Что такое подоходный налог? Ответ на данный вопрос должен знать каждый современный налогоплательщик в Российской Федерации. Далее будет раскрыто понятие подоходного налога, а также рассказано обо всех его особенностях. При определенных обстоятельствах данный платеж можно вернуть. Но как? Кто имеет на это право?
Определение
Что такое подоходный налог? Им называют НДФЛ. Это прямой налог, уплачиваемый с Иными словами, подоходным налогом называют сумму, удерживаемую государством с прибыли. При определенных обстоятельствах граждане могут вернуть НДФЛ за те или иные операции.
Кто уплачивает
Что такое подоходный налог? Это своеобразная плата государству за получение дохода на территории страны. Практически вся прибыль населения облагается данным платежом. Но бывают исключения.
Кто является Ими могут быть:
- физические лица (совершеннолетние);
- иностранные граждане;
- предприниматели;
- юридические лица/организации.
Иными словами, все лица и компании, получающие прибыль в РФ, платят подоходные налоги.
Что облагается НДФЛ
Теперь понятно, что такое подоходный налог. Какая прибыль будет облагаться данным платежом? Как было сказано, не весь доход предусматривает взыскание части средств в казну государства.
На сегодняшний день НДФЛ удерживается со следующих источников прибыли:
- зарплата;
- дивиденды;
- средства, полученные от сдачи имущества в аренду;
- доходы в натуральном виде;
- проценты по вкладам при повышении ставок рефинансирования;
- любые доходы, выраженные в материальной форме;
- прибыль от продажи авто и недвижимости;
- деньги от продажи любого имущества (в том числе ценных бумаг и долей в ООО);
- выплаты по пенсионной страховке;
- страховые выплаты.
Также граждане должны перечислять НДФЛ с выигрышей и после получения тех или иных призов. Сколько необходимо платить государству и какая прибыль не облагается НДФЛ?
Освобождение от налогов
Далеко не весь доход предусматривает уплату подоходного налога. Когда можно не платить?
В России НДФЛ не уплачивается с:
- государственных пособий;
- пенсий;
- стипендий;
- единовременной материальной помощи;
- компенсаций работникам;
- доходов от продажи выращенных в личных хозяйствах животных и скота;
- прибыли в виде наследства и дарственных (от близких родственников);
- призов, выдаваемых спортсменам;
- доходов до 4 000 рублей (с подарков, выигрышей и так далее);
- выигрышей по облигациям;
- субсидий от государства.
Иными словами, декретные выплаты не облагаются подоходным налогом, а зарплата работника предусматривает взыскание части денежных средств.
Ставка
Что такое подоходный который производят практически все граждане и организации за получаемую прибыль на территории РФ. Следует обратить внимание на то, что НДФЛ может предусматривать разные процентные ставки. Все зависит от категории налогоплательщика и выбранной системы налогообложения.
Например, подоходный налог может удерживаться:
- 30 % - для иностранцев;
- 35 % - выигрыши и призы, банковские вклады, страховка;
- 9 % - доходы от дивидендов;
- 15 % - при УСН "доходы-расходы";
- 6 % - при УСН "доходы".
Но основная часть прибыли облагается 13 % налогом. Зарплаты, доход от имущества, наследство, подарки - все это предусматривает 13 % И не более того.
Вычеты
Еще один интересный нюанс - граждане, перечисляющие НДФЛ в размере 13 %, могут оформить так называемый налоговый вычет. Это процедура возврата понесенных расходов за определенные операции в счет уплаченных налогов.
Вычеты полагаются:
- на детей (стандартные);
- за обучение;
- за лечение;
- за покупку имущества;
- при оформлении ипотеки.
Также среди предпринимателей встречается профессиональный налоговый вычет. Но в России он оформляется крайне редко.
Размер вычета
Нужно вернуть подоходный налог на детей или за приобретение квартиры? Каждому налогоплательщику придется уяснить некоторые ограничения на этот счет. Дело все в том, что НДФЛ возвращается в размере 13 % от понесенных расходов, но с определенными лимитами. А именно:
- 390 000 рублей - ипотека;
- 260 тысяч рублей - при покупке квартиры/имущества;
- 120 000 рублей - (за обучение, лечение);
- 50 000 рублей - за учебу каждого из детей, братьев или сестер.
Оформлять вычеты можно до тех пор, пока данные лимиты не будут исчерпаны. После этого обращаться за возвратом нет смысла.
Отдельного внимания требует возврат подоходного налога на детей. Он оформляется у работодателя и предусматривает уменьшение налоговой базы при расчете НДФЛ. Размер вычета зависит от количества детей.
А именно:
- 1 400 рублей - за 1-2 несовершеннолетних;
- 3 000 - за 3 и более;
- 12 000 рублей - за ребенка-инвалида (до 18 лет и до 24 лет, если он учится в вузе/аспирантуре/ординатуре);
- 6 000 - за детей-инвалидов опекунам.
Ничего трудного для понимания в этом нет. А как оформить вычет в том или ином случае?
Оформление возврата НДФЛ
Требуется вернуть подоходный налог на квартиру или за обучение? Тогда придется следовать некоторым указаниям. Но для начала разберемся с получением вычета за детей.
Чтобы уменьшить налоговую базу при расчете НДФЛ, потребуется:
- Обратиться к работодателю с заявлением о вычете.
- Приложить к запросу документы: паспорт, ИНН, свидетельства о рождении детей, справки об инвалидности и обучении (при наличии).
Больше ничего не нужно. Иные налоговые вычеты, как правило, оформляются через ФНС по прописке заявителя.
