При увольнении работника компания должна произвести полный расчет, в который входят и суммы отпускных. Разберемся, каких правил стоит придерживаться в 2019 году при определении сумм компенсационных перечислений.
Для расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 2019 г не нужно иметь особых знаний.
Но молодые специалисты на первых порах своей работы допускают немало ошибок, которые становятся причиной проведения перерасчетов позднее.
Поэтому попробуем проанализировать всю важную информацию, необходимую для правильного расчета отпускных.
Основные моменты
Необходимо разобраться, что такое отпускные и какие правила их оформления. Такие базовые знания нужны не только бухгалтерам, но и гражданам, желающим получить все причитающееся.
Определения
Под отпускными понимают оплату тех дней, когда работник отсутствовал на рабочем месте. Это сумма, которая платится во время нахождения лица в основном или дополнительном отпуске.
При расчете отпускных стоит учитывать количество пропущенных дней, а также средний заработок сотрудника компании за расчетный период.
Средним заработком считают среднюю величину за конкретное время работы. Его необходимо определять не только для расчета отпускных, но и других выплат – больничного пособия, пенсионного перечисления и т. д.
Порядок оформления
Если работник предприятия отработал длительный период без отпуска, и решил написать , он должен получить отпускные.
Такие же правила распространяются и на случаи, когда человек решает уйти, находясь в отпуске. Он также может рассчитывать на отпускные выплаты за дни неиспользованного отдыха.
Но бывают случаи, когда отпуск использован работником в полной мере. Тогда физлицо, увольняясь, должно будет выплатить сумму за такие дни.
Средства вычитаются при окончательных расчетах – осуществляется возврат отпускных в кассу.
Увольнение и расчеты компенсационных выплат за отпуска, что не были использованы, должны подкрепляться такой документацией:
- , когда расторгается соглашение с человеком;
- документом по форме 2-НДФЛ за последний год;
- справкой о прибыли, которая необходима для расчетов по больничному за последние 2 года.
Расчеты компенсации осуществляются в соответствии с п. 8 Положения, что утверждено , с .
Как правильно рассчитать отпускные при увольнении?
Если сотрудником принято решение уволиться, работодателем должны выплачиваться отпускные ().
При расчете учитывается весь период работы в компании. Компенсацию назначают за все отпуска, что не были использованы, и не важно, какой продолжительности такой период.
Ситуация полной выплаты
Как произвести расчеты? Если лицо работает несколько лет, и в течение этого времени неоднократно менялся оклад, подсчитать полагающуюся сумму будет непросто.
Ведь нужно будет за каждый срок определить среднюю зарплату. При этом не имеет значения, по какой причине увольняется работник, и является ли уход человека добровольным, или его уволено «по статье».
Все суммы отпускных выплат должны в полной мере выплачиваться в день окончательного расчета, которым считается последний рабочий день ().
Если выплата будет задержана работодателем, его ожидает ответственность дисциплинарного, материального, административного или уголовного характера.
Если гражданина не было в день его увольнения, то он имеет право получить полагающиеся средства не позднее следующего дня после того, как он предъявит такое требование. О размере отпускных работодатель уведомляет своего работника письмом.
Что нужно знать для точного расчета?
Для верных расчетов при увольнении работника необходимо знать:
- расчетный период;
- средний заработок человека за день;
- количество дней отпуска.
Но есть нюансы расчета отпускных, если лицо увольняется:
- При определении календарных дней расчетных периодов не будет учтено праздники и выходные дни.
- Средства, которые выплачиваются сотруднику за неиспользованные отпуска, облагаются НДФЛ по общим правилам.
- В том случае, когда зарплата индексируется при увольнении сотрудника, оплата за отпуск должна корректироваться согласно уровню индексации. Есть несколько методов перерасчета отпускных. При расчетах обращают внимание на коэффициенты увеличения окладов. Для того чтобы их определить, новые оклады делят на величину старых.
Если зарплату выплачивали, но не отражали документально, перечислять отпускные при увольнении никто не сможет.
В соответствии со ст. 136 ТК сумму отпускных перечисляют работнику за 3 дня до того, как начнется.
Хлопотным будет расчет, когда дни отпуска приходятся на начало месяца. В данных ситуациях стоит учитывать прибыль за предыдущий месяц, а такие начисления не всегда можно определить в конце месяца.
Бухгалтеру приходится вместо использования программных расчетов проводить такую процедуру вручную.
