Контролируемыми сделками в 2016 году признаются сделки между взаимозависимыми лицами (ст. 105.14 НК РФ). Это сделки по реализации или перепродаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг, совершаемые с участием (при посредничестве) лиц, не являющихся взаимозависимыми.
Какие сделки считаются контролируемыми
Контролируемые сделки в 2016 году - это сделки между взаимозависимыми лицами по реализации или перепродаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг. Такие сделки совершаются с участием (при посредничестве) лиц, не являющихся взаимозависимыми (ст. 105.14 НК РФ).
Сделка между взаимозависимыми лицами признается контролируемой сделкой при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
1) сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 миллиард рублей;
3) хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим ЕСХН или ЕНВД, при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанные специальные налоговые режимы;
4) хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций или применяет налоговую ставку 0 процентов, при этом другая сторона сделки не освобождена от этих обязанностей и не применяет налоговую ставку 0 процентов по указанным обстоятельствам.
Полный перечень критериев, по которым сделка признается контролируемой, приведен в статье 105.14 НК РФ.
Некоторые сделки не признаются контролируемыми сделками 2016 . Это:
1) сделки, сторонами которых являются участники одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков;
2) сделки, сторонами которых являются лица, удовлетворяющие одновременно следующим требованиям:
- указанные лица зарегистрированы в одном субъекте Российской Федерации;
- указанные лица не имеют обособленных подразделений на территориях других субъектов Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации;
- указанные лица не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов Российской Федерации;
- указанные лица не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;
- отсутствуют обстоятельства для признания совершаемых такими лицами сделок контролируемыми в соответствии с подпунктами 2-7 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ;
3) межбанковские кредиты (депозиты) со сроком до семи календарных дней (включительно);
Все сделки между взаимозависимыми лицами и приравненные к ним сделки, которые не признаются , перечислены в пункте 4 статьи 105.14 НК РФ.
Внутрироссийские сделки с взаимозависимыми лицами
Контролируемые признаются , в случае если местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по такой сделке является Российская Федерация (п. 2 ст. 105.14 НК РФ). Для таких сделок предусмотрены пороговые значения сумм доходов по сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами), при превышении которых за соответствующий календарный год сделки между этими лицами признаются контролируемыми сделками в 2016 году .
1 миллиард рублей - сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год после превышения которой, сделки с этим лицом признаются контролируемыми (подпункт 1 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ).
100 миллионов рублей - сумма доходов по сделкам, одной из сторон которых является лицо, применяющее один из специальных налоговых режимов в виде ЕСХН или ЕНВД. При этом в числе других лиц, являющихся сторонами сделки, есть лицо, не применяющее указанные спецрежимы (подпункт 3 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ). После превышения указанной суммы сделки между указанными лицами признаются контролируемыми.
60 миллионов рублей - сумма доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами , перечисленным в пп. 2, 4, 5 п. 2 ст. 105.14 НК РФ (с плательщиками НДПИ; с организациями, освобожденными от уплаты налога на прибыль или применяющими нулевую ставку по этому налогу; с резидентами особых экономических зон (ОЭЗ)). Доходы по ним суммируются. Если полученная сумма превысит 60 млн руб., то все сделки между этими лицами будут считаться контролируемыми.
Внешнеэкономические сделки
Контролируемыми сделками 2016 признаются внешнеэкономические сделки между взаимозависимыми лицами вне зависимости от суммы доходов по таким сделкам за соответствующий календарный год.
Под налоговый контроль подпадают также внешнеэкономические сделки , поименованные в подпунктах 2, 3 пункта 1 статьи 105.14 НК РФ. Это сделки с определенной номенклатурой товаров: с нефтью и продуктами ее переработки, черными и цветными металлами, минеральными удобрениями, драгметаллами и драгоценными камнями. А также сделки с офшорными компаниями (приказ Минфина России от 13.11.2007 № 108н).
В соответствии с пунктом 7 статьи 105.14 НК РФ, сделки признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 60 млн руб.
При определении доходов по сделкам, поименованным в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 105.14 НК РФ, следует учитывать переходные положения. Сумма доходов по сделкам за 2012 год составляет 100 млн руб.; за 2013 год - 80 млн руб. (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 18.07.11 № 227-ФЗ).
Вас также могут заинтересовать статьи:
Контролируемые сделки в 2016 году — это сделки между взаимозависимыми лицами по реализации или перепродаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг. Такие сделки совершаются с участием (при посредничестве) лиц, не являющихся взаимозависимыми (ст. 105.14 НК РФ).
