Следует выяснить, когда заканчивается срок подачи НДФЛ в 2019 году, и вовремя предоставить данные для проверки. В отчете отображаются доходы, полученные гражданином в предыдущем, 2017 году. Кроме того, важно не просто отразить заработную плату, но и все дивиденды, отпускные, полученные работником.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Что это такое
Все граждане Российской Федерации, и нерезиденты, которые получают постоянный доход, обязаны уплачивать налог – НДФЛ. Ставка может колебаться в зависимости от того, какой статус имеет человек, какие виды дохода он получает.
Кроме того, обязанностью граждан является ведение отчетной документации, которая предоставляется для проверки в ФНС.
Декларация по форме 6 НДФЛ – это отчетный документ, который был введен лишь недавно. Заполненная форма содержит сведения о получаемой работником компании заработной плате.
Ежегодно издаются новые правовые нормы, касающиеся расчета налога. Последним нововведением стало создание формы 6 – НДФЛ. Чтобы заполнить ее, можно скачать готовый образец. В документе фиксируется вся получаемая зарплата и другие виды доходов.
Для того, чтобы у должностного лица не возникало проблем с налоговой службой, нужно выяснить заранее, что такое налог и форма 6 НДФЛ, как ее заполнять, и кто должен подавать отчеты.
Так, следует знать, что справка 6 НДФЛ необходима для того, чтобы организация, или ИП, имели возможность предоставить данные по доходам, которые были получены физическими лицами, нанятыми на работу. После заполнения отчетный документ передается в ФНС – Федеральную Налоговую службу РФ.
Получить дополнительные сведения по отчетности или заполнению формы можно на Едином портале нормативных актов. Отчеты подаются в первом квартале 2019 года в первый раз.
При этом следует не забывать о том, что обязанность подавать отчеты по другой декларации – 2 НДФЛ не была упразднена. Этот документ также должен быть заполнен и предоставлен для проверки. Обе справки подаются за последний отчетный год, или, в случае с 6 НДФЛ – за несколько месяцев.
Как составить
Основное правило, которое нужно учитывать при заполнении – все буквы прописываются в печатном виде, и в каждую клеточку может быть вписана только одна буква.
Первый лист на удержание с доходов НДФЛ заполняется в соответствие со стандартными требованиями, аналогично тому, как осуществляется заполнение титульного листа любой другой декларации. Необходимо указать тип дохода – зарплата или отпускные, и указать название месяца, в котором была получена та или иная сумма.
Алгоритм заполнения документа:
- Прежде всего заполняется строка с данными ИНН и КПП предприятия. Она расположена в самой верхней части листа. В случае, если бухгалтер, заполняющий документ, забыл реквизиты, их можно найти в выписке о постановке на учет – ЕГРЮЛ. В случае, если предприятие имеет несколько подразделений в одном городе, отчет сдается по месту главного филиала.
- В следующей строке «Номер корректировки» необходимо дописать подходящий код:
- первичный отчет – 000;
- уточнение – 001;
- второе уточнение – 002.
- Затем необходимо указать, за какой период предоставляется отчет – за 9 месяцев, код – 33.
- Ниже отражается код отделения инспекции, в которую передается документ. При этом первые две цифры служат для обозначения региона, а следующие две – составляют непосредственно код подразделения. В случае, если код не известен, его можно найти на сайте nalog.ru.
- В следующей строке указывается сокращенное наименование компании. Необходимо указывать его после обозначения – ООО или ИП. В остальных строках можно ставить прочерки, если данные не известны. Указывается код ОКТМО.
- Следующий шаг – указание номера телефона организации. Не имеет значения, используется ли мобильный, или стационарный телефон, допускается указание телефона главного бухгалтера организации, а не директора. Пропуск этой графы не станет ошибкой, но необходимо указать контакты, по которым сотрудник ФНС сможет связаться с представителем компании в случае возникновения вопросов. В нижней ячейке указывается количество листов документа.
- Кроме того, на титульной странице заполняются сведения о представителе компании, который передает бумаги для проверке в ФНС. При этом очень важно не спутать поля анкеты. ФИО представителя указывается в нижней части слева. Указывается код сотрудника — 2, если он действует по доверенности. Если заполнение документа осуществляет руководитель организации, ставится код – 1.
- Ниже необходимо вписать сведения о самой компании, ФИО руководителя и ответственного должностного лица, и номер доверенности, которая определяет его полномочия.
- В самом конце обязательно нужно поставить дату и подпись.
- Зачастую работники бухгалтерии не знают, кому нужно сдать отчет после его заполнения. Форма 6 НДФЛ передается в ИФНС. Она должна содержать всю информацию за 1 квартал 2019 года. Данный тип декларации обязателен для компаний ООО, и Индивидуальных предпринимателей, которые выплачивают заработные платы гражданам по трудовому договору. Заказчики, которые выплачивают доход исполнителю на основании заключения договора об оказании услуг, также должны составлять подобный документ.
- Согласно установленным требованиям, декларацию 6 НДФЛ необходимо подавать на проверку в ФНС не позднее, чем в последний день месяца, который следует за отчетным периодом. Это требование изложено в статье 230 Налогового кодекса. Если же последний день подачи приходится на государственный праздник или выходной день, то сдать отчет можно на следующий день, это не будет считаться нарушением.
- Подать документ за первый или второй квартал 2019 года можно в электронной форме по действующему телекоммуникационному каналу для связи. Подать отчетность в бумажной форме можно только в том случае, если в нем приведено небольшое количество физических лиц, являющихся получателями дохода – до 25 человек. Данное требование изложено в статье 230 НК РФ.
- В декларации должны быть зафиксированы все доходы, которые были выплачены организацией лицам, осуществляющим трудовую деятельность. Под такими доходами подразумевается: заработная плата, выплаты по трудовому или иному договору, отпускные, пособия и дивиденды, а также различные премии, вознаграждения. Те доходы, которые признаются статьей 217 НК РФ необлагаемыми, указывать не требуется. Но при этом необходимо учесть все действующие особенности по таким видам доходов – они установлены письмом ФН № БС – 4/11.
- Бухгалтеры зачастую не знают, какой бланк использовать – старый или новый. Подача документа в 2019 году осуществляется только в новом бланке. Обязательно должны быть учтены все те изменения, которые приняты Приказом ФНС № ММП – 7-11/18.
