Решение о выплате дивидендов по акциям утверждает. Энциклопедия решений. Порядок и сроки выплаты дивидендов в АО. Форма и срок выплаты

1. Общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года и (или) по результатам отчетного года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев отчетного года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода.

(в ред. Федеральных законов от 31.10.2002 N 134-ФЗ, от 29.06.2015 N 210-ФЗ)

Общество обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, - иным имуществом.

2. Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности общества. Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов также могут выплачиваться за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов общества.

(в ред. Федеральных законов от 06.04.2004 N 17-ФЗ, от 29.06.2015 N 210-ФЗ)

3. Решение о выплате (объявлении) дивидендов принимается общим собранием акционеров. Указанным решением должны быть определены размер дивидендов по акциям каждой категории (типа), форма их выплаты, порядок выплаты дивидендов в неденежной форме, дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов. При этом решение в части установления даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, принимается только по предложению совета директоров (наблюдательного совета) общества.

4. Размер дивидендов не может быть больше размера дивидендов, рекомендованного советом директоров (наблюдательным советом) общества.

5. Дата, на которую в соответствии с решением о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение, не может быть установлена ранее 10 дней с даты принятия решения о выплате (объявлении) дивидендов и позднее 20 дней с даты принятия такого решения.

6. Срок выплаты дивидендов номинальному держателю и являющемуся профессиональным участником рынка ценных бумаг доверительному управляющему, которые зарегистрированы в реестре акционеров, не должен превышать 10 рабочих дней, а другим зарегистрированным в реестре акционеров лицам - 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

7. Дивиденды выплачиваются лицам, которые являлись владельцами акций соответствующей категории (типа) или лицами, осуществляющими в соответствии с федеральными законами права по этим акциям, на конец операционного дня даты, на которую в соответствии с решением о выплате дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение.

8. Выплата дивидендов в денежной форме осуществляется в безналичном порядке обществом или по его поручению регистратором, осуществляющим ведение реестра акционеров такого общества, либо кредитной организацией.

Выплата дивидендов в денежной форме физическим лицам, права которых на акции учитываются в реестре акционеров общества, осуществляется путем перечисления денежных средств на их банковские счета, реквизиты которых имеются у регистратора общества, либо при отсутствии сведений о банковских счетах путем почтового перевода денежных средств, а иным лицам, права которых на акции учитываются в реестре акционеров общества, путем перечисления денежных средств на их банковские счета. Обязанность общества по выплате дивидендов таким лицам считается исполненной с даты приема переводимых денежных средств организацией федеральной почтовой связи или с даты поступления денежных средств в кредитную организацию, в которой открыт банковский счет лица, имеющего право на получение дивидендов, а в случае, если таким лицом является кредитная организация, - на ее счет.

(в ред. Федерального закона от 29.06.2015 N 210-ФЗ)

Лица, которые имеют право на получение дивидендов и права которых на акции учитываются у номинального держателя акций, получают дивиденды в денежной форме в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о ценных бумагах. Номинальный держатель, которому были перечислены дивиденды и который не исполнил обязанность по их передаче, установленную законодательством Российской Федерации о ценных бумагах, по не зависящим от него причинам, обязан возвратить их обществу в течение 10 дней после истечения одного месяца с даты окончания срока выплаты дивидендов.

9. Лицо, не получившее объявленных дивидендов в связи с тем, что у общества или регистратора отсутствуют точные и необходимые адресные данные или банковские реквизиты, либо в связи с иной просрочкой кредитора, вправе обратиться с требованием о выплате таких дивидендов (невостребованные дивиденды) в течение трех лет с даты принятия решения об их выплате, если больший срок для обращения с указанным требованием не установлен уставом общества. В случае установления такого срока в уставе общества такой срок не может превышать пять лет с даты принятия решения о выплате дивидендов. Срок для обращения с требованием о выплате невостребованных дивидендов при его пропуске восстановлению не подлежит, за исключением случая, если лицо, имеющее право на получение дивидендов, не подавало данное требование под влиянием насилия или угрозы.

По истечении такого срока объявленные и невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества, а обязанность по их выплате прекращается.

Консультации юриста по ст. 42 Закона Об акционерных обществах

Галина Романова

Задача по зар.плате!! помогите!!. Генеральный директор акционерного общества лишил за второй и третий кварталы 2002 года водителя Куприенко дивидендов по акциям акционерного общества, которым он владел, за отсутствие (прогул) на рабочем месте в течение всего дня без уважительных причин. Свое решение генеральный директор мотивировал тем, что в устав акционерного общества внесены изменения о лишении дивидендов за прогул. Правомерны ли действия ген. директора и изменения, внесенные в устав общества?

