За последние десять лет российский кредитный рынок заметно вырос, а сам факт получения автокредита стал для обывателей обычным делом (также как и страхование КАСКО). Большое количество нового и подержанного транспорта приобретается в кредит. Однако кредитование – не единственный механизм покупки транспорта с привлечением финансовой помощи. Приобретение автомобиля или любого другого транспортного средства в лизинг зачастую оказывается гораздо выгоднее кредита.
Отличия лизинга от кредита
По своей сути лизинг очень сильно отличается от классического автокредита, хотя данную услугу все же можно назвать особой формой кредитования. При покупке автомобиля в кредит собственником транспорта становится заемщик, а у банка остается право на отчуждение объекта кредитования в случае нарушения условий договора или просрочки очередного платежа.
Отличие лизинга заключается в том, что транспортное средство находится в собственности лизинговой компании до момента его выкупа лизингополучателем.
Другими словами, лизингополучатель берет транспорт в долгосрочную аренду, а затем, спустя определенный промежуток времени, получает право выкупить транспортное средство по остаточной стоимости. Такой подход может оказаться очень выгодным для малого бизнеса и частных предпринимателей. Кроме того, достаточно часто владельцы небольших компаний приобретают в лизинг личный транспорт, естественно, до момента выкупа авто у лизинговой компании машина числится за лизинговой организацией.
Стоит отметить, что с 2011 года в России использование лизингового транспорта в предпринимательских целях не является обязательным условием оформления договора лизинга. Это значит, что приобрести автомобиль в лизинг может даже физическое лицо. Однако пока подобная услуга не пользуется спросом у рядовых автолюбителей.
Страхование лизингового транспорта
Как было сказано выше, при оформлении договора лизинга право собственности на автомобиль остается у лизинговой компании. Указанный договор подразумевает полную материальную ответственность лизингополучателя за повреждение или уничтожение транспортного средства. То есть у лизингополучателя есть основанный на законе интерес в сохранении переданного ему автомобиля, и теоретически он может быть страхователем.
Однако чаще всего сотрудники лизинговой компании предпочитают самостоятельно выбирать страховщика. Расходы на страхование, как правило, закладываются в стоимость лизинга.
С одной стороны это очень выгодно для лизингополучателя, ведь не нужно думать над выбором надежной страховой компании, рассчитывать стоимость КАСКО , переживать о возможных сложностях при получении выплаты.
Но с другой стороны клиент лизинговой компании будет лишен возможности выбора страховщика, что не позволит подыскать страховую компанию с конкурентными ценами. Учитывая, что в отличие от КАСКО, оформляемого при получении автокредита, договор добровольного автострахования объекта лизинга заключается на весь срок действия лизингового договора, клиент рискует очень существенно переплатить за страховку.
В любом случае лизингополучателю как арендатору автомобиля стоит настоять на предоставлении хотя бы копии договора добровольного автострахования и правила страхования. Изучение указанных документов позволит узнать, какие действия необходимо предпринять при наступлении страхового события. Отсутствие таких знаний может привести к ошибкам при оформлении происшествия и, как следствие, к отказу в выплате страхового возмещения.
Особенности оформления выплаты
Основная особенность оформления страхового события с участием лизингового автомобиля заключается в том, что собственником транспорта является лизингодатель. Конечно, договором лизинга может быть предусмотрено право арендатора автомашины самостоятельно получить все необходимые справки и документы, а затем передать их страховщику. Однако урегулирование страхового события возможно только одним из следующих способов.
- Перечисление денежной выплаты на счет лизингодателя.
- Ремонт поврежденного автомобиля на сервисной станции.
В последнем случае страховщик непременно потребует от лизингополучателя официальное письмо, составленное сотрудниками лизинговой компании, с разрешением проведения ремонтных работ. Поэтому клиенту еще на этапе сбора документов стоит озадачиться данным вопросом, ведь своевременно предоставление указанного письма поможет ускорить процесс оформления убытка.
Кстати, оформляя выплату при повреждении лизингового транспорта, клиент получает небольшое преимущество. Как правило, лизинговая компания страхует у конкретного страховщика не один десяток транспортных средств и прочих объектов лизинга. То есть, по сути, является корпоративным клиентом, а, значит, сотрудники страховой компании будут крайне щепетильно и ответственно подходить к рассмотрению страховых событий.
Другими словами, клиент лизинговой компании получает в ее лице мощного союзника, обладающего квалифицированными сотрудниками, которые всегда смогут помочь клиенту в случае возникновения трудностей с выплатой.
Помните, что лизинговая компания как корпоративный клиент всегда имеет возможность повлиять на страховщика.
Заключение
Приобретение транспорта в лизинг в нашей стране все еще находится в зачаточном состоянии. Однако в последние годы все большее число клиентов предпочитает эту услугу привычным программам автокредитования. Страхование лизингового транспорта – это скорее не вмененная обязанность, а реальной необходимостью. Дело в том, что автомобили, особенно используемые в предпринимательской деятельности, всегда подвержены риску повреждения. Договор КАСКО надежно защитит бюджет лизингополучателя от непредвиденных расходов, связанных с необходимостью ремонта транспортного средства.
Лизинг: наступил страховой случай
Сегодня в материале:
Наступление страхового случая – это само по себе, отнюдь не радостное событие для любой организации, поскольку оно всегда сопряжено с лишними финансовыми и трудозатратами (даже если страховая компания и осчастливит впоследствии выплатой страхового возмещения). А когда речь идёт о наступлении страхового случая в отношении лизингового имущества – то даже у самого «невозмутимого» бухгалтера голова пойдёт кругом, поскольку страхование лизингового имущества – это переплетение целого ряда интересов, прав и обязанностей в рамках двух самостоятельных договоров (договор лизинга и договор страхования) при «удачном» дополнении этих правоотношений совершеннейшим отсутствием в действующем российском законодательстве (в области бухгалтерского и налогового учёта) однозначных и всем понятных правил. Поэтому в учётной практике «царит» не сказать, что полный плюрализм (множество, разнообразие) мнений относительно порядка учёта последствий наступления страхового случая в отношении предмета лизинга, но вариантность всё же присутствует. В настоящей статье мы предпримем попытку осветить некоторые аспекты существующей проблемы.
