Критерии УСН в 2017 году претерпели изменения. По-прежнему не каждое предприятие или индивидуальный предприниматель сможет выбрать в качестве налогового режима упрощенку и удержаться на этой системе налогообложения в результате своей деятельности, но, однозначно, претендентов на ее использование, в связи с принятыми изменениями, стало значительно больше.
Применение УСН с 2017 года
Налоговый Кодекс РФ предписывает определенные условия, при которых возможно применение упрощенной системы налогообложения. А именно:
- Организация не ведет ни один из видов деятельности, не допускающих применение спецрежима (исчерпывающий список которых раскрыт в ст. 346.12 НК РФ);
- Компания не имеет филиалов и представительств;
- Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов предприятия составляет менее 150 миллионов рублей.
- Выручка от реализации за календарный год не превышает 150 миллионов рублей.
- Численность наемного персонала составляет не более 100 человек.
- Доля участия других организаций в предприятии составляет не более 25%, с учетом исключений пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
- Предприятие не является казенной, бюджетной или иностранной организацией и не участвует в соглашениях о разделе продукции.
Начало применения упрощенки
Вновь открывающееся предприятие может выбрать УСНО во время регистрации, подав уведомление установленной формы № 26.2-1 вместе с пакетом документов. Действующее предприятие может перейти на спецрежим только с начала нового календарного года. Для этого, должны быть соблюдены все критерии применения УСН в 2017 году , и уведомление передано в налоговые органы до 31 декабря года, предшествующего переходу. Понятно, что годовая выручка к этому моменту еще не подсчитана, поэтому для перехода на упрощенку учитывается размер дохода предприятия за 9 месяцев. Этот показатель не должен превышать 112,5 млн. рублей. При переходе на УСНО индивидуальных предпринимателей, не имеет значения остаточная стоимость основных средств, главное условие - соблюдение остальных критериев УСН 2017 .
По сравнению с прошлым годом количественно-стоимостные показатели для применения упрощенки и перехода на нее значительно возросли. Многие предприятия, не имеющие права применять упрощенную систему ранее, смогут теперь это делать.
Например: Общество с ограниченной ответственностью «Конкурент», основным видом деятельности которого является предоставление услуг по разработке проектов ландшафтного дизайна и их воплощению, решило перейти с 2017 года на упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы минус расходы». Предприятие является российским, имеет одного учредителя в лице директора, не имеет филиалов. В ООО «Конкурент» постоянно работает около 60 человек. Основные средства на 01 октября 2016 года имели остаточную стоимость 84 млн. рублей. Но, доход за 9 месяцев 2016 года составил 70 млн. рублей, и не позволил предприятию перейти на упрощенку с 2017 года.
Главный бухгалтер подсчитал, что в связи с принятием новых критериев отнесения к УСН в 2017 году , предприятие сможет перейти на спецрежим с января 2018 года. С учетом того, что в текущем году были обновлены некоторые ОС, их остаточная стоимость на 01 октября составит 125 млн. рублей. Среднесписочный состав сотрудников не изменился, и по-прежнему соответствует условиям перехода. Предполагаемая выручка за девять месяцев, составит около 104 млн. рублей. Это значит, что ООО «Конкурент» будет вправе перейти на упрощенный режим налогообложения с 01 января 2018 года, уведомив заранее ИФНС по месту регистрации.
Расчет количественно-стоимостных показателей для перехода и применения УСНО
Например: ООО «Нижегородец» имеет свой доход от оптовой торговли и имеет большое складское хозяйство. Остаточная стоимость всех офисных и складских помещений, погрузчиков и автомобилей на 01 октября 2017 года составит 147 млн. рублей. Численность работников не превышает 100 человек. Так как эти показатели соответствуют новым УСН критериям применения 2017 года, руководство компании дало задание экономисту просчитать возможность перехода на спецрежим со следующего года.
Экономист определил, что для возможности перехода ООО «Нижегородец» должно изменить свои намерения. Дело в том, что в 2006 году фирмой было приобретено нежилое помещение для открытия еще одного склада на окраине города. Но как оказалось, содержать склад в труднодоступном районе невыгодно, и руководство ООО «Нижегородец» решило продать помещение. Доход от оптовой торговли на 01 октября 2017 года предполагается в 110 млн. рублей, а здание оценено в 7 млн. рублей. Если недвижимость будет продана, то организация не сможет перейти на упрощенный режим с января 2018 года. Таким образом, ООО «Нижегородец» выгоднее, продать здание после октября 2017 года, и отслеживать уровень дохода.
Рассмотрим другую ситуацию: ООО «Аметист» занимается гостиничным бизнесом и имеет на балансе недвижимость на сумму 152 млн. рублей. Большая часть помещений требует ремонта, в связи с этим выручки последних лет упали, и директор принял решение продать одну из гостиниц. Продажа даст возможность ООО «Аметист» перейти на упрощенную систему налогообложения, а на вырученные деньги сделать ремонт в остальных гостиницах. Это стало возможным в связи с изменившимися в 2017 году критериями отнесения к УСНО.
Предприятие получило внереализационных доходов от реализации имущественных прав в размере 18 млн. рублей, а предполагаемый основной доход за оказанные услуги на 01 октября 2017 года составит 91,5 млн. рублей. Так как остаточная стоимость ОС уменьшилась и больше не превышает допустимого значения в 150 млн. рублей, количество сотрудников предприятия равно 85, и предположительная сумма дохода за 9 месяцев, с учетом внереализационного дохода, полученного от продажи основного средства, вписывается в установленный лимит, то ООО «Аметист» вполне может подавать уведомление по форме № 26.2-1 в ИФНС и переходить на упрощенную систему налогообложения.
Учет остаточной стоимости при применении и переходе на УСН
Как уже упоминалось ранее, для индивидуальных предпринимателей, решивших перейти на УСН, не имеет значение остаточная стоимость ОС на момент перехода, но, все же за этим показателем они должны следить, применяя спецрежим. Если в течение отчетного (налогового) периода у ИП, применяющего УСН, остаточная стоимость основных средств превысит лимит, установленный с 2017 года в 150 млн руб., то ИП считается утратившим право на применение спецналога с начала того квартала, в котором допущено нарушение.
