Любая коммерческая организация создается для получения определенного дохода, при этом должны учитываться затраты на сырье, налоги, рабочую силу и непредвиденные ситуации. Производить расчет суммы прибыли и последующей рентабельности, следует с учетом нескольких факторов. При этом составление баланса доходов и расходов является определяющим моментом. Ниже приведены способы и примеры расчета, планирования данного показателя.

Для чего нужен доходно-расходный баланс?

Оптимизировать бизнес и определить его рентабельность реально путем составления баланса доходов и расходов. Кроме того это поможет решить следующие вопросы:

• Сопоставить изменение прибыльной и расходной части по временным и формируемым категориям;
• Скорректировать аспекты, влияющие на прибыльность предприятия;
• Определиться с непредвиденными и регулярными затратами в плане их размещения по конкретным направлениям, имеющихся в бизнес-проекте;
• Понять возможность перераспределения денежных и прочих выплат по профильным цехам или отделам;
• Выяснить, насколько покрываются затраты с учетом проблемных зон в формировании прибыли.

Что нужно учитывать?

При составлении баланса доходов и расходов нужно учитывать ряд факторов.

• планирование масштаба деятельности;
• продажи и валовую прибыли;
• расходы на сырье, материалы, амортизацию, коммунальные и прочие услуги с учетом их себестоимости;

• порядок налогообложения и мероприятия по корректировке затрат и поступлений.

Правильное составление баланса расходов и доходов невозможно без учета и сопоставления как чистой, так и общей прибыли . Это позволит определить, независимо от цен на сырье и прочих затрат, получаемые и расходные показатели. Кроме того, можно оценить экономическую целесообразность и дополнительные издержки намеченных проектных заданий или мероприятий, в зависимости от направленности бизнеса.

Прежде чем приступить к составлению баланса доходов и расходов с определением рентабельности, следует выполнить такие шаги:

• Спланировать распределение текущих издержек либо затрат по прямому и накладному направлению;
• Наметить план по валовым поступлениям и объему реализации;
• С учетом показателя продаж определить запас по погашению бюджетных долгов;
• Создать лимитированный запас на критические затраты.

Формулы и способы составления

Независимо от того, в какой форме предполагается составление предварительного исполнительного баланса доходов и расходов, необходимо использовать стандартный порядок расчета прибыли.

Согласно бухгалтерской отчетности по ОКУД, приказу Министерства финансов и налоговому кодексу, она осуществляется по формуле: В – Сс = Вп.

Расшифровка составляющих знаков в ней выглядит следующим образом:

• В – прибыль от реализации продукции или услуг (нетто). При этом вычитаются акцизы, НДС и прочие аналогичные обязательные платежи;
• Сс – себестоимость проведенных работ, предоставленных услуг или проданных товаров;
• Вп – валовые поступления.

Кроме того, в составлении квартального баланса доходов и расходов используются следующие формулы:

• Вп – Зк – Зу = Пп (Зк – коммерческие затраты, Зу – расходы на управление, Пп – прибыль или убыток от реализации);
• Пп + Дп – Зп + Дд + Др – Зр = Пн (Дп – полученные проценты, Зп – уплаченные проценты, Дд – доходная часть от сотрудничества с другими предприятиями, Др и Зр – прочие и непредвиденные затраты, Пн – учет доходов до налоговых выплат);
• Пн + Оа – Оо – Нп = Чп (Оа – перерасчет отложенных активов на налоги, Оо – изменение налоговых обязательств, Нп – действующая налоговая ставка на прибыль, Чп – доход в чистом виде).

В результате прибыль, имеющаяся до выплаты налогов, регулируется путем использования отложенных активных и обязательных средств на выплаты налогов. Для оптимизации составления исполнительного баланса доходов и расходов, необходимо знать, что собой представляют активы и обязательства.

В первом случае – это суммарная выплата, которая подлежит возмещению вследствие вычитаемых налоговых временных разниц или переносом выплат на следующий период льготных кредитов по налогообложению. Обязательства заключаются в учете налогооблагаемых разграничений по времени, когда расходы больше в налоговом, чем в бухучете.

До налогообложения из прибыли отнимаются поступления местного и регионального предназначения, а также поступления, полученные по льготному типу в соответствии с законодательством (снижается подоплека налога на прибыль).

