Ежеквартально плательщики ЕНВД отчитываются о своей деятельности в ИФНС. «Вмененная» декларация в 2017 году претерпела изменения, и за первый квартал 2017 г. составлять отчет следует уже по новой форме (приказ ФНС РФ от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353 с изм. от 19.10.2016). Что изменилось в отчетном бланке ЕНВД-2017 и каких разделов декларации коснулись новшества, как заполнить отчетность налогоплательщикам на «вмененке» – обо всем этом читайте в нашей статье.
Новая декларация по ЕНВД с 2017 года
Изменений в форму декларации внесено немного, в том числе:
- поменялись штрих-коды на всех страницах,
- изменился расчет «вмененного» налога в разделе 3 декларации по ЕНВД для ИП-работодателей. Теперь предприниматели могут до 50% уменьшать налог на сумму страховых взносов, уплаченных не только за работников, но и за себя (пп.1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Также изменения коснулись Форматов представления электронной декларации и Порядка заполнения декларации ЕНВД.
Новую декларацию ЕНВД 1 квартала 2017 г. нужно подать не позднее 20 апреля 2017 г. «Старая» форма применялась в последний раз для отчета за 4 квартал 2016г. и больше ее использовать нельзя.
Электронно декларацию подают те, у кого работает более 100 сотрудников, при меньшей среднесписочной численности можно представить отчет на бумаге.
Порядок заполнения декларации по ЕНВД 2017
Состав декларации остался прежним: титульный лист и три раздела. При их заполнении удобнее придерживаться следующей последовательности – сначала данные вносятся в Раздел 2, затем в Раздел 3, и в последнюю очередь заполняется Раздел 1. Приложение № 3 к приказу № ММВ-7-3/353 содержит подробный порядок заполнения декларации по ЕНВД-2017.
Общие требования к заполнению «вмененной» декларации стандартны:
- Денежные показатели указываются без копеек, с округлением до полных рублей;
- Все страницы пронумеровываются;
- При отсутствии показателя в ячейке проставляется прочерк;
- Вверху каждой страницы указывается ИНН и КПП налогоплательщика;
- Распечатывать отчет следует только с одной стороны листа, и не скреплять листы степлером.
Как заполняются разделы декларации ЕНВД за 1 квартал 2017 г. рассмотрим на примере:
ИП Воробьев весь 1 квартал 2017 г. применял ЕНВД , занимаясь грузоперевозками в Ярославле (код ОКВЭД 49.41). Автопарк включает 3 автомобиля, в штате есть работники, помимо самого ИП. Базовая доходность 6000 руб. в месяц. Коэффициент К1 в 2017 г. = 1,798, а К2 = 1. В 1 квартале Воробьев уплатил за себя 5000 руб. страхвзносов, а за работников – 12 000 руб.
Раздел 2
У ИП Воробьева всего один вид и адрес «вмененной» деятельности, поэтому заполнен будет лишь один лист раздела. При осуществлении нескольких направлений бизнеса на ЕНВД, на каждый из них отводится отдельный раздел 2 налоговой декларации ЕНВД-2017.
Код в строке 010 выбираем из приложения № 5 к Порядку заполнения – вид деятельности «05».
В строки 070-090 по каждому месяцу квартала вносим:
- Гр. 2 физпоказатель – 3 (число автомобилей, используемых во «вмененной» деятельности);
- Гр. 3 число дней деятельности на ЕНВД - ставим прочерк, поскольку все месяцы отработаны полностью; когда часть месяца деятельность велась на другом режиме, нужно указывать число дней работы на ЕНВД;
- Гр. 4 налоговая база - при полностью «вмененном» месяце рассчитывается как произведение показателей по строкам 040, 050, 060, 070 (080, 090). В нашем случае налоговая база по гр. 4 будет одинаковой в каждом месяце 1 квартала: 6000 руб. х 1,798 х 1 х 3 = 32 364 руб.
Когда отработан неполный месяц, полученный результат дополнительно нужно разделить на число календарных дней месяца и умножить на отработанные дни.
Налоговую базу квартала получим, сложив базу за 3 месяца – 97 092 руб. (строка 100). Умножим ее на ставку 15% и получим сумму налога – 14 564 руб. (строка 110).
Раздел 3
Рассчитаем вычеты и сумму налога к уплате:
- В строке 005 признак «1», поскольку наш ИП имеет наемных работников.
- По строкам 020 и 030 указываем сумму перечисленных в 1 квартале страховых взносов за работников (12000 руб.) и «за себя» (5000 руб.) соответственно. Обратите внимание, что строку 030 в бланке ЕНВД-2017 могут заполнять теперь и ИП с работниками, чтобы уменьшить начисленный налог ЕНВД на сумму фиксированных взносов.
