Если вы перешли с общей системы налогообложения на упрощенную, то значительно упростили себе жизнь. Теперь можно отчитываться по УСН перед налоговой один раз в год, сдав соответствующую декларацию. В статье расскажем обо всех нюансах заполнения декларации по УСН, а также когда и как нужно отчитываться перед ФНС на «упрощенке».
Скачать примеры документов:
Кто и когда должен отчитываться по УСН
По УСН необходимо отчитываться один раз в год, по окончании налогового периода. Напомним, что налоговый период по упрощенному налогу – календарный год (ст. 346.19 НК). Сроки отчета различаются в зависимости от того, за организацию вы подаете декларацию или за ИП (ст. 346.23 НК). Для ИП крайний срок – 30 апреля следующего за отчетным года, для организации – 31 марта.
Важно! Если 31 марта или 30 апреля попадает на выходной, последним днем сдачи будет ближайший рабочий день
Отдельно обсудим сроки для налогоплательщиков, которые прекратили деятельность или потеряли право на упрощенку.
Прекращение деятельности . Если вы решили прекратить деятельность, подайте декларацию по УСН не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором вы прекратили деятельность (п. 2 ст. 346.23 НК). Заполнение декларации УСН при закрытии ИП в 2018 году будет производиться в том же порядке.
Куда и как сдавать декларацию
Декларация по УСН сдается в ИФНС. Если вы бухгалтер в организации, отчитывайтесь в налоговую инспекцию по месту нахождения головной компании. Это же правило действует для организаций, в которых есть обособленные подразделения.
ИП отчитываются по месту жительства независимо от того, где ведут бизнес.
Декларацию можно сдавать на бумаге или в электронном виде. Способы сдачи приведены в таблице.
По какой форме отчитываться по УСН
Форму декларации по УСН приведена в приказе ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Если налоговики не внесут поправки, заполняться декларация по УСН за 2018 год будет уже по новой форме. Порядок заполнения декларации утвержден тем же приказом ФНС.
Инструкция по заполнению УСН декларации следующая. В декларации по УСН титульный лист и шесть разделов. Кто что должен заполнять, смотрите в таблице.
Какие разделы заполнять в декларации по УСН
| Раздел | Что указывать | Кто должен заполнять |
| Титульный лист | Реквизиты организации, ИФНС и т.п. | Все налогоплательщики |
| Раздел 1.1 | Рассчитываете сумму авансовых платежей и налога к уплате при УСН «доходы» | |
| Раздел 1.2 | Рассчитываете сумму авансовых платежей и налога к уплате при УСН «доходы минус расходы» | |
| Раздел 2.1.1 | Рассчитываете налог и вычеты при УСН «доходы» | Упрощенцы с объектом «доходы» |
| Раздел 2.1.2 | Рассчитываете налог и вычеты с учетом торгового сбора при УСН «доходы» | Упрощенцы с объектом «доходы», кто платит торговый сбор |
| Раздел 2.2 | Рассчитываете налог и минимальный налог при УСН «доходы минус расходы» | Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» |
| Раздел 3 | Отразите целевые поступления, которые получали или использовали в текущем году | Некоммерческие организации, которые получали целевые поступления |
Какие требования предъявляют налоговики декларации по УСН
Вы можете заполнять декларации либо вручную, либо на компьютере. Требования приведены в таблице.
Требования к заполнению декларации УСН
Общее требование для всех: если показателя нет - ставьте прочерки, поля заполняйте слева направо с левой ячейки. Если справа остались пустые клетки, также ставьте прочерки.
Как заполнить титульный лист
На титульном листе укажите ваши данные и реквизиты налоговой инспекции. Как заполнить отдельные поля, см. в таблице.
Как заполнить титульный лист
| Поле | Что указать |
| ИНН | Поставьте присвоенный вам идентификационный номер налогоплательщика |
| КПП | Организации указывают КПП, предприниматели ставят прочерки |
| Номер корректировки | 000 – в исходной декларации; порядковый номер (001, 002,…) – в уточненной |
| Налоговый период (код) |
34 – в годовой декларации, 50 – при ликвидации или реорганизации компании; 95 – при переходе на другой режим; 96 – при прекращении предпринимательской деятельности |
| Отчетный год | Год, за который отчитываетесь, например, 2018 |
| Код налогового органа | Номер налоговой инспекции, например, 7736 |
| Код по месту нахождения |
210 – если отчитываетесь за организацию; 120 – если сдаете декларацию за предпринимателя |
| ОКВЭД | Код основного вида деятельности |
| Форма реорганизации или ликвидации | Поставьте код из приложения 3 к приказу ФНС № ММВ-7-3/99@, если заполняете декларацию при реорганизации или ликвидации компании. В остальных случаях поле не заполняйте |
| ИНН/КПП реорганизованной организации | Поставьте ИНН/КПП реорганизованной компании, если заполняете декларацию при реорганизации. В противном случае поле не заполняйте |
Кроме того, укажите на титульном листе название организации или ФИО предпринимателя. Запишите номер телефона и ФИО лица, кто будет подписывать декларацию.