Из полученной суммы убирается текущая налоговая выплата на прибыль. В результате получается цифра чистого дохода или убытка за отчетный период.

Условный пример

Оптимально выполнять составление исполнительного баланса доходов и расходов путем сопоставления и разделения источников прибыли и затрат. В представленной таблице приведен наглядный пример для условного предприятия.

В составлении квартальных балансов доходов и расходов ключевую роль играет показатель прибыли в чистом виде. На его основе базируется процесс корректировки и оптимизации конкретных балансовых статей. Адекватным соотношением дохода в чистом виде к валовому поступлению является показатель не менее 20%.

Это обусловлено тем, что из этой суммы производится погашение кредитов любого типа, выдача дивидендов, пополнение собственного капитала, решаются вопросы социального направления. В приведенном примере процентное соотношение чистого дохода к валовым поступлениям составит:

• 11,4: 33,7 * 100 = 33,3%.

Как рассчитать прибыльность?

Показатель доходности предприятия рассматривается в двух интерпретациях: относительной и абсолютной. В первом варианте – это суммарный доход, отнесенный к определенной базе, выраженной в процентах (эффективность, рентабельность, выгода). Абсолютное выражение прибыли – сумма поступлений в рублях.

Для того, чтобы увеличить стоимость предприятия на рынке, обеспечить его экономическую и финансовую стабильность, необходимо повышать рентабельность организации. Это позволит привлечь инвесторов, организовать решение социальных вопросов, увеличить доход сотрудников за счет выплаты дополнительных средств из прибыли. Имеется масса аспектов, определяющих рентабельность предприятия. Выяснить их поможет итоговый финансовый результат либо проведение анализа эффективности хозяйственной деятельности.

Доходы будущих периодов – это доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.

Бухгалтерский будущих периодов

Для учета доходов будущих периодов используется счет 98 «Доходы будущих периодов»

Согласно Инструкции по применению Плана счетов (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) к счету 98 «Доходы будущих периодов» следует открыть следующие субсчета (перечень оставлен открытым):

98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов». Начисление доходов будущих периодов в случае получения бюджетных средств на финансирование расходов отражается по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» субсчета 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» корреспонденции со счетом :

Отражены доходы будущих периодов;

98-2 «Безвозмездные поступления». Инструкцией по применению Плана счетов установлено, что стоимость активов, полученных организацией безвозмездно, учитывается по кредиту субсчета 98-2 :

В корреспонденции со счетом - в случае получения основного средства;

В корреспонденции со счетами 10 «Материалы» 41 «Товары» - в случае безвозмездного получения МПЗ;

98-3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы»;

98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей».

В дальнейшем, суммы, первоначально признанные по кредиту счета , в дальнейшем списывают на доходы, в большинстве случаев – постепенно, по частям (по мере выявления дохода):

Признан прочий доход (признана выручка) по:

Безвозмездно полученным основным средствам - по мере начисления амортизации;

Иным безвозмездно полученным материальным ценностям - по мере списания на счета расходов на продажу (учета затрат на производство).

Доходы будущих периодов и нормативные документы

Отметим, что с 2011 г. использование счета 98 «Доходы будущих периодов» ограничивается ситуациями, которые прямо предусмотрены нормативными документами по бухгалтерскому учету.

В настоящее время в качестве доходов будущих периодов нормативные документы, регламентирующие , рассматривают:

бюджетные средства, направленные коммерческой организации на финансирование расходов;

не использованные на конец отчетного периода остатки средств целевого бюджетного финансирования, предоставленного организации, учитываемых на счете 86 «Целевое финансирование» , в соответствии с п. 20 ПБУ 13/2000;

первоначальную стоимость безвозмездно полученных внеоборотных активов;

разницы между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества.