- за 1 квартал — не позднее 04.05.2016 (30.04.2016 — выходной день, суббота);
- за полугодие — не позднее 01.08.2016 (31.07.2016 — выходной день, воскресенье);
- за девять месяцев — не позднее 31.10.2016;
- за год — не позднее 03.04.2017 (01.04.2017 — выходной день, суббота).
- может представляться только в том случае, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде менее 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ);
- представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.
- титульный лист;
- раздел 1 «Обобщенные показатели»;
- раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
- указывается КПП и код по ОКТМО организации – если 6-НДФЛ представляется по физлицам, получившим доходы от головного подразделения организации;
- указывается КПП и код по ОКТМО обособленного подразделения – если 6-НДФЛ представляется по физлицам, получившим доходы от обособленного подразделения организации (Письма ФНС России от 30.12.2015 № БС-4-11/23300@, от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).
- строка 020 — общая по всем физлицам сумма начисленных доходов, облагаемых по ставке, указанной в строке 010;
- строка 025 — общая сумма начисленных дивидендов;
- строка 030 — общая сумма налоговых вычетов (в т.ч. профессиональных, стандартных, имущественных, социальных и по ст. 217 НК РФ), предоставленных по доходам, отраженным по строке 020;
- строка 040 — общая сумма исчисленного НДФЛ с доходов, отраженных по строке 020;
- строка 045 — общая сумма НДФЛ, исчисленного с дивидендов;
- строка 050 — сумма фиксированных авансовых платежей работников-иностранцев, на которые уменьшены суммы исчисленного налога;
- строка 060 – суммарное количество лиц, получивших доходы от налогового агента. Если один человек получал доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, он учитывается как одно лицо. Если один и тот же работник был уволен и снова принят на работу в течение одного налогового периода, такой работник также должен учитываться как одно лицо.
- строка 070 — общая сумма удержанного НДФЛ (по всем ставкам);
- строка 080 — общая сумма не удержанного НДФЛ (по всем ставкам);
- строка 090 — общая сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в порядке ст. 231 НК РФ.
- для доходов в виде оплаты труда датой фактического получения признается последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (или последний день работы – при увольнении до окончания календарного месяца) (п. 2 ст. 223 НК РФ);
- для доходов в денежной форме – дата выплаты такого дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
- для доходов в натуральной форме – дата передачи доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ);
- для доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств, — последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
- совпадает дата их фактического получения;
- совпадает дата удержания НДФЛ;
- совпадает срок перечисления НДФЛ, установленный НК РФ.
- заработная плата за декабрь 2015 года, выплаченная в январе 2016;
- заработная плата за март 2016, выплаченная в апреле 2016.
- Налоговый кодекс РФ
- Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@
- Информация ФНС от 26.11.2015 «ФНС России разъяснила новый порядок расчета НДФЛ налоговым агентом»
- Письма ФНС России:
- от 30.12.2015 № БС-4-11/23300@
- от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@ «По вопросу заполнения расчета по форме 6-НДФЛ»
- от 12.02.2016 г. № БС-3-11/553@ «По вопросу заполнения формы 6-НДФЛ»
- от 25.02.2016 г. № БС-4-11/3058@ «В отношении заполнения и представления формы 6-НДФЛ»
- от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852@ «О направлении Контрольных соотношений»
- от 15.03.2016 г. № БС-4-11/4222@
- За 1-ый квартал;
- за полугодие;
- за 9 месяцев;
- за год.
- Расчет за 3 прошедших квартала состоит из следующих обязательных листов:
- Титульный лист. Так как документ сдается за 9 месяцев, то код периода предоставления ставится – 33. Также здесь нужно указать код ИФНС и налоговый период;
первый раздел. Особенность состоит в том, что все показатели указываются в суммарном значении по каждой пронумерованной ячейке; - второй раздел. Здесь необходимо отразить показатели по календарным числам, значениям, удержанного и начисленного подоходного сбора.
- Конкретные календарные числа, когда происходило получение трудящимися налогооблагаемого дохода и удержание подоходного сбора;
- крайняя дата, что прописана в НК РФ, до которой работодатель обязан заплатить в бюджет НДФЛ;
- суммы дохода и сбора, что были фактически удержаны с наемных работников.
- 05. 07 – произведена выплата второй части заработной платы в размере 212 590 рублей. Вся сумма составляет 418 400 руб., вычет – 10 200 руб., сумма НДФЛ со всех заработных выплат за июнь – 53 066 руб.;
- зарплата за июль выдана 20. 07 и 05. 08 в сумме 415 020 руб., вычет – 9 800 руб., НДФЛ – 52 678 руб.;
- квартальная премия – 05. 08, значение – 212 500 руб., величина удержанного налога на доходы физических лиц – 27 625 руб., дата издания приказа – 10. 07;
- выплата по листу нетрудоспособности – 25. 08, значение – 7 254 руб., 36 коп., сбор – 943 руб., период болезни с 14. 08 по 22. 08;
- отпускные – 24. 08, сумма – 39 754 руб., налог – 5 168 руб., период отдыха трудящегося с 28. 08 по 25.09;
- зарплата за август месяц – 20. 08 и 05. 09, сумма – 457 580 руб., вычет – 8 900 руб., сбор – 58 328 руб.;
- аванс за сентябрь – 20. 09, его показатель – 269 056 руб.
- Расчет не сдан, или сдан, но с нарушением установленных в НК РФ сроков сдачи;
- в расчете указаны сведения, которые не отражают реальных значений.
Пример заполнения 6 НДФЛ за 9 месяцев 2019 года :
Заполнять документ можно любым удобным способом – на распечатанном бланке от руки, либо на компьютере, в электронном варианте. Но при этом следует убедиться, что в последний день сдачи отчетов форма будет получена сотрудником ФНС, в ином случае может быть начислен штраф за позднее предоставление сведений.
Также важно убедиться в том, что были правильно вписаны все суммы, полученные сотрудниками за 9 месяцев работы на предприятии.
Правила подачи
Существуют определенные требования и нормы, которые следует учитывать при заполнении документа и его передаче на проверку в ФНС:
Чтобы не допустить ошибку при заполнении новой декларации, следует изучить основные требования, и воспользоваться шаблоном.
