Учет списанных основных средств на забалансовых счетах. С какой суммы ос отноят на забалансовый счет. Забалансовый учет материалов и оборудования

Он ведется довольно просто: поступление, выдача или получение гарантий отражаются только по дебету, а погашение обязательств – по кредиту. Забалансовые счета бухгалтерского учета не корреспондируют между собой. Но даже при такой простой схеме компании не уделяют должного внимания учету. В результате сотрудники налоговых органов находят в документации ошибки и штрафуют организации. Ст. 15 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение правил ведения БУ, в рамках которой налагается штраф в размере 2000-3000 руб. К таким нарушениям относится искажение любой строки отчетности более чем на 10 %. Ст. 120 НК РФ дополнительно предусмотрена ответственность за занижение статей доходов или стоимости объектов налогообложения. Договор комиссии С передачей комиссионеру товара на продажу комитент права собственности не теряет.

Как списать ос на забалансовый счет

Информацию об основном средстве, которое невозможно использовать в работе учреждения, о необходимости его списания в первую очередь необходимо довести до руководства - например, служебной запиской. Далее созданная в учреждении на постоянной основе комиссия по поступлению и выбытию активов составляет акт о списании основного средства либо дает заключение о нецелесообразности списания объекта.
При необходимости (например, списание компьютера) следует провести специализированной организацией техническую экспертизу и получить заключение о его техническом состоянии и дальнейшем использовании. Если основное средство стоит на балансе учреждения как особо ценное имущество, то его списание необходимо согласовать с учредителем (вышестоящей организацией).

Порядок списания тмц с забалансового счета

Ответ: Объекты основных средств стоимостью до 3000 руб. включительно при выдаче их в эксплуатацию списываются с баланса учреждения на основании ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) и одновременно отражаются на забалансовом счете 21 (п. п. 332, 373 Инструкции N 157н <1, п. 10 Инструкция N 174н <2). Принятие к забалансовому учету таких объектов осуществляется на основании первичного документа, подтверждающего ввод (передачу) объекта в условной оценке (один объект – один рубль), либо по балансовой стоимости объекта (в случае, если такой порядок утвержден в учетной политике учреждения).

Забалансовый счет: учет, имущество, основные средства

• отчета о расходовании давальческого сырья (ст. 713

  Внимание

  ГК РФ);

• акта приемки-передачи работ;
• накладной М-15 или иной аналогичной документации, согласованной сторонами.

При продаже товаров по договору комиссии в учете у комиссионера по сч. 004 будут следующие бухпроводки: Дебет Кредит Содержание операции 004 Оприходованы товары, полученные по договору комиссии 004 Реализованы товары, принятые на комиссию Списание ТМЦ с забалансового сч. 004 осуществляется на основании первички, оформляемой при реализации ценностей - ТОРГ-12, счета-фактуры, УПД или иной документации, согласованной участниками договора комиссии. Списание материалов на забалансовый счет Организация может учитывать за балансом не только чужие материальные ценности, но и собственные.

Вопрос-ответ

Важно

ПБУ 1/08) в целях соблюдения требования о достоверности отчетности. Предприниматель не обязан вести бухучет, но может это делать по собственной инициативе - в таком случае и забалансовые операции тоже следует отражать правильно.

На забалансовых счетах учитываются ТМЦ в следующих случаях:

• Принятие на ответхранение - для этого предназначен сч. 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» Плана счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).
• Принятие материалов других фирм для переработки - учет этих операций ведется на сч. 003 «Материалы, принятые в переработку».
• Комиссионеры учитывают товары для перепродажи на сч. 004 «Товары, принятые на комиссию».

Рассмотрим подробнее процедуру списания материалов с этих забалансовых счетов. Как списать с забалансового счета материалы? Проводки по оприходованию и списанию со сч.

Если вы используете для бухучета компьютерную программу «1С:Предприятие», то в плане счетов данной программы для учета малоценных материалов, списанных за баланс, предусмотрены специальные забалансовые счета: Если компания приняла решение учитывать малоценку за балансом, то проводки будут следующие: Дебет Кредит Содержание операции 20, 23, 25, 26, 29, 44 10 Отпущены со склада ТМЦ Забалансовый счет «Инвентарь и хозпринадлежности» Поставлены на учет ТМЦ, переданные в эксплуатацию Забалансовый счет «Инвентарь и хозпринадлежности» Списаны ТМЦ Списание с забалансового счета таких ТМЦ осуществляется:

• после их полного износа - оформляется акт МБ-8 или иной документ, разработанный с учетом требований к обязательным реквизитам (п. 2 ст.