Как заполнить декларацию по УСН «доходы»
Если вы применяете УСН «доходы», заполняйте декларацию в таком порядке. Вначале титульный лист, затем внесите показатели в раздел 2.1.1. Потом заполните раздел 2.1.2, если платили в текущем году торговый сбор. Если не платили, раздел 2.1.2 не заполняйте.
Затем приступите к разделу 1.1.
Если получали целевые поступления, последним заполните раздел 3.
Раздел 2.1.1 . Как определить показатели раздела 2.1.1 – см. в таблице.
| Показатель | Что записать |
| Строка 102 «Признак налогоплательщика» |
1 – если вы отчитываетесь за организацию или за предпринимателя, у которого есть работники; 2 – если вы отчитываетесь за предпринимателя без работников |
| Строки 110 – 113 Доходы | Укажите доходы за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Возьмите данные из книги учета |
| Строки 120 – 123 Ставка налога | Укажите ставку налога 6% или пониженную |
| Строки 130 – 133 Авансовые платежи и налог за год | Умножьте доходы на ставку, полученный результат запишите |
| Строки 140 – 143 Вычеты |
Укажите суммы взносов и больничных пособий, на которые вы вправе снизить налог по УСН. Не забудьте, что работодатели могут уменьшать налог не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК). Расчет декларации по УСН «доходы» за 2018 год для ИП без работников проводится так. Записываете в строки 140 – 143 все уплаченные взносы, поскольку ИП без работников вправе уменьшать налог на все взносы без ограничений |
Раздел 2.1.2 заполняете, только если платили торговый сбор. Инструкция в таблице ниже.
| Показатель | Что записать |
| Строки 110 – 113 Доходы | Укажите доходы от деятельности, по которой платите торговый сбор |
| Строки 130 – 133 Авансовые платежи и годовой налог | Рассчитайте налог с доходов, которые указали в строках 110 – 113 |
| Строки 140 – 143 Уплаченные взносы и выданные пособия | Укажите перечисленные взносы и пособия, на которые можете уменьшить налог |
| Строки 150 – 153 Уплаченный торговый сбор | Запишите общие суммы перечисленного торгового сбора |
| Строки 160 – 163 Торговый сбор, на который вы уменьшаете налог |
Рассчитайте сумму сбора, которая уменьшит налог. Если начисленный налог (стр. 130 – 133) за минусом уплаченных взносов и пособий (стр. 140 – 143) больше или равен уплаченному торговому сбору, укажите всю сумму уплаченного сбора. Если начисленный налог (стр. 130 – 133) за минусом уплаченных взносов и пособий (стр. 140 – 143) меньше торгового сбора, укажите разницу между начисленным налогом и вычетами из строк 140 – 143 |
В разделе 1.1 рассчитайте сумму авансовых платежей или годового налога к уплате. Подробности о том, как заполнить, смотрите в таблице.
| Показатель | Что записать |
|
Авансовый платеж к доплате укажите в строке 040. В строке 050 тогда поставьте прочерк. |
|
| Авансовый платеж к доплате укажите в строке 070. В строке 080 – прочерк. Если за 9 месяцев аванс к уменьшению, запишите его в строке 080, а в строке 090 поставьте прочерк | |
| Строки 100 и 110 – налог за год |
Налог к доплате запишите в строке 100, в строке 110 – прочерк. Если налог к уменьшению, значение поставьте в строке 110, а в строке 100 прочерк |
Пример заполнения декларации по УСН с объектом «доходы»
Организация применяет УСН с объектом доходы. Ставка налога по УСН – 6%. Торговый сбор компания не платит. Больничные в течение года не выдавала.
Показатели работы организации за 2018 год
(6000 – 6000 х 50%)
(30 000 – 12 000 – 3000)
(48 000 – 18 000 – 3000 – 12 000)
(90 000 – 35 000 – 3000 – 12 000 – 15 000)
Как заполнить декларацию при УСН «доходы минус расходы»
Если ваш объект «доходы минус расходы», вначале заполните титульный лист, затем раздел 2.2 и раздел 1.2. Раздел 3 нужен, если получали целевые поступления.
В разделе 2.2 вы рассчитываете упрощенный и минимальный налог за год. Напомним, что вы обязаны платить минимальный налог в размере 1% с доходов по итогам налогового периода, если этот налог получился больше налога по обычной ставке (п. 6 ст. 346.18 НК).
Инструкция по строкам раздела 2.2 в таблице далее.
| Показатель | Что записать |
| Строки 210 – 213 Учитываемые доходы | Укажите доходы за I квартал, полугодие, 9 месяцев и весь год. Показатели возьмите из Книги учета |
| Строки 220 – 223 Расходы | Запишите расходы за все периоды из Книги учета |
| Строка 230 Убыток | Поставьте сумму убытка за прошлые периоды, на которую вы хотите уменьшить налог за текущий год (п. 7 ст. 346.18 НК) |
| Строка 240 – 243 Налоговая база | Рассчитайте налоговую базу как разницу между доходами, расходами и прошлым убытком |
| Строки 250 – 253 Убыток | Если доходы оказались меньше расходов, в строках 240 – 243 поставьте прочерки. А сумму убытков за текущий год без знака минус запишите в строках 250 – 253 |
| Строки 260 – 263 Ставка налога | Укажите ставку, по которой считаете налог |
| Строки 270 – 273 Суммы налога | Рассчитайте авансовые платежи за периоды и налог за год |
| Строка 280 Минимальный налог | Умножьте доходы за год на 1%. Полученный результат – минимальный налог |
В разделе 2.1 вычислите сумму налога к уплате. Инструкция в таблице.