- К вычету ИП с работниками могут принять не более 50% от «вмененного» налога по строке 010: 14 564 руб. х 50% = 7282 руб. Хотя сумма уплаченных взносов 17 000 руб. (12 000 руб. + 5000 руб.), но из них к уменьшению возьмем только 7282 руб.
- Общая сумма ЕНВД для ИП Воробьева к уплате – 7282 руб. (строка 040).
Раздел 1
Здесь указывается, сколько налога подлежит уплате по каждому коду ОКТМО. В нашем случае код один, значит будет заполнен лишь первый блок строк 010-020. Строка 020 будет равна строке 040 раздела 3 – 7282 руб.
Если ОКТМО больше одного, расчет по каждому из них делается пропорционально доле в общей сумме налога: стр. 020 = стр. 040 раздела 3 * (сумма строк 110 раздела 2 по коду ОКТМО/ стр. 010 раздела 3).
При сложении сумм налога по всем кодам ОКТМО в разделе 1 должен получиться результат, равный строке 040 раздела 3.
Налоговая декларация по ЕНВД: сроки и способы сдачи
Декларацию за 2019 год сдают все юридические лица и индивидуальные предприниматели, состоявшие на учете в инспекции в качестве плательщика ЕНВД хотя бы один день в 4-м квартале.
Отчет сдается по итогам каждого квартала. Даже если организация не вела деятельности и не получала доход, но была зарегистрирована в качестве плательщика ЕНВД, заполнять форму и платить налог в бюджет придется.
Вмененный налог не зависит от результатов бизнеса, а учитывает совокупность физических показателей (например, площадь торгового зала или численность персонала). Также на его расчет влияют коэффициенты, утвержденные Минэкономразвития и субъектами РФ.
Срок подачи ЕНВД за 4-й квартал — до 20.01.2020 включительно.
Заполнить декларацию по ЕНВД за 2019 год можно на бумажном носителе и в электронном виде. Бумажный вариант представляют в налоговую инспекцию лично, через представителя или по почте.
За просрочку хозсубъекта и должностных лиц могут оштрафовать (ст. 119 НК РФ, ст. 15.5 КоАП РФ). Налогоплательщику грозит штраф в размере 5% за каждый месяц просрочки (полный и неполный) — минимум 1000 руб., максимум 30% от всей суммы налога. Должностные лица и ИП наказываются штрафом в размере 300−500 руб.
Мы подготовили для вас актуальные КБК .
В качестве напоминания налоговая инспекция через 10 дней после даты сдачи отчета может заблокировать расчетный счет. Разблокируют его после подтверждения отправки или сдачи декларации.
Изменения 2019 года — бланк формы и коэффициенты
В 2019 году действует прежняя форма декларации (приказ ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@), но изменился коэффициент-дефлятор К1.
С 01.01.2019 действует новый коэффициент-дефлятор К1. Для всех субъектов РФ он повышен до 1,915 (приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595).
Обратите внимание! Несмотря на четкие указания при заполнении формы округлять все показатели, коэффициенты округлению не подлежат.
Напомним, что с 01.01.2018 налогоплательщик может уменьшить сумму ЕНВД не только на фактически уплаченные страховые взносы, но и на расходы, связанные с приобретением онлайн-касс (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ). Но это касается только ИП, и сумма возмещения ограничена 18 000 руб. с каждого аппарата.
В связи с обязанностью юридических лиц и ИП устанавливать кассы и возможностью уменьшить налог налоговая декларация ЕНВД за 2019 год содержит дополнительный раздел, касающийся вычета на онлайн-кассы.
Важно! С 2021 года ЕНВД будет отменен (закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). В некоторых муниципальных образованиях спецрежим уже не действует. Подробности .
Скачать декларацию ЕНВД за 2019 год можно здесь:
Как правильно заполнить декларацию по ЕНВД
На титульном листе бланка ЕНВД-декларации за 2019 год указывается общая информация:
- полное наименование;
- контактные данные налогоплательщика;
- налоговый период и год;
- номер корректировки;
- Ф. И. О. должностного лица или представителя, сдающего декларацию.
