составлять: 20000 – 13400 = 6600 рублей.
Производим расчет НДФЛ к уплате: 6600 * 13% = 858 рублей.
Таким образом, Катасонова получит “чистыми” сумму денежных средств в размере 20000 – 858 =19142 рублей.
Налог на доходы физических лиц – один из главных налогов, которые уплачивают физические лица, официально осуществляющие трудовую деятельность.
Работодатели обязаны ежемесячно перечислять удержанные суммы в бюджет. При этом существуют определенные налоговые льготы, которыми могут воспользоваться налогоплательщики для уменьшения налогооблагаемой базы.
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Уплата налогов – не самая приятная обязанность, и вполне логично, что наличие льгот по тому или иному бюджетному платежу не может не радовать его плательщика. Правда самый «популярный» налог, который все мы обязаны уплачивать – НДФЛ – официальных льгот не имеет. Впрочем, это не означает, что в отношении данного платежа Налоговым кодексом не предусмотрено никаких послаблений. Просто зовутся они не «льготы по НДФЛ», а несколько иначе.
Вычеты по НДФЛ: стандартные…
Прежде всего к категории налоговых послаблений по НДФЛ следует отнести стандартные вычеты – определенные суммы в рамках дохода физлица, облагаемого по ставке 13%, с которых при соблюдении определенных условий налог не взимается (ст. 218 НК РФ). Прежде всего это ежемесячно применяемая льгота по НДФЛ на детей или детский вычет.
Размер детского вычета составляет 1400 рублей на первого и второго ребенка – на каждого отдельно. Третий и последующий ребенок физлица-получателя дохода уменьшит его налоговую базу по НДФЛ на 3000 рублей. Детские вычеты предоставляются в том числе и на совершеннолетних детей в возрасте до 24 лет, если последние являются учащимися очной формы обучения в учебных заведениях, либо же аспирантами, ординаторами, интернами, студентами, курсантами. Увеличенный вычет – 12 000 рублей – полагается родителям ребенка с инвалидностью (либо 6000 опекунам).
Интересно, что льготы по НДФЛ на детей в 2018 году, как и ранее, полагаются обоим родителям, по факту того, что они несут обязанность по содержанию и воспитанию своих детей. Но вместе с тем один из родителей может получить двойной вычет, если он воспитывает ребенка в одиночку, например, является вдовцом. Эта ситуация не касается разведенных супругов: если один из них оплачивает алименты, значит он содержит своего ребенка, следовательно, вычет ему полагается в обычном порядке. Получить двойной детский вычет можно и в том случае, если один из родителей отказался от него в пользу второго родителя (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Также в ситуации с детскими вычетами важно помнить о сумме предельного дохода, в рамках которой эти вычеты в принципе предоставляются при расчете подоходного налога. Льгота на детей в 2018 году предусмотрена в пределах суммы в 350 000 рублей нарастающим итогом с начала календарного года. Начиная с месяца, в котором доход физлица превысил этот порог, налоговый вычет, больше не применяется.
Помимо детских вычетов статьей 218 Налогового кодекса предусмотрены еще ряд стандартных льгот по НДФЛ. В 2018 году актуальны ежемесячные вычеты в размере 3000 рублей для чернобыльцев, лиц, участвующих при определенных условиях в испытаниях ядерного оружия, участников ВОВ и жителей блокадного Ленинграда, инвалидов с детства, инвалидов I и II групп, а также для некоторых других категорий физлиц.
…и не стандартные
Описанные выше стандартные вычеты по НДФЛ – это своеобразные льготы по подоходному налогу, которые рассчитываются просто по факту получения дохода физлиц на регулярной основе, причем делается это работодателем – источником дохода. Некоторые же вычеты предоставляются по иным основаниям, что конечно не отменяет необходимости для их получения иметь доход, облагаемый НДФЛ.
Так, в статье 219 Налогового кодекса описываются так называемые социальные налоговые вычеты по НДФЛ . Предоставляются они, в частности, по расходам на обучение в различных ВУЗах, техникумах и училищах и т.п., при наличии у последних соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает право учебного заведения на предоставление соответствующих услуг образования. Речь идет о деньгах, потраченных на собственное образование, а также на образование детей: родных в возрасте до 24 лет и находящихся у налогоплательщика под опекой – до 18 лет.
Еще один социальный вычет можно получить в связи с понесенными расходами на лечение – свое и ближайших родственников (супруга, родителей и несовершеннолетних детей). также, как и в случае с учебными заведениями, лечение должно проходить в медцентрах или у ИП, имеющих соответствующую лицензию и осуществляющих медицинскую деятельность в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ.
На льготы по НДФЛ могут рассчитывать и те физлица, которые отчисляют пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или страховые взносы по договорам добровольного пенсионного страхования.
Общая сумма всех соцвычетов, на которую можно уменьшить налоговую базу по НДФЛ, также имеет свое ограничение – 120 000 рублей в год (если речь не идет о ряде случаев при лечении). Если в течение одного календарного года человек оплачивал, например, и обучение, и лечение, причем общая сумма расходов превысила лимит, то он сам вправе выбрать, какие конкретно затраты и в какой сумме учесть в пределах заданной величины.