| Показатель | Что записать |
| Строки 010, 030, 060 и 090 – ОКТМО | Запишите код ОКТМО в строке 010. Строки 030, 060 и 090 заполните, только если меняли местонахождение в течение года |
| Строка 020 – авансовый платеж за I квартал | Укажите начисленную сумму авансового платежа |
| Строки 040 и 050 – авансовый платеж за полугодие |
Авансовый платеж к доплате укажите в строке 040. В строке 050 поставьте прочерк. Если за полугодие аванс к уменьшению, запишите его в строке 050, а в строке 040 будет прочерк |
| Строки 070 и 080 – авансовый платеж за 9 месяцев |
Авансовый платеж к доплате укажите в строке 070. В строке 080 – прочерк. Если за 9 месяцев аванс к уменьшению, запишите его в строке 080, а в строке 090 поставьте прочерк |
| Строки 100, 110 и 120– налог за год |
Ситуация 1 За год вышел налог к доплате по обычной ставке. Укажите сумму к доплате в строке 100, в строках 110 и 120 будут прочерки. Ситуация 2 За год вышел налог по обычной ставке, но к уменьшению. Укажите сумму к уменьшению в строке 110, в строках 100 и 120 поставьте прочерки. Ситуация 3 За год минимальный налог к доплате. Сумму к доплате запишите в строке 120, в строках 100 и 110 – прочерки. Ситуация 4 За год вышел минимальный налог, но к уменьшению. В строке 110 укажите сумму к уменьшению, в строках 100 и 120 – прочерки. |
Пример заполнения декларации по УСН с объектом «доходы минус расходы»
Организация применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Ставка налога – 10%. Сумма прошлогодних убытков – 100 000 руб. Показатели доходов и расходов и расчет налога в таблице далее.
Показатели за 2018 год
I квартал 500 000 300 000 [(500 000 – 300 000) х 10%]
20 000 Полугодие 800 000 700 000 [(800 000 – 700 000) х 10%]
(10 000 – 20 000)
9 месяцев 1 500 000 1 100 000 [(1500 000 – 1100 000) х 10%]
(40 000 – 10 000)
2018 год 2 300 000 1 400 000 [(2300 000 – 1400 000 – 100 000) х 10%]
- Минимальный налог (2 300 000 х 1%)
(230 000 – 40 000)
Ниже приведена заполненная декларация для этой компании.
Как заполнить раздел 3 декларации по УСН
Раздел 3 заполняют «упрощенцы» независимо от выбранного объекта налогообложения, если получали целевые поступления. По каждому поступлению заполните отдельную строку. Инструкция – в таблице.
| Показатель | Что записать |
| Графа 1 – код вида поступления | Запишите код из приложения 5 к Порядку заполнения |
| Графа 2 – дата поступления | Укажите, когда получили денежные средства |
| Графа 5 – срок использования | Поставьте, до какого срока вы обязаны использовать средства по назначению. Если срок не установили, графу не заполняйте |
| Графа 3 – сумма поступления | Укажите поступившую сумму или стоимость полученного имущества |
| Графа 6 – сумма неиспользованных средств | Укажите сумму прошлогодних неиспользованных средств, срок которых не истек |
| Графа 4 – использованная сумма | Укажите сумму, которую использовали не по назначению |
| Графа 7 – сумма, использованная не по назначению | Запишите, сколько вы потратили не по назначению. Эту сумму вы должны были включить во внереализационный доход |
Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь , предложение ограничено.
В настоящее время одним из популярных режимов льготного налогообложения является УСН, который предполагает замену нескольких налогов одним, с пониженной ставкой. Несмотря на то, что режим является упрощенным, организации и ИП должны отправлять в ФНС такой отчет, как декларация по УСН. Это нужно делать, чтобы произвести расчет годовой суммы налога.
Вся процедура по исчислению налога по УСН и представлению декларации в ИФНС определяется в НК РФ. Положения этого нормативного акта устанавливают, что периодом отчета по единому налогу при УСН определяется календарный год, поэтому декларация по УСН отправляется единоразово в год, после того как период закончится.
Дни сдачи этой отчетности зависят от того, как зарегистрирован хозяйствующий субъект в ИНФС:
- Если деятельность осуществляется в качестве ИП, то срок сдачи декларации по УСН исчисляется 30 апреля идущего после него года.
- Когда же в ИФНС налогоплательщик зарегистрирован как юрлицо, например, ООО, то крайним сроком отправки декларации по УСН является 31 марта идущего после года.
Кроме этого необходимо принимать во внимание на какой день попадают эти крайние сроки. Если это выходные дни или праздник, то срок переносится на последующий день работы, после этой установленной даты.
Например, декларация по УСН в 2018 году будет представляться за предшествующий год. Для юрлиц декларация по УСН 2017 отправляется до 2-04-2018 года, для ИП – до 30-04-2018 года.
