Во взаиморасчетах между ФСС РФ и страхователем может возникнуть задолженность за фондом. В каких случаях это бывает и как ее погасить, читайте в статье.
По итогам каждого месяца страхователи уплачивают страховые взносы в ФСС РФ, погашая тем самым задолженность по начисленным суммам. Но иногда должником становится фонд. Например, в ситуациях, когда:
- расходы страхователя на выплату пособий превысили сумму начисленных взносов;
- страхователь переплатил сумму страховых взносов.
Рассмотрим, что предпринять страхователю в названных ситуациях.
Нормативные документы
Порядок взаиморасчетов между страхователем и ФСС РФ регулируется:
- статьей 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Эти же правила применяются в отношении зачета (возврата) сумм излишне уплаченных пеней и штрафов;
- отдельными нормами Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Все актуальные нормативные документы вы можете посмотреть и скачать бесплатно в интернет-бухгалтерии “Моё дело”, тем самым вы сможете отследить происходящие изменения в законодательстве и применить их в работе. Получить бесплатный доступ к сервису можно по .
Следует заметить: зачет или возврат суммы взносов и уплата начисленных процентов производятся в валюте РФ - рублях.
Ситуация первая - расходы на выплату пособий превышают сумму начисленных взносов
Работодатели оплачивают больничные и выплачивают «детские» пособия в основном за счет средств ФСС РФ.
Исключение - пособие по временной нетрудоспособности. За счет средств ФСС РФ оно выплачивается начиная с четвертого дня. Первые три дня оплачивает работодатель за счет собственных средств (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ)
Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения. Такой порядок установлен:
- в части 2 статьи 4.6 Федерального закона от 29.12. 2006 № 255-ФЗ (далее - Закон № 255-ФЗ);
- части 2 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ).
Но нередко сумма выплаченных пособий оказывается больше суммы страховых взносов, начисленных за тот же период. Такое возможно, например, когда сумма заработной платы у большинства работников в течение года превысит 568 000 руб. (ч. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ). В результате за фондом образуется задолженность.
Как увидеть задолженность за фондом
Бухгалтер может видеть задолженность фонда:
- ежемесячно - по остаткам по дебету балансового счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчета «Расчеты по социальному страхованию»;
- ежеквартально - при заполнении формы-4 ФСС, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 № 871н. Задолженность за территориальным органом фонда на конец отчетного (расчетного) периода будет отражена в этой форме в таблице 1 раздела I по строкам 9 и 10 (табл. 1).
Таблица 1. Фрагмент формы-4 ФСС
Как избавиться от задолженности
Варианты возмещения ФСС РФ расходов на выплату пособий. Есть два способа избавиться от дебиторской задолженности (ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ, ч. 2.1 ст. 15 и ч. 1 ст. 26 Закона № 212ФЗ):
- зачесть сумму превышения в счет предстоящих платежей по страховым взносам, поступающим в ФСС РФ;
- обратиться за выделением средств, необходимых для выплаты пособий. В этом случае отделение ФСС РФ перечислит деньги на расчетный счет организации.
Правила зачета сумм превышения. Задолженность, возникшая из-за превышения расходов на социальное страхование над взносами, подлежащими уплате, не является переплатой, поэтому ее нельзя зачесть в счет платежей следующих лет. Зачет можно производить только в пределах расчетного периода, то есть календарного года (ч. 2.1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Другими словами, если задолженность относится к предыдущим календарным годам, о ее зачете в 2013 году не может быть и речи. В такой ситуации остается единственный вариант - обратиться в отделение ФСС РФ за выделением необходимых средств, то есть за живыми деньгами.
Расчетный и отчетный периоды
Статьей 10 Закона № 212-ФЗ установлены расчетный и отчетные периоды для плательщиков страховых взносов.
Расчетный период - календарный год (ч. 1 ст. 10 Закона № 212-ФЗ).
Расчетный период состоит из четырех отчетных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев и год). По итогам каждого отчетного периода подводятся промежуточные итоги по уплате страховых взносов, а также составляется отчетность, которая сдается в Фонд социального страхования РФ.
Срок обращения в фонд. Законодательством не установлена обязанность страхователя обращаться за погашением задолженности всякий раз, когда она возникнет. Возможно, что по итогам следующего квартала должником окажется страхователь. Тогда окончательный расчет можно отложить до конца года.
Для обращения за возмещением сумм перерасхода средств по выплаченным сотрудникам пособиям применяется общий срок исковой давности - три года (ст. 196 ГК РФ)
Но бывают ситуации, когда у компании не хватает собственных средств, чтобы выплатить пособие. Например, вы подсчитали, что начисленных взносов не хватит на то, чтобы покрыть выплаченные работникам пособия. В этом случае нет смысла ждать окончания квартала или года. Вернуть или зачесть сумму превышения расходов на социальное страхование над взносами, подлежащими уплате, можно за определенный месяц (ч. 2.1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Ниже расскажем о том, как организации возместить недостающую для выплаты пособий сумму.
