Могут ли рассчитывать ИП на отмену налогов в условиях нынешнего экономического кризиса? Действительно, в 2017 году в отдельных регионах предпринимателям будут предоставлены налоговые каникулы. Данная мера призвана стимулировать развитие малого бизнеса и оказать поддержку предпринимательству в сложных экономических реалиях.

Первый серьезный удар по предпринимателям был нанесен в 2013 году, когда страховые взносы в ПФР возросли более, чем в 2 раза. Тогда количество зарегистрированных ИП существенно сократилось.

В течение 2015 года многие индивидуальные предприниматели также вынуждены были уйти с рынка, так как розничные продажи и спрос на многие услуги упали. Виной всему стали экономический кризис и падение покупательской способности граждан. Поэтому для поддержки ИП была разработана такая мера, как налоговые каникулы, которая должна облегчить существование малого бизнеса.

Сущность и условия налоговых каникул

Налоговые каникулы — это временная отмена налогов для ИП, которые впервые будут зарегистрированы в 2017 году и позже. Доходы таких бизнесменов будут облагаться по нулевой налоговой ставке. Данная льгота будет применяться далеко не в отношении всех предпринимателей и не снимает с них обязанности уплачивать предусмотренные законами РФ иные налоги (страховые взносы, зарплатные отчисления, торговый сбор и пр.).

Для получения право на применение налоговых каникул ИП должен соответствовать целому ряду условий:

1. Предприниматель не должен быть ранее зарегистрирован как ИП. Это значит, что если вы снимитесь с учета как ИП и затем вновь зарегистрируетесь, права на налоговые послабления у вас не будет. Таким образом, исключена лазейка, позволяющая перерегистрироваться как ИП для получения льготы.
2. Предприниматель должен перейти на один из спецрежимов: УСН (доходы или доходы минус расходы) или ПСН. На переход ему дается 2 года с момента регистрации. Налоговые каникулы не действуют в отношении ЕНВД и общего режима (ОСНО). Для перехода на упрощенную или патентную систему нужно подать соответсвующее заявление в ФНС (это можно сделать сразу в момент регистрации).
3. ИП должен вести бизнес в одной из указанных сфер: производственной, научной или социальной. Если он работает одновременно по нескольким направлениям, то доля услуг и работ для которых действует 0% ставка, должна быть как минимум 70%. ИП, занятые в такой популярной сфере для малого бизнеса как розничная торговля, не могут рассчитывать на налоговые каникулы.

При совмещении нескольких видов деятельности предприниматели должны будут вести раздельный учет доходов (и при необходимости расходов), облагаемых по нулевой ставке и в общем порядке.

Полный перечень требований варьируется в зависимости от региона ведения бизнеса. Определять критерии предоставления налоговых каникул ИП местным властям разрешили самостоятельно.

В частности, региональные власти могут определять ограничения по численности работников ИП, предельному размеру полученных доходов, составлять списки разрешенных для получения нулевой ставки видов деятельности.

Правом на предоставление малому бизнесу налоговых каникул уже воспользовалось большинство российских регионов.

Отдельные российские регионы дают право ИП работать 2 года без налогов, другие — только 1 год. Местными властями установлены разные временные рамки действия закона. Так, например, в республике Адыгея численность работников ИП должна не превышать 20 человек, в Астраханской, Владимирской и Белгородской областях — 5 человек, Брянской, Кемеровской областях — 10 человек, Воронежской, Кировской, Томской областях — 15 человек.

В Карачаево-Черкесской республике законом прописан лимит доходов от льготных видом деятельности для получения нулевой ставки — 30 млн руб., во Владимирской области и Республиках Бурятия и Мордовия — 6 млн руб., Курской и Магаданской областях — 15 млн руб., Нижегородской и Самарской областях — 8 млн руб., Орловской области — 12 млн руб.

Узнать, какие правила действуют в вашем регионе, можно, обратившись в свое территориальное отделение ФНС.