Сделка между взаимозависимыми лицами признается контролируемой сделкой при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
1) сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 миллиард рублей;
3) хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим ЕСХН или ЕНВД, при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанные специальные налоговые режимы;
4) хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций или применяет налоговую ставку 0 процентов, при этом другая сторона сделки не освобождена от этих обязанностей и не применяет налоговую ставку 0 процентов по указанным обстоятельствам.
Полный перечень критериев, по которым сделка признается контролируемой, приведен в статье 105.14 НК РФ.
Некоторые сделки не признаются контролируемыми сделками 2016 . Это:
1) сделки, сторонами которых являются участники одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков;
2) сделки, сторонами которых являются лица, удовлетворяющие одновременно следующим требованиям:
- указанные лица зарегистрированы в одном субъекте Российской Федерации;
- указанные лица не имеют обособленных подразделений на территориях других субъектов Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации;
- указанные лица не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов Российской Федерации;
- указанные лица не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;
- отсутствуют обстоятельства для признания совершаемых такими лицами сделок контролируемыми в соответствии с подпунктами 2-7 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ;
3) межбанковские кредиты (депозиты) со сроком до семи календарных дней (включительно);
Все сделки между взаимозависимыми лицами и приравненные к ним сделки, которые не признаются , перечислены в пункте 4 статьи 105.14 НК РФ.
Внутрироссийские сделки с взаимозависимыми лицами
Контролируемые признаются , в случае если местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по такой сделке является Российская Федерация (п. 2 ст. 105.14 НК РФ). Для таких сделок предусмотрены пороговые значения сумм доходов по сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами), при превышении которых за соответствующий календарный год сделки между этими лицами признаются контролируемыми сделками в 2016 году .
1 миллиард рублей - сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год после превышения которой, сделки с этим лицом признаются контролируемыми (подпункт 1 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ).
100 миллионов рублей - сумма доходов по сделкам, одной из сторон которых является лицо, применяющее один из специальных налоговых режимов в виде ЕСХН или ЕНВД. При этом в числе других лиц, являющихся сторонами сделки, есть лицо, не применяющее указанные спецрежимы (подпункт 3 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ). После превышения указанной суммы сделки между указанными лицами признаются контролируемыми.
60 миллионов рублей - сумма доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами , перечисленным в пп. 2, 4, 5 п. 2 ст. 105.14 НК РФ (с плательщиками НДПИ; с организациями, освобожденными от уплаты налога на прибыль или применяющими нулевую ставку по этому налогу; с резидентами особых экономических зон (ОЭЗ)). Доходы по ним суммируются. Если полученная сумма превысит 60 млн руб., то все сделки между этими лицами будут считаться контролируемыми.
Внешнеэкономические сделки
Контролируемыми сделками 2016 признаются внешнеэкономические сделки между взаимозависимыми лицами вне зависимости от суммы доходов по таким сделкам за соответствующий календарный год.
Под налоговый контроль подпадают также внешнеэкономические сделки , поименованные в подпунктах 2, 3 пункта 1 статьи 105.14 НК РФ. Это сделки с определенной номенклатурой товаров: с нефтью и продуктами ее переработки, черными и цветными металлами, минеральными удобрениями, драгметаллами и драгоценными камнями. А также сделки с офшорными компаниями (приказ Минфина России от 13.11.2007 № 108н).
В соответствии с пунктом 7 статьи 105.14 НК РФ, сделки признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 60 млн руб.
При определении доходов по сделкам, поименованным в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 105.14 НК РФ, следует учитывать переходные положения. Сумма доходов по сделкам за 2012 год составляет 100 млн руб.; за 2013 год - 80 млн руб. (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 18.07.11 № 227-ФЗ).
Финансово-хозяйственная деятельность организаций и предпринимателей предполагает тесную взаимосвязь участвующих лиц. Подписание договоров между контрагентами не является новинкой, но, если заключаются контролируемые сделки, таблица критериев на 2017 год приведена ниже, такие операции попадают под дополнительное внимание налоговых специалистов. Чтобы избежать нежелательного контроля ИФНС по вопросу исключения сговора сторон, предлагаем вам ознакомиться с законодательными требованиями главы 14.4 НК.