Основная задача бухгалтера — правильно вписать все данные, и указать все те доходы, которые были получены работниками предприятия – не только заработную плату, но и различные премии, отпускные.
Был одобрен новый бланк 6 НДФЛ, который является простым и удобным при заполнении. Составлять подобный документ от руки допустимо лишь при условии, что в компании осуществляют трудовую деятельность не более 25 человек. В ином случае, единственным приемлемым вариантом является подача декларации в электронном виде.
С 2016 года организации и ИП должны передавать в ИФНС ежеквартальную отчетность по форме 6-НДФЛ. В ней, в частности, приводятся данные о том, сколько дохода была начислено в пользу физических лиц и в каких объемах был удержан НДФЛ.
Форма 6-НДФЛ и Порядок ее заполнения были утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ ФНС (Приложение N 1 и Приложение N 2 к Приказу ФНС).
Кто должен сдавать 6-НДФЛ за 9 месяцев
Расчет по форме 6-НДФЛ обязаны сдать в ИФНС налоговые агенты.
Это, как правило, работодатели (организации и ИП), выплачивающие доходы по трудовым договорам.
Также налоговыми агентами являются заказчики, выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров.
Кто подписывает расчет 6-НДФЛ
Расчет по форме 6-НДФЛ подписывает руководитель организации либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя) (п. 2.2 Порядка заполнения расчета). В частности, расчет может подписать , заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты.
Срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев
Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года нужно представить в налоговую инспекцию не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом.
Поэтому сдать расчет нужно не позднее 31 октября 2016 года (абз.3 п.2 ст.230 Налогового кодекса РФ).
Место предоставления 6-НДФЛ за 9 месяцев
По общему правилу налоговые агенты должны представлять 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета.
При этом для отдельных категорий налоговых агентов Налоговым кодексом установлены особые правила представления расчета (п. 2 ст. 230 НК РФ):
|
Место представления 6-НДФЛ |
|
|
Российские организации и ИП |
Налоговый орган по месту своего учета |
|
Российские организации, имеющие обособленные подразделения |
Налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений (в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений) |
|
Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков |
Налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению) |
|
Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и (или) ПСНО |
Налоговый орган по месту своего учета в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД (ПСНО) |
Способ представления 6-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ может быть представлен в налоговый орган одним из следующих способов (Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):
Обращаем Ваше внимание на то, что Расчет 6-НДФЛ на бумажном носителе:
может представляться только в том случае, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде менее 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ);
представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.
Штрафы за опоздание отчетности по форме 6 НДФЛ
Помимо блокировки счетов, за нарушение сроков сдачи расчета 6-НДФЛ грозит 1000-рублевый штраф за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного НК для представления расчета (Пункт 1.2 ст. 126 НК РФ).
А за представление расчетов 6-НДФЛ с недостоверными сведениями - штраф 500 руб. за каждый неправильный документ (за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год) (Пункт 1 ст. 126.1 НК РФ).
Но если организация сама обнаружила, что допустила ошибки, и представила в инспекцию уточненный расчет 6-НДФЛ до того момента, как сообщение об ошибке пришлют налоговые органы, то 500-рублевый штраф организации платить не придется (Пункт 2 ст. 126.1 НК РФ).
Поэтому, отчитываясь по 6 НДФЛ с 2016 года, необходимо соблюдать сроки сдачи расчетов 6-НДФЛ и предоставлять достоверную информацию.
Рассмотрим нюансы заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в различных ситуациях:
Зарплата начислялась, но не выплачивалась
Случается, что фактических выплат в пользу работников нет, а зарплату бухгалтер продолжает начислять.
Но если в период с января по сентябрь 2016 года включительно бухгалтер произвел хотя бы одно начисление, то сдать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев необходимо.
Дело в том, что с начисленного дохода нужно исчислить НДФЛ, даже если доход еще фактически не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Соответственно, начисленную сумму дохода и исчисленную сумму НДФЛ следует показать в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.
Ничего не начислялось и не выплачивалось
Если с января по сентябрь 2016 года включительно организация или ИП не начисляли и не выплачивали физическим лицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, то сдавать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев им не нужно.
Ведь организация или ИП в таком случае не признаются налоговым агентом (п.1 ст. 226 НК РФ).
«Нулевой 6-НДФЛ»
В письме ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928 говорится, что если выплаты не производятся, то 6-НДФЛ не сдается.
Однако делается оговорка, что если представить «нулевой» 6-НДФЛ, то его обязаны принять:
«Если российская организация или индивидуальный предприниматель не производят выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6 – НДФЛ не возникает.
При этом в случае представления указанными лицами «нулевого расчета» по форме 6 – НДФЛ такой расчет будет принят налоговыми органами в установленном порядке».
Получается что нулевой расчет 6-НДФЛ, все же, может быть представлен.
Но зачем же его сдавать?
Дело в том, может и не знать, что компания или ИП не являются налоговым агентом и будут ожидать поступления расчета 6-НДФЛ.
При этом если расчет не поступит в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи, то налоговая инспекция вправе заблокировать банковский счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Чтобы избежать недоразумений со штрафами, блокировками и другими неприятными моментами, бухгалтерам можно посоветовать два варианта действий:
Передать в ИФНС письмо о том, что фирма или ИП не обязаны сдавать расчет 6-НДФЛ. При таком варианте, подобное письмо имеет смысл сдать не позднее 31 октября 2016 года;
Сдать нулевой расчет 6-НДФЛ.
При этом, если подать нулевой 6-НДФЛ, то налоговики и расчет получат и будут знать, что компания или ИП не являются налоговыми агентами.
Рассмотрим порядок заполнения расчета 6-НДФЛ.
Состав 6-НДФЛ
Форма расчета 6-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, включает в себя:
титульный лист;
раздел 1 «Обобщенные показатели»;
раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Сведения для заполнения расчета бухгалтеру нужно брать из регистров налогового учета по НДФЛ (п. 2.1 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14.10. 2015 № ММВ-7-11/450).
Заполнение титульного листа
При заполнении 6-НДФЛ за 9 месяцев в верхней части титульного листа проставляется ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет – полное).
Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, которые получили выплаты от обособленного подразделения, то проставляется КПП подразделения.
Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только ИНН.
В строку «Номер корректировки» первичного расчета вписывается «000».