Те же граждане, которые в отчетном периоде приобрели квартиру, либо же построили дом имеют право на имущественный вычет (ст. 220 НК РФ). Имущественные же вычеты действуют и при продаже объектов недвижимости, а также прочего имущества. Их применение зависит от суммы сделки, а также от времени, в течение которого реализуемый объект находился в собственности у продавца.
Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения, а также лица, работающие по договорам гражданско-правового характера, могут воспользоваться так называемым профессиональным вычетом по НДФЛ (ст. 221 НК РФ).
Освобождение от НДФЛ
Наконец, еще одна льгота по подоходному налогу – это полное исключение из налоговой базы определенных видов доходов. Их полный и исчерпывающий перечень приведен в статье 217 Налогового кодекса.
Так, например, не облагаются НДФЛ пособия по беременности и родам (п. 1 ст. 217 НК РФ), некоторые виды установленных законодательством компенсационных выплат, например, выплачиваемое работнику при увольнении выходное пособие и заработок на период трудоустройства (п. 3 ст. 217 НК РФ), материальная помощь в пределах, определенных Налоговым кодексом в зависимости от ситуации, лимитов, оплата профессиональной подготовки, переподготовки работника в российских образовательных учреждениях (п. 21 ст. 217 НК РФ), подарки полученные работником от работодателя как в денежной, так и в материальной форме в пределах 4000 рублей в год, или компенсация расходов работника на уплату процентов по кредитам на приобретение или строительство жилья (п. 40 ст. 217 НК РФ), не платится подоходный налог с пенсий и стипендий. Перечень льгот по НДФЛ велик, и ознакомиться с ним полностью можно в ст. 217 НК РФ.
Денежная сумма, которую продавец собственности получит от продажи активов после вычета затрат на осуществление сделок, налога на продажу активов и других расходов. Обычно это цена продажи минус сумма соответствующего долга, налоги на доход от… … Словарь терминов антикризисного управления
ВШЫЧЕТ, а, м. Толковый словарь Ожегова. С.И. Ожегов, Н.Ю. Шведова. 1949 1992 … Толковый словарь Ожегова
За вычетом - чего. Разг. Кроме, помимо чего либо. Всякий может ошибаться и падать, но, за вычетом этих ошибок, остаётся то доброе и вечное, к чему хорошие люди всегда стремились душой и будут стремиться (Мамин Сибиряк. Именинник) … Фразеологический словарь русского литературного языка
СТОИМОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ФОНДОВ) ЗА ВЫЧЕТОМ ИЗНОСА, ВОССТАНОВИТЕЛЬНАЯ Большой бухгалтерский словарь
СТОИМОСТЬ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ ЗА ВЫЧЕТОМ ИЗНОСА, ВОССТАНОВИТЕЛЬНАЯ - фактическая стоимость основных фондов, не перенесенная на созданный продукт. Определяется по результатам переоценки основных фондов как разница между полной восстановительной стоимостью основных фондов и данной оценкой действительной изношенности … Большой экономический словарь
реальная норма прибыли за вычетом налогов - Денежная сумма, с учетом коррекции на инфляцию, остающаяся у инвестора после уплаты налогов на доход и прирост капитала, полученные от инвестиций. Каждый доллар теряет стоимость в результате инфляции, поэтому инвесторы, вкладывая средства, должны … Финансово-инвестиционный толковый словарь
за вычетом - кроме, за исключением, за вычетом, если не считать, не считая Стр. 0484 Стр. 0485 Стр. 0486 Стр. 0487 Стр. 0488 Стр. 0489 Стр. 0490 … Новый объяснительный словарь синонимов русского языка
доходы за вычетом процентов и налогов - — [А.С.Гольдберг. Англо русский энергетический словарь. 2006 г.] Тематики энергетика в целом EN earnings before interest and taxes …
доходы за вычетом процентов, налогов, обесценивания и амортизации - — [А.С.Гольдберг. Англо русский энергетический словарь. 2006 г.] Тематики энергетика в целом EN earnings before special items, interest, taxes, depreciation and amortisationEBTDA … Справочник технического переводчика
за вычетом сборов - — [Л.Г.Суменко. Англо русский словарь по информационным технологиям. М.: ГП ЦНИИС, 2003.] Тематики информационные технологии в целом EN less the charges … Справочник технического переводчика
Книги
- Периодический закон. Дополнительные материалы , Д.И. Менделеев. Эта книга будет изготовлена в соответствии с Вашим заказом по технологии Print-on-Demand. Настоящий том представляет собою своего рода дополнение к тому трудов Д. И. Менделеева по…
- Периодический закон , Д.И. Менделеев. Настоящий том представляет собою своего рода дополнение к тому трудов Д. И. Менделеева по периодическому закону, изданному в серии Классики науки в 1958 г. (В дальнейшем изданный ранее том…
Все чаще и чаще в трудовом договоре или в объявлениях при приеме на работу стали указывать gross или net зарплата.
Интерес к этим двум понятиям увеличился. Простому соискателю приходится ломать голову над трудными сленговыми выражениями.
С одной стороны, спросить у работодателя это дать повод усомниться в профессионализме, а с другой как гласит русская поговорка «Не зная брода, не суйся в воду».
Статья и посвящена всем нюансам и различиям gross и net ЗП.
Gross-зарплата и зарплата net – что это?
Gross — в переводе с английского означает крупный, валовый, общий.
