Зачем открывают фирмы однодневки. В Росстате нет бухгалтерской отчетности или показатели нулевые. Как минимизировать риски и защититься от доначислений

Схема фирм-однодневок стала актуальной еще в 1990-х годах, и не утратила своей заманчивости для недобросовестных предпринимателей до сих пор.

В чем смысл данной схемы, и почему ее стоит остерегаться?

Данное предприятие регистрируется с помощью подставного лица, которое именуется номиналом. В качестве такого «лица» обычно выбирают алкоголика либо же пациента психиатрической больницы, а то и вовсе используют утерянный паспорт. Номинал будет выступать в качестве директора и учредителя фирмы. В дальнейшем такое предприятие будет существовать только на бумаге. Через нее в будущем будут отмываться большие денежные суммы, это и есть главный смысл ее создания. Из-за своей незаконной деятельности время существования такого предприятия обычно не превышает одного года.

Для бизнеса такие фирмы являются губительными, так как сотрудничество с ними грозит в дальнейшем проблемами с налоговой и наложением штрафов.

Стандартные схемы работы

Наиболее распространенных схем всего 2:

1. Использование подставной фирмы для создания фиктивных расходов;
2. Для произведения вычетов по НДС.

Схема с фиктивными расходами действует следующим образом. Компания оформляет договор с подставной фирмой, для того чтобы та оказала свои услуги или же поставила товар. Вследствие чего за ее услуги перечисляется денежная оплата, указанная в договоре. При этом товар или иные услуги никогда не будут выполнены и договор фактически не соблюдается. Чтобы подтвердить операции по денежным расходам оформляются только самые необходимые документы, по которым вычисляются косвенные налоги. После чего деньги возвращаются компании в наличном виде.

Этот способ придуман для того, чтобы получить наличные средства и при этом уйти от налогов.

Второй механизм разработан для повышения добавочной стоимости продукции, и таким образом снижении налоговой нагрузки, возложенной на компанию. Особенно часто такой механизм применяется компаниями, которые реализуют товар с низкой себестоимостью. Суть ее следующая: компания продает свой товар подставной фирме по цене практически сопоставимой с его себестоимостью. После чего продукция перепродается фирме уже реализующей его с внушительной наценкой другой белой компании. Последняя уже продает товар потребителям.

Такой маневр помогает фирме законно уйти от возможных претензий со стороны налоговой службы к вычету по налогу на НДС. Благодаря чему уменьшается прибыль от реализации продукции имеющей низкую себестоимость.

Основные признаки

Вообще существует довольно много различных признаков для распознавания подобных фирм.

Их можно выделить в три основные группы.

Юридические и регистрационные

Основным признаком в первой группе можно выделить отсутствие должности главного бухгалтера и исполнение его функций самим директором. Но, стоит отметить что такой выбор характерен и для небольших фирм, директора которых в целях экономии занимаются бухгалтерией. Однако проблема заключена в том, что однодневки поступают также. Вообще такое распределение может быть и в достаточно большой компании. Поэтому этот признак является скорее комплексным, и нужно рассматривать его в сумме с другими.

В частности, просмотрите какие должности занимает директор, если он еще является учредителем и бухгалтером, то это повод насторожиться. Ведь очень редко бывает так, чтобы человек основал кампанию, сам себя назначил директором и начал замещать еще и другие должности.

Здесь же можно рассмотреть и еще один вторичный признак, а именно массовость. Так учредитель фирмы-однодневки для своей преступной цели уменьшения налога создает несколько таких неправомерных компаний, в которых он также является создателем. Встречаются случаи, когда один и тот же учредитель создает от шести до десяти компаний. Согласно нормативу ФНС законное подозрение на «массовость» налоговая служба может выдвинуть если создано более десяти компаний. Но, понимая, что злоумышленники будут избегать данных показателей чтобы скрыть свои преступления, в налоговой могут заинтересоваться учредителем даже пяти фирм. Также вызывает подозрение бухгалтер и руководитель числящейся сразу на нескольких компаниях.

Еще одним комплексным признаком является минимальный уставной капитал. Такие преступные фирмы часто регистрируется с уставных капиталов в десять тысяч рублей. Причем нюансом этого капитала является то, что он вносится не финансово, а с помощью имущества. Все это связанно с нежеланием учредителей получать лишние затраты. Как правило, в такой капитал вносятся какая-нибудь старая офисная техника, которая оценивается в десять тысяч рублей. При этом она может не стоить этих денег или вовсе не существовать.

Вернемся к понятию «массовости», только уже в регистрации юридического адреса. Налоговая служба может признать таковым адрес, по которому зарегистрировалось пятьдесят фирм. Однако, если их даже сорок девять, то таковой адрес ещё нельзя назвать массовым. Но при этом, налоговая служба по-прежнему уделяет таким скоплениям предприятий повышенное внимание. Хотя данный признак тоже может быть вполне безобидным, ведь существуют бизнес-центры, в которых могут быть открыто и более 100 фирм.

ВАЖНО: Более характерным признаком фирмы-однодневки будет отсутствие у нее фактического адреса. Иногда он может не совпадать с юридическим, по причине переезда компании, но должен быть адрес. Налоговой службой он проверяется простым выездом по месту регистрации. Данное действие может сделать предприниматель, если у него появились подозрения насчет компании партнера.