Для того чтобы получить подоходный налог за обучение/продажу имущества/лечение, придется следовать указаниям:
- Собрать определенный перечень бумаг. Их список будет меняться в зависимости от ситуации.
- Написать заявление на предоставление вычета. В нем обязательно указываются реквизиты счета получателя.
- Подать письменный запрос в ФНС по прописке заявителя. К нему приложить подготовленные бумаги.
- Дождаться ответа от налоговой (от 1 до 3 месяцев ожидания) и перечисления средств по указанным реквизитам.
На самом деле все не так трудно, как кажется. Если нужно вернуть подоходный налог за обучение или любую другую операцию, потребуется подготовить:
- паспорт;
- заявление;
- справки о доходах (чаще всего - форму 2-НДФЛ);
- налоговую декларацию;
- документ на оказание услуг или учебу (договор);
- лицензию учреждения;
- аккредитацию специальности (для вычета за обучение);
- справку студента;
- документы о правах собственности на имущество;
- свидетельство о рождении детей (если вычет оформляется за детей);
- чеки и квитанции, подтверждающие оплату услуг/покупку имущества;
- ИНН (при наличии).
Вот и все. Теперь понятно, что такое подоходный налог. Как его вернуть? Это тоже больше не является секретом. Данная информация поможет воплотить задумку в жизнь.
Трудно найти человека, который бы не понимал, что государство не может существовать без взимания налогов, но еще труднее найти того, кто получал бы удовольствие от их уплаты. В России, как и в любой другой стране, существует много различных налогов, но есть налог, который уплачивают (или уплачивали ранее) все люди, которые имеют доходы. Это налог на доходы физических лиц или сокращенно НДФЛ. Многие жители России даже не знают, где находится в их городе налоговая служба, но, тем не менее, регулярно платят этот налог, так как за них это делает работодатель. Однако, знать, что такое НДФЛ и для чего он нужен, полезно не только предпринимателям, но и обычным гражданам, хотя бы потому, что такие знания могут принести реальную материальную выгоду. Рассмотрим все по порядку.
Что такое 1-НДФЛ, 2-НДФЛ…6-НДФЛ? Что такое налоговый агент и налоговая база?
Часто люди задают вопрос, что означает НДФЛ с цифровым индексом. Например, 4-НДФЛ, что это такое? Большинство документов, которые скрываются под этими номерами, обычно не имеют прямого отношения и наемным работникам, а просто являются формами отчетности различных структурных подразделений и госорганов. Тем не менее, полезно знать, что:
- 1-НДФЛ — карточка, в которую работодатель (налоговый агент) заносит данные о зарплате (премиях и др.) работника и уплаченный налог;
- 2-НДФЛ – справка о доходах физического лица и уплаченных с них налогах за определенный период;
- 3-НДФЛ – декларация, которую представляют в налоговую инспекцию плательщики налога (о ее роли и необходимости составления и подачи смотрите ниже);
- 4-НДФЛ – справка, в которой предприниматель декларирует предполагаемые доходы;
- 5-НДФЛ – суммарный итоговый документ, который составляют территориальные налоговые органы;
- 6-НДФЛ – документ, который отражает общую сумму НДФЛ по предприятию за отчетный период;
Немного остановимся на документе, с которым часто приходится иметь дело в различных жизненных обстоятельствах. Этот документ (справка 2-НДФЛ) отражает доходы гражданина за определенный период, а также оплаченный им (его налоговым агентом) подоходный налог. Она необходима для того, чтобы правильно составить декларацию 3-НДФЛ, оформить пенсию, различные государственные пособия (например, в центре занятости) и алименты. Также эта информация будет полезна при смене места работы для подтверждения налоговых вычетов (что это такое смотрите в следующем разделе). Такая справка часто необходима при получении кредитов, льготной ипотеки, а также ее часто требуют в консульских учреждениях при обращении за получением визы. Этот документ обязан предоставить ваш налоговый агент. Срок предоставления – не более трех дней с момента обращения. Ее также можно получить в налоговой инспекции по месту регистрации (именно такую справку обычно требуют иностранные посольства и консульства).
Граждане, работающие по найму, видят размер уплаченного ими подоходного налога, в расчетном листке по заработной плате, а получают в кассе уже зарплату «очищенную» от подоходного налога.
То есть работодатель выполняет роль посредника (налогового агента) между работником и государством в части уплаты подоходного налога. Перечисление налога в бюджет осуществляет работодатель одновременно с выплатой заработной платы. Если человек не получает больше никаких других доходов, кроме заработной платы, то он не подает никакие документы налоговикам. Но это не означает, что такие граждане не могут получить материальную выгоду за счет уменьшения суммы подоходного налога. Как это сделать мы рассмотрим в разделе «Можно ли уменьшить размер НДФЛ?».
Подоходный налог относят к величине налоговой базы. Налоговая база это все доходы налогоплательщика, которые уменьшены на сумму налоговых вычетов (льгот). Как формируется налоговая база можно прочитать в статьях 218-221 Налогового кодекса.
Читайте также: Среднесписочная численность работников: формула расчета
Ставки НДФЛ
В мире существует много способов взимания подоходного налога. Большинство государств использует прогрессивную шкалу налогов. При таком способе расчета налога, он тем больше, чем больше доход гражданина. Для высоких доходов налоговая ставка доходит до 50% и выше. Например, в Австрии минимальная ставка составляет 36.5% (правда, доход менее 11000 евро в год не облагается налогом вообще), а максимальная 50%. В то же время, есть страны с высоким доходом от добычи полезных ископаемых (Катар, Бахрейн, Оман, ОАЭ), подоходный налог отсутствует вообще.