- Gross зарплата — это величина заработной платы до вычета НДФЛ . В нашей стране налог на доходы физических лиц составляет 13%.
Другими словами, gross-зарплата это величина вашей заработной платы по закону, которая указана во всех документах бухгалтерии.
Грубо говоря, gross-зарплата это черная заработная плата, то есть еще с налогом.
Net зарплата имеет противоположный смысл gross зарплате.
- Net зарплата — сумма к выплате, от которой уже был вычтен налог в 13% . Net зарплата - это «чистая или белая» заработная плата.
Учитывайте этот нюанс при оформлении трудового договора и при устройстве на работу, ведь сумма за вычетом налога, значительно отличается. И если работодатель обещает приличный заработок стоит уточнить, как в компании происходит образование заработной платы.
Gross и Net – в чем разница?
Следует уточнить, что gross и net это терминология больше подходящая для бухгалтерии.
Соискателя интересует больше та сумма, которую он получит на руки. То есть после всех отчислений и налоговых выплат.
Gross зарплата, это полная оплата труда сотруднику без каких-либо вычетов. Здесь включен налог на доход.
И именно эта сумма будет указываться в справке 2 НДФЛ.
В случае оформления кредита, если существуют сомнения, по условиям выдачи кредитов, то необходимо узнать именно размер gross зарплаты. То есть не размер той суммы, которая выдается сотрудникам на руки, а именно gross.
С другой же стороны, соискатель всегда интересуется, какую сумму он будет получать каждый месяц. net зарплата и есть полная сумма к выплате сотрудника, после уплаты НДФЛ.
Как сравнивать gross и net?
Сравнить gross и net заработные платы очень легко. Еще с курса школьной математики мы знаем, что чтобы что-то сравнить следует посчитать. 
Итак, нам известно, что разницу между gross и net равна размеру налога. То есть 13%.
В итоге получаем, что до уплаты НДФЛ зарплата gross, а после – net.
Размер НДФЛ в нашей стране до сих пор остается 13%, а, значит, и разница между этими двумя величинами получается соответствующая.
Математически можно предложить следующую формула для сравнения. Если у нас есть зарплата gross, то достаточно из суммы gross вычесть 13% и получим сумму net.
Если у нас есть сумма net, то к ней нужно прибавить 15%.
Посчитаем заработную плату gross и net
Теперь посчитаем, gross и net зарплату.
Приведем пример.
В объявлении указана, что заработная плата по имеющейся вакансии 50 000 net. То есть по факту, сотрудник и будет получать на банковскую карту или на руки каждый месяц по 50 000 рублей.
Однако, в справке 2 НДФЛ будет числиться 57 471,26.
Если же в объявлении указана сумма в 50 000 gross, то следует помнить, что эта полная заработная плата и с нее удержатся еще 13% .
И за вычетом НДФЛ останется 43 500 к выплате.
Чтобы не было недоразумений следует сразу уточнить, какая заработная плата указана gross или net.
Чтобы сократить время подсчетов, можно сначала вычислить, сколько будет равняться 1% от суммы ЗП .
К примеру, как в данном примере это 500. И умножить его на 13, а это произведение будет равняться 6500 рублям. И уже с зарплаты gross вычтем полученное число 6500.
Такой метод считается даже в уме за считаные секунды. Используя, его вы сможете, будучи, на собеседовании у руководителя блеснуть умом, ну или хотя бы не опозориться.
Однако, сравнив одно и то же число, но разного вида (gross и net), можно сделать вывод, что в номинальном выражении заработная плата, полученная на руки, то есть net больше.
Хотя соискателю лучше всего знать обе цифры. Ведь размер gross зарплаты поможет определиться с пенсионными отчислениями и с выдачей займов и кредитов.
Что выгоднее?
Gross и net зарплата - это абсолютно равнозначные числа.
В числовом выражении они отличаются, а в номинальном, совсем нисколько.
Эти два понятия созданы только для того, чтобы отличать одного от другого.
Указанное в объявлении gross зарплата, по факту будет отличаться , то есть сумма к выплате будет меньше, зато пенсионные отчисления больше и сама сумма больше, что может сыграть на руку при оформлении кредита.
Если вы видите, что в объявлении указана зарплата net, ничего прибавлять, делить вычитать не нужно, чтобы знать сколько составит сумма выплат.
Поэтому уточняйте в каком выражении представлена сумма.
Вычеты по НДФЛ – своего рода льгота, предоставленная государством налогоплательщику. Воспользуемся ею в полном размере! Но для начала уясним, что же все-таки такое вычет по НДФЛ?
Начнем с того, что практически все доходы, полученные налогоплательщиком – физическим лицом, подлежат обложению НДФЛ (налогом на доходы физических лиц). Ставки налога различны и колеблются от 9 до 35% в зависимости от вида дохода и статуса самого налогоплательщика. К доходам относятся не только зарплаты-премии или предпринимательская прибыль, но и средства, вырученные от продажи какого-либо имущества. Продали, к примеру, вы автомобиль – не забудьте отсчитать 13% в бюджет государства. Как же так, скажете вы? Ведь дохода-то никакого и нет. Купил-то я его года три-четыре назад дороже, чем продал. Вот и наступило время применить вычет! Из суммы, полученной от продажи, следует вычесть энную сумму (какую именно – расскажем ниже) и только с разницы платить налог.