Приведем перечень нормативных документов, в которых предусмотрено использование счета 98 «Доходы будущих периодов» :

Нормативные (методические) документы, содержащие рекомендации по отражению отдельных поступлений в качестве доходов будущих периодов

Нормативный (методический) документ	Текст документа
Пункт 9 Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000	Целевое финансирование учитывается в качестве доходов будущих периодов
Пункт 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств	Стоимость безвозмездно полученных основных средств отражается по кредиту счета учета доходов будущих периодов
Пункт 4 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга	Разница между общей суммой лизинговых платежей по договору лизинга и стоимостью лизингового имущества отражается в составе доходов будущих периодов
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций	Коммерческие организации, которые получают средства из бюджета или внебюджетных фондов на финансирование каких-либо мероприятий, проектов и т.д., отражают на счете использование сумм целевого финансирования. По этой строке показываются также не использованные на конец отчетного периода остатки средств целевого бюджетного финансирования, предоставленного организации, которые учитываются в бухгалтерском учете на счете 86 «Целевое финансирование» . Такой порядок установлен ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи», которое утверждено Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н. Кроме этого, первоначальная стоимость основных средств, полученных организацией безвозмездно, отражается по дебету счета в корреспонденции с кредитом счета 98 «Доходы будущих периодов» . Доходы будущих периодов: подробности для бухгалтера Доходы будущих периодов в сфере связи С национального законодательства Раньше понятие «доходы будущих периодов» присутствовало в российском законодательстве. Так... «близкие» российские правила учета доходов будущих периодов. Какие доходы будущих периодов есть у операторов связи? Пожалуй... неполного использования предоплаченных услуг). Отражение доходов будущих периодов уже означает, что исполнитель имеет... подтвержденное иным соответствующим образом; сумма доходов будущих периодов может быть определена; имеется уверенность... Расчеты по претензиям за невыполнение условий госконтракта Счета 0 401 40 141 «Доходы будущих периодов от штрафных санкций за нарушение... счета 0 401 40 141 «Доходы будущих периодов от штрафных санкций за нарушение... счете 0 401 40 140 «Доходы будущих периодов от штрафных санкций за нарушение... оспариваемая сумма неустойки в состав доходов будущих периодов (8 000 - 5 000) руб... счета 0 401 40 141 «Доходы будущих периодов от штрафных санкций за нарушение... счету 0 401 40 141 «Доходы будущих периодов от штрафных санкций за нарушение... Составляем квартальные формы отчетности за 2019 год Суммы доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов. По показателям доходов будущих периодов и... В отношении формирования показателей доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов... сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов, учитываемых... В графе указывается сумма доходов будущих периодов, сумма резервов предстоящих расходов, ... расчетов (без учета показателей доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов). ... Обзор изменений в бухгалтерской (бюджетной) отчетности ... «Обязательства»: доходы будущих периодов – остаток по счету 0 401 40 000 «Доходы будущих периодов»; резервы предстоящих...) Старый отчет (ф. 0503721, 0503121) Доходы будущих периодов (счет 0 401 40 000 ... необходимо дополнительно отражать данные о доходах будущих периодов и резервах предстоящих расходов. Такие... кредиторской задолженности. Номера счетов по доходам будущих периодов и резервам предстоящих расходов указываются... Как учесть расходы на разработку дизайна магазина Счетов предусмотрен счет 98 "Доходы будущих периодов". Разовый единовременный (паушальный) платеж... момент их поступления в качестве доходов будущих периодов. Однако и признание всей суммы... доходов будущих периодов: Дебет 62 (76) Кредит 98 - паушальный платеж отражен в составе доходов будущих периодов... Обновлены годовые формы бухгалтерской отчетности Счету 0 401 40 000 «Доходы будущих периодов» 520 Остаток по счету 0 ... счетам: – 0 401 40 000 «Доходы будущих периодов»; – 0 401 50 000 «Расходы... счету 0 401 40 000 «Доходы будущих периодов», сложившимися за отчетный период. Показатель... Объект