Все основные средства организации или ИП, приобретенные до перехода на упрощенку, списываются по схеме, зависящей от срока его службы по Кодексу классификации. Основное средство со сроком службы до 3 лет списывается на расходы полностью в первый год применения УСН. ОС, которое может использоваться от 3 до 10 лет, принимается к расходам за первый год лишь на 50%, еще 30% остаточной стоимости списывается во второй год, и лишь в третий год применения спецрежима, оно списывается полностью. В течение 10 лет, равными долями происходит списание остаточной стоимости ОС, срок службы которого по Кодексу классификации превышает 15 лет.
Если при приобретении ОС был принят к вычету НДС, то он должен быть восстановлен и уплачен в бюджет.
В НК РФ прописан порядок списания на расходы, приобретенных основных средств, в период применения УСН. В нем говориться, что ОС списывается на расходы в первый год его использования. Это очень уменьшает налоговую базу, когда речь идет об объекте налогообложения «доходы минус расходы». Именно поэтому просчитывая экономическую выгоду, многие предприниматели-упрощенцы с объектом «Доходы», решившиеся на серьезные приобретения, заранее переходят на объект «Доходы минус расходы». Расходы списываются в конце того квартала, в котором они были понесены. единой суммой.
Например: Общество с ограниченной ответственностью «Коммерсант», основным видом деятельности которого является предоставление сантехнических услуг перешло с 2017 года c общей системы налогообложения на УСНО с объектом «Доходы минус расходы». На момент перехода ООО имело на балансе ОС на сумму 50 млн. рублей, срок службы которых не превышает 3 лет по Кодексу классификации. Уже находясь на упрощенке, в первом квартале 2017 года ООО «Коммерсант» было приобретено несколько станков: трубогибный, механический и фрезерный общей стоимостью 3 млн. рублей. Во втором квартале за 1,5 млн. рублей были модернизированы ОС, которые давно используются на предприятии.
Бухгалтером понесенные расходы были списаны следующим образом: 31 марта 2017 года списано на расходы в книге доходов и расходов 15,5 млн. рублей (50 млн.рублей/4 квартала + 3 млн. рублей), 30 июня появилась запись о понесенных расходах на 14 млн. руб (50 млн.рублей/4 квартала + 1,5 млн. рублей). Если Общество не будет в 2017 году приобретать и модернизировать ОС, то 30 сентября и в последний день года спишется еще по 12,5 млн. рублей (50 млн.рублей/4 квартала). Таким образом, на 01.01.2018 года на балансе предприятия не останется ОС, не учтенных в расходах предприятия.
При рассрочке оплаты ОС, затраты надо отражать не единовременно, а соответственно произведенным оплатам.
Например: Производственная организация АО «Интеллигент», применяющее УСН с объектом «Доходы минус расходы», решило приобрести оборудование для нового направления производства. С продавцом было заключено соглашение о рассрочке платежей. Так, в течение первого квартала АО «Интеллигент» должно было оплатить 50% суммы, в размере 2 млн. рублей, а во втором и третьем кварталах платежи должны составить 25% суммы, то есть 1 млн. рублей.
Следовательно, по кассовому методу, бухгалтер спишет на расходы в первом квартале 2 млн. рублей, это отразится в разделе 2 книги учета доходов и расходов 31 марта. На конец второго квартала (30 июня) должно быть списано 1 млн рублей. А 30 сентября будет учтена сумма последнего платежа, равная 1 млн. рублей.
Конечно же, для корректного учета ОС в расходах, приобретение должно быть обосновано экономически, все траты - подтверждены документально, ОС должно быть полностью или частично оплачено. На него должно быть оформлено право собственности (при необходимости). Основное средство должно использоваться в деятельности предпринимателя.
Итоги
Изменение критериев УСН в 2017 году позволит большему числу представителей малого бизнеса применять этот спецналог, а значит уплачивать меньше налогов, пользоваться льготами на страховые взносы. Но, все время нужно «держать руку на пульсе», то есть следить за выручкой предприятия, количеством штатных работников и остаточной стоимостью ОС.
Некоторым организациям и предпринимателям прямо запрещено применять упрощенку. Например, когда их деятельность связана со страхованием, микрофинансированием или производством подакцизных товаров.
Ситуация: можно ли применять упрощенку, если у организации (автономного учреждения) есть обособленные подразделения ?
Да, можно. Но только если обособленные подразделения не являются филиалами. Наличие представительств с 2016 года не препятствует применению упрощенки.
Налоговый кодекс прямо запрещает применять упрощенку организациям (автономным учреждениям), у которых есть филиалы. При этом запрета вообще для всех, у кого есть обособленные подразделения, нет (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Понятие «обособленное подразделение » включает в себя понятие «филиал». Но филиалами состав обособленных подразделений не ограничивается. У организации могут быть и другие обособленные подразделения: представительства, дополнительные офисы, склады и т. д.
А как отличить филиал от других обособленных подразделений? Во-первых, сведения о филиалах обязательно заносят в ЕГРЮЛ. Прочие обособленные подразделения в реестр не записывают. Однако учтите, уведомить налоговую инспекцию и фонды нужно при создании любого подразделения.
Во-вторых, важно, как формально в документах поименовано то или иное подразделение. Если записи о том, что создан филиал, нет, то признать подразделение таковым нельзя.
В-третьих, для подразделений четко определено, какой функционал они могут выполнять. Так, филиал открывают, когда хотят предоставить подразделению все функции головной организации или автономного учреждения. Остальные подразделения наделяют другим более «узким» функционалом.
Все это следует из статьи 11, п. 1, 4 статьи 83 и пункта 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ, статьи 55 Гражданского кодекса РФ.
Аналогичная точка зрения выражена и в письмах Минфина России от 29 июня 2009 г. № 03-11-06/3/173, от 23 января 2006 г. № 03-01-10/1-14. В настоящее время этими письмами можно руководствоваться в части, не противоречащей подпункту 1 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.