1. Нормативно-правовое регулирование страхования в рамках лизинговых правоотношений
Нормативно-правовое регулирование правоотношений, возникающих при страховании лизингового имущества, осуществляется следующими законодательными актами:
1. Гражданский кодекс РФ - глава 48 «Страхование» (далее по тексту – ГК РФ),
2. Федеральный закон от 01.01.2001 N 164-ФЗ (в ред. от 01.01.2001 N 186-ФЗ) "О финансовой аренде (лизинге)" (далее по тексту – Закон о лизинге N 164-ФЗ),
3. Федеральный закон от 01.01.2001 N 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ» (далее по тесту – Закон о страховании N 4015-1).
Страхование любого имущества (в т. ч. и лизингового) осуществляется посредством заключения самостоятельного вида договора - договора имущественного страхования. Какая связь в таком случае между договором лизинга и договором страхования? А связь такая - обязанность заключения договора страхования в большинстве случаев вытекает из содержания договора лизинга посредством включения в последний условий, касающихся таких вопросов, как: кто осуществляет страхование имущества, какой именно из видов страхования и за чей счёт? Кроме того, взаимосвязь между договорами прослеживается и в том, кто (из сторон договора лизинга) по условиям (уже договора страхования) будет являться получателем денежных средств при наступлении негативного события, именуемого страховым случаем, от которого участники сделки пытались обезопасить себя.
Несмотря на то, что договор страхования фактически является сопутствующим договором по отношению к договору лизинга, поиск ответа на вопрос, кто из участников сделки по лизингу и какой стороной может выступать в договоре страхования, начнём всё же с рассмотрения правовых категорий, составляющих содержание отношений по страхованию, образующих "общую часть" страхового права . И начнём сначала, а именно с определения договора имущественного страхования.
В определении договора, которое представлено в п. 1 ст. 929 ГК РФ, сказано, что по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).
Страховая сумма - это установленная договором сумма, в пределах которой страховщик обязуется выплатить страховое возмещение по договору имущественного страхования (ст. 947 ГК РФ, пунктом 1 статьи 10 Закона о страховании N 4015-1). Страховая сумма служит основой для определения страхового взноса и размера страховой выплаты. Обычно страховая сумма равна или меньше стоимости застрахованного имущества.
Страхователями в соответствии со ст. 5 Закона о страховании N 4015-1 признаются юридические лица и дееспособные физические лица, заключившие со страховщиками договоры страхования либо являющиеся страхователями в силу закона.
Страховая премия - это плата за страхование, которую страхователь (выгодоприобретатель) обязан уплатить страховщику в порядке и в сроки, которые установлены договором страхования (п. 1 ст. 954 ГК РФ). Страховая премия может уплачиваться единовременно или частями (страховыми взносами).
Страховой случай определяется пунктом 2 статьи 9 Закона о страховании N 4015-1 как совершившееся событие, предусмотренное договором страхования или законом, с наступлением которого возникает обязанность страховщика произвести страховую выплату страхователю , застрахованному лицу, выгодоприобретателю или иным третьим лицам.
Предполагаемое событие, на случай наступления которого проводится страхование, именуется страховым риском (п.2. ст.9 Закона о страховании N 4015-1). Это событие должно обладать признаками вероятности и случайности его наступления (п. 1 ст. 9 Закона о страховании N 4015-1). Поскольку риск - событие предполагаемое, он может иметь различные степени вероятности наступления и повлечь различные по размеру убытки. Это и позволяет оценивать риск.
Страховая выплата – денежная сумма , установленная федеральным законом и (или) договором страхования ) и выплачиваемая страховщиком страхователю , застрахованному лицу, выгодоприобретателю при наступлении страхового случая (п.3 ст.10 Закона о страховании N 4015-1).
Как таковое определение категории «выгодоприобретателя»в гражданском законодательстве отсутствует. Поэтому выгодоприобретателя можно охарактеризовать как физическое или юридическое лицо, обладающее страховым интересом, в пользу которого страхователем заключен договор страхования, т. е. лицо, назначенное страхователем для получения компенсации ущерба в результате наступления страхового случая .
Право выгодоприобретателя требовать от страховой компании выплаты страхового возмещения при наступлении страхового случая вытекает из ст.430 ГК РФ, в п. 1 которого определено, что «договором в пользу третьего лица признается договор, в котором стороны установили, что должник обязан произвести исполнение не кредитору, а указанному или не указанному в договоре третьему лицу , имеющему право требовать от должника исполнения обязательства в свою пользу».
Объектом страхования всегда выступают имущественные интересы , которые (в зависимости от того, с чем эти интересы связаны) страхуются либо в рамках личного страхования, либо в рамках имущественного страхования (ст.4 Закона о страховании N 4015-10). В данном материале, речь будет идти об имущественном страховании в силу специфики предмета страхования.
По договору имущественного страхования , в соответствии с п. 2 ст. 929 ГК РФ и п.2 ст.4 Закона о страховании N 4015-1, могут быть застрахованы следующие имущественные интересы:
а) риск утраты (гибели), недостачи или повреждения определенного имущества (страхование имущества);
б) риск ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, а в случаях, предусмотренных законом, также ответственности по договорам - риск гражданской ответственности (страхование гражданской ответственности);
При страховом случае по риску «Кража», «Угон» и т. п. - в органы МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.), осуществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений.
Обращение в вышеуказанные органы необходимо для доказательства наступления события, являющегося страховым риском, поскольку именно заверенные компетентными органами документы, свидетельствуют о наступлении страхового случая. В зависимости от события это будут:
· при наступлении страхового случая по риску "Пожар": справка Управления Государственной противопожарной службы, протокол осмотра места происшествия и акт о пожаре, которыми устанавливается причина возгорания, а также копии Постановления о возбуждении уголовного дела и копии Постановления о приостановлении предварительного следствия или копии Постановления об отказе в возбуждении уголовного дела; акта обследования помещения эксплутационными службами; справки гидрометеорологической службы или иного компетентного государственного органа (при пожаре в результате природных явлений). На необходимость наличия документального подтверждения факта пожара, нахождения соответствующего имущества в зоне пожара указано в Постановлении ФАС СЗО от 01.01.2001 N А/2006-31. Аналогичный список документов приведён в Письме УФНС по г. Москве от 01.01.2001 N 20-12/92773.
· по риску "Залив", «Наводнение»: акт обследования помещения эксплутационными службами; справка гидрометеорологической службы или иного компетентного органа (при заливе в результате природных явлений);
· по риску "Повреждение": копия Постановления о возбуждении уголовного дела и копия Постановления о приостановлении предварительного следствия или копия Постановления об отказе в возбуждении уголовного дела; акт обследования помещения эксплутационными службами; справка ГИБДД, ОВД (при причинении вреда транспортным средством); справка гидрометеорологической службы или иного компетентного государственного органа (при повреждении в результате природных явлений);
· по риску "Противоправные действия третьих лиц" это может быть копия Постановления о возбуждении уголовного дела и копия Постановления о приостановлении предварительного следствия или копия Постановления об отказе в возбуждении уголовного дела; акт обследования помещения эксплутационными службами.