Можно ли списать ос с баланса на забалансовый счет

• формы МХ-3 или аналогичного документа, разработанного организацией (с учетом требований п. 2 ст. 9 закона № 402-ФЗ) для фиксации возврата ценностей, принятых по договору хранения;
• ТОРГ-12, УПД или иных документов - при выбытии ТМЦ, которые учитывались на сч. 002 в рамках договора поставки.

Для операций с давальческим сырьем организация-исполнитель использует забалансовый сч. 003: Дебет Кредит Содержание операции 003 Получены материалы в переработку 003 Переданы переработанные материалы заказчику Если из давальческого сырья изготавливается продукция, то записи в забалансовом учете могут быть следующими: Дебет Кредит Содержание операции 003 Получены материалы в переработку 003 Давальческое сырье передано в производство 002 Оприходована продукция, изготовленная из давальческих материалов 002 Изготовленная продукция передана заказчику Со сч.

Реальное имущество они не получают, все операции отображаются за балансом. В результате чистые активы организации оказываются значительно больше тех, которые указаны в документах.

На счете 003 отражаются данные о движении давальческого сырья по договорным ценам. Аналитика ведется по заказчикам и видам материалов. Расходы по переработке учитываются по ДТ20.

Стоимость продукции, переданной давальцу, отражается проводкой ДТ62 КТ90-1. НДС начисляется следующим образом: ДТ90-3 КТ68. Статью «Товары на комиссии» используют организации-комиссионеры.

Учет осуществляется по ценам из акта в разрезе видов товаров и клиентов. Забалансовый счет 006 отображает движение бланков строгой отчетности — квитанций, дипломов, удостоверений, абонементов, билетов, талонов и т.

п. Перечень документов устанавливается организацией. Аналитика ведется по местам хранения.
Суммы на таких счетах не попадают в баланс. Поэтому чистые активы лизинговых компаний и организаций, которые принимают большое количество материалов на хранение, занижены.

• 15.09.2015

Забалансовый учет имущества: нюансы и проводки

Собственные основные средства, материалы, товары и другие материальные ценности компании учитывают на соответствующих счетах. Иногда организация берет или сдает основные средства в аренду, использует для производства материалы заказчика, принимает товар на комиссию — эти и другие подобные операции следует отражать на забалансовых счетах. Кроме того, очень часто за балансом бухгалтерам приходится вести учет малоценных основных средств. Как организовать забалансовый учет, в каких случаях он необходим и какими проводками отражать забалансовые операции, расскажем в статье.

Планом счетов предусмотрено 11 забалансовых счетов — на них учитывают имущество и обязательства. Учет на забалансовых счетах ведут без применения двойной записи. В конце года забалансовые счета не закрываются. Рассмотрим учет различных видов имущества на забалансовых счетах.

Забалансовый учет основных средств

Основные средства учитывать за балансом нужно в нескольких случаях.

Основные средства стоимостью до 40 000 рублей

Пожалуй, самой распространенной ситуацией учета основных средств за балансом можно считать учет активов стоимостью до 40 000 рублей.

Напомним, что основные средства не дороже 40 000 рублей можно списать единовременно на затраты в бухгалтерском учете (п. 5 ПБУ 6/01). Сначала такие активы приходуются на счет учета материальных запасов (счет 10), а далее списываются на счета затрат (счета 20, 25, 26 и т. п.). При списании малоценных основных средств с баланса встает вопрос о контроле за сохранностью имущества. Здесь и пригодятся забалансовые счета.

В плане счетов не предусмотрен забалансовый счет для учета списанных с баланса активов. Компания вправе самостоятельно ввести новый забалансовый счет, присвоив ему код (например, счет 015 «Имущество стоимостью до 40 000 рублей»). Информацию о созданных забалансовых счетах следует отразить в учетной политике предприятия.

Пример. Компания приобрела кресло для директора стоимостью 24 780 рублей, в том числе НДС 3 780 рублей. Согласно учетной политике, компания списывает такие активы на забалансовый счет 015. Проводки будут такими:

Дебет 10 Кредит 60 — 21 000 — оприходовано кресло в составе материально-производственных запасов

Дебет 19 Кредит 60 — 3 780 — выделен НДС

Дебет 68 Кредит 19 — 3 780 — НДС взят к вычету

Дебет 44 Кредит 10 — 21 000 — стоимость кресла отнесена на затраты торговой компании

Дебет 015 — 21 000 — кресло учтено за балансом

Когда кресло придет в негодность, его следует списать с забалансового учета проводкой:

Кредит 015 — 21 000

При проведении инвентаризации также следует учитывать данные забалансового учета.