Преимущественное предназначение проверок контролируемых сделок заключается в обеспечении правильности начисления и уплаты обязательных налогов. Если в ходе контроля обнаруживается факт занижения налогооблагаемых сумм, организации придется перечислить недостающие суммы в бюджет, а еще заплатить штрафные санкции. Противозаконным считается также преднамеренное завышение цены товара, что позволяет увеличить вычеты по НДС. Избежать взысканий можно, самостоятельно составив уточняющие декларации в части корректировок стоимости предмета договора.
Многие предприниматели регулярно заключают различные сделки между взаимозависимыми компаниями. Но не все из них привлекают интерес фискальных органов. Критериям контролируемых сделок посвящена глава 14.4, а точнее стат. 105.14 НК. При этом сходство всех разновидностей таких договоров – в общем признаке взаимозависимости и приравненных к зависимым компаниям, а также стоимостной оценке объемов доходов.
К зависимым приравниваются следующие лица (п. 1 стат. 105.14 НК):
- «Ненужные» лишние посредники среди участников договора, то есть лица, не выполняющие никаких необходимых функций, за исключением перепродажи предмета контракта.
- Участники договоров в сфере ВЭД биржевыми товарами (драгметаллы, нефть и ее производные, минудобрения, металлы черные/цветные).
- Один из участников не признается резидентом РФ.
- Договора с годовым оборотом свыше 60000000 руб.
Таким образом, видно, что попасть под пристальное внимание ФНС могут и российские предприятия, и зарубежные; резиденты России и нерезиденты. Если обязательные условия признания сделок контролируемыми не выполняются, это еще не гарантирует освобождение от ответственности при мошенническом занижении/завышении товарной цены. Решение об отнесении договора к контролируемым вправе выносить судебные органы на основании тщательного изучения договорных условий.
Важно! Критерии признания сделок контролируемыми в 2017 г. поменялись. Введение в действие Закона № 401-ФЗ от 30.11.16 г. дополнило перечень договоров, не признающихся контролируемыми (подп. 6 и подп. 7 п. 4). Это предоставление российскими предприятиями (не банками) гарантий или поручительств; предоставление займов беспроцентного характера взаимозависимыми лицами-резидентами России.
Контролируемые сделки – критерии 2016 года
Если организация, предприниматель или гражданин совершает контролируемые сделки, он обязан сообщить об этом в территориальное подразделение ФНС. Для этого существует специальная форма уведомления, введенная в действие Приказом № ММВ-7-13/524@ от 27.07.12 г. В 2017 году необходимо отчитаться за 2016 г. в сроки – до 22.05.17 г. (20 и 21 мая – выходные дни).
Чтобы определить, имелись ли у вас контролируемые сделки, прежде всего, проанализируйте круг своих партнеров и контрагентов на предмет наличия взаимозависимых лиц или же приравненных. Затем изучите таблицу критериев 2016 года – выложена ниже. В ней собрана актуальная информация по стат. 105.14 НК.
Обратите внимание! Условия признания сделок контролируемыми в 2017 г. изменились, а для представления уведомления за 2016 г. необходимо руководствоваться старыми правилами, действовавшими до принятия Закона № 401-ФЗ от 30.11.16 г.
Контролируемые сделки – таблица критериев 2016 года
| Категория договора | Условия договора | Стоимостной годовой объем доходов, в млн. руб. | Нормативное основание |
| Стороны являются взаимозависимыми лицами | Не важно | Не установлен | П. 1 стат. 105.14 |
| Приравненные к зависимым лица | Лишние посредники | Не установлен | Подп. 1 п. 1 стат. 105.14 |
| ВЭД по установленным группам биржевых товаров | Товарные группы перечислены в п. 5 стат. 105.14 | 60 | Подп. 2 п. 1 стат. 105.14 |
| Участник – лицо, входящее в перечень по Приказу № 108н от 13.11.07 г. | Не важно | 60 | Подп. 3 п. 1 стат. 105.14 |
| Стороны являются взаимозависимыми лицами (п. 2 стат. 105.14) | Суммарный объем договоров | 1000 | Подп. 1 п. 2 стат. 105.14 |
| Одна из сторон договора уплачивает НДПИ согласно процентному тарифу | 60 | Подп. 2 п. 2 стат. 105.14 | |
| Одна из сторон договора работает по специальной налоговой системе – ЕСХН либо ЕНВД | 100 | Подп. 3 п. 2 стат. 105.14 | |
| Одна из сторон договора уплачивает прибыль по тарифу в 0 % либо совсем освобождена от начислений в части налога на прибыль | 60 | Подп. 4 п. 2 стат. 105.14 | |
| Одна из сторон договора признается участником ОЭЗ либо СЭЗ, применяя установленные льготы по прибыли | 60 | Подп. 5 п. 2 стат. 105.14 | |
| Одна из сторон договора ведет деятельность по добыче углеводородного сырья согласно стат. 275.2 | 60 | Подп. 6 п. 2 стат. 105.14 | |
| Одна из сторон договора считается региональным участником инвестиционного проекта и применяет особые условия начисления прибыли | 60 | Подп. 7 п. 2 стат. 105.14 | |
| Одна из сторон договора считается участников «Сколков» и не платит НДС | 60 | Подп. 8 п. 2 стат. 105.14 |
В то же время не считаются по требованиям действующего законодательства контролируемыми нижеперечисленные разновидности сделок между:
- Лицами, участниками одной КГН.