Алгоритм определения суммы
Как считаются отпускные? Стоит придерживаться таких правил:
| Выберите расчетный период | Это может быть предыдущий год (до момента увольнения). После этого определите прибыль человека за весь период – из зарплаты вычтите сумму, что не относится к оплате труда |
| Определите календарные дни | Стоит суммировать все дни в году и разделить их на 12 месяцев. Если отработан весь месяц, это 29,3 дня. В тех случаях, когда несколько дней в месяце оплачивались по среднему заработку, нужно использовать специальную формулу. Отнимите дни, что оплачены по среднему заработку от календарных дней. Полученное значение умножьте на 29,3. Затем результат необходимо разделить на первые показатели (кол-во дней в месяце). Необходимо суммировать все значения за 12 месяцев и так определить календарные дни в периоде, за который проводится расчет |
| Определить средний показатель зарплаты | Для этого сумма первого пункта делится на сумму второго пункта. Получится средняя зарплата за 1 день работы |
| Определите, сколько дней отпуска | — |
Пример расчета
При расчете обычного отпуска сложностей не должно возникнуть, поэтому остановимся на неиспользованном отпуске. Разберем на примере.
Лицо отработало в компании два года, три мес. и 4 дня. Отпуск использовался не однократно и составил 56 дней. Работник брал также отпуск без содержания на 17 дней.
Рассчитывая сумму стажа, округляют дни в неполном месяце. Если их меньше 15, они не будут учитываться при расчете, если больше – добавляется месяц.
В документации отражено, что сотрудник предприятия работал 27 месяцев и 4 дня. Из этого времени стоит вычесть 3 дня, так как неоплачиваемый отпуск превышает установленную норму 14 дней.
Получается 27 месяцев и 1 день, который также стоит убрать для получения целого показателя. Итак, при расчете будет учитываться 27 месяцев.
Будет рассчитано дни отпуска, которые полагаются физлицу:
От отпускных стоит отнять 56 дней отпуска, который был использован (количество дней отпуска, что не использован):
Гражданка имеет степень инвалидности и может находиться в отпуске 31 день. 18.12.2012 женщину уволено по ее желанию. Стоит произвести расчет компенсации за неиспользованное время отпуска.
Работница исполняла свои обязанности по трудовому договору менее 11 месяцев (9 мес.). В неполном месяце она работала 13 дней, а значит, они при расчете не будут учтены.
Количество дней, которые положены сотруднице для отдыха:
Использовано из них 10. А значит, компенсация будет выплачена за 13,25 дней. Средний заработок за день составляет 750 рублей.
Рассчитаем отпускные за неиспользованное время:
Возникающие вопросы
Чтобы не дождаться от работника из полиции или налогового органа претензий, стоит разобраться во всех особенностях начисления отпускных при увольнении лица.
Компенсация за неиспользованный отпуск
Лицо имеет право на получение выплаты за все неиспользованные отпуска – как основные, так и дополнительные ( и ).
Денежную компенсацию будет выплачено при увольнении сотрудника, что был занят в течение всего расчетного периода (от 12 мес. стоит отнять трудовой отпуск). Об этом говорится в .
При расчете компенсации за неиспользованные дни отпуска не стоит учитывать выплату, если:
- исполнял свои обязанности с сохранением зарплаты (был в командировке, была производственная необходимость);
- получал средства по больничному листу;
- не исполнял свои обязанности по разным причинам, что не зависели от лица.
Компенсация будет начислена так:
Если лицо увольняется до окончания периода, за который отпуск уже использовал, компания имеет право удерживать излишне перечисленные суммы отпускных (ст. 137 ТК).
Если такие расчеты компенсации были неправильными, необходимая сумма будет взыскана с виновного лица.
Важным фактором определения компенсационной выплаты являются отработанные периоды:
Есть такое исключение – если лицо отработало от 5 с половиной до 11 мес., начисление компенсации осуществляется в полной мере, если работник увольняется:
- при закрытии компании;
- при поступлении на военную службу;
- при переброске на иной вид работы (Правила № 169).
Работодатель не имеет права заявлять, что лицо утратило право на использование отпусков за прошлые года.
В независимости от того, по какому договору работает лицо (находится на испытательном сроке, работает согласно , ), оно должно получить компенсацию за неиспользованное время всех отпусков.
За неиспользованные дополнительные отпуска, что устанавливаются к основным принятым тарифным соглашениям, на многих предприятиях производят начисления по общим правилам.
Деления на основные и дополнительные не используются. Такие правила касаются случаев:
Основание для расчета компенсаций за неиспользованные отпуска – , что подписываются руководством компании и начальством отдела, из которого будет уволено работника.
В таком документе отражают сведения о количестве дней отработок. На нем же ставится отметка, что сотрудник не имеет задолженностей, если он материально ответственный или подотчетный.
Если при подсчетах отпускных получилось не целое число, фирма может его округлять самостоятельно, так как об этом ничего не сказано в законодательных документах.
Такое округление должно осуществляться в пользу работника (согласно ).