В России с 2001 года используется так называемая плоская шкала налогообложения. Это означает, что любой доход, независимо от его суммы, облагается по единой ставке . Такая единая базовая ставка налога НДФЛ у нас в стране составляет 13%. По такой ставке облагается большинство видов дохода. Но есть и специальные ставки, которые применяются для особых видов доходов и отдельных плательщиков налога:
- выигрыши и призовые суммы (кроме выигрышей в лотерею, которые облагаются по ставке 13%) облагаются по ставке 35%, если их величина более четырех тысяч рублей;
- доходы по банковским депозитам и вкладам (используется специальная шкала, которая привязана к ставке рефинансирования Центрального Банка России) также облагаются ставкой 35%;
- нерезиденты (лица, которые пребывают на территории России менее 183 дней в году) платят НДФЛ в размере 30% от получаемых ими доходов в России;
- нерезиденты платят НДФЛ в размере 15% от сумм дивидендов, полученных ими на территории России;
- ставка 9% применяется для налогообложения дивидендов, полученных резидентами.
Можно ли уменьшить размер НДФЛ?
Мы будем пытаться подсказать, как уйти от налогов. Хотя спортивная игра «как не заплатить налоги» уже давно стала национальной игрой во многих странах. Однако, как и во многих других странах, в России есть многие расходы, которые уменьшают налоговую базу, а, следовательно, и размер самого налога. Объем настоящей статьи не позволяет привести полный перечень льгот и налоговых вычетов (их полный перечень можно найти на сайте ФНС), но на самых основных, которые касаются очень многих граждан, мы остановимся.
Во-первых, не облагаются НДФЛ следующие доходы:
- пенсии, алименты, выплаты донорам и стипендии;
- государственное пособие, а также всевозможные компенсации, в том числе при увольнении (в размере до трех окладов);
- материальная помощь от государства при стихийных бедствиях, террористических актах и др.;
- суммы частичного или полного возврата стоимости санаторного лечения;
- другие виды дохода по ст.217 НК РФ.
Кроме того, лица, плательщики подоходного налога, могут получить льготу . Эта льгота называется налоговый вычет. Что это такое? Это сумма, на которую уменьшается налоговая база, с которой платится налог. Например, пусть ваша заработная плата составила за месяц 20000 рублей. Стандартный НДФЛ составит 2600 рублей (13% от 20000 рублей) и в кассе или на карточку вы получите 20000 – 2600 = 17400 рублей. Однако, если вы имеете право на налоговый вычет, например, на 4000 рублей, то расчет будет иной. Налоговая база уменьшилась на 4000 руб. и подоходный налог рассчитывается с суммы 20000 – 4000 = 16000 рублей и он составит 2080 рублей. В результате такого расчета, «на руки» вы получите 17920 рублей. Как видим, экономия составляет 520 рублей. Право на налоговый вычет имеют все граждане, кроме перечисленных ниже:
- лиц, у которых нет другого источника дохода кроме пенсии;
- безработных, которые состоят на учете в центре занятости;
- индивидуальных предпринимателей, которые используют специальные налоговые режимы;
- некоторых других категорий лиц, получающих социальные выплаты.
Итак, какие есть налоговые вычеты?
Во-первых, это стандартные вычеты, которые применяются ежемесячно и постоянно. Они не зависят от размера дохода. Их еще называют «налоговые льготы».
Вычет размером в три тысячи рублей в месяц получают лица пострадавшие в результате аварии на ЧАЭС («чернобыльцы»), инвалиды Великой Отечественной войны и военнослужащие, получившие увечье при защите СССР и России.
На ежемесячную «льготу» пятьсот рублей имеют право Герои СССР, России, полные кавалеры ордена Славы, участники ВОВ, инвалиды, воины интернационалисты, близкие родственники погибших при выполнении гражданского и воинского долга военных, госслужащих и др.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это индивидуальный безвозмездный платеж с дохода. Разбираясь, что такое НДФЛ простыми словами, можно отметить, что это 13% от суммы, полученной от любого дохода. Это не только зарплата, но и сдача квартиры в аренду, продажа недвижимости, выигрыш в лотерею. Налог с последнего вида прибыли составляет целых 35%.
Если работодатель перечисляет НДФЛ со своего работника, он становится налоговым агентом. Тогда можно не посещать финансовые учреждения, заполнять квитанции или ежегодно сдавать декларацию. Когда человек работает сам на себя, имеет различные источники дохода, то необходимо будет как минимум раз в год приходить в Налоговую службу.
Удерживается НДФЛ непосредственно из доходов при их фактической выплате. Налог перечисляется в бюджет от зарплаты и доходов в натуральной форме не позже следующих суток за днем выплаты дохода. При отпускных и больничных совершить такую манипуляцию стоит до последнего числа месяца, кода были произведены выплаты.
Какие есть налоговые ставки, льготы и вычеты?
Сводная таблица с краткой информацией по ставкам НДФЛ:
Основная ставка НДФЛ в нашей стране составляет 13%.
Заплатить 35% необходимо:
- При получении и оформлении выигрышей и призов, если их стоимость больше 4000 руб.
- При доходах от банковских вкладов при превышении параметров, прописанных в статье 214 НК.
- От суммы экономии в процентах при получении займа или кредита. Например, для рублевых операций этот показатель составляет 2/3 от ставки.
- При получении средств кредитного потребительского кооператива.
Для тех, кто изучает, что такое НДФЛ, нужно понимать, что налоговые вычеты есть как для физических лиц резидентов РФ, так и для нерезидентов. К первой категории относятся лица, которые пребывают на территории нашей страны не менее 183 дней в году. Нерезиденты могут находиться меньше времени, но они получают доход от предприятий, находящихся в нашем государстве.