Вернуться к оглавлению

Недостатки закона о налоговых каникулах

Стоит отметить, что не лишен закон о налоговых каникулах и существенных недостатков. В числе которых можно отметить:

1. Действие налоговых каникул распространяется на ограниченный круг деятельности и применяется не во всех российских регионах. Численность российских ИП, задействованных в производственной, научной или социальной сферах, — минимальна.
2. Закон не отменяет обязанность предпринимателей по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд. Например, в 2016 году их размер составил 23153,33 руб. Указанный размер взносов обязаны перечислить все предприниматели, независимо от фактически полученных ими доходов, что делает ведение бизнеса для некоторых ИП нерентабельным.
3. Предприниматели не освобождаются от всех налогов (земельного, транспортного, имущественного и пр.), а только от налога, связанного с применением УСН, или уплаты размера стоимости патента.
4. Все зарплатные налоги (в ПФР, ФФОМС и ФСС) за наемных работников нужно уплачивать в полном объеме.
5. ИП должны сдавать отчетность по УСН с указанием нулевой ставки и вести КУДиР.
6. До введения налоговых каникул целый ряд предпринимателей и так имели возможность не уплачивать налоги при применении УСН, т.к. налог можно полностью уменьшить на размер уплаченных за себя и работников пенсионных отчислений.

Все это позволяет сделать вывод, что закон вряд ли приведет к существенному улучшению бизнес-климата и росту предпринимательской активности.

24.10.17 69 412 0

Налоговые каникулы для ИП

Кто может уйти на каникулы и как это сделать

С 2015 года в России действует программа налоговых каникул для ИП .

Наталия Челован

Налоговые каникулы - время, когда предприниматель может не платить налоги. ИП разрешили уходить на каникулы в 2015 году. Программа действует до 2020 года, если что-то изменится - напишем.

Сейчас максимальный срок налоговых каникул - два налоговых периода. Продолжительность периода зависит от того, какая у ИП система налогообложения.

Для упрощенной системы налогообложения (УСН ) налоговый период - 1 год. Для патентной системы налогообложения (ПСН ) - срок действия патента, а он может длиться от 1 до 12 месяцев.

Кто может уйти на каникулы

Чтобы выйти на каникулы, ИП должен соответствовать нескольким критериям.

Новизна. ИП должен быть новым. То есть зарегистрированным как ИП впервые после принятия закона в вашем регионе.

Если раньше вы работали как индивидуальный предприниматель, потом закрылись, а потом снова зарегистрировали ИП - каникулы вам не положены. По ИНН сразу видно - впервые регистрируется предприниматель или повторно. Дело в том, что у ИП сохраняется ИНН физлица, а этот ИНН в свою очередь не меняется на протяжении всей жизни.

Предприниматель вправе применить льготную ставку 0% со дня его госрегистрации непрерывно в течение двух налоговых периодов.

Вид деятельности. ИП должен работать в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению. Доходы от льготного вида деятельности должны составлять не менее 70% от вашего общего дохода.

Торговля к льготным видам деятельности не относится.

Налоги. ИП должен числиться как плательщик УСН или ПСН .

Регион. ИП должен быть зарегистрированным в регионе, который поддерживает программу налоговых каникул.

Есть ли льгота в вашем регионе

Каждый регион устанавливает свой список льготных видов деятельности. Список закреплен в местном законодательстве. На сайте Минфина собраны все актуальные региональные законы о налоговых каникулах.

Если такого закона нет для вашего региона, то нет и каникул.

Субъекты РФ самостоятельно вводят налоговые каникулы для отдельных категорий

Например, в Саратовской области сейчас на каникулы могут уйти предприниматели на УСН , которые занимаются:

1. сбором и заготовкой дикорастущих грибов;
2. разведением свиней;
3. охотой, отловом и отстрелом диких животных, включая предоставление услуг в этих областях;
4. научными исследованиями и разработками в области естественных и технических наук;
5. дошкольным образованием;
6. малярными и стекольными работами.

Почему список именно такой - мы не знаем.

Сколько длятся каникулы

Каникулы действуют два налоговых периода - это два года для УСН или два периода действия патента для ПСН . Год регистрации ИП считается первым налоговым периодом.

Допустим, вы зарегистрировали ИП на УСН в августе 2017 года и попали по всем критериям под налоговые каникулы. Первый налоговый период для вас закончится в декабре 2017 года. Вторым налоговым периодом для вас станет весь 2018 год.

