Декларация по косвенным налогам необходима при провозе товаров через границу нашей страны. При её формировании необходимо учитывать ряд особенностей. Среди них можно выделить специфику составления и сроки сдачи в налоговые представительства.
Не все располагают подобной информацией. Образец заполнения и инструкция к нему находится в открытом доступе в интернете.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Законодательство нашей страны говорит, что таможенные пошлины не взимаются при перемещении продукции между участниками таможенного союза. Но при товарообмене между данными государствами необходимо уплачивать налоги, устанавливаемые в виде надбавки.
Основные требования и порядок выплат регулируют обособленные международные договоренности. Они имеют приоритет для налогового кодекса.
Главные детали оформления документа
Декларация по косвенным налогам в 2019 году имеет ряд общих правил при составлении:
- В документе должна быть предусмотрена сквозная нумерация. Начальной точкой проставления порядковых номеров является титульный лист. Итоговое количество разделов не влияет на это.
- Любые числовые значение проставляются в поля декларации слева направо.
- В пустое пространство полей необходимо вписать ноль или прочерк.
- Текстовые пояснения следует заполнять прописными буквами. Показатели стоимости записываются в целых рублях.
- Недопустимо корректировать значения, внесенные в декларацию. Они исправляются шариковой ручкой. Их правильность подтверждает подпись налогоплательщика.
- Недопустимо скреплять листы теми средствами, которые способны повредить их.
Днем предоставления документации в налоговые органы являются следующие даты:
- День, в которые владелец организации или его официальный представитель предоставляют необходимые сведения в налоговую.
- День отправления данных при помощи заказного письменного сообщения. Опись помещается во вложение.
- День передачи по средствам канала телекоммуникации. Необходимо подтверждение данного типа отправки.
Бланк декларации по косвенным налогам:
Общие положения
Среди наиболее важных положений следует выделить следующие факторы. Новая форма декларации начала действовать с июля десятого года. Приказ министерства финансов 07.07.2010 №69Н подтверждает это. Срок предоставления — раньше двадцатого числа месяца, следующего за месяцем, в котором принимались на учет ввозимые продукты.
Письменное заявление федеральной налоговой службы от 17.10.2013 требует наличие . Его нужно указать налоговым агентам и плательщикам. Данное требование вступило в силу с первого дня 2019 года.
Материалы для заполнения документа при ввозе продукции из государств, входящих в таможенный союз:
- Приказ финансового министерства №69;
- справочная информация;
- пособие по НДС;
- статьи «Годовые налоговые отчеты» за 2019 и 2019 год;
- нюансы заполнения документов при импорте вещей из Армении, Белоруссии, а также Казахстана.
Кто и когда должен сдавать
Во избежание проблем необходимо знать, кто сдает декларацию. Её составлением и сдачей занимается та организация, которая товары на российские предприятия. Отчетным месяцем считается тот, в котором прибывшие средства были оприходованы компанией-потребителем, и срок наступления уплаты лизинга. Он предусматривается в договоре, также там находится описание перехода права собственности.
В том случае, если импортированный товар не оформлен российским предприятием на протяжении месяца, то нет необходимости сдавать декларацию.
Срок сдачи декларации не позже двадцатого числа месяца, следующего за периодом принятия товаров, при ввозе товаров из республики Беларусь и из Казахстана.
Если же в сделке фигурируют предметы лизинга, то вся документация сдается не позже двадцатого числа месяца, следующего за тем, в котором наступил срок платы.
Нюансы заполнения декларации по косвенным налогам
При заполнении документа необходимо соблюдать ряд особенностей.
Пример заполнения сможет продемонстрировать их более детально:
- , КПП и порядковые номера страниц указываются автоматически. Данные берутся из карты регистрации в системе бухгалтерского и складского учета.
- В графе до того, как новая форма была подтверждена, необходимо вписать ОКТМО. Его можно найти в соответствующем классификаторе.
- пишется при заполнении каждого раздела. По ним зачисляются суммы акцизов и НДС. Его можно найти, выбрав КБК по тождественному налогу.
Осуществлять сдачу декларации можно несколькими способами. Наиболее импонирующим является электронный вариант. Но также распространен и печатный.