Налог на доход физических лиц, не являющихся резидентом, составляет 30%. Если говорить о дивидендах, полученных от участия в работе российских предприятий, то ставка составляет 15% . За осуществление трудовой деятельности – 13% . Доход, полученный дивидендами, резидентами нашей страны составляет 9% до 2015 года.
Виды налоговых вычетов
Выделяют 4 основные группы налоговых вычетов:
- Стандартные. 1400 рублей выделяется налогоплательщикам, являющимся родителем. Это сумма увеличивается до 3000 на 3 и последующих детей. Сумма назначается на каждого малыша, который находится на обеспечении родителей. Это происходит за каждый месяц налогового периода до срока, когда доход превысит 350 тысяч рублей. Для родителей ребенка-инвалида устанавливается вычет в 12 тыс. руб., опекунам – 6000 руб.
- Имущественные (например ). Простыми словами, получают его налогоплательщики, которые произвели расходы на новую недвижимость или строительство. Размер такой суммы ограничен 2 млн руб. без учета финансовых средств, направленных на погашение задолженности по ипотечному кредитованию.
- Социальные. Предоставляются гражданами, которые несут социальные расходы. Они могут быть связаны с благотворительностью, пожертвованиями, обучением, лечением, пенсионным страхованием.
- Профессиональные. Простыми словами, это вычеты по НДФЛ, предоставляемые в сумме фактически сделанных и документально подтвержденных расходов. В некоторых ситуациях вместо этого предприниматели могут получить вычет в размере 20%.
Налоговые льготы
Некоторые доходы физических лиц освобождаются от оплаты НДФЛ.
- пособия,
- алименты,
- единовременная помощь на рожденного малыша,
- компенсация стоимости путевок,
- оплата медицинских услуг,
- деньги от продажи доли в уставной капитал российской компании.
Последнее актуально только в том случае, если предприятие непрерывно на протяжении 5 лет находилась в собственности у одного человека. НДФЛ можно не уплачивать при возмещении затрат на оплату процентам по кредитам, взятым на покупку недвижимости. Для применения норм не имеет значения занимаемая человеком должность. Об этом говорится в разъяснениях Минфина РФ от 25.10.13.
Говоря, что такое НДФЛ, необходимо отметить, что есть льгота и для детей. Это может быть единовременная мат. помощь, которая назначается в течение первых 12 месяцев жизни малыша или с момента усыновления. Такая помощь получается одним или обоими родителями.
Получают льготу и сотрудники при увольнении по обоюдному согласию или при выходе на пенсию. Ее размер равен:
- Среднему заработку на период выполнения профессиональной деятельности,
- Выходного пособия.
- Компенсация не может быть больше 3-кратного среднего заработка при выплате руководителю, главному бухгалтеру.
Особенности и виды налоговой отчетности
С 2016 года отчетность по НДФЛ состоит из двух форм:
- справки 2-НДФЛ (Скачать образец бланка),
- бланка 6-НДФЛ (Скачать образец бланка).
Справка вида 2-НДФЛ была усовершенствована в 2015 году. В нее включено поле, в котором указываются данные уведомления на соц. вычет. В нее необходимо записывать реквизиты уведомления о зачёте авансов, уплаченных иностранными работниками. Справка составляется на каждого специалиста, мастера, другого сотрудника, имеющего доход. В ней указывается доходы, вычеты, суммы удержанных налогов. Если доход не облагается налогом, то его не указывают. Такая справка подается в ФНС вместе с реестром по итогам прошедшего года.
С 2016 года все работодатели, производящие выплаты сотрудникам, обязаны каждый квартал предоставлять отчет. Для этого заполняется форма 6-НДФЛ. Впервые она сдается за первый квартал. Крайняя дата – конец апреля или начало мая, в зависимости от выходных дней. За второе полугодие отчет по НДФЛ сдается в середине лета.
Если своевременно не сдать форму 6-НДФЛ, то применяются штрафные санкции в размере 1000 рублей. За внесение ложной информации эта сумма составляет 500 руб. Наказаны будете и в том случае, если вместо электронной формы вы сдадите бумажный вариант. Электронный вариант является обязательным, если от работодателя доход был получен 25 сотрудниками или больше.
Таким образом, НДФЛ – сумма, которая выплачивается практически с любого дохода. На предприятиях работник платит сумму из собственного кармана. Фирма же выступает только в качестве налогового агента. Если своевременно платежи не проводятся, то предприятие могут оштрафовать на 20% от суммы недостающей части налога.
Налог на доходы физических лиц представляет собой один из главных видов прямых налогов. С целью его исчисления берется совокупный доход физических лиц с исключением расходов, которые имеют подтверждение документального характера. Из него вычисляется процент, установленный законодателем.
Хотите узнать больше об НДФЛ? Тогда читайте нашу статью!
Кто обязан платить налог и по каким доходам?
Плательщиками рассматриваемого налога являются физические лица. Для удобства налогообложения их делят на две категории.
- К первой относятся лица, которых принято считать налоговыми резидентами РФ. Для обретения данного статуса гражданам требуется на протяжении 12 месяцев пребывать на территории России не меньше 183-х дней.
- Во вторую группу относят лиц, которые получают доход на территории РФ, но не считаются налоговыми резидентами.
Стоит учитывать, что крайним сроком для подачи документов для граждан является 30 апреля. В этот период они должны подать декларацию по рассматриваемому налогу, собственноручно задекларировать полученный ими доход.