· По риску «Угон»: справка об угоне, подтверждающей факт угона (кражи) транспортного средства, выданная органами МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.).
2.Сообщить о случившемся событии и всех сопутствующих ему обстоятельствах Страховщику или его представителю в порядке и в сроки, установленные договором страхования (п. 1 ст. 961 ГК РФ). По возможности, желательно незамедлительно вызвать представителя Страховщика и сохранять до его осмотра пострадавший предмет лизинга (если это не противоречит интересам безопасности и не увеличивает ущерб) в том виде, в котором оно оказалось после страхового события.
Настоятельно рекомендуем организациям (страхователям и выгодоприобретателям) соблюдать указанный в заключённом договоре страхования порядок и сроки, поскольку неисполнение этой обязанности дает страховщику право отказать в выплате страхового возмещения, если не будет доказано, что страховщик своевременно узнал о наступлении страхового случая либо что отсутствие у страховщика сведений об этом не могло сказаться на его обязанности выплатить страховое возмещение (см. Постановления ФАС СКО от 01.01.2001 N Ф08-7229/2006, ФАС ПО от 01.01.2001 N А12-2614/06-С40, ФАС СЗО от 01.01.2001 N А13-1933/2005-16).
Необходимые документы, которые нужно предоставить в страховую компанию для получения страховой выплаты перечисляются в Правилах страхования каждой страховой компании. Как правило, это:
а) заявление о происшедшем событии по установленной Страховщиком форме;
б) оригинал Договора страхования (страхового Полиса) со всеми приложениями и дополнениями;
в) документы, подтверждающие интерес в застрахованном имуществе (договор лизинга, договор купли-продажи, акт приёма-передачи передачи лизинга, чеки, счёта-фактуры и т. д.);
г) перечни (описи) поврежденных, погибших или утраченных объектов страхования – предмета лизинга;
д) для доказательства наличия страхового случая – документы, свидетельствующие о наступлении страхового случая, заверенные в компетентных органах, перечисленные нами в пункте 1.
е) для доказательства размера убытка - акты осмотра поврежденного имущества (предмета лизинга) представителем Страховщика, акты независимой экспертизы, оценки и иные документы, а также документы, подтверждающие произведенные дополнительные расходы в связи с данным убытком (счета, чеки, квитанции и т. д.)
ж) иные документы, необходимые Страховщику для оформления страховой выплаты.
Как правило, в течение нескольких рабочих дней (срок должен быть указан в договоре страхования, либо приложениях к нему) после получения пакета документов, предусмотренных договором страхования, страховщик принимает решение либо о выплате страхового возмещения после составления акта о страховом случае (с указанием в акте размера страховой выплаты), либо об отказе в выплате.
Такой порядок, например, установлен п.70 Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО), утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 263, в соответствии с которым страховщик в течение 15 дней со дня получения документов составляет акт о страховом случае , на основании которого осуществляет страховую выплату потерпевшему либо направляет письменное извещение о полном или частичном отказе в выплате с указанием причин отказа. Заметим, что на практике вышеуказанный срок (15 дней) может быть увеличен, если у страховщика возникнут сомнения в достоверности информации и документов, и выплатное дело будет передано в отдел расследования страховых событий. Также в соответствии с п.71 упомянутых Правил в акте о страховом случае на основании имеющихся документов (заключений, калькуляций , счетов и т. д.) производится расчет страховой выплаты и указывается ее размер. Копия акта о страховом случае передается страховщиком потерпевшему по его письменному требованию не позднее 3 дней с даты получения страховщиком такого требования (при получении требования после составления акта о страховом случае) или не позднее 3 дней с даты составления акта о страховом случае (при получении требования до составления акта о страховом случае).
В отношении страхования КАСКО такого рода правил не утверждено, однако специалисты страховых компаний поясняют, что документальное оформление решения о выплате по полису КАСКО, аналогично тому, что предусмотрено для ОСАГО. Касательно возмещения по договору КАСКО, существует ещё одна особенность - страховая компания, с которой заключен такой договор, может запросить у организации документы, подтверждающие сумму возмещения ущерба, полученную по договору ОСАГО. По договору КАСКО будет выплачена только разница между суммой причиненного ущерба и возмещением по договору ОСАГО. Если возмещение, которое получено по договору ОСАГО, полностью покрывает причиненный ущерб, то по договору КАСКО организация ничего не получит, т. к. страховые компании компенсируют только реальный ущерб потерпевших.
Таким образом, для обоснования суммы дохода в виде страхового возмещения и для определения даты принятия решения о выплате организации (страхователю или выгодоприобретателю) следует обратиться в страховую компанию для получения акта о страховом случае .
3. О наступлении страхового случая в отношении предмета лизинга, необходимо известить не только компетентные органы и страховую компанию, но другую сторону договора лизинга - лизингодателя. Как правило, данная обязанность лизингополучателя закрепляется в договоре лизинга, в котором также указывается срок, в течение которого лизингополучатель обязан проинформировать лизинодателя о наступлении страхового случая в отношении предмета лизинга. Сделать это нужно, во-первых, потому, что лизингодатель в подавляющем большинстве случаев выступает выгодоприобретателем по договору страхования, а также потому, что при гибели предмета лизинга вследствие наступления страхового случая, лизингодатель как балансодержатель (чаще всего) должен своевременно отразить данный факт у себя в учёте.
3. Документооборот
Как бухгалтерский, так и налоговый учёт хозяйственных операций, отражающих последствия наступления страхового случая в отношении предмета лизинга (получение страхового возмещения, расходы на ремонт предмета лизинга, убытки вследствие гибели предмета лизинга) основывается на документальном подтверждении указанных событий.
В соответствии с требованиями ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете » от 01.01.2001 N 129-ФЗ «все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами . Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет».