Если же подается уточенный расчет, то проставляется номер корректировки («001», «002», «003» и т. д.).
В графе «Налоговый период (год)» указывается год, за который подается девяти месячный расчет, а именно - 2016.
Код 212 «По месту нахождения (учета)» будет означать, что расчет подается по месту учета организации.
Если же, допустим, указать код 120, то он будет свидетельствовать о том, что расчет сдается по месту жительства ИП.
Заполнение раздела 1
В разделе 1 «Обобщенные показатели» показывается общая сумма начисленных доходов, налоговых вычетов и общая сумма начисленного и удержанного налога.
Отметим, что 6-НДФЛ нужно составлять нарастающим итогом: за I квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за календарный год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650).
Поэтому в разделе 1 6-НДФЛ за 9 месяцев должны найти отражение показатели с 1 января по 30 сентября 2016 года включительно.
Расшифровка строк 010-050
Эти строки нужно заполнять по каждой налоговой ставке:
|
Строка |
Заполнение |
|
Налоговая ставка. |
|
|
Отдельно выделяются доходы в виде дивидендов с января по сентябрь включительно. |
|
|
Общая сумма вычетов по всем физлицам (на эту сумму уменьшается налогооблагаемый доход). |
|
|
Сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с доходов всех работников за период с 1 января по 30 сентября. |
|
|
Сумма фиксированных авансовых платежей, зачтенных в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. |
6-НДФЛ за 9 месяцев следует заполнять на отчетную дату, то есть на 30 сентября. Поэтому любые операции, которые были проведены позже 30 сентября 2016 года в раздел 1 6-НДФЛ за 9 месяцев попадать не должны (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663).
Расшифровка строк 060-090
Пример.
В организации работает 10 человек, с которыми заключены трудовые договоры.
Организация выплачивает физлицам доходы, облагаемые по ставке 13 %:
сумма начисленного всем работникам дохода за период с 1 января по 30 сентября 2016 года - 2 500 000 рублей. Эту сумму покажем по строке 020;
сумма налоговых вычетов за период с 1 января по 30 сентября 2016 года – 200 000 рублей. Эту сумму перенесем в строку 030;
сумма исчисленного НДФЛ составит 299 000 рубле (2 500 000 руб. – 200 000 руб.) х 13%. Эту сумму отразим в строке 040.
Раздел 1 «Обобщенные показатели» будет выглядеть следующим образом:
Раздел 1. Обобщенные показатели
Заполнение раздела 2
В разделе 2 указывают следующие данные:
даты получения и удержания НДФЛ;
предельный срок, установленный для перечисления НДФЛ в бюджет;
суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.
Все операции при заполнении раздела 2 нужно отражать в хронологическом порядке.
Поясним предназначение строк раздела 2:
|
Строка |
Заполнение |
|
Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ). |
|
|
Даты удержания НДФЛ. |
|
|
Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). |
|
|
Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100. |
|
|
Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110. |
Обращаем Ваше внимание на то, что в раздел 2 нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650).
Поэтому в разделе 2 за 9 месяцев 2016 года следует показать доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) только по операциям, совершенным в июле, августе и сентябре включительно.
Пример
В организации трудится 2 работника.
Доходы за 9 месяцев 2016 года были следующими:
Данные о зарплате за 9 месяцев 2016 года
|
Период |
Вид дохода |
Дата получения дохода |
Сумма дохода (руб.) |
Сумма НДФЛ (руб.) |
|
зарплата |
||||
|
зарплата |
||||
|
За август |
||||
|
зарплата |
||||
|
За сентябрь |
||||
|
зарплата |
Обращаем Ваше внимание на то, что зарплату за первую половину месяца (аванс) и зарплату за вторую половину месяца следует отражать вместе.
Кроме этого, зарплата за сентябрь, которую работник получил в октябре 2016 года, увеличит показатель строк 020 и 040 раздела 1.
Но в раздел 2 сведения о сентябрьской зарплате, выплаченной в октябре, попадут только в расчет 6-НДФЛ за 2016 год.
То есть, сентябрьская зарплата в разделе 2 расчета за 9 месяцев вообще не показывается.
Приведем примеры заполнения расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года в различных ситуациях.
Работники получили заработную плату за сентябрь 2016 года, в октябре 2016 года, то есть, уже в 4 квартале
Рассмотрим ситуацию: как отражается в 6-НДФЛ зарплата за сентябрь 2016 года, которая будет выплачена в октябре 2016 года.
Пример
В организации работает 5 человек.
Предположим, что заработную плату за сентябрь организация выплатила работникам 7 октября 2016 года. Сумма выплаты за сентябрь 2016 года составляет 100 000 руб. Сумма НДФЛ за сентябрь составила 13 000 руб.
Сумма НДФЛ за 8 месяцев 2016 года составила 104 000 руб.
Организация признает доход за сентябрь полученным и рассчитывает НДФЛ в последний день месяца, за который выплачивается зарплата - то есть, 30 сентября 2016 года.
Тем самым, выполняется требование пункта 2 статьи 223 НК РФ.
Начисленный доход и исчисленный на 30 сентября налог в разделе 1 нужно включить в показатели строк 020 и 040.
То есть, по этим строкам распределяется выплаченная в октябре сентябрьская зарплата и удержанный из нее НДФЛ.
После этого отражаем зарплату за сентябрь и НДФЛ с этой зарплаты в строках 060, 070 и 080 раздела 1:
организация выплатила доход в пользу 5 человек. Эту цифру переносим в строку 060;
общая сумма исчисленного налога – 117 000 рублей (в нее уже входит с НДФЛ с сентябрьской зарплаты). Эту сумма отражена в строке 040;
на отчетную дату (30 сентября) фактически удержанный налог будет меньше начисленного. То есть, по состоянию на 30 сентября «живых» денег у работников удержали меньшей той суммы, которую показали в графе 040. Всего по факту удержали 104 000 рублей. Именно фактически удержанную на 30 сентября сумму бухгалтеру и следует отнести на строку 070.
Получается, что налог с зарплаты за сентябрь, который фактически удержан в октябре 2016 года, не включается в строку 070 расчета за 9 месяцев (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609). То есть, в строке 070 показывается только тот налог, который фактически удержан «живыми» деньгами на 30 сентября 2016 года.
В связи с этим суммы исчисленного (строка 040) и удержанного налога (строка 070) могут не совпадать. Это не является ошибкой.