В ФСС РФ за живыми деньгами
Чтобы на ваш расчетный счет упали деньги из ФСС РФ, необходимо подготовить ряд документов. Перечень документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения,утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н .
В него входят:
- письменное заявление;
- расчет по страховым взносам по форме-4 ФСС;
- копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов на выплату соцстраховских пособий, если организация относится к льготным категориям плательщиков
Правда, при рассмотрении заявления страхователя фонд может потребовать от него дополнительные документы, в том числе и те, которые указаны в пункте 3 Перечня (ч. 4 ст. 4.6 и ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ)
Заявление на возмещение средств
Страхователь должен в первую очередь составить заявление.
Заявление должно содержать:
- наименование и адрес страхователя - юридического лица либо фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес постоянного места жительства страхователя - физического лица;
- регистрационный номер страхователя;
- сумму необходимых средств на выплату страхового обеспечения (лучше всего детализированную по видам пособий, чтобы конкретные расходы были видны и страхователю, и фонду).
Унифицированная форма заявления на возмещение расходов не утверждена фондом.
Некоторые региональные отделения ФСС РФ разработали собственный образец. Как правило, он выложен на сайте отделения. А тот, кто не обнаружил образец заявления на сайте своего отделения фонда, может составить его в произвольной форме, например так, как показано на образце 1 ниже.
Вы можете на возмещение расходов в сервисе онлайн поддержки “Моё дело” получив бесплатный доступ по . В сервисе представлены более 5-ти тысяч бланков, составленных в соответствии с требованиями законодательства РФ.
Форма-4 ФСС
К заявлению страхователь должен приложить расчет по форме-4 ФСС, подтверждающий расходы на выплату страхового обеспечения.
Расчет можно составлять не только на конец отчетного периода, но и по состоянию на конец месяца возникновения расходов, то есть промежуточный расчет с начала года и по любой месяц.
Дополнительные документы, которые может затребовать фонд
Перечень дополнительных документов, которые фонд может затребовать у страхователя при рассмотрении заявления, зависит от вида пособия.
Срок возмещения средств отделением фонда
По общему правилу перечислить страхователю деньги, потраченные на выплату пособий, отделение ФСС РФ должно в течение 10 календарных дней с даты представления последним необходимых документов (ч. 3 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ ). Но если у фонда возникнут сомнения, то ФСС РФ проведет проверку, которая может занять три месяца (ч. 2 ст. 34 и ч. 11 ст. 35 Закона № 212-ФЗ). Санкций за просрочку возмещения законодательство не предусматривает. Если ваше отделение фонда тянет с возвратом денег, то жалуйтесь в ФСС РФ или обращайтесь в суд.
Образец 1. Заявление о возмещении средств из ФСС РФ
Таблица 2. Документы, которые может затребовать ФСС РФ
| Вид пособия | Документ* |
| По временной нетрудоспособности | Листок нетрудоспособности |
| По беременности и родам | Листок нетрудоспособности, заявление на отпуск по беременности и родам, приказ |
| Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности | Справка из женской консультации либо другого медицинского учреждения, поставившего женщину на учет в ранние сроки беременности (до 12 недель) |
| Единовременное пособие при рождении ребенка | Справка о рождении ребенка, выданная органами ЗАГС**, справка с места работы другого родителя о неполучении пособия |
| Ежемесячное пособие по уходу за ребенком | Документы, предусмотренныечастями 6 и 7 статьи 13 Закона № 255-ФЗ |
| Социальное пособие на погребение | Справка о смерти, выданная органами ЗАГС |
* Кроме представленных в табл. 2 документов, фонд может затребовать также копии трудовых договоров, паспортов работников, на которых организация-страхователь получает возмещение (ч. 4 ст. 4.6 и ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ).
** В случае рождения ребенка за пределами РФ - легализованный в установленном порядке документ, подтверждающий рождение ребенка, с заверенным в установленном порядке переводом на русский язык.
Сумма возмещения не доход
Суммы, полученные из ФСС РФ на возмещение расходов на выплату соцстраховских пособий, не являются доходом для целей налогообложения прибыли (ст. 41 НК РФ).
Ситуация вторая - долг ФСС образовался из-за переплаты страховых взносов
Рассмотрим другой случай. Бухгалтер при уплате страховых взносов ошибся в реквизитах, неумышленно перепутал цифры. Обнаружив ошибку, произвел еще одну уплату страховых взносов и уплату пеней за этот период. Написал в банк письмо на исправление реквизитов по первому платежу. Оба платежа в итоге дошли до адресата. В результате у страхователя образовалась переплата по взносам, а у ФСС РФ - задолженность перед страхователем.