Так же есть лица, которые не должны предъявлять налоговую декларацию в обязательном порядке. Самостоятельно декларировать полученную прибыль должны:
- индивидуальные предприниматели ;
- налоговые резиденты РФ, которые получают прибыль от источников, которые находятся за границей;
- юристы и другие специалисты, предоставляющие услуги на частной основе;
- граждане, которые продали имущество и получили доход по нему;
- лица, получившие прибыль от выигрыша при участии в играх и лотереях;
- граждане, которые получили прибыль от осуществления преподавательской и консультационной деятельности;
- наследников произведений искусств и прочих предметов, с которых извлекается доход.
Однако, в соответствие со ст.217 НК РФ налогообложению подлежат не все категории доходов физических лиц. Об этом стоит знать!
Стоит знать, что налогом облагается прибыль:
- от реализации имущества, которым гражданин владел менее трех лет;
- от предоставления имущества в аренду;
- прибыль от выигрышей;
- доход, извлекаемый с источников, место нахождения которых находятся в другой стране.
Не будет облагаться НДФЛ такие доходы:
- от реализации имущества, которым собственник владел на протяжении более чем трех лет;
- материальные средства, полученные в порядке наследования;
- материальные средства, полученные путем совершения иных безвозмездных сделок.
Данная информация особенно полезна для физических лиц, которые не могут определить, подлежат ли их финансовые средства налогообложению.
Порядок уплаты налога
Плательщикам необходимо знать о том, что отчетный и налоговый период составляет 12 месяцев.
Предусмотрен порядок уплаты налога в виде фиксированного авансового платежа. Он распространяется на иностранных граждан, которые находятся на территории РФ без оформления визы и получают доход от работы и предпринимательской деятельности.
Производить уплату налога необходимо в месяц за время действия патента. Его величину стоит уточнить у специалиста.
При этом учитывается индексация платежа на коэффициент - дефлятор, который предусмотрен на конкретный календарный год, а также берется в расчет коэффициент, который отражает характеристики рынка труда в регионе.
Этот коэффициент устанавливается законодателем на конкретный календарный год.
Узнать более подробную информацию о сумме платежей на 2017 год можно, посетив официальный сайт ФНС, а именно раздел «Физические лица».
Как рассчитать сумму налога?
Размер налога: ставка*налоговая база
В соответствие с отечественным законодательством налог на доходы физических лиц имеет 5 налоговых ставок. Устанавливают их отдельно, как для разных категорий плательщиков, так и для разных видов прибыли. Налоговая ставка составляет от 9 до 30%. Узнать подробную информацию также можно на сайте ФНС или непосредственно обратившись в инспекцию.
Наши лучшие статьи о выгодных кредитах ! А настоящий сборник советов для тех, кто работает из дома, можно найти на этой странице.
Налогоплательщики имеют законную возможность пользования налоговым вычетом. В результате граждане смогут получить компенсацию, избежать уплаты налога на протяжении определенного периода или уменьшить сумму дохода, подлежащего налогооблобложения. Законодатель предусматривает наличие налоговых вычетов для возврата физическими лицами части средств, которые были внесены в государственный бюджет .
Наиболее оптимальным вариантом является имущественный вычет, который подразумевает получение компенсации при покупке объекта недвижимости жилого назначения.
Размер такой компенсации составляет 13% от потраченной суммы и максимально может составлять 260 тыс. рублей (в случае приобретения квартиры) или 390 тыс. рублей (при покупке земельного участка и сооружения дома на нем).
Для оформления налогового вычета необходимо предоставить декларацию НДФЛ. Она свидетельствует о том, что гражданином были получены доходы и совершены определенные расходы. Дополнительно может потребоваться предъявление дополнительных подтверждающих документов для подачи в налоговые органы.
Вывод
Ознакомившись с представленным материалом, можно сделать вывод, что уплачивать НДФЛ должны физические лица, получающие доход определенных категорий.
Гражданам следует делать это в обязательном порядке, так как в противном случае им придется уплатить штраф.
Исправное внесение средств в бюджет в соответствие с законодательством позволит избежать проблем. Удачи вам!
НДФЛ (налог на доходы физических лиц)
НДФЛ — это налог, который взимается с зарплаты и других доходов физических лиц, а также с доходов индивидуальных предпринимателей на общей системе налогообложения (устаревшее название — «подоходный налог»). В большинстве случаев ставка налога составляет 13%. Сегодня мы публикуем статью, посвященную главе 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц». В ней доступно, простым языком описаны порядок расчета и уплаты НДФЛ, ставки налога, налоговые вычеты по НДФЛ и сроки сдачи отчетности. Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации
- физическими лицами, которые являются налоговыми резидентами РФ (то есть физлицами, фактически находящимися в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев). У резидентов под налогообложение подпадают доходы, полученные как в РФ, так и за ее пределами.
- физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ (то есть физлицами, фактически находящимися в России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев). У нерезидентов под налогообложение подпадают только доходы, полученные от источников в России.
Налоговая база по НДФЛ (на что начисляется налог)
НДФЛ начисляется на доходы, которые делятся на две категории: полученные от источников в РФ и полученные от источников за пределами России. К «российским» доходам по НДФЛ относится заработная плата, вознаграждение за работы и услуги, выполненные в нашей стране, дивиденды и проценты, выданные российскими компаниями, выручка от продажи или сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ, и некоторые другие виды выплат.
Перечень является открытым, и в нем есть такой пункт, как «иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации».
Список доходов от зарубежных источников напоминает перечень «отечественных» доходов. Он тоже является открытым и содержит пункт об «иных доходах».
Какие доходы не облагаются НДФЛ
В посвященной налогу на доходы физических лиц главе 23 Налогового кодекса перечислены доходы, освобожденные от НДФЛ. Среди них государственные пособия (за исключением больничных) и установленные законом компенсационные выплаты.