Раздел 1 содержит информацию о сумме налога, подлежащего уплате. Он заполняется уже после подведения всех итогов. Также нужно указать код ОКТМО. Раздел 2 заполняется данными о показателях, на основании которых рассчитывается облагаемая база и исчисляется налог. Здесь указываются: код предпринимательской деятельности, адрес, по которому эта деятельность осуществляется, и ОКТМО. По каждому виду деятельности и адресу заполняется отдельный лист. Далее приводятся базовая доходность (строка 040) и коэффициенты-дефляторы — К1 (строка 050) и К2 (строка 060). К1 устанавливается в конце каждого года Минэкономразвития.
Таблица с базовой доходностью находится в ст. 346.29 НК РФ. К2 каждый субъект имеет право устанавливать самостоятельно. Затем нужно указать величину физического показателя в каждом месяце квартала, например занимаемую площадь по указанному адресу (строки 070, 080, 090). В следующем столбце в этих же строках указывается количество дней в случае неполного месяца (если деятельность прекращена или налогоплательщик встал на учет). Разделы 4 и 5 содержат информацию о страховых взносах и затратах на покупку онлайн-касс, на суммы которых можно уменьшить ЕНВД.
Рассмотрим алгоритм заполнения декларации по ЕНВД на примере.
Пример заполнения — скачайте образец декларации
ИП Белов Василий Евгеньевич работает в Великом Новгороде, он продает чай, кофе и шоколад в стационарном магазине в розницу. Данные, необходимые для заполнения:
- базовая доходность — 1800;
- К1 — 1,915;
- К2 — 1 (установлен решением городской думы Великого Новгорода от 02.11.2005 № 191 в ред. от 12.09.2017);
- 15 500 — приобретена касса «Меркурий»;
- 4 585 — страховые взносы за себя;
- -12 365 — страховые взносы за двух работников.
Прежде всего, предприниматель заполнил титульный лист. В поле «Код налогового периода» за 4-й квартал он указал значение 24, год — 2019. Раздел 1 пока можно пропустить.
В разделе 2 указывается код деятельности — 07. Далее заполняется адрес, по которому ведется торговая деятельность.
На следующем этапе ИП заполнил физические показатели.
Не знаете свои права?
Сумму исчисленного налога предприниматель уменьшил на величину уплаченных страхвзносов.
Важно! Сумму налога можно уменьшить не более чем на половину, т. к. ИП является работодателем.
В условиях примера сумма налога, уменьшенная на величину уплаченных страхвзносов, составила 48 198 руб. (65 148 − 4 585 −12 365).
Полученную сумму налога предприниматель уменьшил на сумму, потраченную на приобретение онлайн-кассы, т. к. ограничение в 50% на размер налога не распространяется.
Таким образом, сумма к уплате составила 32 698 руб.
Раздел 4 содержит информацию об онлайн-кассе.
За 1 квартал 2017 нужно сдавать новый бланк декларации по ЕНВД, в статье предлагаем скачать бесплатно новый бланк и образец заполнения декларации по ЕНВД в формате excel. Также рассмотрены основные изменения в новой форме и особенности подачи и заполнения налогового отчета в 2017 году.
Декларация по ЕНВД сдается по завершению каждого квартала. Квартал представляет собой последовательно идущие три месяца. Срок подачи отчета — до 20-того числа следующего месяца, в частности за отчетные периоды 2017 года бланк декларации нужно будет сдать в следующие сроки:
- 20 апр. — за 1 кв.;
- 20 июля — за 2 кв.;
- 20 окт. — за 3 кв.;
- 20 янв. — за 4 кв.
Новый бланк декларации по ЕНВД утвержден приказом ФНС России ММВ-7-3/574 от 19.10.2016. Изменения незначительны, носят технический характер. Бланк новой формы можно скачать ниже в формате excel.
Организация должна подавать декларацию и платить налог ЕНВД независимо от результатов работы. Если деятельность прекращается, ее нужно снять с налогового учета. Если этого не сделать налогоплательщику придется платить единый налог и отчитываться перед ФНС.
Подать декларацию нужно либо в отделение ФНС, где деятельность поставлена на учет, либо по адресу расположения компании вмененщика.
Образец заполнения декларации по ЕНВД в 2017 году
Новый бланк декларации так же, как и прежний, содержит титульный и три раздела.
Заполнение декларации начинается со второго раздела, далее оформляется третий раздел, после чего первый и титульный лист.
Во втором разделе бланка нужно показать расчет ЕНВД по различным видам деятельности и ОКТМО. Для каждого отдельного направления бизнеса и каждого отдельного ОКТМО нужно заполнить отдельный раздел 2.
Далее информация переносится в третий раздел на основании результатов расчетов, подведенных в стр.110. Третий раздел заполняется на одном листе, здесь приводятся обобщенные сведения по исчисленному налогу к уплате по всем ОКТМО и видам деятельности. В первом поле следует цифрой указать, является ли налогоплательщик работодателем.