Основные средства по договору аренды или лизинга

Забалансовые счета понадобятся арендаторам и арендодателям. Вести учет арендованных объектов предписывает абз. 7 п. 32 ПБУ 6/01. В приложениях к бухгалтерской отчетности бухгалтер также обязан раскрывать информацию об арендованных основных средствах (п. 27 ПБУ 4/99). Отсутствие забалансового учета при существенной доле таких объектов может привести к штрафам (ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 120 НК РФ).

Арендаторы берут в аренду различные объекты — от офисных помещений до производственного оборудования. На основании договора аренды или лизинга арендатор (лизингополучатель) должен поставить на учет полученные основные средства. Для этого предусмотрен специальный счет 001 «Арендованные основные средства». Лизингополучатель учитывает полученное имущество у себя за балансом, если договором предусмотрено, что имущество учитывается на балансе лизингодателя.

Арендованные объекты принимаются на забалансовый учет по цене, указанной в договоре. Отсутствие стоимости имущества в договоре аренды не является препятствием для отражения объекта за балансом. Аналитический учет обычно ведется в разрезе видов основных средств и арендодателей.

При поступлении арендованного основного средства делается проводка:

При выбытии арендованного объекта (возврате его арендодателю) нужно сделать обратную проводку:

Кредит 001

Забалансовый учет подтвердит целесообразность арендных платежей, перечисляемых арендодателю. При достоверном забалансовом учете арендатор сможет обоснованно списать на затраты сумму арендных платежей.

Арендодатели также ведут учет основных средств, если по условиям договора имущество учитывается на балансе арендатора (лизингополучателя). Для учета предназначен счет 011 «Основные средства, сданные в аренду».

Забалансовый учет товаров

Комиссионеры для учета принятого товара используют забалансовый счет 004. Товар учитывают по ценам, отраженным в приемо-сдаточных актах. Аналитический учет ведется по видам товаров и организациям (лицам)-комитентам.

Дебет 004 — такую проводку нужно сделать комиссионеру при получении товаров для перепродажи

Кредит 004 — такую проводку комиссионер делает после реализации товара покупателю или его возврате комитенту

Забалансовый учет материалов и оборудования

Кроме основных средств и товаров, за балансом можно учесть и другие материальные ценности.

ТМЦ на ответственном хранении

В ряде случаев покупатели не могут учесть материальные ценности на балансовых счетах. В таком случае следует вести учет ТМЦ на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Счет 002 нужен, если покупатель принял ТМЦ на хранение при:

• получении от поставщиков ТМЦ, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты;
• получении от поставщиков неоплаченных ТМЦ, которые нельзя использовать по условиям договора до их оплаты;
• получении ТМЦ, право собственности на которые к организации не перешло, и т. п.

Обратите внимание! Вычет НДС нельзя заявить, пока ТМЦ учитываются за балансом (письмо Минфина России от 22.08.2016 № 03-07-11/48963).

Поставщики также могут учитывать ТМЦ на счете 002, если товар оплачен, но не вывезен покупателем по причинам, не зависящим от организаций.

Давальческое сырье

Если компания работает с давальческим сырьем, то для учета используется счет 003 «Материалы, принятые в переработку». Чаще всего с давальческим сырьем работают при строительстве объектов. В таком случае строительные материалы заказчика используют для выполнения работ. Также давальческое сырье используют при производстве продукции для заказчика. Пока идет процесс изготовления, давальческие материалы учитывают на счете 003.

Прием давальческого сырья отражается по дебету счета 003, выбытие (возврат остатков сырья или изготовленной продукции) отражается по кредиту счета 003. Аналитический учет по счету 003 ведется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения.

Оборудование для монтажа

При монтаже оборудования, принадлежащего заказчику, подрядчики ведут учет оборудования на счете 005 «Оборудование, принятое для монтажа».

Прием оборудования для монтажа отражается по дебету счета 005, списание оборудования с учета после монтажа и сдача его заказчику отражаются по кредиту счета 005. Аналитический учет ведется по заказчикам, объектам, составным частям монтируемого оборудования.