Первый лучше всего подходит наиболее крупным организациям. Их среднесписочное число сотрудников должно превышать сто человек. Монополистические предприятия сдают декларацию исключительно в электронном виде. На прибыль налагается налог, база которого указывается там же.
Второй вариант чаще используется меньшими конторами. Его необходимо предоставлять в виде утвержденной формы, которая ориентирована на компьютер. Декларация заполняется вручную или печатается на принтере. В данном случае не допускается корректировка записей и двусторонняя печать.
Иногда бывает проблематично правильно определить налоговую базу.
При оформлении товаров, которые облагаются акцизами, её формируют следующие статьи:
- расчетная величина стоимости товаров, которые реализовались в допустимый срок;
- объем проданной продукции в натуральном виде;
- комбинированная величина налога, собирающаяся из фиксированных процентов.
В прочих ситуациях налоговая база формируется на основе стоимостных показателей импортированной продукции. Если товар является результатом выполнения договорных обязательств, то стоимостью признаются затраты на всю сделку. Отдельные расходы способны увеличить налоговую базу.
Сопроводительные документы
При подаче декларации в налоговые органы необходимо приложить определенные документы.
В ИФНС, которая находится по месту регистрации предприятия, предоставляется следующее:
| Декларация по косвенным налогам | Специфическая форма, основной целью которой является предоставление сведений о ввозе товаров из государств — членов таможенного союза. В типовом формате. |
| Заявления об уплате косвенных налогов и импорте товаров | Также предусмотрен типовой формат. Он действует от 11.12.2009. |
| Сопроводительные документы | Они подтверждают факт приобретения и ввоза продукции. К ним относятся накладные, основной договор, подтверждения от транспортных организаций и . Рекомендуется предоставлять копии вышеуказанных бумаг. Перед сдачей их следует заверить. |
| Платежный банк | Он должен засвидетельствовать факт отправления налога на добавленную стоимость. |
Все вышеупомянутые документы предоставляются в тот день, в который была произведена уплата рассматриваемого налога.
Правила и содержание бумаги
Данная документация должна состоять из нескольких страниц.
Таковыми являются:
- титульный лист;
- первый раздел, именуемый «Величина НДС, который необходимо уплатить государству в отношении тех товаров, которые были ввезены на территорию России»;
- второй раздел, который называется «Величина акциза, касающаяся облагаемых товаров, который следует уплачивать в бюджет Российской Федерации;
- приложение — оно содержит данные о вычислении налоговой базы по разновидностям облагаемого акцизами товара.
Первый лист и раздел необходимо заполнять тем плательщикам, которые принимали ввезенный товар на учет. Второй раздел необходимо предоставить, если операции, совершенные налогоплательщиком, были совершены в отчетный период. Также необходимо придерживаться ряда общепринятых правил.
Пошаговая инструкция для 1С
С 2019 года заявление об импорте товаров имеет новую форму, отличную от других. Будет рассмотрен образец заполнения документации в 1С 8.3.
- Обозначить настройки, которые будут функционировать при учете операций по ввозимым товарам.
- Настраивается .
- Настраиваются основные параметры учета операций.
- Определяется направленность функционала программы.
- Вносятся в справочники.
- Заполняется справочная информация о номенклатуре.
- Вводятся настройки для операций, суть которых в поступлении продукции, ввозимой из других стран.
- Создается документ о поступлении товаров из стран таможенного союза.
- Заполняется заявление об импорте товаров и выплате косвенных налогов.
- Формируется окончательный внешний вид декларации.
Косвенные налоги - это НДС и акцизы. Косвенные налоги в особенном порядке уплачивают российские налогоплательщики при партнерстве с:
- Белоруссией;
- Казахстаном;
- Арменией;
- Кыргызстаном.
При импорте товаров в Россию с территории этих стран налог на добавленную стоимость платят организации как на ОСНО, так и на специальных режимах. Платить его нужно не на таможне, а перечислять в налоговую инспекцию. Налог уплачивается, даже если:
- товары произведены на территории стран ЕАЭС, а ранее туда импортированы;
- ваш партнёр не из Белоруссии или стран ЕАЭС, но товар ввозиться с территории этих стран.