Работодатели могут сократить исчисленный ЕНВД к уплате на величину уплаченных в завершившемся отчетном квартале страховых взносов за сотрудников в пределах 50% от исчисленного налога. Сумма уплаченных взносов вносится во второе поле третьего раздела декларации.
Если налогоплательщик не является работодателем, то сократить налог к уплате можно на полную сумму взносов за себя, которые указываются в третьем поле третьего раздела бланка декларации.
Подходит к концу срок, не позднее которого налогоплательщики ЕНВД должны отчитаться по вмененному налогу. Сверьтесь с нашим быстрым справочником и образцом заполнения: вдруг что-то упущено.Когда надо сдать декларацию по ЕНВД за I квартал 2017 года
Декларацию по ЕНВД за I квартал 2017 года надо сдать не позднее 20 апреля, а заплатить налог не позднее 25 апреля.Сроки сдачи декларации по ЕНВД за 2017 год:
- за I квартал - не позднее 20 апреля 2017 года;
- за II квартал - не позднее 20 июля 2017 года;
- за III квартал - не позднее 20 октября 2017 года;
- за IV квартал - не позднее 20 января 2018 года.
Если не сдать декларацию по ЕНВД за I квартал 2017 года вовремя, оштрафуют по пункту 1 статьи 119 НК РФ. Штраф за каждый месяц просрочки - 5% от суммы налога, которая указана в декларации к уплате (доплате), но не была заплачена в срок. Больше 30 % от суммы налога взыскать не могут. Меньше 1000 руб. тоже ответственности не предусмотрено. Это если была задержка с уплатой налога. Если налог переведен вовремя, то штраф 1000 руб.
Директора или главбуха за опоздание со сдачей декларации по ЕНВД за I квартал 2017 года могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей по статье 15.5 КоАП РФ.
Кто и куда сдает декларацию по ЕНВД за I квартал 2017 года
Отчитываться по ЕНВД надо всем плательщикам налога – как компаниям, так индивидуальным предпринимателям. Отчетность направляют в инспекцию по месту ведения деятельности, в которой налогоплательщик зарегистрирован в качестве плательщика ЕНВД.По какой форме сдавать декларацию по ЕНВД за I квартал 2017 года
Декларацию по ЕНВД заполняют по форме из . В декларации есть титульный лист и 3 раздела.Что изменилось в декларации по ЕНВД в 2017 году
С 2017 года ИП могут учесть при расчете ЕНВД страховые взносы, уплаченные за себя в том же квартале. Это учли законодатели в разделе 3 декларации по ЕНВД. Строка 040 «Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период» теперь рассчитывается по-другому, с учетом строки 030 «Сумма страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование».Как заполнить декларацию по ЕНВД за I квартал 2017 года
Предположим, декларацию по ЕНВД за I квартал 2017 года заполняет компания «Алмаз», которая занимается ремонтом ювелирных изделий в г. Буй Костромской области. У компании только один вид деятельности и одна мастерская в городе.
Титульный лист
На титульном листе показывают данные по компании - полное наименование, ИНН и КПП. Номер корректировки - 0, если компания впервые сдает декларацию за отчетный период. Налоговый период - 21, отчетный год - 2017.
Код вида экономической деятельности надо брать из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2).
Не забывайте ставить до конца строки прочерки, если место в ней после внесения данных еще остается. Это же касается и строк, в которые вносить компания ничего не может. Например, по данным о реорганизации, если таковая не проводилась.
Отдельное внимание - строке с кодом «По месту учета». Данные туда надо брать в соответствии с приложением 3 к Порядку, утвержденному .
Строка «Представляется в налоговый орган» содержит код инспекции. Его посмотреть с помощью сервиса ФНС .
Раздел 1
В разделе 1 показывают данные, которые бухгалтер приводит в разделах 2 и 3. Строка 010 содержит код муниципального образования, на территории которого компания «Алмаз» ведет деятельность на ЕНВД. А строка 020 покажет налог к уплате, который рассчитан в следующих разделах.
Раздел 2
Разделов 2 будет столько, сколько у компании видов деятельности на «вмененке» и в скольких муниципальных образованиях она работает. У компании «Алмаз» будет всего один раздел 2.
В верхней части раздела надо внести адрес места осуществления предпринимательской деятельности вместе с индексом и кодом ОКТМО.
Ремонт ювелирных изделий в г. Буй Костромской области относится к бытовым услугам, поэтому в строке «Код вида предпринимательской деятельности» стоит значение «01». Коды надо смотреть в приложении 3 к Порядку, утвержденному .