Учет имущества на забалансовых счетах поможет контролировать его сохранность. Также такой учет повысит бдительность материально-ответственных лиц и поможет компании избежать штрафов.

Эксперт сервиса Норматив

Рогачева Е.А.

Как поставить материалы на забалансовый счет - проводки и методика проведения подобных хозопераций будут рассмотрены в нашей публикации. В этой статье мы также поговорим о вопросе продажи материалов, учитываемых за балансом.

Какие забалансовые счета предназначены для учета ТМЦ?

Само определение забалансовых счетов, указанное в инструкции к Плану счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), говорит о том, что это счета, не учитываемые в балансе организации; их показатели не участвуют в оценке финансового положения хозсубъекта. Планом счетов и инструкцией к нему предусмотрено 11 забалансовых счетов, из них 3 предназначены для учета ТМЦ:

• Счет 002 — на нем учитываются ТМЦ, которые находятся на складе организации, но не являются уже или еще ее имуществом.
• Счет 003 предназначен для учета сырья и материалов, которые получает организация-производитель от заказчика для переработки.
• Счет 004 используется организациями-комиссионерами для учета товаров, принятых на условиях договора комиссии.

Ознакомиться с забалансовыми счетами, предусмотренными Планом счетов, и с особенностями их использования можно в статье .

Для всех имущественных забалансовых счетов характерно следующее: приход активов отражается только по дебету, списание только по кредиту, корреспонденция в забалансовых счетах отсутствует.

Как перевести материалы на забалансовый счет?

Абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 указывает на необходимость надлежащего учета имущества, списанного в затраты в качестве материально-производственных запасов. А в п. 5 ПБУ 1/2008 говорится об организации учетной политики таким образом, чтобы активы и обязательства, принадлежащие организации, учитывались отдельно от чужих.

Однако для учета материальных ценностей, стоимость которых уже списана в затраты, существуют забалансовые счета 002, 003 и 004. Инструкция по применению Плана счетов предусматривает также возможность введения дополнительных забалансовых счетов. Таким образом, для учета материалов, которые продолжают находиться в организации и использоваться в ее хоздеятельности, можно предусмотреть дополнительный счет за балансом, а регламент его использования закрепить в бухгалтерской учетной политике. Таким забалансовым счетом может быть счет 012 «Материальные ценности в эксплуатации».

В популярной у бухгалтеров учетной программе «1С:Бухгалтерия», например, для подобных целей введен счет МЦ с рядом субсчетов:

• МЦ02 «Спецодежда в эксплуатации»;
• МЦ03 «Спецоснастка в эксплуатации»;
• МЦ04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».

После оприходования имущества и передачи его в эксплуатацию его стоимость списывается на затраты организации, а само имущество, закрепленное за ответственными лицами, будет числиться за балансом. Когда данное имущество по той или иной причине перестанет использоваться, его надо будет списать с забалансового счета, на котором оно учитывалось.

При этом аналитический учет материалов ведется по номенклатуре и местам хранения, что позволяет контролировать наличие и использование данных ценностей, а в случае дополнительных расходов, связанных с их использованием, — обосновывать эти расходы.

При передаче матценностей в эксплуатацию выписываются соответствующие документы, например требование-накладная (форма М-11), и делаются проводки:

• Дт 20, 26, 44 (счета затрат) Кт 10 «Материалы»;
• Дт 012 (МЦ).

В случае полного износа имущества, учтенного за балансом, или его выбытия по иным причинам оформляется документ на списание и фиксируется проводка по кредиту забалансового счета: Кт 012 (МЦ).

Регламент учета ценностей, учтенных за балансом, и контроля за ними, а также перечень документов, применяемых для этих целей, организация должна разработать сама и закрепить в своей учетной политике.

Как продать материалы с забалансового счета?

Для реализации имущества, учтенного за балансом, определяется его договорная стоимость. При продаже формируется проводка по реализации прочего имущества:

• Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 91 «Прочие доходы и расходы».

Если организация работает на ОСНО, начисляется НДС при реализации актива:

• 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 68 «Расчеты по НДС».

Выбытие имущества проходит по кредиту забалансового счета его учета:

• Кт 012 (МЦ).

При этом себестоимость такого имущества равна нулю в силу того, что оно уже было учтено в затратах организации при передаче его в эксплуатацию. Средства от продажи этого имущества являются доходом организации.