Все понятно? Иными словами, вычет – это выведенная из-под налогообложения часть личных доходов налогоплательщика. Правда, есть один нюанс. Не все доходы можно льготировать подобным образом, а лишь те, которые облагаются по ставке 13%. То есть, например, предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не смогут применять вычеты к своим доходам от предпринимательской деятельности (это совсем не значит, что данная статья не содержит для них никакой полезной информации.) Так же, как не получат вычеты и те, кто не имеет официального дохода вообще.
Классификация вычетов по НДФЛ
Налоговый кодекс предоставляет налогоплательщикам возможность воспользоваться несколькими группами налоговых вычетов: стандартными, имущественными, социальными и профессиональными.
Данная статья посвящена вопросам получения имущественных вычетов. Поэтому «расшифруем» эту группу подробнее (см. Таблицу 1).
Таблица 1. Виды имущественных налоговых вычетов
| Вид | Срок нахождения в собственности | Документальное подтверждение | Размер |
| 1. Вычеты при реализации имущества | |||
| Реализация недвижимости | Находившейся в собственности больше 3 лет | ||
| Реализация недвижимости | Сумма расходов на покупку (может быть больше 1 млн руб.) или максимальный размер 1 млн руб. | ||
| Реализация недвижимости | Находившейся в собственности меньше 3 лет | В сумме, полученной от реализации, но не больше 1 млн руб. | |
| Реализация ценных бумаг | – | При наличии документов, подтверждающих расходы на приобретение | Сумма расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг |
| Реализация прочего имущества | Находившегося в собственности больше 3 лет | При наличии документов, подтверждающих срок нахождения в собственности | В сумме, полученной от реализации |
| Реализация прочего имущества | При наличии документов, подтверждающих расходы на приобретение | Сумма расходов на покупку (может быть больше 125 тыс. руб.) или максимальный размер 125 тыс. руб. | |
| Реализация прочего имущества | Находившегося в собственности меньше 3 лет | Без документов, подтверждающих расходы на приобретение | В сумме, полученной от реализации, но не больше 125 тыс. руб. |
| 2. Вычеты при покупке жилья | |||
| Приобретение (строительство) жилья | – | При наличии документов, подтверждающих расходы на строительство | Стоимость покупки, но не больше 1 млн руб. |
| Проценты за кредит (целевой заем) | – | При наличии документов, подтверждающих уплату процентов | В размере уплаченных процентов |
В таблице, представленной выше, наглядно видно, в каких случаях применяются имущественные вычеты. А теперь расскажем подробно про каждый «подвид». Начнем по порядку.
Вычеты при реализации имущества
Эта группа вычетов применяется к доходам, полученным от реализации имущества. И осуществляются они только в налоговой инспекции после подачи декларации по форме 3-НДФЛ по итогам года (правда, за исключением вычета при реализации ценных бумаг). Возникает вопрос: а надо ли отчитываться в налоговой по доходам, полученным от продажи имущества? А что будет, если этого не сделать? Узнают ли налоговики, что вы должны были это сделать? Или можно понадеяться на «авось повезет»?
Нет, в большинстве случаев «не повезет». Безусловно, о том, что вы продали шубу соседке тете Маше, в налоговой вряд ли узнают (если только тетя Маша сама им об этом не расскажет, представив расписку в получении вами от нее энной суммы денег…). А вот все сделки с недвижимостью и автотранспортными средствами подлежат государственной регистрации, а регистрирующие органы в свою очередь представляют эти сведения в налоговое ведомство. Так что если вы продали машину или квартиру, не сомневайтесь – налоговикам рано или поздно об этом станет известно, и если вы своевременно не представите декларацию, вас настойчиво попросят это сделать, попутно выписав штраф (без него обходится редко).
Если вы не задолжали государству ни копейки налога, то есть в декларации в строке «к доплате» будет стоять ноль, то штраф составит 100 рублей.
Если же по непредставленной вовремя декларации причитается доплата налога, то штраф будет уже исчисляться в процентном отношении от неуплаченной суммы. В течение 180 дней после 30 апреля штраф будет исчисляться исходя из 5% за каждый месяц просрочки, но не менее 100 рублей. Позже – уже исходя из 10%.
Но внимание, предприниматели! Вы не сможете воспользоваться подобными вычетами в случае реализации имущества, используемого в предпринимательской деятельности! Уменьшить налог в этом случае можно только за счет профессиональных вычетов.
Реализация недвижимости
Если недвижимостью (а именно – домом, квартирой, комнатой, дачей, садовым домиком, земельным участком или долей в этом имуществе) владели больше трех лет, с суммы реализации НДФЛ не берется: вычет равен сумме, полученной от продажи. Но имейте в виду – срок владения вы обязаны подтвердить документально!
Пример 1
ИП Попкова Е.А., занимающаяся розничной торговлей и применяющая общую систему налогообложения, продает находящееся в ее собственности более трех лет здание магазина за 3 000 000 руб. При подаче декларации она заявляет вычет в размере продажной стоимости магазина, так как является его собственником более трех лет.
Увы, налоговый инспектор откажет ей в таком вычете, так как здание использовалось в предпринимательской деятельности. Максимум, на что она может рассчитывать, – это на вычет в размере остаточной стоимости магазина, так как предприниматель в соответствии с пунктом 1 статьи 221 НК РФ ежегодно уменьшала НДФЛ на сумму амортизации.