Декларация по косвенным налогам при импорте из Евразийского экономического союза изменилась еще в прошлом году. Новую форму необходимо было сдавать уже за декабрь 2017 года. Что изменилось и как правильно ее заполнить, рассмотрим в статье.
Форма декларации по косвенным налогам КНД 1151088
Форма декларации по косвенным налогам - КНД 1151088. Форма не так давно была изменена. Поэтому использовать следует форму, принятую Приказом от 27 сентября 2017 г. N СА-7-3/765@. В 2018 году были приняты ещё небольшие изменения по кодам в отношении товаров в виде легковых автомобилей. Об этом подробнее можно прочитать в письме ФНС от 23 января 2018 г. N СД-4-3/1012@ «О новых кодах видов подакцизных товаров».
Что изменилось:
- На титульном листе исчезло поле для кода вида экономической деятельности, а также добавлено поле для указания кода по форме реорганизации;
- Во втором разделе добавлен «Расчет суммы акциза по видам подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза, за исключением спирта этилового из всех видов сырья (в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового)»;
- Появился третий раздел «Сумма акциза (авансового платежа акциза), исчисленная к уплате в бюджет при импорте спирта этилового из всех видов сырья (в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового) на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза»;
- На всех страницах ОКАТО заменен на ОКТМО, изменены штрих-коды.
Кто заполняет декларацию по косвенным налогам?
Заполняют декларацию по косвенным налогам те организации и предприниматели, которые приняли в отчетном месяце товар, прибывший из стран-участниц ЕАЭС. А также организации, у которых подошёл срок лизингового платежа по договору лизинга или займа с организациями, зарегистрированными на территории стран-участниц ЕАЭС.
Декларация состоит из титульного листа и трех разделов:
Первый раздел включает расчет НДС по импорту из евразийского экономического союза.
Второй раздел включает расчет акциза по импорту из евразийского экономического союза, за исключением спирта.
Третий раздел включает расчет акциза по импорту спирта из евразийского экономического союза.
Титульный лист и первый раздел заполняются всеми налогоплательщиками, принявшими на учёт импортные товары.
Второй и третий раздел заполняют только те налогоплательщики, которые имеют показатели для внесения в эти разделы.
Как заполнить декларацию по косвенным налогам в 2018 году
Титульный лист:
На титульном листе необходимо указать ИНН и КПП организации.
Следующие поле - номер корректировки. Если сдается первичная декларация, то проставляется 0.
Налоговый период, за который представляется декларация, следует указывать согласно рекомендациям Порядка заполнения декларации по косвенным налогам. За январь - «01», февраль - «02» и так далее.
В следующем поле необходимо указать код налогового органа, в который сдается декларация. Если же декларация сдается по месту нахождения, то нужно указать код налоговой инспекции по месту нахождения - для него предусмотрено отдельное поле.
Наименование налогоплательщика заполняется в соответствии с полным наименованием в учредительных документах.
Следующие два поля для компаний, проводящих реорганизацию. Необходимо указать код формы реорганизации, ИНН и КПП реорганизованной фирмы.
Достоверность и полноту указанных данных подтверждает либо сам налогоплательщик, либо его представитель. Если налогоплательщик лично сдает декларацию, то в поле проставляется «1», представитель указывает «2».
Представитель также должен предоставить данные документа, удостоверяющего его полномочия.
Образец заполнения титульного листа декларации по косвенным налогам в 2018 году (форма КНД 1151088)
Раздел 1. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, которые были импортированы с территории ЕАЭС
В верхней части страницы отражается ИНН и КПП организации, порядковый номер страницы. Далее нужно указать код ОКТМО, а также код бюджетной классификации платежа. В строке 030 нужно отразить сумму НДС, который подлежит уплате.
Например, ООО «Компания» закупила оборудование в Белоруссии. Стоимость оборудования составляет 100000 рублей. В строке 031 отражаем сумму 18000, так как 100000 × 18% = 18000 рублей.
Допустим, в рамках примера, компания закупила также продукты для переработки на сумму 50000 рублей. Тогда в строке 032 отразим сумму налога:
50000 × 18% = 9000 рублей.