- Лицами, регистрация которых проведена территориально в одном субъекте России, не имеющими подразделений и филиалов, а также убытков в части прибыли и платежей по налогу с прибыли в прочие регионы России.
- Лицами, ведущими деятельность согласно стат. 275.2 в отношении новых месторождений.
- Сторонами, оформляющими кредиты либо депозиты межбанковского вида, краткосрочного характера (до 7 календарный дн.).
- Российскими сторонами, ведущими деятельность в сфере военно-технического характера с зарубежными странами.
При градации договоров и признании сделок контролируемыми налоговики проводят анализ полноты объемов налоговых платежей по прибыли, НДС, подоходному налогу и НДПИ. При выявлении занижения налогов выполняется доначисление сумм бюджетных обязательств, недоимки и пеней. Если стоимость договора была намеренно увеличена, цена также корректируется, но в сторону уменьшения.
Вывод – действующее Законодательство РФ тщательно контролирует потенциальных участников заключаемых сделок. Ими могут признаваться российские предприятия или компании, ведущие деятельность в РФ, а также физлица и предприниматели. Внимание могут привлечь и договора, не попадающие напрямую под перечисленные в стат. 105.14 условия, но признанные контролируемыми по судебным решениям. Отчитываться налогоплательщикам по вышеупомянутым договорам необходимо ежегодно до 20 мая на утвержденном ФНС бланке.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Порог по внешнеторговым сделкам с иностранными зависимыми компаниями предлагается повысить до 60 млн руб. В настоящее время любая такая сделка вне зависимости от ее суммы признается контролируемой (). А это значит, что налогоплательщик обязан ежегодно уведомлять о них налоговую инспекцию ().
Также планируется поднять минимальный порог по контролируемым сделкам между российскими лицами. Если сейчас он составляет 1 млрд руб. (п. 2 ст. 105.14 НК РФ), то в будущем может быть увеличен до 2-3 млрд руб. Данную инициативу подтвердил вчера заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Андрей Кизимов .
Вместе с тем, ведомство считает целесообразным освободить из-под налогового контроля сделки по предоставлению беспроцентных займов и поручительств между взаимозависимыми российскими лицами (лицами, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности). Сейчас такие сделки признаются контролируемыми, а любые доходы, которые могли быть по ним получены, должны учитываться для целей налогообложения ().
О том, какие обязанности возникают у организации или физлица, которые являются контролирующим лицом по отношению к иностранной компании, узнайте в материале "Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица" в Энциклопедии решений интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите бесплатный доступ на 3 дня!
Изменения могут также коснуться и критерия существенности контролируемых сделок в целях снижения количества направляемых в налоговые органы уведомлений. "Сейчас многие компании, чтобы обезопасить себя, предоставляют информацию по всем незначительным сделкам – естественно, это дополнительные затраты для компании и нагрузка на ФНС России. Мы предлагаем ввести критерий существенности – 5% от выручки организации, но не более 10 млн руб. То есть, налоговая служба не должна требовать документацию по мелким сделкам, а таких сделок может быть в компании достаточно много", – комментирует Андрей Кизимов.