Стоит обратить внимание и на почтовый адрес, а точнее на его несоответствие с юридическим или фактическим адресом. Очень подозрительным будет размещение почты фирмы в абонентском ящике почтового отделения. Согласитесь, странно что компания не хочет, чтобы деловая переписка доставлялась к ней сразу в офис, а хочет забирать ее с почты. Но этот признак не всегда выдает правонарушителей, так как они научились его ловко обходить с помощью размещения липового абонентского ящика.

Текст устава фирмы также сможет подсказать о природе данной компании. В налоговой всегда подают запрос на копии учредительных документов и скрупулезно их изучают. Особенно фирмы-однодневки выдает текст устава, ведь он скорее всего взят из примера в интернете. В его содержании не будет указанно ни одной особенности фирмы. И данный факт понятен, ведь его создали для фикции, и то что его будет кто-то читать не брали в расчет.

Договоры оформлены очень поверхностно. Данная особенность может почти наверняка указать вам на фирму-однодневку. Вся соль в том, что при заключении договоров нормальная компания старается учесть все нюансы чтобы в дальнейшем не попадать в неприятные ситуации. А однодневка, напротив, ничего не прорабатывает, и оформляет лишь общие поверхностные требования.

Финансовые

Одним из самых компрометирующих фирму признаков, является размещение данной компанией своего счета в банке с сомнительной репутацией. Если вы хотите проверить банк своего партнера, то вы сможете это сделать с помощью сайта Центрального банка . На этом сайте проверьте не отобрал ли лицензию Центральный банк у него, и на каком месте он находится согласно рейтингу и соразмерно показателю активов и величине капитала. Если банк вашего партнера занимает место в рейтинге ниже двухсотой позиции, то вы можете отнести его к не очень благонадежному.

Другие же финансовые признаки следует искать в платежных операциях фирмы. В особенности поступающих на их счета и те, которые они перечисляют сами. Для этого попросите о предоставлении подобной информации у фирмы-партнера. По-другому эти данные получить никак невозможно. Но, если вам их предоставили вы сможете выяснить для себя много интересного в частности определить платежеспособность.

У фирм-однодневок, частота проходящих платежей очень быстрая. Это связанно с тем, что настоящие хозяева обеспокоены судьбой своих денег. Ведь они знают, что в любой момент налоговая служба может заморозить счета такой фирмы заподозрив ее в нарушениях связанных с неуплатой налогов или же из-за отсутствия отчетности. В расчетном счете необходимо уделить внимание дебетовому и кредитовому счету, если их значения совпадают, то это верный признак правонарушения. Также просмотрите за какие товары или услуги расплачивается фирма, если они не имеют ничего общего, то это будет странно. Ведь фирмы обычно имеют свою специализацию, а значит они сосредоточенны только на определенной группе услуг и товаров. Вызывает подозрения и ситуация, когда платежи не совпадают с их назначением.

Организационные

Наиболее ярким признаком в данной сфере является очень маленький оборот документов между вашей компанией и фирмой-партнером. В особенности если для подтверждения сделки вам требуется только договор и товарная накладная. В налоговой службе такие операции сразу же вызовут подозрения. Ведь в нормальных организациях для налаживания взаимопонимания, до сделки обычно происходит длительная переписка и предварительные договоренности.

Из данного признака вытекает следующий, второстепенный, а именно отсутствие в штате фирмы сотрудников ответственных за связь с другими компаниями. Становится ясно что, в данной компании не собирались изначально ни с кем договариваться, поэтому такая должность не имеет смысла. А в полноценных фирмах за налаживание связи с партнерами отвечает даже не один человек, а целый штаб сотрудников.

С появлением возможности сдавать отчеты в электронном виде в налоговую службу, там поняли, как это можно использовать для выявления преступных схем. А именно стали уделять внимание тем фирмам, которые по разным причинам отказываются подавать свою отчетность по интернету. Ведь, казалось бы, это куда удобней, чем стоять в очереди в самой налоговой. Но, загвоздка кроется в том, что при подаче электронной декларации службам становиться известен IP-адрес компьютера с которого это было сделано. После чего выяснить фактический адрес размещения фирмы становиться делом времени. Поэтому злоумышленники, зная о таком обороте дел стараются избегать данной процедуры.

ВАЖНО: Рассмотрев все эти признаки прежде всего нужно понимать, что даже нормальные компании могут иметь несколько из них. Все же главной особенность однодневок является то, что они имеют почти все черты, описанные здесь. Поэтому если вы заподозрили своего контрагента в недобросовестности, необходимо тщательно проанализировать его поведение, быть может компания просто странно функционирует.

Официальные источники, где можно посмотреть информацию по фирмам-однодневкам

Для проверки своего контрагента существует ряд бесплатных официальных источников, умело обработав их информацию можно выяснить для себя всю правду.