Если зарегистрировали ИП на УСН в октябре 2017 года, то первый налоговый период для вас все равно закончится в декабре 2017 года. Примите к сведению: в конце года регистрировать ИП на УСН для ухода на каникулы невыгодно.

Для ИП на ПСН налоговые каникулы могут оказаться короче. Один налоговый период равен сроку действия патента. Патент же могут выдать на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.

Если ИП два раза подряд получил патент на 6 месяцев для изготовления изделий народных художественных промыслов, то его каникулы закончатся через один календарный год.

Если получил патент сначала на 3 месяца, а потом на 6 месяцев - каникулы продлятся 9 месяцев и на этом закончатся, потому что ИП израсходует оба налоговых периода. Уже следующий патент - на любой срок - нужно будет оплатить.

Как уйти на каникулы

Шаг 1. откройте раздел «Сведения о принятых субъектами Российской Федерации законодательных актах о „налоговых каникулах“ на 2017 год» от 01.07.2017 и найдите свой регион. Посмотрите, попадает ли ваш вид деятельности под льготу.

1. научными исследованиями и разработками;
2. производством офисной техники и оборудования;
3. производством компьютеров и периферийного оборудования;
4. производством текстильных изделий и одежды;
5. выделкой и крашением меха;
6. производством кожи и изделий из кожи и так далее.

Если есть сомнения, позвоните в районную ИФНС и уточните, попадают ли ваши ОКВЭД ы в категорию, указанную в перечне льгот. Вдруг вы программируете станки на ассемблере, а для ИФНС это попадает в категорию «производство компьютеров и периферийного оборудования». Короче, нужно разбираться в каждом конкретном случае.

Если вы занимаетесь, допустим, принтами на футболках - каникул не будет. Но если разрабатываете новую технологию принтов, то, вероятно, будут.

Шаг 2. Сообщать в ИФНС о выходе на каникулы не нужно, налоговый кодекс не предусматривает для предпринимателя такой обязанности. Каких-либо обязательных заявлений или уведомлений о праве на налоговые каникулы в ИФНС подавать не нужно. Но можно обратиться в свою налоговую инспекцию за справочной информацией, применимы ли налоговые каникулы к вашему виду деятельности.

Если вы только открываетесь, просто подайте уведомление о применении УСН по форме 26.2-1. Когда будете сдавать декларацию по УСН , укажите ставку 0%.

Если же вы открываетесь и собираетесь применять ПСН , всё немного сложнее: нужно подать заявление на получение патента по форме 26.5-1. В нем нужно указать применяемую налоговую ставку и сослаться на региональный закон.

Шаг 3. Когда будете сдавать годовую декларацию по УСН , укажите в ней ставку 0%. По ПСН не нужно ни оплачивать патент, ни отчитываться в ФНС .

Дополнительные ограничения

Чтобы ИП мог уйти на каникулы, «льготный» вид деятельности должен приносить бизнесу не менее 70% от всего дохода. Если меньше, то на льготу претендовать вы не можете.

В отдельных регионах могут быть ограничения по количеству сотрудников. На УСН допускается не более 100 работников, а на ПСН не более 15, но и это количество может быть снижено в регионе. Например, вводя налоговые каникулы, Москва ограничила для ИП возможность нанимать более 15 человек даже на упрощенке.

Еще есть ограничения по предельному максимальному размеру доходов в год или по отдельным кодам ОКВЭД . Субъекты РФ , вводя налоговые каникулы, могут установить свою величину предельного дохода для льготного вида бизнеса.

Если вы нарушаете эти ограничения - например принимаете больше сотрудников, чем можно, - вы утрачиваете право на льготу. Это значит, что нужно будет заплатить налоги за весь период, когда ставка 0% перестала для вас действовать.

Не забудьте про фиксированные взносы

Каникулы не освобождают от уплаты фиксированных взносов ИП за себя, страховых взносов и НДФЛ за его сотрудников, а также от других необходимых налогов и сборов - например земельного и транспортного налога при наличии по ним объектов налогообложения.