В частности, не облагаются НДФЛ компенсации, связанные с увольнением (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск), и возмещение командировочных расходов. При этом некоторые виды командировочных не облагаются НДФЛ в полном объеме (например, проезд до места назначения и обратно), другие — в пределах определенного лимита. Так, от НДФЛ лимитировано освобождаются суточные. При российских командировках не более 700 руб. в день, при зарубежных — не более 2 500 руб. в день.
В списке упомянуты и другие виды необлагаемых доходов. Добавим, что перечень является закрытым.
Ставки НДФЛ
Основная ставка НДФЛ составляет 13 процентов. Именно она применяется к доходам в виде заработной платы и в виде выручки от предпринимательской деятельности, полученной ИП. Такая же ставка с 2015 года применяется и к дивидендам, выплаченным резидентам РФ.
Для некоторых видов дохода введены другие значения. Например, для выигрышей и призов в сумме свыше 4 000 руб. в год — ставка 35 процентов.
Расчет НДФЛ
Для расчета НДФЛ нужно определить налоговую базу (то есть сумму облагаемых налогом доходов) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. В результате вы получите сумму НДФЛ. По доходам, подпадающим под разные ставки, базы определяются отдельно. Обратите внимание: налоговую базу по дивидендам необходимо определять отдельно от иных доходов. То есть, при исчислении НДФЛ с дивидендов и НДФЛ с зарплаты следует рассчитывать две разные налоговые базы (несмотря на то, что ставка по этим выплатам с 2015 года одинаковая).
Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который равен одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.
Для выплат, облагаемых по ставке 13 процентов, база уменьшается на так называемые налоговые вычеты. В этом случае нужно просуммировать все налогооблагаемые доходы, отнять налоговые вычеты, и полученную цифру умножить на 13 %. Если оказалось, что доходов меньше, чем вычетов, то база принимается равной нулю. При этом отрицательная разница между доходами и вычетами в общем случае на следующий год не переносится, а убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу текущего периода.
Для выплат, облагаемых по другим ставкам, налоговые вычеты не применяются. Здесь величина НДФЛ определяется прямым перемножением облагаемого дохода и ставки. В отношении доходов от долевого участия в организации (то есть, дивидендов, полученных налоговыми резидентами РФ) налоговые вычеты применять тоже нельзя (хотя ставка по ним 13%).
Налоговые вычеты по НДФЛ
Существует пять видов налоговых вычетов по НДФЛ: стандартные, профессиональные, и инвестиционные.
Стандартные вычеты перечислены статье Налогового кодекса. Согласно ей все физические лица, имеющие детей, вправе ежемесячно получать вычет в размере 1 400 руб. на первого ребенка, 1 400 руб. на второго ребенка и по 3 000 руб. на третьего и каждого последующего ребенка. «Детские» вычеты предоставляются вплоть до месяца, в котором зарплата сотрудника у данного работодателя, исчисленная нарастающим итогом с начала года, превысила 350 000 руб.
Стандартные вычеты по НДФЛ распространяются только на доходы, полученные от одного из работодателей по выбору налогоплательщика. Другими словами, если человек трудится на двух или более работах, стандартные вычеты он может получить лишь на одной из них.
Профессиональные вычеты полагаются индивидуальным предпринимателям и тем, кто занимается частной практикой. Также право на данный вид вычетов имеют лица, выполняющие работы или услуги по договорам подряда, и те, кто получает авторское вознаграждение (ст. НК РФ).
Профессиональные вычеты по сумме равны документально подтвержденным расходам, связанным с соответствующей деятельностью. По сути, определение таких вычетов для ИП аналогично определению расходов при . Если же документы, подтверждающие расходы, отсутствуют, вычеты предоставляются по нормативам (для предпринимателей это 20 процентов от полученных доходов).
Социальные и имущественные вычеты по НДФЛ заинтересуют тех, кто слышал о возврате или возмещении НДФЛ — например, о возврате НДФЛ за обучение. На могут претендовать лица, потратившие деньги на обучение, лечение, благотворительность, негосударственное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни и дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии (ст. НК РФ).
Имущественные вычеты предоставляются тем, кто понес затраты в связи с продажей, покупкой или строительством недвижимости (ст. НК РФ).
С 1 января 2015 года Кодекс дополнен статьей 219.1 НК РФ «Инвестиционные налоговые вычеты». Инвестиционный вычет возможен, в частности, в размере положительного финансового результата, полученного от реализации (погашения) обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, если они находились в собственности у физического лица более трех лет.
Когда налогоплательщик самостоятельно исчисляет НДФЛ
Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты и пр.) сами учитывают доходы от своей деятельности, начисляют НДФЛ и платят его в бюджет.
В общем случае самостоятельно исчисляют налог и те, кто получает доход от продажи и сдачи в аренду имущества, доход в виде выигрыша в лотерею или в другие азартные игры, а также доход от любых заграничных источников (последнее относится только к резидентам).
Кроме того, собственноручно посчитать и перевести в бюджет налог должны лица: получившие подарки от физических лиц, не зарегистрированных в качестве ИП (за исключением имущества, машин и акций, подаренных родственниками); наследники авторских прав на произведения искусства, научные открытия и т д.
Наконец, заплатить НДФЛ обязаны физические лица, получившие деньги от работодателя (или иного налогового агента), который по той или иной причине не удержал налог. В 2015 году и ранее от физлица требовалось самостоятельно расчитать сумму налога и подать декларацию. Начиная с 2016 года расчеты производят налоговики. Полученную величину они фиксируют в уведомлении, которое направляют в адрес физического лица. Последнему остается лишь перечислить деньги на основании полученного уведомления. Представлять декларацию при этом не нужно.