Условия применения УСН
По общему правилу применять упрощенку могут только те, у кого соблюдены следующие количественные и стоимостные ограничения:
- размер полученного дохода не превышает установленный лимит (п. 2 ст. 346.12, п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ);
- средняя численность сотрудников за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
- остаточная стоимость основных средств не превышает 100 000 000 руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Названные условия должны соблюдать как те, кто уже применяет упрощенку, так и те, кто только собирается перейти на этот режим (п. 4.1 ст. 346.13, п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Лимит дохода для тех, кто хочет перейти на УСН
Начиная с 2014 года лимит доходов для перехода на упрощенку (45 000 000 руб.) ежегодно индексируют на коэффициент-дефлятор
Предельную величину доходов для перехода на упрощенку со следующего года определяйте по формуле:
Например, предельная величина доходов за девять месяцев 2016 года, которая позволит применять упрощенку начиная с 2017 года, составляет 59 805 000 руб. (45 000 000 руб. × 1,329).
Это следует из положений пункта 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.
В расчет включите выручку (доходы) от реализации и внереализационные доходы за вычетом НДС и акцизов. Такие правила установлены статьей 248 и пунктом 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.
Если применяете общую систему налогообложения и платите ЕНВД, то доходы, полученные от вмененной деятельности, в расчет не включайте. При расчете лимита учитывайте только те доходы, которые облагают налогом на прибыль. Причем в состав этих доходов не включайте суммы прибыли контролируемых иностранных компаний, дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, с которых налог на прибыль рассчитывают по специальным ставкам (п. 4 ст. 346.12, подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Вновь созданные организации и впервые зарегистрированные предпринимателипри определенных условиях вправе применять упрощенку с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Поскольку до регистрации такие организации (предприниматели) никакой деятельности не вели, ограничение по предельной величине доходов на них не распространяется.
Пример, как определить лимит доходов, ограничивающий переход на упрощенку
ООО «Альфа» занимается оптовой и розничной торговлей. В отношении розничной торговли организация применяет ЕНВД. С оптовых операций организация платит налоги по общей системе налогообложения.
С 1 января 2017 года «Альфа» планирует перейти на упрощенку. По данным налогового учета, за девять месяцев 2016 года выручка от реализации составила:
- оптовая торговля - 22 000 000 руб. (без НДС);
- розничная торговля - 5 000 000 руб.
Сумма внереализационных доходов, полученных организацией за девять месяцев 2016 года, составляет 1 000 000 руб.
Общая сумма доходов, которые учитываются при определении лимита для перехода на упрощенку с 1 января 2017 года, равна:
22 000 000 руб. + 1 000 000 руб. = 23 000 000 руб.
Эта величина не превышает предельного показателя:
23 000 000 руб. < 59 805 000 руб.
При соблюдении ограничений по численности работающих и по остаточной стоимости основных средств «Альфа» вправе перейти на упрощенку с 1 января 2017 года.
Контролировать соблюдение лимита доходов нужно и тем, кто уже применяет упрощенку.
Лимит дохода для тех, кто уже применяет УСН
Начиная с 2014 года лимит доходов для дальнейшего применения спецрежима - 60 000 000 руб., ежегодно индексируют на коэффициент-дефлятор (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Ранее установленные коэффициенты-дефляторы при индексации не учитывают.
Предельную величину доходов, которая позволяет применять упрощенку в течение года, определяйте по формуле:
Например, в 2016 году налогоплательщик может применять упрощенку до тех пор, пока его доходы не превысят 79 740 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,329).
Это следует из положений пункта 4.1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.
Доходы определяйте на основании показателей налогового учета. То есть по данным, отраженным в книге учета доходов и расходов. При расчете суммы предельного дохода учитывайте:
- доходы от реализации , которые определяют согласно статье 249 Налогового кодекса РФ (абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
- внереализационные доходы , которые признают согласно статье 250 Налогового кодекса РФ (абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
- поступившие авансы, если до перехода на упрощенку рассчитывали налог на прибыль методом начисления (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
Посредники - комиссионеры, агенты, поверенные при расчете предельного дохода учитывают только суммы вознаграждений, полученных по договорам комиссии или агентским договорам. Заказчики - комитенты и принципалы - включают в расчет предельной величины доходов всю выручку от реализации, не уменьшая ее на суммы посреднических вознаграждений. Об этом сказано в письме Минфина России от 7 октября 2013 г. № 03-11-06/2/41436.
Определяя лимит, не нужно учитывать следующие доходы:
- от деятельности, переведенной на ЕНВД. Это связано с тем, что лимит доходов, при превышении которого налогоплательщик теряет право на применение спецрежима, установлен только в отношении доходов, полученных от деятельности на упрощенке (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ);
- те, что были получены в момент применения упрощенки, но учтенные при расчете налога на прибыль до перехода на упрощенку (для налогоплательщиков, перешедших на упрощенку с общей системы налогообложения) (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ);
- те, которые предусмотрены статьей 251 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
- поступления от контролируемых иностранных компаний , дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам, которые облагаются налогом на прибыль (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, письмо Минфина России от 5 октября 2011 г. № 03-11-06/2/137);
- начисленные (признанные в бухучете), но фактически не полученные налогоплательщиком (например, арендная плата, не поступившая на расчетный счет, или имущество, которое не было передано контрагентом по бартерному договору) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 1 июля 2013 г. № 03-11-06/2/24984).
Точно так же контролировать предельный размер доходов должны вновь созданные организации (впервые зарегистрированные предприниматели), которые применяют упрощенку с даты постановки на налоговый учет. Если продолжительность первого налогового периода у таких плательщиков меньше года (например, если предприниматель впервые зарегистрировался в апреле), уменьшать предельно допустимую величину доходов пропорционально фактически отработанному времени не нужно. В течение первого года деятельности они могут применять упрощенку до тех пор, пока объем полученных доходов не превысит сумму 60 000 000 руб., увеличенную с учетом коэффициента-дефлятора. Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина России от 15 января 2007 г. № 03-11-04/2/10.
Пример, как определить лимит доходов, ограничивающий применение упрощенки коммерческой организацией
ООО «Альфа» занимается оптовой и розничной торговлей. С розничной торговли «Альфа» платит ЕНВД. В отношении оптовых операций с 1 января 2016 года организация применяет упрощенку.