С чего нужно начать:

• Для начала стоит выяснить не снят ли с учета и вообще зарегистрирован ли контрагент. Для этого вам всего лишь необходимо подать запрос на предоставление выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей. Запрос можно подать на сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Сведения о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств» ;
• Просмотрите не находится ли руководитель компании в так называемом черном списке налоговой службы. Это можно сделать на сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Юридические лица, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица» . Если он включен туда, то это означает что ему запрещено занимать руководящие должности в связи с его правонарушениями;
• Разузнайте, о состоянии статуса фирмы. Вдруг она находится на стадии ликвидации. Для этого необходимо посетить разделы «Сведения, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации» о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из Единого государственного реестра юридических лиц» и «Сообщения юридических лиц, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации» . Здесь можно ознакомиться со всей информацией об фирмах которые находятся на стадии ликвидации или же исключения;
• Проверить юридический адрес контрагента на массовость. Данные вы сможете получить в разделе «Адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами» , где указаны такие «массовые адреса»;
• Проверить адрес фактического местонахождения можно в разделе «Сведения о юридических лицах, связь с которыми по указанному ими адресу (месту нахождения), внесённому в Единый государственный реестр юридических лиц, отсутствует» ;
• В особенности важно будет узнать есть ли задолженность по выплате налогов и сдает ли вообще отчетность ваш партнер. Узнать это можно в разделе «Сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчётность более года» .

Проверить руководителя вашей партнерской фирмы также важно. Ведь он мог участвовать в неправомерных действиях, которые налагают запрет на дальнейшее занимание его должности.

• Обращаемся к реестру дисквалифицированных лиц ;
• Просматриваем возможные судебные запреты на занимание руководящих должносте ;
• Проверяем руководителя на его возможное участие как учредителя в нескольких компаниях . Если часть организаций прекратила свое существование, и он продолжает образовывать новые, то это 100% однодневка.

Ответственность

Как уже говорилось ранее, риски, связанные с сотрудничеством с фирмами-однодневками довольно велики. Их условно можно разделить на три группы:

Налоговая служба продолжает выявлять фирмы, которые не получают направляемые в их адрес официальные письма. ФНС обнародует на своем сайте собранную информацию посредством нового информационного сервиса: фактически он представляет собой черный список фирм, с которыми нет почтовой связи. Как формировалась база данных, не раскрывается, но можно предположить, что она составлена из фирм, не получающих официальные письма из налоговой службы. То есть если письмо, направленное из налоговой по юридическому адресу предприятия, вернется обратно, ФНС может внести организацию в данный черный список.

Проверь себя и контрагента...

ФНС, выявив по всей стране некоторое количество фирм (изначально список содержал порядка 60 тыс. компаний), до которых не доходят официальные депеши, опубликовала данные о них в специальном сервисе. Страничка официального сайта ФНС, называющаяся «Сведения о юридических лицах, связь с которыми по указанному ими адресу (месту нахождения), внесенному в Единый государственный реестр юридических лиц, отсутствует», позволяет определить соответствующие фирмы.

Варианты использования данной информации в дальнейшем нам пока не известны. Но думаем, что применение этим «черным спискам» найдется.

Как ловить однодневок?

Пользоваться данным сервисом нетрудно: достаточно ввести хотя бы один известный реквизит – ОГРН, ИНН или полное наименование фирмы, а также вписать контрольные цифры для защиты от спама, и вот уже доступ к списку «подозрительных лиц» получен.

Если организация числится в нем, то в результатах поиска будут отображены следующие данные:

• ОГРН юридического лица,
• его ИНН,
• полное наименование фирмы,
• адрес (место нахождения) юридического лица.

Также вы сможете увидеть дату формирования сведений.

Если же у налоговой пока нет претензий к юридическому адресу искомой компании, то внизу окошка появится надпись: «Информация по указанному юридическому лицу не найдена».

Еще раз о важности получения почты

О важности получения официальных писем говорилось много раз. Однако не все руководители предприятий уделяют этому вопросу должное значение. Ведь создание подобного сервиса говорит о намерении налоговой службы всерьез бороться с «неполучателями». К сожалению, борьба против фирм-однодневок ведет к тому, что как обычно больше всего страдают добросовестные налогоплательщики. Немало фирм, ведущих честную деятельность, производящих товары, оказывающих услуги, к сожалению, по каким-то причинам не получают письма по юридическому адресу. Причин неполучения писем может быть много – плохо поставленный документооборот, несовпадение юридического и фактического адресов, плохая работа почтового отделения.

Не попадайтесь!

Чтобы фирма не попала в указанный список и ее не приняли за однодневку, руководителю необходимо организовать сбор поступающих писем. Как это сделать? Можно договориться с собственником помещения о получении корреспонденции - обычно в таких случаях заключается договор почтового обслуживания, сумма которого невелика, зато и проблем будет гораздо меньше. Также можно договориться на почте о том, чтобы в почтовом отделении сохранялась поступающая в адрес данного юрлица корреспонденция, а курьер будет ее забирать. Можно прибегнуть и к другим способам – к примеру, заинтересовать почтальона в том, чтобы он сообщал о поступивших письмах по телефону.

Здравствуйте! В этой статье расскажем о фирмах-однодневках.

Сегодня вы узнаете:

1. Что скрывается под термином «фирма-однодневка»;
2. Зачем их создают и как используют;
3. Как защитить себя от таких фирм.

С ними ведет борьбу ФНС, это они исчезают без следа, получая многомиллионные прибыли. Они – это фирмы-однодневки.