Коротко

1. Каникулы - возможность для ИП не платить единый налог по УСН или за патент непрерывно, в течение двух налоговых периодов.
2. Чтобы выйти на каникулы, ИП должен быть «молодым», числиться плательщиком УСН или ПСН , заниматься определенной деятельностью и числиться в регионе, где каникулы разрешены.
3. ИФНС уведомлять или предупреждать о применении налоговых каникул не нужно.
4. Декларацию по УСН сдавать нужно, платить взносы за себя и сотрудников - тоже нужно.

В 2016 году законодатели продолжили работу по созданию комфортных условий для ведения бизнеса малыми формами. К ранее установленным налоговым льготам добавлены новые, разработаны новые меры по сокращению административного давления. При этом в регионах власти подготовили свои программы поддержки малого предпринимательства.

26.05.2016

Рассмотрим, какие льготы для малого бизнеса действуют в 2016 году.

1. Спецрежимы с низкими налоговыми ставками

Не первый год для субъектов малого предпринимательства действуют специальные режимы с низкими налоговыми ставками, когда один невысокий налог заменяет несколько. Это ЕНВД, упрощенная система, патент и ЕСХН. Однако в 2016 году многие регионы воспользовались своим правом дополнительно снижать ставки, и данные режимы налогообложения стали еще более привлекательными. Так, в Брянской области для «упрощенцев» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» ставка налога составляет 12%, а с объектом «доходы» - 3% (Закон Брянской области от 28.09.15 №78-З). В целом по стране 33 региона снизили ставки по УСН с объектом «доходы» и 71 при объекте «доходы минус расходы».

2. Налоговые каникулы

В некоторых регионах для вновь регистрирующихся предпринимателей, которые собираются работать в производственной, социальной, научной, а на отдельных территориях и в бытовой сферах, введены двухлетние налоговые каникулы. На это время предприниматели на патенте освобождаются от уплаты стоимости патента, а для «упрощенцев» ставка УСН составляет 0%. Например, уйти на каникулы можно, открыв свое дело в Ставрополье (Закон Ставропольского края от 06.06.15 №56-кз), в Мордовии (Закон Республики Мордовия от 22.12.15 №97). Всего же по России подобные законы приняты в 61 субъекте из 85.

3. Надзорные каникулы

С 2016 года власти ввели трехлетний запрет на проведение неналоговых плановых проверок малого бизнеса (Федеральный закон от 13.07.15 №246-ФЗ). Вплоть до 31 декабря 2018 г. трудовые, санитарные и пожарные инспекторы, сотрудники ФМС и учреждений местного самоуправления обязаны воздержаться от плановых контрольных мероприятий в отношении малых предприятий (прежде «малыши» попадали под проверку раз в три года).

Проверочный мораторий не распространяется на ИП и компании, работающие в сфере образования и здравоохранения.

«Надзорные каникулы» позволят снизить административное давление на компании и ИП, ранее не допускавшие серьезных нарушений законодательства. Что касается тех, кто в течение предыдущих 3-х лет допустил грубое нарушение по КоАП - дисквалификацию, аннулирование лицензии либо приостановку деятельности - то такие юрлица и ИП при планировании контрольных мероприятий на очередной год могут быть включены в план.

Информацию о предстоящей плановой проверке можно узнать на сайте Единого реестра проверок proverki.gov.ru и заблаговременно подать заявление на исключение из ежегодного плана, если предприятие относится к малым и имеет надежную репутацию.

Если контролеры все же нагрянут с плановой проверкой, то они обязаны до начала мероприятий разъяснить руководителю правила предоставления «надзорных каникул». В случае документального подтверждения организацией своего соответствия критериям малого бизнеса проверка прекращается, и составляется соответствующий акт.

4. Упрощенная работа с наличкой

Во-первых, компании и предприниматели на ЕНВД и ИП на патентной системе могут работать без кассовых аппаратов (п.2.1 ст.2 Федерального закона №54-ФЗ от 22.05.03 г.)

Во-вторых, малые предприятия и ИП вправе накапливать в своих кассах любое количество денег, не устанавливая лимита наличности в кассе (п.2 Указаний ЦБ от 11.03.14 г. №3210-У).

В-третьих, предприниматели по желанию могут не вести кассовую книгу и не выписывать кассовые ордера (пп.4.2 и 4.6 Указаний ЦБ от 11.03.14 г. №3210-У).