Налоговым кодексом РФ в п.1 ст.252 НК РФ также установлено требование о документальном подтверждении расходов (затрат и убытков), осуществленных (понесенных) налогоплательщиком. При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Применительно к наступлению страхового случая первичными учётными документами будут являться:
Акт о страховом случае – для признания дохода в виде страховой выплаты - должен быть получен от страховой компании, выплатившей страховое возмещение,
Акт зачета страхового возмещения в счет уплаты лизинговых платежей - подписывается между лизингодателем и лизингополучателем в соответствии с условиями договора лизинга в случае, когда выгодоприобретатель, получивший от страховой компании страховое возмещение (чаще всего – это лизингодатель) полностью, либо частично засчитывает сумму полученного возмещения в счёт уплаты лизингополучателем лизинговых платежей, поскольку при наступлении страхового случая фактические расходы по восстановлению (ремонту) предмета лизинга, либо убытки, вызванные гибелью предмета лизинга, несёт лизингополучатель.
Накладные, акт выполненных работ, акт об оказанных услугах – традиционно будут подтверждать расходы на ремонт предмета лизинга.
Сопряжены с определенным набором рисков. В первую очередь это хищение и/или полная гибель движимого имущества переданного по .
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Определенные риски так же связаны с невозвратом инвестированных средств, банкротством лизингополучателя и так далее. Чтобы минимизировать уровень рисков предмет автолизинга подлежит страхованию.
Кто и на какие средства страхует автомобиль, находящийся в лизинге? Какие существуют нюансы подобной сделки? Кто является выгодоприобретателем по страховым договорам, читайте далее.
Как осуществляется
Отношения между сторонами лизинговой сделки, лизингодателем и лизингополучателем соответственно регулируются Гражданским Кодексом РФ (глава 34), правилами работы лизинговой компании и лизинговым договором, в котором отражаются все существенные аспекты предстоящей сделки.
Этими же документами регулируется и необходимость/отсутствие необходимости в страховании автомобильного транспорта, ставшего предметом договора лизинга.
Федеральный закон №164, а именно документа, не обязует стороны страховать предмет лизингового соглашения. Данное условие принимается сторонами сделки самостоятельно и по взаимному согласию.
Следует отметить, что возможность выбора относится исключительно к дополнительному добровольному автострахованию, то есть .
Полис обязательного автострахования () приобретается вне зависимости от условий действующего соглашения, так как такая необходимость закреплена на государственном уровне ().
Добровольное автострахование позволяет снизить ущерб от таких рисков, как:
- полная гибель автомобильного транспорта;
- хищение (угон) авто;
- стихийные бедствия (ураган, цунами, паводок, и так далее);
- пожар, в том числе и самовозгорание;
- камнепад, провал под грунт;
- ущерб, нанесенный животными;
- ущерб, нанесенный действиями третьих лиц.
Страховой полис может быть оформлен как лизингодателем, так и лизингополучателем.
Лизингодателем
Если автостраховка оформляется лизингодателем, то полная или частичная стоимость полиса входит в состав ежемесячных лизинговых платежей. Это действие направлено на снижение расходов лизинговой компании от заключенной сделки.
При оформлении полиса лизингодателем существует несколько нюансов:
- лизинговая компания может самостоятельно выбирать страховую компанию, не опираясь на мнение другой стороны соглашения;
- стоимость полиса может быть существенно снижена. Такая возможность появляется вследствие постоянного партнерства со страховщиком и получения определенного вида скидок;
- полис может быть оформлен как в полном виде (такая страховка защищает от максимального количества страховых случаев) или в частичном виде (страховой полис защищает от угона и полной конструктивной гибели автомобильного транспорта);
- выгодоприобретателем по таким страховым рискам, как угон и полная гибель является непосредственно лизингодатель, так как до истечения срока действия договора лизинга движимое имущество является собственностью именно этой стороны;
- выгодоприобретателем по страховым рискам, связанным с и получением ущерба в иных ситуациях может являться как лизингодатель, так и лизингополучатель в зависимости от того, какая именно сторона несет ответственность за ремонт предмета автолизинга.
У лизингополучателя
Кроме этого суммы страховых премий не облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС).
Бухгалтерская служба компании, производившей приобретение страховых полисов КАСКО и ОСАГО в соответствии с условиями лизингового соглашения, отражает стоимость страховок на счете 76.
Следует учесть, что бухгалтерские проводки о списании выплаченной страховой премии должны производиться ежеквартально.
Чтобы предварительно вычислить сумму списания необходимо всю сумму страховой премии разделить на количество дней в страховом периоде и увеличить на точное количество дней в квартале.
Например, стоимость страховки на предмет автолизинга составляет 97 500 рублей. Срок действия полиса 60 дней. Необходимо определить сумму списания за 1 квартал года (январь, февраль, март), в котором 90 дней.
97500/365*90 = 24 042 рубля.
Выплаты при наступлении страхового случая
Обязанность об извещении страховой компании о наступлении страхового случая возлагается на лизингополучателя, как компанию, которая непосредственно эксплуатирует транспортное средство – предмет лизингового соглашения.
При извещении необходимо подать письменное заявление (лично или в режиме онлайн, если имеется такая возможность), бланк которого утверждается страховой компанией.
К заявлению прикладываются все документы, подтверждающие наступление страхового случая и перечень полученных повреждений.
В случае с получением ущерба необходимо предоставить:
- свидетельство о регистрации авто;
- протокол и постановление об административном происшествии с перечнем полученных повреждений.
В случае с получением возмещения по протокол и постановлением могут быть заменены европротоколом, который составляется участниками ДТП самостоятельно.
При предоставляется соответствующее заключение правоохранительных органов (о возбуждении/отказе в возбуждении уголовного дела) и так далее.
Страховое возмещение по предварительному согласованию может быть выплачено:
- в виде денежной компенсации. Такой способ позволяет страхователю самостоятельно выбирать ремонтную организацию, следить за качеством выполнения восстановительных работ, устанавливать на поврежденный автомобиль новые или подержанные запасные части. Однако следует учитывать, что денежная компенсация по договорам КАСКО и ОСАГО будет выплачиваться с учетом естественного износа автомобиля, что приведет к существенному снижению суммы страховой выплаты;
- в виде оплаты стоимости восстановительного ремонта. В соответствии с последними изменениями, внесенными в Закон «Об ОСАГО» такой вид выплат является преимущественным, но данное правило не распространяется на . Оплата ремонта позволяет сэкономить время на выбор ремонтной компании и приобретение запасных частей, а так же позволяет получить компенсацию от страховой компании в более полном размере.
Расходы на обязательное страхование взятого имущества лизингополучатель вправе включить в расчет базы по налогу на прибыль. Включение же затрат на добровольное страхование может вызвать претензии инспекторов.