учета «доходы» с 2019 года Раскрытия показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности доходами будущих периодов. Критерии признания доходов, установленные СГС... части, относящейся к будущим периодам, – доходами будущих периодов. Доходы от межбюджетных трансфертов, предоставляемых... возникновения права на их получение доходами будущих периодов. Доходы будущих периодов от межбюджетных трансфертов признаются в... части, относящейся к отчетному периоду, доходы будущих периодов от безвозмездных поступлений признаются в... Отражаем в учете доходы от штрафных санкций за нарушения условий контракта Счета 0 401 40 141 «Доходы будущих периодов от штрафных санкций за нарушение... счета 0 401 40 141 «Доходы будущих периодов от штрафных санкций за нарушение... счете 0 401 40 140 «Доходы будущих периодов от штрафных санкций за нарушение... оспариваемая сумма неустойки в составе доходов будущих периодов (7 800 - 5 200) руб... Доходы и расходы будущих периодов: порядок признания и учета 40 110 Налоговые доходы будущих периодов 1 401 40 130 Доходы будущих периодов от оказания платных... услуг 1 401 40 140 Доходы будущих периодов от... сумм принудительного изъятия 1 401 40 172 Доходы будущих периодов от...): Содержание операции Дебет Кредит Доходы будущих периодов Начислены доходы будущих периодов: за выполненные и сданные заказчику... Анализ изменений, внесенных в Инструкцию № 191н Счетам 0 401 40 000 «Доходы будущих периодов», 0 401 60 000 «Резервы... счетам 1 401 40 000 «Доходы будущих периодов», 1 401 60 000 «Резервы... счету 1 401 40 000 «Доходы будущих периодов», на котором приводится информация об... на льготных условиях в части доходов будущих периодов по безвозмездному использованию (льготной аренде... счета 0 401 40 000 «Доходы будущих периодов»; кредиторская задолженность, сформированная по соответствующим... Переход на применение ФСБУ «Аренда» 121 «Доходы будущих периодов от операционной аренды», 0 401 40 122 «Доходы будущих периодов от... от предоставления права пользования активом (доходы будущих периодов, ожидаемые от исполнения арендодателем... Содержание операции Дебет Кредит Начислены доходы будущих периодов (операция совершается в сумме... Дебет Кредит Переведены в состав доходов будущих периодов доходы будущих периодов 2 401 40 121 ... финансового года уменьшаются ранее признанные доходы будущих периодов от операционной аренды (права... Применение СГС «Аренда» в образовательном учреждении Счета 0 401 40 121 «Доходы будущих периодов от операционной аренды» Расходы (... 10 135 Скорректированы начисленные ранее доходы будущих периодов от предоставления права пользования... у арендатора, а у арендодателя доходы будущих периодов признаются еще и как увеличение... безвозмездное пользование признается отложенными доходами (доходами будущих периодов) от предоставления права пользования активом... полезного использования с одновременным признанием доходов будущих периодов в составе текущих. У... Особенности применения ФСБУ «Доходы» Доходы, которые были отнесены к доходам будущих периодов (это доходы, полученные (начисленные) ... же пункте сказано, что доходы будущих периодов от субсидий на выполнение государственного... государственного (муниципального) задания отражаются как: доходы будущих периодов – в случае, когда субсидия... При отражении субсидии в качестве доходов будущих периодов (когда соглашение о предоставлении субсидии... субсидия (2018 года), ранее начисленные доходы будущих периодов признаются доходами текущего (отчетного) ... Учет доходных операций по новым правилам ... «Доходы текущего финансового года»; 040140000 «Доходы будущих периодов». Также введены счета, предназначенные для... Начислены доходы будущих периодов 0 205 хх 560 0 401 40 ххх Зачислены доходы будущих периодов... , руб. Декабрь 2017 года Начислены доходы будущих периодов в сумме субсидии на выполнение... года за счет ранее начисленных доходов будущих периодов по субсидии на госзадание 4 ... Целевые субсидии: учитываем по-новому Субсидий на госзадание: сначала отражаются доходы будущих периодов, потом доходы текущего года. Изменились... Кредит Положения нормативных актов Начисление доходов будущих периодов в сумме субсидий на иные... 31 734 700 000 Списаны доходы будущих периодов в доходы текущего финансового года... 31 734 650 000 Списаны доходы будущих периодов в доходы текущего финансового года... (КОСГУ 225) 300 000 Списаны доходы будущих периодов в доходы текущего финансового года...