За девять месяцев 2016 года «Альфой» получены следующие доходы:
- 30 000 000 руб. - выручка от реализации в оптовой торговле;
- 18 000 000 руб. - выручка от реализации в розничной торговле;
- 9 000 000 руб. - внереализационные доходы;
- 6 000 000 руб. - авансы, полученные в период применения общей системы налогообложения.
Сумма доходов, которая учитывается для определения возможности применения упрощенки в IV квартале 2016 года, составляет:
30 000 000 руб. + 9 000 000 руб. + 6 000 000 руб. = 45 000 000 руб.
Эта сумма не превышает предельной величины, ограничивающей применение упрощенки (79 740 000 руб.). Все остальные показатели, влияющие на применение упрощенки, «Альфой» не нарушены. Значит, организация вправе оставаться на этом спецрежиме.
В IV квартале 2016 года доходы составили:
- 23 000 000 руб. - выручка от реализации в оптовой торговле;
- 1 500 000 руб. - выручка от реализации в розничной торговле;
- 13 000 000 руб. - внереализационные доходы.
Доход организации за 2016 год бухгалтер определил так:
45 000 000 руб. + 23 000 000 руб. + 13 000 000 руб. = 81 000 000 руб.
Поскольку в IV квартале общая сумма доходов, исчисленная нарастающим итогом с начала года, превысила предельный уровень (79 740 000 руб.), с 1 октября 2016 года организация утратила право на применение упрощенки.
Ситуация: можно ли применять упрощенку, если суммарный доход от деятельности, часть которой переведена на ЕНВД, превысил предельную величину (в 2016 году - 79 740 000 руб.) ?
Да, можно. Главное, чтобы предельную величину не превысили доходы, полученные в рамках деятельности на упрощенке.
Ведь при расчете лимита доходы от деятельности на ЕНВД не учитывают. В расчет берут те, что получены от части бизнеса на упрощенке. При этом предельную величину доходов определяют в общеустановленном порядке .
И вот если доход от деятельности на упрощенке превысит установленный предел, тогда придется перейти на общий режим. В 2016 году предельная величина доходов для тех, кто уже применяет упрощенку, составляет 79 740 000 руб.
Все это следует из пункта 4 статьи 346.12 и пункта 4 статьи 346.13, статей 346.15, 346.17 и подпунктов 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.
Пример определения предельной величины доходов, при превышении которой организация теряет право на применение упрощенки. Организация применяет УСН и ЕНВД по одному виду деятельности
Организация «Альфа» оказывает услуги общепита в двух кафе. Площадь залов обслуживания посетителей: в кафе № 1 - 70 кв. м, в кафе № 2 - 200 кв. м.
В отношении деятельности кафе № 1 организация применяет ЕНВД, в отношении деятельности кафе № 2 - УСН.
Доходы от деятельности по оказанию услуг общепита за девять месяцев текущего года составили:
- кафе № 1 - 30 000 000 руб.;
- кафе № 2 - 50 000 000 руб.
В целом доход от деятельности по оказанию услуг общепита составил 80 000 000 руб. Это больше, чем 79 740 000 руб. Однако для целей проверки правомерности применения УСН данное превышение значения не имеет.
В расчет предельной величины, при превышении которой организация теряет право на применение упрощенки, бухгалтер включил только доходы от деятельности кафе № 2 в сумме 50 000 000 руб. То есть доходы, полученные в рамках той части услуг общепита, в отношении которой «Альфа» применяет УСН.
Так как доходы кафе № 2 не превышают 79 740 000 руб., организация может продолжать применять упрощенку по этой части своего бизнеса.
Ситуация: нужно ли учитывать доходы присоединенной организации, подсчитывая лимит для подтверждения права применять УСН после реорганизации ?
Да, нужно.
Дело в том, что доходы присоединенной организации после реорганизации становятся доходами реорганизованной компании. Новое юридическое лицо при этом не образуется. Присоединенная организация прекращает свою деятельность, а ее права и обязанности переходят к реорганизованной. Это следует из пункта 4 статьи 57 и пункта 2 статьи 58 Гражданского кодекса РФ.
Если с учетом доходов присоединенной организации общая их сумма c начала года будет больше действующего лимита - в 2016 году это 79 740 000 руб., то от УСН придется отказаться . Перейти на другой режим налогообложения такая организация должна будет с начала квартала, в котором завершилась реорганизация. Это следует из положений пункта 4.1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-11-06/2/104, от 7 сентября 2005 г. № 03-11-04/2/70.
Реорганизацию считают завершенной в момент, когда в ЕГРЮЛ внесена запись о том, что присоединенная организация прекратила свою деятельность (абз. 2 п. 4 ст. 57 ГК РФ).
Пример расчета показателей для применения УСН после реорганизации в форме присоединения
В ООО «Альфа» прошла реорганизация в форме присоединения. К организации присоединилось ООО «Торговая фирма "Гермес"». Обе организации до реорганизации применяли УСН. До реорганизации (на момент присоединения) у организаций были следующие показатели:
20 октября в ЕГРЮЛ внесена запись о том, что ООО «Торговая фирма "Гермес"» прекратило свою деятельность. По состоянию на 20 октября доходы «Альфы» с учетом доходов «Гермеса», полученных до реорганизации, составили 86 100 000 руб. (55 800 000 руб. + 30 300 000 руб.). Поскольку эта сумма превышает установленную предельную величину, с 1 октября «Альфа» теряет право на применение УСН.
Численность сотрудников
Применять упрощенный режим налогообложения можно, только когда средняя численность сотрудников не превышает 100 человек. Для тех, кто собирается перейти на упрощенку, численность определяют за девять месяцев года, предшествующих переходу. Для тех же, кто уже на спецрежиме, показатель нужно проверять за каждый налоговый (отчетный) период. То есть не реже чем раз в квартал (подп. 15 п. 3 ст. 346. 12, п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Среднюю численность сотрудников определяйте, руководствуясь указаниями, утвержденными приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 (указания по заполнению формы № П-4).
В среднюю численность сотрудников включайте:
- среднесписочную численность сотрудников;
- среднюю численность внешних совместителей;
- среднюю численность сотрудников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.