Разница между строками 040 и 070 – это НДФЛ с зарплаты за сентябрь 2016 года, который фактически будет удержан только в октябре 2016.
Сумма такого «переходящего» налога в размере 13 000 рублей (117 000 руб. – 104 000 руб.
в строке 080 раздела 1, предназначенной для неудержанного налога не отражается (см. Письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609).
В строке 080 нужно показывать только тот налог, который не был удержаны по каким-либо субъективным причинам (например, если налог не перечислен из-за тяжелого финансового положения компании).
Поэтому «переходящий налог» в строке 080 не отражают, поскольку и не должен был его удерживать на отчетную дату (на 30 сентября 2016 года) и в строке 080 просто ставится «0».
Если операцию начали в одном периоде (например, зарплату начислили в сентябре), а завершили в другом (выплатили в октябре), отразить ее следует в разделе 2 отчетности за тот период, в котором операцию завершили.
Такие разъяснения привела ФНС России в письмах от 12 февраля 2016 г. № БС-3-11/553 и от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058.
Тогда в разделе 2 расчета 6-НДФЛ следует отразить:
по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 30.09.2016;
по строке 110 «Дата удержания налога» – 07.10.2016;
В этом случае, раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» будет выглядеть следующим образом:
Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»
Отражение отпускных и больничных в расчете 6-НДФЛ
Есть некоторые особенности отражения отпускных или больничных в разделе 2 расчета 6-НДФЛ.
Дело в том, что с больничных и отпускных НДФЛ нужно перечислять не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Поэтому при отражении отпускных и больничных в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года следует:
по строке 100 – указывать дату выплаты отпускных или больничных;
по строке 110 – указывать ту же дату, что и по строке 100;
по строке 120 – указывать последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные или больничные;
по строке 130 – указывать сумму дохода;
по строке 140 – указывать сумму удержанного налога.
Такой порядок отражения отпускных и больничных соответствует рекомендациям, приведенным в Письме ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312.
Пример
В организации были осуществлены следующие выплаты:
Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» будет выглядеть следующим образом:
Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»
Отражение выплаты премии в расчете 6-НДФЛ
Если зарплата становится доходом в последний день месяца, за который она начислена, то премия становится доходом непосредственно в день ее выплаты.
Соответственно, премии в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев нужно выделять отдельно. Принцип отражения премий такой:
строка 100 – дата выплаты премии;
строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
по строке 120 – следующий рабочий день после того, который указан по строке 110;
строка 130 – сумма дохода;
строка 140 – сумма удержанного налога.
Пример.
Налог на доходы с физических лиц с премии составил 1300 рублей (10 000 руб. х 13%).
В разделе 2 премия будет распределена следующим образом:
Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»
Мы рассмотрели основные нюансы заполнения расчета по форме 6-НДФЛ.
Невыполнение этих контрольных соотношений служит основанием для направления налоговым органом в адрес налогового агента запроса о даче пояснений, а также для составления акта проверки.
1. Кто и в каком порядке должен представлять в налоговую расчет по форме 6-НДФЛ.
2. Каков порядок заполнения 6-НДФЛ с учетом разъяснений контролирующих органов.
3. Практический пример заполнения 6-НДФЛ.
Одним из главных стало введение ежеквартальной отчетности по НДФЛ – расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). При этом действовавшая ранее годовая отчетность в виде справок 2-НДФЛ не отменена, то есть с 2016 года налоговые агенты обязаны представлять и ежеквартальную отчетность по НДФЛ и годовую (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если с заполнением справок 2-НДФЛ все более-менее понятно (из года в год изменяется только форма, и то незначительно), то «не обкатанная» еще форма 6-НДФЛ вызывает множество вопросов. Поскольку впервые сдать расчет 6-НДФЛ предстоит уже за 1 квартал 2016 года, времени на детальный разбор всех нюансов его заполнения остается не так уж много. В связи с этим в настоящей статье предлагаю поставить точки над «i» в вопросах заполнения и представления 6-НДФЛ, с учетом официальных разъяснений контролирующих органов.
Порядок представления 6-НДФЛ
Кто должен заполнять
Представлять расчет 6-НДФЛ должны все лица, признаваемые налоговыми агентами по НДФЛ в соответствии с законодательством РФ (организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой) (п. 2 ст. 230 НК РФ). Расчет необходимо формировать по всем физическим лицам, которым выплачивались доходы (заработная плата, дивиденды, вознаграждения по договорам ГПХ и т.д.), за исключением тех физлиц, которым выплачивались только доходы по договорам купли-продажи имущества, а также по договорам, в которых они выступают как ИП (пп. 1 п. 1 ст. 227, пп. 2 п. 1 ст. 228).
Сроки сдачи
Расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговым агентом за квартал, полугодие и девять месяцев не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября соответственно, а за год — не позднее 1 апреля следующего года (Информация ФНС России от 26.11.2015). С учетом выходных и нерабочих праздничных дней в 2016 году сроки сдачи 6-НДФЛ следующие :
Место представления
По общему правилу налоговые агенты должны представлять 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета . При этом для отдельных категорий налоговых агентов Налоговым кодексом установлены особые правила представления расчета (п. 2 ст. 230 НК РФ):
|
Место представления 6-НДФЛ |
|
| Российские организации и ИП | Налоговый орган по месту своего учета |
| Российские организации, имеющие обособленные подразделения | Налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений (в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений) |
| Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков | Налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению) |
| Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и (или) ПСНО | Налоговый орган по месту своего учета в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД (ПСНО) |
Способ представления
Расчет 6-НДФЛ может быть представлен в налоговый орган одним из следующих способов (Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):
! Обратите внимание: Расчет 6-НДФЛ на бумажном носителе
Ответственность за непредставление 6-НДФЛ
Помимо самой обязанности сдавать расчет 6-НДФЛ, с 2016 года установлена и ответственность за ее несоблюдение. Согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ, за непредставление 6-НДФЛ налоговому агенту грозит штраф в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи расчета.
Порядок заполнения 6-НДФЛ
Форма расчета 6-НДФЛ и порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Отчет включает в себя:
Главным отличием 6-НДФЛ от справок 2-НДФЛ является то, что он составляется обобщенно по всем физлицам, получившим доходы от налогового агента, без конкретизации по каждому физлицу. Основанием для заполнения расчета служат данные налоговых регистров по учету доходов, начисленных и выплаченных налоговым агентом в пользу физлиц, предоставленных налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ.