Пени уплачиваются, если ошибка обнаружена по истечении срока уплаты страховых взносов
В подобной ситуации фонд обязан сообщить плательщику страховых взносов о выявленном факте излишне уплаченных взносов в течение 10 дней с момента его обнаружения (ч. 6 ст. 4, ч. 3 ст. 26 и ч. 8 ст. 27 Закона № 212-ФЗ).
Но на практике сообщения фонда лучше не дожидаться, а самим инициировать проведение сверки и получить документ, подтверждающий наличие переплаты (ч. 4 ст. 26 Закона № 212ФЗ ). Результаты такой сверки расчетов оформляются актом поформе 21-ФСС РФ . На основании акта страхователь может принять решение о том, как с ней поступить:
- зачесть в счет будущих платежей страховых взносов;
- оф ормить возврат денег на расчетный счет.
Зачет переплаты
О правилах зачета сумм страховых взносов мы рассказали выше. Они применяются и для случаев переплаты страховых взносов - зачесть их можно только в пределах расчетного периода (ч. 2.1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ ).
Если же в текущем, 2013 году будет выявлена переплата прошлого, 2012 года, зачесть ее не удастся. В этой ситуации возможен только возврат переплаченных сумм.
Возврат переплаты
О бязательное условие возврата. Возврат излишне уплаченных или взысканных сумм страховых взносов может быть произве ден фондом только после погашения задолженности по пеням и штрафам, если таковая имеется (ч. 12 ст. 26 и ч. 2 ст. 27 Закона № 212-ФЗ).
Срок возврата денег из ФСС РФ. Средства, необходимые страхователю для выплаты страхового обеспечения, территориальный орган ФСС РФ выделяет в течение 10 календарных дней с даты представления страхователем всех необходимых документов (ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ ).
Порядок отражения полученных средств в отчетности. Полученные из ФСС РФ суммы организации нужно отразить построке 7 графы 3 таблицы 1 раздела I формы-4 ФСС в периоде получения денег на расчетный счет (п. 6.8 Порядка заполнения формы-4 ФСС ,утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 № 216н ).
Оформляем документы для зачета или возврата сумм переплаты
Чтобы вернуть или зачесть сумму переплаты, страхователь должен направить в фонд соответствующее заявление. Как его заполнить, покажем на примере.
Пример
Страхователь (ООО «Ромашка») при перечислении взносов в ФСС РФ за январь 2013 года ошибся в реквизитах платежного поручения, указав КПП своего обособленного подразделения. В связи с обнаружившейся ошибкой бухгалтер повторно заплатил за этот период взносы в размере 500 руб. и соответствующие пени.
По итогам отчета за I квартал 2013 года переплата налога указана в расчете, представленном в фонд (форма-4 ФСС). Переплата зафиксирована в акте сверки расчетов (форма 21-ФСС РФ). Страхователь может попросить фонд вернуть переплату или зачесть ее в счет предстоящих платежей. Как нужно заполнить заявление в первом и во втором случаях?
Решение
Ситуация первая - зачет сумм переплаты
Если страхователь решит зачесть излишне уплаченные в ФСС РФ суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в счет предстоящих платежей по взносам, ему нужно подать в отделение ФСС РФ заявление по форме 22ФСС РФ.
Вы можете , предварительно зарегистрировавшись по . Все бланки, представленные на сервисе, регулярно обновляются и соответствуют требованиями законодательства РФ.
Ситуация вторая - возврат сумм переплаты
Если страхователь решит вернуть излишне уплаченные в ФСС РФ суммы страховых взносов, ему нужно подать в отделение ФСС РФ заявление по форме 23-ФСС РФ (образец приведен на с. 49). Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления (ч. 11 ст. 26 Закона № 212-ФЗ ).
Образец 2. Образец заполнения заявления о зачете по форме 22-ФСС РФ
Образец 3. Образец заполнения заявления о возврате по форме 23-ФСС РФ
Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н.
«Сводим счеты» с ФСС
Возвращаем перерасход средств на пособия по итогам 2011 г.
Если по итогам 2011 г. сумма выплаченных работникам пособий превысила начисленные взносы на «больничное» страхование, за разницей придется идти в ФСС. Что предпринять в такой ситуации?
Зачесть нельзя, можно возместить
Как известно, сумму превышения соцстраховских пособий над суммой начисленных взносов можн оч. 2.1 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах...» (далее - Закон № 212-ФЗ); ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее - Закон № 255-ФЗ) :
- <или> зачесть в счет предстоящих платежей в ФСС;
- <или> получить в качестве возмещения из ФСС.
Внимание
Взносы на «больничное» страхование, начисляемые в 2012 г., нельзя уменьшать на сумму превышения расходов по выплаченным в 2011 г. пособиям.