Внимание! Налоговое законодательство отдельно рассматривает сроки представления отчетов при УСН, если компания или ИП осуществляют закрытие бизнеса. Им не нужно дожидаться истечения календарного года. Эти субъекты должны представить декларацию по упрощенке не позднее 25 дней с момента снятия с учета.
Если налогоплательщик не осуществляет свою деятельность, он все же обязан отправлять в установленные сроки налоговую отчетность в ИФНС. УСН предполагает подачу нулевых отчетов.
Куда предоставляется отчетность
Декларация по УСН по общим правилам должна направляться в налоговые органы, которые осуществляли регистрацию субъекта, значит:
- Юридическим лицам отчет по единому налогу следует направлять по месту их расположения (по юридическому адресу);
- Предприниматели должны сдать декларацию по месту их прописки, которое зафиксировано в паспорте. Это обязательно нужно учитывать тем ИП, которые встали на учет в одном регионе, а работают фактически в другом.
Способы предоставления отчетности
Декларация по УСН может быть сдана следующими способами:
- Лично налогоплательщиком или его представителем инспектору налогового органа в бумажном виде с представлением электронного файла. При этом на бумаге нужно подавать два экземпляра, чтобы при приеме инспектор на втором мог поставить свою отметку и вернуть его налогоплательщику. В некоторых регионах инспекторы требуют чтобы на бланке декларации находился специальный штрих-код.
- Отправить отчет через почтовую службу с описью вложения или курьерскую доставку.
- Использовать возможности электронного документооборота. Для этого у налогоплательщика должна быть квалифицированная ЭЦП, договор со спецоператором. Кроме этого, процедура предполагает наличие отдельной программы или сервиса.
Сроки уплаты налога
НК РФ предусматривает расчет и перечисление авансовых выплат по налогу, а также перечисление рассчитанного к уплате по декларации годового платежа, который учитывает промежуточные выплаты.
Перечисление авансовых платежей выполняется единожды в квартал, после того как он закончится в срок до 25-го дня месяца, идущего после периода отчета. За первый квартал платеж нужно осуществить до 25.04, за полугодие - до 25.07, за 9 месяцев - до 25.10.
По годовым платежам сроки отправки декларации по УСН совпадают с периодами уплаты налога и также зависят от того, кем является субъект бизнеса:
- Для организаций - до 31 марта года за отчетным.
- Для ИП - до 30 апреля года за отчетным.
Основные правила заполнения декларации
Приступая к заполнению декларации, которую надо составлять, если на предприятии действует упрощенная система налогообложения, независимо от разновидности используемой системы, начинать вносить данные рекомендуется во второй раздел отчета.
Это связано с тем, что первый раздел содержит итоговые показатели второго.
Декларация по УСН предусмотрена для заполнения сведения сразу на две ее разновидности, а также для отражения информации по торговому сбору. Поэтому, компания составляя ее, вносит данные только в те листы, которые ей необходим, а остальные исключает из состава налогового отчета.
При заполнении декларации необходимо учитывать следующее:
- Надо помнить, что страница с титульным листом декларации заполняется всегда. Налогоплательщик, находящий на системе УСН доходы, прикладывает к нему листы разделов 1.1, 2.1.1., а также уплачивающий торговый сбор (существует в некоторых регионах страны), еще и раздел 2.1.2.
- Применяющие систему УСН доходы-расходы, субъекты должны заполнять листы разделов.2, 2.2.
- В состав отчета входит еще и раздел 3, который предназначен для отражения сведений о целевых поступлениях на предприятие, благотворительных взносов и т.д.
- По этим причинам осуществлять нумерацию листов в декларации рекомендуется после того как, все листы, включаемые в нее, будут заполнены. Если производится составление отчета в программе, нумерация выполняется автоматически.
- Указывая стоимостные показатели в отчете, следует исходить из правила, согласно которому в графах должны проставляться только целые числа. Поэтому данные предварительно нужно округлять по правилам математики - более 0,5 копеек считаются как 1 рубль, а менее - отбрасываются.
- При заполнении бумажных форм от руки, для внесения сведений необходимо брать чернила исключительно черного, фиолетового или же синего цветов.
- Буквенные символы нужно вносить печатным прописным шрифтом.
- Если налогоплательщик формирует декларацию с использованием компьютера, то он должен придерживаться правила, согласно которому применяется Courier New 16-18 пунктов.
- Декларацию не надо скреплять скобами от степлера, сшивать нитками и т. д. Рекомендуется листы соединить просто канцелярской скрепкой.
- Если при заполнении отчета остаются незаполненные клетки, то в них нужно проставить символ «-». Данное правило распространяется на случаи, когда клетка должна содержать значение показателя «0».
Внимание! Ответственное лицо может допустить ошибку при заполнении отчета, однако, никаких исправлений в декларации не должно быть. Поэтому в этом случае ему надо будет пройти процедуру внесения данных в отчет заново.
Скачать бланк декларации по УСН за 2017 год
Скачать актуальный предоставляемой в 2018 году в формате Excel.
Cкачать в формате PDF.
Образец заполнения декларации по УСН
Титульный лист
Сверху такого листа нужно вписать номера ИНН и КПП субъекта бизнеса, применяющего УСН. При этом надо помнить, что у юрлица ИНН включает 10 символов и существует код КПП. Для предпринимателей количество символов в ИНН равняется 12, и код КПП отсутствует.