Титульный лист расчета 6-НДФЛ
Заполнение титульного листа 6-НДФЛ в целом мало отличается от заполнения титульного листа какой-либо налоговой декларации. Поэтому подробнее остановимся только на особенностях.
Строка «Период представления» — указывается код соответствующего отчетного периода (Приложение 1 к Порядку заполнения, утвержденному Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):
Строка «Налоговый период (год)» — указывается год, к которому относится период составления отчета. Например, при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2016 года и в целом за 2016 год в этой строке необходимо проставить «2016».
Строка «По месту нахождения (учета) (код)» — вписывается соответствующий код (Приложение 2 к Порядку заполнения, утвержденному Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):
|
Наименование |
|
| 120 | По месту жительства индивидуального предпринимателя |
| 125 | По месту жительства адвоката |
| 126 | По месту жительства нотариуса |
| 212 | По месту учета российской организации |
| 213 | По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика |
| 220 | По месту нахождения обособленного подразделения российской организации |
| 320 | По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя |
| 335 | По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации |
Строки «КПП» и «Код по ОКТМО» :
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ
Показатели раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (Письма ФНС России от 12.02.2016 г. № БС-3-11/553@, от 15.03.2016 г. № БС-4-11/4222@).
По строке 010 указывается налоговая ставка НДФЛ (13, 15,30 или 35%), с применением которой исчислены суммы налога. Каждой налоговой ставке соответствует свой блок строк 020 – 050. То есть, если в течение отчетного периода выплачивались доходы физлицам, облагаемые по разным ставкам НДФЛ, то в отношении каждой ставки необходимо заполнить строки 020-050:
Блок «Итого по всем ставкам» в расчете 6-НДФЛ должен быть только один (обобщенно по всем налоговым ставкам), он включает строки 060-090:
Обратите внимание: Если показатели строк раздела 1 не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. При этом итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060-090 заполняются на первой странице раздела.
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ
В Порядке заполнения 6-НДФЛ (Приложение №2 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) указано, что расчет заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода. Однако, с учетом разъяснений ФНС, данное положение применимо в полной мере только к разделу 1. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые совершены за последние три месяца этого отчетного периода . Кроме того, если операция произведена в одном отчетном периоде, а завершена в другом, налоговый агент вправе отразить ее в периоде завершения. Например, заработная плата за март, выплаченная в апреле, отразиться в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие (Письма ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 15.03.2016 г. № БС-4-11/4222@).
Раздел 2 содержит необходимое количество блоков строк 100-140:
строка 100 — дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130. Дата фактического получения доходов определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ. Например:
строка 110 — дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. Дата удержания НДФЛ с доходов в денежной форме совпадает с датой их фактической выплаты. Дата удержания НДФЛ с доходов в натуральной форме и полученных в виде материальной выгоды совпадает с датой выплаты любых доходов в денежной форме, из которых удерживается такой НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ).
строка 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога. Срок перечисления НДФЛ установлен п. 6 ст. 226 НК РФ: в общем случае НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. При выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности и отпускных НДФЛ с них должен быть перечислен не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Например, если отпускные были выплачены работнику 05.03.2016, то НДФЛ с них необходимо перечислить не позднее 31.03.2016.
строка 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в дату, указанную в строке 100;
строка 140 — обобщенная сумма удержанного НДФЛ в дату, указанную в строке 110.
! Обратите внимание: В каждом отдельном блоке строк 100-140 содержатся данные о доходах, в отношении которых:
Например, 10.03.2016 выплачены отпускные одному работнику, а также заработная плата за март другому работнику, уволившемуся 10.03.2016. Датой фактического получения дохода в данном случае и для отпускных, и для заработной платы является 10.03.16. Однако сроки перечисления НДФЛ различны: для отпускных – 31.03.16, для заработной платы – 11.03.16. Соответственно, при заполнении расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года в отношении этих двух выплат необходимо заполнить разные блоки строк 100-140.
Подписание расчета 6-НДФЛ
Расчет по форме 6-НДФЛ подписывает руководитель организации либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя) (п. 2.2 Порядка заполнения расчета). В частности, расчет может подписать главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты.
Пример заполнения расчета 6-НДФЛ
Количество работников ООО «Актив» составляет 5 человек (никаких выплат другим физлицам в 1 квартале 2016 года не производилось). Заработная плата (оклад) каждого работника составляет 20 000 рублей в месяц. Сроки выплаты заработной платы: 27-е число текущего месяца (за первую половину в размере 40% от оклада) и 12-е число следующего месяца (окончательный расчет). То есть заработная плата за вторую половину декабря 2015 года была выплачена 12.01.2016, а заработная плата за вторую половину марта 2016 выплачена 12.04.2016.
Работнику Агеевой Н.П. предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка 1 400 рублей ежемесячно. Остальным работникам вычеты не предоставлялись.
В феврале 2016 работнику Сидорову Р.И. предоставлялся ежегодный оплачиваемый отпуск: сумма отпускных 18 000 рублей (выплата 05.02.2016), сумма заработной платы за февраль 5 000 рублей.
Данные для заполнения раздела 1 расчета 6-НДФЛ
Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В раздел 1 расчета за первый квартал попадут доходы, начисленные в январе, феврале, марте 2016 года.
Данные для заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. При этом, если операция произведена в одном отчетном периоде, а завершена в другом, то налоговый агент вправе отразить такую операцию в периоде ее завершения (Письмо ФНС России от 12.02.2016 г. № БС-3-11/553@).
В рассматриваемом примере к таким «пограничным» операциям относятся:
Согласно разъяснениям ФНС (Письмо ФНС России от 25.02.2016 г. № БС-4-11/3058@), в разделе 2 расчета 6 НДФЛ отражается заработная плата за декабрь, выплаченная в январе 2016. А заработная плата за март, выплаченная в апреле, будет отражена в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016.