Если имущество было в собственности менее трех лет, есть два варианта вычета:
- в сумме, полученной от продажи, но не более 1 000 000 руб.;
- в сумме расходов на покупку и продажу (в этом случае обязательны документы, подтверждающие затраты).
Пример 2
Е.П. Филичкина продает дачу за 2 500 000 руб. К моменту продажи дача находилась в ее собственности 2 года. Расходы Филичкиной на приобретение дачи составили 900 000 руб. Какой ей положен имущественный вычет?
Так как Филичкина владела домом меньше трех лет, вычет может быть либо в 1 000 000 руб. (максимальный), либо в 900 000 руб. (равный расходам на покупку). Выгоднее, конечно, первый вариант, когда НДФЛ будет уплачиваться с 1 500 000 руб. (2 500 000 руб. – 1 000 000 руб.), а не с 1 600 000 руб. (2 500 000 руб. – 900 000 руб.). Есть и еще одно преимущество: не нужно документально подтверждать затраты.
При общей долевой собственности совладельцы делят вычет пропорционально долям. Точно так же они могут поступить, если их собственность была совместной, но вправе выбрать уже и другой вариант.
Пример 3
В 2004 году супруги Полозковы приобрели квартиру за 1 200 000 руб. в общую долевую собственность, причем доли были равными. Платежные документы были оформлены на главу семейства. В 2008 году квартира была продана за 4 000 000 руб. Как применить вычет при продаже недвижимости?
В этом случае каждый из супругов имеет право вычесть из своей доли в денежном эквиваленте ½ первоначальной стоимости квартиры.
То есть доход от продажи у каждого будет по 2 000 000 руб. (4 000 000 руб. : : 2 чел.). И каждый применит вычет в размере 600 000 руб. (1 200 000 руб. : 2 чел.). То есть каждый заплатит по 182 000 руб. ((2 000 000 руб. – 600 000 руб.) × 13%).
Но есть один неприятный момент. В налоговой могут быть проблемы с предоставлением вычета Полозковой в связи с тем, что платежные документы при покупке были оформлены на супруга. Инспекторы, невзирая на гражданское и семейное законодательство, по которому все нажитое супругами в браке является общей совместной собственностью, могут заявить, что она не несла затрат на приобретение своей доли. И, как следствие, отказать в вычете.
Безусловно, если вы будете отстаивать свои права в суде, он будет на вашей стороне. Но стоит ли доводить до таких крайностей? На практике все можно сделать гораздо проще. Супруга задним числом составляет доверенность (в простой письменной форме), в которой доверяет своему супругу произвести расчеты за свою долю в квартире. И наличие в платежных документах только фамилии супруга сразу становится закономерным.
А если в течение года вы продаете несколько объектов недвижимости? К примеру, квартиру и земельный участок?
По общему правилу, если имущество находилось в вашей собственности больше трех лет, то налог платить не придется. Вычет будет равен сумме сделки.
Если меньше трех лет, то либо вы предоставите документы о затратах на приобретение и строительство этих объектов и налог составит 13% от разницы между выручкой и этими затратами, либо максимальный вычет составит 1 млн руб. Причем эта сумма распространяется на оба объекта. То есть нельзя, продав квартиру за 1,5 млн и за столько же участок, вычесть из полученных трех миллионов два (по одному за землю и за квартиру). 13%-й налог придется платить с двух миллионов рублей. Напомним, это касается только имущества, находящегося в собственности меньше трех лет, на которое нет документов, подтверждающих расходы по его приобретению (или когда сумма в этих документах меньше максимального размера вычета в 1 млн руб.).
Лимит вычета в 1 млн руб. действует на все сделки с недвижимостью в течение календарного года. Поэтому если есть возможность разделить сделки во времени (например, в конце декабря продать землю, а в начале января квартиру), то лучше так и поступить. И тогда суммарный вычет составит уже два миллиона, так как формально доходы по этим сделкам будут получены в разные налоговые периоды.
Налогообложение доходов при продаже ценных бумаг
С 1 января 2007 года при продаже ценных бумаг – не важно, обращающихся на организованном рынке ЦБ или нет, – применяется только один вид вычетов – сумма расходов по приобретению этих бумаг. Если раньше при продаже бумаг можно было воспользоваться и другими льготами (например, не платить налог, если проданные бумаги были в собственности больше трех лет), то теперь такой возможности нет. Но если вы декларируете доходы от продажи бумаг за 2002–2006 годы, то в декларациях за те годы можете смело учитывать положенные в данные периоды льготы.
Вычет по ценным бумагам можно осуществить как в налоговой инспекции по окончании года, так и у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего).
Имущественный вычет при продаже прочего имущества
Давайте рассмотрим данный вид вычета на примере реализации автомобиля. Хотя все нижесказанное, безусловно, относится к реализации любого имущества, будь то шуба, драгоценности или стиральная машина (кроме, как уже говорили, недвижимости и ценных бумаг)!
Итак, вы продали автомобиль, следовательно, получили доход. И не важно, что полученных денег давно уже нет. По налоговому законодательству вы должны представить декларацию, в которой обязаны указать полученную сумму и уплатить 13%-й налог.