Ответ юриста:
Совсем недавно в Письме от 20.03.2012 N 03-03-06/1/133 Минфин России пришел к следующему выводу: начисление и выплата дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет возможны. Но только при условии, что денежные средства, за счет которых планируется выплата дивидендов, не направлялись на формирование специальных фондов (резервного фонда, фонда акционирования) .
Если чистая прибыль ранее была направлена на формирование специальных фондов, то выплачиваемые из нее суммы, по мнению финансистов, не могут быть признаны дивидендами и являются иными выплатами в пользу участников. Поэтому при налогообложении таких доходов пониженные ставки не применяются.
Ограничение следующее:
Законодательство РФ запрещает обществу распределять прибыль и выплачивать дивиденды, если стоимость его чистых активов меньше уставного капитала либо станет меньше в результате такой выплаты. Данное правило установлено как в отношении ООО, так и в отношении АО (ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, п. 1 ст. 43 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ) .

Леонид Новодережкин

Задача. Группа акционеров АО "Корунд" пригласила на свое чрезвычайное общее собрание юриста для разрешения ряда возникших проблем. На собрании присутствовали 240 акционеров, обладающих в совокупности 75,5% голосующих акций. Председательствующий объявил, что самый крупный акционер - ООО "МСТ", владеющее 23,5% акций, не было приглашено на собрание, поскольку оно проводит в отношении акционерного общества неконструктивную политику и, кроме того, на собрании будут обсуждаться вопросы, касающиеся санкций в отношении ООО "МСТ". Поскольку требуемый по уставу АО кворум - 75% голосующих акций - был собран, общее собрание приступило к работе. Председательствующий предложил дополнить повестку дня вопросом о реорганизации АО "Корунд", что и было единогласно поддержано акционерами. В своем выступлении председатель собрания заявил, что ООО "МСТ", пользуясь противоречиями среди мелких акционеров АО, постоянно ввергает его в сомнительные коммерческие проекты. Так, на последнем годовом собрании акционеров ООО "МСТ" добилось внесения в план работы АО проекта, нанесшего АО огромные убытки. В связи с этим председательствующий предложил взыскать с ООО "МСТ" все убытки, причиненные акционерному обществу, а также реорганизовать АО в дочернее или, по крайней мере, зависимое от ООО "Атолл" общество. Последнее мероприятие, по его мнению, юридически оформит сложившуюся ситуацию и защитит на будущее интересы мелких вкладчиков. Сообщите собранию свое мнение о предложенной реорганизации, разъясните правовое положение дочерних и зависимых обществ и предложите пути защиты интересов мелких акционеров. Объясните, в каком порядке должны осуществляться подготовка и созыв собрания акционеров и какие последствия могут наступить при нарушении этого порядка.

Ответ юриста:
Реорганизация АО в дочернее предприятие является на данный момент самым актуальным,поскольку имеет преобладающее число голосующих акций(75% голосующих акций - был собран) и на основании Пункта 2 ст. 6 Закона об АО, ст. 105 ГК РФ .может быть преобразован в дочернее предприятие.При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц к каждому из них переходят права и обязанности.В соответствии с правовым положением о дочерних и зависимых обществ,Д.общество не отвечает по долгам основного общества.Основное о. отвечает солидарно с дочерним обществом по сделкам,заключенным последним во исполнение таких указаний.В случае экономической несостоятельности (банкротства) дочернего о. по вине основного о.основное несет субсидиарную ответственность по его долгам, акционеры дочернего о.вправе требовать возмещения основным о.убытков,причиненных по его вине дочернему о., если иное не установлено законодательством о хозяйственных обществах Законодательство предусматривает способы защиты МЕЛКИХ акционеров, однако на практике они не всегда являются действенными и удовлетворяющими истинные интересы данных лиц.1.для защиты права в рамках управления: возможность ограничения уставом общества максимального числа голосов, предоставляемых одному акционеру (п.5 ст.99 Гражданского кодекса РФ ,п.3 ст.11 Закона "Об акционерных обществах") ;осуществление выборов членов совета директоров(наблюдательного совета)с использованием механизма кумулятивного голосования,позволяет добиться избрания в совет директоров кандидатов,выдвинутых миноритариями, является в настоящее время обязательным в любом акционерном обществе независимо от числа акционеров;предоставление миноритарным акционерам права вето в результате установления требований квалифицированного большинства голосов при принятии решений по наиболее важным вопросам деятельности акционерного общества (п.4 ст.49 Закона); установление пределов минимального присутствия акционеров на общем собрании(ст.58 Закона);лишение определенных акционеров права голоса по вопросам,в которых имеется их личная заинтересованность,объективно противоречащая интересу общества в целом(конфликт интересов).Также эта малая группа акционеров наделена регламентированными законодательством специальными правами,как:право акционера требовать выкупа обществом всех или части принадлежащих ему акций(ст. 75 Закона).В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п.29 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 18 ноября 2003г.N 19 "О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об акционерных обществах",при отказе или уклонении от выкупа акций в случаях,порядке и в сроки.ст. 75 и 76 Закона,акционер вправе обратиться в суд с требованием об обязании общества выкупить акции; -Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 2004.N1.С.9 - 31.СПС "КонсультантПлюс".право акционера продать принадлежащие ему акции лицу,приобретшему 30 и более процентов размещенных обыкновенных акций общества с числом акционеров - владельцев обыкновенных акций более 1000;данное лицо обязано в течение 30 дней с даты приобретения предложить всем акционерам продать ему принадлежащие им обыкновенные акции общества и эмиссионные ценные бумаги,конвертируемые в обыкновенные акции,по рыночной цене,но не ниже их средневзвешенной цены за шесть месяцев,предшествующих дате приобретения.В данном случае миноритарные акционеры имеют право продать принадлежащие им акции по рыночной цене и выйти из общества,где реальные возможности управления оказываются в руках одного лица или группы лиц.Помимо предусмотренных в законодательстве способов защиты,необходимо применять и следующие правозащитные меры:1.необходимо согласовывать свои позиции,объединять голоса по акциям;2.реализовать возможность взыскать понесенные ими убытки (неполученные доходы) с невозможностью дальнейшего участия в деятельности акционерного общества,если при выкупе акций рыночная ст-ть занижена или,если они докажут,что мажоритарий до выкупа совершил сделку по приобретению их по завыш.цене.