При расчете средней численности не учитывайте граждан, работающих на основании авторских договоров, а также внутренних совместителей (письмо Минфина России от 16 августа 2007 г. № 03-11-04/2/199).
Если эти условия не соблюдаются в организации или автономном учреждении, которые только планируют перейти на упрощенку, то они имеют право на такой переход лишь в одном случае: если к моменту перехода на спецрежим нарушения будут устранены.
В частности, коммерческая организация может перейти на упрощенку, если:
- средняя численность сотрудников за девять месяцев года, предшествующего переходу, превышала 100 человек, но к 1 января следующего года этот показатель был сокращен до 100 человек и менее (письмо Минфина России от 25 ноября 2009 г. № 03-11-06/2/248);
- на дату подачи уведомления о переходе на упрощенку доля участия других организаций в ее уставном капитале превышала 25 процентов, но к 1 января года перехода в учредительные документы были внесены необходимые изменения и размер доли стал удовлетворять установленным требованиям (письма Минфина России от 25 декабря 2015 г. № 03-11-06/2/76441, от 29 января 2010 г. № 03-11-06/2/10).
Порядок применения упрощенной системы налогообложения: каким критериям должен соответствовать налогоплательщик для перехода на УСН, как и какие документы необходимо оформить для перехода, а также что делать, если право применения упрощенки утрачено. На эти вопросы ответим в данной статье.
Условия для применения УСН
Применять упрощенку могут как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.
Условия для применения УСН юридическими лицами и ИП несколько различаются. Общими являются ограничения по числу сотрудников (до 100 человек) и условие неосуществления ряда видов деятельности, при которых применение УСН является невозможным (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Одинаковы для них условия утраты права на применение этой системы: величина дохода, полученного при работе на УСН за налоговый период (год) не должна превысить 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Условия перехода на УСН с 2018 года следующие:
- величина дохода за 9 месяцев года, предшествующего началу применения УСН, не превышает 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
- остаточная стоимость ОС не превышает 150 млн руб.;
- у юрлица отсутствуют филиалы;
- доля иных организаций в уставном капитале юридического лица не превышает 25% (исключением являются НКО и общества инвалидов);
К индивидуальным предпринимателям эти ограничения не относятся. В том числе для них не установлены условия соблюдения предельного дохода за год, предшествующий переходу на УСН (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).
ВАЖНО! Ранее были противоречивые разъяснения госорганов относительно распространения ограничения по предельной сумме остаточной стоимости, и на ИП в том числе. Наконец, Минфин в письме от 15.06.2017 № 03-11-11/37040 пояснил, что данная норма касается только организаций и к ИП не относится.
Льготы для юридических лиц и особые ограничения для ИП-льготников
При переходе на упрощенку некоторые юрлица и ИП вправе рассчитывать на дополнительные льготы. Этот момент следует учитывать при принятии решения о переходе и проведении сравнительного анализа налоговой нагрузки.
Почитайте материал, который поможет определиться с выбором системы налогообложения .
Согласно порядку применения упрощенной системы налогообложения для предприятий Республики Крым и г. Севастополя местное законодательство может установить льготные ставки по единому налогу до 2021 года (п. 3 ст. 346.20).
Впервые прошедшие государственную регистрацию индивидуальные предприниматели, которые будут заниматься научной, социальной или производственной деятельностью, могут быть признаны льготниками на основании законодательства субъектов РФ. Под льготами подразумевается установление нулевой налоговой ставки на срок до 2 лет (п. 4 ст. 346.20).
Правда, к этой категории ИП-льготников предъявляются особые требования в виде обеспечения минимальной 70%-ной доли доходов от реализации, полученных в отчетном периоде от облагаемых по нулевой ставке видов деятельности, в общей сумме всех полученных ИП доходов. Кроме того, субъект Российской Федерации может установить для таких ИП предельный размер полученных за год доходов, но не менее 15 млн руб.
Кроме того, и для предприятий, и для ИП на УСН при ведении некоторых видов деятельности установлены пониженные тарифы страховых взносов. Для получения такой льготы вид деятельности налогоплательщика должен соответствовать одному из приведенных в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.
Порядок применения УСН: сроки подачи уведомления о начале и об окончании применения УСН
Для вновь зарегистрированных налогоплательщиков установлен 30-дневный срок с даты, указанной в свидетельстве о постановке на налоговый учет, в течение которого они должны подать уведомление о переходе на УСН в ИФНС. В этом случае они признаются «упрощенцами» с даты постановки на налоговый учет.
Согласно порядку применения упрощенной системы налогообложения налогоплательщику, который уже работает на УСН, никаких действий предпринимать не надо. Если он не нарушил условий, дающих право на применение УСН, он может использовать выбранную систему налогообложения до тех пор, пока не подаст в налоговый орган уведомление об отказе от применения УСНО по форме 26.2-3.
В случае если было допущено нарушение хотя бы одного из обязательных условий для применения УСНО, налогоплательщик теряет право на использование данной системы налогообложения с начала того квартала, в котором произошло нарушение. С этого момента он переходит на общую систему налогообложения и обязан сообщить об этом в ИФНС путем предоставления сообщения по форме 26.2-2 до 15-го числа первого месяца следующего за событием квартала (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).
Вернуться на УСН налогоплательщик сможет не раньше чем через год после перехода с УСН на другую систему налогообложения (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).
Переход на УСН в 2017 году: срок подачи заявления
Налогоплательщик, который решил перейти на УСНО, должен уведомить о своем решении налоговую службу. Для этого в ИФНС по месту регистрации юридического лица (адресу прописки физического лица - предпринимателя) подается уведомление по форме 26.2-1. В данном уведомлении юридические лица указывают сумму полученного за 9 месяцев дохода и стоимость (остаточную) своих основных средств.
Пример заполнения уведомления по форме 26.2-1, вы найдете в материале «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения» .
Скачать уведомление по форме 26.2-1 (бланк для перехода на УСН в 2017 году) можно на нашем сайте.
Переход осуществляется только с начала нового налогового периода. При этом уведомление не может быть подано ранее 1 октября и позднее 31 декабря предшествующего года. Чтобы начать применять упрощенку с 2018 года, необходимо осуществить переход на УСН в 2017 году - срок подачи заявления должен быть не ранее 01.10.2017 и не позднее 31.12.2017. Если налогоплательщик опаздывает с подачей уведомления, он не сможет перейти на УСН.