5. Упрощенный бухгалтерский учет и сокращенная отчетность

Сразу скажем, что из предпринимателей мало кто вообще ведет бухгалтерский учет, т.к. в обязательном порядке они должны вести только книги учета доходов и расходов, соответствующие применяемой ими системе налогообложения.

А вот малые предприятия, кроме попадающих под аудит, могут воспользоваться льготой и значительно упростить обязательное для них ведение бухучета, сократив рабочий план счетов (Информация Минфина от 03.06.15г. № ПЗ-3/2015). Микропредприятиям разрешено и вовсе отказаться от проводок. Вдобавок небольшим компаниям нет необходимости применять сложные ПБУ (ПБУ 18/02, ПБУ 16/02, ПБУ 2/2008, ПБУ 11/2008, ПБУ 8/2010, ПБУ 12/2010) и переоценивать финансовые вложения (ПБУ 19/02).

Малые компании по окончании года вправе представить в контролирующие органы только баланс и отчет о финансовых результатах без приложений, расшифровок и пояснений (п. 6 и 6.1 приказа Минфина от 02.07.10 г. № 66н).

Свое решение - воспользоваться данными льготами - организация должна записать в учетную политику.

Дополнительные льготы для малого бизнеса содержатся во множестве других законодательных актов федерального и регионального уровней. Назовем некоторые:

Федеральный закон от 05.04.13 г. №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок…», обязывающий заказчиков закупать у малого бизнеса товаров, работ, услуг для нужд федерального центра и муниципалитетов не менее 15% от годового объема закупок;

Федеральный закон от 10.01.02 г. № 7-ФЗ "Об охране окружающей среды". Поправками в статью 16.4 субъекты малого предпринимательства освобождены от внесения квартальных платежей за негативное воздействие на окружающую среду. С 2016 года плата вносится ими один раз в год по сроку - 1 марта следующего за отчетным года;

Трудовой кодекс, статья 59, позволяющая принимать на малые предприятия сотрудников по срочным трудовым договорам;

Приказы Росстата, предписывающие представлять ежемесячные, квартальные, годовые отчеты в органы статистики различным организациям, кроме малых;

В Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 10 декабря 2018 года количество индивидуальных предпринимателей составляет 3,2 млн. При этом по итогам первого квартала 2018 года количество ИП и физлиц, признанных банкротами, увеличилось на 50 % по сравнению с аналогичным периодом 2017 года. Число банкротств достигло 9000, свидетельствуют данные «Федресурса».

Пожалуй, самым тяжелым за последние годы стал для предпринимателей 2013-й. Тогда резко возросли фиксированные страховые взносы, которые нужно было уплачивать независимо от размера дохода. Профессиональные объединения заявили о массовом уходе предпринимателей в «тень». Но уже в начале 2014 года ситуация со взносами изменилась, и люди снова начали открывать ИП. Хотя в 2015 году рост количества ИП так и не компенсировал снижения 2013 года.

В 2016 год малый бизнес вступил при тяжелых экономических условиях. До этого власти много говорили о необходимости сокращения налоговой нагрузки и мерах поддержки небольших предпринимателей. В числе нововведений, которые, как предполагается, сделают жизнь предпринимателей проще, стали налоговые каникулы.

Кто и при каких условиях может «уйти» на налоговые каникулы

Налоговые каникулы — установленный законодательно срок, в течение которого впервые зарегистрированные ИП на УСН или ПСН могут применять нулевые налоговые ставки, установленные в связи с принятием о внесении изменений в .

Налоговыми каникулами в 2019 году смогут воспользоваться ИП, соблюдающие ряд требований:

• ИП должен быть впервые зарегистрированным.
• ИП должен использовать одну из двух систем налогообложения — УСН и ПСН. В случае применения общей системы налогообложения или спецрежимов вновь зарегистрированный предприниматель может в течение двух лет перейти на УСН или ПСН, чтобы воспользоваться льготой.
• Деятельность ИП должна быть связана с производственной, социальной или научной сферой (виды деятельности внутри каждой сферы субъекты могут устанавливать по своему усмотрению, нужно уточнять).
• Доля услуг, работ или товаров, на которые распространяется налоговая ставка 0 %, должна составлять не менее 70 % от общего дохода.