Немного истории

Годом рождения для первых фирм-однодневок считается 1988. В этом году юридическую силу получил закон о кооперативах. Постепенно сформировалась настолько вольная ценовая политика, которая не ограничивалась практически ничем.

В магазинах на каждый товар было 2 ценника: для наличного расчета и для безналичного. Именно в тот момент появилось понятие «черный нал».

После того как СССР распался, количество подобных фирм увеличилось не просто в разы, а в сотни раз. Главной целью их создания являлся уход от налогов, эта цель и сейчас не изменилась.

Что такое «фирма-однодневка»

Законодательные акты РФ данному термину никакого толкования не дают. Но при этом используют его. ФНС же приводит общее определение, которое мы и рассмотрим.

Под термином «фирма-однодневка» понимают , которое самостоятельностью не обладает, изначально создавалось не для осуществления предпринимательской деятельности, налоговой отчетности не предоставляет.

Синонимы

Синонимов к этому термину можно привести множество.

Самые распространенные из них:

• Фирма-помойка;
• Ежик;
• Фонарь;
• Космонавт;
• Синяк

Все это, как мы видим – жаргонизмы.

Как образовываются однодневки

Широко распространены случаи, когда такие мифические компании зарегистрированы на имя людей, даже не подозревающих о подобном «счастье». На самом деле, все просто: человек потерял паспорт, а кто-то его нашел и использовал в своих целях. В таком случае можно говорить о подставных лицах.

Несколько лет назад одна крупная газета вела журналистское расследование, в ходе которого выяснилось, что вакансии о наборе так называемых номинальных директоров даже публикуются на некоторых форумах в сети. Им устанавливается даже оплата за услуги, как правило, невысокая.

На таких людей регистрируют несколько фирм, а затем продают такие предприятия за копейки, в пределах 50 тысяч рублей.

Самое удивительное, что соглашаются на такое люди добровольно, ни о каком принуждении речи не идет.

Опасность фирм-однодневок

Даже если вы осуществляете свою предпринимательскую деятельность и платите налоги честно, всегда есть риск столкнуться с такой компанией на своем пути. Чем это чревато?

Контрагенты, с которыми вы сотрудничаете, могут, в свою очередь, сотрудничать с однодневкой. Если они являются покупателями, риск невелик, но он есть. При проверке контролирующие органы могут счесть, что хозяин однодневки – вы, и специально занижаете объем выручки, чтобы не оплачивать налоги.

Гораздо серьезнее проблема, если однодневкой окажется компания поставщика. При таком варианте из вашей отчетности уберут все доходы, сумму доначислят, лишат вас всех вычетов по , а также обяжут осуществить доплату в бюджет.

Можно попытаться доказать свою невиновность через суд, но это не просто хлопотно, еще и не факт, что все закончится в вашу пользу.

Признаки фирм-однодневок

В прошлом году был вынесен приказ ФНС, в котором подробно перечисляются все признаки, по которым можно определить фирму-однодневку. Показателей в этом перечне около десятка.

На 1 мая 2016 года в России было зарегистрировано около 5 миллионов различных компаний, из которых 20% более года вообще не предоставляют отчетность в налоговую.

Итак, рассмотрим основные признаки однодневок:

• У компании нет имущества. Вообще, никакого;
• Нет документов, по которым можно установить личность руководителя;
• Не происходит подачи налоговой отчетности либо вся она является нулевой;
• В компании нет главного бухгалтера, а директор одновременно и главбух и учредитель. Это не нарушение закона, но часто фирмы-однодневки используют такую схему;
• Компания зарегистрирована по адресу, на котором кроме нее числятся еще 50 — 60 разных фирм;
• У компании нет офиса, а почту она получает через арендованный абонентский ящик;
• Все договоры содержат типовой текст, не прописаны нюансы и форс-мажор;
• У однодневок деньги на счетах долго не хранятся, а приход и расход по идентичны: сколько денег пришло, столько и сняли;
• Сделку компании-однодневки подтверждают только договором и товарными накладными, что говорит об ограниченности документооборота;
• Один человек – учредитель нескольких компаний (к примеру, более 10);
• Компанию также можно считать подозрительной, если она сдает отчетность в ФНС только в бумажном варианте, а в электронном нет. Подача электронных документов позволяет увидеть IP-адрес компьютера, с которого документы были отправлены;
• Сумма у однодневки – минимально допустимая.

Как проверить нового контрагента, чтобы избежать однодневки

До того как будет совершена крупная сделка, следует убедиться в надежности компании-партнера.

• Запросить учредительные документы компании, которые не являются ;
• Запросить свидетельство (причем обратить внимание на дату его выдачи);
• Воспользоваться для проверки информации ;
• Попросить лицензию (если деятельность контрагента лицензируемая);
• Не полениться и поискать в сети черные списки фирм-однодневок, много информации по ним содержится в открытом доступе.

Схемы работы

Самых известных и распространенных схем всего две:

• Подставную фирму используют, чтобы создавать видимость расходов;
• Компания используется, чтобы производить вычеты по НДС

Очень часто фирму-однодневку создают только для заключения единственной сделки. После того как доход будет получен, а денежные средства со счета сняты, . Как правило, найти следы ее создателей просто нереально.