Смотри закон об АО статья 42. Порядок выплаты обществом дивидендов))) http://bcs-express.ru/dividednyj-kalendar

(см. текст в предыдущей редакции)

Лица, которые имеют право на получение дивидендов и права которых на акции учитываются у номинального держателя акций, получают дивиденды в денежной форме в порядке , установленном законодательством Российской Федерации о ценных бумагах. Номинальный держатель, которому были перечислены дивиденды и который не исполнил обязанность по их передаче, установленную законодательством Российской Федерации о ценных бумагах, по не зависящим от него причинам, обязан возвратить их обществу в течение 10 дней после истечения одного месяца с даты окончания срока выплаты дивидендов.

Приветствую Вас!

АО и ООО имеют право выплачивать дивиденды и доли от прибыли по итогам работы за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Источник выплаты дивидендов и долей прибыли – чистая прибыль, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности АО и ООО.

Законодательством РФ установлены разные сроки и правила выплат для АО и ООО.

Оформление начисления и выплаты дивидендов в АО

Основанием для выплаты дивидендов владельцам обычных и привилегированных акций является протокол общего собрания акционеров. На собрании принимается решение о том, будут ли вообще выплачиваться дивиденды акционерам или нет. Ограничения на выплату дивидендов в ст. 43 № 208-ФЗ.

АО может принимать решение о выплате дивидендов, а может и не принимать.

Выплата дивидендов – это право, а не обязанность (АО.Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.09.2009 N А33-9804/08, Постановление ФАС Московского округа от 25.03.2009 N КГ-А40/1851-09)

Право требования выплаты дивидендов появляется у акционеров только тогда, когда есть решение общего собрания акционеров об их выплате. Если такого решения нет, то требовать дивиденды через суд акционер не может (Постановление Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 N 19, Определение Конституционного Суда РФ от 17.01.2017 N 1-О)

В протоколе должны быть определены:

размер дивидендов по каждой категории акций

форма выплаты (денежная или не денежная)

порядок выплаты дивидендов в не денежной форме

дата, на которую будет определен список акционеров

Доля прибыли, которая должна быть распределена между участниками ООО определяется общим собранием его участников. Решение участников должно быть записано в протоколе собрания. В протоколе достаточно зафиксировать сумму чистой прибыли, которая будет выплачена участникам. А само распределение прибыли происходит пропорционально долям участников (абз.1 п.2 ст.28 закона № 14-ФЗ) или на основании устава, если в нем определен другой порядок распределения прибыли (абз.2 п.2 ст.28 закона № 14-ФЗ)

Также в ст.29 закона № 14-ФЗ определены ситуации, в которых ООО не может распределять прибыль между своими участниками.