Нюансы при увольнении по собственному желанию
Отражение проводками
Компенсационные выплаты облагаются налогами и страховыми взносами. Отражаются операции, совершаемые бухгалтером такими проводками:
| Дт | Кт | Описание |
| 20, 26, 44 | 70 | Произведено начисление отпускных |
| 70 | 68 | Удержание налога на доход физлица |
| 70 | 50, 51 | Произведено выплату отпускных |
| 20, 26, 44 | 70 | СТОРНО начисление выплат за отпуск |
| 70 | 68 | СТОРНО удержание НДФЛ |
| 76 | 70 | Перенесено задолженность сотрудник |
| 51 | 76 | Погашено долг сотрудником |
При произведении начисления отпускных также могут быть сделаны такие проводки:
Если из резервного фонда невозможно удержать отпускные при увольнении, проводки
будут такими – Дт 20, 25, 26, 29, 44 Кт 69, 70.
Ответить, выплачивают ли при увольнении отпускные гражданину, можно только утвердительно. Но при расчетах сумм стоит опираться на утвержденные нормы, придерживаться определенных рекомендаций.
Рассчитать компенсацию отпуска при увольнении можно и самому. Для этого вам нужно знать размер среднего заработка и количество дней положенного вам отпуска. . Здесь мы поговорим о том, как посчитать компенсацию за отпуск, как производится расчет дней компенсации отпуска, ниже можно посмотреть примеры расчета компенсации неиспользованного отпуска .
Расчет компенсации неиспользованного отпуска производится по формуле:
Количество месяцев работы * 2,33*средний дневной заработок
Расчет дней компенсации отпуска.
Прежде всего, нужно знать, что учитываются дни в рабочем году, а не в календарном. Если вы устроились на работу 21 августа 2012, то ваш рабочий год с 21 августа 2012 по 20 августа 2013, с 21 августа 2013 по 20 августа 2014 и т.д., а никак не за 2012, 2013.
Дни больничного, нахождения в отпуске и другое время, когда за вами сохранялось место и заработок, входят в стаж, дающий право на отпуск. Отпуск по уходу за ребенком не включается, а также отпуск за свой счет (без сохранения заработной платы), дни отстранения от работы, прогулы.
Месяц отработанный не полностью учитывается, если отработано половина месяца или больше, если меньше половины, то не берется в расчет. Например, рабочий год начинается 21 августа, при увольнении 15 февраля время работы с 21 января по15 февраля считается за полный месяц. Если увольнение 31 января, то время работы с 21 января по 31 января не считается, так как это 11 дней, меньше половины месяца. ()
Количество месяцев, определенное, указанным выше способом, умножается на коэффициент 2,33. Столько дней отпуска положено за каждый месяц работы.
Есть некоторые нюансы расчета дней компенсации отпуска .
Полученное неполное число не округляется в меньшую сторону. Так и считается дробное число дней и умножается на средний заработок. Может округлять в большую сторону, если это предусмотрено локальным актом организации. Таким образом, округление может быть только в пользу работника.
Если отработано 11 месяцев, то положены все 28 дней, т.е. полный отпуск. В этом случае дни не нужно умножать на 2,33. Просто считаем 28 дней.
Число отгуленных дней отпуска вычитается из итога.
Увольняемым по ликвидации организации, сокращению штата и проработавшим 5 с половиной месяцев рабочего года, компенсация выплачивается не пропорционально, а все 28 дней. Это право работникам гарантировано п. 28 " " (утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169) (ред. от 20.04.2010), которое действует в части не противоречащей Трудовому кодексу РФ.
Компенсация за отпуск при увольнении выплачивается независимо от стажа работы, хотя право на отпуск возникает у работника по истечении 6 месяцев работы.
Примеры расчета компенсации неиспользованного отпуска.
Пример 1, работник отработал меньше 6 месяцев.
Принят на работу 21 августа 2012 года, увольняется по собственному желанию 15 декабря 2012.
Количество отработанных месяцев полных 3, с 21 ноября 2012 по 15 декабря 2012 отработано 25 дней - считается за полный месяц, итого компенсация должна быть выплачена за 4 месяца работы.
4*2,33* средний заработок= компенсация за отпуск
Принят на работу 21 августа 2011 года, увольняется по собственному желанию 30 ноября 2012.
Количество отработанных месяцев полных 3, с 21 ноября по 30 ноября отработано 10 дней - не считается, итого компенсация должна быть выплачена за 3 месяца работы.
3*2,33* средний заработок= компенсация за отпуск
Пример 2, работник увольняется по сокращению штата, при этом не был в отпуске за текущий рабочий год, за предыдущий год был в отпуске 14 дней.
Принят на работу 22 августа 2011 года, увольнение 28 февраля 2013 по сокращению штата.
Рабочий год с 22 августа 2011 по 21 августа 2012 отработан полностью - положено 28 дней, при этом за этот год ему предоставлялся отпуск 14 дней.