Иногда такие компании используют регулярно, постепенно заменяя их на новые. Такой ход используется для того, чтобы подтверждать расходы и получать вычеты по НДС.

Схема использования фиктивных расходов заключается в следующем: заключается договор с подставной компанией по оказанию услуг или поставке товаров. За услуги либо товар перечисляют некую сумму, прописанную в договоре. При этом услуги фактически не оказываются, а товар не поставляется.

Чтобы расходные операции были подтверждены, оформляют самую необходимую документацию. После этого денежная сумма наличными возвращается в компанию.

Этот способ позволяет обналичивать средства и при этом не платить налоги.

Второй вариант используют, чтобы повысить добавочную стоимость продукции, тем самым снизив нагрузку по уплате налогов. Суть манипуляции такова: некая фирма реализует свой товар подставной компании по цене, которая почти равна его себестоимости. Затем его с наценкой перепродают компании, работающей по-честному. А та, в свою очередь, продает его нам с вами.

Благодаря такому маневру фирма на законных основаниях уходит от претензий со стороны ФНС.

Также существует совсем простая схема: действует магазин по продаже готовых компаний. Казалось бы, что противозаконного в продаже готового бизнеса? А вот что: этот товар разного качества, часто даже с уставными документами, печатями, пластиковыми картами различных банков. А «номинальный» директор прилагается. Причем все зависит только от величины кошелька покупателя, однодневки продают буквально «пачками».

Ответственность за создание фирмы-однодневки

Подставные компании создают не просто для ухода от налогов, а фактически для совершения преступлений в сфере экономики. Стоит сказать, что если компания ведет свою деятельность полностью прозрачно и в соответствии с законом, она все равно будет нести ответственность за сотрудничество с однодневкой.

Ответственность может быть административной либо уголовной. Если честную фирму признают соучастником однодневки, последствия могут быть очень серьезными.

Ответственность директора (причем уголовная) наступит за незаконное образование юрлица и предоставление заведомо ложной информации. Но бывает и так, что человека, являющегося директором, берут на работу убедив в полной реальности и законности деятельности компании. А в итоге этот гражданин просто остается крайним.

Доказать же вину непосредственного организатора чрезвычайно сложно, а иногда невозможно вообще, так как на всей документации стоит подпись директора.

А вот все потоки денег плавно перетекают на счета реального владельца подставной фирмы.

По итогу фирма ликвидируется, владелец остается с деньгами, несчастного директора отдают под суд, а работа по созданию новой однодневки вовсю ведется и уже принят на работу новый директор.

Судебная практика

Судебная практика по делам фирм-однодневок в нашей стране достаточно обширна. Однако суды не всегда берут во внимание доводы налоговиков. Часто получается так, что ФНС не всегда могут доказать фиктивность той или иной компании.

Но если дело дошло до судебного разбирательства, соответствующая инстанция проверяет следующие моменты:

• Была ли сделка экономически целесообразной;
• Насколько добросовестно компания выбирала партнеров;
• Конечный потребитель получил денежные средства, либо они вернулись в фирму, из которой ушли;
• Насколько реальны расходы, которые подозреваются в фиктивности;
• Цена товара конкурентна, завышена или занижена искусственным путем.

Налогоплательщик считается добросовестным, пока суд не установит обратное.

Борьба с однодневками

Все государства мира ведут борьбу с такими неуловимыми компаниями. Самый действенный способ на данном этапе – это составление своеобразного «черного списка» подобных фирм. Обязательным здесь является и их обнародование.

В данный момент такие списки составляет налоговая служба, банковские организации, службы безопасности крупных организаций, а также этим занимаются простые граждане, столкнувшиеся тем или иным образом с фирмами-однодневками.

Заключение

Государство ведет борьбу с однодневками, делая законодательство более жестким, внося в него необходимые поправки. Но эффективным результат будет только тогда, когда к уголовной ответственности будут привлекаться непосредственные организаторы. Но для этого необходимо совершенствовать правовую систему в целом.

Логично начать разговор с понятия «однодневка», она же - серая фирма, фонарь, неплательщик налогов, прокладка и т.п. Не совсем корректно, давать фирме подобное определение, если она может просуществовать несколько лет, не сдавая отчетность в налоговое ведомство, но фискальные органы сформулировали в письме от 11 февраля 2010 года № 3-7-07/84 подобное определение, под которое попадает (в общем смысле) юридическое лицо, характеризующееся рядом нюансов:

• Не уплачивает налоги (платит чисто символически), не ведет бухучет;
• Регистрировалась без определенных целей связанных с ведением хозяйственной деятельности;
• Не имеет фактического адреса местонахождения, регистрировалась по «липовым» документам;
• Не проходит процедуру ликвидации (просто бросается) и не отвечает на запросы.

Существует еще целый ряд признаков, но не будем углубляться, понятно, что фирма носит чисто «бумажный характер» деятельности, совершенно не связана с каким-либо производством продукции и движением ценностей и создана для уклонения от уплаты налогов по фиктивным документам.