Ниже в разделе 2 пойдет непосредственный расчет налога.
Раздел 3
Признак налогоплательщика у компании «Алмаз» будет 1, потому что у него есть наемные работники.
В строке 010 будет значение из строки 110 раздела 2. У компании «Алмаз» он был один. Если разделов 2 несколько, надо сложить цифры всех строк 110 из них.
В строке 020 надо показать страховые взносы, уплаченные в I квартале 2017 года. Итоговая сумма налога, которую надо перечислить в бюджет, показывается по строке 040. У компании «Алмаз» это разница между строками 010 и 020 раздела 3.
Особое место среди льготных специальных режимов налогообложения занимает система с уплатой ЕНВД. Для плательщиков этого налога существует упрощенная процедура сдачи отчетов и уплаты налогов, которая предполагает составление декларации единственный раз за квартал.
Законодательством специально для этого налога разработана и утверждена форма отчета, на основе которого определяется сумма ЕНВД.
Отчитываться в апреле 2017 года налогоплательщикам придется уже по новым правилам.
Несмотря на то, что она мало чем отличается от предыдущей декларации, существуют отличия этих двух отчетов:
- Предпринимателям-работодателям дали с этого года право уменьшать рассчитанный налог на размер перечисленных соцвзносов как за себя, так и за своих трудящихся, правда не более чем 50% налога. В предыдущих декларациях данная категория налогоплательщиков могла учитывать только взносы на своих сотрудников.
- В отчете должны на титульной и других страницах проставляться новые штрихкоды.
- В третьем разделе поменялся расчет ЕНВД, в связи со вступлением норм, позволяющих учитывать ИП уплаченные страховые платежи во фонды обязательного страхования независимо кто они – работодатели или нет.
- В приложении № 2 произошло изменение в таблице 4.1 по вопросу представления отчета электронно.
- Скорректированы названия строк в таблице 4.14, из-за того, что администрирование страховых взносов перешло с этого года в ИФНС.
- Также внесены изменения в подпункты 4,5 пункт 6.1 приложения № 3 при определении суммы налога.
Внимание! Важным изменением для индивидуальных предпринимателей является то, что если они являются работодателями, то могут уменьшить ЕНВД как на сумму платежей ИП за себя в ПФР и на ОМС, так и на отчисления за работников.
Сроки сдачи декларации по ЕНВД и оплата налога
Ответ на вопрос, когда необходимо подавать декларацию в налоговую можно найти в НК РФ.
Нормы данного закона определяют, что периодом налогообложения является квартал, поэтому отчет по ЕНВД должен быть сдан до 20 числа последующего за отчетным кварталом месяца. На оплату налога дается 5 дней, т.е. произвести ее нужно до 25 числа того месяца, в котором сдается отчетность.
Когда данная дата выпадает на выходные и праздничные дни, то происходит перенесение этого срока на первый рабочий день, идущий за двадцатым числом.
В 2018 году сроками подачи декларации ЕНВД являются:
Куда предоставляется отчетность?
Действующее законодательство устанавливает, что субъекты на ЕНВД должны представлять декларацию в ту ИФНС, на территории подконтрольной которой они осуществляют свою деятельность.
В самом начале своей деятельности субъект бизнеса должен встать на учет как налогоплательщик по ЕНВД. Это обязательно и для ИП, и организаций, у которых место регистрации и адрес ведения бизнеса совпадают, и для тех у которых они различны.
Налогоплательщик может иметь несколько адресов ведения бизнеса.
Декларации в этом случае подаются:
- Если они располагаются в пределах одной ИНФС, декларация сдается одна общая в эту налоговую.
- Если места осуществления деятельности находятся на различных территориях, подконтрольных разным налоговым, декларация отправляется по каждому месту в соответствующую ИФНС.
Существует правило, согласно которому, если подавались заявления о постановке на учет в несколько ИФНС, то в каждую из них надо отчитаться по ЕНВД.
Внимание! Существуют ситуации, при которых ИП открыл предпринимательство в одной налоговой, а работу стал осуществлять в другой. Отчет по ЕНВД ему нужно направлять во вторую.
Для некоторых видов деятельности с использованием ЕНВД, у которых нельзя определить место фактического ведения бизнеса (например, автотранспортные услуги, развозная и разносная торговля, установка рекламы на транспорте), постановка на учет по ЕНВД осуществляется в месте их регистрации. Декларация должна отправляться туда же.
Куда оплачивается налог по ЕНВД?