ВАЖНО! Для формирования документов на продажу и соответствующих проводок в бухгалтерской программе часто приходится восстанавливать продаваемое имущество в активе организации, если функционал программы не предусматривает операции по продаже имущества, учитываемого за балансом. Для этого ТМЦ, подлежащие реализации, восстанавливаются на счете, с которого ранее были списаны, по символической стоимости — например, в 1 копейку.

Инвентаризация материалов за балансом

П. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, установлено обязательное проведение инвентаризации всего имущества и обязательств перед составлением годовой отчетности и в некоторых других случаях. При этом учетной политикой может быть закреплено более частое ее проведение. Обязательная ревизия касается как балансовых, так и забалансовых счетов.

С правилами проведения инвентаризации материально-производственных запасов и документами, ее сопровождающими, можно в статье .

Итоги

Матценности, переданные в эксплуатацию, списываются на расходы в момент их передачи и перестают учитываться в активе баланса. Учет ценностей, списанных с баланса, но используемых в хоздеятельности организации до их износа, ликвидации или продажи, может происходить на забалансовом счете. Регламент его использования должен быть утвержден учетной политикой.

Забалансовые счета – это счета, предназначенные для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих организации- хозяйствующему субъекту, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении.

Забалансовые счета - это вспомогательные счета бухгалтерского учета.

Они используются, если бухгалтеру нужна информация, которой нет на балансовых счетах.

Остатки по забалансовым счетам не входят в баланс, а показываются за его итогом, т.е. за балансом.

На финансовый результат данные этих счетов не влияют и в отчетности предприятия их отражать не нужно.

Для каких целей используются забалансовые счета

Как правило, на забалансовых счетах:

1) ведется учет наличия и движения имущества (для обеспечения его сохранности):

или не принадлежащего организации;

или собственного имущества организации, стоимость которого списана в расходы.

2) собирается информация, которую нужно раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Основными задачами забалансовых счетов являются:

обеспечение контроля за использованием материальных ценностей, не принадлежащих данному предприятию;

контроль за сохранностью материальных ценностей, числящихся на этих счетах, за своевременным оформлением документов на поступление и выбытие этих средств;

обеспечение правильной организации бухгалтерского учета на этих счетах;

обеспечение всесторонней и полной информацией по этим счетам для оценки кредитоспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Виды забалансовых счетов

Существуют следующие забалансовые счета, предусмотренные Планом счетов.

Для учета имущества, не принадлежащего организации, используются забалансовые счета:

• Учет на забалансовых счетах

  Забалансовые счета также, как и обычные счета бухгалтерского учета, представляют собой двухстороннюю таблицу: .

  Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе.

  Двойная запись на забалансовых счетах не используется, то есть при составлении проводок на забалансовых счетах не нужно отражать одну и ту же сумму по дебету одного счета и кредиту другого счета.

  По дебету забалансовых счетов отражаются получение имущества, получение и выдача обеспечений, а по кредиту - выбытие имущества и прекращение обеспечений.

  Сальдо на начало месяца отражает наличие вида средств, учитываемого на счете.

  По дебету отражается поступление, а по кредиту - списание этих средств.

  Сальдо на конец месяца по дебету показывает остаток средств на конец месяца и вычисляется по формуле:

  Сальдо на конец месяца = Сальдо на начало месяца + Оборот по дебету - Оборот по кредиту.

  Конечное сальдо такого счета всегда дебетовое.

  
  

  
  
  

  Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

  Забалансовые счета: подробности для бухгалтера

  • Об обязательности ведения учета по забалансовому счету 002

    Российская организация вести учет по забалансовому счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые... российская организация вести учет по забалансовому счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые... организаций. Кроме того, ведение этого забалансового счета предусмотрено п. 155 Методических указаний... многих других используемых на практике забалансовых счетов, прямо не предусмотренных в нормативных... буквально разъясняет ведение учета по забалансовому счету 002 только для организаций-покупателей...

  • Применение забалансовых счетов

    ... «1С» на забалансовом счете 01? Отражаются ли на забалансовом счете 01 объекты недвижимости... учреждения вводить дополнительные забалансовые счета? Следует ли учитывать на забалансовом счете 01 предметы, ... «1С» на забалансовом счете 01? Отражаются ли на забалансовом счете 01 объекты недвижимости... учреждения вводить дополнительные забалансовые счета? Следует ли учитывать на забалансовом счете 01 предметы, ... программу «1С» на забалансовом счете 01? На забалансовом счете 01 учитываются права пользования...