Налоговые каникулы действуют не более двух налоговых периодов с момента регистрации ИП. Регионы получили право самостоятельно определять конкретные виды деятельности, которые подпадают под налоговые льготы, и устанавливать ограничения на их применение в зависимости от численности работников и предельного размера доходов.

Важно помнить, что налоговые каникулы распространяются исключительно на налог, уплачиваемый при УСН и ПСН, при этом они не освобождают предпринимателей от других налогов (акцизы, земельный, транспортный налоги и др.). Также ИП, несмотря на налоговые каникулы, должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя и наемных работников. Следует обратить внимание на то, что по итогам года нужно сдать отчет по УСН с указанием ставки 0 %.

Налоговые каникулы перестанут действовать 1 января 2021 года. Так что у предпринимателей есть еще время, чтобы успеть воспользоваться ими и сэкономить деньги.

ИП зарегистрировался повторно. Может ли он воспользоваться налоговыми каникулами в 2019 году?

Бывает так, что предприниматель прекратил деятельность и снялся с учета, а затем снова зарегистрировался в качестве ИП, уже после вступления в силу регионального закона о введении нулевой ставки налога. Может ли он воспользоваться льготой?

До недавнего времени этот вопрос был спорным. В частности, Минфин в четко обозначил свою позицию: «Налоговая ставка в размере 0 процентов может устанавливаться законами субъектов Российской Федерации только для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации, и не может применяться индивидуальными предпринимателями, снявшимися с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрированными (повторно или в очередной раз) после вступления в силу указанных законов субъектов Российской Федерации».

Судебная практика показывает отсутствие единообразного подхода к разрешению споров, которые связаны с использованием пониженных налоговых ставок вновь зарегистрированными субъектами предпринимательства, применяющих УСН или ПСН. Но точку в этом споре поставил Верховный суд.

Налоговые каникулы: список субъектов РФ

Решение о предоставлении налоговых каникул, в том числе о сроках их действия, принимают региональные власти. В каких-то регионах ИП получают два полных льготных года, в других — только один год. Также могут устанавливаться дополнительные ограничения на применение налоговой ставки в размере 0 %, в частности, в виде ограничения средней численности работников или предельного размера доходов от реализации, получаемых предпринимателем при осуществлении льготного вида деятельности.

Хорошее слово «каникулы», а «налоговые каникулы» еще лучше. Слово это обещает период, свободный от учебы или деятельности, а применительно к бизнесменам - временное освобождение от налогового бремени. Вот только каникулы, в классическом их понимании, положены тем, кто уже утомился от учебы или трудов праведных, а налоговые каникулы предоставляют новичкам, только что прошедшим государственную регистрацию.

Обсуждали налоговые каникулы достаточно широко, упомянуты они были и Президентом в . Ожидания от их введения были серьезными, поэтому мы даже советовали нашим пользователям отложить государственную регистрацию ООО и ИП до получения ясности в этом вопросе.

Кто может получить налоговые каникулы?

Однако столь ожидаемый закон новогодним подарком потенциальным бизнесменам не стал. Во-первых, оказалось, что налоговые каникулы положены только для впервые зарегистрированных ИП, а для ООО их не ввели по удивительной для бизнеса, но совершенно понятной для бюрократов причине. Чиновники просто не нашли механизмов, как не допустить массовой регистрации новых компаний с целью нулевого налогообложения.

Регистрация ИП осуществляется по ИНН физического лица, который не меняется на протяжении его жизни, поэтому легко отследить тех, кто снялся с учета и снова зарегистрировался, чтобы попасть под действие налоговых каникул. А вот закрыть работающую фирму и открыть новую, которая подпадет под налоговые каникулы, просто, ведь ИНН у организаций разный. Высказывались мысли привязать возможность регистрации одной «льготной фирмы» к конкретным учредителям, но соответствующий механизм разработать не успели или не захотели.

Так что, повторимся, налоговые каникулы положены только для впервые зарегистрированных ИП. На предпринимателей, уже действующих на момент вступления в силу регионального закона, налоговые каникулы не распространяются.