При подаче уведомления в соответствующей графе необходимо указать выбранный объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы».
Определиться с выбором поможет наш материал .
Перейти с одного объекта налогообложения на другой в рамках применения УСНО налогоплательщик может только с начала следующего года. В этом случае в ИФНС должно быть подано уведомление по форме 26.2-6 в срок до 31 декабря.
Как перейти с УСН на другие налоговые режимы
Требования к переходу с УСН на какой-либо другой режим налогообложения зависят от причины такого перехода и от того, какой именно режим налогообложения планируется взамен упрощенки.
НК РФ предусмотрен запрет на замену УСН другим налоговым режимом в течение календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Однако есть исключения:
- «Упрощенец» вынужденно утрачивает право на применение УСН из-за несоответствия требованиям, установленным ст. 346.12 НК РФ. При этом до конца года ему придется работать на ОСНО.
- Переход на ЕНВД по отдельным видам деятельности «упрощенца» с любой даты (речь идет о совмещении, когда налогоплательщик, применяющий УСН, переводит некоторые из своих видов деятельности на ЕНВД). Правомерность такого подхода подтверждают налоговики. (письмо ФНС от 19.09.2014 № ГД-4-3/19079@). В этом же письме говорится о праве ИП перейти на патентную систему с любой календарной даты. Если отдельный вид деятельности переводится на ЕНВД, то переход осуществляется в момент постановки на учет плательщика вмененного налога.
Подробнее о порядке перехода с упрощенки на вмененку читайте .
Если «упрощенец» планирует перейти с начала года на другой налоговый режим, необходимо подать уведомление в ИФНС по форме 26.2-3. Сделать это следует до 15 января того налогового периода, в котором был запланирован такой переход.
В случае прекращения предпринимательской деятельности, осуществляемой на УСН, в обязанности налогоплательщика входит подача в ИФНС уведомления по форме 26.2-8.
Порядок подачи уведомления
Уведомления (сообщения) налогоплательщика и налоговой службы оформляются по установленным образцам. Формы документов для взаимодействия с налоговыми органами по вопросу применения УСН утверждены приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
Налогоплательщик может подать уведомление тремя способами:
- при личном визите руководителя юридического лица / индивидуального предпринимателя или их представителя на основании доверенности;
- путем отправки ценного письма с описью вложения;
- в электронной форме.
Описания электронных форматов передаваемых по ТКС форм 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6, 26.2-8 содержатся в соответствующих приложениях к приказу ФНС России от 16 ноября 2012 года № ММВ-7-6/878@.
Подтверждение статуса упрощенца налоговым органом
Законодательство России не предусматривает обязанности налоговой службы подтверждать право применения/перехода на УСНО в ответ на подачу налогоплательщиком уведомления. Чаще всего для подтверждения права применения упрощенки достаточно штампа о приеме налоговым органом уведомления о переходе на втором экземпляре бланка, почтовой описи или квитанции об отправке уведомления в электронном виде. Ответ от налоговой можно получить только в следующих ситуациях:
- показатели, указанные в уведомлении по форме 26.2-1, не соответствуют тем, которые дают налогоплательщику право применять УСНО, или налоговый орган обладает сведениями о налогоплательщике, которые противоречат условиям применения УСН (тогда ИФНС присылает сообщение по форме 26.2-4);
- налогоплательщик подал уведомление о переходе на УСН с опозданием (тогда из налоговой приходит сообщение по форме 26.2-5).
Некоторые контрагенты при заключении договоров просят документальное подтверждение о праве налогоплательщика применять УСН в виде какого-либо ответа из налоговой. В этом случае допустимо обратиться в инспекцию с письменным запросом о подтверждении факта применения им упрощенки. Запрос подается в свободной форме. В течение 30 дней налоговики представят информационное письмо по форме 26.2-7, в котором будет отражен факт уведомления налогоплательщика о применении УСН, а также факт представления или непредставления отчетности по упрощенке. Такая практика описана в письмах Минфина от 16.02.2016 № 03-11-11/8396 и ФНС от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261.
Итоги
Планируя переход на УСН, следует заранее изучить все ограничения, которые предусмотрены гл. 26.2 НК РФ, а также сравнить прочие допустимые для налогоплательщика системы налогообложения – возможно, найдется более выгодная. Начало применения упрощенки и переход с нее на иной режим строго регламентированы законодательством. Поэтому следует убедиться, что УСН действительно оптимальна.
Упрощенная система налогообложения ощутимо уменьшает бухгалтерскую нагрузку и объем отчетности для индивидуальных предпринимателей и предприятий с небольшим объемом выручки. Ее используют и для снижения общей суммы уплачиваемых налогов – «упрощенцы» не платят НДС, налог на имущество и на прибыль, а ИП - НДФЛ с предпринимательских доходов. Каковы условия применения УСН в 2019 году, кто может стать «упрощенцем» с 01.01.2019 г. и что для этого необходимо – рассмотрим далее.
Кто не вправе применять упрощенную систему налогообложения
Запрет использовать «упрощенку» действует для определенных налогоплательщиков. Не имеют права применять упрощенную систему налогообложения (п. 3 ст.346.12 НК):
страховщики;
НПФ и инвестиционные фонды;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
производители подакцизных товаров;
ломбарды;
те, кто добывает и реализует полезные ископаемые, не входящие в перечень общераспространенных;
организаторы азартных игр;
частные нотариусы, адвокаты;
участники соглашений о разделе продукции;
уплачивающие единый сельхозналог (ЕСХН);
микрофинансовые, казенные, бюджетные, иностранные организации;
агентства по найму/занятости персонала;
компании с филиалами;
организации, с долей участия других юрлиц больше 25 процентов.
Последний пункт не действует для следующих случаев:
когда организация создана на вклады общественных организаций инвалидов, у нее не менее половины работников-инвалидов, и их доля составляет четверть или больше от всего ФОТ;
для некоммерческих организаций, в том числе потребкооперации;
когда хозобщество или партнерство учреждено бюджетными и автономными научными обществами либо бюджетными и автономными образовательными учреждениями высшего образования для практического применения научных разработок, исключительные права на которые принадлежат этим обществам.