Коммерческая деятельность Егорова Елена Николаевна

41. Доходы и расходы в бухгалтерском балансе

В бухгалтерском учете отражаются данные доходов и расходов фирмы.

Эта информация относится к определенному отчетному периоду, в котором происходили поступления и выплаты финансовых средств, которые имеют отношение к данным доходам и расходам.

Доходы фирмы облагаются налогом в соответствии со статьей 248 НК РФ. Доходами организации являются: доходы от реализации товаров и услуг, доходы от реализации имущественных прав, доходы, не связанные с реализацией. При начислении налога берется тот отчетный (налоговый) период, в котором зафиксированы поступления денежных средств, имущественных средств или имущественных прав.

Доходы фирмы классифицируются в зависимости от направления ее деятельности:

1) от основной деятельности;

2) от реализации инвестиций фирмы;

3) от финансовой деятельности фирмы. Расходами фирмы считается уменьшение имущественных средств, денежных средств, взятие обязательств, которые приводят к уменьшению общего капитала фирмы.

Расходами не считаются те расходы, которые не влияют на величину капитала фирмы. К ним относятся: создание внеоборотных активов, договора в пользу комиссии или агентов, вклады в уставные капиталы других фирм или компаний, приобретение акций других организаций, оплата запасов материалов и работ, погашение займов или кредитов, выплата авансов и задатков.

Расходы в бухгалтерском учете, подобно доходам, классифицируются в зависимости от направления деятельности фирмы.

Расходы, которые связаны с обычными видами деятельности фирмы, включают в себя:

1) расходы, которые связаны с производством и реализацией продукции фирмы или оказанием услуг;

2) расходы, которые связаны с предоставлением в арендное пользование своих активов;

3) расходы, связанные с участием фирмы в уставных капиталах других организаций;

4) расходы по отчислениям в виде амортизируемых активов в целях возмещения стоимости основных средств;

5) расходы, связанные с оплатой за предоставление прав по патентам на изобретения.

Расходы по обычным видам деятельности проходят по бухгалтерскому счету в той сумме, которая была начислена в денежной форме, равной величине кредита или другой задолженности.

Расходы текущего периода подразделяются в зависимости от условий, направления и характера деятельности фирмы. Различают расходы, связанные с производственной деятельностью и реализацией товаров и услуг (расходы на оплату труда, материальные расходы, начисленной амортизации и другие) и расходы, не связанные с реализацией продукции.

Из книги Теория бухгалтерского учета: конспект лекций автора Дараева Юлия Анатольевна

3. Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственньх операций Счета баланса по характеру и масштабу группировки делятся на:1) синтетические или балансовые счета (счета первого порядка, общие), предназначенные для укрупненной группировки хозяйственных

Из книги Финансы: конспект лекций автора Котельникова Екатерина

4. Денежные доходы и расходы населения Денежная масса как совокупность безналичных и наличных денег, покупательских и платежных средств призвана обеспечить в национальной экономике обращение товаров и услуг.В ее структуре выделяют активную часть – денежные средства,

Из книги Теория бухгалтерского учета автора Дараева Юлия Анатольевна

56. Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций Между синтетическими и аналитическими счетами существует связь. Сальдо одного синтетического счета должно быть равно сумме сальдо всех аналитических счетов, к нему относящихся.Оборот по дебету

Из книги Финансы автора Котельникова Екатерина

20. Денежные доходы и расходы населения Денежная масса как совокупность безналичных и наличных денег, покупательских и платежных средств призвана обеспечить в национальной экономике обращение товаров и услуг.В ее структуре выделяют активную часть – денежные средства,

Из книги Экономика предприятия: конспект лекций автора Душенькина Елена Алексеевна

3. Доходы и расходы предприятия Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:1) прибыль от производственно-хозяйственной деятельности. Конечным финансовым результатом является балансовая прибыль. Она включает:а) прибыль от реализации продукции,

Из книги Баланс для начинающих автора Медведев Михаил Юрьевич

Глава 30 Доходы и расходы Чтобы прибыль и убыток начали соответствовать реалиям, а вместе с ними приблизился к реалиям бухгалтерский баланс, потребовалось изобрести и осмыслить ранее неизвестные категории расходов и доходов. Что они такое? Расходы обычно возникают ранее,

Из книги Как правильно применять «упрощенку» автора Курбангалеева Оксана Алексеевна

Доходы минус расходы Если объектом налогообложения выбраны доходы минус расходы, то сумма пособия, выплаченная за счет собственных средств «упрощенца», учитывается как расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Причем этот вид расходов определяется по правилам