Но при этом зачет можно проводить только в пределах расчетного период а - то есть календарного года. Следовательно, если сумма выплаченных за период с 1 января по 31 декабря пособий больше суммы начисленных за этот же период взносов, то сумму превышения зачесть в счет страховых взносов за 2012 г. не получится.
Чтобы ее не потерять, остается один вариант: обратиться в свое отделение ФСС за возмещение мч. 2.1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ ; ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ . То есть вы сможете получить «живые» деньги.
Установлены ли сроки для обращения в ФСС за возмещением, нам рассказали в ФСС РФ.
Из авторитетных источников
Начальник отдела правового обеспечения в сфере бюджетного и финансового законодательства Правового департамента ФСС РФ
“ Это можно сделать в любое время. В такой ситуации применяется общий порядок возмещения расходов страхователя из ФСС. То есть страхователю нужно обратиться в свое отделение ФССч. 2.1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ ; ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ , представив документы, указанные в Перечне, утвержденном Приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951 н” .
Получаем деньги из ФСС
Алгоритм действий такой.
ШАГ 1. Подаем в свое отделение ФСС документы на возмещение
Вам нужно представить следующие бумаг ич. 3 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ ; Перечень документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения (приложение к Приказу Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н) (далее - Перечень) .
1. Заявление в произвольной форме с указанием суммы, подлежащей возмещению.
Из авторитетных источников
“ При составлении заявления необходимо руководствоваться Приказом Минздравсоцразвития России № 951н. Хотя там прямо и не указано, что сумму превышения нужно детализировать по видам пособий, но и страхователю, и органу ФСС будет удобнее, если будут видны конкретные расходы. Так что детализация приветствуетс я” .
ФСС РФ
Итак, если вы можете сделать детализацию по видам пособий, укажите суммы превышения по каждому виду пособий.
Приведем образец такого заявления.
Директору Филиала № 16
ГУ МРО ФСС РФ
Общество с ограниченной ответственностью «Примула»
Адрес: 107392, г. Москва, ул. Лесная, д. 9
Регистрационный номер страхователя: 7722002222
ИНН: 7719061240
ЗАЯВЛЕНИЕ
Прошу возместить превышение расходов в размере 492 496 руб. 22 коп. на пособия по обязательному социальному страхованию, выплаченные в 2011 г., включая пособия:
- по временной нетрудоспособности;
- по беременности и родам;
- женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности.
Указанную сумму просим перечислить по следующим реквизитам.
Получатель: Общество с ограниченной ответственностью «Примула»
ИНН 7719061240
КПП 771901001
Сбербанк России ОАО г. Москва
Московский банк Сбербанка России г. Москва
к/с 30101810400000000225
БИК 044525225
р/с 40702810738090111223
Приложения: Копия расчета по страховым взносам по форме-4 ФСС РФ за 2011 г.
Если в вашем регионе отделение ФСС утвердило образец такого заявления и разместило его на своем официальном интернет-сайте, то лучше заполнить именно его.
2. Копия расчета по страховым взносам по форме-4 ФСС РФ за 2011 г.утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 № 156н
Сумму превышения вы отражаете в таблице 1 раздела I формы-4 ФСС РФ следующим образом.
Что делать, если страхователь в целом из-за выплаты пособий еще и переплатил страховые взносы в ФСС в 2011 г., нам разъяснили в ФСС РФ.
Из авторитетных источников
“ Зачет излишне уплаченной суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством производится в порядке ст. 26 Закона № 212-ФЗ, то есть по соответствующему решению территориального органа ФСС РФ. При этом законодательством не установлена зависимость порядка зачета сумм излишне уплаченных страховых взносов от причины образования такой переплат ы” .
ФСС РФ
3. Копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов на выплату соцстраховских пособий, если вы относитесь к льготным категориям плательщиков. Однако сейчас льготников, указанных в п. 3 Перечня нет, поэтому сразу при обращении за возмещением вы сдавать подтверждающие документы не обязаны.
Это нам подтвердили в ФСС РФ.
Из авторитетных источников
“ Если страхователь, применявший пониженные тарифы страховых взносов в 2010 г., обращается за выделением необходимых средств на выплату пособий, начисленных уже в 2011 г., он не обязан прикладывать к заявлению документы, указанные в п. 3 Перечня, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н. Отсутствие обязанности прикладывать к заявлению документы, указанные в названном пункте Перечня, относится также и к иным категориям страхователей, в том числе применяющим в 2011 г. пониженные тарифы страховых взносов. Но при рассмотрении заявления страхователя территориальный орган ФСС может затребовать у него дополнительные документы, в том числе и те, которые указаны п. 3 Перечн яч. 4 ст. 4.6 , ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ ” .
ФСС РФ
ШАГ 2. Получаем деньги из ФСС
Отделение ФСС должно перечислить вам деньги в течение 10 календарных дней после получения заявления и формы-4 ФССч. 3 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ .
Однако если у органа ФСС возникли сомнения, то сначала его работники проведут проверку. Это может занять до 3 месяце вч. 2 ст. 34 , ч. 11 ст. 35 Закона № 212-ФЗ . Причем ФСС в ходе проверки может попросить вас представить дополнительные документы (например, копии трудового договора и паспорта работника, на которого вы получаете возмещение)ч. 4 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ .
Если ФСС назначит выездную проверку, вы узнаете об этом из решения о ее проведени ич. 1, 2 ст. 35 Закона № 212-ФЗ . А вот для проведения камеральной проверки решения не требуетс яч. 2 ст. 34 Закона № 212-ФЗ .
Поэтому мы обратились в ФСС с вопросом о том, как страхователь узнает о том, что в отношении него проводится такая проверка, если орган ФСС не потребует от него представления дополнительных документов.
Из авторитетных источников
“ Для начала камеральной проверки вынесения дополнительного документа не требуется. Но если в 10-днев -ный срок не принято решение о выделении средств, значит, в отношении страхователя, обратившегося за возмещением расходов, проводится камеральная проверк а” .
ФСС РФ
В такой ситуации деньги вам будут перечислены после проверки.
Пока ФСС не вернул вам деньги, в расчете по форме-4 ФСС отражаем их так.
| Задолженность за территориальным органом Фонда на начало расчетного периода | 12 | 492 496,22 | |
| в том числе | за счет превышения расходов | 13 | 492 496,22В расчете по форме-4 ФСС за 2012 г. сумму задолженности ФСС на конец 2011 г., которую вы просили возместить, указываете до тех пор, пока не получите возмещение на расчетный счет
Итак, после подачи в ФСС заявления о возмещении денег вам остается только ждать. А ожидание может и затянуться, если ФСС решит провести проверку обоснованности ваших расходов. А пока ждете, не забывайте платить взносы с начисленных работникам в 2012 г. выплат. |
Задолженность ФСС за счет превышения расходов. Как вернуть или зачесть переплату, зависит от вида взносов и периода, за который образовалась переплата?
Вопрос: У ЗАО при сдаче отчетности 4-ФСС за 2016г. числилась задолженность за ФСС за счет превышения расходов. В 2017г. возмещение этой суммы через ФСС не просили, а зачли в счет текущих платежей за 2017г. ФНС выставило требование на эту сумму и соответственно начислила пени. Вопрос: могли ли мы зачесть эту сумму в счет текущих платежей или нужно было обязательно подавать документы в ФСС на возмещение этой суммы? В справке расчетов с ФНС эта сумма числится в переплате на декабрьском КБК, и недоплате по текущему КБК
Ответ: Переплату за периоды до 2017 года можно только вернуть - чтобы это сделать, обратитесь в фонды с заявлением ( , письмо ФНС России от 10 апреля 2017 г. № ГД-4-8/6690).
закон о страховых взносах (). С января 2017 года этот закон
Чтобы вернуть старую переплату, погасите недоимку и подайте в фонд заявление по форме № 23-ФСС или по форме, рекомендуемой ПФР (Prfr.ru >
Вернуть переплату можно в течение трех лет.
С 2017 года начислять и платить страховые взносы надо по нормам Налогового кодекса РФ. Сроки зачета и возврата взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование прямо в главе 34 Налогового кодекса РФ не прописаны. Применяйте общее правило - заявление о зачете или возврате переплаты можно подать в течение трех лет (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Как вернуть или зачесть переплату по страховым взносам
Внимание: с 1 января 2017 года расчет и уплату страховых взносов контролируют налоговые инспекции (гл. 34 НК РФ). А вот вернуть или нет переплату по взносам на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование за периоды до 1 января 2017 года, решают фонды. Исключение - взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Их администрирует, как и прежде, ФСС России (Закон от 24 июля 1998 № 125-ФЗ). Переплату по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний зачитывает и возвращает ФСС России.
Переплату по взносам на травматизм нельзя зачесть в счет уплаты взносов, которые платите в ФНС России. И наоборот, переплату по взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование нельзя зачесть в счет уплаты взносов на травматизм.
Как вернуть или зачесть переплату, зависит от вида взносов и периода, за который образовалась переплата.
Переплата по взносам на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование
Куда обратиться, чтобы вернуть или зачесть переплату по страховым взносам, зависит от периода переплаты. Переплату за периоды до 2017 года можно только вернуть - чтобы это сделать, обратитесь в фонды с заявлением ().
Рекомендуемые формы заявлений Пенсионный фонд РФ разместил на своем официальном сайте :
- Заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов ;
- Заявление о возврате сумм излишне уплаченных взносов на дополнительное социальное обеспечение, пеней и штрафов .