Но не расстраивайтесь заранее. Возможно, что платить и не придется. Или придется, но значительно меньше.
Первое, что необходимо выяснить, – сколько лет проданная машина находилась в вашей собственности. Если больше трех лет – государству вы ничего не должны. Потому что в этом случае к сумме, полученной от продажи, применяется имущественный вычет в таком же размере. К примеру, если вы продали машину за 400 тысяч рублей, то и имущественный вычет составит те же 400 тысяч. Следовательно, налог брать просто не с чего. Но помните, что это только в том случае, если машина была в вашей собственности больше трех лет.
Если же машина была в вашей собственности меньше трех лет, то здесь возможны два варианта. Первый – для тех, кто скрупулезно собирает и хранит все чеки-квитанции-справки (и, кстати говоря, правильно делает!). У таких людей наверняка найдутся документы, подтверждающие факт и стоимость первоначальной покупки этой машины. В этом случае имущественный вычет составит сумму, потраченную на приобретение. Как правило, покупаем мы машины дороже, чем потом продаем. Поэтому ситуация, скорее всего, будет такой: продали машину, к примеру, за те же 400 тысяч, которую год назад покупали за 500. Вычет, который надо записать в декларации, составит… нет-нет, не 500, а 400 тысяч. По правилам, он не может превышать сумму дохода. А налог в итоге будет нулевым.
И последний вариант, не очень утешительный для владельцев дорогих автомобилей. Если машина была в вашей собственности меньше трех лет и документов, подтверждающих затраты на ее приобретение, не сохранилось, можно применить имущественный вычет в размере 125 000 рублей. Вернемся к нашей продаже автомобиля за 400 тысяч. Из 400 вычитаем 125, получаем 275 тысяч. Умножаем на 13%. Итого налог составит 35 750 рублей.
Как подтвердить тот факт , что машина находилась в вашей собственности больше трех лет? Это несложно. Вообще, эта информация должна быть в налоговой, ведь ГИБДД регулярно поставляет ей такие сведения. Кроме того, с автомобилем невозможно совершить ни одну сделку без ПТС (паспорт транспортного средства), в котором указаны все даты смены владельцев. Вам достаточно при продаже автомобиля оставить себе его копию. А вот с другим имуществом сложнее – необходимы документы, из которых можно судить о дате приобретения. Это могут быть чеки, накладные, даже гарантийные талоны с отметкой о продаже.
Не забудьте! Речь идет об имуществе, используемом в личных целях, а не в предпринимательских. Если продаваемый автомобиль использовался для грузо- или пассажироперевозок, то все вышесказанное к нему отношения не имеет.
Вычет в связи с приобретением жилья
Переходим к имущественным вычетам, положенным гражданину в связи с покупкой или строительством жилья. Для начала уточним, что представляет собой этот имущественный вычет и кто имеет на него право.
А вычет этот довольно сильно отличается от других, потому что предоставляется не тогда, когда человек получил какой-то доход (например, продав дачу), а наоборот, когда потратил. Это своеобразная компенсация от государства, правда (важно!), предоставляемая единственный раз в жизни. Покупка или строительство жилья – дорогое удовольствие, поэтому вернуть хоть какие-то деньги, согласитесь, приятно.
Итак, на что можно рассчитывать? А рассчитывать можно на 13% от стоимости купленной квартиры, комнаты или дома или от затрат на строительство. Правда, если эта стоимость или затраты не превышают 1 млн руб. Если же превышают, что в последнее время – обычное дело, то вам причитается 130 тыс. руб., то есть 13% от максимального размера. Безусловно, есть ситуации, когда на получение всей суммы рассчитывать не приходится, но о них мы поговорим позже.
Что включается в расходы на приобретение жилья? Если речь идет о доме, это расходы на разработку проектно-сметной документации, приобретение материалов или же самого здания, в том числе незаконченного (и тогда расходы на строительные работы и отделку), подключение к коммуникациям или создание автономных систем энерго-, водоснабжения и канализации. Если о квартире (или доле в ней) – расходы на ее покупку или прав на нее в сооружаемом доме, расходы на материалы и отделочные работы. Но надо иметь в виду: суммы, потраченные на достройку и отделку дома (отделку квартиры), можно компенсировать, лишь четко обозначив в договоре купли-продажи, что его предмет является объектом незавершенного строительства или объектом без отделки.
Еще один вид расходов, принимаемых к вычету, – проценты за кредит (целевой заем) на строительство (приобретение) жилья. Причем они включаются без ограничений, то есть при сравнении суммы вычета с максимальной (в 1 млн руб.) в расчет не войдут. Заметим только, что такие проценты можно учесть только после их уплаты.
Пример 4
М.Ф. Шелобанова взяла ипотечный кредит на сумму 2 000 000 руб. и купила комнату. Какой ей положен вычет, если за кредит она рассчиталась, уплатив по процентам 800 000 руб.?
Стоимость квартиры превышает 1 000 000 руб., поэтому Шелобанова имеет право только на эту величину вычета. К нему добавится сумма уплаченных процентов. Таким образом, облагаемый доход новоиспеченной владелицы будет снижен на 1 800 000 руб. (1 000 000 руб. + 800 000 руб.). Заметим, что сумма по процентам станет учитываться только после их уплаты.