Из книги Куда уходят деньги. Как грамотно управлять семейным бюджетом автора Сахаровская Юлия

Доходы, расходы и «список счастья» Каждый доволен состоянием своего ума, и каждый недоволен состоянием своего кошелька. Французская пословица Итак, давайте начнем с анализа доходов: вы знаете, сколько составляет ежемесячный доход вашей семьи? А намного ли он может быть

Из книги 25 положений по бухгалтерскому учету автора Коллектив авторов

V Доходы и расходы по финансовым вложениям 34. Доходы по финансовым вложениям признаются доходами от обычных видов деятельности либо прочими поступлениями в соответствии с Положением по бухгалтерском учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом

Из книги Финансы организаций. Шпаргалки автора Зарицкий Александр Евгеньевич

63. Доходы и расходы предприятия Показателем эффективности управления финансами предприятия является, прежде всего, устойчивость генерирования прибыли в среднем. Прибыль является функцией от двух параметров – доходов и расходов.Определения понятий доходов и расходов

Из книги Как составить личный финансовый план и как его реализовать автора Савенок Владимир Степанович

Доходы и расходы Тратьте меньше, чем зарабатываете, – вот вам и философский камень. Бенджамин Франклин Кто из нас не пытался хотя бы раз учитывать свои расходы? Кто не пробовал собирать чеки и выяснять, куда уходят все деньги? Думаю, читатели этой книги наверняка

Из книги Все о личных финансах: способы экономии на все случаи жизни автора Кирсанов Роман

Глава 1. Доходы и расходы

Из книги «Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель автора Гартвич Андрей Витальевич

Документы, подтверждающие доходы и расходы Если применяется УСН, то доходы и расходы учитываются кассовым методом. Для регистрации доходов и расходов нужны подтверждающие документы.В первую очередь это будут документы, регистрирующие операции с денежными

Из книги Квадрант денежного потока автора Кийосаки Роберт Тору

Доходы и расходы Двойная бухгалтерия применима не только к активам и пассивам, но также к доходам и расходам. Богатый папа объяснял это следующим образом: «Почти каждому пассиву должен соответствовать актив, только располагаются они в разных финансовых отчетах.

Из книги Бухгалтерский и налоговый учет прибыли автора Нечитайло Алексей Игоревич

5.2. Формирование показателей финансовых результатов в бухгалтерском балансе «В счетоведении на протяжении нескольких десятилетий предпринимались и предпринимаются попытки интерпретировать баланс. Таких попыток было много, но ни одну из них нельзя признать

Из книги Азбука бухгалтерского учета автора Виноградов Алексей Юрьевич

13.2. Прочие доходы и расходы Для учета информации о прочих доходах и расходах используется активно-пассивный счет 91 «Прочие доходы и расходы».Пример 13.2. Предприятие продает не готовую продукцию или товары, а продает ставшие ненужными материалы. Цена продажи –

Выручка в бухгалтерском балансе - в какой строке ее можно посмотреть? Чаще всего такой вопрос возникает у бухгалтеров - новичков или у тех, кто далек от бухгалтерского учета. Опытный бухгалтер сразу скажет, что конкретной строки в балансе, в которой представлена выручка, просто нет. И он будет прав и не прав одновременно. Хотя строки с выручкой в балансе нет, все же выручка и баланс взаимосвязаны. Как именно, мы расскажем в нашей статье.

Где в балансе найти выручку

Когда компания отработала год, всем интересно знать, какова ее выручка за этот период и какую часть в ней составляют расходы. Именно по этим показателям можно судить о прибыльности или убыточности ее деятельности.

По всем бухгалтерским законам баланс представляет собой срез показателей работы компании на определенную отчетную дату. Поиски в балансе строки, в которой была бы показана выручка, бесполезны. Такой строки не существует. Для отражения выручки применяется другой важный бухгалтерский отчет — о финансовых результатах.

Однако выручка и баланс связаны между собой, хотя явно эта связь не видна. Проследим ее на примере отдельных строк баланса.