После того, как прошло собрание акционеров, не позднее трех рабочих дней после его окончания должен быть оформлен протокол. Обязательные реквизиты протокола общего собрания акционеров:

дата составления

номер

место и дата проведения собрания

председатель и секретарь собрания

повестка дня

вопросы, по которым проводилось голосование и результаты голосования

принятые решения, в том числе и о размере дивидендов

подписи учредителей

На основании протокола составляется приказ по организации, который обеспечивает выплату дивидендов. Основание для приказа – протокол общего собрания акционеров или выписка из него.

Последовательность оформления документов для выплат дивидендов:

протокол (в двух экземплярах)

приказ

Если в протоколе нет решения о выплате дивидендов, то приказ делать не нужно.

После того, как дивиденды начислены, их нужно выплатить.

Законами установлены разные сроки и правила выплат для АО и ООО.

Законом № 208-ФЗ в п.6 ст.42 установлены сроки выплаты дивидендов:

10 рабочих дней для номинального держателя акций и доверительного управляющего, который является профессиональным участником рынка ценных бумаг. Оба должны быть зарегистрированы в реестре акционеров

25 рабочих дней другим лицам, которые зарегистрированы в реестре

Номинальный держатель акций – депозитарий, на лицевом счете которого учитываются права на принадлежащие другим лицам ценные бумаги.

Доверительный управляющий – профессиональный участник рынка ценных бумаг, которому были переданы ценные бумаги, в нашем случае акции. Доверительный управляющий ведет учет ценных бумаг и соблюдает все права и обязанности, которые связаны с такими бумагами. Простыми словами, номинальные держатели акций и доверительные управляющие – это, своего рода, посредники между АО и владельцами акций. Таким «посредникам» выплаты дивидендов нужно проводить раньше, чем всем остальным акционерам.

Дивиденды могут быть перечислены:

на банковские счета (физических и юридических лиц)

почтовым переводом только физическим лицам, когда нет информации о банковском счете

Перечисление дивидендов отражается в учете проводками:

физическим лицам, с которых удержан НДФЛ

Дт 70 (75) – Кт 51 на сумму дивидендов за минусом НДФЛ

Дт 70 (75) – Кт 68 на сумму НДФЛ

юридическим лицам

Дт 75 – Кт 51 на всю сумму дивидендов

В ст.42 закона № 208-ФЗ не предусмотрена выплата дивидендов наличными деньгами через кассу организации.

Оформление начисления и выплаты распределенной прибыли в ООО

На основании протокола или решения общего собрания участников, в ООО создается приказ. В приказе указывается только сумма чистой прибыли, которую нужно выплатить.

На основании приказа составляется расчет суммы, которую нужно выплатить каждому из участников ООО. За базу распределения принимаются доли участников или тот порядок, который определен уставом.

Для учета чистой прибыли планом счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен:

счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

счет 75, если акционер (участник) не сотрудник организации

счет 70, когда дивиденды нужно выплатить работнику

Бухгалтерские проводки на дивиденды: Дт 84 – Кт 70 (75)

Срок выплаты доли прибыли может быть определен в уставе и не может превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли (ст.28 закона № 14-ФЗ). Если в уставе не прописан срок выплат, то и здесь действует правило шестидесяти дней.

Выплата долей распределенной прибыли может проводиться как безналичными переводами на расчетные счета, так и наличными деньгами через кассу организации.

Если предполагается выплата из кассы, нужно помнить, что согласно п.2 Указаний ЦБ РФ № 3073-У от 07.10.13 «Об осуществлении наличных расчетов», на выплату долей распределенной прибыли не может быть израсходована текущая выручка, которая поступила в кассу за проданные товары, работы, услуги. Наличные деньги нужно сначала получить в банке, а только потом выдавать участникам ООО.

Проводки при выплате долей распределенной прибыли между участниками:

физическим лицам, с которых удерживается НДФЛ

Дт 70 (75) – Кт 50 (51) на сумму дивидендов за минусом НДФЛ

Дт 68 – Кт 51 на сумму НДФЛ

юридическим лицам

Дт 75 – Кт 50 (51) на всю сумму дивидендов

НДФЛ с суммы дивидендов

Компания, которая выплачивает дивиденды, обязана исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы выплаченных дивидендов.

АО и ООО выступают налоговыми агентами по НДФЛ. (п.3 ст.214 НК). Налоговая ставка по НДФЛ для резидентов составляет 13% (п.1 ст. 224 НК), для нерезидентов – 15%. Налоговые вычеты при расчете суммы НДФЛ не применяются (п.3 ст.210 НК). Удержание НДФЛ, согласно п. 4 ст.226, происходит на дату выплаты дивидендов.

Проводка: Дт 75 (70) – Кт 68 в день выплаты дивидендов.

Сроки перечисления НДФЛ в бюджет у ООО и АО отличаются.