Все оставшиеся при этом пустые клетки надо прочеркнуть.
После указания названия декларации, отражается ее код:
- 0 - для первичного отчета;
- 1, 2 и т. д. – для корректирующих в порядке очередности.
- 34 - обычная декларация по упрощенке за год
- 50 - если субъект бизнеса закрыл свою деятельность
- 95 - для отчета в период перехода с УСН на другой режим
- 96 - если ранее осуществлялось совмещение УСН с другими режимами (например, ЕНВД) и деятельность на УСН была прекращена.
В поле «Отчетный период» надо внести цифрами год, за какой отправляется данная декларация.
Рядом фиксируется четырехзначный код ИФНС, являющейся получателем данного отчета.
Здесь надо отразить шифром куда отправляется декларация:
- 120 - проставляется предпринимателем, который подает отчет по месту своей регистрации.
- 210 - проставляется юрлицом, которое сдает его по месту расположения.
- 215 - проставляется фирмой-преемницей.
Для указания полного наименования организации или личных данных предпринимателя предназначены четыре строки ниже. При этом для ИП каждое слов должно вноситься с новой строки. Надо помнить, что пустые строки следует перечеркнуть.
Затем указываются сведения, в случаях когда производилась реорганизация компании. Здесь нужно отразить код производимого преобразования, ИНН И КПП новой компании.
В следующей строке указывается номер телефона, по которому инспектор ИФНС может при необходимости связаться с ответственным лицом фирмы для уточнения информации.
Ниже отражается общее количество листов налоговой декларации, а также на скольких листах идет приложение к ней.
После этого субъект бизнеса должен заполнять только левую часть страницы.
Здесь отражается кодом, кто подает в ИФНС отчет:
- 1 - сам плательщик налога.
- 2 - лицо по доверенности. Здесь же записываются Ф.И.О, представителя или название юрлица, действующего по доверенности.
Внизу указывается дата подачи документа, и ставится подпись. Когда отчет подается представителем, необходимо указать здесь же еще название, номер и дату документа, наделяющего его полномочиями.
Пример заполнения для УСН по доходам
Если субъект бизнеса учитывается на системе «Доходы», то в декларацию кроме титульного листа он обязательно включает листы с разделами 1.1 и 2.1.1. Кроме этого, если он определен как плательщик торгового сбора, то также нужно составлять лист с разделом 2.1.2. Остальные листы не используются и в декларацию не включаются.
Раздел 1.1
Сверху листа указываются номера ИНН, КПП, листа в пачке декларации.
В графах 010, 030, 060 и 090 отражается ОКТМО, соответствующее месту ведения деятельности или регистрации. Обязательно нужно указывать значение только в графе 010. Остальные заполняются только в ситуации, когда в течение расчетного периода происходило изменение места деятельности.
В графу 020 записывается результат вычитания граф из раздела 2.1.1 – 130 и 140. Если субъект платит торговый сбор, то из указанного необходимо вычесть значение графы 160 раздела 2.1.2. Итог заносится в графу только если он больше нуля.
Для графы 040 итог рассчитывается по формуле: стр 131-141-161-020. Значения граф 131 и 141 берутся из раздела 2.1.1, а графы 161 - из раздела 2.1.2.
Для графы 070 результат рассчитывается по формуле: 132-142-162-020-040. Значения граф 132 и 142 также переносятся из раздела 2.1.1, а графы 162 - из раздела 2.1.2.
Строка 100 - это сумма, которую нужно доплатить по результатам года. В то же время графа 110 - это размер выплат, на которые допускается уменьшить размер налога. Общая формула расчета результата для графы 100 выглядит так: 133-143-163-020-040-070. Отрицательное значение в графу не вписывается.
Значение в графу 110 заносится только в том случае, когда после проведения вычисления итог по графе 100 будет отрицательным.
Раздел 2.1.1
Вверху страницы содержатся коды ИНН и КПП, номер листа в декларации.
В следующую графу заносится код, показывающий наличие наемных работников:
- 1 - Присутствуют наемные сотрудники;
- 2 - Предприниматель ведет свою деятельность в одиночку.
В графы 110-113 вносятся суммы полученного дохода по каждому расчетному периоду. Данные в них указываются по нарастанию.
В графы 120-123 нужно внести размер ставки налога, которую субъект бизнеса использовал в указанном периоде.
В графы 130-133 указывается получившаяся сумма налога. Она находится путем умножения размера дохода из граф 110-113 на ставку из граф 120-123, после его результат делится на 100.
В графы 140-143 вносятся суммы расходов, на какие согласно НК субъект имеет право уменьшить сумму уплачиваемого налога. Сюда относятся, к примеру, фиксированные платежи ИП за себя. Указанные графы также подлежат заполнению нарастающим итогом.
Если у организации либо предпринимателя есть наемные работники (был указан код 1), то по закону он имеет право произвести уменьшение размера налога не более чем на 50%.
А вот ИП, осуществляющие деятельность самостоятельно (был указан код 2), наделены правом уменьшить налог на всю перечисленную сумму. Для определения размера уменьшения служит код наличие работников, который записывается в самом начале листа.