В строке 030 будет сумма строк 031 и 032:
18000 + 9000 = 27000 рублей.
Если были уплачены суммы за выполнение работ, по товарному кредиту или займу, по договору лизинга, а также за товары, которые не подлежат налогообложению - по каждому виду суммы указываются в отдельном поле.
Образец заполнения Раздела 1 декларации по косвенным налогам в 2018 году (форма КНД 1151088)
Раздел 2. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза, за исключением спирта этилового из всех видов сырья (в том числе денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового)
Во втором разделе строки 010, 020 и 030 заполняются аналогично:
В строке 010 - код ОКТМО, в строке 020 - КБК, а в строке 030 - сумма акциза подлежащая уплате в бюджет по всем видам товаров, за исключением спирта.
В поле 040 - код страны, который можно посмотреть в Общероссийском классификаторе стран мира.
- 1 и 2 - код самого товара и код единицы его измерения;
- 3 - содержание этилового спирта или мощность в лошадиных силах;
- 4 и 5 - объем или количество товара, налоговая база.
В строке 050 - сумма акциза по данному виду товара.
ООО «Компания» купила мотоцикл мощностью 150 лошадиных сил в Казахстане.
Код вида подакцизного товара - 532.
Код вида единицы измерения налоговой базы подакцизных товаров - 251.
Ставка акциза - 437 рублей за одну лошадиную силу.
Тогда акциз:
150 × 437 = 65550 рублей.
Образец заполнения Раздела 2 декларации по косвенным налогам в 2018 году (форма КНД 1151088)
Раздел 3. Сумма акциза, исчисленная к уплате в бюджет при импорте спирта этилового из всех видов сырья (в том числе денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового), на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза
Строки 010 - 040 заполняются соответственно:
- 010 - код ОКТМО;
- 020 - КБК платежа;
- 030 - сумма подакциза по всем видам импортированного товара, содержащего этиловый спирт;
- 040 - код страны, откуда импортирован товар.
С 20 декабря 2017 года декларация по косвенным налогам новая. Однако за ноябрь 2017 года компании вправе отчитаться либо на обновленном бланке, либо по старой форме.
Изменения в бланк ФНС России внесла приказом от 27 сентября 2017 № СА-7-3/765. В бланке появились . Читайте, как составить и сдать декларацию, если решите отчитаться на новом бланке.
Титульный лист новой декларации по косвенным налогам
Итоговую сумму НДС, которую рассчитали к уплате в бюджет, отразите по строке 030 раздела 1 специальной декларации. Ее определите .
Налог, который вы фактически уплатите, можно принять к вычету. Вычет отражают по строке 160 раздела 3 общей декларации по НДС. .
Не забывайте, что вычет НДС по товарам, ввезенным из стран ЕАЭС, можно отразить в общей декларации не раньше того квартала, в котором были выполнены следующие условия:
- товары приняты к учету;
- сумма НДС перечислена в бюджет и отражена в декларации по косвенным налогам;
- у организации есть о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с .
Например, импортер оприходовал ввезенные товары в сентябре 2017 года. В этом же месяце он перечислил НДС в бюджет и отразил эту сумму в специальной декларации. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов импортер сдал в налоговую инспекцию 30 сентября. Однако свою отметку инспекция датировала 3 октября 2017 года. В этом случае НДС примите к вычету и отразите в общей декларации за IV квартал 2017 года.
Декларация по косвенным налогам составляется российскими организациями-импортёрами товаров из государств ЕАЭС. С 2018 года ФНС утвердила новую форму декларации. В статье расскажем, кто сдает декларацию, какова процедура её заполнения и какие сроки определены для подачи.
Кто сдает декларацию по косвенным налогам
Отечественные компании, которые импортируют товары из Белоруссии, Армении, Киргизии и Казахстана, должны подавать декларацию по косвенным налогам — НДС и акцизам. Форма организации и режим налогообложения не имеют значения, организации на УСН и других спецрежимах тоже уплачивают НДС при ввозе товара. Заплатить налог нужно, даже если ваш партнер не является членом ЕАЭС, но товары импортируются из стран Союза.