Кто может рассчитывать на этот вычет? Во-первых, граждане, которые приобрели находящуюся на территории России квартиру, комнату, жилой дом или долю в них.
Во-вторых, как уже говорили, эти граждане должны иметь доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%.
В-третьих, покупка не должна быть оплачена за счет средств работодателя или иных лиц, средств материнского капитала или бюджетных средств.
В-четвертых, сделка купли-продажи не должна быть заключена между взаимозависимыми лицами (например, между супругами или родителями и детьми).
И в-пятых, если после 2001 года гражданин уже получал такой имущественный вычет. Потому что полагается он, как уже было сказано, только один раз в жизни.
Порядок получения вычета
Итак, мы выяснили максимальный размер вычета и круг лиц, которые могут его заявить. Теперь поговорим о порядке его получения.
А вариантов, собственно, два – либо после завершения года, когда в налоговую инспекцию подается декларация и подтверждающие документы, либо сразу после покупки – у своего работодателя. Правда, новоселу, даже если его вычетом будет заниматься бухгалтер его родного предприятия, все равно придется посетить инспектора и представить ему:
- заявление;
- документы о праве собственности на жилой дом либо договор о приобретении квартиры (доли) или прав на нее в строящемся доме и акт приема-передачи, или документы, подтверждающие право собственности на квартиру (долю),
- а также платежные документы (всевозможные расписки, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием адреса и паспортных данных продавца в случае нового строительства и так далее).
Рассмотрев бумаги, инспектор выдаст уведомление, по которому можно будет применить имущественный вычет. Это уведомление налогоплательщик должен отдать в свою бухгалтерию, и тогда данный вычет будет учтен при исчислении НДФЛ. На практике это означает, что с вас перестанут удерживать 13%-й налог и даже вернут тот, который вы уже уплатили в текущем году. Предположим, что ваш годовой доход меньше 1 млн рублей, а значит, годовая сумма налога меньше 130 тысяч. Вы же, тем не менее, претендуете на максимальный вычет. Не переживайте! Неиспользованный остаток перейдет на следующие годы, причем количество лет не ограничено. Заметим, это единственный вид вычета, который можно «растянуть» на несколько лет.
Несколько замечаний. В уведомлении, выданном инспекцией, указывается работодатель, через которого должен осуществляться вычет. Поэтому если вы в течение года смените работу, на новом месте налог из зарплаты будут удерживать в полном размере. При этом получить другое уведомление на имя нового работодателя в течение года нельзя: на текущий налоговый период его оформляют только один раз. В уведомлении указывается и налоговый период (календарный год), поэтому, если использование вычета затянется на несколько лет, придется посещать инспекцию каждый год, чтобы бухгалтерия всегда располагала письменным обоснованием льготы.
Пример 5
В 2006 году Филатов П.В. приобрел долю в квартире за 950 000 руб. Филатов П.В. является одновременно штатным работником и индивидуальным предпринимателем на «упрощенке». Его доход за 2006 год от предпринимательской деятельности составил 350 000 руб. Кроме того, он получил 430 000 руб. по месту основной работы. За 2007 год – соответственно 400 000 руб. и 450 000 руб. До июня 2008 года Филатов не знал о возможности получения имущественного вычета. В каком порядке и размере Филатов может воспользоваться вычетом?
Стоимость жилья, приобретенного Филатовым, меньше предельного размера в 1 млн руб., поэтому вычет будет предоставлен в размере стоимости доли (950 000 руб.).
Так как доходы от предпринимательской деятельности при упрощенной системе налогообложения освобождены от НДФЛ, за 2006 год он сможет вернуть 55 900 руб. (430 000 руб. × 13%). За 2007 год, соответственно, 58 500 руб. (450 000 руб. × 13%).
На 2008 год переносится неиспользованная часть вычета в размере 70 000 руб. (950 000 руб. – 430 000 руб. – 450 000 руб.). И заплатить НДФЛ можно на 9 100 руб. меньше (70 000 руб. × 13%).
Для того чтобы получить вычет, Филатов должен представить новые декларации по форме 3-НДФЛ за 2006 и 2007 годы в налоговую инспекцию, приложив документы о приобретении жилья и заявление о возврате НДФЛ. Если все документы оформлены грамотно, то через определенное время на лицевой счет Филатова поступит 114 400 руб. (55 900 руб. + 58 500 руб.).
На заметку: декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ с целью получить вычеты можно подавать в декларационную кампанию не обязательно с 1 января по 30 апреля, а в любое удобное для вас время!
Что касается остатка, перешедшего на 2008 год, налогоплательщик может получить в инспекции уведомление, предоставить его в бухгалтерию по месту работы и получить 9 100 руб., не дожидаясь окончания года. Бухгалтерия пересчитает НДФЛ, уплаченный с начала года, и вернет нужную сумму.
Ситуации бывают разные…
Предположим, что вы не состоите в штате организации и работаете по гражданско-правовому договору. Возможно ли получение вычета не в инспекции? Увы нет. В трудовых отношениях с организацией вы не состоите, значит, ваш работодатель не удерживает с вас НДФЛ, а следовательно, и возвращать не имеет права.