Когда исчислением НДФЛ занимается налоговый агент
Организации и предприниматели, выплачивающие заработную плату своим сотрудникам, являются по отношению к ним налоговыми агентами по НДФЛ. Это значит, что именно работодатели (а не сами работники) должны начислить НДФЛ на сумму зарплаты, удержать налог и перечислить его в бюджет. Такое же правило действует и в отношении дивидендов, которые компания выплачивает своим учредителям — физическим лицам.
На практике исчислением, а также удержанием НДФЛ и его уплатой обычно занимается бухгалтерия.
Приведем пример. Допустим, вознаграждение сотрудника Федорова за отработанный месяц составило 40 000 руб. Бухгалтерия рассчитала, что налог с зарплаты Федорова равен 5 200 руб. (40 000 руб. х 13 %*). Эту сумму бухгалтеры перечислили в бюджет, а Федорову на руки выдали 34 800 руб. (40 000 — 5 200).
При исчислении НДФЛ бухгалтерия организации — налогового агента (или ИП -налогового агента) не берет в расчет суммы, выплаченные сотруднику другими организациями или предпринимателями. При этом в отношении собственных выплат нужно соблюдать условие: величина удержанного налога не должна превышать 50 процентов суммы выплаты сотруднику. Агенты обязаны вести учет доходов, вычетов и удержанного налога по каждому физическому лицу в специально разработанных налоговых регистрах. Как правило, за основу такого регистра принимают форму 1-НДФЛ и добавляют в нее сведения о датах удержания и перечисления налога в бюджет.
Кроме того, агенты должны по требованию физических лиц выдавать им справки о доходах.
Агенты не вправе перечислять налог на доходы физлиц за счет собственных средств. Также не разрешается прописывать в договорах, что агент берет на себя обязательство по уплате НДФЛ. Если же агент по каким-либо причинам не смог удержать налог из доходов физического лица, то не позднее 1 марта следующего года бухгалтеру необходимо письменно сообщить об этом как физическому лицу, так и в свою налоговую инспекцию (для этого используется обычная справка о доходах по форме 2-НДФЛ).
Если агент удержал излишнюю сумму налога, он должен в течение 10 дней сообщить об этом работнику. Тот в свою очередь вправе написать заявление на возврат, и агент обязан вернуть деньги в течение трех месяцев. Возврат возможен за счет предстоящих платежей по НДФЛ, причем не только по данному работнику, но и по другим сотрудникам компании. В случае, когда этих денег не хватает для возврата, агент может подать заявление в свою ИФНС, и та перечислит недостающую сумму из бюджета.
Уплата НДФЛ предпринимателем, нанявшим работников
Индивидуальный предприниматель, который выплачивает зарплату наемным работникам, выступает в двух качествах. Он должен самостоятельно начислить налог на свой доход, а также удержать НДФЛ из зарплаты персонала. Таким образом, ИП одновременно является и налогоплательщиком и налоговым агентом. Соответственно, ему необходимо выполнить обязанности, относящиеся к исчислению «своего» налога (рассчитать, заплатить в бюджет и отчитаться перед инспекцией), а также в полной мере исполнить обязанности агента.
Некоторые физические лица не только получают зарплату, но и имеют другие источники дохода (например, занимаются бизнесом, сдают в аренду имущество и пр.). В этом случае нужно разграничить доходы, по которым надо начислять налог самостоятельно, и доходы, из которых налог удерживается силами агента-работодателя. По «самостоятельным» доходам необходимо начислить НДФЛ, заплатить его в бюджет и отчитаться перед налоговой инспекцией.
Когда и куда перечислять НДФЛ
Теперь расскажем, от чего зависят сроки перечисления НДФЛ в бюджет. В общем случае налоговые агенты перечисляют НДФЛ ежемесячно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение сделано для отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком). Удержанный с этих выплат налог следует перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены
Налог на доходы нужно платить в бюджет по месту учета налогового агента. Если у организации-работодателя есть , то налог с зарплаты его сотрудников надо переводить в бюджет по месту нахождения подразделения. В случае, когда обособленное подразделение заключило гражданско-правовой договор, НДФЛ с вознаграждения следует перечислять в бюджет по месту нахождения подразделения. Предприниматели на ПСН и «вмененке» должны перечислять налог с зарплаты своих сотрудников по месту ведения деятельности (а не по месту жительства).
При уплате НДФЛ агенты должны соблюдать следующее правило. Сумму налога, превышающую 100 руб., следует перечислять в обычном порядке, а сумму менее 100 руб. платить позже, вместе с налогом за следующий месяц.
Предприниматели и те, кто занимается частной практикой, три раза в год перечисляют авансовые платежи по НДФЛ. Первый раз — за январь-июнь не позднее 15 июля текущего года, второй раз — за июль-сентябрь не позднее 15 октября текущего года и третий раз — за октябрь-декабрь не позднее 15 января следующего года. Основанием для перечисления НДФЛ служит налоговое уведомление, присылаемое инспекцией. Сумму авансовых платежей налоговики рассчитывают сами на основании декларации, поданной предпринимателем. Итоговую сумму НДФЛ за налоговый период нужно перечислить по месту учета ИП не позднее 15 июля следующего года.
Лица, которые самостоятельно исчисляют НДФЛ, но не занимаются предпринимательством или частной практикой (арендодатели, наследники авторских прав и т д.), не делают авансовых платежей. Они перечисляют деньги один раз (не позднее 15 июля следующего года) по месту своего жительства.