Лизинговая сделка всегда предусматривает страхование предмета лизинга. При этом стороны сами могут выбрать, кто из них будет страхователем*(1). В статье мы рассмотрим вопросы налогового учета расходов на страхование у лизингополучателя.
Обязательное страхование автогражданской ответственности
Лизингополучатель в случаях, определенных законодательством РФ , должен застраховать свою ответственность за причинение вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц в процессе пользования полученным имуществом*(2). Кроме того, владельцы транспортных средств (ТС) обязаны страховать риск своей гражданской ответственности (ОСАГО). В категорию таких владельцев попадают и лица, владеющие автомобилями на условиях аренды, подвидом которой является лизинг*(3). При этом расходы на данный вид страхования лизингополучатель учитывает в качестве отдельной статьи налоговых затрат*(4) в пределах установленных тарифов*(5). Полис ОСАГО проводят разовым платежом, поэтому сумму страховой премии относят в состав налоговых расходов равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде*(6).
Добровольное страхование автогражданской ответственности
Нередко страховая защита в рамках ОСАГО не покрывает возможного ущерба по дорогостоящему автомобилю. Лизингополучатели дополнительно оформляют ДСАГО (договор добровольного страхования ответственности владельца ТС) на более крупные суммы, вплоть до нескольких миллионов рублей. Такое страхование не является обязательным*(7). Кроме того, речь идет о страховании ответственности лизингополучателя перед третьими лицами, которое не предусмотрено Налоговым кодексом *(8). Поэтому расходы на ДСАГО не учитывают для целей расчета базы по налогу на прибыль*(9). Исключение составляет добровольное страхование ответственности за причинение вреда или ответственности по договору, если такое страхование является условием ведения фирмой деятельности в соответствии с международными обязательствами РФ или общепринятыми международными требованиями*(10).
Отметим, что есть арбитражная практика и в пользу того, что страховую премию по ДСАГО учитывают при расчете налоговой базы*(11). Однако при небольшом размере премии лизингополучателю нужно заранее принять решение о том, стоит ли ради незначительной экономии по налогам затевать судебный спор с инспекторами.
Страхование полученного в лизинг имущества
Лизингополучатель вправе включить в расчет базы по налогу на прибыль расходы на страхование от рисков ущерба, уничтожения, хищения имущества*(12). При этом ему следует проанализировать условия договора лизинга о том, кто должен быть указан в качестве выгодоприобретателя по такому страхованию. Если в качестве выгодоприобретателя указан лизингодатель или его банк (лизингодатель закладывает банку предмет лизинга до его выкупа лизингополучателем), инспекторы могут снять страховую премию из состава налоговых расходов*(13). В таком случае у лизингополучателя есть два варианта. Первый — не спорить с налоговиками и не учитывать подобную страховку в налоговых расходах (что представляется неоправданным при существенных затратах на страхование). Второй — оспаривать решение инспекторов с учетом того, что данный вид расхода понесен во исполнение обязательств, взятых на себя лизингополучателем по договору лизинга. Раз предмет лизинга используется в предпринимательской деятельности, то все расходы, связанные с его получением в лизинг (в том числе страхование в пользу третьего лица) являются априори экономически обоснованными*(14).
Расходы лизингополучателя на страхование имущества
┌───────────────────────────────┐ ┌───────────┤ Учет расходов на страхование ├─────────────┐ │ │ при расчете налога на прибыль │ │ │ └─────────────┬─────────────────┘ │ ▼ ▼ ▼ ┌───────┴──────┐ ┌───────┴──────┐ ┌───────────┴───────────┐ │ ОСАГО │ │ ДСАГО │ │ Страхование имущества │ └──────┬───────┘ └───────┬──────┘ │ от рисков ущерба, │ │ │ │ уничтожения │ │ │ │ или хищения │ │ │ └───────────┬───────────┘ ▼ ▼ ▼ ───────┴─────── ──────────────┴─────────────── ─────────────┴─────────── В пределах норм Не учитывают (кроме случаев, Учитывают (при условии, (п. 2 ст. 263 НК РФ) когда такое страхование что лизингополучатель является условием ведения указан в договоре в качестве фирмой деятельности в соотве- выгодоприобретателя тствии с международными (письмо Минфина России обязательствами РФ от 09.08.2011 N 03-07-11/215)) или общепринятыми междуна- родными требованиями (подп. 8 п. 1 ст. 263 НК РФ))Условиями договора имущественного страхования может быть предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку — несколькими платежами. В таком случае по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признают равномерно в течение срока, равного периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде*(15).
И. Антоненко,
финансовый директор группы лизинговых компаний «Северная Венеция»
(Санкт-Петербург), ведущий эксперт «Национальной консалтинговой компании»
«Актуальная бухгалтерия» , N 3, март 2013 г.
*(1) п. 1 ст. 21 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ (далее — Закон N 164-ФЗ)
*(2) п. 3 ст. 21 Закона N 164-ФЗ
*(3) ст. 1, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ
*(4) подп. 5 п. 1 ст. 253 НК РФ
*(5) п. 2 ст. 263 НК РФ
*(6) п. 6 ст. 272 НК РФ
*(7) п. 1 ст. 931 ГК РФ
*(8) п. 1 ст. 263 НК РФ
*(9) п. 6 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина России от 07.09.2005 N 03-03-02/74
*(10) подп. 8 п. 1 ст. 263 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 08.09.2010 N 16-15/094901@
*(11) пост. ФАС УО от 11.04.2007 N Ф09-2375/07-С3 по делу N А76-8845/06 (определением ВАС РФ от 27.07.2007 N 8953/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
*(12) п. 1 ст. 21 Закона N 164-ФЗ, подп. 3 п. 1 ст. 263 НК РФ, письмо Минфина России от 08.04.2005 N 03-03-01-04/1/173, пост. ФАС ПО от 06.05.2009 N А12-14996/2008
*(13) письмо Минфина России от 09.08.2011 N 03-07-11/215
*(14) п. 1 ст. 252 НК РФ, пост. ФАС СЗО от 25.07.2005 N А52-7567/2004/2
*(15) п. 6 ст. 272 НК РФ
Для любого инвестора, в том числе и для лизинговых компаний , первоочередным требованием является получение максимальных гарантий относительно возврата инвестиций. Одним из возможных способов гарантирования охраны интересов лизингодателя является страхование , которое, с одной стороны, обеспечивает непрерывность воспроизводства в области лизинговой деятельности, а с другой стороны, компенсирует потери и повышает платежеспособность всех участников лизинговой сделки. Страхование позволяет защитить имущественные интересы лизингодателя и лизингополучателя в случае гибели, утраты, повреждения объекта лизинга на любой из стадий осуществления операции – с момента поставки предмета лизинга продавцом (поставщиком) до момента окончания срока действия договора.