  • Забалансовые счета

    Наказанию. Что отражают на забалансовых счетах бухгалтерского учета За балансом учитывают... пользователей. Поступление и списание с забалансового счета может проводиться документами «1С», ... по забалансовым счетам не забудьте указать соответствующий флаг « Выводить забалансовые счета ». Забалансовые счета для... учитываются за балансом, используют забалансовые счета бухгалтерского учета третьей группы. Например... таком случае будет целесообразно использовать забалансовый счет, с помощью которого можно...

  • Учет на забалансовых счетах объектов НФА

    Являющееся объектами балансового учета используются забалансовые счета. Следует обратить внимание, что... являющееся объектами балансового учета используются забалансовые счета. Следует обратить внимание, что... Как работают забалансовые счета Инструкцией 157н предусмотрен тридцать один забалансовый счет. Напоминаем, что... формировании Учетной политики. Движение по забалансовым счетам отражается следующим образом – дебету... необходимо выполнять записи на забалансовых счетах. Аренда нефинансовых активов До...

  • Как правильно организовать учет автошин?

    Автошины, установленные на автомобиль Забалансовый счет 09 Забалансовый счет 09 Забалансовый счет 09 В учетной... автошин) Забалансовый счет 09-1 м. о. л. – водитель Забалансовый счет 09-1 ... автошины с забалансового учета Забалансовый счет 09 Забалансовый счет 09 Забалансовый счет 09 Приняты списанные автошины... Забалансовый счет 02 Забалансовый счет 02 Забалансовый счет 02 Списаны автошины с забалансового учета Забалансовый счет 02 Забалансовый счет 02 Забалансовый счет...

  • Расходы на приобретение и учет наградной атрибутики

    Наградная атрибутика к забалансовому учету Забалансовый счет 07 Списана наградная атрибутика с... наградная атрибутика к забалансовому учету Забалансовый счет 07 Списана наградная атрибутика с... забалансового учета при вручении Забалансовый счет 07 * Счет используется казенными учреждениями... отражением выбытия денежных средств на забалансовом счете 18. Школа (бюджетное учреждение) по... финансового года без отражения на забалансовом счете 07. Федеральный стандарт бухгалтерского...

  • Расчеты с подотчетными лицами

    567 0 201 34 610 забалансовый счет 18 Пример 1. Сотруднику автономного... 210 03 561 забалансовый счет 17 0 201 11 610* забалансовый счет 18 1 ... 567 0 210 03 661 забалансовый счет 18 Приняты на основании авансового... 11 510* забалансовый счет 18 1 201 23 610 забалансовый счет 18 1 304 ... 561 забалансовый счет 17 (код 510 КОСГУ) 4 201 11 610 забалансовый счет 18 ... 561 забалансовый счет 17 (код 510 КОСГУ) 4 201 11 610 забалансовый счет 18 ... 510 забалансовый счет 18 (код 346 КОСГУ) 4 201 23 610 забалансовый счет 18 ...

  • Учитываем БСО в составе материалов

    Объектов Инструкцией № 157н предусмотрен забалансовый счет 03 «Бланки строгой отчетности», ... политики. Бланки отражаются на забалансовом счете 03 в разрезе ответственных... Одновременно бланки отражены на забалансовом счете Забалансовый счет 03 500 Списаны оформленные... бланки отражены на забалансовом счете (в условной оценке) Забалансовый счет 03-1 2 ... реализации проштампованные бланки Забалансовый счет 03-2 Забалансовый счет 03-1 2 ... – 1 890) шт. Забалансовый счет 03-3 Забалансовый счет 03-2 110 Списаны...

  • Учет сувенирной продукции

    000 8 000 Забалансовый счет 17 (статья 510 КОСГУ) Забалансовый счет 18 (статья... 610 60 000 Забалансовый счет 17 (статья 510 КОСГУ) Забалансовый счет 18 (статья... 660 60 000 Забалансовый счет 17 (статья 510 КОСГУ) Забалансовый счет 18 (статья... 345 Инструкции № 157н учитываются на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки... (награждения) сувениры списываются с забалансового счета 07. Рассмотрим порядок отражения указанных... и предназначены для реализации; забалансовый счет 07 – если сувениры приобретены...