В рабочем году с 22 августа 2012 по 28 февраля 2013 отработано 6 месяцев, так как увольнение по сокращению, то положены все 28 дней.
Итого: 28 (за 1 рабочий год)+28 (за второй рабочий год)-14 (отгулено)= 42
Компенсация должна быть выплачена за 42 дня = 42* средний заработок.
Пример 3, работник увольняется по собственному желанию, при этом не был в отпуске за текущий рабочий год, за предыдущий год был в отпуске 14 дней.
Принят на работу 22 августа 2011 года, увольнение 28 февраля 2013.
Рабочий год с 22 августа 2011по 21 августа 2012 отработан полностью - положено 28 дней, при этом за этот год ему предоставлялся отпуск 14 дней.
В рабочем году с 22 августа 2012 по 21 февраля 2013 отработано 6 мес. полных, с 22 февраля 28 февраля отработано 7 дней - в расчет не берутся.
Итого дней отпуска: 6(мес. отработано во втором рабочем году) *2,33 +28 (за первый год)-14 (отгулено) = 27,98
Компенсация = 27,98* средний заработок.
.
Когда можно претендовать на .
Ответственность работодателя за .
Законно ли ?
Чем может помочь ?
Если за время работы сотрудник не полностью «отгулял» законные дни ежегодного отдыха, то он вправе получить за них компенсацию. Как рассчитать отпускные при увольнении, чтобы выплатить их, как того требует Трудовой кодекс, в последний рабочий день?
Правила предоставления отпусков регулируются документом, принятым еще в 1930 (!) году (Пост.СНК СССР). При расторжении трудового договора работник должен полностью получить начисленную заработную плату. Как произвести расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, если их накопились несколько за годы работы? Порядок начисления будет следующим:
- определяется полный отпускной стаж, или число рабочих лет
- подсчитываются общее количество неиспользованных дней
- производится начисление суммы из среднего заработка
Шаг 1. Отпускной стаж
Под ним понимается полный период работы на предприятии, за который ежегодно полагается отдых в соответствии с ТК РФ. Рабочий год у каждого человека в конкретной организации начинается со дня приема. Если с этой даты человек отработал 11 и более месяцев, то он заработал право на полный отпуск, и соответствующую компенсацию. В стаж входят:
- все фактически отработанные рабочие дни;
- периоды нахождения на больничном, в отпуске;
- выходные и праздничные дни;
- дни без содержания - не более 14-тиза год.
Исключается из него время ухода за ребенком, прогулы. Пропущенные дни соответственно удлиняют расчетный период.
Пример 1.
Петров А.С. работает в ООО "Ваш дом" с 04.03.2012, уволился 25.09.2015. За это время он лишь однажды был в отпуске: с 15.05.2013 по 28.05.2013.
Считаем стаж: 3 года (по 03.03.2015) + 6 месяцев (с 04.03.2015 по 03.09.2015) + 22 дня.
Неполный месяц включается в расчет отпускных при увольнении, если отработано не меньше его половины.
Итого: 3 года 7 месяцев.
Шаг 2. Количество дней
Число дней, за которые насчитывается компенсация, находят по формуле:
Округление результата возможно только в большую сторону, и когда это предусмотрено коллективным договором или иным документом. Математические правила не применяются.
В год увольнения количество дней неиспользованного отпуска определяется пропорционально отработанному времени. Если 11 выработанных месяцев получается за счет округления - расчет производится по правилу неполного года.
Пример 2.
Петрову А.С. положено 28 дней ежегодного отпуска.
Количество дней за полностью отработанные годы составит: (3 × 28) ̶ 14 = 70
За неполный последний год: (28 / 12) × 7 = 16,31
Всего: 70 + 16,31 = 86,31 дня (округление в организации не предусмотрено).
Исключение предусмотрено для тех, кто уволен в связи с сокращением, призывом в армию, ликвидацией предприятия. Они имеют право получить компенсацию за полный отпуск, если отработали в последнем году более 5,5 месяцев (Рекомендации Роструда, Протокол №2 от 19.06.2014).
Шаг 3. Начисление компенсации
Средний дневной заработок для компенсации рассчитывается по тем же Правилам , что и для выплаты отпускных - за последние 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения.
Петров А.С. за расчетный период: с 01.09.2014 по 31.08.2015 заработал 480 000 рублей.
Дневной заработок: 480 000 / 12 / 29,3 = 1 365,19 рубля
Общая сумма к выплате: 1 365,19 × 86,31 = 117 829,55 рубля
Расчет среднего ежедневного заработка с примерами более подробно рассмотрен в статье «Как правильно насчитать работнику отпускные».