Возникает законный вопрос. Зачем она вообще нужна? Слышали про непонятный и грубый термин «обналичка»? Откройте Википедию, она туманным образом даст ответ, сводящийся к цепочке каких-то действий для получения «черного нала». Давайте немного разберемся…

В чем смысл работы фирмы-однодневки

Для обналичивания денег существует целый ряд схем. Желаемого результата можно достигнуть, отправив простой перевод за границу, провести оффшорный перевод, расторгнуть заключенный договор или не вернуть банковскому учреждению полученный кредит. Эти действия, более всего подходят крупным компаниям, для менее крупных организаций (сумм), существуют менее сложные схемы и гораздо более надежные. Одним из таких способов и является обналичивание денег посредством фирмы-однодневки.

Напрашивается вопрос, а не проще ли работать по закону? Ответ прост. Существенная экономия финансов и времени, заставляет некоторых предпринимателей, поддаваться на подобные «блага». Тривиальный пример: фирма А, должна фирме Б, какую-то сумму денег. При переводе необходимой для покрытия долга суммы, фирма Б - получит на 13% меньшую сумму, чем необходимо. Обратившись за помощью в фирму-однодневку, компания А, осуществляя тот же самый безналичный перевод средств, потеряет лишь 3-5% от суммы перевода. Цена вопроса - 10%, а это, согласитесь немало.

Говорить о потере времени не стоит, если вы хоть немного знаете, как работают банки. Платежки должны быть вовремя подготовлены, занесли их после обеда - перевод только завтра, если конец месяца, года и т.д., то ждать придется еще дольше. Работая с «серой фирмой» все происходит гораздо проще и быстрее, поставили штамп на платежке, и специальный клерк - отсчитал вам нужную сумму. А какая экономия с налоговой службой… На некоторых фирмах (это не секрет) многие работодатели платят зарплату в конвертах, так вот, с каждых 100 рублей, 30 рублей - забирает налоговая казна, а еще 13% - заберут у самого работника. В описываемом случае, экономия видна с двух сторон, и не важно, какую «достойную пенсию» будет получать работник при наступлении пенсионного возраста. Об этом, зачастую, просто не задумываются.

Часто фирмы-однодневки организуют для совершения какой-либо крупной финансовой операции, а затем просто бросают, еще до наступления срока уплаты обязательных платежей. Соответственно, если директор и учредитель - фиктивные, то найти концы, бывает очень непросто.

Чем опасно сотрудничество с «фирмой-однодневкой»

Если ваша организация является добросовестным участником рынка, честно и своевременно уплачивает все необходимые сборы и платежи, всегда остается риск того, что ваши контрагенты работают через «серую фирму». В случае если это покупатели, риск - минимален, но все-таки есть. Налоговики могут подумать, что подобным образом вы (являясь хозяином однодневки) занижаете выручку, а соответственно, не в полном объеме уплачиваете в бюджет и налог на прибыль.

Если взять за основу, что ваш поставщик является «однодневкой», то инспектора налоговой службы обязательно скорректируют ваши расчеты, убрав расходы, добавив налог на прибыль, вычтут НДС и обяжут доплатить в бюджет. Можно, конечно, обратиться в судебную инстанцию, с целью торжества истины и вашей непричастности, но, поверьте, это весьма непростой, утомительный и не всегда положительный исход вашей проблемы.

Для того чтобы защитить свои интересы, необходимо более внимательно относиться к выбору партнера по сделкам. Обратите внимание на перечисленные выше признаки «серых фирм». Общайтесь с руководством, проверьте обслуживающий банк партнера, юридический адрес ваших коллег по бизнесу и т.д.

Еще одним важным моментом, можно рассмотреть вопрос покупки готовой фирмы. Здесь огромную роль играет, у кого вы ее покупаете и как, если это юридическое бюро занимающееся подобным видом услуг, обратите внимание на его репутацию. Время нахождения на рынке услуг, количество положительных отзывов.

Всегда приятнее начинать работу с «чистой» компании, т.е. только что прошедшей регистрационные процедуры. Не секрет, что в погоне за временем и мечтой быстрее начать свое дело, будущие собственники покупают готовые фирмы, а когда приходит время сменить главного управленца, выясняется, что данная фирма уже достаточно поработала. На ее счету миллион подвигов после слияния с другим ООО, за первым обществом - море долгов, счет открыть нельзя, потому, как он уже есть, и теперь принадлежит вам, как правопреемнику…со всеми вытекающими последствиями. Не очень радужная перспектива, правда? В контексте, хочется упомянуть, что юридическая компания, на сайте которой вы читаете этот текст, всегда готова оказать вам качественные виды всевозможных услуг: регистрация ООО , бухгалтерское обслуживание и другие значимые юридические действия. Гарантия и надежность - наше кредо!

Борьба с «фирмами-однодневками»

Хочется напомнить, что «горячо любимые» 90-е, уже ушли в прошлое, государство взялось всерьез за борьбу с подобным явлением. Не мудрено. Вред, который подобные компании причиняют экономике - несоразмерно велик. В борьбу вовлечены: банковские учреждения, налоговые органы, таможенное ведомство, правоохранители и ряд других сопряженных с ними структур. Появились «черные списки», сформированы признаки «серых фирм». Банк России не единожды заставлял распрощаться с лицензией недобросовестные финансовые учреждения занимающиеся отмыванием денег. Схемы «обналички» выявлялись, анализировались, вырабатывались подходы и пути противодействия этому пагубному для государства явлению.