В ООО удержанный НДФЛ нужно перечислить в день выплаты дивидендов или на следующий день после выплаты (п.6 ст.226 НК).
В АО согласно п.4 ст.226.1 НК, российская организация, которая выплачивает доходы по своим ценным бумагам, является налоговым агентом в рамках п.9 ст.226.1 и должен уплатить удержанный НДФЛ в течение месяца. Отсчет начинается с наиболее ранней из дат:

дата окончания налогового периода;

дата выплаты денежных средств;

дата окончания срока действия договора, на основании которого АО выплачивает дивиденды физическому.лицу, во внимание нужно брать договор, последний по дате начала действия.

При перечислении НДФЛ в бюджет проводка: Дт 68 – Кт 51.

На этом обязанности организации, которая выплатила дивиденды и доли распределенной прибыли не заканчиваются. Выплаченные дивиденды нужно отразить в качестве дохода в справках по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Начисленные дивиденды в 6-НДФЛ

Для АО и ООО порядок отражения дивидендов и долей распределенной прибыли в 6-НДФЛ одинаков.

В строке 020 вместе со всеми начисленными доходами, отдельно выделяются в строке 025.

Строки для отражения суммы НДФЛ:

040 по этой строке НДФЛ с дивидендов показывается вместе с НДФЛ от других доходов
045 в этой строке выделяется НДФЛ только с дивидендов

В справке по форме 6-НДФЛ должны быть указаны:

дата получения дивидендов (стр.100)
дата удержания налога (стр.110), даты по строкам 100 и 110 будут совпадать
дата перечисления НДФЛ в бюджет (стр.120)

Отражение дивидендов в 2-НДФЛ

Порядок заполнения 2-НДФЛ для АО и ООО одинаков.

В справке по форме 2-НДФЛ отражаются все доходы, вычеты и сумма удержанного налога.

Для отражения дивидендов в справке 2-НДФЛ используется код 1010.

Дивиденд — это часть прибыли акционерного общества, выплачиваемая им на эмитированные акции согласно решению общего собрания; это доход владельца акции, который перечисляет ему акционерное общество в установленном этим обществом порядке.

После уплаты в пользу и отчислений в обязательные фонды используется в двух направлениях: на расширение деятельности (реинвестиции) и на выплату дивидендов . Размер последних зависит от итогов работы акционерного общества, т. е. размера полученной им прибыли и проводимой им дивидендной политики. В среднем обычно половина чистой прибыли общества идет на выплату дивидендов, другая — на нужды его самого. Если общество быстро развивается, то доля дивидендов в чистой прибыли обычно невелика. Если рыночная цена акции испытывает понижательную тенденцию, то одним из путей преодоления последней является увеличение размера дивидендного дохода, приходящегося на акцию.

Решение о выплате дивидендов и их окончательном размере принимает общее собрание акционеров, но оно не вправе по закону увеличить размер дивиденда, который рекомендован ему советом директоров акционерного общества.

Образование и выплата дивиденда

Дивиденд — это приходящаяся на одну акцию чистая прибыль акционерного общества по итогам текущего года, распределяемая среди акционеров пропорционально числу имеющихся у них акций соответствующих категорий и типов.

Дивиденд устанавливается в денежном выражении или в процентах к номиналу.

В соответствии с законом «Об акционерных обществах» дивиденд не может быть больше размера, рекомендованного советом директоров (наблюдательным советом) акционерного общества.

Виды дивидендов

Выплачиваемые акционерным обществом дивиденды можно классифицировать по различным видам в зависимости от используемых классификационных характеристик:

Классификационные характеристики	Виды дивидендов
Категория акций	По привилегированным акциям По обыкновенным акциям Обыкновенные акции: Удостоверяют участие в акционерном обществе и предоставляют право голоса; Дают право на получение дивидендов и части имущества акционерного общества при его ликвидации после удовлетворения требований кредиторов и отстствия иных задолженностей. Преимущества привилегированных акций: Владельцы данных акций первыми получают доход акционерного общества; При ликвидации акционерного общества держатели привилегированных акций получают преимущственное право по отношению к держателям обыкновенных акций на получение части имущества в соответствии с долей, выраженной стоимостью акций.
Период выплат	Квартальные Полугодовые Годовые
Способ выплат	Денежные Оплачиваемые имуществом (в том числе собственными акциями)
Размер выплат	Полные Частичные

, по которым начисляются дивиденды

Дивиденды начисляются и выплачиваются только по тем акциям, которые находятся на руках у акционеров и полностью ими оплачены.

Акции, по которым дивиденды не начисляются. По некоторым группам выпущенных (размещенных) акций дивиденды не начисляются.