При заключении договора лизинга могут быть застрахованы любые правомерные имущественные интересы как лизингодателя, так и лизингополучателя. Исключение из данного правила – страхование риска гражданской ответственности. Данный вид страхования допускается только в случаях, специально предусмотренных законом. Действующее законодательство о лизинге на сегодняшний день такой возможности не предоставляет.
Договор страхования объекта лизинга чаще всего либо заключается на весь срок действия договора лизинга, либо на 12 месяцев с последующей пролонгацией. Страхователем может выступать как лизингополучатель, так и лизингодатель. Выгодоприобретателем же по договору страхования назначается либо собственник предмета лизинга, либо банк-кредитор, финансирующий лизингодателя.
В соответствии с гл.48 ГК РФ и гл.21 Федерального закона РФ от 29.10.98 г. №164-ФЗ, по договору имущественного страхования могут быть застрахованы следующие имущественные интересы:
· риск утраты (гибели), недостачи или повреждения лизингового имущества;
· риск ответственности за причинение вреда жизни, здоровью и имуществу других лиц в ходе реализации договора лизинга (например, ответственности за вред, причиненный автотранспортным средством-предметом лизинга);
· риск убытков от предпринимательской деятельности участников лизинговой сделки;
· риск убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами предпринимателя или из-за изменения условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам, в том числе риск неполучения ожидаемых доходов, - предпринимательский риск.
Некоторые страховщики предлагают страхование политических рисков (арест лизингового имущества арбитражными или таможенными органами; незаконные действия властей как на федеральном, так и на местном уровнях; социальные беспорядки; неконвертируемость национальной валюты и т.п.).
Необходимость страхования имущества, передаваемого в лизинг, предусматривает и Оттавская конвенция, регулирующая правовые взаимоотношения партнеров по международному финансовому лизингу. В 1998 году Россия присоединилась к этой конвенции и в связи с этим приняла на себя все соответствующие обязательства. Это определено Федеральным законом от 08.02.98 г. №16-ФЗ «О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге» и текстом самой конвенции, заключенной в Оттаве 25.05.88 года.
Страхователь
Страхователем предмета лизинга могут выступать как лизингодатель, так и лизингополучатель, а также любое другое лицо. Вопрос о том, кто будет осуществлять страхование лизингового имущества, определяется соглашением сторон. На практике в 40% случаев страхователем объекта лизинга является лизинговая компания и в 60% - лизингополучатель.
Интерес вызывает вопрос о том, в чью пользу может быть застраховано лизинговое имущество. Как следует из п.1 ст.930 ГК РФ, предмет лизинга может быть застрахован по договору страхования как в пользу лизингодателя, так и в пользу лизингополучателя. Решение этого вопроса напрямую зависит от того, кто несет риск утраты и повреждения лизингового имущества. По общему правилу, установленному ст.669 ГК РФ, риск случайной гибели или случайной порчи лизингового имущества переходит к лизингополучателю в момент передачи ему имущества, если иное не предусмотрено договором лизинга. Следовательно, если риск утраты и повреждения предмета лизинга переходит к лизингополучателю, то и страхование лизингового имущества теоретически должно быть осуществлено в его пользу. В случаях, когда договором лизинга предусмотрено, что риск утраты или повреждения предмета лизинга остается у лизинговой компании, то страхование должно производиться в пользу лизингодателя. Однако на практике, как правило, даже если риск утраты и повреждения предмета лизинга переходит к лизингополучателю, выгодоприобретателем по договору страхования является лизингодатель. Это обусловлено тем, что основной инвестиционный риск лизингового проекта ложится в чаще всего на плечи лизингодателя.
Согласно ст.933 ГК РФ, «по договору страхования предпринимательского риска может быть застрахован предпринимательский риск только самого страхователя и только в его пользу». Договор страхования предпринимательского риска лица, не являющегося страхователем, ничтожен. На практике это означает, что если лизинговая компания пожелает застраховать риск, связанный с банкротством лизингополучателя или несоблюдением лизингополучателем договорных обязательств по уплате лизинговых платежей, то страхователем должна выступить непременно сама лизинговая компания. При этом она наверняка получит предварительное согласие лизингополучателя и постарается включить стоимость услуг страховщика в размер лизинговых платежей. Естественно, все это пока приводит к значительному удорожанию лизинговых проектов.
Согласно Закону «О лизинге», «страхование предпринимательских (финансовых) рисков осуществляется по соглашению сторон договора лизинга и необязательно». А значит, ни один из вышеперечисленных видов страхования не является обязательным. Стороны лизинговой сделки самостоятельно определяют необходимость заключения договора страхования, а также решают вопрос о том, чья это будет обязанность. На практике в целях минимизации рисков серьезная организация-лизингодатель всегда страхует имущество, передаваемое по договору лизинга. Безусловно, осуществляет это она не самостоятельно, а за счет средств лизингополучателя, включая затраты по страхованию в лизинговые платежи. При этом лизингополучатель имеет возможность всю сумму затрат на страхование предмета лизинга (включенную в лизинговые платежи) отнести на себестоимость продукции.
Если лизингополучатель самостоятельно страхует объект лизинга в свою пользу, то страховые взносы по добровольному страхованию имущества предприятий могут быть включены в себестоимость продукции (работ, услуг) (ст.263 НК РФ). Однако на практике данное постановление не распространяется на те случаи, когда страхователь и выгодоприобретатель не являются одним лицом (в частности лизингополучателем), что, как уже отмечалось, встречается в большинстве лизинговых сделок.
Виды страхования в рамках лизингового проекта
1. Страхование самого оборудования или имущества, передаваемого в лизинг, от стандартных имущественных рисков: пожар, удар молнии, взрыв, кража, стихийные бедствия и др.
Страхование от специфических технических рисков, связанных с эксплуатацией оборудования: энергетических перегрузок, перегрева, вибрации, заклинивания, воздействия электроэнергии в виде короткого замыкания, падения напряжения и т.п.
Лицензию на страхование машин и механизмов от поломок имеет ограниченное число страховых компаний, поэтому перед заключением договора стоит узнать у страховщика-партнера о ее наличии. Чаще всего страхуется оборудование, подвергаемое наибольшему риску при эксплуатации – транспортные средства и передвижная техника.