Перечислять данный платеж налогоплательщики должны в ту ИФНС, в которую они подают декларацию, то есть по месту ведения своего бизнеса.
Если деятельность осуществляется в пределах одной налоговой, то она выступает получателем платежа.
При ведении бизнеса в разных муниципалитетах или регионах, уплата ЕНВД осуществляется
в ИФНС каждого из них.
Внимание! Когда осуществляются виды деятельности, для которых постановка на учет по ЕНВД выполняется по месту регистрации (развозная или разносная торговля и т. д.), платеж осуществляется в налоговую, зарегистрировавшую субъекта.
Куда оплачиваются платежи в ПФР, ОМС и фиксированные платежи ИП?
Если место регистрации у им и место ведения деятельность находится в одно районе, то тут все просто. Но нередко возникает такая ситуация у индивидуального предпринимателя, применяющего ЕНВД, когда ИП зарегистрировано по одному адресу, а ведет деятельность по второму.
В этом случае есть определенные особенности платежей:
- Платежи за сотрудников на ОМС и в ПФР необходимо оплачивать в ту налоговую, куда ИП предоставляет отчет по ЕНВД. Туда же оплачиваются и их подоходные налоги и сдается соответствующая этим платежам отчетность.
- за себя оплачивают в налоговую инспекцию, где была осуществлена .
Способы подачи декларации по налогу
В налоговую отчетность по ЕНВД можно отправить используя несколько вариантов.
- На бумажном носителе в ИФНС непосредственно налоговому инспектору - в этом случае отчет оформляется в двух копиях для того, чтобы один сдать, а на втором получить отметку о приеме декларации. Если отчет сдает представитель хозяйствующего субъекта, то для ИП нужно ему оформить нотариальную доверенность, а для компании - доверенность, составленную на фирменном бланке организации. В некоторых регионах инспектор может дополнительно запросить электронный файл отчета.
- Почтовым отправлением - отчет обязательно нужно направить в налоговую ценным письмом с описью содержащихся в нем документов. Подтверждением является квитанция отделения почты, которое приняло письмо.
- Отправление файла отчета через специализированных операторов в электронном формате, но потребуется для этого действия .
Нулевая декларация по ЕНВД
По самым разным причинам хозяйствующий субъект может в налоговом периоде не вести деятельности, которая подпадает под режим налогообложения ЕНВД. Многие на этот период не снимаются с учета в качестве плательщиков этого налога. Они считают, что достаточно подать нулевую декларацию, чтобы не перечислять этот платеж.
Однако, эти субъекты бизнеса глубоко заблуждаются. Применение ЕНВД исключает подачу нулевой отчетности. Это связано с тем, что база налога исчисляется не из фактически полученного, а из вмененного, рассчитанного примерно дохода. Ранее разрешалось сдавать декларацию с нулевыми физическими показателями, но все изменилось.
Законодатели считают, что если произошло приостановление бизнеса, нужно сняться с налогового учета, а затем при возникновении необходимости заново встать на него. Если это не сделать, то даже при отсутствии фактической деятельности придется платить ЕНВД.
Важно! Представление декларации с нулями будет ошибочное и повлечет выставление штрафных санкций.
Бланк и образец декларации по ЕНВД
Как правильно заполнить декларацию по ЕНВД 2017 года
Рассмотрим подробнее оформления отчетности по ЕНВД.
Титульный лист
В верхней части налогоплательщик указывает номер своего ИНН. Если им выступает организация, то ей следует прочеркнуть оставшиеся незаполненными две клетки. Для нее же обязательно нужно заполнить КПП, который отсутствует у предпринимателей.
Под название отчета указывается номер корректировки, который может принимать значения от 1 до 99. Если декларация подается впервые, то в этих клетках проставляется 0.
При заполнении шифра «Налоговой период» необходимо использовать следующую кодировку, выбирая соответствующую:
- 21 – проставляется при сдаче отчета за 1 квартал;
- 22 - за второй квартал;
- 23 - за третий квартал;
- 24 - за четвертый квартал.
В клетках «Отчетный год» записывает номер года.
Здесь же справа указывается код места учета, состоящий из трех цифр. Чаще всего используются коды:
- 120 - если предприниматель отчитывается по месту жительства;
- 320 - если ИП отчитывается по месту деятельности;
- 214 - если компания отчитывается по месту нахождения (и она не является крупным плательщиком);
- 310 - если фирма отчитывается по месту деятельности
В следующих строках записывается название фирмы или индивидуального предпринимателя. Оставшиеся не заполненными клетки следует прочеркнуть.