Удержания из компенсации
Согласно ст.14 ТК, выплата отпускных при увольнении должна быть произведена в последний рабочий день. Поскольку законом допускается использование отпуска после 6-ти месяцев работы, нередки случаи увольнения до окончания рабочего года, за который он был предоставлен авансом. Организация вправе удержать с работника излишне выплаченную сумму (ст. 137 ТК) из зарплаты, выплачиваемой при увольнении.
Однако нужно помнить, что размер такого удержания не может быть больше 20%. Если расчетных денег недостаточно, и с учетом ограничения сделать это невозможно, то возместить задолженность работник может только в добровольном порядке. Оснований для взыскания задолженности по суду в этом случае не имеется.
В отличие от выходных пособий, с компенсации полностью удерживается НДФЛ , как с других видов зарплаты (ст.217 НК), и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование. Взносы в ФСС насчитываются с суммы, превышающей 3-х кратный (6-ти для Северных районов) размер месячного заработка.
При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все предусмотренные трудовым договором основные и дополнительные отпуска, не использованные им за весь период работы в организации (ст. 127 ТК РФ). В прошлом номере мы рассмотрели порядок определения суммы среднего заработка, в том числе для целей расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении (номер 2 за 2010 год). В настоящей статье И.В. Морозова, специалист-практик по вопросам расчетов с персоналом по оплате труда предприятий различных форм собственности, рассматривает другие особенности расчета компенсации.
Работнику, проработавшему в организации менее шести месяцев, при увольнении выплачивается денежная компенсация за неиспользованный отпуск в общеустановленном порядке (письмо Роструда от 23.06.2006 № 944-6).
Для определения количества не использованных работником дней отпуска, подлежащих компенсации при увольнении, работодателю потребуется следующая информация:
- общий стаж работы сотрудника в организации (количество лет, месяцев и календарных дней);
- наличие периодов, исключаемых из стажа, дающего право на отпуск, и их продолжительность в календарных днях;
- количество календарных дней отпуска, полагающихся работнику за время его работы в организации;
- количество календарных дней отпуска, использованных работником на момент увольнения.
Стаж, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, рассчитывается по правилам, установленным частьями 1 и 2 статьи 121 ТК РФ. При исчислении дающего право на отпуск стажа работы учитывают:
- время фактической работы;
- время, когда за работником сохранялось место работы (должность), в том числе время ежегодного оплачиваемого отпуска, нерабочие праздничные дни, выходные дни и другие предоставляемые работнику дни отдыха;
- время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе;
- время предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года.
В стаж, дающий право на отпуск, не включается:
- время отсутствия сотрудника на работе без уважительных причин, в том числе вследствие его отстранения от работы в случаях, предусмотренных статьей 76 ТК РФ;
- время отпусков по уходу за ребенком до достижения им установленного законом возраста.
Стаж, дающий право на отпуск, рассчитывается как разница между общим трудовым стажем работника в организации и периодами, не включаемыми в отпускной стаж.
В соответствии со статьей 122 ТК РФ ежегодный оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику за каждый рабочий год. Определения понятия "рабочий год" ТК РФ не содержит. Но в статье 14 ТК РФ указано, что течение сроков, с которыми ТК РФ связывает возникновение трудовых прав и обязанностей, начинается с календарной даты, которой определено начало возникновения указанных прав и обязанностей. При этом сроки, исчисляемые годами, месяцами, неделями, истекают в соответствующее число последнего года, месяца или недели срока.
Таким образом, отсчет рабочего года, за который предоставляется отпуск, всегда ведется со дня начала трудовых отношений, которые определяются в соответствии со статьей 16 ТК РФ.
Это дата начала работы, указанная в трудовом договоре или день фактического допущения к работе, если договор не был своевременно составлен.
В Правилах об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР от 30.04.1930 № 169, также указано, что рабочий год начинается со дня поступления сотрудника на работу к конкретному работодателю.
Однако дата окончания рабочего года может варьироваться. Его продолжительность будет равна календарному году (365 или 366 календарным дням), только если он полностью состоит из периодов, включаемых в стаж работы, дающий право на основной отпуск (ч. 1 ст. 121 ТК РФ). Периоды, не включаемые в отпускной стаж работы (ч. 2 ст. 121 ТК РФ), продлевают рабочий год на количество приходящихся на них календарных дней.
Единственным действующим нормативным документом, разъясняющим порядок расчета компенсации за неиспользованный отпуск, остаются Правила об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169 (далее - Правила).
Согласно пунктам 28, 29 и 35 Правил работник, проработавший в организации 11 месяцев, которые подлежат зачету в срок работы, дающей право на отпуск, получает полную компенсацию за неиспользованный отпуск. Размер полной компенсации равен сумме оплаты отпуска установленной продолжительности.