Выручка и 1-й раздел баланса

Практически каждая строка первого раздела баланса связана с показателем выручки. Например, если остаточная стоимость основных средств или нематериальных активов в течение отчетного периода резко уменьшилась, возможно, что часть их была реализована. В таком случае можно говорить о возможном появлении у компании выручки от их реализации. Если же в балансе появилась информация о доходных вложениях в материальные ценности, можно ожидать получения выручки от такого вида деятельности, как сдача имущества в аренду.

В 1-м разделе есть строки, которые, казалось бы, совсем не имеют связи с выручкой, например финансовые вложения. Но это не совсем так. Если компания работает с прибылью и заинтересована в своем развитии, она постарается приумножить заработанные деньги. Финансовые вложения — один из таких способов. Конечно, приобретать ценные бумаги или производить вклады в уставные капиталы других компаний возможно и за счет заемных средств. Однако основным источником в устойчиво развивающихся компаниях является прибыль, значительную часть которой формирует выручка.

Выручка и оборотные активы

Информация об оборотных активах на отчетную дату содержится во 2-м разделе баланса. В этом разделе взаимосвязь выручки и оборотных активов можно проследить в первую очередь по строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» — именно на расчетный счет и в кассу поступает выручка компании.

Значительный остаток по данной строке на отчетную дату позволяет судить о способах и навыках управленцев работать с поступившей выручкой. Например, компания работает так прибыльно, что не успевает сразу в больших объемах пускать поступающую выручку в новый оборот (приобретать активы, прибыльно вкладывать и т.д.). Низкий остаток денежных средств может одинаково говорить как о хорошей работе финансовых менеджеров, способных вовремя найти поступившей выручке правильное применение, так и о возможном дефиците у компании денежных средств.

ВАЖНО! Если компания получает выручку в кассу, не исключены ситуации, когда могут быть превышены следующие лимиты:

• расчета наличными деньгами между юрлицами (указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У);
• остатка наличных средств в кассе (указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).

За такие нарушения может последовать наказание по ст. 15.1 КоАП РФ.

Подробнее о правилах, которые нужно соблюдать, работая с наличной выручкой, читайте в материале «Кассовая дисциплина и ответственность за ее нарушение» .

Детально связь между выручкой и этой статьей баланса можно проследить, изучив другой бухгалтерский отчет — о движении денежных средств. Но и информация из баланса уже заставляет задуматься.

3-й раздел баланса и выручка

В отличие от других строк и разделов баланса, этот раздел напрямую связан с отчетом, в котором фигурирует выручка. Именно из отчета о финансовых результатах величина полученной компанией чистой прибыли включается в нераспределенную прибыль и отражается в 3-м разделе баланса.

Есть и другая взаимосвязь выручки с указанным разделом: невозможно быть прибыльным предприятием, формировать резервы и наращивать капитал при отсутствии прибыли, а прибыль немыслима без выручки.

Однако по балансу можно судить только о росте или снижении общей прибыли или убытка. То, из каких составных частей сложилась прибыль, покажет другой обязательный отчетный документ - отчет о финансовых результатах.

Выручка и заемные средства

Информация о заемных средствах компании содержится в 4-м и 5-м разделах баланса. Взаимосвязь этой информации с выручкой очень слабая, но есть.

Брать деньги взаймы — опасная и обременительная операция. Опасная потому, что существует вероятность не погасить долг и даже оказаться банкротом. Обременительная, если оплата процентов по заемным средствам съедает все оборотные средства, а на текущие расходы денег не остается. Не на что купить сырье, нечем платить зарплату и налоги, платить за электроэнергию и тепло, то есть под угрозой оказывается производственный процесс. Как следствие, возникают сбои в поставке готовой продукции покупателям. А там, где нет реализации, нет и выручки.

ВАЖНО! Сейчас компаниям не нужно нормировать проценты по заемным средствам в целях расчета налога на прибыль (закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ). Это актуально для всех долговых обязательств, кроме тех, которые возникли в результате контролируемых сделок.

Итоги

В бухгалтерском балансе нет строки для отражения выручки. Но величина активов и пассивов компании, отраженная в этом основном бухгалтерском отчете, а также их изменение могут косвенно свидетельствовать о росте или падении объемов выручки компании. И наоборот. Таким образом, связь показателей баланса и выручки существует.