Кроме того, в 2016 году могут произойти изменения и в рамках налоговой отчетности по трансфертному ценообразованию (реализация товаров или услуг взаимозависимыми лицами по внутрифирменным, отличным от рыночных, ценам). "В зарубежной практике сейчас внедряется так называемый "межстрановой отчет", когда материнская компания холдинга предоставляет отчет в свой налоговый орган, а тот, в свою очередь, направляет информацию по иностранным подразделениям компании в те страны, где они находятся. Мы тоже хотим пойти именно этим путем, чтобы российские холдинги предоставляли отчет в ФНС России, и дальше уже она сама направляла соответствующую информацию в иностранные юрисдикции. Соответственно, от заграничных компаний мы ожидаем, что такой отчет будет поступать в Россию не от находящихся здесь дочерних структур, а от иностранных материнских компаний через систему зарубежных налоговых органов", – делится Кизимов. По его словам, крупнейшие российские холдинги заинтересованы в том, чтобы этот стандарт был введен уже в текущем году. И как только он заработает, организации смогут предоставлять унифицированный отчет в российские налоговые органы, а направлять документы в каждую юрисдикцию работы этого холдинга им уже не потребуется. Эксперт также уточнил, что первое время компании смогут применять такой стандарт в добровольном порядке. Императивным данное требование станет не раньше 2017-2018 года.
Контролируемые сделки - это сделки между взаимозависимыми лицами и приравненные к ним.
По таким сделкам налоговые органы вправе проверить соответствие цен рыночным, а также полноту исчисления и уплаты ряда налогов.
Критерии контролируемых сделок
НК РФ установлены, в частности, следующие критерии контролируемости сделок:
по сделкам между взаимозависимыми лицами - резидентами РФ при наличии хотя бы одного обстоятельства:
сумма доходов (сумма цен сделок) за год превышает 1 млрд. руб.;
одна из сторон сделки является плательщиком НДПИ, при этом сумма сделок за календарный год превышает 60 млн. руб.;
хотя бы одна из сторон сделки является плательщиком ЕНВД или ЕСХН, при этом сумма сделок за календарный год превышает 100 млн. руб.;
хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей плательщика налога на прибыль или применяет к налоговой базе по прибыли налоговую ставку 0%, при этом сумма сделок за календарный год превышает 60 млн. руб.;
хотя бы одна из сторон сделки является резидентом особой экономической зоны или участником свободной экономической зоны, налоговый режим в которых предусматривает специальные льготы по налогу на прибыль, при этом сумма сделок за календарный год превышает 60 млн. руб.;
одна из сторон сделки является организацией, владеющей лицензиями на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья, или оператором нового морского месторождения углеводородного сырья, при этом сумма сделок за календарный год превышает 60 млн руб.;
хотя бы одна из сторон сделки является участником регионального инвестиционного проекта, применяющим ставку 0% по налогу на прибыль в федеральный бюджет или пониженную ставку по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ, и сумма доходов по сделкам превышает 60 млн. руб.;
по внешнеторговым сделкам с резидентом оффшорной зоны более 60 млн. руб.;
по внешнеторговым сделкам между взаимозависимыми лицами независимо от суммы.
При этом в НК РФ указаны сделки, которые не признаются контролируемыми вне зависимости от того, удовлетворяют ли они вышеприведенным условиям.
К таким сделкам, в частности, относятся сделки между организациями, удовлетворяющие одновременно следующим требованиям:
- Заполняем уведомление о контролируемых сделках
Отчетом может стать уведомление о контролируемых сделках, необходимость сдать которое не всегда... отчетом может стать уведомление о контролируемых сделках, необходимость сдать которое не всегда... » и, собственно, само « Уведомление о контролируемых сделках ». Открыв помощник, мы сразу разбираемся... удобства фильтрации позиций, участвующей в контролируемых сделках. Заходим в карточку номенклатуры, в... отмечаем галочкой этот пункт. Пункт « Контролируемые сделки для включения в уведомление » сформирует...
- Как правильно заполнить уведомление о контролируемой сделке, если по договору реализуется большая номенклатура различных товаров
РФ сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках (далее - Уведомление... Уведомления указываются сведения по каждой контролируемой сделке (группе однородных сделок). ... обязательств, возникших в результате контролируемой сделки (группы однородных сделок), сведения... сведения в отношении предмета исполнения контролируемой сделки (группы однородных сделок) ... Налогоплательщики, обязанные представлять уведомления о контролируемых сделках. Ответ подготовил: Эксперт службы...
- ИФНС может сверить с рыночной цену не только в контролируемых сделках
С рыночной? Несколько слов о контролируемых сделках. Шестой год (с 01.01 ... из рыночной ИФНС не вправе (контролируемыми сделками занимается центральный аппарат ФНС). Однако... , контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, не может быть предметом выездных...