Пример 1
Работник принят в организацию 16 марта 2009 года, а увольняется 8 февраля 2010 года. В течение этого периода он находился в ежегодном оплачиваемом отпуске 28 календарных дней и в отпуске без сохранения заработной платы 17 календарных дней. Требуется определить количество календарных дней компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.
На период с 16 марта по 8 февраля следующего года приходится 10 месяцев и 23 дня. Из количества календарных дней отпуска без сохранения заработной платы не могут быть включены в стаж, дающий право на ежегодный отпуск, 3 дня (17 дней - 14 дней).
Таким образом, работнику полагается отпуск за период 10 месяцев и 20 дней. Поскольку 20 дней больше 15 дней, то стаж работника, из которого определяется продолжительность отпуска, составляет 11 месяцев. В этом случае работнику полагается компенсация в полном размере за 28 календарных дней. Учитывая, что он уже использовал свой отпуск, компенсировать при увольнении ему нечего. Полную компенсацию получают также работники, проработавшие от 5,5 до 11 месяцев, если они увольняются вследствие:
- ликвидации предприятия (учреждения) или отдельных частей его, сокращения штатов или работ, а также реорганизации или временной приостановки работ;
- поступления на действительную военную службу;
- командирования в установленном порядке в вузы, техникумы, на подготовительные отделения при вузах;
- переброски на другую работу по предложению органов труда или состоящих при них комиссий, а также профессиональных организаций;
- выяснившейся непригодности к работе.
Пример 2
Работник принят на работу 1 марта 2008 года. Он использовал 28 календарных дней ежегодного основного оплачиваемого отпуска в 2008 году. Увольняется 1 октября 2009 года в связи с ликвидацией предприятия. Стаж для расчета компенсации за неиспользованный отпуск составит 7 мес. (с 1 марта по 1 октября 2009 года включительно). Это больше, чем 5,5 месяцев. Следовательно, работнику полагается компенсация за полный отпуск, т. е. за 28 календарных дней.
Работник, не отработавший в организации периода, дающего ему право на полную компенсацию, имеет право на пропорциональную компенсацию календарных дней отпуска. В этом случае на основании пункта 29 Правил количество дней неиспользованного отпуска рассчитывается путем деления продолжительности отпуска в календарных днях на 12. Исходя из этого, при продолжительности отпуска 28 календарных дней размер компенсации составит 2,33 календарного дня за каждый месяц работы, включаемый в стаж, дающий право на получение отпуска.
Действующим законодательством не предусмотрена возможность округления дней неиспользованного отпуска до целых чисел (2,33 дня, 4,66 дня и т. д.).
В соответствии с пунктом 8 статьи 255 НК РФ в целях налогообложения прибыли расходами может быть признана только та сумма компенсации за неиспользованный отпуск, которая рассчитана в соответствии с общеустановленными правилами. Округление количества дней неиспользованного отпуска в большую сторону (с 4,66 дней до 5 дней) приведет к завышению размера выплат, произведенных в пользу работника и к занижению налоговой базы по налогу на прибыль. Округление в меньшую сторону (с 2,33 дня до 2 дней) приведет к выплате работнику меньшей суммы, чем полагается по закону.
Не производится округлений до целых значений количества дней неиспользованного отпуска и в расчетах, приведенных в качестве примеров в письмах Роструда от 26.07.2006 № 1133-6, от 23.06.2006 № 944-6.
Как правило, последний месяц отпускного стажа оказывается неполным. Если в нем отработано 15 календарных дней и больше, этот месяц стажа округляют до полного. Если отработано меньше 15 дней, дни месяца в расчет не берутся (ст. 423 ТК РФ, п. 35 Правил, письмо Роструда от 23.06.2006 № 944-6).
Пример 3
Работник организации принят на работу 27 сентября 2008 года, а с 4 мая 2009 года увольняется по собственному желанию. Требуется определить, за сколько месяцев ему полагается компенсация за неиспользованный отпуск, если в отпуске он не был ни разу.
Согласно пункту 35 Правил и статье 423 ТК РФ при определении количества дней отпуска, за которые работнику выплачивается компенсация при увольнении, необходимо учитывать, что, если работник отработал менее половины месяца, указанное время исключается из подсчета, а если отработана половина или более половины месяца, то указанный период округляется до полного месяца. Период для предоставления отпуска - с 27 сентября 2008 года по 26 сентября 2009 года. С 27.09.2008 по 26.04.2009 работником полностью отработано семь месяцев. Период с 27 апреля по 4 мая составляет восемь календарных дней, что меньше половины месяца. Следовательно, этот период не учитывается.
Таким образом, в данном случае общее количество месяцев, за которые работнику предоставляется компенсация, равно семи. Количество дней неиспользованного отпуска рассчитывается по формуле:
Кн = Со х 2,33 дня - Ко,
где Кн - количество дней основного отпуска, которые работник не отгулял к моменту увольнения; Со - продолжительность отпускного стажа в полных месяцах; Ко - количество дней основного отпуска, которые работник отгулял к моменту увольнения.