Если на протяжении месяца вы не ввозили товары и не оплачивали лизинговые платежи, не нужно составлять декларацию. Заполняйте декларацию за месяц, в котором:
- приняли импортные товары на учет;
- настало время лизингового платежа.
Декларация по косвенным налогам 2019
Форму декларации обновили в 2018 году, с тех пор изменений не было. Продолжайте использовать форму, которую утвердила ФНС Приказом от 27.09.2017 г. N СА-7-3/765@ . Приказ предусматривает отправление декларации в электронном виде и разъясняет порядок её заполнения.
Заполнение декларации по косвенным налогам
Декларация объединяет в себе платежи по налогу на добавленную стоимость и акцизам. Она включает 4 листа — титульник и 3 раздела. Титульный лист и первый раздел заполняют все налогоплательщики, принявшие импортные товары на учет, и те, у которых подошел срок лизингового платежа по договору. Второй и третий — только те плательщики налога, которые ввозят подакцизные товары и имеют соответствующие показатели. Третий раздел нужен для расчета сумм акциза по товарам с содержанием этилового спирта.
Титульный лист
- Укажите ИНН и КПП организации;
- если подаете первичную декларацию, ставьте номер корректировки — 0, для уточненной декларации — 1,2 и далее;
- налоговый период — месяц, поэтому в соответствующем поле укажите номер месяца «01» — для января, «02» — для февраля и т.д.;
- заполните поле «предоставляется в налоговый орган» соответствующим кодом, а если подаете декларацию по месту учета — заполните поле «по месту нахождения», указав код 400.
Первый раздел
В верхней части укажите ИНН, КПП и номер страницы. Далее, в соответствующих строках укажите код ОКТМО и КБК платежа, а в строку 030 впишите сумму НДС к уплате. Её рассчитывают путем сложения строк 031-035 первого раздела, каждая из которых отведена под свои цели. Например, 035 для лизинговых платежей, а 033 для товаров, являющихся результатом работ.
Пример. ООО «Париж» приобрело в Казахстане оборудование стоимостью 45 000 рублей и товары для переработки на 4000 рублей.
- Строка 032: 4 000 × 20% = 800 рублей
- Строка 031: 45 000 × 20% = 9 000 рублей
- Строка 030: 9 000 + 800 = 9 800 рублей.
Соответственно, если вы оплатили товары, являющиеся результатами работ, выплатили товарные кредиты или лизинговые платежи — учитывайте эти расходы при расчете общей суммы налога по строке 030. Стоимость товаров, освобожденных от НДС по ст. 150 НК РФ и ввезенных из стран ЕАЭС, отражается в строке 040.
Второй раздел
Во втором разделе, заполнение строк 010, 020 аналогично первому — указываем ОКТМО, КБК. В строке 030 отражается общая сумма акциза к уплате, рассчитанная как сумма строк 050 второго раздела по соответствующему КБК. В строке 040 укажите код страны, его можно найти в ОКСМ: код Армении — 051, Казахстана — 398, Белоруссии — 112, Киргизии — 417.
В расчете суммы акциза по каждому товару укажите:
- код вида подакцизного товара из Приложения №5 к Приказу и код единицы измерения, согласно ОКЕИ ;
- если приобрели мотоцикл или авто, укажите в столбце мощность двигателя в лошадиных силах (кВт/0,75), а для товаров с этиловым спиртом — его процентное содержание;
- объем/количество товара — только для товаров, содержащих этиловый спирт, или автомобилей, мотоциклов. В остальных случаях проставьте прочерк.
- налоговую базу;
- в строке 050 — сумму акциза по данному товару.
Третий раздел
Третий раздел заполняйте в случае ввоза спирта этилового из всех видов сырья: денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового.
Строки 010-040 заполните аналогично второму разделу. Далее укажите:
- код вида спирта можно посмотреть в Приложении №5
- код вида подакцизного товара, для производства которого будет использован завезенный этиловый спирт. Если производимая продукция не подакцизный товар, поставьте в графе прочерк.
- код признака применения ставки акциза на спирт указан в Приложении №6 к порядку заполнения декларации, установленному Приказом ФНС № СА-7-3/765@.
- налоговую базу в литрах.
В строку 050 внесите сумму акциза в рублях, а в строке 060 укажите номер извещения об уплате авансового платежа или освобождения от него, если такое имеется.