Размер тарифных ставок устанавливается в зависимости от условий страхования, выбранных рисков, а также срока страхования. В среднем они составляют от 0,1% до 2,2% от страховой суммы, т.е. от стоимости передаваемого в лизинг имущества. В зависимости от конкретных условий содержания имущества (например, при наличии современных систем пожарной безопасности и охраны) размер страхового платежа может быть существенно изменен. Система льгот, практикуемых в ряде компаний, предусматривает также оплату страховой премии в рассрочку, тарифные скидки при безубыточном страховании в течение нескольких лет, учет льгот, полученных страхователем в других страховых компаниях, и иные формы поощрения страхователей, обеспечивающих сохранность застрахованного имущества. Кроме того, в договоре страхования можно оговорить размер минимального некомпенсируемого страховщиком убытка – франшизы. Ее включение в договор может значительно удешевить страховой взнос.
2. Страхование риска непогашения лизинговых платежей. После кризиса 1998 года в России подобные договоры практически не заключались. Однако недавно некоторые лизинговые компании вновь обратились с запросами на покрытие их финансовых рисков, и несколько страховщиков стали активно заниматься этим видом страхования. Для проведения соответствующих операций необходимо наличие лицензии на страхование финансовых рисков. Тарифы по страхованию риска непогашения лизинговых платежей достаточно высоки - от 3% до 10% от величины платежей. Можно застраховать как общую сумму лизинговых платежей по договору лизинга, так и отдельные лизинговые платежи за вычетом амортизационных отчислений либо только первые два-три платежа (их выполнение или невыполнение обычно служит индикатором целесообразности дальнейшего осуществления сделки). Безусловно, в двух последних случаях страховка обойдется лизингодателю значительно дешевле.
Снижает стоимость полиса и финансовое состояние обеих сторон сделки. Дело в том, что перед заключением договора страхования финансового риска страховщик обязательно потребует предоставить финансовую отчетность как лизингополучателя, так и лизингодателя, а также исследует платежеспособность и кредитную историю лизингополучателя. Если экспертиза покажет, что лизингополучатель имеет плохую кредитную историю или осуществляет сделку с целью мошенничества, договор страхования финансовых рисков лизингодателя заключен не будет. Да и самому лизингодателю в подобной ситуации стоит задуматься о целесообразности заключения договора лизинга.
Для отечественного страхового рынка рассмотренные выше виды страхования традиционны и проблем, как правило, не вызывают. Единственное, что может усложнить решение вопросов – это ситуация, когда стоимость поставляемого по лизингу оборудования настолько значительна, что потребуется использовать механизм перестрахования (ст.967 ГК РФ). При этом риск выплаты страхового возмещения или страховой суммы, принятый на себя страховщиком по договору страхования, может быть им застрахован полностью или частично у другого страховщика (страховщиков) по заключенному с последним договору перестрахования.
При перестраховании по такому договору ответственным перед страхователем по основному договору страхования за выплату страхового возмещения или страховой суммы остается страховщик.
В случае использования механизма перестрахования российская страховая компания принимает на себя, к примеру, 10-15% общего объема страховой суммы, а оставшуюся, большую часть передает на условиях облигаторного или факультативного страхования более крупному страховщику или формирует страховой пул из нескольких компаний.
Чаще всего к механизму перестрахования прибегают при поставках зарубежного оборудования по лизингу, когда его стоимость составляет многие миллионы долларов и при этом западный партнер настаивает на участии в сделке солидной западной страховой компании.
Существенные условия договора страхования
Любой договор считается заключенным, только если согласованы его существенные условия, названные таковыми законом или хотя бы одной из сторон. Каковы же для договора страхования условия, названные существенными в ГК РФ? Ст.942 ГК РФ прямо называет четыре существенных условия, без согласования которых договор страхования не может считаться заключенным:
· Об имуществе или ином имущественном интересе. В данном случае нужно обратить внимание на факт, что может страховаться только тот предмет лизинга, который уже имеется в наличии и уже существует возможность его утраты или повреждения. Следовательно, нельзя застраховать предмет лизинга до перехода к лизинговой компании риска его случайной гибели или случайной порчи. Для согласования условия относительно лизингового имущества, подлежащего страхованию, можно использовать договор лизинга либо его положения, позволяющие достаточно определенно установить и идентифицировать предмет лизинга.
· Характер страхового события. Поскольку наступление страхового случая требуется доказывать, его описание, так же как и описание объекта страхования, должно быть по возможности точным и не допускающим двусмысленных толкований. Например, если лизингодатель страхует риск несоблюдения лизингополучателем договорных обязательств по уплате лизинговых платежей, при описании страхового события необходимо оговорить конкретные сроки просрочки уплаты лизинговых платежей, истечение которых дает право лизинговой компании обратиться к страховщику с требованием о страховой выплате, а также предусмотреть перечень документов, которыми будет подтвержден факт несоблюдения лизингополучателем указанных выше обязательств.
· Размер страховой суммы. Страховая сумма может быть согласована как абсолютная сумма по договору в целом, так и как сумма на один застрахованный объект. Важно помнить, что страховая сумма не должна превышать страховую стоимость. Страховая стоимость для имущества – его действительная стоимость в месте его нахождения в день заключения договора страхования. Возникает вопрос: какова будет страховая стоимость предмета лизинга в случае страхования его лизингополучателем?
Для лизингополучателя действительной стоимостью предмета лизинга является цена договора лизинга, превышающая рыночную стоимость лизингового имущества. В данном случае страховая стоимость предмета лизинга будет определяться по соглашению со страховщиком. Однако всегда остается вероятность того, что при рассмотрении какого-либо спора в судебном порядке договор страхования будет признан ничтожным в той части страховой суммы, которая превышает рыночную стоимость данного имущества;
· Срок действия договора страхования. Это условие касается как начала, так и окончания действия договора.
Однако если начало действия договора не согласовано сторонами, то договор начинает действовать в момент уплаты первого страхового взноса (ст.957 ГК РФ). Таким образом, сторонам договора не обязательно заботиться о согласовании этого условия, если только они не хотят изменить срок начала действия договора. Но о согласовании срока окончания действия договора следует позаботиться обязательно, т.к. при его отсутствии договор будет считаться незаключенным.
Для страхования в рамках лизинговой сделки оптимальной будет увязка сроков действия договора страхования со сроками действия договора лизинга.