На основании имеющихся данных, расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года будет выглядеть следующим образом:
yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");
Мы рассмотрели основные нюансы заполнения расчета по форме 6-НДФЛ. Для дополнительной подстраховки очень рекомендую Вам после заполнения своего расчета 6-НДФЛ проверить, соответствует ли он контрольным соотношениям , установленным Письмом ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852@ «О направлении контрольных соотношений». Невыполнение этих контрольных соотношений служит основанием для направления налоговым органом в адрес налогового агента запроса о даче пояснений, а также для составления акта проверки.
Нормативная база
Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!
Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!
2018 г. является обязательной для налоговых агентов. Посредством этой формы субъект хозяйствования уведомляет налоговый орган об общей сумме начисленных сумм доходов в пользу физических лиц, размере исчисленного НДФЛ и величине примененных налоговых вычетов . Законодательно унифицирована форма расчета 6-НДФЛ и определены сроки для его подачи в налоговую инспекцию.
6-НДФЛ – кто должен сдавать
В число лиц, обязанных подавать расчет по налогу на бланке отчета 6-НДФЛ, входят ИП и компании, делающие выплаты своим работникам и иным физлицам (в т.ч. выплачивающие дивиденды). Отчетом учитываются как доходы персонала, работающего на основании трудовых договоров, так и начисленный заработок физлиц, с которыми у субъекта хозяйствования подписан договор ГПХ.
Отчет формируется на основании данных о доходах работников с начала отчетного года. Если в 3 квартале 2018 г. начислений не было, но они присутствовали в 1 или 2 квартале 2018 г., расчет за 9 месяцев все равно необходимо предоставить с учетом сведений, накопленных за предыдущие кварталы текущего года.
Сдача 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 обязательна для всех предпринимателей и компаний - налоговых агентов по налогу с доходов физических лиц. Не надо сдавать отчетность 6-НДФЛ только в том случае, если доходных начислений в отношении физлиц не было на протяжении всего отчетного года. Это правило не распространяется на ситуации, когда:
те, кто сдает 6-НДФЛ, начисляют зарплату (или иные вознаграждения), но не выплачивают ее;
налоговый агент исчисляет, но не может удержать или уплатить налог с доходов физлиц.
Шаблон отчета имеет единую для всех структуру. Налоговые агенты должны заполнять Расчет по форме, приведенной в приказе ФНС от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@ (в ред. от 17.01.2018). Порядок составления Расчета 6-НДФЛ приведен в приложении № 2 к тому же приказу.
Период представления: код 6-НДФЛ
В приложении № 1 к Порядку заполнения формы 6-НДФЛ зафиксированы кодовые обозначения периодов, за которые сформирован данный отчет по подоходному налогу. Они проставляются на титульной странице документа в специально отведенном для этого параметра поле. В стандартных ситуациях выбирать надо один из следующих кодов:
1 кварталу соответствует шифр «21»;
для полугодия отведен код «31»;
если подается форма по итогам 9 месяцев, в документе проставляется комбинация «33»;
годовой интервал обозначается как «34».
Реорганизованные (или ликвидируемые) налоговые агенты обозначают периодичность составления отчетной формы отдельными шифрами. Для них период предоставления – код 6-НДФЛ обозначается как:
«51» – 1 квартал;
«52» - полугодие;
«53» – девять месяцев;
в годовом Расчете указывается код «90».
Срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев
Форма расчета по подоходному налогу должна быть подана налоговым агентом в ИФНС с учетом сроков, установленных п. 2 ст. 230 НК РФ. Для подачи Расчета предусмотрен следующий срок – не позже последнего дня в месяце, который следует за отчетным периодом. Более длительный промежуток времени предусмотрен для подготовки годового отчета (он подается не позже 1 апреля следующего за отчетным года).
Срок сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал (а точнее, за 9 месяцев) 2018 г. истекает 31 октября. Если крайний срок совпадает с нерабочим днем, осуществляется перенос на ближайшую рабочую дату после этого дня, но в 2018 году этот день является рабочим, поэтому переносов не будет.
6-НДФЛ можно подавать в «бумажном» виде, если облагаемые доходы выплачены максимум 25 физлицам, в ином случае возможно только электронное представление.
Если зафиксированные НК РФ сроки составления и подачи расчета по НДФЛ будут нарушены, налоговый агент привлекается к ответственности – материальное взыскание в размере 1000 руб. за каждый просроченный месяц (в т.ч. неполный) предусматривает п. 1.2 ст. 126 НК РФ. Для должностных лиц за несдачу Расчета вовремя установлен административный штраф 300-500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года вы найдете в нашей
Имея наемных работников, каждое предприятие должно отчитываться по начисленному и удержанному подоходному налогу с каждого сотрудника. И хотя такой отчет сдают уже более года, у бухгалтеров все равно возникают вопросы.
Обязанность отчитываться перед налоговиками по НДФЛ возникает только у налоговых агентов, то есть, у тех прямых нанимателей и подрядных компаний, которые делают налогооблагаемые выплаты в пользу своим трудящимся.
К нанимателям относятся юридические лица и ИП, иногда и частные лица, заключившие договор с наемным работником.
Каждый месяц такой агент обязуется выплачивать своему сотруднику некое вознаграждение, прописанное в локальных актах. Это вознаграждение облагается фиксированным обязательным сбором, который исчисляет и уплачивает в бюджет именно сам коммерсант. Это входит в его обязанность!
Все суммы начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет НДФЛ агент обязан отразить в соответствующем отчете. Период предоставления НДФЛ – расчета – поквартально, а все сведения необходимо показывать суммирующим итогом с начала года. То есть, сдавать 6 НДФЛ нужно:
Сроки сдачи 6 НДФЛ за 9 месяцев регулируются налоговым законодательством – это не позднее конца следующего месяца, следующего за окончанием отчетного квартала. То есть, отчет 6 НДФЛ за 9 месяцев нужно сдать до 31. 10 текущего года.
На заметку! В документах необходимо отразить все доходы, полученные работником, и удержанный с них налог.
Отчитываться перед налоговиками нужно не в свободной форме, а в строго установленными правилами. Форма утверждена соответствующим Приказом ФНС от 2015 года.
В первом разделе все показатели указываются нарастающим итогом с начала текущего года и до окончания трех кварталов. Об этом сказано в инструкции по заполнению 6 НДФЛ за 9 месяцев, прописанную в письме, разработанную налоговой службой в 2016 году, а также в требованиях Минфина.