Следующая распространенная ситуация – покупка имущества в общую собственность. В этом случае действует правило: если жилье приобретается в долевую собственность, то размер имущественного вычета распределяется в соответствии с долями совладельцев, если в совместную – по их желанию. В последнем случае в инспекцию подается заявление, где указывается, какая у кого часть вычета. Такая возможность очень кстати, если кто-то из собственников не имеет дохода или имеет, но незначительный. Скажем, покупка совершена совместно членами семьи и среди них есть иждивенцы (дети, инвалиды). Делить в этом случае имущественный вычет по долям было бы совершенно невыгодно.
Совсем недавно позиция налоговиков была следующая: если жилье приобретено в общую собственность (долевую или совместную), то на всех совладельцев сумма вычета не может превышать 1 млн руб. Сейчас ситуация не так однозначна. Минфин России в своем письме от 14 июля 2008 г. № 03-04-05-01/243 заявил, что максимально возможный размер вычета для «дольщика» – 1 млн руб.
Пример 6
В условиях Примера 3 рассчитаем, какой имущественный вычет приходится на каждого владельца при приобретении квартиры?
1. Вариант «налоговиков». Покупная стоимость квартиры (1 200 000 руб.) превышает общий максимальный размер вычета, следовательно, исходить следует из 1 млн руб. Доли супругов равны, следовательно, каждому положено по 500 000 руб. (к возврату каждому по 65 000 руб.).
Согласитесь, не самый выгодный вариант, если учесть, что вычет предоставляется один раз в жизни. Возможно, есть смысл подождать, когда у каждого из супругов появится возможность реализовать свое право на вычет не в половинном, а в полном размере. Но это уже личное дело каждого…
2. Вариант финансового ведомства. Делим затраты на покупку квартиры в соответствии с долями. Получаем по 600 000 руб. на каждого из супругов. Эта сумма меньше предельного размера, следовательно, она и пойдет в уменьшение налоговой базы по НДФЛ. Каждому государство должно вернуть по 78 000 руб. (600 000 руб. × 13%). А вот этот вариант гораздо справедливее!
Основные дебаты по этому вопросу еще впереди. В любом случае налогоплательщики, имея в «союзниках» финансовое ведомство, в судах имеют больше шансов для отстаивания своих прав.
Переходим к следующей, довольно часто встречающейся ситуации – приобретение квартиры на стадии строительства. В таких случаях договор купли-продажи квартиры не может быть оформлен, поскольку объекта продажи как такового еще нет. Налогоплательщики в этом случае прибегают к договорам инвестирования, уступки прав требования, всевозможным вексельным схемам… Как быть с вычетом в этом случае? Ситуация неутешительна. Вычет можно получить только после оформления права собственности на жилье. Когда деньги вкладывают на так называемом «нулевом» цикле строительства, до такого счастья, как «Свидетельство о праве собственности» на руках у новосела, может пройти несколько лет. Следовательно, и деньги вернуть получится не скоро.
Пример 7
ИП Никашин А.П. применяет «упрощенку». Других доходов он не имеет. В 2008 году Никашин продает находящуюся в его собственности менее 3 лет квартиру за 1 500 000 руб. и вкладывает 3 000 000 руб. в квартиру в строящемся доме. Права собственности на новую квартиру появятся не раньше 2010 года. Проданная квартира была получена в порядке наследования. Как обстоит дело с вычетами?
Так как имеют место сразу две сделки – продажа недвижимости и покупка жилья, то и рассчитывать надо два вычета.
Разбираем по порядку.
1. Продажа квартиры.
В собственности она находилась менее трех лет, следовательно, на вычет в 1 500 000 руб. рассчитывать не приходится.
Расходов на покупку нет, так как квартира наследовалась, значит, остается единственный вариант – максимально разрешенный размер вычета в 1 млн руб.
Других доходов, облагаемых по ставке 13%, у предпринимателя нет, следовательно, облагаемая НДФЛ база составит 500 000 руб. (1 500 000 руб. – 1 000 000 руб.), а налог, соответственно, 65 000 руб.
2. Покупка жилья.
Увы, хоть деньги и вложены в 2008 году, снизить налоговую базу не получится. Вычет можно заявить не ранее того момента, как будет получено право собственности на новую квартиру. Если стройка не затянется, то в 2010 году.
Что же получается? Если к 2010 году у предпринимателя-«упрощенца» не появится источник доходов, облагаемых по ставке 13%, вычет он заявить не сможет! Просто нечего будет возвращать.
Для сравнения. Если бы он купил не строящуюся, а уже готовую квартиру и в 2008 году оформил бы на нее право собственности, то НДФЛ в размере 65 000 руб. платить бы не пришлось.
Налоговую базу можно было бы уменьшить на все 500 000 руб., заявив вычет по приобретению жилья (а оставшиеся 500 000 руб. перенести «на потом»).
Правда, для инвесторов, вкладывающих средства в строящуюся недвижимость и перепродающих права на незаконченные строительством объекты, законодатели расстарались. С 1 января 2007 года они могут, заключая договор переуступки прав требования (при продаже), применить вычет в размере средств, затраченных на приобретение прав требования (при покупке). То есть если вложить в долевое строительство 1 500 000 руб. и продать через год свои права требования за 4 000 000 руб., налог придется платить только с разницы (4 000 000 руб. – 1 500 000 руб.). Раньше такой возможности не было. Налог платился со всей полученной при продаже прав суммы, т.е. с 4 000 000 руб.
В избранное