Важные моменты договора лизинга
В ходе переговоров с представителями лизинговой компании клиенту необходимо решить следующие вопросы:
1. Кто будет выступать в роли страхователя? В решении данного вопроса обычно учитываются финансовые возможности сторон по уплате страховой премии и способность одной из сторон отнести расходы по уплате страховой премии на себестоимость продукции.
2. Кто станет выгодоприобретателем по договору страхования? Данный вопрос нужно увязать с другим: на кого по договору возлагается обязанность по восстановлению предмета лизинга в случае его гибели или порчи?
3. С какой страховой компанией будет заключен договор страхования? Часто встречаются договоры, в которых выбор страховщика осуществляет сторона, обязанная застраховать имущество. При этом договор лизинга предусматривает обязательность получения от другой стороны письменного согласия в отношении выбранной страховой компании. Из-за такого положения договора нередко возникают сложности, связанные с процедурой согласования. Оптимальный вариант – закрепление в договоре лизинга наименования страховой компании, с которой будет заключен соответствующий договор.
4. Должен ли извещаться второй участник лизинговой сделки о заключении договора страхования и каким образом это будет сделано? Поскольку обе стороны договора лизинга заинтересованы в страховании предмета лизинга, то в договорах лизинга обычно предусматривается обязанность страхователя представить другой стороне лизинговой сделки копию страхового полиса.
В договоре лизинга могут решаться и другие проблемы, связанные со страхованием и имеющие значение для сторон конкретной лизинговой сделки (например, вопросы внесения последующих страховых взносов и последствия их неуплаты, ответственности за ненадлежащее исполнение обязанностей по страхованию предмета лизинга и т.п.).
Можно назвать большое количество российских страховых компаний, заинтересованных в страховании лизингового имущества. Действительно, лизинг позволяет им существенно расширить рамки собственного страхового бизнеса. Особых проблем с организацией и осуществлением страхования имущественных рисков у них нет. Чтобы приблизиться к лизинговому бизнесу и активно участвовать в нем, некоторые страховые компании даже вступили в ассоциацию «Рослизинг».
Среди страховых компаний, предлагающих страхование рисков при заключении лизинговых контрактов, можно выделить «РОСНО», ВСК, «Гефест», «Ингосстрах», ПСК, «РЕСО-Гарантия», «Экспресс Гарант», «Спасские Ворота», «Энергогарант», «НАСТА» и т.д. Многие российские лизинговые компании осуществляют страхование лизингового имущества в дружественных им страховых компаниях, учрежденных банками, кредитующими лизинговые операции, или профильными холдингами. Как правило, лизингополучатель не должен сам заботиться о выборе страховщика и наиболее подходящей программы. Все за него сделает лизингодатель, «кровно» заинтересованный в полноценной страховой защите. Он либо сам заключит договор страхования, либо посоветует обратиться в одну из крупных страховых компаний, назвав ее напрямую или предоставив список. Операции по страхованию лизинговых сделок достаточно привлекательны для страховщиков, т.к. не только позволяют работать с широким спектром имущественных рисков, но и существенно расширяют круг потенциальных клиентов.
Страхование широко применяется в российском лизинговом секторе. Как показывает опрос лизинговых компаний, проведенный экспертной группой по изучению отечественного лизингового рынка Российской Академии Предпринимательства в ноябре-декабре 2001 года, страхование лизингового имущества осуществляется в 95% лизинговых сделок. Лизингодатели осуществляют страхование предпринимательских рисков по каждому шестому договору лизинга. Таким образом, участники лизинговых сделок достаточно часто используют страхование как способ минимизации своих рисков. Страхование как средство защиты инвестиций будет в дальнейшем развиваться и за счет увеличения объема страхования договоров лизинга, и за счет увеличения видов страхования, предоставляемых по лизинговым сделкам различными страховщиками.
Расторжение договора лизинга
Расторжение договора лизинга как вид ответственности за ненадлежащее исполнение обязанностей лизингополучателем.
Участники лизинговой сделки заинтересованы в том, чтобы договор лизинга исполнялся сторонами надлежащим образом и завершился в связи с истечением срока его действия. Но в реальности возникают ситуации, когда требуется досрочное расторжение договора. Как правило, оно является крайней мерой, применяемой стороной, права которой нарушены. Поскольку в основном по договору лизинга должником является лизингополучатель, то и основания для досрочного расторжения сделки чаще всего касаются случаев ненадлежащего исполнения обязанностей последним.
Ст.450 ГК РФ предусматривает несколько оснований расторжения договора, проводя четкое различие между правом предъявления требования о расторжении договора и правом на односторонний отказ от его исполнения. Следует помнить, что возможность одностороннего отказа от исполнения договора делает его менее стабильной структурой и, значит, менее привлекательным для лизингополучателей.
Чаще всего встречается досрочное расторжение договора лизинга из-за просрочки уплаты лизингополучателем платежа более двух раз подряд. Необходимо отметить, что соответствующие положения действующего законодательства противоречивы. Так, ст.619 ГК РФ предусмотрено право лизингодателя предъявить требование в суд о расторжении договора, если лизингополучатель более двух раз подряд по истечении установленного договором срока платежа не вносит лизинговый платеж. В то же время ст.13 Закона «О лизинге» за то же самое нарушение предоставляет лизинговой компании право на односторонний отказ от исполнения договора. Поскольку ст.619 является императивной нормой, она не может быть пересмотрена ни другим законодательным актом, ни соглашением сторон. Поэтому недопустимо включение в договор условия об одностороннем расторжении договора лизинга по основаниям, предусмотренным ст.13 Закона.
Не меньше замечаний вызывает и желание лизинговых компаний обойти указанную норму ГК путем включения в договор условия о том, что он будет расторгнут в одностороннем порядке в случае просрочки уплаты платежей более чем на 30 дней. И хотя данное положение напрямую не вступает в противоречие со ст.619 ГК РФ, оно вряд ли может быть рассмотрено как правомерное. В случае возникновения спора суд скорее всего не признает такую практику обоснованной, поскольку абсолютно нелогично применение упрощенной процедуры расторжения договора (одностороннее расторжение вместо судебной процедуры) за меньший проступок (просрочка на 30 дней вместо просрочки более чем за 2 срока, которые обычно измеряются месяцами или кварталами).
Однако стороны лизинговой сделки вправе включать в договор основания для одностороннего отказа от исполнения договора при условии, что наступление указанных обстоятельств не влечет иного порядка расторжения договора, предусмотренного императивными нормами ГК РФ или других законов.