Обобщенный вывод…

Дабы не получить астрономические цифры в виде пеней и штрафных санкций, не понести бремя административной и уголовной ответственности, будьте рассудительны, ответственны и всегда оценивайте риски связанные с вашей деятельностью.

Налоговый консультант 1C-WiseAdvice

В очередном порыве борьбы с однодневками высшее налоговое руководство порой доходит до абсурда. Наглядный тому пример – два десятка новых признаков однодневки, придуманных ФНС.

Признаки фирмы-однодневки перечислены в письме ФНС России от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247 . Новый документ официально разрешает налоговикам из-за малейших подозрений аннулировать сданные компанией налоговые декларации. В результате все обернется штрафами и блокировкой счетов. Не исключено, что при этом «под раздачу» попадут и вполне себе добропорядочные организации.

Изначально в документе налоговики назвали 22 критерия «нехорошей компании». Наряду с вполне себе ожидаемыми, как, например, отсутствие компании по юридическому адресу, постоянная сдача нулевок, отсутствие сотрудников и т.п., в «черном списке» оказались совершенно неожиданные «критерии».

Например, компанию посчитают неблагонадежной, если представитель компании, взаимодействующий с ИФНС, прописан в другом регионе. Ошибка бухгалтера в номере корректировки уточненной декларации – также повод задуматься и внимательнее присмотреться к компании.

В первой редакции письма даже присутствовал такой совершенно абсурдный признак: «Если руководитель организации явился на допрос в ИФНС с представителем (адвокатом), то это может свидетельствовать о возможной непричастности к ведению финансово-хозяйственной деятельности». Однако после многочисленных писем и жалоб со стороны налоговых правозащитников, в том числе в Генеральную прокуратуру, 21 сентября 2018 года (Письмо ФНС от 21.09.2018 № ЕД-4-15/18411@) данный признак был исключен.

Признаки компании-однодневки

Рассмотрим более подробно признаки компании-однодневки, которые касаются:

• непосредственно генерального директора;
• отчетности компании;
• общих вопросов деятельности организации, а также возможные способы предотвратить неприятные для компании и ее руководителя последствия.

Итак, новые признаки однодневки, касающиеся персоны генерального директора .

1. Генеральный директор игнорирует вызовы на допрос

Криминально, если директор больше двух раз проигнорировал вызов на допрос, – в этом случае компанию могут посчитать однодневкой. По мнению ФНС, от допросов уклоняются номинальные руководители компаний.

Как защититься . Ни в коем случае не игнорировать вызовы на допрос. Если директор без уважительной причины не может явиться на допрос в назначенный день и час (болезнь, командировка, отпуск), – стоит запастись документами, подтверждающими неявку: больничный лист, копию приказа об отпуске (командировке) и проездные билеты.

2. Генеральный директор работает бесплатно

В ФНС уверены, что в однодневках директор подставной, поэтому зарплату ему не начисляют. Поэтому, когда в отчетности инспекторы видят нулевой доход директора – это для них сигнал о том, что перед ними однодневка.

Как защититься . Неначисление заработной платы директору можно объяснить тем, что он же является учредителем и получает не заработную платы, а дивиденды. Однако при использовании такого аргумента дивиденды действительно должны выплачиваться. В противном случае такой аргумент усугубит ситуацию, ведь установить, реально ли учредитель получает дивиденды, для инспектора не представляет никакого труда. Поэтому в целях снижения рисков безопаснее все же платить директору хотя бы «минималку».

3. Генеральный директор проживает и прописан в разных местах

Если директор столичной фирмы с юридическим адресом в Москве прописан во Владивостоке, налоговики могут заподозрить, что руководитель возглавляет компанию лишь на «бумаге», и сама она фиктивная.

Как защититься . Имеет смысл оформлять иногороднему руководителю компании временную регистрацию там, где зарегистрирована компания. Тогда налоговики вряд ли усомнятся в реальности руководителя. Корреспонденция от ИФНС также будет приходить на адрес временной прописки, а значит, директор вовремя ее получит и отреагирует на запрос или приглашение ИФНС.

4. Генеральный директор сменился накануне отчетности

Директора меняют, как правило, когда прежний генеральный себя чем-то скомпрометировал. ИФНС объявила его номинальным и потому не принимает у компании отчетность за его подписью. Также новый руководитель нужен, если компанию хотят «бросить». Все эти мотивы давно уже знают в ИФНС, а потому смена генерального директора накануне отчетной кампании может привести к серьезным проблемам.

Как защититься . Назначать нового директора сразу после сдачи отчетности за какой-либо период. Нового руководителя целесообразно подготовить к тому, что его могут вызвать для беседы в ИФНС – дабы убедиться, что он реален и подписи на отчетах не фиктивные.

5. Генеральный директор – иностранец

По мнению налоговиков, если руководитель компании не является резидентом (то есть подолгу отсутствует на своем рабочем месте в РФ), то осуществлять реальное руководство компанией он не может. Более того, если такой директор «прибыл» из офшора или льготной зоны, – то компанию однозначно заподозрят в схемах. Также, по мнению ФНС, на иностранца записывают компанию, от которой хотят избавиться при помощи схемы «альтернативной ликвидации» – это когда учредителем делают иностранца, которого инспекторы явно не будут искать в другой стране, чтобы допросить или попытаться взыскать с него долг компании перед бюджетом.