Во-вторых, федеральный закон не ввел налоговые каникулы на всей территории РФ, а только дал право регионам вводить их у себя. Регионы же делать это не торопились, чтобы не лишиться ожидаемых налоговых поступлений от новых ИП. Предполагаемый «недобор» налогов из-за предложенных льгот в целом по России составляет 250 млрд рублей. В рамках государственного бюджета не так уж много, но для некоторых региональных бюджетов даже 1-2 млрд рублей - это серьезная сумма. Хотя, казалось бы, какая разница - ведь налоговые каникулы не снижают уже имеющихся налоговых поступлений, а дают возможность жителям регионов открыть новые бизнесы, встать на ноги и потом уже пополнять казну. Но все-таки, значительная часть регионов ввела на своей территории нулевое налогообложение для новых предпринимателей.

В-третьих, налоговые каникулы распространяются на определенные виды деятельности в производстве, услугах и научной деятельности. Торговля под налоговые каникулы не подпадает! Каждый регион устанавливает для себя конкретные виды деятельности с указанием кода ОКВЭД, на которые будет распространяться эта льгота. Кроме того, в местных законах могут устанавливаться иные ограничения и требования к ИП «на каникулах».

В-четвертых, налоговые каникулы могут получить только ИП, выбравшие режимы УСН и ПСН. На вмененный режим и на ОСНО эта льгота не распространяется.

В-пятых, хотя срок действия региональных законов о налоговых каникулах установлен до конца 2020 года, конкретный индивидуальный предприниматель может получить их максимум на 2 года (в законе об этом говорится, как о налоговом периоде). Относительно налогового периода надо еще знать следующее: им считается и тот год, в котором ИП зарегистрировался. Например, закон о налоговых каникулах в Краснодарском крае вступил в силу 8 мая 2015 года, значит предприниматель, который зарегистрировался после этой даты, может работать на нулевой ставке до конца этого года плюс следующий год, то есть меньше двух лет.

Итого, получить нулевую налоговую ставку на период до двух лет могут только ИП, соблюдающие следующие требования:

• впервые прошедшие государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах;
• предполагающие осуществлять деятельность из списка, приведенного в региональном законе;
• выбравшие налоговый режим УСН или ПСН и перешедшие на нулевую ставку сразу после регистрации.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Какие еще требования должны выполнять ИП, работающие в режиме налоговых каникул?

На этом перечень требований к льготникам не исчерпан, за ИП «на каникулах» будут следить, и в случае нарушений лишать их возможности применения этой льготы.

Доля доходов, получаемых ИП от видов деятельности, по которым введены налоговые каникулы, должна составлять не менее 70% от всех доходов. Если предприниматель совмещал «льготные» виды деятельности с другими, например, производство и торговлю, и от льготного вида деятельности получил доходов меньше 70%, то все его доходы будут облагаться по обычной ставке - 6%. ИП, который оформил разные патенты на разные виды деятельности, в том числе тех, которых нет в региональном законе, должен будет вести раздельный учет доходов.

Законы о налоговых каникулах на местах могут устанавливать свой лимит доходов для работающих на УСН. Так, в 2018 году лимит для упрощенцев установлен, в общем случае, как 150 млн рублей. Регионы могут снижать этот лимит, но не более, чем в 10 раз. Есть ограничения и относительно наемных работников. Московские предприниматели, к примеру, смогут нанимать не больше 15 человек, причем, не только на ПСН, но и на УСН (по общему правилу, на упрощенной системе можно иметь до 100 работников).

Относительно страховых взносов за себя и за работников ИП, действующие в режиме налоговых каникул, никаких льгот не имеют. Взносы предпринимателя за себя в 2018 году составляют минимум 32 385 рублей, и перечислять их надо, даже если дохода от бизнеса нет.

Мы собрали базу региональных законов о введении нулевой налоговой ставки для новых ИП. Переходите по соответствующей ссылке и узнавайте, для каких именно видов деятельности в вашем регионе можно получить налоговые каникулы. База пока неполная, по мере принятия местных законов она будет пополняться. Если вы не нашли в этом перечене свой регион, то можете обратиться за более полным перечнем на