  • Сувениры для награждения: учитываем по-новому

    Для учета этих объектов предназначен забалансовый счет 07 «Награды, призы, кубки...), такие ценности отражаются на забалансовом счете 07 до момента их передачи... года»). Учет сувениров на забалансовом счете 07 ведется по стоимости их... Одновременно выданные сувениры отражены на забалансовом счете Забалансовый счет 07 2 000 Списаны на... основании поступившего акта врученные сувениры Забалансовый счет 07 2 000 При... запасов однократного применения». При этом забалансовый счет 07 для учета сувениров, ...

  • Отражение дебиторской задолженности в отчетных бухгалтерских формах

    Балансового учета учреждения ведется на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». ... и обязательств на забалансовых счетах. Наличие задолженности, отраженной на забалансовом счете 04, отражается... 04, отразится так: Номер забалансового счета Наименование забалансового счета, показателя Код строки На... поступлений и выбытий, отраженным на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств», ... имущества и обязательств на забалансовых счетах; отчет об исполнении учреждением...

  • Учет БСО, сувенирной продукции в учреждении

    Учет этих объектов ведется на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности». ... Одновременно приобретенные БСО отражались на забалансовом счете 03. По правилам, установленным... № 157н, БСО учитываются на забалансовом счете 03 в разрезе ответственных за... устанавливающие порядок учета БСО на забалансовом счете 03, в 2019 году... отчетности) их учет осуществляется на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности» ... ценные подарки (сувениры) отражаются на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и...

  • Учет расчетов с применением платежных карт

    1 700 Увеличение забалансового счета 17 (510 КОСГУ) Увеличение забалансового счета 18 (340 КОСГУ... 000 50 Уменьшение забалансового счета 18 (340 КОСГУ) Увеличение забалансового счета 18 (610 КОСГУ... от банка платежный терминал Увеличение забалансового счета 01* 17 000 Начислены доходы... Увеличение забалансового счета 17 (510 КОСГУ) 2 201 23 610 Увеличение забалансового счета 18 ... безвозмездное пользование, подлежит отражению на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование...

  • Возврат целевых субсидий

    11 610 150 000 Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 225) Начислены расходы... 11 610 300 000 Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 225) Начислена задолженность... 81 000 270 000 Увеличение забалансового счета 17 (КОСГУ 180) Начислены расходы... 11 000 262 000 Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 296) Начислен доход... 81 660* 100 000 Увеличение забалансового счета 17 (КОСГУ 183) Начислена задолженность... 11 610 7 000 Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 610) Привлечение собственных...

  • Сверка расчетов с контрагентами по договорным обязательствам

    Дебиторская задолженность учитывается на забалансовых счетах в порядке, определенном п... с балансового учета учреждения предназначен забалансовый счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов... Забалансовый счет 04 – 16 500 Списана задолженность с забалансового счета на основании судебного решения – Забалансовый счет... одновременным отражением списанной суммы на забалансовом счете 20). Списание задолженности учреждения... Учтена кредиторская задолженность за балансом Забалансовый счет 20 – 8 600 * * ...

Основные средства на забалансовом счете учитываются в некоторых случаях. Что это за случаи и как отразить хозоперации с основными средствами (ОС) с применением забалансовых счетов, читайте ниже.

ОС на забалансовых счетах

Основные средства — это активы, которые не предназначаются для продажи, способны приносить доход и используются более 1 года для производства продукции, оказания услуг, управленческих целей организации либо предоставления во временное пользование (п. 4 ПБУ «Учет ОС» 6/01, утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н). К основным средствам относятся здания, оборудование, станки, машины и др.

Учет хозопераций, связанных с ОС, ведется с использованием следующих счетов Плана счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н): 01, 02, 03, 07, 08.

Перечень ключевых бухпроводок по учету ОС вы найдете в статье .

Однако в ряде случаев ОС могут отражаться на забалансовых счетах:

• передача или взятие ОС в аренду — для таких операций предназначены сч. 011 и 001;
• оборудование, принятое для монтажа, фиксируется на сч. 005;
• износ некоторых видов ОС учитывается на сч. 010.

Рассмотрим подробнее каждую ситуацию.

Аренда ОС: забалансовый учет у арендодателя

Организация может арендовать ОС, а может сдавать собственные активы в аренду другим компаниям, предпринимателям или физлицам. Передача имущества в аренду подтверждается документально — например, актом приемки-передачи в произвольной форме с учетом требований к обязательным реквизитам (ст. 9 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ) или унифицированными бланками , (п. 1 ст. 655 ГК РФ).