Акции, по которым дивиденды не начисляются и не выплачиваются:

Не размещенные (не выпущенные в обращение)
Приобретенные и находящиеся на балансе акционерного общества по решению совета директоров
Выкупленные и находящиеся на балансе общества по решению общего собрания акционеров или по их требованию
Поступившие в распоряжение общества из-за неисполнения покупателем обязательств по их приобретению

Решение собрания акционеров о дивидендах. В соответствии с законом акционерное общество может принять решение о полной или частичной выплате дивидендов или о их невыплате по итогам отчетного года.

Закон устанавливает ситуации, при которых не может принимать решение о выплате дивидендов.

Решение об объявлении годовых дивидендов не может быть принято:

До полной оплаты
Если не соблюдается требование о размере стоимости чистых активов
До выкупа всех акций по требованию акционеров
Если есть или появятся в результате выплаты дивидендов признаки банкротства акционерного общества

Получатели дивиденда

Дивиденд может быть выплачен как акционерам, так и номинальным держателям акций, внесенным в реестр акционеров общества в установленном порядке.

Если в реестре акционеров числится номинальный держатель, то дивиденды начисляются ему, и на нем лежит ответственность за перечисление начисленных дивидендов его депонентам (конкретным акционерам).

Если после даты составления списка лиц, имеющих право на дивиденды (даты закрытия реестра), акции или их часть будут проданы другому лицу, то право на дивиденды остается за их прежним владельцем. Приобретатель вправе получить в этом случае дивиденды только на основании доверенности, выданной продавцом, включенных в список лиц, имеющих право на дивиденд.

Очередность выплаты дивидендов

Дивиденды в акционерном обществе устанавливаются и выплачиваются раздельно по привилегированным и обыкновенным акциям.

Владелец привилегированной акции имеет преимущество в получении дивидендов по сравнению с владельцем обыкновенной акции.

В свою очередь владельцы различных типов привилегированных акций могут иметь разную очередность в их получении. Согласно закону «Об акционерных обществах» дивиденды в первую очередь выплачиваются по тем привилегированным акциям, которые предоставляют владельцам преимущество в очередности получения дивидендов. Если финансовые условия акционерного общества позволяют по этому типу акций дивиденды выплатить, рассматривается возможность выплаты дивидендов по кумулятивным акциям, по которым в предшествующих периодах дивиденды не выплачивались или выплачивались частично. Если могут быть выплачены дивиденды по перечисленным двум типам привилегированных акций, рассматривается возможность выплаты дивидендов по привилегированным акциям, по которым размер дивиденда определен уставом общества. Затем может быть принято решение о выплате дивидендов по привилегированным акциям, по которым размер дивиденда не определен. И в последнюю очередь принимается решение о выплате дивидендов по обыкновенным акциям.

Пример порядка расчета дивидендов

Уставный капитал в 1 млрд. руб. разделен на привилегированные акции (25%) и обыкновенные (75%) одинаковой номинальной в 1 000 руб., т. е. всего 1 млн. акций. По привилегированным акциям дивиденд установлен в размере 14% к номинальной стоимости. Какие дивиденды могут быть объявлены по акциям, если на выплату дивидендов совет директоров рекомендует направить 110 млн. руб. чистой прибыли?

Расчет дивидендов, приходящихся на привилегированные акции: 1 000 руб. * 14 / 100 = 140 руб. на одну акцию, всего 140 руб. * 250 000 акций = 35 000 000 руб.
Определение чистой прибыли, которую можно использовать для выплаты дивидендов по обыкновенным акциям: 110 млн. руб. — 35 млн. руб. = 75 млн. руб.
Расчет дивиденда, выплачиваемого по одной обыкновенной акции: 75 000 000 руб. : 750 000 акций = 100 руб., или 10% от номинальной стоимости 1000 руб.

Форма выплаты дивидендов

Дивиденд может выплачиваться деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, — иным имуществом, как правило, акциями дочерних предприятий или собственными акциями.

Если дивиденды выплачиваются собственными акциями, то такая практика носит название капитализации доходов, или реинвестирования. В мировой и российской практике выплата дивидендов собственными акциями довольно распространена. При этом дивиденд устанавливается либо в процентах к одной акции, либо в определенной пропорции с учетом даты их приобретения (например, 4 акции на 10 акций, ранее приобретенных за год владения или 1 акция на 10 ранее приобретенных акций за 1 полный квартал владения).