Решение о возврате фонд примет в течение 10 рабочих дней со дня, когда получит заявление. Если переплата возникла по уточненному расчету РСВ-1 , то 10-дневный срок будут считать со дня завершения камеральной проверки.
Прошлогоднюю переплату по взносам зачесть не получится
Главное изменение: если у вас есть переплата по взносам за 2016 год и более ранние периоды, ее можно только вернуть.
Нельзя зачесть прошлогоднюю переплату по взносам в счет недоимки или будущих платежей. С 1 января 2017 года эти деньги можно только вернуть на расчетный счет (письмо ФНС России от 10 апреля 2017 г. № ГД-4-8/6690).
Налоговики ссылаются на письмо Минфина России от 1 марта 2017 г. № 03-02-07/2/11564. В нем подробные объяснения, почему такой зачет невозможен. Полномочия фондов по зачету платежей раньше устанавливал закон о страховых взносах (Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). С января 2017 года этот закон не действует, так как взносы перешли к ФНС. Поэтому фонды теперь могут только возвращать переплату компаниям (ст. 21 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ). Делать зачет они не вправе. Нет таких полномочий и у налоговиков. Ведь прошлогодние взносы администрировали фонды.
Чтобы вернуть старую переплату, погасите недоимку и подайте в фонд заявление по форме № 23-ФСС или по форме, рекомендуемой ПФР (Prfr.ru > Возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года).
Разъясняет ФНС
ВЛАДИСЛАВ ЛАБУТОВ,
советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Старые долги по взносам можно
перекрыть новой переплатой
Если у компании есть прошлогодняя недоимка по взносам и переплата по взносам за 2017 год, то вы вправе подать в инспекцию заявление о зачете переплаты. Ведь КБК для прошлогодних и текущих взносов открыты в ФНС. Бланк заявления возьмите из приказа ФНС России от 14 февраля 2017 г. № ММВ-7-8/182 . Зачет возможен только в пределах одного вида взносов. Например, переплату по медицинским взносам можно зачесть в счет недоимки по этим же платежам.
Возмещение расходов из ФСС в 2019 году все так же вызывает вопросы, как и раньше. Сложность заключается в том, что оплачиваются взносы сейчас в налоговую инспекцию, а возмещает расходы по пособиям Соцстрах. В статье разберемся с основными нюансами, связанными с обращением за компенсацией понесенных расходов на соцпособия.
Обратите внимание, что компания вправе вернуть деньги, потраченные на выплаты по ФСС. Для этого нужно подать в ФСС заявление, образец которого смотрите в статье журнала "Упрощенка".
Как возместить расходы по ФСС в 2019 году: порядок действий
Превышение расходов по ФСС
В зависимости от того, когда возникла переплата по страховым соцвзносам (в том числе и за счет превышения соцрасходов), возврат денежных средств производят налоговики или сам фонд соцстрахования. Есть нюансы, которые будут рассмотрены далее.
Для расчета пособий в 2019 году используйте наши статьи:
Какое ведомство в 2019 году возмещает пособия?
В 2019 году непосредственно возмещение осуществляет Соцстрах (ФСС). Алгоритм действий зависит от того, когда появилось положительное сальдо на вашем 69 счете.
Если переплата образовалась на 1 января 2017 года, то заявление на возврат средств подается в Соцстрах. Используется для этого заявление по форме 23-ФСС РФ, утвержденной приказом от 17.02.2015 № 49.
Соцстрах может назначить проверку на данном этапе. По окончании проверки подтвержденные данные о переплате передаются налоговикам, которые в свою очередь осуществляют перевод денег из бюджета.
Если переплата образовалась после наступления 2017 года и 2019, то заявление в Соцстрах подается по форме, рекомендуемой к использованию письмом ФСС от от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029. К данной форме требуется приложить еще два документа по рекомендуемым вышеуказанным письмом формам.
В данном случае возврат произведет сам фонд Соцстраха.
Как указывать в отчетности возврат пособий из ФСС с 2019 года?
Возмещения расходов, полученные из Соцстраха, в обязательном порядке отражаются в расчете по страховым взносам, который сдается в налоговую инспекцию.
Суммы должны попасть в строку 080 Приложения № 2 формы отчета. Данные заполняются помесячно и нарастающим итогом.
Нюансы заполнения отчета мы разобрали в статье .
Возврат расходов ФСС в 2019 году при прямых выплатах
Заполняя отчет ЕРСВ, вы можете обратить внимание на строку 001 приложения № 2 отчетной формы. Данная строка подразумевает указание того, какой метод применяется для возмещения расходов по соцобеспецениям – прямые выплаты или зачетная система.
Большинство страхователей используют зачетную систему. Прямые выплаты могут применять только те юрлица или предприниматели, которые зарегистрированы в регионах, где действует пилотный проект ФСС. В этом случае пособия выплачиваются напрямую работникам на основании поданных работодателем в Соцстрах документов.