- Бухгалтерские и налоговые последствия изменения цены сделки
Так же рассмотрим изменения в контролируемых сделках. Банковские последствия изменения цены... привлекать сделки со взаимозависимостью и контролируемые сделки, и ценообразование по этим... подлежат проверке налоговыми органами. К контролируемым сделкам относятся: сделки между взаимозависимыми... руб. Помимо вышеперечисленных, к контролируемым сделкам между взаимозависимыми лицами, зарегистрированными в... порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме). 5 ...
- Может ли налоговый орган проверить цену в сделках, не относящихся к контролируемым?
Контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть... Федерации: проверка соответствия цен в контролируемых сделках, в силу положений п. 1 ...
- Могут ли взаимозависимые юридические лица продавать товар друг другу по его себестоимости?
Проверок контроль цен, примененных в контролируемых сделках, осуществляться не может (абз. 3 ... РФ: проверка соответствия цен в контролируемых сделках в силу положений п. 1 ...
- Контроль цен по неконтролируемым сделкам или невозможное возможно
Обычно, в деталях. Цены по контролируемым сделкам проверяет только ФНС РФ на...
- Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2018 года
Руководствоваться законодательством иностранного государства (территории). Контролируемые сделки Письмо от 1 октября 2018 ... котором такой организацией совершены контролируемые сделки, помимо уведомления о контролируемых сделках, совершенных указанным налогоплательщиком... году, также представляет уведомление о контролируемых сделках за реорганизованную организацию в отношении...
- Новое в законодательстве в 2019 году
ФЗ также внесены изменения по контролируемым сделкам. Больше нет критерия суммы дохода... прибыль больше не является критерием контролируемости сделки, впрочем, как и тот факт... по сделкам для признания их контролируемыми: сделки, предусмотренные п. 1 ст. 105 ...
- Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2018 года
Международной группы компаний путем ликвидации. Контролируемые сделки Письмо от 4 сентября 2018 ... год для целей признания их контролируемыми. Сделки между взаимозависимыми лицами, предусмотренные подпунктом...
- Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете
... (займы), которые могут быть признаны контролируемыми сделками. Если сделка между заемщиком и... . Давайте вспомним, что относится к контролируемым сделкам. Определение контролируемых сделок содержится в... которым сделка может быть признана контролируемой. Сделка признается контролируемой Пункт НК РФ... значения интервала предельных значений, по контролируемым сделкам, если ставка выходит за границы...
- Продвигаем продукцию иностранного инвестора
Законна минимизация. Несколько слов о контролируемых сделках Перед тем как определять цены... представить в инспекцию уведомление о контролируемых сделках. В нем должен быть указан... того, нужно приложить документацию по контролируемой сделке, в том числе о методике...
- Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в I кв. 2018 г.
Совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в статье 105.14 ... было представлено первичное уведомление о контролируемых сделках за 2014 год, в котором... необходимость подачи повторного уведомления о контролируемых сделках относительно измененного договора. Судебная коллегия...
- Обзор арбитражной судебной практики для бухгалтера 17 февраля - 12 мая 2017 года
Нужно было представить уведомление о контролируемых сделках (далее - уведомление). Спор дошел... применяться и для приравниваемой к контролируемым сделкам совершенной внутри России совокупности... какие ошибки в уведомлении о контролируемых сделках юрлицо штрафовать нельзя Президиум... заполнении отдельных реквизитов уведомления о контролируемых сделках (далее - уведомление) применяется штраф, ... налоговый орган не может идентифицировать контролируемую сделку. Правовая позиция сформирована на основании...
- Какой сделкой заинтересуется ФНС
Или даже поменять контрагента. Контролируемые сделки Уже из названия «Контролируемые сделки» понятно, что эти... которым сделка попадает под гриф «контролируемой»: сделки, заключенные напрямую между взаимозависимыми... Согласно ст. 105 НК РФ контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами... применении одной из сторон спецрежима контролируемыми сделками будут считаться: на УСНО – ... рыночной ИФНС пересчитывать не вправе (контролируемыми сделками занимается центральный аппарат ФНС). ...
организации зарегистрированы в одном субъекте РФ, не имеют обособленных подразделений на территориях других субъектов РФ, а также за границей;
Контролируемые сделки: подробности для бухгалтера