Модель капитализации дохода

Теоретическая цена акции в данной модели базируется на том, что она есть сумма дисконтированных дивидендов, выплачиваемых по ней

Если по акции выплачивается примерно одинаковый дивиденд каждый год (период), как это имеет место, например, в привилегированных акциях, то вышеприведенная формула сильно упрощается:

Если по акции выплачивается дивиденд, размер которого возрастает ежегодно на один и тот же небольшой процент, то формула 2.1 принимает вид:

Основная проблема данной модели состоит в прогнозировании размера дивиденда, который под влиянием самых разнообразных причин обычно не остается одинаковым и о его будущих размерах можно говорить только на сравнительно небольшом промежутке времени, обычно исчисляемом месяцами;

Пример расчета выплаты дивидендов акциями, или капитализации дохода

Предположим, что 20 акций куплены 10.05.04 г., решение о выплате дивидендов в форме собственных акций принято 20.02.05 г. из расчета 4 акции за 10 приобретенных за полный год владения: 20 акций / 10 акций * 4 акции * 9 мес. / 12 мес. = 6 акций (так как полных месяцев владения — 9).

Сроки выплаты дивидендов

Срок выплаты годовых дивидендов может быть определен уставом общества или решением общего собрания акционеров о выплате годовых дивидендов. Если уставом общества или решением общего собрания акционеров дата выплаты годовых дивидендов не определена, срок их выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о выплате годовых дивидендов.

Если решение о выплате дивидендов принято, то их выплата становится обязанностью акционерного общества.

Однако закон «Об акционерных обществах» устанавливает, что общество не может выплачивать объявленные дивиденды по акциям, если на день выплаты:

общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или они появятся у общества в результате выплаты дивидендов;
стоимость чистых активов общества меньше суммы его уставного капитала, резервного фонда и превышения ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций, определенной уставом, над их номинальной стоимостью или она станет меньше указанной суммы в результате выплаты дивидендов.

При прекращении указанных обстоятельств обязательства общества по выплате дивидендов возобновятся.

Налогообложение дивидендов

Акционерное общество является агентом по сбору и своевременному перечислению удержанных с дивидендов налогов в бюджет.

При выплате начисленных дивидендов акционерное общество производит удержание налогов.

Порядок выплаты дивидендов в акционерном обществе

Для определения порядка выплаты дивидендов акционерное общество разрабатывает и утверждает на общем собрании акционеров специальное положение о порядке начисления и выплаты дивидендов акционерного общества. Ключевыми вопросами при решении о выплате дивидендов являются форма выплаты дивидендов, их размер и срок выплаты.

Любая организация, работающая за счет вложений личных средств учредителей или акционеров, должна периодически разделять часть своего дохода между ними.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Операция начисления и выплаты дивидендных сумм достаточно несложная, но, как большинство финансовых вопросов, здесь есть свои особенности и подводные камни, которые необходимо учитывать при проведении этой процедуры.

К тому же в Налоговом Кодексе РФ произошли изменения, которые коснулись налогообложения именно дивидендных выплат. Давайте уясним, какие основные формы и особенности начисления и выплат по дивидендах в 2020 году, по каким принципам их начисляют, и облагаются ли такие доходы налогами.

Понятие

Наверное, каждый человек слышал это слово, но что кроется под этим понятием — не всегда прозрачно для простого обывателя. Человеку, ставшему участником, акционером какой-либо организации, очень важно понимать все процессы, так как отсутствие таких знаний может добавить проблем с органами, которые ведут контроль над подобными выплатами.

Определенная часть прибыли компании, а именно акционерного общества (с учетом оплаты всех налоговых обязательств и других платежей предприятия), сумма которой определяется на общем собрании и распределяется между учредителями, называют дивидендами.

Такие начисления распределяются только между акционерами – это физическое или юридическое лицо, внесшее определенные средства на развитие предприятия с целью получения в будущем прибыли от дохода.

То есть, фактически дивиденды являются частью дохода акционерного общества, которые за определенными правилами распределяются среди акционеров, при выходе акционерного общества в плюс в плане прибыли.

суммы, перечисляющиеся акционерам при закрытии или реорганизации предприятия (акционерного общества), при условии, что их величина не превышает уставной капитал;
финансовые накопления некоммерческого предприятия;
суммы, которые передают в собственность.

Какой срок начисления

Сроки, по которым выплачивают дивидендные суммы, прямо зависят от принятого решения организации. Каждая акционерная организация имеет свой устав, в котором четко прописывается время начисления и порядок выплаты дивидендов всем учредителям. Решение о графике выдачи может быть принято общим собранием всех акционеров.

Если срок не утвержден, то все дивидендные финансы должны быть выданы учредителям не более чем через 60 дней после объявления. Это регламентируется Нормативным актом от 08февраля 1998 г. (п3, ст. 28)

Это максимальное время начисления прибыли, за которое акционер должен получить свои дивиденды. Доходная часть определяется на основании бухгалтерских отчетов, поэтому зачастую расчеты производятся по окончанию одного из финансовых периодов (квартал, полугодие, год).