Ниже указывается код экономической деятельности.
Затем записывается контактный телефон, а чуть ниже - общее число листов в отчете и количество листов с приложениями (к примеру, им будет доверенность на право сдачи отчета в налоговую). Количество страниц лучше всего записать после того, как вся декларация будет сформирована.
Снизу страницы заполняется только левый столбец. В верхней графе указывается при помощи кода, кто именно подает декларацию:
- 1 - сам налогоплательщик;
- 2 - доверенное лицо.
Внимание! Если декларация подается лично, то для ИП здесь больше ничего не заполняется - все строки нужно прочеркнуть, а для компании записываются Ф.И.О. руководителя. После этого ставится подпись и дата подачи документа. При подаче представителем здесь нужно указать его Ф.И.О. или название компании, а также информацию о выданной доверенности.
Раздел 1
Сверху листа нужно записать коды ИНН и КПП (его не вписывают предприниматели), а также его номер в пачке.
Весь лист составлен из повторяющихся строк 010 и 020.
В строку 010 нужно внести . В строку 020 записывается относящаяся к нему сумма налога. Если по одному месту нахождения (коду ОКТМО) оказываются несколько видов услуг, то рассчитанная по ним сумма налога складывается, и итоговый результат указывается здесь.
В том случае, когда предусмотренных позиций на листе не хватает для отражения всех сумм налога, то можно добавить в декларацию еще один лист с разделом 1, и продолжить отражать информацию на нем.
В конце листа ответственное лицо ставит свою визу и дату, подтверждая правильность оформления.
Раздел 2
Налогоплательщику нужно заполнять столько страниц с разделом 2, сколько у него:
- Видов деятельности, которыми он занимается в пределах одного муниципального округа (ОКТМО). Например, если в городе ИП выполняет услуги по ремонту транспорта и автоперевозке, он заполняет на каждый вид по отдельному листу.
- Видов деятельности, которые относятся к разным образованиям (ОКТМО), но все равно входят в один налоговый орган. К примеру, если ИП выполняет ремонт в городе и поселке, которые имеют разные коды ОКТМО, но относятся к одной налоговой инспекции, то на каждый вид нужно создать отдельный лист.
В верхней части листа нужно указать коды ИНН, КПП (его нет у предпринимателя), а также внести номер его в пачке.
В строку 010 заносится , чем занимается налогоплательщик. Всего установлено 22 вида, к примеру:
- 01 - если населению оказываются бытовые услуги;
- 02 - если оказываются услуги по ветеринарии;
- 03 - если производится ремонт, техобслуживание или мойка автомобилей
В строке 020
находится множество полей где необходимо записать адрес, по которому производится указанная деятельность. Сделать это необходимо с учетом всех принятых сокращений, используя названия из справочника адресов.
В строку 030 заносится код ОКТМО, к которому относится указанный адрес.
В строку 040
проставляется базовая доходность, которая установлена для выбранного вида деятельности. Ее можно взять в приложении №1.
В строку 050 заносится коэффициент-дефлятор К1. Для 2017 года его оставили как и в прошлом году - 1,798. Этот коэффициент установлен для всех одинаковым.
В строку 060 нужно занести значение коэффициента К2. Он определяется каждым муниципалитетом самостоятельно. Уточнить данный коэффициент лучше всего в налоговой или на ее региональном сайте. Кроме этого, значение коэффициента может зависеть от района, в котором оказываются услуги.
Следом в декларации идут строки 070-090
. Они имеют одинаковые поля, и предназначены для внесения информации по каждому из месяцев квартала.
Заполнение каждой строки происходит одинаково:
- В столбец 2 каждой строки заносится значение физического показателя в каждом из месяцев. Что именно считается им для выбранного вида деятельности можно прочитать в приложении №1 к декларации. Например, при автоперевозках - это количество мест для пассажиров, при торговле - площадь зала для торговли магазина или павильона. Если показатель обладает дробным значением, то нужно произвести округление до целого. Если в какой-то период работы физический показатель изменился, то такое изменение нужно показать в том же месяце, когда оно произошло.
- В столбец 3 каждой строки записывается число дней в месяце, в течение которых производилась деятельность. Этот столбец заполняется только в том случае, когда в данном месяце произведена постановка на учет по ЕНВД или снятие с учета. В остальных случаях в данных графах всегда ставятся прочерки.
- В столбец 4 каждой строки записывается сумма по каждому месяцу. Ее можно рассчитать согласно формуле графа 4 = 040*050*060*столбец 2. Если заполнялся столбец 3, то сначала нужно посчитать полный размер налога, а затем разделить ее на число дней в расчетом месяце и умножить на указанное число дней из столбца 3.