Пример 4
|
Работник принят на работу 3 декабря 2008 года, а уволен 31 октября 2009 года. В июне 2009 года он 14 календарных дней находился в основном отпуске, а в августе 2009 года 31 календарный день - в отпуске без сохранения содержания. Всего работник отработал в организации 10 месяцев и 29 дней. |
Компенсация при увольнении выплачивается из расчета два рабочих дня за месяц работы:
- работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев (ст. 291 ТК РФ);
- сезонным работникам (ст. 295 ТК РФ).
Пример 5
С работником заключен краткосрочный трудовой договор на выполнение работ с 27 марта по 5 мая 2009 года включительно. Требуется рассчитать сумму компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.
За период с 27 марта по 5 мая 2009 года отработан 1 месяц и 8 дней. Так как 8 календарных дней меньше 15, то в расчет они не принимаются. Следовательно, в стаж, дающий право на получение компенсации за отпуск, зачитывается 1 месяц работы.
Поскольку с работником заключен трудовой договор краткосрочного характера, то применяются правила статьи 291 ТК РФ. Компенсация за неиспользованный отпуск составит 2 рабочих дня.
Если с работником заключен трудовой договор на неопределенный срок, но по каким-то причинам он прерывается до окончания двухмесячного срока работы, нормы статьи 291 ТК РФ применяться не могут.
Пример 6
С работником был заключен 2 ноября 2009 года трудовой договор на неопределенный срок. Работник увольняется по собственному желанию с 14 декабря 2009 года. Требуется рассчитать количество календарных дней компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.
Продолжительность работы в организации составила 1 месяц и 12 дней. Компенсация за отпуск полагается любому работнику, проработавшему более 15 календарных дней.
Договор с работником был заключен на неопределенный срок, поэтому правила, установленные статьей 291 ТК РФ для работников, с которыми заключен договор на срок до двух месяцев, применяться не могут. Размер компенсации определяется из общеустановленной продолжительности отпуска в 28 календарных дней. Стаж, дающий право на отпуск, составляет 1 месяц. Следовательно, работнику полагается компенсация в размере
28 дней / 12 мес. х 1 мес. = 2,33 дн.
В образовательных бюджетных организациях учителя и преподаватели, которые увольняются по истечении 10 месяцев учебного года, имеют право на получение компенсации за полную продолжительность отпуска в 56 календарных дней. Если преподаватель увольняется в течение учебного года, то ему полагается пропорциональная компенсация из расчета 4,67 дня за каждый проработанный месяц.
Пример 7
Требуется рассчитать размер компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении за 5 месяцев учителю общеобразовательной школы.
За 5 месяцев работы учителю полагается пропорциональная компенсация из расчета 56 дн. / 12 мес. х 5 мес. = 23,33 дн.
Педагогическим работникам, продолжительность отпуска которых установлена в 42 календарных дня, при увольнении полная компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается в размере полного отпуска, если работник проработал 11 месяцев в соответствующем календарном году.
Если ко дню увольнения работник проработал менее 11 месяцев, рассчитывается пропорциональная компенсация, размер которой составляет 3,5 дня за каждый проработанный месяц.
Пример 8
Требуется рассчитать размер компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении за 10 месяцев учителю общеобразовательной школы.
За 10 месяцев работы полагается пропорциональная компенсация из расчета: 42 дн. / 12 мес. х 10 мес. = 35 дн.
Статья 127 ТК РФ также предусматривает вместо получения денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении возможность предоставления оплачиваемого отпуска с последующим увольнением, за исключением случаев увольнения по виновным основаниям.
Днем увольнения в этом случае должен считаться последний день отпуска, в связи с чем предоставленные при увольнении дни отпуска также должны быть включены в стаж работы, исходя из которого определяется продолжительность предоставляемого отпуска.
Пример 9
Работник увольняется с 25 марта 2009 года по пункту 1 части 1 статьи 77 ТК РФ "по соглашению сторон". В своем заявлении работник просит предоставить ему не использованный за последний рабочий год отпуск перед увольнением (28 календарных дней). На день увольнения работник отработал в текущем рабочем году 8 месяцев и 9 дней. Требуется определить стаж работы для предоставления отпуска, фактическую продолжительность отпуска и дату увольнения.
Дата 25 марта 2009 года является не днем увольнения, а днем, предшествующим началу отпуска. На эту дату работник отработал в текущем рабочем году 8 месяцев и 9 дней. По правилам округления 9 дней отбрасываются (так как 9 дней меньше 15 дней), следовательно отпуск должен быть предоставлен за 8 месяцев в размере:
28 дн. / 12 мес. х 8 мес. = 18,66 дн.