В 2019 году к списку участников пилотного проекта Соцстраха относятся 33 региона России.
Так как при прямых выплатах начисленные страховые взносы не могут быть уменьшены на сумму выплаченных пособий, то они в отчете ЕРСВ и не отражаются.
Возврат взносов из ФСС в 2019 году при переплате
Страхвзносы, начисленные после наступления 2017 года, уплачиваются в территориальную налоговую инспекцию, где состоит на учете работодатель. Если во страхвзносам на обязательное соцстрахование образовалась переплата в 2019 году, можно поступить следующим образом:
оставить переплату под оплату взносов будущих периодов;
написать заявление в налоговую инспекцию на возврат образовавшейся переплаты.
П. 1.1 ст. 78 НК РФ указывает на невозможность зачесть переплату по одному взносу (то есть по одному КБК) в счет оплаты других взносов или налогов (то есть других КБК).
Переплата за периоды до 2017 года
В одном из предыдущих разделов уже приведен бланк заявления на возврат переплаты по страхвзносам по нетрудоспособности по состоянию на 01.01.2017.
Никакие документы к заявлению прикладывать необходимости нет.
Но если Соцстрах решит провести проверку перед согласованием суммы возмещения, то по отдельному запросу потребуется показать специалистам Фонда необходимые документы. Это могут быть:
больничные листы;
свидетельства о рождении детей;
справки из медучреждений;
расчетные ведомости по начислению оплаты труда;
приказы о приеме;
справки о заработки с предыдущих мест работы;
иные документы, подтверждающие правомерность заявления права на компенсацию расходов, а также подтверждающие суммы расчетов.
Конкретный перечень зависит от вида возмещаемого пособия.
Сроки обращения за возмещением в ФСС в 2019 году
Обратиться за возмещением расходов из Соцстраха можно в любое время, но следует иметь в виду, что Соцстрах вправе назначить проверку и на свое усмотрения, руководствуясь данными из налоговой инспекции о расходах, отражаемых в отчетах.
Например, проверка при возмещении расходов из ФСС в 2019 году в СПб проходит достаточно быстро, а специалисты Фонда требуют документы только в рамках, установленных законодательством.
Сроки возврата средств после заявления
А вот срок перечисления денежных средств Соцстрахом строго ограничен законом. Вернуть деньги ФСС обязан до истечения 10 дней с даты приема заявления. Правда, если назначается проверка, то срок продлевается.
Как зачесть превышение расходов ФСС в 2019 году?
Зачет выплат по соцпособиям в счет оплаты страхвзносов отражается в отчетах, подаваемых в налоговую инспекцию. Отдельных заявлений на такой зачет не требуется.
Подтверждение расходов по ФСС с 2019 года при зачетной системе
Налоговая не требует подтверждать расходы по соцстраху при подаче квартальных и годовых отчетов по страхвзносам.
Запросить подтверждающие документы может только Фонд Соцстраха в рамках выездной или камеральной проверки. А основанием для проверки будут данные от налоговиков о том, что вы понесли расходы на соцпособия, за счет которых уменьшаете взносы к оплате.
Какие документы нужны для возмещения больничного по ФСС в 2019 году?
Как уже отмечено выше, к заявлению на возврат денежных средств прилагаются справка-расчет и расшифровка установленных форм. Обратите внимание, что формы являются лишь рекомендуемыми, а значит не обязательными к использованию. По этой причине территориальные фонды могут вносить изменения в бланки. Рекомендуется запрашивать формы заявлений и приложений к нему в своем территориальном органе ФСС.
Подтверждающие документы предоставляются только в рамках проверки Соцстраха, а состав таких документов зависит от назначения соцпособия.
Исключение указано в п. 3 перечня документов из приказа Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н. Подтверждающие право на возмещение расходов документы вместе с заявлением предоставляют те страхователи, которые до 2017 года уплачивали страхвзносы по пониженным тарифам или которые после января 2017 года применяют нулевую ставку по страхсоцвзносам.
Какие нужны документы для возмещения из ФСС пособия по беременности и родам в 2019 году?
Возмещение из ФСС пособия по беременности и родам в 2019 году, если оно повлекло за собой проверку Соцстраха, предполагает передачу для ознакомления ФСС таких документов:
больничный по беременности и родам;
продолжение больничного листа при наличии такового (для сложной беременности);
справки женщины с предыдущих мест работы или от работодателей по совместительству;
расчет пособия по беременности;
иные документы, обосновывающие правомерность расхода.
Порядок возмещения пособия по беременности и родам из ФСС в 2019 году в случае выдачи продолжения больничного
Если в процессе родов выяснилось, что женщина носила двойню или тройню, а также в случае осложнений при родах, молодой маме выдается продолжение больничного листа. Такое продолжение оплачивается, соответственно, после самих родов, а значит, может попасть в иной отчетный период, чем основной больничный лист.