Если учредителю не было произведено выплат за пройденный период и в положенный срок, он имеет право в течении 3х лет взыскать сумму задолженности с организации.

Выделяют и несколько пунктов, по которым выплаты по дивидендам ограничиваются:

Видео: Другие типы привилегированных акций

Какое законодательство лежит в основе

Кроме устава, который регулирует в большей степени внутренние вопросы начисления дивидендов, следует помнить, что есть и другие законодательные документы. Они регулируют отношения между организацией и учредителями.

К ним относят :

Федеральный закон от 08февраля1998 г. №14-Ф3;
Налоговый кодекс РФ;
Закон РФ от 26 декабря1995 р. № 208-Ф3.

Документация, согласно которой принимаются решения о выплатах

После получения организацией определенной прибыли должно быть принято решение о распределении финансового плюса среди всех учредителей.

Но такого рода действия должны быть подкреплены определенной документацией. Это значит, что такого рода операции на предприятии должны быть осуществлены только согласно норм, которые четко оговариваются в законодательстве Российской Федерации.

К такой обязательной документации относят:

Формирование приказа. Он составляется согласно установленным правилам делопроизводства с четким указанием разделений дохода между акционерами. Но его написание начинается только после проведения учредительского или акционерного собрания на основе протокола.
Протокол. Это еще один важный документ, который полностью передает суть и рассмотренные вопросы на собрании. Здесь принимаются решения о целесообразности и начислении процентов, которые утверждаются или отклоняются методом голосования. В зависимости от оборотов производства, количество таких собраний в год может достигать от 4 до 1. Основными частями протокола считается: перечень присутствующих, повестка дня, результаты голосования, подписи участников. Также каждый протокол имеет свой порядковый номер. На нем в обязательном порядке указывается место и дата проведения совещания.

После того, как собранием утверждены все выплаты по дивидендам, директор дает задание главному бухгалтеру произвести начисления согласно принятым решениям.

Какой порядок выплат дивидендов и их налогообложение?

Уже говорилось, что решение о распределении полученной прибыли акционерного общества принимается на собрании. Оно утверждается протоколом или решением единственного участника ООО.

Акционеры свой доход от деятельности предприятия за предыдущий год или месяц могут получить как в валютном (денежном) расчете, так и в натуральном виде. Эта информация прописывается в решении или протоколе. Четко этот вопрос законодательством не регулируется, и собрание организации само решает, в каком виде будут проводиться выплаты акционеру.

В зависимости от того, каким видом акций вы обладаете (обыкновенными или привилегированными), выплачиваются и устанавливаются дивиденды в АО. Владельцы привилегированных пакетов акций имеют ряд преимуществ. Они первые в очереди на выплату, и размер дивиденда для таких акционеров может быть выше, чем у обыкновенных.

Обложение налогом такого вида дохода имеет свои особенности, о которых должен помнить бухгалтерский работник. Например, от формы распределения прибыли и состава участников зависит, какие именно налоговые выплаты необходимо будет сделать обществу.

Рассмотрим более детально :

Юридические лица

Если участники являются юридическими лицами, то необходимо произвести выплату налоговых обязательств на прибыль.

Используют такие ставки :

· 0% по оплате дивидендов, которые получили компании, зарегистрированные в РФ;

· 15% по выплатах сумм, полученных от иностранных организаций российскими компаниями;

· 13% по оплате средств, полученных от российских или зарубежных компаний.

Физические лица

В этом случае дивидендные суммы начисляются с обложением налогов на доходы физических лиц (регламентируется ст. 224 Налогового Кодекса РФ):

· 13% резидентам РФ при выплате доходной части;

· 15% при выплате лицам, которые не являются гражданами РФ.

Налогообложение относительно дивидендных доходов выплачивается всеми организациями независимо от их первоначальной системы уплаты налогов.

В случае, когда организация не обладает денежными средствами для дивидендных выплат, расчет с акционерами может быть осуществлен имуществом.

Это может быть :

производимый организацией товар;
готовая продукция;
основные средства.

При этом стоимость товара, которая идет за счет дивидендов, не должна быть ниже аналогичной стоимости на рынке подобных товаров.

Но этот вид расчета с учредителями достаточно не выгоден, так как тянет за собой уплату налоговых обязательств (налог на прибыль, НДС). Все обязанности организации как налоговой единицы остаются прежними.

Выплаты за счет нераспределенной прибыли

Иногда без выплат дивидендных сумм акционерам увеличивается капитал предприятия. Это дает возможность оставить полученную прибыль организации в определенном периоде, не распределяя его.