Уплата налогов является обязательной для любого предприятия. Основой для правильной выплаты налогов становится балансовая прибыль. Неправильный расчет приведет к убыткам и снижению чистой прибыли компании. Иными словами, некорректная величина балансовой прибыли приведет к снижению эффективности функционирования организации.

Балансовая прибыль — что это такое

Данный показатель также называют прибылью до налогообложения. Балансовая прибыль важна для предприятия, т.к. именно на нее начисляется вся совокупность налогов (за исключением страховых взносов). В случае неправильно расчета этого вида прибыли организация может понести убытки в виде штрафов или отложенных налоговых активов.

Балансовая прибыль характеризует доход компании после вычета всех организационных затрат и до уплаты налоговой нагрузки. Прибыль до налогообложения является базовым показателем, отражающим финансовый результат как основной, так и прочей деятельности.

Формула расчета балансовой прибыли

Балансовая прибыль рассчитывается на основе данных отчета о финансовых результатах. Для вычисления необходимы значения выручки, себестоимости полной, прочего дохода и расхода.

Общая формула расчета

BP = TR – TC – OE + OR , где

TR (total revenue) – выручка, руб.;

TC (total cost) – себестоимость полная, руб.;

Также балансовую прибыль можно найти по формуле разницы валовой прибыли и прочих расходов с прибавлением прочих доходов.

BP = GP – CE – ME – OE + OR , где

BP (balance profit) – балансовая прибыль, руб.;

GP (gross profit) – валовая прибыль, руб.;

CE (commercial expenses) – коммерческие расходы, руб.;

ME (management expenses) – управленческие расходы, руб.;

OE (other expenses) – прочий расход, руб.;

OR (other revenue) – прочий доход, руб.

Формула расчета по балансу

В целях расчета берутся данные отчета о финансовых результатах. Формула нахождения балансовой прибыли выглядит следующим образом:

Стр. 2300 = стр. 2110 – (стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220) + стр. 2340 – стр. 2350 , где

стр. 2110 – выручка, руб.;

(стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220) – полная себестоимость, руб.

По величине валовой прибыли расчет по бухгалтерской отчетности будет таким:

Стр. 2300 = стр. 2100 – стр. 2210 – стр. 2220 + стр. 2340 – стр. 2350, где

стр. 2300 – балансовая прибыль, руб.;

стр. 2100 – валовая прибыль, руб.;

стр. 2210 и стр. 2220 – коммерческие и управленческие затраты, руб.;

стр. 2340 – прочий доход, руб.;

стр. 2350 – прочий расход, руб.

Пример расчета

Предприятие ООО «Экран» занимается производством сверл для фрезерных станков. Финансовая отчетность за последние 2 года содержит следующие данные:

В этом случае расчет балансовой прибыли можно представить в виде:

BP 2013 = TR – TC – OE + OR = 120 000 – (40 000 + 10 000 + 20 000) – 3 000 + 2 000 = 49 000 рублей

BP 2014 = TR – TC – OE + OR = 180 000 – (60 000 + 12 000 + 30 000) – 3 000 + 1500 = 76 500 рублей

BP 2013 = GP – CE – ME – OE + OR = 80 000 – 10 000 – 20 000 – 3 000 + 2 000 = 49 000 рублей

BP 2014 = GP – CE – ME – OE + OR = 120 000 – 12 000 – 30 000 – 3 000 + 1 500 = 76 500 рублей

Расчет налоговой нагрузки

Прибыль до налогообложения учитывает все затраты, понесенные предприятием в текущем периоде. Также в ней указаны прочие доходы за вычетом прочих расходов. Далее на балансовую прибыль начисляют налоговую нагрузку. Стоит помнить, что страховые взносы входят в себестоимость как часть заработной платы и вычитаются из балансовой прибыли.

На прибыль до налогообложения начисляют налог на прибыль, составляющий 20%, и другие федеральные и территориальные налоги и сборы. В некоторых случаях предприятие в рамках балансовой прибыли учитывает убытки прошлых периодов.

Прибыль до налогообложения показывает финансовый результат компании. Показатель учитывает все доходы и расходы по основной и дополнительной деятельности. Важность этого вида прибыли состоит в том, что на него ложится налоговая нагрузка.