Отпуск предоставляется в период с 26 марта по 13 апреля 2009 года. Значит, именно 13 апреля является днем увольнения работника, в связи с чем до 13 апреля 2009 года должен быть учтен стаж работы, дающий право на оплачиваемый отпуск.
На период с начала рабочего года до 13 апреля 2009 года приходится: 8 мес. 9 дн. + 19 дн. = 8 мес. 28 дн. По правилам округления 28 дней составляют целый месяц (так как 28 дней больше 15 дней), следовательно, на указанный период приходится 9 месяцев стажа для отпуска. Следовательно отпуск должен быть предоставлен за 9 месяцев в размере - 28 дн. / 12 мес. х 9 мес. = 20,99 дн.
Работодатель обязан вести учет периодов времени, за которые работнику предоставляется основной отпуск. Кадровая служба отражает эти периоды в приказе (распоряжении) о предоставлении работнику отпуска, составленном по форме № Т-6 (Т-6а). На основании приказа делаются отметки в лицевой карточке работника (форма № Т-2), в лицевом счете (форма № Т-54, Т-54а), в записке-расчете о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-60). Все формы этих документов и указания по их заполнению утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1.
От редакции. В зарплатных конфигурациях экономических программ фирмы "1С" реализована возможность учета компенсации, рассчитанной исходя из округления показателя количества дней неиспользованного отпуска, если пользователь решит применять такую методику на основании письма Минздравсоцразвития России от 07.12.2005 № 4334-17. В программах "1С:Зарплата и управление персоналом 8" и "1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8" по умолчанию применяется алгоритм расчета без округления, рассмотренный автором настоящей статьи. Указать сумму компенсации, подсчитанную с учетом округления, пользователь может вручную - такой же механизм реализован в конфигурациях на базе платформы "1С:Предприятие 7.7".
Калькулятор компенсации при увольнении производит расчет в несколько этапов. Сначала определяется количество календарных дней неиспользованного отпуска, за которые работнику положена компенсация. Затем производится расчет самой суммы компенсации. Для этого необходимо знать размер среднедневного заработка увольняющегося работника. Кстати, при необходимости, калькулятор поможет рассчитать и среднедневной заработок.
Расчет компенсации за неиспользованный отпуск: формула
Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается по следующей формуле:
Количество неиспользованных отпускных дней по общему правилу определяется как произведение количества дней отпуска, положенных работнику за каждый месяц работы (годовой отпуск делим на 12), на количество месяцев, отработанных у конкретного работодателя, за минусом уже отгулянных дней отпуска.
Обратите внимание на то, что при подсчете количества месяцев, отработанных у работодателя, есть свои особенности (п.35 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169). Так, если работник отработал меньше половины месяца, то из расчета этот месяц исключается, если же половину и более - данный месяц учитывается как целый. Как нам разъяснили в Роструде, если в месяце 31 день, то половина - это 16 дней, а если в месяце 29 дней, то половина - это 15 дней.
Компенсация за неиспользованный отпуск, если отпуск предоставляется в рабочих днях
Определенным категориям работников отпуск предоставляется не в календарных, а в рабочих днях. К примеру, к таким работникам относятся сезонные работники (ст.295 ТК РФ), а также сотрудники, с которыми заключен трудовой договор на срок до двух месяцев (ст.291 ТК РФ). Так вот, компенсация за неиспользованный отпуск этим работникам рассчитывается по той же формуле, что и работникам, которым отпуск предоставляется в календарных днях (см. формулу выше). Однако количество неиспользованных дней отпуска считается иначе:
Срок выплаты компенсации за неиспользованный отпуск
Все расчеты с работником при его увольнении работодатель обязан произвести в последний день работы этого сотрудника (ст.140 ТК РФ). Соответственно, компенсацию за неиспользованный отпуск работник должен получить также в свой последний рабочий день.
Ответственность за невыплату компенсации за неиспользованный отпуск
Если работодатель не выплатит увольняющемуся работнику компенсацию за неиспользованный отпуск, а трудинспекция узнает об этом (например, работник напишет жалобу), то работодателя оштрафуют. Размер штрафа составляет (ч.6 ст.5.27 КоАП РФ):
- от 30000 руб. до 50000 руб. - для юрлица-работодателя;
- от 10000 руб. до 20000 руб. - для должностных лиц юрлица-работодателя;
- от 1000 руб. до 5000 руб. - для ИП-работодателей.
Кстати, если компенсацию за неиспользованный отпуск работодатель выплатит, но с нарушением установленного срока, то вместе с этой компенсацией работодатель обязан выплатить работнику еще и другую компенсацию - за задержку трудовых выплат (ст.236 ТК РФ). Ее размер может рассчитать наш .