Раздел 2.1.2 (Только для плательщиков Торгового сбора)
Декларация по УСН должна включать в себя лист с названным разделом только когда субъект бизнеса является плательщиком сбора.
В графы 110-113 вносятся доходы от той деятельности, по какой происходит перечисление торгового сбора. Данные указываются итогом с нарастанием по каждому периоду - кварталу, полугодию, 9 месяцам и году.
Информация в графы 130-133 заносится после умножения доходов из граф 110-113 и ставок налога из граф 120-123 раздела 2.1.1. Итог необходимо разделить на 100.
В графах 140-143 можно указать суммы, на которые производится уменьшение размера налога (к ним относятся перечисленные взносы).
Если субъект бизнеса, составляющий декларацию, ведет только единственный вид, и по нему производится перечисление торгового сбора, то сведения из граф этого раздела будут повторять данные граф раздела 2.1.1. В обратном случае нужно производить раздельный учет полученных доходов и перечисленных взносов по ведущимся видам деятельности.
В строках 150-153 показывается сумма торгового сбора, перечисленная в бюджет в каждом расчетном периоде. Данные указываются суммарно с начала года.
В графы 160-163 записываются размеры торгового сбора, на которые разрешается уменьшить размер уплачиваемого налога.
В ситуации, когда рассчитанные размеры торгового сбора больше или равны размерам налога, уменьшенным на вычеты, то тогда в эти стоки нужно внести размер налога по упрощенке. В противном случае, в эти графы переносятся значения из граф 150-153.
Пример заполнения для УСН по доходам уменьшенные на расходы
При применении УСН доходы минус расходы кроме титульного листа обязательно заполняются листы, содержащие разделы 1.2 и 2.2. И если у компании были в отчетном периоде целевые поступления, то в отчет нужно включить лист с разделом 3. Листы, которые относятся к системе «Доходы» в данную декларацию не включаются.
Раздел 1.2
Сверху листа отражаются коды ИНН и КПП, а также порядковый номер в пачке.
В графах 010, 030, 060 и 090 записываются коды ОКТМО, соответствующие адресу, по которому ведет деятельность организация либо зарегистрирован предприниматель. В обязательном порядке нужно указать значение только в графе 010. Остальные заполняются только в случаях изменения адреса в течение периода отчетности. В противном случае эти поля нужно прочеркнуть.
В графу 020 переносится значение, рассчитанное в графе 270 раздела 2.2.
В графу 040 записывается сумма, которая получается с применением вычитания результатов графы 271 и графы 020. Если полученное значение оказывается отрицательным, то графа 040 должна прочеркиваться, а итог переносится в графу 050 без проставления знака «минус».
Результат для графы 070 рассчитывается по формуле 272-020-040+050 и представляет собой размер налога к уплате за указанный период. Если после вычисления получается отрицательное значение, то данная графа должны быть прочеркнута, а результат записан в графу 080 без знака минус.
В графу 100 заносится результат расчета по следующей формуле: 273-020-040+050-070+080. Если было получено отрицательное значение, его тогда нужно вписать в графу 110 без отрицательного знака.
Если итоговый результат по графе 280 из раздела 2.2 больше результата по графе 273 того же раздела, то необходимо заполнить графу 120. Это значит, что организация должна перечислять минимальный налог. Его значение нужно рассчитать по следующей формуле: строка 280 - (020-040+050-070+080). Если результатом будет отрицательное значение, то оно без знака «минус» указывается в графе 110.
Раздел 2.2
В начале листа нужно проставить коды ИНН и КПП, а также его порядковый номер в общей пачке отчета.
В графах 210-213 записываются нарастающим итогом размеры доходов, поступивших за 3 месяца, полгода, 9 месяцев и год.
В строку 230 можно записать размер убытка, который был понесен в предыдущие годы. Однако это можно сделать только в случае, когда сумма доходов превышает понесенные расходы.
В строки 240-243 вносится налоговая база для расчета размера налога. Она находится путем вычитания результата из результата строк 210-213 сведений в строках 220-223. Итог указывается по каждому периоду - кварталу, полугодию, 9 месяцев и полному году.
В данных строках можно указывать значения строго больше нуля. Если получен убыток - то нужно заполнять следующий блок граф.
Если субъект получил доходов меньше, чем понес расходов (т. е. понес убытки), то нужно заполнять графы 250-253. В них значения необходимо заносить без знака минус.
В графах 260-263 записывается ставка, по которой рассчитывается размер налога в каждом из периодов. По закону она равна 15%. Регионам разрешается устанавливать ставку по своему усмотрению (от 0 до 15%), однако в большинстве случаем используется базовое значение.
В графах 270-273 записывается размер налога к уплате по каждому периоду отчетности. Значение образуется путем умножения полученной налоговой базы на размер ставки. Например, расчет для графы 270 получается по формуле: графа 240 х графу 260 / 100.
Если образовался убыток, то этот блок граф не заполняется, а прочеркивается.
В графу 280 записывается размер минимального налога. Эта графа всегда заполняется в справочных целях с целью соблюдения закона - при получении убытка либо небольшом размере прибыли должен уплачиваться именно минимальный налог. Результат для графы 280 получается путем умножения результата графы 243 на 1%.