Штрафы и пени по НДФЛ
В случае, когда налоговый агент перечислил налог с опозданием, он обязан заплатить пени по НДФЛ за каждый календарный день просрочки. Первым днем просрочки считается дата, следующая за днем, когда работодатель должен был перечислить (на не перечислил) налог на доходы. Последним днем просрочки считается дата, предшествующая дате перечисления налога.
Размер пеней зависит от действующей ставки рефинансирования Центробанка. Налоговые агенты — физические лица (в том числе предприниматели) должны платить пени за каждый день просрочки в сумме одной трехсотой ставки рефинансирования, умноженной на сумму недоимки по НДФЛ.
Для налоговых агентов-организаций установлены следующие правила. Если просрочка не превышает 30 календарных дней, сумма пеней за каждый календарный день просрочки составляет одну трехсотую ставки рефинансирования, умноженную на величину недоимки по НДФЛ. Если просрочка превышает 30 календарных дней, пени складываются из двух частей. Первая часть равна одной трехсотой ставки рефинансирования, умноженной на величину недоимки по НДФЛ, за каждый календарный день просрочки, начиная с 1-го и заканчивая 30-м (включительно). Вторая часть равна одной стопятидесятой ставки рефинансирования, умноженной на величину недоимки по НДФЛ, за каждый день просрочки, начиная с 31-го.
Добавим, что пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый календарный день просрочки должны платить и те физические лица, которые сами перечисляют НДФЛ со своих доходов.
Кроме того, налоговым агентам, не удержавшим налог из зарплаты сотрудников и (или) не перечислившим его вовремя в бюджет, инспекторы назначат штраф по НДФЛ. То же самое произойдет, если налог на доходы будет удержан и (или) перечислен не в полном объеме. Данный штраф предусмотрен статье НК РФ и составляет 20% от суммы налога, подлежащего удержанию и (или) перечислению.
Не исключено, что налоговому агенту, который не удержал из зарплаты работников НДФЛ, и перевел его в бюджет из собственных средств, также придется заплатить штраф по статье НК РФ. То же относится и к работодателям, которые перечислили налог на доходы до того, как выдали зарплату. Хотя об этом прямо не говорится в Налоговом кодексе, но именно так считают инспекторы. Судебная практика противоречива. Есть решения, принятые в пользу ИФНС (см. « »), но есть и решения, принятые в пользу работодателей (см. « »).
Для предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, также предусмотрен штраф за неуплату или неполную уплату НДФЛ. Размер штрафа составляет 20% от неуплаченной суммы налога. Если инспекторы сочтут, что налог не был уплачен умышленно, то величина санкции составит 40 % от неуплаченной суммы налога (ст. НК РФ).
Декларация по НДФЛ и сроки сдачи отчетности
Самый важный для налогоплательщика или бухгалтера вопрос — сроки сдачи отчетности по НДФЛ. Давайте посмотрим, кто,как и когда отчитывается по налогу на доходы физических лиц.
Предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, обязаны сдавать налоговые декларации. Те, кто начал получать доход в середине года, подают декларацию с указанием предполагаемого дохода. Если впоследствии окажется, что фактический доход более чем на 50 процентов отклоняется от предполагаемого (или от дохода за прошлый год), необходимо подать еще одну декларацию, где следует указать новый предполагаемый доход.
По итогам года ИП и «частники» подают декларацию не позднее 30 апреля следующего года. В случае, когда деятельность прекратилась в середине года, предоставить декларацию необходимо в пятидневный срок с даты прекращения (налог, начисленный по такой декларации, нужно перечислить не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи декларации).
Лица, которые самостоятельно исчисляют НДФЛ, но не занимаются предпринимательством или частной практикой, обязаны предоставить декларацию по итогам налогового периода не позднее 30 апреля следующего года. Кроме того, годовую декларацию сдают те, кто претендует на социальные или имущественные вычеты.
Налоговые агенты должны раз в год не позднее 1 апреля сдать в инспекцию справки о доходах за прошедший налоговый период по форме 2-НДФЛ . Их в общем случае заполняют на каждое физлицо, получившее доход от данной компании или предпринимателя. Кроме того, начиная с 2016 года налоговые агенты обязаны представлять ежеквартальный расчет по . В него включается обобщенная информация по всем физическим лицам, получившим доход от налогового агента. Расчет представляется в течение месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами. По итогам года 6-НДФЛ представляется не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
Если у компании есть обособленное подразделение, то отчетность по налогу на доходы физлиц в общем случае следует представлять по месту учета таких подразделений. Предприниматели, применяющие ПСН или «вмененку», сдают отчетность в инспекцию, где они состоят на учете по месту ведения деятельности. 126 НК РФ). Для налоговых агентов, не представивших своевременно расчет по форме 6-НДФЛ, предусмотрена санкция по пункту 1.2 статьи НК РФ. Ее размер составляет 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи расчета.
Если налоговый агент, обязанный отчитываться по НДФЛ в электронном виде, представит справки или расчеты «на бумаге», ему начислят штраф по статье 119.1 НК РФ. Сумма штрафа составляет 200 руб. за каждую справку и каждый расчет.
Плательщиков НДФЛ, которые самостоятельно сдают отчетность по данному налогу, также привлекут к ответственности за несвоевременное представление декларации по форме 3-НДФЛ. Размер штрафа равен 5% неуплаченной вовремя суммы налога на доходы, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, который установлен для сдачи декларации. При этом размер санкции не может превышать 30% от данной суммы, и не должен быть менее 1 000 руб. (п. 1 ст. НК РФ).
* Для простоты мы рассмотрели ситуацию, когда работнику не предоставляются налоговые вычеты.