Кто может применять УСН
Прежде чем принимать решение о переходе на УСН с 2019г., следует уточнить, соответствует ли предприятие или предприниматель определенным критериям УСН в 2019 году.
Юрлица должны проверить доходы за 9 месяцев 2018 года – они не должны превышать 112,5 миллионов рублей (п. 2 ст. 346.12 НК). Коэффициент-дефлятор в 2018-2019 г.г. к лимитам доходов для УСН не применяется, а исчисляют их по правилам ст. 248 НК РФ.
Критерии применения УСН в 2019 году юрлицами включают также остаточную стоимость ОС (основных средств), которая не должна быть выше 150 миллионов рублей по данным бухучета.
Среднесписочный состав персонала (учитывая работающих по ГПХ-договорам и внешнему совместительству) не должен превышать 100 человек. Это ограничение действует для юрлиц и для ИП.
Следить за лимитами численности и стоимости ОС необходимо и тем, кто уже работает на спецрежиме. По УСН условия применения 2019 года не изменились по сравнению с предыдущим периодом.
Прежним остался лимит на размер доходов, полученных при использовании «упрощенки» - 150 миллионов рублей в год (коэффициент-дефлятор не применяется).
Если любой из лимитов будет превышен, или будет нарушено иное вышеприведенное ограничение, ИП или фирма «слетают» с УСН на общий режим, с начала того квартала, в котором произошло нарушение.
Переход на «упрощенку»
Законом предусмотрен добровольный принцип перехода на «упрощенку» . Упрощенная система действует только для тех, кто заявил о переходе в ИФНС. Тем, кто может применять УСН в 2019 году, установлены определенные сроки для перехода:
Новыми фирмами, предпринимателями уведомление подается либо вместе с документами на госрегистрацию, либо отдельно, но не позднее 30 дней со дня госрегистрации.
Уже работающие юридические лица и ИП могут перейти на УСН только с 01 января, уведомив налоговиков об этом до конца года, предшествующего году перехода. Для применения «упрощенки» с 01 января 2019 г. уведомление по форме № 26.2-1 представляется в налоговую до 9 января 2019 г. (поскольку 31 декабря 2018 г. – нерабочий день).
При этом стоит строго отслеживать сроки - в случае опоздания с уведомлением налоговых органов о применении «упрощенки» налогоплательщик лишается права на использование этой системы и сможет перейти на нее только через год.
Если уведомление направляется налоговикам почтой, обязательно делать это заказным письмом с описью вложения (иначе сложно будет доказать, что было отправлено именно уведомление об УСН).
При личном визите в ИФНС рекомендуется составлять уведомление в 2 экземплярах, чтобы один из них с отметкой налогового органа оставался у фирмы или ИП. ИФНС не выдает ответное подтверждение об установлении требуемого режима, но позже можно запросить у налоговиков (письмом, составленным в произвольной форме или электронно по ТКС) подтверждение, что применяется именно этот режим.
Изменения в 2019 году для «упрощенцев»
Законодательство постоянно изменяется, с 2019 года некоторые новшества коснутся и тех, кто работает на УСН.
Некоторые налогоплательщики-«упрощенцы», занимавшиеся определенными видами деятельности (пп.5 п.1 ст.427 НК), имели право на пониженные тарифы страховых взносов в 2018 году. С 2019 года эти работодатели переходят на общий тариф - 30% (пп.3 п.2 ст.427 НК).
Региональные власти имеют право снизить налоговую ставку по УСН. Так как изменения допускаются ежегодно, нужно проверить местное законодательство, какая ставка для 2019 года применяется в конкретном регионе.
Уже в 2019 году могут отменить декларации по УСН для «упрощенцев» с объектом «доходы», применяющих онлайн-кассы – о такой возможности Минфин заявил в Основных направлениях налоговой политики на 2019-2021 г.г.
Самой распространенной системой налогообложения среди коммерческих организаций малого и среднего бизнеса по праву считается «упрощенка» . И если деятельность компании и существующие ограничения по ее применению позволяют использовать этот режим, фирма, без сомнения, выберет именно его. Чем же так хороша УСН?
В первую очередь, тем, что позволяет не платить сложные налоги, такие как НДС и налог на прибыль. Многие руководители самостоятельно ведут бухгалтерский учет в таких небольших компаниях, так как учет не представляет особой сложности.
Основные ограничения
Однако для тех, кто хочет работать на этом специальном налоговом режиме, существует ряд существенных ограничений
.
Помимо ограничений по фактическим показателям деятельности, некоторым компаниям применять запрещено в любой ситуации. К ним относят компании, открывшие представительства и филиалы, банковские организации, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, ломбарды и другие.
Налогоплательщики, которые выбрали для своей деятельности, упрощенную систему, имеют право применять следующие виды объектов:
- доходы;
Те компании, которые выбирают объект «доходы», умножают все полученные доходы на 6% и получают величину налога к уплате. Для организаций, выбравших в качестве объекта «Доходы – Расходы», налог рассчитывается следующим образом:
(Доходы – Расходы) * 15%
Власти Субъектов Федерации вправе самостоятельно уменьшать налоговую ставку по каждому из этих объектов. Для объекта «доходы» предусмотрено снижение до 1% в регионах России, а для компаний, применяющих «Доходы — Расходы» — до 5%. Для того чтобы узнать ставки, применяемые в вашем регионе, следует обратиться в ИФНС.
Помимо того, что упрощенцам можно рассчитывать на применения пониженных налоговых ставок, для компаний, применяющих УСН с объектом «Доходы», есть возможность уменьшать ежеквартальные авансовые , то есть предварительные платежи по упрощенному налогу в размере перечисленных взносов по страхованию в государственные внебюджетные фонды.
Организации и предприниматели, имеющие в штате сотрудников, могут уменьшить величину налоговой базы на 50%, а ИП без работников – на 100% перечисленных взносов.
Если с величиной полученных доходов все довольно просто, то к расходам, уменьшающим налог, государство относится с пристальным вниманием.