Подавать документы на возмещение расходов из Соцстраха можно как одновременно на оба больничных, так и по отдельности.
Пакет документов на возмещение расходов, рассчитанных по продолжению, такой же, как и для основного больничного листа.
Когда подаются документы для ФСС на возмещение декретных в 2019 году?
Возмещение из ФСС расходов на выплату страхового обеспечения по выплате декретных также производится в любое время на основании поданных в Соцстрах документов. То есть подать документы вы можете в любой срок, а ответить Фонд должен в течение 10 дней либо направлением платежа, либо уведомлением о проверке.
Возмещение больничного листа в 2019 году в ФСС
В случае предъявления к возмещению расходов по обычным больничным перечень документов схож с декретным листком нетрудоспособности. Для возмещения заполняется заявление, справка-расчет и расшифровка.
Помните, что первые 3 дня болезни оплачиваются из средств организации или предпринимателя, а к возмещению можно запросить лишь оплату дней, начиная с четвертого.
Если страхователь применял пониженный тариф или в 2017-2019 году рассчитывает взносы ФСС по нулевой ставке, то к заявлению и приложениям дополнительно прикладывает копию больничного листка с расчетом пособия.
Иные страхователи предоставляют копии подтверждающих документов только по запросу Соцстраха в рамках проверки.
Список документов на возмещение детских пособий
С компенсацией из ФСС выплаченных пособий на детей ситуация аналогичная – необходимо заполнить заявление, справку-расчет и приложения.
Подтверждающими документами для таких пособий могут быть:
документ о рождении (усыновлении) малыша;
документы, подтверждающие то, что родившийся (усыновленный) ребенок уже не первый у данных родителей;
справка с места работы второго родителя о неполучении пособия;
документ, подтверждающий статус одинокого родителя;
иные документы.
Требования по предоставлению документов аналогичны иным основаниям возмещений – одновременно с заявлением копии подают только те, кто имеет право на льготные тарифы. Остальные плательщики взносов предоставляют документацию для подтверждения только по запросу.
Перечень документов для возмещения пособий из ФСС в 2019 году
В некоторых случаях работодатель или сам работник теряют документы для подтверждения права на соцпособие. В этом случае самое правильное – обратиться за дубликатами документов. Отсутствие некоторых документов не помешает компенсировать расходы.
Имейте в виду, что после получения больничного работодателем, медучреждение уже не выдает дубликат больничного листка даже самому болевшему человеку. В этом случае можно сделать запрос от организации или ИП напрямую в медучреждение о предоставлении выписки из книги учета листков нетрудоспособности, где регистрируются данные о номерах документов, периодах нетрудоспособности и т. п.
Если дело не в утере документа, а просто в невозможности оформить тот или иной документ (например, в ситуации, когда молодая мама не может получить от своего законного супруга справку с его места работы), то выплатить пособие все равно стоит, но рекомендуется получить от сотрудника объяснительную, чтобы подложить к пакету документов для Соцстраха. В объяснительной стоит указать, что в случае признания Соцстрахом или судом действий сотрудника недобросовестными, такой сотрудник обязуется возместить полученное пособие.
Каким образом заверяются документы для возмещения расходов в ФСС в 2019 году?
Оригиналы документов проверяющим инспекторам предоставлять не надо. Но они могут в ходе проверки попросить показать оригиналы для сверки с копиями. Себе они эти оригиналы не забирают.
Непосредственно в Соцстрах передаются копии, заверенные:
надписью «Копия верна» или записью аналогичного значения;
подписью руководителя организации или подписью предпринимателя;
печатью, если таковая используется (в противном случае необходимо письмо о том, что печать не используется).
Обычно после проверки Соцстрах возвращает все копии документов.
Переплата по взносам от несчастных случаев
Взносы от несчастных случаев оплачиваются напрямую в Соцстрах, поэтому в данном случае никаких сложностей нет. Заявление на возврат излишне перечисленных взносов подается в свое отделение Фонда, а Фонд в течение 10 дней перечисляет платеж.
Бухучет возмещения расходов ФСС (проводки)
При получении средств из фонда Соцстраха, независимо от того, являются они переплатой или возмещением понесенных расходов, операция будет следующей:
Дт 51 Кт 69
К счету 69 указывается соответствующий взносам ФСС субсчет.
Какими налогами облагается возврат средств из ФСС
Возврат денежных средств из ФСС по любому основанию (переплата или возмещение расходов) доходом не является ни при каком налоговом режиме.
Но следует обратить внимание, не были ли случайно включены выплаты по социальным пособиям ранее в расходы для целей налогообложения и не уменьшили ли они единый налог при УСН 6% или при иных системах налогообложения.