Если по договору аренды выкуп имущества арендатором не предусмотрен, то на всё время действия договора право собственности на ОС остается у арендодателя (ст. 606, 608 ГК РФ) и учитывается на его балансе (п. 21 Методуказаний по учету ОС, утв. приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н). Исключение:

• аренда фирмы как имущественного комплекса — тогда актив учитывается на балансе арендатора;
• лизинг — ОС может быть на балансе у одной из сторон, в зависимости от условий договора.

Сданное в аренду имущество надо учитывать обособленно от собственных ОС. Если договором предусмотрен учет ОС на балансе арендодателя, то актив продолжает отражаться у него на сч. 03 или 01, в зависимости от того, куплено ли ОС изначально для сдачи в аренду или же это прочая деятельность фирмы.

Передача объекта в аренду отражается проводками, о которых вы узнаете из статьи .

Если составлен договор лизинга и согласно ему переданное имущество должно учитываться на балансе у лизингополучателя, то у лизингодателя ОС следует отразить за балансом — по дебету сч. 011 «ОС, сданные в аренду». На этом счете лизингодатель будет учитывать ОС весь срок действия договора лизинга в оценке, установленной таким договором. Аналитический учет на сч. 011 ведется по лизингополучателям и объектам, переданным в лизинг. По окончании договора лизинга и возвращении актива бухгалтер лизингодателя делает запись по кредиту сч. 011. Сам возвращенный актив приходуется на сч. 01 или 03 либо на сч. 41, если предполагается его дальнейшая перепродажа. Аналогично отражаются в учете операции по сдаче в аренду имущественного комплекса.

Аренда ОС: забалансовый учет у арендатора

Принятое от арендодателя имущество компания должна учитывать обособленно от собственных активов (п. 5 ПБУ 1/08, утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н). Полученное имущество отражается по дебету сч. 001 «Арендованные ОС» в оценке, указанной в договоре. Аналитический учет на данном счете ведется по арендодателям, по объекту ОС — по инвентарным номерам арендодателя.

ВАЖНО! Арендованные ОС, находящиеся за пределами РФ, следует отражать обособлено.

Возврат арендованного ОС отражается по кредиту сч. 001.

Аналогичные проводки делаются и в случае заключения договора лизинга с условием, что ОС остается на балансе лизингодателя: лизингополучатель не ставит объект лизинга на свой баланс, а учитывает его на сч. 001.

ОС, принятые для монтажа

Поскольку оборудование, принятое компанией в монтаж, не переходит в ее собственность (ст. 218 ГК РФ), его надо учитывать обособленно на забалансовом счете 005 «Оборудование, принятое для монтажа» (п. 5 ПБУ 1/08). Учет на данном счете ведется по отдельным объектам ОС по стоимости, указанной в сопроводительной документации, например или самостоятельно разработанной форме с учетом требований к обязательным реквизитам (п. 2 ст. 9 закона № 402-ФЗ).

Операции по сч. 005 отражаются у подрядчика бухпроводками:

Списание ОС со сч. 005 осуществляется при подписании подрядчиком и заказчиком приемо-сдаточной документации.

Износ ОС

Забалансовый сч. 010 используется для учета износа ОС в случае, если:

• ОС принадлежит НКО (п. 17 ПБУ 6/01);
• ОС — это объекты жилфонда, используемые для собственных нужд компании; объекты внешнего благоустройства; продуктивный скот, одомашненные животные; специализированные объекты судоходной обстановки, а также объекты лесного или дорожного хозяйства, при условии что их приняли к учету до 01.01.2006 и начисляли износ в соответствии с законодательством на дату принятия учета (письма Минфина РФ от 06.07.2006 № 03-06-01-04/141 и ФНС РФ от 02.11.2006 № ШТ-6-21/1062).

Износ начисляется по этим объектам и не включается в расходы фирмы. Начисление износа отражается по дебету сч. 010 каждый месяц (п. 17, 19 ПБУ 6/01).

Начисляется износ до тех пор, пока:

• накопленная на сч. 010 сумма не сравняется с первоначальной стоимостью объекта;
• ОС не будет списано — при его выбытии износ списывается проводкой по кредиту сч. 010.

Итоги

Забалансовые счета задействуются в бухучете в ходе следующих хозопераций с ОС:

• сдача либо взятие в аренду;
• получение для монтажных работ;
• начисление износа.

В остальных случаях ОС учитываются на счетах раздела I Плана счетов.