Как защититься . Директор-иностранец должен идти на контакт с российскими налоговиками, лично являться на встречу и отвечать на вопросы, касающиеся деятельности компании – только так можно доказать, что директор реальный.

Следующая группа – признаки отчетности «нехорошей компании» :

1. Неправильная нумерация уточненных деклараций

В декларации по НДС всегда проставляется номер корректировки:

• 0 – если сдается первичная декларация;
• 1 – если подается первая уточненная к изначальной;
• 2 – вторая уточненная и т.д.

ФНС уверена, что чаще всего сдаются «уточненки» однодневками, причем поскольку контрагентов-участников схем много, то зачатую такие компании очень часто путаются в номерах корректировочных деклараций и пишут неправильный.

Как защититься . Чтобы не вызвать подозрений, корректировки лучше не подавать вообще. Для этого нужно досконально проверять отчетность перед сдачей. Если какая-то ошибка все же произошла, то проверяйте номер корректировки декларации. Также отслеживайте опечатки в первичке, нумеруйте документы по хронологии. Иначе инспекторы решат, что компания фиксирует сделки от случая к случаю и не учитывает операции. Такую компанию могут посчитать участником схем.

2. Компания несколько периодов подряд сдает нулевые декларации

Как правило, нулевые обороты по счетам – у однодневок, так как они не показывают обороты по счетам, чтобы не платить налоги.

Как защититься . Компания может приостановить свою деятельность по объективным причинам (сезонность, спад спроса на продукцию из-за высокой конкуренции и т.д.). Поэтому целесообразно заранее подготовить убедительные пояснения, а к ним приложить выписку из банка, подтверждающую нулевые обороты.

3. Компания не убрала расхождения с прошлой отчетности

Расхождения в заявленных по декларации счетах-фактурах – это «красная тряпка» для налоговиков, сигнализирующая о том, что перед ними декларация однодневки. И если компания не предпринимает попыток убрать расхождения – инспекторы окончательно убедятся в неблагонадежности компании и аннулируют ее декларации.

Как защититься . Сдавать отчетность по НДС только после сверки с отчетностью контрагентов – это поможет выявить неточности и внести необходимые исправления.

4. Вычеты по НДС больше 98%

ФНС установила безопасную долю вычетов в начисленном налоге – 89%. Все, что выше, уже вызывает интерес со стороны инспекции. Но криминалом в глазах инспекторов является ситуация, когда вычеты близятся к 100% – это явный признак того, что компания участвует в транзитной цепочке, т.е. проводит операции с целью ухода от НДС.

Как защититься . Перенести часть вычетов на будущие периоды. Сейчас Налоговый кодекс позволяет откладывать вычет на срок до трех лет.

5. Доходы в декларациях приближены к расходам

Если расходы почти равны доходам, то суммы налогов к уплате близятся к нулю, поэтому налоговики считают, что компания проводит транзитные операции. Кроме того, низкая доля налогов – меньше 0,9% от дебетового оборота по счету – вызовет негатив у банка, и компании могут заблокировать счет (см. Методические рекомендации 18-МР).

Как защититься . Подготовить для ИФНС подробные пояснения, почему в декларации расходы приблизились к доходам. Например, компания раньше арендовала, а теперь приобрела помещение, купила дорогостоящее оборудование или же выплачивает кредит. К пояснениям необходимо приложить подтверждающие документы: договоры, платежки и т.д.

И наконец, коротко, об общих признаках компании однодневки . Большинство из них – давно не новость.

1. Новые организации – компании, которые работают меньше полугода.
2. Компания отсутствует по адресу, указанному в ЕГРЮЛ.
3. Нет договора аренды с собственником помещения, где находится компания.
4. В компании всего один сотрудник или сотрудников в штате нет.
5. Компания постоянно «мигрирует» из одной инспекции в другую.
6. Компания работает без расчетного счета в течение трех месяцев с момента своей регистрации или у нее более 10 расчетных счетов. Также плохой признак – закрытие всех счетов.
7. Компания открывает расчетные счета в других регионах, а не в том, где она зарегистрирована.
8. Транзитный характер движения денег по счетам – компания получает деньги на счет и тут же пересылает эти деньги «поставщикам», причем в той же сумме. Деньги не задерживаются на счете более двух дней.
9. Недостоверные сведения в ЕГРЮЛ (об адресе, руководителе, учредителе компании).
10. Представитель компании живет в другом регионе.
11. Установлен факт «обналички».

При обнаружении одного или нескольких из вышеназванных признаков письмо налоговой службы предписывает инспекторам проводить:

1. Допрос руководителя компании (или ИП).
2. Осмотр помещений.
3. Запрашивать документы у банков и в удостоверяющих центрах.
4. Проводить экспертизу.

Если в результате проведения таких мероприятий собралось много признаков того, что компания является фирмой-однодневкой, инспекторам позволено проводить аннулирование деклараций по НДС и годовых деклараций по налогу на прибыль. Аннулирование деклараций соответственно приведёт к тому, что расчетный счет заблокируют, на компанию будут наложены штрафы и пени. Именно поэтому такой «механизм воздействия» на компании инспекторам представляется очень действенным.