В строку 100 вносится общая рассчитанная база налога за квартал. Для ее получения нужно сложить результаты из столбца 4 по строкам 070-090.
В строку 105 надо вписать установленную ставку налога. Как правило, она равна 15%. Однако, для некоторых регионов определена возможность самостоятельного ее расчета. Актуальное значение этого показателя лучше всего уточнить в налоговой службе.
В строку 110 записывается размер налога. Его можно рассчитать согласно формуле стр. 100 х стр 105 / 100. Полученный результат неокончательный, поскольку согласно законодательству его дополнительно можно снизить на сумму перечисленных платежей в соцфонды. Рассчитанный размер налога копируется в строку 010 из раздела 3.
Внимание! Если заполнялось несколько страниц с разделом 2 (налогоплательщик имеет несколько видов деятельности), то сначала нужно сложить все показатели налога по строкам 110 с каждого такого листа, и только затем итог записать на лист с разделом 3.
Раздел 3
Заполнение листа с разделом 3 начинается с записи в верхней части кодов ИНН, КПП (предприниматели не заполняют), и номера в пачке.
В строку 005 нужно записать код, устанавливающий уплату взносов за наемных сотрудников:
- «1» – если работники есть, и на них производятся выплаты в социальные фонды;
- «2» – если предприниматель работает в одиночку.
В строку 010
нужно внести общую сумму налога ЕНВД за текущий квартал. Она получается путем сложения сумм из строки 110 со всех страниц с разделом 2.
В строку 020 записывают данные те налогоплательщики, которые в графе 005 поставили «1» – т. е. они производят соцвыплаты на работников. В данную строку вносится сумма таких перечислений, сделанных в текущем квартале на тех сотрудников, кто занят в деятельности, подпадающей под ЕНВД. Если это поле не заполняется (в графе 005 было проставлено «2» – то клетки прочеркиваются).
В строку 030
данные вносят те, кто в текущем квартале производит обязательные фиксированные отчисления на себя. К таким категориям плательщиков относятся предприниматели, организации всегда эту графу прочеркивают.
При этом не зависит, производит предприниматель выплаты на других сотрудников или нет:
- Если производит (в графе 005 проставлено «1» ) – то заполняется и строка 020 (в нее записывается сумма перечислений на сотрудников), и строка 030 (в нее записывается сумма фиксированных платежей предпринимателя);
- Если не производит (в графе 005 записано «2» ) – то строка 020 прочеркивается, а строка 030 заполняется.
Указанный принцип заполнения новый и действует начиная с декларации за 1-й квартал 2017 года.
В строку 040 нужно записать итоговую сумму налога за квартал.
Она рассчитывается по следующей схеме:
- Если в строке 005 было записано «1» – то формула расчета 040=010-(020+030). Полученный результат не должен быть меньше, чем 50% от размера налога из строки 010. Если же все же такое произошло, то в данную графу вносится сумма налога (строка 010), разделенная на 2, с округлением до целого в большую сторону.
- Если в строке 005 было проставлено «2» – то формула будет 040=010-030. Итог может быть либо больше, либо равен нулю.
Важно! В строки 020 и 030 нужно записывать только те суммы, которые были реально перечислены в течение отчетного квартала. К примеру, если подготавливается декларация за первый квартал, то к расчету берутся суммы взносов, перечисленные с 1 января по 31 марта.
Полученный результат расчета (строка 040) переписывается в строку 020 из раздела 1 декларации.
Штраф за не своевременную сдачу отчетности
Налоговое законодательство устанавливает, что по окончании каждого календарного квартала налогоплательщик должен подготовить и отправить в налоговую декларацию по ЕНВД. По правилам, это необходимо успеть это сделать до 20 числа месяца, идущего за окончившимся кварталом.
Внимание! Если же предприниматель или организация это не сделали, последует штраф. Его размер составляет 5% от суммы декларированного налога за каждый месяц, просроченный при сдаче отчета. При этом каждый неполный месяц все равно учитывается как целый. Общая сумма штрафа не может быт больше, чем 30% от рассчитанного размера налога, но и не меньше 1000 рублей.
Если оштрафованное лицо документально сможет доказать, что сдать декларацию в срок ему помешали непреодолимые обстоятельства (к примеру, попал в больницу), то размер санкций может быть уменьшен.
Кроме денежного штрафа на юридическое лицо, по КОАП также может быть оштрафовано лицо, которое допустило нарушение. Размер таких санкций могут составлять от 300 до 500 рублей.