Как сдать декларацию по косвенным налогам в 2019
Отчетный период составляет 1 месяц, поэтому если вы ввозили товары из стран членов ЕАЭС в течение месяца, на следующий месяц заполните и подайте декларацию. Форму нужно подать до 20 числа месяца, следующего за тем, как импортный товар был принят к учету. Если компания ввозит товары, являющиеся предметом лизинга, то декларацию подают в месяце, следующим за лизинговым платежом.
Декларацию подавайте в налоговую по месту учета. Это можно сделать лично, отправить по почте или через ТКС. Если вы решили отнести декларацию самостоятельно, датой представления будет день, когда вы принесли документ в налоговую. При отправке по почте или ТКС день представления совпадает с днем отправки.
Вместе с декларацией налогоплательщику нужно подать пакет документов. Их можно представить в виде заверенных копий с печатью, кроме заявлений на ввоз и уплату налогов. Пакет включает:
- заявление на ввоз товаров;
- заявление об уплате налогов;
- банковскую выписку, подтверждающую уплату налогов;
- транспортные документы, счета-фактуры и товаросопроводительную документацию;
- договор на приобретение импортных товаров;
- договор поручения, комиссии или агентский.
Оформление счетов-фактур, товарных или товаросопроводительных документов может быть не предусмотрено законодательством контрагента, тогда налоговики не могут их с вас требовать.
Облачный сервис поможет безошибочно подготовить декларацию по косвенным налогам и другие виды отчетности. Отчетность формируется автоматически, а еще вам не придется посещать налоговую инспекцию — вы отправите декларации онлайн. Получите бесплатный доступ к сервису на 14 дней прямо сейчас.
Для чего нужна декларация по косвенным налогам
Рассматриваемую декларацию предоставляют в ФНС плательщики НДС, начисляемого на товары, которые импортируются из стран ЕАЭС (п. 20 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014).
Срок отправки документа в ФНС — 20-е число месяца, что идет за тем, в котором импортированный товар поставлен на учет (или наступает срок оплаты товара по контракту с поставщиком, например, при лизинге).
Декларация на практике играет двойную роль.
Во-первых, она, как и обычная декларация по НДС, выполняет фискальные функции: информирует ФНС о хозяйственной операции, подлежащей налогообложению. Во-вторых, она выполняет специфическую правовую функцию, которая заключается в обеспечении соблюдения условий, при которых:
- ФНС документирует факт уплаты российским импортером НДС (проставляя на одном из документов, дополняющих рассматриваемую декларацию, — заявлении о косвенных налогах — отметку об уплате НДС);
- поставщик из другого государства ЕАЭС, используя соответствующее заявление с отметкой российского налогового ведомства, подтверждает свое право на нулевой НДС в своей национальной налоговой службе.
Наряду с декларацией в ФНС должен быть направлен ряд подтверждающих документов по перечню, установленному в подп. 1-8 п. 20 приложения № 18. Условием признания НДС корректно исчисленным, уплаченным и, как следствие, условием предоставления контрагенту импортера возможности подтвердить нулевую ставку по НДС, будет сдача импортером отчетности в установленной комплектности. Кроме того, не должно быть противоречий между сведениями по декларации и теми, что приведены в документах, которые прилагаются к ней.
Кто обязан и не обязан предоставлять декларацию
Декларацию обязаны представлять все участники правоотношений, предмет которых — ввоз товаров из ЕАЭС, независимо от организационно-правовой формы, режима налогообложения и субъектности в части исполнения обязанностей по уплате обычного НДС (либо импортного НДС по товарам из стран, не входящих в ЕАЭС).
Единственное условие, при котором декларация может не предоставляться в ФНС, — если товар импортирован, но не поставлен на учет либо не наступил срок очередного платежа по контракту лизинга.
Как и в случае с обычными декларациями по НДС, у плательщиков данного налога в той разновидности, что относится к правоотношениям в сфере импорта товаров из ЕАЭС, есть обязанность предоставлять уточненку при обнаружении неточностей в исходной декларации.
При этом, если данные неточности не приводят к занижению налоговой базы, подача корректировки позже установленного срока сдачи декларации не будет основанием для наложения пеней.