Раздел 3
Этот раздел в декларацию был введен в 2015 году. Он предназначен для отражения денежных средств, которые по закону признаются целевыми поступлениями. Если таких денежных средств у организации за отчетный период не было, то этот лист включать в отчет не нужно.
В графе 1 проставляется код вида целевого поступления. Соответствие кодов можно найти в приложении 5 приказа ФНС 04.07.2014 года.
В графу 2 записывается дата, в которую данные средства были перечислены субъекту бизнеса.
В графу 3 заносится стоимостная оценка денежных поступлений, либо оказанных услуг, работ.
В графе 4 проставляется сумма целевых поступлений, которая была израсходована в данном периоде.
Графа 5 должна включать в себя дату, до которой организация либо предприниматель должны потратить поступившие средства в полном объеме.
В графу 6 вносится сумма средств, по которым срок расходования еще не наступил. В эту же графу нужно записывать средства с неустановленным сроком.
Если полученные средства не были израсходованы до окончания установленного срока, их размер нужно записать в графу 7.
В графу «Итого по отчету» записывается обобщающая информация из граф 3, 4, 6, 7.
Особенности заполнения нулевой декларации по УСН
Если компания не занималась деятельностью в период подачи отчета, то декларация по УСН все равно должна быть отправлена с соблюдением установленных сроков. Главной особенностью в этом случае является проставление нулевых значений в ключевых графах.
Если субъект использует тип «Доходы», тогда титульный лист заполняется в полном объеме. Далее, нужно заполнить лист, содержащий раздел 1.1. На нем нужно обязательно внести данные в графу 010. Графы 030, 060 и 090 содержат данные только в том случае, когда в течение периода у организации менялся адрес, и по этой причине менялся код ОКТМО. Прочие графы на данном листе должны содержать прочерки.
Также в декларацию нужно включить лист с разделом 2.1.1, где записываются данные в графу 102, а также указывается ставка налога в графах 120-123. Прочие графы прочеркиваются.
При применении системы «Доходы уменьшенные на расходы», декларация начинается с титульного листа. После этого необходимо на листе с разделом 1.2 внести код ОКТМО в графу 010. Графы 030, 060 и 090 заполняются при изменении в течение периода адреса осуществления деятельности. Все остальные имеющиеся графы прочеркиваются.
Ответственность за не сданную отчетность
Закон устанавливает, что если субъектом отправлена декларация по УСН с опозданием, то наказание будет составлять 5% за каждый полный или неполный месяц. Сам размер штрафа рассчитывается от размера налога по декларации.
Минимальная сумма штрафа может составлять 1000 руб - такой будет выписан за опоздание отправки нулевой декларации. Максимальный штраф - 30% от размера налога, будет начислен при опоздании на 6 месяцев и более.
Внимание! Налоговая имеет право заблокировать банковские счета при опоздании. Это произойдет по истечении 10 дней с окончания срока подачи.
Также кодексом КОАП устанавливается административная ответственность. При обращении ФНС в суд, ИП, директор либо главный бухгалтер будут оштрафованы на 300-500 руб.
Находящиеся на УСН организации и ИП должны сдать декларацию за 2018 год не позднее 01.04.2019 и 30.04.2019 соответственно. О бланке налоговой декларации и особенностях ее заполнения расскажем в нашей консультации (п. 1 ст. 346.23 , п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Декларация по УСН 2018-2019: бланк
Бланк «упрощенной» налоговой декларации (форма по КНД 1152017) утвержден Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ и применяется с отчетности за 2016 год. В ближайшее время изменений в декларацию не предвидится. Поэтому за 2018 год упрощенцы должны отчитаться по старой форме.
Форму декларации можно найти в Приложении №1 к Приказу.
Сдача декларации по УСН: электронно или на бумаге
Налоговая декларация по УСН за 2018 год может представляться как в бумажном, так и в электронном виде. Требование п. 3 ст. 80 НК РФ об обязательности электронной формы декларации при среднесписочной численности работников более 100 человек к упрощенцам, можно сказать, не относится, ведь при такой численности применять УСН организации и ИП не вправе (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Состав налоговой декларации
Перечень листов и разделов, которые упрощенец должен представить в составе своей налоговой декларации, зависит от выбранного объекта налогообложения:
Указанные листы и разделы (кроме разделов 2.1.2 и 3) представляются, даже если упрощенец подает нулевую декларацию по УСН.
Заполнение декларации по УСН за 2018 год
Порядок заполнения налоговой декларации по УСН приведен в
Использование упрощенного спецрежима налогообложения дает предпринимателю право выбора базы для расчета налога. Чаще всего встречается уплата налога со всех полученных доходов, но с развитием бизнеса и увеличением расходов имеет смысл рассмотреть другую схему – «доходы — расходы». Это может быть выгодно при оптимизации налогообложения бизнеса. Декларация в этой ситуации несколько отличается, а ее заполнение имеет свои особенности.
Сильно облегчить ведение УСН и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис , попробуйте, что бы минимизировать риски и экономить время.
Шаг 2: выбираем нужные листы
Когда мы рассказывали, как заполняются поля , то уже обращали внимание, что заполнять нужно не все листы, которых, кстати, восемь. Упрощенцам на базе «доходы — расходы» также нужно оставить лишь те страницы формы, которые требуется заполнить: титульник, разделы 1.2, 2.2 и 3 по необходимости.