Чтобы правильно заполнить форму 6, перед глазами должен быть пример заполнения расчета по каждому разделу. В таблицах ниже будут представлены 6 НДФЛ сведения, которые необходимо указывать в пронумерованных строках расчета (образец документа, а также бланк можно скачать на официальном сайте ФНС в режиме онлайн):
| Номер ячейки | Назначение ячейки по показателям раздела 1 |
| 10 | Ставка подоходного обязательного сбора, по которой агент проводит удержание. Если применяется несколько ставок, то каждую нужно указывать в этой строке |
| 20 | Общая сумма сбора, что была начислена за период с начала года до окончания 3-его квартала |
| 25 | Доходы, полученные работником в виде дивидендов за этот же период |
| 30 | Значение налоговых вычетов, что были применены к сотрудникам за этот же период |
| 40 | Сумма подоходного сбора, исчисленная со всех сотрудников за 3–ий квартал текущего года |
| 45 | Сумма сбора, исчисленного с дивидендов трудящихся за 3-ий квартал |
| 50 | Сумма авансовых платежей, исчисленная с доходов работников – иностранцев, работающих у работодателя по патенту |
| 60 | Общее количество наемных сотрудников, получающих налогооблагаемый доход в текущем периоде |
| 70 | Сумма подоходного сбора, удержанного в текущем отрезке времени |
| 80 | Сумма НДФЛ, не удержанная с трудящихся в текущем промежутке времени |
| 90 | Сумма обязательного сбора, возвращенная сотрудникам за период с 01. 01 по 30. 09 |
Таков порядок заполнения 6 раздела 1.
В таблице ниже приведена нумерация ячеек, а также те сведения, которые указываются в разделе 2.
Перед тем, как сдавать документ, необходимо проверить корректность заполнения колонок и ячеек. Если будут обнаружены ошибки в отчете за три квартала, необходимо подать корректировки за 1-ый квартал и за полугодие, а также заполнить разъяснения для ФНС. Если расчет верен, можно смело сдавать на проверку.
Пример заполнения документа
Для наглядности заполнения отчета, необходимо привести пример заполнения 6 НДФЛ за 9 месяцев и рассчитать все необходимые показатели:
В компании работает 9 сотрудников. За период с января по сентябрь текущего года им было выплачено средств на сумму 4 513 010 рублей. Сюда входит заработная плата, отпускные, больничные листы и премии. Некоторые сотрудники имеют право на налоговые вычеты. Общая сумма за этот период – 59 700 рублей.
За весь период было исчислено, удержано и уплачено в бюджет сумма налога в размере 578 930 рублей. Не успели перечислить только НДФЛ с сентябрьских выплат – 42 740 рублей. Суммы фактически полученных доходов и удержанного налога должны быть верны за минусом вычетов.
В январе был удержан налог за декабрь в размере 44 530 (сумма всех выплат составляет 342 538), вычет – 3 800. Всего за 3 квартала текущего года удержали обязательный подоходный сбор в размере 578 930 – 42 740 + 44 530 = 580 720. Суммы удержаний и перечислений могут не совпадать.
Также за этот период были выплачены:
Квартальную премию и зарплату за июль можно объединить, так как показатели в строках 100 – 120 совпадают. Поэтому в ячейке 130 будет указана их общая сумма 618 325 руб., а в ячейке 140 – 80 382 руб.
Расчет по девяти месяцам будет заполнен следующим образом:
| Номер ячейки в расчете | Показатель, что будет отражаться |
| Раздел 1 расчета 6 НДФЛ | |
| 010 | 13 |
| 020 | 4 513 010 |
| 025 | 0 |
| 030 | 59 700 |
| 040 | 578 930 |
| 045 | 0 |
| 050 | 0 |
| 060 | 9 |
| 070 | 580 720 |
| 080 | 0 |
| 090 | 0 |
| Раздел 2 | |
| 100 | 30.06 |
| 110 | 05.07 (нужно ставить даты фактических выплат) |
| 120 | 06.07 (следующий за днем выплаты дохода ) |
| 130 | 418 400 |
| 140 | 53 066(налог, который фактически удержан ) |
| 100 | 31.07 |
| 110 | 05.08(дата фактической выплаты зарплаты ) |
| 120 | 06.08 |
| 130 | 618 325 |
| 140 | 80 382 |
| 100 | 25. 08 |
| 110 | 25.08 |
| 120 | 31.08 |
| 130 | 7 254 |
| 140 | 943 |
| 100 | 24. 08 |
| 110 | 24. 08 |
| 120 | 31. 08 |
| 130 | 39 754 |
| 140 | 5 168 |
| 100 | 31. 08 |
| 110 | 05. 09 |
| 120 | 06. 09 |
| 130 | 457 580 |
| 140 | 58 328 |
Так выглядит образец заполнения 6 НДФЛ за 9 месяцев текущего года.
Какая ответственность возлагается на агента по 6 НДФЛ
Агент может допустить 2 вида нарушений налогового законодательства, и его могут привлечь к ответственности. Это:
На заметку! За оба этих нарушения налоговое законодательство предусматривает санкции в виде штрафа. Сумма штрафа зависит от самого правонарушения, а также от частоты его совершения.
Если агент вовремя не сдаст отчетность или она будет неполной, это повлечет за собой штраф в размере 1 000 рублей за любой месяц просрочки. Опозданием считается сдача расчета позже 31. 10 текущего года.
Например, если работодатель сдаст документ 03. 11 или 30. 11, ему необходимо будет заплатить 1 000 рублей. Если не сдать документ в течение 10 дней после того, как истек срок, установленный в НК РФ, ФНС имеет право заблокировать расчетный счет агента для принудительного взыскания долга.
Если в декларации будут указаны сведения, которые не соответствуют действительности, это также считается налоговым правонарушением. Санкция – штраф 500 рублей за каждый документ, с неверными данными.
Налоговые органы могут наложить штраф не только на саму организацию, но и на должностное лицо. Например, на руководителя или на главного бухгалтера. Сумма штрафа определена в размере 300 – 500 рублей, и будет зависеть от «тяжести» правонарушения. Для ИП административной ответственности не предусмотрено.
Заключение
Предоставление отчетной документации в ФНС – это обязанность каждого налогового агента. Пренебрежение этой обязанностью, а также нарушение сроков подачи может привести к неприятным налоговым последствиям.