Сдавать уточненку необходимо, в частности, если фирма-импортер решила в установленном порядке вернуть ввезенные в Россию товары — по истечении месяца с момента их постановки на учет.
В этом случае к уточненке прилагаются:
Не знаете свои права?
- документы, отражающие причину возврата товара (например, если он некачественный, это может быть акт о состоянии товара, подписанный по очереди покупателем и поставщиком);
- уточненная версия заявления о косвенных налогах (при частичном возврате товаров) либо уведомление о реквизитах исходного заявления (при полном возврате товаров).
Изучим подробнее содержание и особенности заполнения декларации, о которой идет речь.
Декларация по импорту из ЕАЭС: структура документа
Форма рассматриваемого документа была утверждена приказом Минфина России от 07.07.2010 № 69н. В 2017 году декларация по косвенным налогам заполняется с применением соответствующего бланка.
В его структуре присутствуют:
- Титульный лист.
- Раздел 1, в котором отражается исчисленный НДС по товарам, ввезенным из ЕАЭС. Его заполняют все плательщики.
- Раздел 2, где фиксируются показатели по акцизам.
При этом раздел 2 заполняется только в случае ввоза подакцизной продукции. Аналогично приложение, в котором отражается налоговая база по подакцизному товару.
Заверяется документ подписью руководителя хозяйствующего субъекта, если он сформирован в бумажном варианте (при штате налогоплательщика не более 100 человек), либо электронной подписью руководителя, когда декларация отправляется (если в штате налогоплательщика работает более 100 человек).
В этом одно из отличий рассматриваемой декларации от той, что сдается плательщиками обычного НДС. Стандартная декларация по НДС направляется в ФНС в электронном виде всеми хозяйствующими субъектами, кроме налоговых агентов, которые:
- по умолчанию не платят НДС;
- освобождены от уплаты НДС в рамках конкретных правоотношений.
При подаче уточненки графы, в которых информация не корректируется, должны содержать те же сведения, что приведены в исходной декларации. В предусмотренных законом случаях к корректировке прилагаются иные документы (как в случае с приведенным выше примером при возврате некачественного товара).
Изучим теперь ряд нюансов, характеризующих заполнение основных частей декларации при ввозе товаров из ЕАЭС, — титульного листа и раздела 1.
Заполнение декларации: нюансы
При заполнении титульного листа нужно иметь в виду, что:
- В графе «Налоговый период» проставляется код, соответствующий порядковому номеру отчетного месяца в году (например, 01 — за январь, 03 — за март, 08 — за август).
- В графе «Место учета» фиксируется код 400 (он показывает, что декларация сдается в подразделение ФНС по месту учета плательщика).
- В поле «ОКВЭД» указывается код экономической деятельности по новому классификатору, даже если изначально фирма регистрировалась по ОК 029-2001.
Заполнение раздела 1 имеет следующие нюансы:
- В поле 010 фиксируется код ОКТМО, а не ОКАТО (как указано в форме). Это связано с тем, что на момент издания формы классификатор ОКАТО еще действовал в части заполнения налоговой отчетности.
- В поле 020 отражается актуальный для 2017 года КБК — 18210401000011000110.
- В полях 032-035 указывается НДС по отдельным категориям изделий:
- продуктам переработки;
- продуктам по итогам выполненных работ;
- товарам по договору займа;
- товарам по лизингу.
Если ввоз товаров, относящихся к какой-либо категории, не осуществлялся, в предусмотренных для отражения сведений о данной категории ячейках ставится прочерк.
Если ввозились товары, не подлежащие обложению НДС в соответствии со ст. 150 НК РФ, то сведения о них отражаются в поле 040 раздела 1.
Декларацию по НДС при ввозе товаров из ЕАЭС, утвержденную приказом 69н, заполняют все ИП и юрлица. Она дополняется перечнем документов, указанных в п. 20 приложения № 18 к Договору об учреждении ЕАЭС. В случае обнаружения неточностей в декларации подается уточненка (равно как и при изменении результатов сделки по импорту товаров, например, по факту признания ввезенной продукции некачественной и принятия решения о ее возврате поставщику).