Внимание! Вы можете скачать заполненный пример декларации УСН «Доходы минус расходы» ЗДЕСЬ . Но это только пример.
Шаг 3: заполняем титульную страницу
Порядок заполнения титульника не представляет собой ничего сложного. Этот лист заполняется одинаково независимо от базы, по которой вы считаете упрощенный налог.
Перечислим основные моменты. На каждой странице вверху пишем ИНН / КПП, номера страниц прописываются в виде «001», «002» и далее по порядку.
Когда декларация является первичной, то в графе «Номер корректировки» ставим «0 — -», если вы подаете уже уточненную декларацию, то указываем номер корректировки «1 — -».
Код налогового периода равен «34» — декларация подается по итогам года. В следующих полях указываем отчетный год, код инспекции, наименование налогоплательщика (или ФИО – для ИП), код ОКВЭД, номер телефона.
Код графы «по месту нахождения (учета)» заполняем так: «210» — для ООО, «120» — для ИП.
Данные о форме реорганизации указываются, если она была, в противном случае – ставим прочерки.
Напоминаю! Обязательно прочитайте Порядок заполнения формы: он содержит правила заполнения всех полей бланка. Не забывайте, что слова разделяются пустыми клетками (пробелами), остающиеся клетки прочеркиваются.
Раздел, где указывается информация о подтверждении сведений, заполняем так же, как при УСН-Доходы. Часть бланка, предусмотренную для работника налоговой инспекции, не трогаем.
Указываем количество страниц заполненной декларации и листов приложения (если они есть).
Пример заполненной титульной страницы:
Шаг 4: заносим информацию в раздел 2.2
При составлении декларации для базы «доходы — расходы» начинаем вносить информацию с раздела 2.2, а уже затем переходим в 1.2.
- 210-213 – проставляем суммы полученных доходов. Обращаю внимание: суммы доходов указываются в рублях нарастающим итогом!
- 220-223 – аналогично нарастающим итогом ставим суммы расходов по периодам (при УСН Доходы минус расходы страховые взносы относятся к расходам, поэтому отдельно в декларации они нигде не показываются);
- 230 – здесь показывается убыток, полученный ранее – на него можно уменьшить базу для налога за отчетный период;
- 240-243 – считаем размер налоговой базы по периодам (из доходов по строкам 210-213 вычитаем расходы из граф 220-223). Эти поля заполняются, когда вы получали прибыль. Если по результатам своей деятельности вы получили убыток, то заполнять нужно строки 250-253.
- 260-263 – проставляем ставку налога (она может варьироваться от 0 до 15% — решение принимают региональные власти);
- 270-273 — ставим суммы налога (нарастающим итогом по периодам). Для этого перемножаем данные строк 240-243 на ставку.
- 280 – считаем минимальный налог (обязательный к уплате, если налог за год получился меньше этого значения). Для этого строку 213 умножаем на 1%.
Важно! По всем строкам, которые мы перечислили, рядом указаны формулы для расчета показателей.
Пример: вы ИП, используете УСН «доходы — расходы», ставка равна 15%. Доходы в 2016 году поквартально составили 80, 90, 90 и 120 тыс. рублей, расходы – 20, 30, 20, 40 тыс. рублей. Убыток прошлого периода отсутствует.
Пример заполненного раздела 2.2:
Шаг 5: заполняем итоговые цифры в разделе 1.2
Что заполняем здесь:
010 – проставляем код ОКТМО;
030, 060, 090 – эти строки нужно заполнять, если за год меняли место нахождения ООО (место жительства ИП); если этого не происходило – заполняем поля прочерками;
Теперь считаем суммы налога (по нашему примеру):
020 = 270 (разд. 2.2) = 9 000 (рублей)
040 = 271 (разд. 2.2) – 020 = 18 000 – 9 000 = 9 000 (руб.)
Если результат меньше нуля, то прописываем его в 050, а 040 — прочеркиваем (получилась переплата).
070 = 272 (разд. 2.2) – 020 – 040 + 050 = 28 500 – 9 000 – 9000 + 0 = 10 500 (руб.)
Следующие строки считаем аналогичным образом, в результате получаем:
100 = 12 000 (руб.)
По итогам 2017 года в бюджет мы заплатили налог в размере 40 500 (рублей).
Если по результатам года у вас получилась переплата по налогу, которую следует принять к уменьшению в дальнейшем, она прописывается в строке 110. Если по результатам работы у вас вышло, что минимальный налог больше, чем годовой налог к уплате, или вы получили убыток, то заплатить вам нужно сумму минимального налога. Эта сумма к уплате указывается по строке 120 с учетом перечисленных в течение года авансовых платежей.
Пример заполненного раздела 1.2:
Шаг 6: заполнять раздел 3 или нет
Здесь ситуация аналогична случаю с УСН 6%. Получали целевое финансирование – заполняем, если не получали – лист не нужен. Порядок заполнения описан в .
Шаг 7: сдача документа
После того, как страницы заполнены, проверяем всю информацию, проставляем дату / подпись (там, где нужно). Сдаем документ лично, почтой или в электронном формате до конца марта – для ООО, до конца апреля – для ИП.