Виды расходов, которые позволяют снизить величину доходов для расчета налога, являются закрытыми и полностью прописаны в налоговом законодательстве.
Самые распространенные из них — это расходы на оплату труда и налоги, канцелярские расходы и расходы на услуги почты. Проводя проверку, налоговики, в первую очередь, определяют правомерность принятия тех или иных расходов .
Обособленно в этом списке находятся расходы на рекламу, которые организация имеет право принять в расчет при уплате налога УСН. Такие затраты подразделяются на ненормируемые расходы и нормируемые .
К первой категории относят расходы, принимаемые к учету в полной сумме, то есть реклама в средствах массовой информации, световая реклама, участие в мероприятиях. Затраты на другие виды рекламы являются нормируемыми, то есть ограниченными по сумме. Принять такие расходы к учету можно в сумме, не превышающей 1% от выручки компании.
Помимо того, что каждые вид расходов жестко контролируется, не следует забывать об их документальном подтверждении и экономической обоснованности. Все подтверждающие документы должны включать обязательные реквизиты и быть заверены подписью уполномоченных сотрудников.
Тонкости перехода
Если компания решила перейти на УСН, она должна проверить соответствуют ли ее основные показатели деятельности установленные нормам.
Особых изменений на 2018 год не произошло.
Разумеется, при высоком росте цен и значительной инфляции, такие изменения пришлись как нельзя кстати для малого бизнеса. Ведь это позволит компаниям не переходить на общий режим и не становиться плательщиками всех основных налогов, а по-прежнему большую часть заработанных средств тратить на развитие своего бизнеса.
Доходы для перехода на спецрежим
Если компания принимает решение применять упрощенный режим с 2018 года, то необходимо, чтобы ее доходы за девять месяцев не превысили 90 млн. рублей. В случае, когда это действительно так, компания подает уведомление о переходе в фискальные органы по месту регистрации.
Доходы для применения спецрежима
Как уже описывалось выше, для компаний, успешно применяющих УСН, показатель доходов в 2018 году не должен превышать 120 млн. рублей. В том случае, если лимит нарушен, компания автоматически переходит на основную систему налогообложения в том периоде, в котором было нарушено ограничение по доходам.
Основные средства
Компании, использующие в своей деятельности основные средства, обязаны начислять амортизацию . При принятии решения о том, имеет ли право организация применять упрощенную систему, учитывается показатель остаточной стоимости основных фондов организации. Разница между первоначальной стоимостью объекта и суммой накопленной представляет собой остаточную стоимость.
Для применения «упрощенки» остаточная стоимость не должна превышать на 2018 год 150 млн. рублей.
Особенности учета основных средств по УСН рассмотрены в данном видео.
«Доходы минус Расходы»
Для компаний, применяющих объект «Доходы — Расходы», на 2018 год введен 182 1 05 01021 01 1000 110.
Переход на УСН
Компания, работающая на общем налоговом режиме, получает право осуществить переход на систему единого налога , если все условия для этого перехода в организации выполняются. В этом случае, фирме достаточно уведомить о применении новой системы с 1 января следующего года органы фискального контроля.
В уведомлении указывается дата смены режима, а также выбранный объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на показатель расходов. Также в заявлении нужно указать данные о доходах, полученных по итогам 9 месяцев, о показателе остаточной стоимости основных фондов компании и средней численности персонала. Организациям нужно отправить бланк в налоговые органы по месту регистрации, а предпринимателям – по месту прописки.
Передать сообщение о смене режима можно в органы налогового контроля не позднее 31 декабря года, предшествующего периоду применения УСН. При этом какого-либо ответного письма от инспекции ждать не следует.
Разумеется, упрощенная система, если у компании есть право ее применять, позволяет экономить значительные средства на налоговых платежах.
Компания, применяющая ЕНВД, вправе начать применять УСН либо добровольно, либо в случае прекращения деятельности, которая облагается вмененным налогом.
Также компания может превысить пороги применения ЕНВД (например, величину торговой площади), или для вида деятельности может быть отменена «вмененка» на региональном уровне.
Еще компания может вступить в ряды крупнейших налогоплательщиков страны, а таким организациям, как известно, применять ЕНВД запрещено.
В том случае, когда компания переходит на «упрощенку» по собственной инициативе, осуществить это можно только начиная со следующего календарного года. До 31 декабря компании следует подать в налоговый орган уведомлении о переходе. Как только фирма перешла на УСН, она должна сообщить о снятии с учета по ЕНВД.
Если переход на новый налоговый режим является обязательным для компании, то это возможно с 1-го числа месяца, в котором компания утратила право применять в своей деятельности ЕНВД.
Организации, которые ведут свою деятельность, применяя или уплачивающие ЕСХН, тоже имеют право перейти на уплату упрощенного налога . Для них действуют такие же правила, как и для других налоговых режимов.
Изменить режимы налогообложения на УСН можно непосредственно с начала календарного года, сообщив об этом событии в налоговые органы до 31 декабря. В заявлении о переходе по установленной форме необходимо указать дату перехода, а также систему налогообложения, которая утрачивает действие.
Смена объекта налогообложения
Компания, которая однажды выбрала для себя объект налогообложения, применяя упрощенную систему, может ежегодно этот объект изменять, начиная с первого января.
С этой целью не позднее 31 декабря следует уведомить о переходе органы налогового контроля в бумажном или электронном виде. В течение года новый объект налогообложения выбирать упрощенцам нельзя.
Применение «упрощенки» имеет как плюсы, так и минусы. К плюсам можно отнести значительное снижение налоговой нагрузки на бизнес, упрощенный бухгалтерский учет, а также необходимость представлять в налоговую только одну декларацию один раз в год.
К наиболее значимым недостаткам можно отнести отсутствие необходимости уплачивать , вследствие чего есть возможность лишиться многих клиентов, которые этот налог платят. Также нельзя списать многие виды расходов, например, связанные с браком продукции.
И напоследок отметим, если компания имеет большой потенциал в бизнесе и стремление расширяться, а также уже заняла свою нишу, перед тем как перейти на УСН, следует сравнить все плюсы и минусы применения упрощенного режима.
